Министерство образования и науки
Российской Федерации

 
Гуманитарный факультет

Кафедра менеджмента
Курсовая работа на тему:
«
Отражение финансово-хозяйственной деятельности предприятия в бухгалтерском учете
»
Санкт-Петербург

2009
Содержание

Содержание……………………………………………………………………2

Введение.................................................................................................. 3

1. Общая характеристика предприятия…………………………………….4

    1.1. Краткое описание предприятия……………………………………..4

    1.2. Производственный план…………………………………………….. 6

    1.3. Протокол общего собрания учредителей ООО «Шоколадница» ..9

    1.4. Учетная политика……………………………………………………11

2. Ведение бухгалтерского учета на предприятии……………………… 24

    2.1. Хозяйственные операции за октябрь………………………………24

    2.2. Хозяйственные операции за ноябрь……………………………….41

    2.3. Хозяйственные операции за декабрь………………………………52

3. Отчеты……………………………………………………………………...63

    3.1. Бухгалтерский баланс……………………………………………….63

    3.2. Отчет о прибыли и убытках………………………………………...68

Заключение…………………………………………………………………...70
Введение
В данной курсовой работе представлена хозяйственная ситуация в малом предприятии ООО «Шоколадница», занимающимся производством шоколада.

Необходимо провести бухгалтерский учет в организации за 3 месяца 2009 года в  соответствии с разработанной учетной политикой.

В рамках бухгалтерского учета хозяйственных операций следует отразить  в учетных регистрах  комплекс операций по учету денежных средств, основных средств, материалов, заработной платы и отчислений в социальные фонды.

Необходимо сделать расчеты по формированию себестоимости продукции, отразить в учете операции по формированию затрат на производство, выпуску готовой продукции, ее отгрузки и продажи.

И наконец, выявить финансовый результат деятельности организации и составить  бухгалтерскую и налоговую отчетность.
1. Общая характеристика предприятия

1.1. Краткое описание предприятия

Зарегистрировано предприятие ООО «Шоколадница», основным видом деятельности которого, является производство шоколада. Дата регистрации 01.10.2009 года. Орган, осуществляющий регистрацию предприятий в Санкт-Петербурге и Ленинградской обл., - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Санкт-Петербургу. Подтверждением регистрации предприятия является «Свидетельство о государственной регистрации юридического лица» серия 76  №  001245680  с присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРН) - 1044872340962, подтверждающее внесение записи в единый государственный реестр юридических лиц.

В соответствии с учредительными документами местонахождением предприятия является: Российская Федерация,  Г. Санкт-Петербург, 7-ая линия ВО д.15. Свидетельство о постановке на налоговый учет серии 78 № 006781540 с присвоением ИНН (индивидуальный налоговый номер) 7801425934 и КПП (код причины постановки) 780101001, ОКВЭД – 15.84.

Предприятие поставлено на учет во внебюджетные фонды:

·        ФСС – регистрационный номер – 7804062454;

·        ПФ  -  регистрационный номер – 088-027-97678;             

·        ФОМС  - регистрационный номер – 400000800362689;

·        р/с 40702810683810000002 Санкт-Петербургский филиал ЗАО «Банк Возрождение» г. Санкт-Петербург

·        к/с 30156810400000000564;

·        БИК (банковский идентификационный код) 044030764.

Полное официальное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Шоколадница», сокращенное наименование на русском языке: ООО «Шоколадница». Место нахождения Общества: 199106, Российская Федерация,  г. Санкт-Петербург, 7-ая линия ВО д.15.

На момент создания Общества его уставный капитал составляет 100 тысяч рублей, который вносится денежными средствами и распределяется следующим образом:

·        Петров Алексей Иванович - номинальная стоимость доли 50 тысяч рублей, составляет 50% уставного капитала;

·        Жданов Юрий Николаевич - номинальная стоимость доли 25 тысяч рублей,  составляет – 25% уставного капитала;

·        Борисов Иван Андреевич – номинальная стоимость доли 25 тысяч рублей, составляет – 25% уставного капитала.

Всего 100 тысяч рублей - 100% уставного капитала.

         Основным направлением деятельности ООО «Шоколадница» является производство шоколадных изделий.

Шоколадные изделия отличаются высоким качеством, отличным вкусом, невысокой стоимостью и производятся из полезного, не содержащего консервантов сырья.

В перспективе предполагается расширение ассортимента продукции за счет производства изделий, содержащих шоколад.
1.2. Производственный план

ООО «Шоколадница» производит шоколад 2 видов:

·        Молочный;

·        Горький.

Предприятие осуществляет свою деятельность на арендованных площадях. Производственный цикл предприятия-3 недели: запуск продукции в производство 10 числа каждого месяца, выпуск готовой продукции 30 числа каждого месяца.

Оборудование
                                                                                                                            Таблица 1.2.1.

Наименование	Количество	Стоимость	Срок полезного использования
Плавильный аппарат VBM 400	1	150 000	10
Шаровая мельница WA-FA SFERE 400 с мешалкой	2	300 000	10
Универсальная Коншмашина CRM – 500M	2	400 000	10
Темперирующая машина мод. ТАО 500	2	250 000	10
Автоматическая линия формования шоколадных изделий АС275.2	2	500 000	10
Автомат для упаковки в «конверт» шоколадок с дисковым питателем NNT-103	2	300 000	10

№	Наименование кредиторов		Причина образования задолженности
1	ООО «Восток»		Поставщик сырья
2	ООО «Безопасность»		Услуги охраны
3	ООО «Чистота»		Услуги уборки
4	ЗАО «Петроэлектросбыт»		Электроэнергия
5	ООО «Ваш Телеком»		Услуги связи
6	ООО «РУСКОНД Машинери»		Поставщик оборудования
7	ООО «Мебельстрой»		Поставщик офисной мебели
8	ООО «Территория»		Предоставление помещений для аренды
9	ООО «Невская Бумага»		Поставщик бумаги для упаковки
№	Наименование дебиторов	Причина образования задолженности
1	ООО «Сладкий мир»	Продажа продукции
2	ООО «Сластена»	Продажа продукции

Положение учетной политики	Выбранный вариант	Основание
Организация ведения бухгалтерского учета	Бухгалтерский учет организации ведет штатный бухгалтер.	п.2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
Стоимостной лимит основных средств	Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 20000 руб.	п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)
Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам	· линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации).	п. 18, 19 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) п. 48 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)
Переоценка первоначальной стоимости основных средств	· производится по решению организации не чаще одного раз в год (на начало отчетного года) путем индексации.	п. 14, 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) п. 49 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)
Способ начисления амортизационных отчислений по нематериальным активам	· линейный способ.	п. 56 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.) п. 29 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007)
Переоценка нематериальных активов	· не производится.	п.17 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007)
Способ отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по нематериальным активам	· путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (кроме организационных расходов и деловой репутации) (т. е. с использованием счета 05 "Амортизация нематериальных активов").	п. 21 и п. 31 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина N 91н от 16.10.2000)
Оценка материально-производственных запасов организациями, осуществляющими торговую деятельность	Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу учитывать в себестоимости товаров.	п. 6, 13 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н) п. 2.2. "Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки производства и обращения, и финансовых результатах на предприятиях торговли и общественного питания" (утв. Роскомторгом и Минфином 20.04.1995 года N 1-550/32-2)
Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам)	· по средней себестоимости.	п. 58, 60 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.) п. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н)
Синтетический учет заготовления материалов	· по фактической себестоимости заготовления.	План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)
Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства	· без использования счета 21 и отражением полуфабрикатов собственного производства в составе незавершенного производства на счете 20.	Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 21)
Списание затрат по ремонту основных средств	· сразу на издержки производства и обращения.	п.72 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н) Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)
База распределения общепроизводственных расходов	Общепроизводственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, отпущенных на производство.	Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
Списание общехозяйственных расходов	· общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются на сч. 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (порядок распределения).	Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26)
База распределения общехозяйственных расходов	Общехозяйственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, отпущенных на производство.	Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
Оценка готовой продукции, отгруженной продукции	Учет готовой продукции ведется по фактической производственной себестоимости (счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не используется).	п. 59, 61 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н
Распределение расходов на продажу	· расходы на продажу списываются в дебет счета 90 частично, путем распределения в соответствии с пояснениями к счету 44 Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.	Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 44)
Оценка незавершенного производства в массовом и серийном производстве	· по фактической себестоимости.	п. 64 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)
Оценка товаров в организациях розничной торговли	· по покупным ценам.	п. 60 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н) п. 13 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н)
Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления	· по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.	п. 13 и п. 17 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)
Создание резервов за счет себестоимости	Организация создает резервы: · на предстоящую оплату отпусков в размере ; · на выплату вознаграждений по итогам работы за год .	п. 72 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н) Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
Учет долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам	Задолженность на срок более 12 месяцев учитывается в составе долгосрочной задолженности до истечения установленного договором срока возврата заемных средств	п. 6, 33 ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (утв. Приказом Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н)
Учет дополнительных затрат, связанных с получение займов и кредитов	· включаются в затраты того периода, в котором они произведены.	п. 20 ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (утв. Приказом Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н)
Учет процентов (дисконта) по выданным векселям и размещенным облигациям	Проценты (дисконт) по выданным векселям и размещенным облигациям учитываются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.	п. 18 ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (утв. Приказом Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н)
Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии	· по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложени.	п. 26 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений " (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н)
Отражение в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов	Прочие доходы отражаются в отчете прибылях и убытках развернуто.	п. 18.2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н)
Применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" малыми предприятиями	ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" применять в общем порядке.	п. 2 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. N 114н)