о нормативах финансовых затрат на предоставление муниципальных услуг; нормативах минимальной бюджетной обеспеченности.
К основным характеристикам бюджета относятся: общий объем доходов бюджета, общий объем расходов бюджета и дефицит бюджета.
Ответственный за подготовку проекта бюджета орган местного самоуправления выносит проект решения о бюджете на очередной финансовый год на рассмотрение представительного органа местного самоуправления в срок, определенный муниципальными правовыми актами.
4. Новый Закон ввел норму, в соответствии с которой органы местного самоуправления представляют федеральным органам государственной власти и органам государственной власти субъектов Федерации сведения об исполнении местных бюджетов, т.е. органы местного самоуправления должны отчитываться перед государственными органами. Такое положение не соответствует ст.132 Конституции РФ. Представляется, что такое требование можно применить только в части финансирования отдельных государственных полномочий. Отчет об исполнении местного бюджета органы местного самоуправления должны представлять населению муниципального образования через публичные слушания и средства массовой информации.
5. Комментируемой частью предусматривается, что в местных бюджетах раздельно учитываются доходы и расходы, направленные на решение вопросов местного значения и субвенции, предоставленные органами государственной власти для выполнения отдельных государственных полномочий.
6. Часть 6 комментируемой статьи отражает закрепленный в БК РФ принцип гласности бюджетной системы. Статья 36 БК РФ выделяет 2 основных момента:
1) обязательное опубликование основной информации о принятых бюджетах;
2) прозрачность процедуры обсуждения и утверждения бюджетов.
Закон о местном самоуправлении 2003 г. уточняет, что должны быть обнародованы сведения о численности и фактических затратах на денежное содержание муниципальных служащих органов местного самоуправления, работников муниципальных учреждений. Представляется, что данная норма весьма справедлива, так как жители муниципальных образований, т.е. налогоплательщики, имеют право знать, на что расходуются уплаченные ими налоги и сборы.
Принцип гласности предполагает также информированность граждан о всех деталях обсуждения и утверждения бюджетов. Особо отмечается необходимость обнародования информации о всех разногласиях по бюджетным вопросам, возникающим внутри законодательного органа власти либо между представительным и исполнительным органами местного самоуправления.
В средствах массовой информации публикуются утвержденные бюджеты и отчеты об их исполнении. Кроме того, должна обнародоваться информация о ходе исполнения бюджетов и обеспечиваться доступность информации о решениях представительных органов государственной власти, органов местного самоуправления по вопросам бюджетной политики.
Особое значение принципа гласности в сфере бюджетно-правового регулирования объясняется еще и тем, что в соответствии со ст.11 БК РФ местные бюджеты разрабатываются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления.

2. Доходы местного бюджета

Статья 55. Доходы местных бюджетов
1. К собственным доходам местных бюджетов относятся:
1) средства самообложения граждан в соответствии со статьей 56 настоящего Федерального закона;
2) доходы от местных налогов и сборов в соответствии со статьей 57 настоящего Федерального закона;
3) доходы от региональных налогов и сборов в соответствии со статьей 58 настоящего Федерального закона;
4) доходы от федеральных налогов и сборов в соответствии со статьей 59 настоящего Федерального закона;
5) безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, предоставляемые в соответствии со статьями 60 и 61 настоящего Федерального закона, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней, предоставляемые в соответствии со статьей 62 настоящего Федерального закона, и другие безвозмездные перечисления;
6) доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;
7) часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;
8) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;
9) добровольные пожертвования;
10) иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления.
2. В состав собственных доходов бюджетов муниципальных районов, в которых формирование представительных органов муниципальных районов осуществляется в соответствии с пунктом 1 части 4 статьи 35 настоящего Федерального закона, включаются субвенции, предоставляемые из бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, на решение вопросов местного значения межмуниципального характера, установленных пунктами 5, 6, 12 - 14 и 16 части 1 статьи 15 настоящего Федерального закона.
Размер указанных субвенций определяется представительным органом местного самоуправления муниципального района по единому для всех поселений, входящих в состав данного муниципального района, нормативу в расчете на одного жителя либо потребителя бюджетных услуг соответствующего поселения.
3. Состав собственных доходов местных бюджетов может быть изменен федеральным законом только в случае изменения установленного статьями 14 - 16 настоящего Федерального закона перечня вопросов местного значения и (или) изменения системы налогов и сборов Российской Федерации.
Федеральный закон, предусматривающий изменение состава собственных доходов местных бюджетов, вступает в силу с начала очередного финансового года, но не ранее чем через три месяца после его принятия.
4. В доходы местных бюджетов зачисляются субвенции, предоставляемые на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, в соответствии со статьей 63 настоящего Федерального закона.
5. Учет операций по распределению доходов от налогов и сборов в соответствии с нормативами отчислений, установленными в соответствии со статьями 57 - 61 настоящего Федерального закона, осуществляется в порядке, установленном Бюджетным кодексом Российской Федерации.
Комментарий к статье 55
1. С 1999 г. по 2003 г. доля доходов местных бюджетов в доходах консолидированного бюджета России снизилась с 24,5% более чем наполовину и составила 11,8%. На этом фоне происходило снижение фактических расходов, однако только с 30,5% до 23,2%. Превышение расходов над доходами в этот же период составило уже 11%. Все это связано с изменениями, которые последовательно вносились в бюджетное и налоговое законодательство в эти годы. В результате местные бюджеты имеют устойчивый дефицит, который накапливается в виде долгов.
В соответствии с Рекомендациями 79 (2000) седьмой сессии Конгресса местных и региональных властей Европы, которая проходила в Страсбурге 23-25 мая 2000 г., термин "собственные ресурсы" означает финансовые средства, получаемые в результате принятия местными органами власти самостоятельных решений; они могут распоряжаться ими по своему усмотрению, а если речь идет о налогах, они сами могут устанавливать ставки в зависимости от своих потребностей и от того, в какой степени граждане готовы взять на себя налоговое бремя.
Согласно нормам комментируемой статьи к собственным доходам местных бюджетов относятся все доходы бюджета, кроме субвенций. Также Закон 2003 г. в собственную доходную часть местного бюджета включил финансовую помощь. Финансовая помощь - помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы Российской Федерации в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств (ст.44 БК РФ).
По действующему законодательству в соответствии со ст. ст.44, 45 и 47 БК РФ финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета. Здесь необходимо отметить, что в Государственной Думе находится на рассмотрении проект Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования межбюджетных отношений". Согласно этому проекту финансовая помощь относится к собственным доходам бюджетов. Как совершенно верно замечает в связи с этим Л.И. Пронина, "изменение содержания понятия финансовая помощь будет искусственно завышать собственные доходы бюджетов".
Следует отметить, что в Законе при установлении доходов местных бюджетов не употребляется термин "регулирующие налоги", хотя деление доходов на закрепленные (собственные) и полученные от государства в порядке бюджетного регулирования (регулирующие) широко используется при анализе степени самостоятельности местных бюджетов и достаточности собственной финансовой базы.
Рассмотрим некоторые собственные доходы местного бюджета в соответствии с комментируемой статьей:
1) о средствах самообложения см. комментарий к ст.56;
2) местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (комментарий к ст.57);
3) региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ (комментарий к ст.58);
4) федеральными признаются налоги и сборы, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (комментарий к ст. 59);
5) новый Закон в собственные доходы местных бюджетов включает дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Закон о местном самоуправлении 1995 г. такого не предусматривает, так как согласно БК РФ дотация является финансовой помощью и не входит в состав собственных доходов местных бюджетов. Процедура выравнивания бюджетной обеспеченности городских и сельских поселений, а также муниципальных районов и городских округов урегулирована в ст. ст.60, 61, 62 комментируемого Закона;
6) одним из основных видов неналоговых доходов является доход местного бюджета от имущества, которое находится в муниципальной собственности (ст.42 БК РФ) (комментарий к ст.50, 51);
7) ст.113 ГК РФ устанавливает, что унитарное предприятие - это коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия. Имущество унитарного предприятия принадлежит на праве собственности Российской Федерации, субъекту РФ или муниципальному образованию.
В соответствии со ст.2 Федерального закона от 14 ноября 2002 г. N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" от имени муниципального образования права собственника имущества унитарного предприятия осуществляют органы местного самоуправления в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов.
Собственник имущества унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении такого предприятия.
Согласно ч.4 ст.41 БК РФ и ст.17 Федерального закона "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, относятся к неналоговым доходам бюджетов. Прибыль от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении унитарного предприятия, является одним из видов таких доходов, поскольку образуется от использования государственного имущества. Такая прибыль подлежит зачислению в местный бюджет не полностью, а лишь в размере, определенном уполномоченными органами местного самоуправления.
Так, например, в соответствии с решением Новокуйбышевской городской Думы от 20 марта 2003 г. N 144 "Об утверждении новой редакции Положения о муниципальном унитарном предприятии", решением Пензенской городской Думы от 25 февраля 2000 г. N 478/39 "О Положении о муниципальном унитарном предприятии г. Пензы" (с изменениями от 29 ноября 2002 г) и решением собрания представителей г. Кузнецка Пензенской области от 13 февраля 2003 г. N 6 "Об утверждении Положения о муниципальном унитарном предприятии г. Кузнецка" прибыль муниципальных предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей поступает в распоряжение предприятия и используется им в соответствии с уставом.
Помимо получения части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении унитарного предприятия, собственник имущества такого предприятия имеет право на получение доходов в виде арендной платы, что прямо предусмотрено БК РФ. Согласно п.1 ст.42 БК РФ среди прочего в доходах бюджетов учитываются средства, получаемые в виде арендной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
8) штрафные санкции являются одним из источников пополнения доходной части местных бюджетов. Статья 46 БК РФ предусматривает, что штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено названным Кодексом и другими законодательными актами Российской Федерации.
Кроме штрафов, в доходы бюджетов могут зачисляться суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, взимаемые в принудительном порядке в доход бюджетов.
Действующая классификация доходов бюджетов РФ распределяет штрафные санкции по двум источникам доходных поступлений. Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах относятся к налоговым доходам (ч.2 ст.41 БК РФ). Иные штрафные санкции являются источником неналоговых доходов. К последним относятся, например:
поступления сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;
санкции за нарушение порядка применения цен;
административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения, штрафы, взыскиваемые за нарушение валютного законодательства и законодательства в области экспортного контроля, санкции за нецелевое использование бюджетных средств и др.
Суммы штрафов, применяемых в качестве санкций, предусмотренных НК РФ, подлежат зачислению в местные бюджеты по нормативам и в порядке, которые установлены федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год или законодательством РФ о налогах и сборах для соответствующих налогов и сборов, федеральными законами о бюджетах государственных внебюджетных фондов.
Так, например, Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. N 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год" устанавливает, что суммы штрафов, применяемых в качестве налоговых санкций, предусмотренных Налоговым кодексом РФ за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, непредставление налоговой декларации, нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке, грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения и иное, зачисляются в местные бюджеты в объеме 50%.
В соответствии с Указом Президиума Государственного собрания Республики Алтай от 30 апреля 1994 г. N 70 "Об административной ответственности за нарушение порядка лицензирования деятельности юридических и физических лиц на территории Республики Алтай" штрафы за нарушение порядка лицензирования деятельности юридических и физических лиц на территории Республики Алтай взыскиваются в местный бюджет.
В отдельных случаях региональное законодательство содержит требование о распределении сумм штрафов между соответствующим местным бюджетом и иными инстанциями. Например, как предусмотрено Законом г. Москвы от 22 октября 1997 г. N 41 "Об ответственности за нарушение порядка привлечения и использования в Москве иностранной рабочей силы", 50% сумм наложенного штрафа вносится нарушителем на расчетный счет Миграционной службы г. Москвы (данные средства используются для проведения мероприятий по выдворению иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность с нарушением закона), оставшиеся 50% вносятся в бюджет г. Москвы;
9) правовые аспекты института добровольных пожертвований регулируются нормами ГК РФ (ст.582).
В п. п.5, 6, 7, 8, 9 ч.1 ст.55 перечислены неналоговые доходы местных бюджетов. Развитие названных доходов местных бюджетов является одним из перспективных направлений работы муниципальных образований. По данным фонда "Институт экономики города", неналоговые доходы местных бюджетов с 1996 г. по 2002 г. возросли и составили в 2002 г.6,0% в структуре доходов местных бюджетов.
2. В случае если в муниципальном районе формируется представительный орган, который состоит из глав, депутатов представительных органов поселений, то для решения вопросов межмуниципального характера из бюджетов поселений должны быть перечислены субвенции. Эти отчисления входят в состав собственных доходов бюджетов муниципальных районов.
Согласно ч.2 ст.55 размер субвенций, перечисляемых из бюджетов поселений в обязательном порядке, определяется представительным органом местного самоуправления муниципального района по единому для всех городских и сельских поселений данного муниципального района нормативу в расчете на одного жителя либо потребителя услуг соответствующего поселения. Отсутствие на федеральном или региональном уровнях определенных критериев расчета размеров данных субвенций и ограничений по их установлению может привести к необоснованно завышенным нормативам изъятия данных средств из бюджетов поселений, что существенно ухудшит их финансовое положение.
В зависимости от способов формирования представительных органов местного самоуправления создаются преимущества в формировании доходной базы одних муниципальных районов перед другими муниципальными районами. Принудительное изъятие доходов поселений в виде субвенций в бюджеты муниципальных районов нарушает принцип равенства бюджетных прав муниципальных районов.
Предоставление субвенций из бюджетов поселений, с одной стороны, не позволяет обеспечить самостоятельную бюджетную политику поселений, а с другой - ставит финансирование расходов бюджетов муниципальных районов в прямую зависимость от эффективности формирования доходной части бюджетов поселений. В то же время на бюджеты муниципальных районов возложена обязанность по выравниванию бюджетной обеспеченности городских и сельских поселений.
3. Часть 3 комментируемой статьи устанавливает, что состав собственных доходов местных бюджетов может быть изменен федеральным законодательством, но только в том случае, если будет изменена система налогов и сборов Российской федерации, а также изменен перечень вопросов местного значения, т.е. доходы для закрепления за местными бюджетами рассчитываются исходя из их расходных обязательств.
4. В доходную часть местных бюджетов зачисляются субвенции, которые предоставляются органам местного самоуправления для осуществления отдельных государственных полномочий. См. об этом комментарий к ст.63.
5. Согласно проекту Федерального закона РФ "О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования межбюджетных отношений" учет операций со средствами местных бюджетов проводится органами Федерального казначейства от имени, по поручению и в рамках полномочий главных распорядителей, распорядителей и получателей средств местных бюджетов. Органы Федерального казначейства распределяют зачисленные на их счета доходы между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.
Статья 56. Средства самообложения граждан
1. Под средствами самообложения граждан понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30 процентов от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен.
2. Вопросы введения и использования указанных в части 1 настоящей статьи разовых платежей граждан решаются на местном референдуме (сходе граждан).
Комментарий к статье 56
1. Закон 2003 г. определяет средства самообложения граждан как один из источников доходов местных бюджетов. При этом под средствами самообложения граждан понимаются разовые платежи, направленные на решение конкретных вопросов местного значения. Следует отметить, что законодательно выделяется целевой и обязательный характер названных платежей.
Размер платежей устанавливается в абсолютной величине на каждого жителя муниципального образования. Вместе с тем могут быть предусмотрены льготы отдельным категориям граждан. При этом устанавливается ограничение общей численности граждан, получивших такую льготу (не более 30% от общего числа жителей).
Средства самообложения, безусловно, имеют налоговую природу. Согласно НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены элементы налогообложения (ст.17). Поэтому можно сделать вывод о нарушении конституционного принципа "законно установленных налогов" (ст.57 Конституции РФ).
2. Так как все налоги и сборы устанавливаются федеральным законодательством, то средства самообложения граждан могут быть введены только на добровольной основе путем референдума либо схода граждан.
Статья 57. Доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов
1. Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
2. Органы местного самоуправления городского округа обладают полномочиями по установлению, изменению и отмене местных налогов и сборов, установленными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для органов местного самоуправления поселений и муниципальных районов.
3. Доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений в соответствии с частью 4 настоящей статьи, за исключением случаев, установленных частью 5 статьи 60 и частью 4 статьи 61 настоящего Федерального закона.
4. В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными нормативными правовыми актами представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от местных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджеты муниципальных районов.
Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.
Комментарий к статье 57
1. Часть 1 комментируемой статьи является отсылочной нормой, так как устанавливает, что перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с абз.2 п.2 ст.18 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а с его отменой - ч.6 ст.12 НК РФ законодательно закреплен запрет органам местного самоуправления вводить дополнительные налоги, не предусмотренные федеральным налоговым законодательством, а равно повышать установленные на федеральном уровне предельные значения налоговых ставок. Конституционность данного положения подтверждена Постановлением Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г. N 5-П.
В связи с тем что ст.15 НК РФ, устанавливающая перечень местных налогов и сборов, вводится в действие со дня признания утратившим силу Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", в настоящее время продолжают действовать нормы последнего Закона. В соответствии с ним к местным налогам и сборам относятся:
1) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;
2) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;
3) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;
4) налог на рекламу. Налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по рекламе.
В настоящее время Государственной Думой принят в первом чтении проект Федерального закона N 364858-3 "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
Согласно этому Законопроекту не предполагается существенных изменений состава местных налогов. Они так и не становятся определяющими при формировании доходов местных бюджетов.
К местным налогам и сборам предполагается относить:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
торговый сбор;
транспортный налог.
Как видно, из числа местных налогов исключен налог на рекламу. Оценивать это можно по-разному. С одной стороны, уже неоднократно отмечалось, что налог на рекламу ставит муниципальные образования в заведомо неравные положения: вполне очевидно, что доходы от этого налога в крупных городах будут в разы превышать суммы, собираемые в сельских поселениях. С другой стороны, налог на рекламу в большей степени гарантирует регулярность поступления платежей в местные бюджеты, чем, например, торговый сбор.
2. Часть 2 комментируемой статьи устанавливает, что органы местного самоуправления городского округа обладают полномочиями органов местного самоуправления поселений и муниципальных районов устанавливать, изменять и отменять местные налоги и сборы.
3. Доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований. Налоговые ставки и нормативы отчислений названных налогов устанавливаются решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
4. Комментируемая часть определяет, что в бюджеты поселений могут зачисляться доходы от местных налогов и сборов муниципального района. Данные отчисления будут проводиться на основе нормативов отчислений, установленных нормативными правовыми актами представительного органа муниципального района.
Закон вводит запрет на установление нормативов отчислений на ограниченный срок. В условиях изменения налогового потенциала территории данные нормативы в какой-то мере смогут гарантировать определенные поступления от местных налогов из бюджета муниципального района.
Статья 58. Доходы местных бюджетов от региональных налогов и сборов
1. Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным законами субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений в соответствии с частями 2 и 3 настоящей статьи, частью 2 статьи 60 и частью 3 статьи 61 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, установленных частью 5 статьи 60 и частью 4 статьи 61 настоящего Федерального закона.
2. В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта Российской Федерации нормативами отчислений, установленными законом субъекта Российской Федерации, могут зачисляться доходы от определенных видов региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации.
Установление указанных нормативов законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год или иным законом субъекта Российской Федерации на ограниченный срок не допускается.
3. В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными решениями представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законом субъекта Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов.
Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.
4. Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в бюджеты городских округов по налоговым ставкам и (или) нормативам отчислений, установленным законами субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего регионального налога (сбора) в бюджеты поселений и установленным законами субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего регионального налога (сбора) в бюджеты муниципальных районов, за исключением случая, установленного частью 4 статьи 61 настоящего Федерального закона.
Комментарий к статье 58
1. Комментируемая часть устанавливает, что доходы от региональных налогов и сборов в местные бюджеты зачисляются по налоговым ставкам и нормативам отчислений. Размеры налоговых ставок и нормативов отчислений утверждаются законами субъектов Федерации, но в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. В случае если уровень расчетной бюджетной обеспеченности поселений или муниципальных районов (городских округов) в два раза выше, чем в среднем по субъекту РФ, и муниципалитет не перечисляет субвенции в фонд финансовой поддержки, то нормативы отчислений от региональных налогов и сборов могут быть снижены.
2. Согласно ч.2 ст.58 регулирующие доходы, нормативы которых определяются ежегодно, преобразуются в закрепленные доходы. В отличие от регулирующих доходов, нормативы закрепленных доходов устанавливаются БК РФ или законом субъекта РФ.
Доходы от определенных видов региональных налогов могут зачисляться в бюджеты поселений или муниципальных районов по нормативам, установленным законом субъекта Федерации. Законодательно установлено, что размер нормативов един и для поселений, и для муниципальных районов.
3. Комментируемая норма устанавливает, что в бюджеты поселений могут зачисляться доходы от региональных налогов и сборов, предназначенные бюджету муниципального района. Названные налоговые перечисления определяются решениями представительного органа муниципального района. И размер нормативов перечислений не может быть изменен ежегодно.
4. Система формирования доходов городских округов предполагает получение поступлений от региональных налогов и сборов для зачисления доходов в бюджеты поселений и муниципальных районов. Налоговые ставки и размер нормативов отчислений от региональных налогов и сборов определяются законом субъекта Федерации в соответствии с БК РФ и НК РФ.
Статья 59. Доходы местных бюджетов от федеральных налогов и сборов
1. Доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по нормативам отчислений в соответствии с частями 2 - 4 настоящей статьи, частью 2 статьи 60 и частью 3 статьи 61 настоящего Федерального закона и (или) по налоговым ставкам, установленным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением случаев, установленных частью 5 статьи 60 и частью 4 статьи 61 настоящего Федерального закона.
2. Бюджетным кодексом Российской Федерации и (или) законодательством Российской Федерации о налогах и сборах устанавливаются единые для всех поселений или муниципальных районов налоговые ставки и (или) нормативы отчислений для зачисления доходов от определенного вида федерального налога (сбора) в соответствующие местные бюджеты.
3. В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта Российской Федерации нормативами отчислений, установленными законом субъекта Российской Федерации, могут зачисляться доходы от федеральных налогов и сборов, подлежащие зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и/или законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Установление указанных нормативов законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и/или иным законом субъекта Российской Федерации на ограниченный срок не допускается.