Курсовая Доходы государственного бюджета 2

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 23.11.2024

Курсовая работа на тему : «Доходы государственного бюджета»
Содержание:

Глава 1

Введение…………………………………………………………………………………......

Глава 2

2.1 Экономическое содержание доходов бюджета…………………………………….

2.2 Государственные доходы и методы их мобилизации. …………………………

2.3 Доходы местных бюджета. …………………………………………………………

2.4 Налоги. ………………………………………………………………………………….

2.5Налоговая система Российской Федерации………………………………………

2.6 Государственная фискальная монополия. ……………………………………….

2.7 Таможенные доходы. ………………………………………………………………..

2.8 Эмиссия, ее сущность и процедуры. Механизм эмиссии денег. Эмиссия денег как ресурс кредитных отношений. ………………………………………………………….

Глава 3

Вывод. …………………………………………………………………………………….

Список литературы………………………………………………………………………
Глава 1

Введение

Прежде чем говорить о доходах Российской Федерации, необходимо определить, что представляет собой бюджет государства.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ от 31 июля 1998 года №145-ФЗ принятым 23 января 2000 года и одобренным Советом Федерации:

Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

В любой стране бюджет - ведущее звено финансовой системы. Он объединяет главные доходы и расходы государства. Бюджет есть единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии, то есть через бюджет осуществляется мобилизация ресурсов и их расходование.

Для бюджета как основного финансового плана характерны следующие признаки: во-первых, бюджет является универсальным финансовым планом в том смысле, что его показатели охватывают фактически все области и сферы экономического и социального развития. Подобной универсальностью не обладает никакой другой финансовый план, поскольку все другие финансовые планы имеют более узкую сферу действия; во-вторых, бюджет по отношению к другим финансовым планам является координирующим. Координация осуществляется через взаимосвязь показателей бюджета с показателями других финансовых планов. В частности, в финансовых планах предприятий фиксируются размеры обязательных платежей в бюджет и возможные ассигнования из бюджета. Что же касается бюджетных организаций, то все средства, необходимые им для осуществления своей деятельности и выделяемые по смете, полностью проходят по расходной части соответствующего бюджета (в зависимости от подчиненности).

Основными задачами бюджета являются:

1)     перераспределение национального дохода и ВВП (рисунок 1);

2)     государственное регулирование и стимулирование экономики;

3)     финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществление социальной политики;

4)     контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств

Рисунок 1 - Роль бюджета в перераспределении валового национального продукта

Рисунок 2 - Бюджет
Перераспределение ВВП через бюджет имеет две взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии:

1) образование доходов бюджета;

2) использование бюджетных средств (расходы бюджета).

Бюджет как экономическая категория представляет собой систему экономических (денежных) отношений, возникновение и реализация которых связана с формированием, распределением и использованием бюджетных фондов разного уровня.

В материальном смысле бюджет представляет собой централизованный денежный фонд, формируемый на том или ином уровне для обеспечения функций соответствующих органов государственной или местной власти. Именно этот аспект бюджета имеется в виду, когда в официальных документах и в практике государственной деятельности говорят о финансировании тех или иных мероприятий из бюджета, о содержании органов и учреждений за счет средств бюджета, о зачислении источника дохода на счет бюджета и т.д.

Бюджет как правовая категория является основным финансовым планом образования, распределения и использования централизованного денежного фонда соответствующей территории, утверждаемый соответствующими представительными органами государственной или местной власти.

Утвержденный в установленном законом порядке бюджет выступает как основной государственный финансово-плановый акт или основной финансово-плановый акт местного уровня.

Субъекты бюджетных правоотношений можно разделить на три группы:

1)     государство,    национально-государственные    и    административно территориальные образования;

2)     представительные и исполнительные органы государственной и местной власти;

3)     государственные и муниципальные организации.

На территории Российской Федерации ежегодно составляются консолидированные бюджеты.

Сущность бюджета отражает:

-          базовые функции финансов в целом;

-          текущую финансовую политику конкретного государств.

Цели бюджета:

-          ресурсное обеспечение функций, установленных государству в части расходов централизованного характера;

-          регулирование экономики путем перераспределения национального дохода.

Общая структура бюджета:

а) По направлениям:

-          доходная часть;

-          расходная часть.

б) По уровням управления:

-          федеральный бюджет;

-          бюджеты субъектов Федерации;

-          местные (муниципальные) бюджеты.

Бюджет Российской Федерации является важнейшим звеном финансовой системы страны. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства.

Становление российского бюджета с 15 века до правления Петра первого.

          Сейчас практически для всех очевидным является тот факт, что бюджет – один из неотъемлемых атрибутах государства. Трудно себе представить существования государства, не имеющего представления о своих ежегодных доходах и расходах. Между тем, бюджетная система в современном понимании сложилась относительно недавно. В России, например, - только перед Первой мировой войной.

         Но возникновение прообраза государственного бюджета можно отнести к периоду становления российской государственности – эпохе Киевской Руси. Основными источниками доходов первых князей были дань с подконтрольным им племен и доходы от торговых операций, проводившихся князьями и их дружинами на пути «из варяг в греки».

        Однако, по мере того, как князья перестают сами заниматься торговлей, обзаводятся частными земельными владениями, источниками доходов меняются : ими становятся доходы от торговых пошлин и с земельной собственности князя, судебных доходов. Эта, получившая название «домениальной и регальной» системы доходов была характерна практически для всех государей средневековой Европы. На Западе переход от нее к податной системе происходил одновременно с процессом формирования централизованных государств в 15-16 веках, а на Руси – в 13 веке. в связи с обложением данью татаро – монголами.

        Князья или их управляющие были вынуждены подсчитать доходы, планировать расходы. Однако трудно представить, что существовал некий регулярно составляемый документ, где были бы зафиксированы все доходы и расходы князя, причем этом финансы государства совпали с личными средствами, находившимися в распоряжении князя.

        В России идея отделения средств монарха от средств государства появляется в Великом Новгороде: доходы, на которые князь имел право, и которые назначались на его содержание, были тщательно определены, равно как границы его юридической о политической власти.

       Вновь эта идея появляется в Смутное время как часть условий принятие на российский престол польского королевича. Затем имела место попытка реализовать разделения доходов в «кондициях» при приглашении на престол Анны Иоанновны (1730 г.),затем в законодательстве Павла первого об удельных землях. Несмотря на столь длительную традицию, о реальном разделении государственных и личных доходов монарха в России можно говорить с появление боярской думы.

         В 15 – 16 веках в процессе формирования централизованного государства происходят изменения и в финансовой системе. Уже во время правления Ивана третьего для понимания текущей ситуации составлялись инвентари, содержавшие описания доходного имущества государства, кроме того, поземельные и межевые книги, служившие основанием для определения повинностей граждан. Эти документы и положили начало возникновению финансовой отчетности на государственном уровне.

         В период правления Ивана третьего, Василия третьего и Ивана четвертого происходит становления приказной системы, то есть формируются центральные и местные органы управления, в том числе и управления финансами. Три главных приказа занимались сбором налогов, пошлин и податей, которые переправлялись в казну. Однако и другие приказы имели источник дохода для покрытия расходов, связанных с их собственной деятельностью. Например,« Поместный, раздавая земли, взыскивал за каждую запись по 2, по 3 и 4 рубля, смотря по величине отводимого участка, и собирал доходы с поместьев опальных, пока государь не отдавал их кому-нибудь другому…Конюшенный приказ брал пошлины с продаваемых лошадей…»Стрелецкий, Иноземный, Рейтарский приказы собирали налоги, которые были специально учреждены для содержания соответствующих войск и т. д. Данный порядок формирования приказов вел к тому, что невозможно было сосредоточить финансы в каком-либо одном органе, и, соответственно, было крайне сложно подписать общие доходы и расходы государства.

           17 век стал периодом формирования системы доходов и расходов, связанных с восстановлением государства после смуты. К этому времени можно отнести начало составления государственных смет.

            Трудно сказать, как часто царь или Дума рассматривали финансовую отчетность приказов. Финансовый контроль был поручен приказу Счетных дел. (1621г.): он считал государственные доходы и расходы по книгам всех других центральных приказов и областных учреждений и стягивал к себе остатки от текущих расходов, где токовые оказались, мог обращаться в другие приказы с запросами по исполнению ассигновок, данных должностей лицам, послам, полковым воеводам.

            Таким образом, к концу 17века финансовые управление вышло из стадии домашнего хозяйства главы государства и сложилась система, которую и в России, и на Западе называли «специализация государственных доходов». На данном уровне развития единственно возможным способом сбалансировать расходы и доходы было прикрепление их друг к другу. Но по мере усложнения государства, расширения его функций, увеличения расходов, усложнения финансовой системы равновесие все более нарушалось.

            Расходы покрывались не из одного источника, а из нескольких, в то время как доходы от одного источника или на разные нужды и в разные ведомства. В этой ситуации возникает необходимость сводной общей ведомости, чтобы понять, где именно можно взять излишки. Первым общегосударственным российским бюджетом принято считать роспись доходов и расходов на 1680-1681гг.

           Начавшаяся в 1700г. Северная война потребовала огромных расходов. Это способствовало, с одной стороны, поиску новых источников доходов, а с другой, желанию разобраться в уже существующих. При Петре первом были впервые предприняты попытки централизации бюджетной отчетности.

           Указ Петра первого от 1701 г. положил начало составлению Ближней Канцелярией ежегодных ведомостей доходов и расходов по всем существовавшим приказам. В 1705 г. Издается указ о ведении в приказах тетрадей для повседневной записи доходов и расходов для составления ведомостей Однако спланировать финансы на основе этих документов было сложно, так как местная отчетность всегда сильно запаздывала, как и финансовые поступления. Тем не менее, несмотря на неполноту сведений, книги, составленные Ближней Канцелярией на основе отчетов с мест, становятся источников сведений о ежегодных расходах и доходах государства.

              К 1709 г. наметившая тенденция к централизации прерывается. Это связано с тем, что во-первых, новые виды доходов Петр первый сосредотачивает в собственном заведении, и, кроме того, механические наслоения в старом бюджете скоро разрослись и, отделившись, создали новый бюджет. Появилось два параллельно существующих бюджета, причем отчетность по новому бюджету в сфере действий Ближней Канцелярии.

              В 1708г. Петр начинает административную реформу. С конца 1709г. собираются ежегодные съезды губернаторов, одним из результатов проведения которых было создание некоторого подобия бюджета – табели 1710г. Губернаторская реформа (1708-1719гг.)переместила сбор и расходование налоговых сборов из московских приказов в руки губернаторов. Раздвоение бюджета отчасти исчезает. Но по своему типу бюджеты составляют суммы отдельных бюджетов, с приписанным к каждому из них источниками доходов и предметами расходов.

               Решив использовать шведский и прусский опыт, Петр создает три финансовые коллегии. Камер-коллегия представляла собой главный орган финансового управления, в ее ведении находилась доходная часть бюджета, и она отвечала за ее формирование. Штатс-контор-коллегия ведала вопросами расходных статей бюджета. Стоит отметить, что штат-контора не касалась наличных денег, для выдачи наличных существовало особое должностное лицо – казначей. Ревизор коллегия выполняла функции финансового контроля.

               Помимо коллегий Петр вводил ежегодное утверждение государем «Генерального Штата и всего жалования и расходов» и «определительного Штата», который служил правовой основой для производства расходов местными властями.

              С установлением коллежского управления российский государственный бюджет сделал шаг в сторону централизации. Тем не менее, несмотря на то, что это противоречило шведским образом, бюджет по- прежнему строился на принципе специализации доходов. Например, подушная подать, будучи одним из основных источников доходов государства, собиралась земскими комиссарами и передавалась напрямую полковым комиссарам, мимо всех финансовых коллегий.

В этот период оформляется идея ежегодного составления бюджета, но на практике этого не достигается.
Глава 2

2.1.Экономическое содержание

доходов бюджета.

              Государство, используя финансовые отношения, осуществляет перераспределение ВВП и НД и формирует фонды денежных средств, которые выступают в виде доходов бюджетов.

              Доходы бюджета — это экономические (денежные) отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования фондов денежных средств и поступающие в распоряжение органон власти разного уровня и местного самоуправления.

             Доходы бюджетов перечисляются в безвозвратном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ в распоряжение властных структур, а также органов местного самоуправления, необходимых для выполнения их функций и задач. В Российском федеративном государстве в отличие от унитарного (союзного) различают доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов РФ и доходы местных бюджетов. Они возникают в результате перераспределения ВВП. Главным материальным источником дохода выступает национальный доход — вновь созданная стоимость за год в стране.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений (ст. 41 Бюджетного кодекса РФ).

            К налоговым поступлениям относятся предусмотренные Налоговым кодексом РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Неналоговые доходы включают доходы от использования государственного или муниципального имущества, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, иные доходы. Безвозмездными и безвозвратными перечислениями являются:

          • финансовая помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и субвенций;

          • субвенции из Федерального фонда компенсации и из региональных фондов компенсаций;

          • субвенции из местных бюджетов других уровней и некоторые другие перечисления.

          Доходы бюджета, кроме субсидий из Федерального фонда компенсаций или региональных фондов компенсаций, называются собственными доходами бюджета.

          В составе доходов бюджетов обособлено учитываются доходы целевых бюджетных фондов. Так, доходы федеральных целевых бюджетных фондов распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом (ст. 54 Бюджетного кодекса РФ).

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И БЮДЖЕТЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ в2009г.

млрд. рублей

	Консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов	федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации
Доходы - всего	13599,7	7337,8	5926,6
из них:
налог на прибыль организаций	1264,6	195,4	1069,2
налог на доходы физических лиц	1665,8	-	1665,8
налоги и взносы на социальные нужды	2300,5	509,8	0,2
из них единый социальный налог	976,0	509,8	0,2
налог на добавленную стоимость:
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	1176,9	1176,6	0,3
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	873,4	873,4	-
акцизы по подакцизным товарам (продукции):
производимым на территории Российской Федерации	327,4	81,7	245,7
ввозимым на территорию Российской Федерации	19,8	19,8	-
налоги на совокупный доход	175,5	-	151,6
налоги на имущество	569,7	-	569,7
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1080,9	1006,3	74,7
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	5,2	0,9	1,5
доходы от внешнеэкономической деятельности	2683,3	2683,3	-
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	653,9	421,3	234,8
платежи при пользовании природными ресурсами	85,2	63,5	21,7
безвозмездные поступления	132,4	6,2	1618,8
доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	64,2	1,4	62,8

2.2 Государственные доходы и методы их мобилизации.

            При функционировании государственных финансов возникают два тесно взаимосвязанных процесса:

            1) мобилизация финансовых ресурсов в распоряжение государственных структур;

            2) использование их на различные государственные потребности. Первый из этих процессов находит свое выражение в понятии государственных доходов, второй - государственных pacxодов.

            Государственные доходы представлены той частью финансовых отношений, которая связана с формированием финансовых ресурсов в распоряжение государства (в лице различных его структур) и государственных предприятий . При этом аккумулируемые государством финансовые ресурсы относятся к разряду централизованных, а остающиеся в распоряжении государственных предприятий - децентрализованных.

            Централизованные государственные доходы формируются в основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей населения. Децентрализованные - образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий. Деление государственных доходов на централизованные и децентрализованные призвано показать соотношение источников удовлетворения общегосударственных и коллективных интересов. Важной задачей является оптимизация пропорций в распределении государственных доходов с целью обеспечения наиболее полной реализации интересов государства и активизация влияние государственных доходов на эффективность хозяйствования.

              В составе централизованных государственных доходов основное место занимают доходы бюджета, за счет которых обеспечивается решение экономических и социальных задач развития общества. Централизация значительной части государственных доходов в бюджетах разного уровня дает возможность проводить единую финансовую политику, обеспечивать перераспределение средств в пользу прогрессивных отраслей народного хозяйства, удовлетворять в примерно одинаковых пределах потребности непроизводственной сферы, на какой бы территории ни функционировали ее учреждения.

                К централизованным государственным доходам помимо бюджетных относят ресурсы государственных внебюджетных фондов - социального страхования, пенсионного, фонда занятости (упразднен с 2001 г.), фонда медицинского страхования.

               Объектом денежных отношений, составляющих содержание понятия государственных доходов, выступает стоимость общественного продукта (частично - национального богатства), которая на разных этапах и стадиях распределения предстает в разных финансовых формах. Так, объектом распределения на государственных предприятиях выступает выручка от реализации продукции и такие ее составные части как прибыль, заработная плата, отчисления на социальное страхование, амортизационные отчисления и др. В качестве объекта бюджетных отношений могут рассматриваться такие формы, как прибыль и заработная плата, налоговые платежи с которых являются источником формирования бюджетных доходов. В свою очередь объектом госкредитных отношений являются временно свободные финансовые ресурсы предприятий (организаций, учреждений) и сбережения населения.

               Главным источником формирования государственных доходов является национальный доход. Но иногда, особенно в периоды наступления чрезвычайных обстоятельств (войн, крупных стихийных бедствий и т.п.) в качестве источника государственных доходов может выступать ранее накопленное национальное богатство. Аккумуляция государственных доходов в этом случае осуществляется через использование переходящих остатков бюджетных средств, направляемых на покрытие расходов, продажу золотого запаса, платную приватизацию государственного имущества и т.п.

                Все источники государственных доходов можно разделить на две группы: внутренние и внешние.

                 К внутренним - относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций. К внешним - относится национальный доход, а в исключительных случаях и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репационных платежей.

                 Состав государственных доходов в значительной мере обусловлен методами, с помощью которых государство аккумулирует необходимые ему денежные средства.

                  В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются налоги (в разных их формах), займы и эмиссии. Соотношение между этими методами неодинаково в разные исторические периоды и определяется множеством факторов: содержанием финансовой политики, хозяйственной конъюнктурой, конкретной экономической и социальной ситуацией, степенью остроты возникающих социальных противоречий и т.д.

                  Совокупность всех видов государственных доходов, формируемых разными   методами,   образует   систему   государственных   доходов. Система государственных доходов призвана решать не только фискальные, но и экономические задачи - стимулировать рост производства и повышение его эффективности, влиять на размещение производительных сил по территории страны, содействовать ускорению научно-технического прогресса. Выполняя фискальную функцию, система государственных доходов не должна подрывать финансовую устойчивость основного звена хозяйствования - предприятий (объединений, организаций).

                 Налоги имеют фискальное, экономическое и социальное значение. Обеспечивая органы государственной власти необходимыми источниками денежных средств, налоги выполняют свою фискальную роль. Вместе с тем механизм исчисления налогов, применяемые налоговые льготы могут положительно влиять на развитие общественного производства, совершенствование его отраслевой и территориальной структуры, создание нужных инфраструктурных объектов и т.д. И, наконец, с помощью налогов решаются важные социальные задачи: регулируются доходы разных социальных групп населения, освобождаются от налогообложения лица, находящиеся за чертой бедности, устанавливаются налоговые льготы исходя из требований демографической политики и т.п.

                Вторым по фискальному значению доходом являются государственные займы. Они используются не только для покрытия бюджетного дефицита, но и для обеспечения различных капитальных затрат, особенно в части инвестирования средств в государственный сектор экономики. Существенно возрастает значение займов в периоды кризисного состояния экономики. Рост займов в период экономического кризиса может даже опережать увеличение налогов, поскольку последние в силу недостаточной эластичности не способны быстро мобилизовать крупные финансовые ресурсы.

                Займы находят применение в разных звеньях государственных финансов: федеральном, республиканском и местном бюджете; при формировании внебюджетных фондов; в составе привлеченных средств государственных предприятий. Они широко применяются для покрытия бюджетного дефицита, причем не только на федеральном и республиканском уровне, но и на местном, а функционирование финансового рынка позволяет использовать их для покрытия расходов государственных предприятий.

               Между налогами и государственными займами существует тесная связь, определяемая тем, что финансовой базой погашения займов выступают налоги. Растущие расходы государства, связанные с погашением займов и выплатой процентов по ним, обусловливают необходимость повышения налогов. Последнее может быть обеспечено как за счет повышения ставок действующих налогов, так и путем введения новых видов налоговых платежей. Существует и обратное влияние   налогов   на   займы.   Например,   рост   налогов   неизбежно наталкивается на сопротивление налогоплательщиков, и правительство, не желая допустить обострения социальной напряженности, идет по пути выпуска все новых и новых займов. Единственным барьером на этом пути является платежеспособный спрос населения и предприятий на государственные ценные бумаги, который, конечно, имеет определенный предел.

               Третьим методом мобилизации государственных доходов является эмиссия, причем не только бумажноденежная, но и кредитная. К эмиссии государство прибегает лишь в том случае, если налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытия растущих государственных расходов, а на финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная для выпуска новых займов. Бумажноденежная и кредитная эмиссии, если они не связаны с потребностями хозяйственного оборота, а обусловлены необходимостью покрытия бюджетного дефицита, ведут к усилению инфляционных процессов в экономике. Поэтому страны с развитым рыночным хозяйством обычно стремятся не прибегать к кредитной эмиссии, заменяя ее выпуском займов. Однако и займы могут ускорять течение инфляционных процессов. Ведь владельцы государственных облигаций, реализуя их на финансовом рынке, могут провоцировать инфляционный процесс, хотя последний протекает не в таких масштабах и не такими темпами, как это происходит при эмиссии.

2.3 Доходы местных бюджетов.

                Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов.

                В местные бюджеты полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

               Также в местный бюджет поступают:

• ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления;

• ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов РФ;

• ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований;

• другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.

К налоговым доходам местных бюджетов относятся:

• собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством РФ;

• отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам РФ и субъектом РФ в порядке;

• государственная пошлина, за исключением государственной пошлины, зачисляемой в соответствии со статьей 50 БК РФ в доходы федерального бюджета, - по нормативу 100 процентов по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.

                 Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются в соответствии с законодательством, в том числе за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

                 Доходы местных бюджетов могут быть переданы бюджетам других уровней по ставкам (нормативам), определяемым правовыми актами органов местного самоуправления.

                 Представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ.

                 Правовые акты представительных органов местного самоуправления о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции органов местного самоуправления, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год.

                Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих и вступление в силу в течение текущего финансового года, допускаются только в случае внесения соответствующих    изменений    и    дополнений    в    правовой    акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год.

                Органы местного самоуправления предоставляют налоговые кредиты отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете. А также определяют порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы РФ и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга, установленных БК РФ.

2.4 Налоги.
       В доходах бюджета налогам принадлежит решающая роль. Ни одно государство не может существовать без налогов. Они отражают конкретные историко-экономические условия жизни людей и государства. Налоговый кодекс РФ (ст. 80) так определяет налоги:

       Налоги — это индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

       В отличие от налогов сбор предполагает обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков юридически значимых действий органами власти и местного самоуправления.

Налоги как форма изъятия государством части дохода общества обусловлены развитием общественного разделения населения на социальные группы, появлением самостоятельных субъектов товарно-денежных отношений, а также возникновением государственного аппарата.

         Участвуя в мобилизации ВВП и национального дохода (НД) для казны государства, налоги возникают и функционируют на второй фазе процесса производства — фазе перераспределения, и, следовательно, они входят в систему производственных отношений.

        Налоги как экономическая категория Будучи особой сферой общественных отношений — распределительной, налоги отражают определенную сторону объективной экономической действительности, т.е. выступают в роли экономической категории, выражающей реально существующие отношения, тесно связанные посредством распределения с. процессом производства и изъятия части ВВП и НД для государства.

         Выступая экономической категорией, налоги объективны и воспринимаются как отчужденная доля собственности индивидуума в денежном выражении в пользу государства. В то же время субъективное начало налогов проявляется в том, что властные органы могут изменить тяжесть налогов, приспосабливая их к своей финансовой

политике. Следовательно, налоги выступают и как финансовая категория и находятся во взаимосвязи с другими финансовыми категориями. С одной стороны, они выражают общие свойства всех финансов (участвуют в формировании денежных фондов, выступают

контрольным инструментом и т.п.) и дают ключ к пониманию финансовой системы в целом, а с другой — имеют собственные отличительные признаки, которые выделяют их из общей совокупности финансовых отношений. Налоговые отношения представляют собой отношения государства в лице его уполномоченных органов с неограниченным числом налогоплательщиков (физических и юридических лиц), регулируемые налоговым законодательством.

        Как часть единого процесса воспроизводства, специфическая форма производственных отношений налоги формируют их общественное содержание; как часть распределительных отношений общества — отражают закономерности производства, как участники перераспределительного процесса — обеспечивают государство финансовыми ресурсами.

        Материальная основа налогов — реальная сумма денежных средств общества, мобилизуемая государством. При перераспределении -ВВП и НД налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Эта часть стоимости, присвоенная принудительно в форме налогов со всего населения страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Принудительное отчуждение — это одностороннее движение стоимости (от налогоплательщика к государству) без эквивалентного обмена.

        Регулирующая функция налогов способствует:

• регулированию спроса и предложения;

• побуждению сбережения граждан;

• выравниванию доходов отдельных социальных групп;

• развитию малого и среднего предпринимательства, а также индивидуальной      предпринимательской инициативы;

• регулированию экспортно-импортной деятельности;

• стимулированию научно-технического прогресса.

         Конечная цель налогового регулирования — уравновесить интересы трех субъектов: государства, хозяйствующих субъектов, граждан, создавая тем самым обшей благоприятный налоговый климат.

         В России регулирующая функция налогов как важный инструмент управления экономическими процессами используется не в полной мере. Этому препятствовали длительный период экономической нестабильности и недостаточная компетентность государственного аппарата в области управления налоговыми инструментариями. Однако в последние годы, особенно начиная с конца 90-х годов прошлого столетия, эта функция налогов становится важным элементом экономической и бюджетной политики государства.

В ежегодных посланиях Президента РФ Федеральному Собранию уделяется определенное внимание налогам, которые должны выступать не только источниками бюджетных доходов, но и создавать предпосылки для ускорения экономического роста. Для решения поставленной задачи с начала этого десятилетия постепенно снижается уровень налогового давления на юридических и физических лиц. Так, с целью стимулирования производства с 1 января 2002 г. уменьшена основная ставка налога на прибыль организаций (с 30 до 24%), а с 1 января 2005 г. — налоговая ставка НДС (с 20 до 18%). Расширению спроса послужило введение с 1 января 2001 г. единого пропорционального налога на доходы физических лиц со ставкой в размере 13% (вместо ранее действовавшей прогрессивной шкалы налогообложения). Намечаются широкие мероприятия по ослаблению налоговой тяжести малого бизнеса.

            Централизованный фонд финансовых ресурсов, сформированный главным образом за счет налогов, становится собственностью государства и используется для военно-политических и социально-экономических мероприятий.

Функции налогов выражают их социально-экономическую сущность, раскрывают их внутреннее содержание и общественное на значение, позволяют понять их взаимосвязь с другими экономическими категориями и звеньями финансовой системы.

             В условиях высокоразвитых рыночных отношений налогам присуши четыре основные функции: фискальная, регулирующая, социальная и контрольная, каждая из которых отражает отдельную сторону этой финансовой категории.

             1. Фискальная функция проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для удовлетворения общественных потребностей. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд, государства и обеспечиваются материальные условия государственного функционирования.

            Через фискальную функцию государством обеспечивается:

• достижение баланса между доходами и расходами бюджетов;

• равномерное распределение налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы;

• повышение уровня социальной инфраструктуры в стране и в каждом отдельном регионе;

• выполнение функций и задач государства;

• сохранение общей социальной стабильности.

             Фискальная функция налогов, с помощью которой происходит государствление части новой стоимости в денежной форме, создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения. Следовательно, она в значительной степени обусловливает их регулирующую функцию.

              2. Регулирующая функция налогов означает, что налоги, являясь активным инструментов перераспределительного процесса, воздействуют на социально-экономические отношения в стране. Необходимость налогового регулирования порождена рыночными отношениями. Изменяя налоговые элементы, государство получает возможность воздействовать на процесс производства, его отдельные

этапы (создание материальных благ, распределение и перераспределение, обмен и использование), т.е. управлять экономикой в целом.
       3. Социальная функция поддерживает общественное (социальное) равновесие путем сглаживания неравенства в доходах, прибылях, приводящее к отрицательным последствиям. Такое равновесие устанавливается между объектами макроэкономики — домашними хозяйствами (главными потребителями товаров и услуг) и фирмами

(главными производителями, а также отраслями, рынками товаров, услуг, ресурсов). С этой целью государство во всем мире вводит прогрессивное налогообложение (т.е. более низкие ставки налогов с малых доходов физических и юридических лиц, и наоборот), освобождает от некоторых налогов отдельные категории субъектов (малоимущих, инвалидов, пенсионеров, многосемейных), устанавливает низкое обложение социально значимых товаров и услуг путем понижения ставок НДС или повышение косвенных налогов на

предметы роскоши. В России используются кроме прогрессивной системы налогообложения все указанные способы.

        4. Контрольная функция налогов создает условия для оценки пропорций в общественном производстве страны: между спросом и предложением, между доходами отдельных социальных групп, между темпами экономического развития регионов, между трудом и

капиталом, а также между крупным, средним и малым бизнесом.

        В условиях острой конкуренции, свойственной рыночной экономике, налоги становятся важным инструментом независимого контроля за эффективностью финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Из конкурентной борьбы выбывает тот, кто не способен рассчитаться с государством. В то же время нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государству о необходимости внесения изменений в саму налоговую систему или в социальную политику.

        Главная цель государства — создание налогового права и финансового аппарата, способного контролировать, четко и жестко, все стороны хозяйственной жизни страны, используя все функции налогов.

        Указанные функции налогов действуют в тесной взаимосвязи и одновременно. Кроме них в экономической литературе называют и такие функции, как производственную, распределительную, стимулирующую. Однако исследование доводов в пользу такой научной позиции убеждает, что предлагаемые функции вытекают из рассмотренных четырех и по существу являются их подфункциями.

        Налоговая политика и налоговый механизм. Налоги и их функции отражают объективные закономерности налоговых отношений. В то же время государство, осуществляя конкретные налоговые мероприятия по реализации указанных функций, проводит налоговую политику. Налоговая политика как составная часть бюджетной политики используется государством в целях стимулирования экономического развития и повышения доходов населения. Проведение конкретной налоговой политики государством способствует сбалансированному производству и благоприятным структурным сдвигам, поддерживает социальную сферу и сохраняет политическую.

         Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, представляющий собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Государство придает налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его, воздействуя на экономические процессы.

         Основными элементами налогового механизм является налоговое планирование (и важный этап планирования — прогнозирование), регулирование и контроль.

         Налоговое планирование означает процесс расчета на заданный временной период экономически обоснованного размера налоговых сумм государственной властью или налогоплательщиком (юридическими и физическими лицами). Налоговое прогнозирование, опираясь на научные расчеты, разрабатывает варианты развития налогообложения и перспективы их использования.

         На макро и микро уровне налоговое планирование (прогнозирование) имеет разные цели и задачи. Если государство стремится

преимущественно к оптимизации, то налогоплательщик — к минимизации налогообложения.

         Оптимизация налогообложения — это процесс выбора наилучшей системы налогообложения из множества возможных вариантов в целях обеспечения пропорционального развития хозяйственных сфер, регионов, доходов групп населения. Минимизация налогообложения — это максимальное снижение налогов хозяйствующего

субъекта без прямых нарушений налогового законодательства. Как неотъемлемая часть управления хозяйственной деятельностью налогоплательщика минимизация налогов обеспечивает ему дополнительные финансовые ресурсы для расширения производства. Поэтому налоговое планирование и минимизация налогообложения

играют важную роль в системе финансового менеджмента.

         В процессе налогового планирования решаются вопросы регулирования налоговых отношений.

         Налоговое регулирование как элемент налогового механизма служит проявлением функции налогов и используется государством прежде всего для сглаживания циклических колебаний, поддержки прогрессивных структурных изменений, инвестиций, НИОКР, экологии, внешнеэкономических связей. При этом широко привлекается такие налоговые инструменты, как налоговые льготы, налоговые ставки, способы обложения и др.

          Налоговый механизм осуществляется также и через налоговый контроль. Как часть финансового контроля, он регламентируется Налоговым кодексом РФ, который определяет его формы, порядок учета налогоплательщиков, постановку их на учет в налоговых органах и другие вопросы. Немаловажную роль играет налоговый контроль в исполнении доходной части бюджетов разного уровня.

         Все элементы налогового механизма тесно взаимосвязаны. Недостатки одного элемента усложняет ситуацию в другом. Эффективность. использования налогового механизма зависит от того, как государство учитывает внутреннюю сущность налогов, законы их движения, противоречивость. Разграничение налогов и их функции, с одной стороны, налоговой политики и налогового механизма — с другой, даст возможность понять объективность налогов и субъективную деятельность государства.

          Налоговая политика и налоговый механизм определяют значение налогов в обществе, которые тесно связаны с деятельностью государства. Налоги находятся в постоянном движении и зависят от экономической политики государства.

          Анализ социально-экономической сущности налогов позволяет вскрыть их специфические признаки. Налоги — это:

• участники перераспределительных процессов ВВП и НД;

• важнейший инструмент воздействия на экономические и социальные процессы страны:

Ф сочетание основных функций — фискальной, регулирующей, социальной и контрольной;

• обязательный безвозмездный, денежный платеж юридических и физических лиц, не порождающий встречные обязательства государства.

          Необходимо также отметить, что налоги функционируют в соответствии с налоговым правом, обеспечивая смену собственности в пользу государства.

Структура задолженности по налоговым платежам и сборам
в консолидированный бюджет Российской Федерации
на 1 января 2010 года

	Задол	женость	и	з	не	е
	млрд. рублей	в % к итогу	недо	имка	урегулированная	задолженность
			млрд. рублей	в % к итогу	млрд. рублей	в % к итогу
Всего	675,4	100	303,3	100	363,4	100
в том числе: по федеральным налогам и сборам	569,9	84,4	234,4	77,3	329,3	90,6
в том числе: налог на прибыль организаций	137,8	20,4	53,9	17,8	82,6	22,7
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации и ввозимые из Республики Беларусь	315,0	46,6	130,5	43,0	181,3	49,9
из него налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	313,7	46,4	129,8	42,8	180,8	49,7
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	23,3	3,4	4,9	1,6	18,2	5,0
из них налог на добычу полезных ископаемых	17,2	2,5	2,4	0,8	14,8	4,1
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации и ввозимым из Республики Беларусь	29,4	4,3	8,9	2,9	19,8	5,5
остальные федеральные налоги и сборы	64,5	9,6	36,1	11,9	27,3	7,5
по региональным налогам и сборам	61,9	9,2	41,2	13,6	19,1	5,2
по местным налогам и сборам	30,8	4,6	19,6	6,5	10,6	2,9
по налогам со специальным налоговым режимом	12,8	1,9	8,2	2,7	4,5	1,2

1) Без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций.

2.5 Налоговая система Российской Федерации.

         Укрепление государства с разветвленными органами в центре и на местах, а также развитие рыночных отношений вызвало к жизни появление разнообразных налогов и сборов, что потребовало свести все обязательные платежи в строгую налоговую систему.

        Налоговая система РФ представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных налогов, взимаемых исполнительной властью, принципов и методов их построения, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их оплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

        До 90-х годов взаимоотношения государства с юридическими и физическими лицами основывались на административно централизованных формах хозяйствования при господстве общественной собственности на средства производства и землю. Налоги играли крайне ограниченную роль, которая сводилась к получению дохода главным образом от населения. По существу налоговая система не сформировалась.

       Современная налоговая система существует с января 1992 г., когда вступили в действие законы о налогах и сборах, принятые в ноябре-декабре 1991 г. Базовым законом, определившим ее устройство и функционирование, стал Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ», который законодательно закрепил определение налога, основные его элементы, некоторые принципы налогообложения, порядок установления и отмены налогов, порядок их уплаты и некоторые другие моменты.

       Для обеспечения стабильности налоговой системы РФ разработан Налоговый кодекс РФ (НК РФ). В июле 1998 г. была принята первая часть Налогового кодекса РФ, посвященная общим проблемам налогообложения, а с июля 2000 г. по ноябрь 2004 г. постепенно вводилась в действие вторая часть НК РФ, в которой представлен механизм действия всех налогов.

       Разработанная налоговая система с использованием отечественного и зарубежного опыта в целом отвечает требованиям рыночной экономики. Были введены прямые и косвенные налоги, налоги с населения и с юридических лиц. Отличительная особенность налоговой системы России — ее структура. В Российской Федерации преобладает косвенное обложение (в консолидированном и федеральном бюджете), а в общей сумме налоговых доходов выше объем поступлений с физических лиц. Большинство налогов и сборов в РФ не привязаны к расходам, однако действуют отдельные налоги, имеющие определенное назначение (ЕСН, налог на воду и пр.).

        В первое десятилетие существования российской налоговой системы характерная ее черта — нестабильность. Так, не редки случаи, когда по несколько раз в год менялись состав налогов, величина ставок, льготы, порядок исчисления налоговой базы и сроки уплаты налогов. Это создавало множество неудобств для налогоплательщиков и государства. Введение НК РФ упорядочило налоговую систему, унифицировало ее, привело в соответствие с изменившимися экономическими условиями.

        Классификация налогов и сборов Разнообразие налогов и сборов в России требует их классификации, в основу которой положены различные признаки.                                         Классификация налогов и сборов — это их систематизация, группировка по заранее установленным признакам.

Экономическое ее назначение в том, что она дает возможность устанавливать связь бюджета с предпринимателями и выявлять роль налоговых форм в хозяйственном регулировании. Она имеет также и практическое значение, обеспечивая возможность кодификации налогов и сборов с целью учета и контроля над налоговыми процедурами с использованием информационных технологий.

        1. В зависимости от характера использования налоги подразделяются на общие и целевые.

         Общие налоги обезличиваются и поступают в общий доход государства на финансирование общегосударственных мероприятий.

         Целевые налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (например, единый социальный налог).

         2. В зависимости от механизма уплаты налоги и сборы делятся на прямые и косвенные.

            Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных

благ непосредственно с дохода или имущества. Отличительная особенность этих налогов — относительно сложный механизм расчета налоговой базы.

            Среди прямых налогов выделяются:

• реальные, которыми облагается предполагаемый средний доход, полученный от объекта обложения (транспортный налог);

• личные, уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую платежеспособность налогоплательщика (налог на прибыль организаций, налог на имущество).

             Косвенные налоги — налоги на товары и услуги, включаемые в цену товара или тариф услуг. Владелец товара или услуг относит налоговую сумму в цену или тариф, оплаченную потребителем, и перечисляет ее государству. Здесь связь между налогоплательщиком и государством опосредована товаром или услугой. Оплата косвенных налогов независимо от уровня дохода плательщика приводит к тому, что, чем богаче плательщик, тем меньшую долю своего дохода он отдает казне, т.е. эти налоги регрессивны по своей сути.

            Поступление косвенных налогов определяется размерами хозяйственных оборотов и объемами применяемых ресурсов, следовательно, колеблется в зависимости от расширения или сужения деловой активности. Увеличивая цену товара, косвенное обложение вызывает устойчивую тенденцию к инфляции. Эти налоги неблагоприятны в социальном плане, поскольку увеличивают общее налоговое бремя населения, преимущественно малообеспеченных слоев.

           По объектам взимания косвенные налоги подразделяются:

• на индивидуальные, облагаемые строго определенные группы товаров (акцизы);

• универсальные, облагаемые все товары, работы, услуги, за некоторыми исключениями (НДС).

           Современная налоговая система России в зависимости от трех

уровней бюджетной системы в соответствии с НК РФ (ст. 13, 14, 15) включает:

          (1) федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог (ЕСН), налог на прибыль организаций,

налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина (всего девять);

         (2) региональные налоги', налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог;

         (3) местные налоги: земельный и на имущество физических лиц.

         Специальные налоговые режимы В налоговой системе РФ особо выделены специальные налоговые режимы (раздел VIII НК РФ):

• система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН);

• упрощенная система налогообложения (УСН);

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

• система налогообложения для организаций информационных технологий;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

         Эти специальные режимы не являются самостоятельной формой обложения, поэтому они исключены из перечня налогов в НК РФ.

Первые четыре из них — это разновидность налога на прибыль организаций или на доход индивидуального предпринимателя для определенных отраслей деятельности или малых предприятий. Последний специальный режим — вариант налога на добычу полезных ископаемых (минерального сырья), если объем произведенной продукции необходимо делить между частным капиталом и государством.

        Принципы построения налоговой системы В основу налоговой системы РФ положены следующие принципы (правила) ее построения, которые регулируют налогообложение на всей территории страны:

      • законность налогов и обязательность их уплаты;

      • всеобщность, равенство, справедливость налогообложения;

      • экономическая обоснованность налогов;

      • определенность (известность) налогов и удобство их применения;

Недискриминационный характер налогообложения.

        Эти принципы способствуют стабильности налоговых отношений и придают им долговременный характер действия.

        Ограничение налоговых доходов Важной проблемой налоговой системы, особенно для федеративных государств, является разграничение налоговых доходов между бюджетами различных уровней.

В течение длительного периода времени эта проблема в России была предметом системных противоречий между федеральным центром и руководством субъектов РФ. Главная причина заключалась в отсутствии научно обоснованной методологии распределения налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета между центром и регионами.





             Процесс реорганизации межбюджетных отношений оказался очень сложным и медленным. Принятие ряда федеральных законов, в том числе Федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» от 20 августа

2004 г. № 120, внесло кардинальные изменения в решение этой проблемы и обеспечило преодоление сложной ситуации, периодически возникавшей между центром и регионами, а также регионами и муниципальными формированиями.

           Приведем данные по таблицы 1 характеризующие распределение полномочий различных уровней государственной власти по формированию доходов бюджета в настоящее время.

          Качественной характеристикой любой налоговой системы является налоговое бремя, которое определяется тяжестью выплаты налогов для налогоплательщиков. А в масштабе всей страны это отношение налогов к ВВП. В России данный показатель составляет 1/3 ВВП, т.е. средние данные развитых стран. Для предприятий налоговое бремя измеряется отношением выплаченных ими налогов к величине полученной прибыли. Налоги для предприятий российской промышленности, работающих на внутренний рынок, в два раза превысили их прибыль. У домашнего хозяйства налоги (прямые и косвенные) поглощают около 1/3 дохода.

         Поступление налогов и сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ по видом (миллиардов рублей). В 2009г консолидированный бюджет составил всего 6288,3., из них: налог на прибыль организаций 1264,4., налог на доходы физических лиц 1665,0., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 1176,6., акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации 327,4., налоги на имущество 569,7., налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1080,9., из них налог на добычу полезных ископаемых 1053,8., поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам 2,3.

2.6 Государственная фискальная монополия.

            Государственная фискальная монополия- монополия государства на производство и реализацию товаров массового потребления (табак, соль и т.п.). Она может быть полной, если государство монополизирует и производство, и реализацию какого-либо товара, или частичной, если монополизированы только производство или только реализация. Существует в Италии (на табак, спички, пиво, спирт), Японии (соль, табак, спирт, опий), ФРГ (вино) и др. странах.

          Монополия (от греч. μονο — один и πωλέω — продаю) — фирма (ситуация на рынке, на котором действует такая фирма), действующая в условиях отсутствия значимых конкурентов (выпускающая товар(ы) и/или оказывающая услуги, не имеющие близких заменителей). Первые в истории монополии создавались сверху санкциями государства, когда одной фирме давалось привилегированное право торговли тем или иным товаром.

         Монополия контролирует занимаемый ею сектор рынка полностью или в значительной степени. Антимонопольное законодательство многих стран считает монопольным положением занятие одной фирмой 30-70 % рынка и предусматривает для таких фирм различные санкции — регулирование цен, принудительный раздел фирмы, крупные штрафы и т. п.

Виды монополий

Естественная монополия — вид монополии, занимающий привилегированное положение на рынке в силу технологических особенностей производства (в связи с эксклюзивным обладанием необходимыми для производства ресурсами, крайне высокой стоимостью или исключительностью материально-технической базы). Чаще всего, естественные монополии — это фирмы, управляющие трудоёмкими инфраструктурами, повторное создание которых другими фирмами экономически неоправданно или технически невозможно (напр. системы водоснабжения, системы электроснабжения, железные дороги).
Государственная монополия — монополия, созданная в соответствии с законодательством, определяющим товарные границы монопольного рынка, субъекта монополии (монополиста), формы контроля и регулирования его деятельности, а также компетенцию контролирующего органа.
Чистая монополия — ситуация, когда на рынке присутствует только один поставщик данного вида товаров и услуг.
Конгломерат (Концерн) (в юридической практике — группа лиц) — несколько разнородных, но финансово взаимно интегрированных субъектов (напр. в России ЗАО «Газметалл»).

Монополия в главном направлении современной экономической теории

           По мнению Арнольда Харбергера, присутствие монополии на рынке ведет к необратимым потерям благосостояния общества — DeadWeight Loss (DWL).

           По мнению Харви Лейбенстайна, у монополии нет стимулов поддерживать эффективное производство (X-эффективность).

          Ценами Рамсея называют линейные цены, минимизирующие чистые потери общества при условии, что общая выручка предприятия равна его общим затратам. В этом случае цены будут выше рыночных, но потери общества от монополии буду минимальны.

         Согласно мнению Ричарда Познера, монополии создают дополнительные затраты на завоевание и поддержание монопольного положения.

2.7 Таможенные доходы. http://dic.academic.ru/dic.nsf/fin_enc/13206http://dic.academic.ru/dic.nsf/fin_enc/13206

           Таможенные доходы - одна из доходных статей государственного бюджета. Они образуются в результате таможенного налогообложения товаров, пересекающих границу страны, и состоят из таможенных пошлин, пограничных налоговых сборов, штрафов и выручки от реализации конфискованных таможенных товаров. Помимо выполнения экономических и фискальных функций из таможенных доходов покрываются расходы самих государственных таможенных органов. В этих целях могут взиматься специальные таможенные сборы - лицензионный, статистический, бандерольный, марочный, а также санитарные сборы и др. В современных условиях специальные таможенные сборы часто используются в качестве средства косвенного протекционизма.

2.8 Эмиссия, ее сущность и процедуры.

         Потребность хозяйственного оборота и государства в деньгах стимулирует рост денежной массы и определяет эмиссию денег.

        Эмиссия денег – выпуск в обращение денежных знаков во всех формах, который ведет к увеличению денежной массы в обороте.

Противоположный выпуск денег процесс-изъятие денег из оборота; превышение изъятия над выпуском – ремиссия.

        Эмиссия называется наличной, когда в оборот вводятся наличные денежные средства; и безналичной – когда эмитируются безналичные деньги.

       Выпуск и изъятие идут практически параллельно, как два разнонаправленных потока разной интенсивности. Как правило, выпуск денег превышает их изъятие, хотя в некоторое, особенно небольшие, интервалы времени бывает и наоборот.

      Наличная эмиссия соответствует специальному банковскому показателю «эмиссионный результат» как сальдо (разность) сумм операций       банка по выпуску и изъятию наличных денег из обращения за определенный период.                                        Задача эмиссии – нарастить денежную массу для нужд экономики, что должно осуществляться пропорционально росту ВВП.

      Эмиссия наличных денег – монополия центральных банков, которыми осуществляется также определенная часть безналичной денежной эмиссии, что вместе с наличностью упрощенно и формирует деньги центрального банка – денежную базу.

          Денежная база является часть пассивов центрального банка.

        В России денежная база – это наличные деньги в не банков – агрегат М0 и в кассах коммерческих банков, а также средства на счетах обязательных резервов в Банке России, в широком определении к этим компонентам добавляются средства на корреспондентских и депозитных счетах, счетах операций РЕПО коммерческих банков в Банке России и обязательства ЦБ РФ по обратному выпуску ценных бумаг.

2.8.1 Механизм эмиссии денег.

          Современная денежная эмиссия имеет кредитный характер(и называется кредитной), так как главным каналом эмиссии является выдача эмиссионных кредитов центральным банком, при которой происходит увеличения остатков денег на банковских счетах и соответствующий рост денежной массы. Основной канал изъятия денег из оборота – соответственно гашение эмиссионных кредитов.

          Механизм безналичной эмиссии по по балансу центрального банка в виде записи по счетам может упрощенно выглядеть (А – акция; П – пассив):

Схема 1.Безналичная эмиссия по балансу ЦБ РФ.

Актив

Пассив

1-А. Выдача эмиссионного кредита по ссудному счету коммерческого банка, или эмиссия для покупки инвалюты (ценных бумаг и т.п.)

1-П. Увеличения в сумме эмиссионного кредита или продажи инвалюты(ценных бумаг и т.п.)остатка на корсчете коммерческого банка –увеличение денежной базы в широком определении – базовых денег(по балансу коммерческого банка-операция 2-А).

         Кредитная эмиссия центрального банка может иметь национальные особенности. Так, ЦБ РФ может, например, эмитировать деньги для покупки инвалюты или выдавать эмиссионный кредит уполномоченному банку для покупки последним инвалюты у своего клиента-экспортера, в частности с перепродажей инвалюты Банку России через биржу формирования его валютных резервов. Эмиссия денег под покупку инвалюты ЦБ РФ для формирования последним валютным резервом – основной канал эмиссии в России

        По балансу коммерческого банка – заемщика ( получателя средств) центрального банка операция 1-П схема 1 отражается «зеркально»(2-А схема2).Затем деньги выпускает в оборот уже коммерческий банк, например покупка инвалюты у клиента – экспортера (или выдача кредита)- это как бы вторичная эмиссия на основании эмиссии центрального банка.

        Налично-денежная эмиссия имеет также кредитный характер. Например, часть, или даже весь эмиссионный кредит, коммерческий банк получает наличными деньгами. Тогда у центрального банка (схема3):

Схема2: Безналичная эмиссия по балансу коммерческий банка

Актив	Пассив
2-А. Увеличения в сумме эмиссионного кредита или продажи инвалюты (Ц.б. и т.д.)остатка на корсчете коммерческого банка (по балансу центрального банка)	2-П Учет на ссудном счете эмиссионного кредита, полученного от центрального банка, или списания проданной инвалюты (Ц.б. и т.д.)
3.1-А. выдача кредита другому банку, или предприятию по ссудным счетам. 3.2-А Уменьшение в сумме кредита остатка на корсчете коммерческого банка при кредитовании другого банка, или , если предприятия не имеет расчетного или депозитно-чекового счета в банке.	3-П Увеличения в сумме кредита остатка на расчетном счете предприятия или чековом депозитном счете, если такие счета открыты.

Схема 3.Наличная эмиссия по балансу центрального банка

Актив	Пассив
1-А. Выдача эмиссионного кредита по ссудному счету коммерческого банка, или эмиссия для покупки инвалюты (Ц.б. и т.д.)	1-П Увеличения в сумме эмиссионного кредита или продажи инвалюты (Ц.б. и т.д.) остатка на корсчете коммерческого банка(по балансу коммерческого банка-операция 2-А).
4-А.Увелечение остатка оборотной кассы центрального банка за счет поступления денег из резервных фондов в сумме заявки коммерческого банка (из средств эмиссии)	4-П. Увеличения остатка счета «Наличные деньги в обращении» на сумму подкрепления оборотной кассы из резервных фондов эмиссионного банка.
5-А. Уменьшения остатка оборотной кассы центрального банка- деньги получены коммерческим банком.	5-П. Уменьшение остатка на корсчете коммерческого банка в сумме полученной наличности(по балансу коммерческого банка – 6.2 – А)

Схема 4.Наличная эмиссия по балансу центрального банка

Актив	Пассив
2-А Увеличения в сумме эмиссионного кредита или продажи инвалюты (Ц.б. и т.д.) остатка на корсчете коммерческого банка (по балансу центрального банка- 1-П)	2-П. Учет на ссудном счете эмиссионного кредита, полученного от центрального банка, или списание проданной инвалюты (Ц.б. и т.д.)
3.1-А. Выдача кредита предприятию по ссудному счету.	3-П. Увеличения в сумме кредита остатка на расчетном счете предприятия или чековом депозитном счете, если такие счета открыты.
6.1-А. Увеличения остатка операционной кассы за счет наличности, поступившей из центрального банка. 6.2- А Уменьшение на эту сумму остатка на корсчете ( по балансу центрального банка-операция 5-П)	-----------
7-А. уменьшения остатка операционной кассы – наличность получена клиентом.	7-П Уменьшение остатка на расчетном счете клиента – часть суммы полученного кредита получена наличными.

          При налично-денежной эмиссии происходит перемещение денег из резервных фондов в оборотную кассу ЦБ РФ в соответствие с эмиссионным разрешением.

          Затем при продвижении эмиссионного кредита центрального банка и вторичных эмиссий обращения, особенно при межбанковском кредитовании, происходит расширение денежной массы в соответствии с денежным мультипликатором.

          Эмиссия может также осуществляться предоставлением кредитов банков в форме переучета коммерческих векселей, под покупку ценных бумаг самим центральным банком и т. д.

           Таким образом, кредитная эмиссия –важнейшая функция банковской системы, сложный денежно-кредитный процесс, который может быть рассмотрен на авторских схемах, наглядно отражающих механизм эмиссии и позволяющих проследить одновременное изменение как результат эмиссии, балансов различных уровней.
Эмиссия денег как ресурс кредитных отношений.

            Самым простым быстрым, но непредсказуемым источником ресурсов для банков является дополнительная крупномасштабная эмиссия денег, что вызывает рост номинальных рублевых активов банковской системы. При идеальном варианте – нулевом или незначительном росте инфляции – это равнозначное реальному (например, исчисляемому в СКВ) увеличению активов банков. Более существенный рост индекса потребительских цен принесет, как следствие дополнительной эмиссии, непропорциональный, вероятно, незначительный прирост активов и неоднозначное влияние на экономику; большая инфляция может, наоборот, вызвать реальное сокращение возросших номинальный актив банковской системы.

              Споры об необходимости и целесообразности дополнительной крупномасштабной эмиссии идут не перед год, и … год от года недостаток денег в стране продолжает ощущаться, с точки зрения одних экономистов, и избыток – по мнению других, ЦБ РФ и Минфина России.

               Количество денег, необходимое для экономики, определяется потребностями хозяйственного оборота (оборот промышленного капитала, товаров, нефинансовых услуг и др.) и валютно-финансового рынка. Доходность последнего в России и, в целом, надежность из-за большой доли оборота государственных ценных бумаг, во много раз превышала эффективность реального сектора. Поэтому большая часть денежной массы концентрируется на валютно-финансовым рынке. Следовательно, неподготовленный, а поэтому и недостаточно обоснованный крупномасштабный дополнительный выпуск денег в обращение поступит, в основном, именно в валютно–финансовый сектор, а в целом может вызвать усиление инфляции, давления на рубль, сокращения золотовалютных резервов. Последнее могут быть потрачены в ходе интервенции ЦБ РФ на валютном рынке именно на покупку (изъятие из обращения) именно средств дополнительной эмиссии.

              Следует также учесть ,что инфляция в России в последние годы носит в определенной степени немонетарный характер, и монетарными методами сдержать инфляцию невозможно, не допустив реального укрепления рубля, что, в частности, вызывает утрату конкурентных преимуществ экспортерами. Именно поэтому имеется тенденция падения курса доллара к рублю, несмотря на достаточно высокие цены на нефть. Инфляция в стране связана, повышения цен и тарифов на сырье, продукций и услуги монополий в России.

             Территория России крайне неравномерно насыщены деньгами. Большинство регионов страдает от безденежья, в то время как в Москве сконцентрировано, по различным оценкам, до 85% и 60%, соответственно всех банковских активов и капитала, до 80% денежных средств страны, доля наличных, возможно еще больше. Это одна из основных причин успеха по высокой собираемости налогов и проведении других экономических мероприятий столичных властей, которые не просто пассивно используют статус столицы, а стимулируют создание и развитие мощной финансовой инфраструктуры, и привлечения ресурсов.

             В целом может наблюдаться (рис) прямо пропорциональная зависимость изменения активов банков и денежного предложения (денежной массы), а также, в основном, обратно пропорциональная связь банковских активов и доли налично -денежной массы вне банков (агрегат М0)в денежной массе М2:М0/М2 более или менее стабильно в 2001-2004 гг., а затем уменьшается с увеличением темпов приростов активов банка.

            Следовательно, одним из основных факторов роста банковских активов является увеличение денежной массы (денежная эмиссия) и уменьшение ее налично-денежной составляющей.

             Таким образом, резерв для пополнения ресурсов банков заложен в нынешней структуре денежной массы М2. Если на 1 января 1992 г., в начале отпуска цен, наличные денежные средства в обращении вне банков (агрегат М0) составили 18% денежной массы М2, то к 01.01. 1994 – около 40% с уменьшением до 35% на конец апреля 1998г. и увеличением после 17 августа в связи с дополнительной эмиссией наличных денег для обеспечения ликвидности банков, в частности выдача денег вкладчикам, до 41% на 1 января 1999г., а затем снижением до 36%на 1января 2001,2002, 2003 и 2004 гг., на 01.01. 2005 – 35%, на 01.01.06 – 33%, на 1 января 2007г. – 31%.

           Существующая структура дезорганизует денежное обращения страны, препятствует рыночным реформам, оказывает негативное влияние на банковскую систему, в той или иной мере способствует развитию в ней кризисных явлений.

           Так, если безналичные деньги полностью оборачиваются в банках, то определенная часть наличности не участвует в банковском обороте : хранения населением рублевой наличности в «чулке»и уход этих денег из оборота; использование значительной части наличных денег при расчетах физических и, главное, юридических лиц, минуя банковские учреждения. Кроме того банковский оборот уменьшается на объем бартерных операций, который сократился с подавлением инфляции, но продолжает иметь место. Полагаем , что слабость банковской системы во многом объясняется именно высокой долей наличности в денежном обороте.

            Положительная тенденция сокращения уровня наличности в обороте должна быть продолжена.

           При этом возможно вытеснения путем сокращения объема и доли наличности в денежном обороте в «свет» наиболее здоровой части «теневой» экономики, обслуживаемой, в основном, наличностью, что также будет способствовать росту банковских активов.

          Таким образом, основа увеличения активов банков в России – прирост денежной массы (денежная эмиссия) и сокращения доли наличных денег в обращении.

Глава 3

Вывод

           В ходе своей курсовой работы я рассмотрела понятие доходов бюджета РФ, их формирование. Рассмотрела налоги, как основные доходы государственного бюджета. Ознакомилась с фискальной монополии гос-ва, с таможенными доходами и эмиссией.

В России порядок становления «сметы доходов и расходов» ведет начало с начало эпохе Киевской Руси. Основными источниками доходов первых князей были дань с подконтрольным им племен и доходы от торговых операций, проводившихся князьями и их дружинами на пути «из варяг в греки». Реформы 60-х годов 19в. способствовали развитию бюджетного законодательства.

            По своему материальному содержанию бюджет- это экономические (денежные) отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования фондов денежных средств и поступающие в распоряжение органон власти разного уровня и местного самоуправления.

Бюджет выступает в качестве экономической категории, представляет собой денежные отношения, возникающих в результате распределения и перераспределения ВВП в целях образования и использования централизованного денежного фонда. Государство использует бюджет в качестве одного из основных инструментов обеспечения как непосредственно распределения своей деятельности, так важного элемента проведения экономиче6ской и социальной политики.

Любой бюджет выполняет следующие основные функции:

·                    Перераспределения внутреннего валового продукта (ВВП);

·                    Государственного регулирования экономики страны и стимулирования экономической деятельности;

·   Осуществления социальной политики государства и финансового обеспечения бюджетной сферы в целом;

·   Контроля за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств;
            Доходы государства являются его неотъемлемым финансовым институтом. Государственные доходы – это часть национального дохода страны, обращаемая через специальные финансовые механизмы (источники доходов) в собственность и распоряжение государства с целью создания фондов денежных средств, необходимых для выполнения задач по осуществлению

   социально- экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также для функционирования государственных органов. На современном этапе формирования финансовой системы Российского государства, отличающегося от советской развитыми рыночными отношениями, возникает необходимость в совершенствовании правовых механизмов, регулирующих институт государственных доходов.

           Наибольшим источником средств государственных и местных бюджетов В Российской Федерации являются налоговые доходы, составляющие около 90% государственных централизованных финансов. В то время, неналоговые доходы, представляющие собой меньшую часть доходов бюджета, также играют значительную роль в финансовом обеспечении деятельности государства, являясь стратегически важным средством пополнения казны.

           Это объясняет тем, что доминирующая роль налоговых доходов при формировании бюджета в значительной степени делает его зависимым от эффектности честно-хозяйственной деятельности налогоплательщиков. В этой ситуации институт неналоговых доходов государственных и местных бюджетов приобретает значение дополнительного гаранта стабильности финансовой системы государства за счет источников, менее подверженных экономическим   колебаниям. Анализ неналоговых доходов бюджетов (например, таких, как использование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, оказание платных услуг бюджетными учреждениями, применение мер гражданско-правовой, административной или уголовной ответственности)   показывает, что средства от такой деятельности могут иметь большое значения для формирования доходной части бюджета. Как, наш взгляд, справедливо отмечает Е.Л.Ермакова, «особое внимания должно быть уделено именно управлению собственными источниками доходов государства, коими являются неналоговые доходы бюджета».

            На сегодняшний день можно сказать, что предварительные итоги 2009 года говорят о наметившейся стабильности в отдельных отраслях экономии, что внушает определенный оптимизм . Во втором полугодии происходит рост в экономике в среднем на 0.5% в месяц, снижение ВВП ожидалось на 8,5-8,7%, инфляция – в пределах 9%. По данным МВД, в 2010г. рост ВВП в России будет скромным и составит 3.5%. На антикризисную программу в 2010г. вместе с остатком средств выделено 1995 млрд. руб.

           Преодоление негативного влияния и последствий кризиса на экономику нашей страны является одной из важнейших задач финансовой политики государства. Руководством страны было выражена уверенность в том, что наша страна справится со всеми трудностями, в ближайшее время сформулирует самостоятельную финансовую систему, способную противостоять внешним вызовам и обеспечить стабильное решение собственных задач.

          В результате реформ в стране сформулирована новая инфраструктура финансовой системы государства. Ее нужно наполнять соответствующим содержанием. В условиях кризиса все более очевидный становится несоответствие сложившейся финансовой системы целям и задачам развития общества. Продолжающееся развитие и модернизация рыночной экономики может изменить и финансовую политику, и сам ход исторического развития финансов. Новые надежды на будущее вселяют решимость к кардинальным переменам. Россия в ближайшее время должна выйти в число мировых лидеров и в текущем веке стать экономически развитым, процветающим государством.
Список литературы:

Учебники:

1.    Архипов А. И., Погосов И. А., Финансы, Издательство: Проспект, 2008.

2.      Вахрин П.И., Нешитой А.С., Финансы, Издательство: Дашков и Ко, 2004.

3.      Миляков Н.В., Финансы, Издательство: ИНФРА-М, 2004.

4.    Романовский М.В., Белоглазова Г.Н., Финансы и кредит Издание 2, 2008.

Журналы:

5.    Боженок С.Я./К вопросу о системе источников доходов бюджетов бюджетной системы РФ/стр. 40-43/Российская юстиция №7,2008.

6.    Розинская Н.А./Становление российского бюджетного законодательства/стр.70-74/Финансы №2,2009.

7.    Семенов С.К./Деньги: Эмиссия, ее сущность и процедуры/стр. 36-42/Финансы и кредит №9, 2009.

8.    Эмиссия денег как ресурс кредитных отношений/стр. 27-28/Деловое общения №28, 2007.

Интернет сайты:

9.    Бюджетный Кодекс Российской Федерации: www.bk-rf.ru

10.                      www.wikipedia.ru

11.                      www.gks.ru

Bukvasha