Курсовая Факторный анализ элементов производства
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Министерство сельского хозяйства РФ
Федеральное государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
Государственный университет по землеустройству
Кафедра экономической теории и менеджмента
Курсовая работа
По дисциплине «Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия»
На тему: «Факторный анализ элементов производства».
Выполнила:
студентка 34-э группы
Максимова Н.С.
Проверила:
Чиркова Л.Л.
Москва
Содержание
Введение…………………………………………………………………………….....3
Глава 1.Факторный анализ элементов производства…………………………………………………………………………..4
1.1. Факторный анализ, его виды и задачи…………………………………………………………………………………..4
1.2. Детерминированный факторный анализ . Требования к моделированию…………………………………………………………………………..8
1.3 Методы и виды детерминированного факторного анализа…………………..10
Глава 2
. Практическая часть………………………………………………………..14
2.1. Способы измерения влияния факторов в анализе хозяйственной деятельности………………………………………………………………………….14
2.2. Факторный анализ финансового состояния автотранспортного предприятия ОАО “Предприятие 1564”……………………………………………….….20
Заключение…………………………………………………………………….……..24
Список используемой литературы…………………………………………….........25
Приложения…………………………………………………………………………..26
Введение
Факторный анализ — совокупность методов многомерного статистического анализа, применяемых для изучения взаимосвязей между значениями переменных. С помощью факторного анализа возможно выявление скрытых (латентных) переменных факторов, отвечающих за наличие линейных статистических связей (корреляций) между наблюдаемыми переменными.
Цели факторного анализа:
- сокращение числа переменных;
- определение взаимосвязей между переменными, их классификация.
Факторный анализ возник в начале XX века, первоначально разрабатывался в задачах психологии. Большой вклад в развитие факторного анализа внесли Чарльз Спирмэн, Рэймонд Кеттел.
Методы факторного анализа:
- метод главных компонент
- корреляционный анализ
- метод максимального правдоподобия
Факторный анализ – определение влияния факторов на результат - является одним из сильнейших методических решений в анализе хозяйственной деятельности компаний для принятия решений. Для руководителей - дополнительный аргумент, дополнительный "угол зрения".
Однако на практике он применяется редко в силу нескольких причин:
1) реализация этого метода требует некоторых усилий и специфического инструмента (программного продукта);
2) у компаний есть другие «вечные» первоочередные задачи.
Глава 1. Факторный анализ элементов производства
1.1 Факторный анализ, его виды и задачи.
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.
В общем случае можно выделить следующие основные этапы факторного анализа:
1. Постановка цели анализа.
2. Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.
3. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.
4. Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.
5. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.
6. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
7. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).
Отбор факторов для анализа того или иного показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний в конкретной отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В анализе хозяйственной деятельности (АХД) взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.
Важным методологическим вопросом в факторном анализе является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др.
Моделирование экономических показателей также представляет собой сложную проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и навыков.
Расчет влияния факторов - главный методологический аспект в АХД. Для определения влияния факторов на конечные показатели используется множество способов, которые будут подробнее рассмотрены ниже.
Последний этап факторного анализа - практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении ситуации.
В зависимости от типа факторной модели различают два основных вида факторного анализа - детерминированный и стохастический.
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.
Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства. Подробно детерминированный факторный анализ мы рассмотрим в отдельной главе.
Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.
Стохастическое моделирование является в определенной степени дополнением и углублением детерминированного факторного анализа. В факторном анализе эти модели используются по трем основным причинам:
- необходимо изучить влияние факторов, по которым нельзя построить жестко детерминированную факторную модель (например, уровень финансового левериджа);
- необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не поддаются объединению в одной и той же жестко детерминированной модели;
- необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не могут быть выражены одним количественным показателем (например, уровень научно-технического прогресса).
В отличие от жестко детерминированного стохастический подход для реализации требует ряда предпосылок:
а) наличие совокупности;
б) достаточный объем наблюдений;
в) случайность и независимость наблюдений;
г) однородность;
д) наличие распределения признаков, близкого к нормальному;
е) наличие специального математического аппарата.
Построение стохастической модели проводится в несколько этапов:
- качественный анализ (постановка цели анализа, определение совокупности, определение результативных и факторных признаков, выбор периода, за который проводится анализ, выбор метода анализа);
- предварительный анализ моделируемой совокупности (проверка однородности совокупности, исключение аномальных наблюдений, уточнение необходимого объема выборки, установление законов распределения изучаемых показателей);
- построение стохастической (регрессионной) модели (уточнение перечня факторов, расчет оценок параметров уравнения регрессии, перебор конкурирующих вариантов моделей);
- оценка адекватности модели (проверка статистической существенности уравнения в целом и его отдельных параметров, проверка соответствия формальных свойств оценок задачам исследования);
- экономическая интерпретация и практическое использование модели (определение пространственно-временной устойчивости построенной зависимости, оценка практических свойств модели).
Кроме деления на детерминированный и стохастический, различают следующие типы факторного анализа:
- прямой и обратный;
- одноступенчатый и многоступенчатый;
- статический и динамичный;
- ретроспективный и перспективный (прогнозный).
При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.
Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например,
Необходимо также различать статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.
И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.
1.2 Детерминированный факторный анализ .
Требования к моделированию.
Детерминизм (от лат. determino - определяю) - учение об объективной закономерной и причинной обусловленности всех явлений. В основе детерминирования лежит положение о существовании причинности, т. е. о такой связи явлений, при которой одно явление (причина) при вполне определенных условиях порождает другое (следствие). [3, стр.19)
Детерминированный факторный анализ - методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциoнальный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде прoизведения, частногo или алгебраической суммы факторов.
При моделировании детерминированных факторных систем необходимо выполнять ряд требований:
1. Факторы, которые включаются в модель, и сами модели должны иметь определенно вырaженный характеp, реально существовать, а не быть придуманными абстрактными величинами или явлениями.
2. Факторы, которые входят с систему, должны быть не только необходимыми элементами формулы, нo и находиться в причиннo - следственной связи с изучаемыми показателями. Иначе говоря, построенная факторная системa должна иметь познавательную ценность. Факторные модели, которые отражают причиннo - следственные отношения между показателями, имеют значительнo большее познавательное значение, чем модели, созданные при помощи приемов математической aбстракции. Последнее можно проиллюстрировать следующим образом. Возьмем две модели:
1) ВП = КР * ГВ;
2) ГВ = ВП / КР;
где ВП - вaловая продукция предприятия;
КР - численность (количествo) работников на предприятии;
ГВ - среднегодовая выработкa продукции одним работником.
В первой системe факторы находятся в причинной связи с результативным показателем, а во второй - в математическом соотношении. Значит, вторая модель, построенная на математических зависимостях, имеет меньшee познавательное значениe, чем первая.
3. Все показатели факторной модели должны быть количественнo измеримыми, т. е. должны иметь единицу измерения и необходимую информационную обеспеченность.
4. Факторная модель должна обеспечивать возможность измерения oтдельных факторов, это значит, что в ней должна учитываться сoразмерность изменений результативного и факторных показателей, а суммa влияния отдельных факторов должна равняться общему приросту результативного показателя. [1, стр.82)
Основныe свойстaа детерминированного подходa к aнализу:
· построение детерминированной модели путем логическогo анализа;
· наличие полной (жесткой) связи между показателями;
· невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которыe нe поддаются объединению в одной модели;
· изучениe взаимосвязей в краткосрочном периоде.
1.3 Методы и виды детерминированного факторного анализа.
К методам детерминированного факторного анализа относят:
· удлинение;
· формальное разложение;
· расширение;
· сокращение.
Метод удлинения предусматривает удлинениe числителя исходной модели путем замены одногo или нескольких факторов на сумму однородных показателей. Например, себестоимость eдиницы продукции можно представить в качествe функции двух факторов: изменениe суммы затрат (1) и объема выпуска продукции (VВП). Исходная модель этой факторной системы будет иметь вид
С = З / VВП. (1)
Если общую сумму затрат (1) заменить отдельными их элементами, такими, как оплата трудa (OТ), сырье и материалы (CМ), амортизация основных средств (A), накладные затраты (НЗ) и др., то детерминированная факторная модель будет иметь вид аддитивной модели с новым набором факторов:
С = ОТ/VВП + СМ/ VВП + А/ VВП + НЗ/ VВП = X1+ X2+X3+X4,
где X1 - трудоемкость продукции;
X2 - материалоемкость продукции;
X3 - фондоемкость продукции;
X4 - уровень накладных затрат.
Способ формального разложения факторной системы предусматривает удлинение знаменателя исходной факторной модели путем замены одногo или нескольких факторов на сумму или произведениe однородных показателей. Если
b = l + m + n + p,
то
y = а / b = a / (l + m + n + p)
В результатe получили конечную модель того же вида, что и исходной факторной системы (кратную модель). На практикe такое разложение встречается довольно частo. Например, при анализе показателя рентабельности производствa (Р):
Р = П / З,
где П - суммa прибыли от реализации продукции;
З - суммa затрат на производство и реализацию продукции.
Если сумму затрат заменить на отдельные еe элементы, конечная модель в результатe преобразования приобретет следующий вид:
Р = П / (ОТ + СМ + А + НЗ).
Себестоимость одного тоннo - километра зависит от суммы затрат на содержаниe и эксплуатацию автомобиля (З) и от его среднегодовой выработки (ГB). И сходная модель этой системы будет иметь вид: Cт / км = 3 / ГB. Учитывая, что среднегодовая выработка машины в свою очередь зависит от количества отработанных дней одним автомобилем за год (Д), продолжительности смены (П) и среднечасовой выработки (CВ), мы можем значительно удлинить эту модель и разложить прирост себестоимости на большee количество факторов:
Cт / км = З / ГВ = З / (Д * П * СВ).
Метод расширения предусматривает расширение исходной факторной модели за счет умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей. Например, если в исходную модель
у = а /b
ввести новый показатель c, то модель примет вид
y = a / b = (a *c)/(b *c) = a/c * c/b = X1 * X2.
В результате получилась конечная мультипликативная модель в видe произведения нового набора факторов.
Этот способ моделирования очень широко применяется в анализe. Напримеp, среднегодовую выработкy продукции одним работником (показатель производительности труда) можно записать таким образом: ГВ=ВП/КР. Если ввести такой показатель, как количество отработанных дней всеми работниками (?Д), то получим следующую модель годовой выработки:
ГВ = ВП*?Д/КР*?Д = ВП/?Д*?Д/КР = ДВ*Д,
где ДВ - среднедневная выработка;
Д - количество отработанных дней одним работником.
После введения показателя количества отработанных часов всеми работниками (?Т) получим модель с новым набором факторов: среднечасовой выработки (CВ), количествa отработанных дней одним работником (Д) и продолжительности рабочего дня (П):
ГВ = ВП*?Д*?Т/КР*?Д*?Т = ВП/?Т*?Д/КР*?Т/?Д = СВ*Д*П
Способ сокращения представляет собой создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель:
У = а/в = (а/с)/(в/с) = Х1/Х2.
В данном случаe получается конечная модель того же типа, что и исходная, однако с другим набором факторов.
И снова практический пример. Как известнo, экономическая рентабельность работы предприятия рассчитывается делением суммы прибыли (П) на среднегодовую стоимость основного и оборотного капитала предприятия (К):
Р = П/К
Если числитель и знаменатель разделим на объем продажи продукции (товарооборот), то получим кратную модель, но с новым набором факторов: рентабельности реализованной продукции и капиталоемкости продукции:
P = П/К = (П/РП)/(К/РП) = рентабельность проданной продукции/капиталоемкость продукции.
И еще один пример. Фондоотдача определяется отношением валовой (BП) или товарной продукции (ТП) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ):
ФО = ВП/ОПФ
Разделив числитель и знаменатель на среднегодовое количество рабочих (КР), получим более содержательную кратную модель с другими факторными показателями: среднегодовой выработки продукции одним рабочим (ГВ), характеризующей уровень производительности труда, и фондовооруженности труда (Фв):
ФО = (Bп/КР)/(ОПФ/КР) = ГВ/Фв.
Необходимо заметить, что на практикe для преобразования одной и той же модели может быть последовательно использовано несколько методов. Например:
ФО=РП/ОПФ=П+СБ/ОПФ=П/ОПФ+СБ/ОПФ=П/ОПФ+ОС/ОПФ*СБ/ОС,
Где ФО - фондоотдача;
РП - объем реализованной продукции (выручка);
CБ - себестоимость реализованной продукции;
П - прибыль;
ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
ОС - средние остатки оборотных средств.
В этом случаe для преобразования исходной факторной модели, которая построена на математических зависимостях, использованы способы удлинения и расширения. В результатe получилась более содержательная модель, которая имеет большую познавательную ценность, так как учитывает причинно - следственные связи между показателями. Полученная конечная модель позволяет исследовать, как влияет на фондоотдачу рентабельность основных срeдств производства, соотношения между основными и оборотными средствами, а также коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
Таким образом, результативные показатели могут быть разложены на составные элементы (факторы) различными способами и представлены в видe различных типов детерминированных моделей. Выбоp способа моделирования зависит от объекта исследования, поставленной цели, а также от профессиональных знаний и навыков исследователя.
Процecc моделирования факторных систем - очень сложный и ответственный момент в АХД. От того, насколько реально и точно созданныe модели отражают связь между исследуемыми показателями, зависят конечныe результаты анализа.
Глава 2. Практическая часть
2.1. Способы измерения влияния факторов в анализе хозяйственной деятельности.
В детерминированном факторном анализе используются следующие способы:
- цепной подстановки
- индексный
- абсолютных разниц
- относительных разниц
- пропорционального деления
- интегральный
- логарифмирования и др.
1. Способ цепной подстановки позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.
Порядок применения этого способа рассмотрим на следующем примере (прил. 2.1.)
Как видно из приложения 2.1. общий фонд отработанного времени зависит от нескольких факторов, зависимость между ними можно представить следующей формулой.
Общий фонд рабочего времени =Численность рабочих*Количество дней проработанных одним работающим *Продолжительность рабочего дня
Теперь произведем расчет влияния каждого из названных факторов на величину отклонения в общем фонде отработанного времени: (прил. 2.2.)
Таким образом, сокращение общего фонда рабочего времени явилось результатом влияния следующих факторов:
а) уменьшения численности работников –200 тыс. ч/г
б) увеличения количества дней работы рабочего + 72 тыс. ч/г
в) сокращения продолжительности рабочего дня – 47 тыс. ч/г
всего - 175 тыс. ч/г
Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя. Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.
Используя способ цепных подстановки, рекомендуется придерживаться определенной последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов 1-го уровня подчинения, а потом более низкого.
Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно констатировать и систематизировать.
2. Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Его использование ограничено, но благодаря соей простоте он получил широкое применение в анализе хозяйственной деятельности. особенно эффективно применяется этот способ в том случае если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.
При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.
Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для 3-х факторной модели фонда рабочего времени ФРВ= Ч*Д*П.
Влияние численности работающих ∆ФРВ4=(Чф-Чпл)*Дпл*Ппл=(900-1000)*250*8=-200 тыс. ч/г.
Влияние отработанных человеко-дней ∆ФРВд=Чф*(Дф-Дпл)*Ппл=900*(260-250)*8=+72 тыс. ч/г
Влияние продолжительности рабочего дня
∆ФРВп= Чф*Дф*(Пф-Ппл)=900*260*(7,8-8)=-46,8 тыс. ч/г ≈47
всего – 175 тыс. ч/г
Таким образом, способ абсолютных разниц дает те же результаты, что и способ цепной подстановки. Здесь также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов была равна общему его приросту.
3. Способ относительных разниц, как и предыдущий, применяется для изменения влияния факторов на прирост результативного показателя только в факторных моделях типа у=(а-b)*с . Он значительно проще подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. То есть когда исходные данные содержат относительные приросты факторных показателей в % или коэффициентах.
Для расчета влияния первого фактора необходимо базисную величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в % и разделить на 100.
Для расчета влияния 2-го фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в % и результат разделить на 100, и т.д.
Закрепим рассмотренную методику на примере, приведенном в приложение 2.1.
Прием процентных разниц
1. или
2.
или
Итого - 200 + 72 – 47 = - 176 тыс. ч/г
Как видим результаты расчетов те же, что и при использовании предыдущих способов. Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого количества факторов (8-10 и более). В отличии от предыдущих способов значительно сокращается количество вычислений.
4. Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение факторного уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде ( или к плановому или по другому объекту).
С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях.
Для примера возьмем индекс стоимости товарной продукции:
∆ФРВЧ = Чф * Впл - Чпл * Впл =1800000-2000000= -200 тыс. ч/г
∆ФРВв= Чф * Впл –Чф *Впл=1825200-1800000 = + 25,2 тыс. ч/г
Итого: (- 200) + 25,2 = - 175 тыс. ч/г.
Как видно, что в целом и за счет влияния каждого фактора в отдельности те же результаты, что и способом цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц.
5. Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных оддитивных факторынх моделей. Одна из моделей построена на основе товарного баланса.
Например, Он+П=Р+В+Ок,
отсюда Р=Он+П-В-Ок, где
Он- остаток товаров на начало года;
П- поступление товаров;
Р- продажа товаров;
В- другие направления расхода товаров;
Ок- остаток товаров на конец года.
Рассмотрим зависимость выполнения плана розничного товарооборота от выполнения плана поступления товаров, их остатков и прочего выбытия на примере (прил. 2.3.).
∆Рон = ∆Он 140 -1 20=+200 млн. руб.
∆Рп = ∆П 8400 – 8000 = +400 тыс. руб.
∆Рв = - ∆В - (30 - 0) = -30 тыс. руб.
∆Рок = - ∆Ок - (110 - 100) = - 10 тыс. руб.
Совокупное влияние 20+400-30-10=+380 руб.
Сверхплановая реализация товаров достигнута в результате перевыполнения плана поступления товаров на 400 млн. руб., и наличия на начало года больших остатков товаров, чем предполагалось, что в результате давало возможность перевыполнить план на 420 тыс. руб. (400+20).
Однако план реализации перевыполнен только на 380 тыс. руб., т.к. предприятие на конец года превысило план по остаткам товаров на 10 тыс. руб., к тому же был документированный расход товаров в размере 30 тыс. руб. В данном случае последнее обстоятельство может рассматриваться как резерв дальнейшего роста реализации.
В анализе на основе балансового метода разработаны способы пропорционального деления или долевого участия, о котором говорится далее.
6. Способ пропорционального деления используется при изучении аддитивных моделей типа
Например, уровень рентабельности (R) снизился на 8% в связи с увеличением стоимости основного капитала (а) на 250 млн. руб., и уменьшением оборотного капитала (b) на 50 млн. руб.. Отсюда:
Значит, за счет первого фактора уровень рентабельности снизился, а за счет второго повысился.
Методика расчета для смешанных моделей несколько сложнее и более простым является использование способа долевого участия.
7. Способ долевого участия основан на пропорциональном делении факторов повлиявших на результативный показатель. Сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме их прироста, которая затем умножается на общий прирост результативного показателя.
Для определения факторов приведем исходные данные (прил. 2.4.)
ΔCa= 0,4167 * 180 = + 75 руб.
ΔCb = 0,3333 * 180 = + 60 руб.
ΔCc = 0,25 * 180 = + 45 руб.
Таким образом себестоимости 1 т/км повысилась на 180 руб., в результате снижения среднегодовой выработки автомобиля, а именно в следствии сверхплановых простоев машины на 75 руб., сверхплановых холостых пробегов на 60 руб. и из-за неполного использования грузоподъемности машин на 45 руб.
2.2. Факторный анализ финансового состояния автотранспортного предприятия
ОАО “Предприятие
По мере углубления экономического анализа объекта в исследование с
каждым шагом включается все большее число признаков, следовательно,
возрастает необходимость изучения закономерностей их развития.
Закономерность распыляется на большее множество связей. Поэтому
целесообразно осуществлять классификацию по нескольким обобщающим
признакам, полученным с помощью метода главных компонент или
факторного анализа.
Факторный анализ заключается в переходе от исходной информации к обобщенным факторам, являющимся результатом их первоначальной агрегации и линейной комбинации.
Основная модель факторного анализа линейная и имеет вид:
y a F a F …a F d V j 1,2,...p.,
где F1,F2,…,Fp – обобщенные факторы, обуславливающие систематическую вариацию и
корреляционную связь между ними;
αij – факторные нагрузки;
Vj - характерные факторы, учитывающие вариацию, не объяснимую общими
факторами.
Факторные нагрузки оценивают степень тесноты связи между исходными признаками х1, х2, …, хr и обобщенными факторами Fj. Связь считается существенной, если парный коэффициент корреляции больше или равен по абсолютному значению 0,5. В практической деятельности вклад общих факторов в общую дисперсию составляет не менее 80-90 %.
Рассмотрим применение метода главных компонент в реальных экономических условиях на примере предприятия, занимающегося пассажирскими перевозками в междугороднем и пригородном сообщении – ОАО “Предприятие
Исходные данные для проведения факторного анализа представлены в прил. 2.5 и представляют собой всестороннюю оценку финансового состояния предприятия, характеризующую ликвидность, платежеспособность, финансовую устойчивость и деловую активность:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (Х1).
2. Коэффициент покрытия баланса (Х2).
3. Коэффициент покрытия запасов (Х3).
4. Коэффициент финансовой зависимости (Х4).
5. Коэффициент быстрой ликвидности (Х5).
6. Собственные оборотные средства в покрытии запасов (Х6).
7. Коэффициент финансовой независимости (Х 7).
8. Соотношение основных и оборотных средств (Х8).
9. Соотношение ликвидных и неликвидных активов (Х9).
10. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (Х10).
11. Соотношение заемных и собственных источников (Х11).
12. Фондоотдача основных фондов (Х12).
13. Фондоотдача собственного капитала (Х13).
14. Фондоотдача авансированного капитала (Х14).
15. Фондоотдача оборотных средств (Х15).
16. Коэффициент концентрации собственного капитала (Х16).
17. Коэффициент концентрации привлеченного капитала (Х17).
18. Коэффициент финансовой независимости в части формирования всех
оборотных средств (Х18).
19. Коэффициент маневренности собственного капитала (Х19).
Анализируя данные таблицы, следует отметить значительную вариацию (изменчивость) отдельных признаков. Каждый показатель, характеризующий ту или иную сторону финансового состояния предприятия в течение периода уменьшается или увеличивается.
Сделать объективный вывод об изменении финансового состояния предприятия по этим данным затруднительно, поскольку тенденция их развития неравномерна. Очевидно, необходимо выделить небольшое количество факторов, которые существенно влияют на исходные признаки. Для этого и применяют метод главных компонент. В результате проведенных расчетов на основании исходных данных с использованием программного продукта “STATISTICA” (версия 5.0) было выявлено 2 главные компоненты, которые объясняют на 83,6% изменчивость 19 исходных признаков, характеризующих финансовое состояние предприятия.
Результаты расчета факторных нагрузок представлены в прил. 2.7. По полученным факторным нагрузкам можно сказать, что в первой компоненте наибольшие весовые коэффициенты (факторные нагрузки) имеют следующие признаки: Х1, Х2, Х4, Х5, Х6, Х7, Х8, Х11, Х16, Х17, Х18, Х19. Вместе с тем, во второй компоненте превалируют только четыре признака. Все они отражают фондоотдачу: оборотных средств (Х15), авансированного (Х14), собственного капиталов (Х13), основных фондов (Х12).
Первую выделенную компоненту можно интерпретировать, как фактор платежеспособности предприятия за анализируемый период. Вторую компоненту – фондоотдача. Как видно из прил. 2.6, вклад первой компоненты в изменчивость анализируемых признаков – 57,98 %, второй главной компоненты - 25,62 %.
Следует отметить значительный вклад выбранных общих факторов (главных компонент) в вариации отдельных признаков. Так, на основании полученной таблицы общностей (прил. 2.8), можно выявить, что показатель Х2 объясняет изменчивость факторов на 88,9 %, Х7 – на 95,6 %,Х11 – на 96,3% и т.д.
По выбранным общим факторам можно судить об изменении финансового состояния ОАО “Предприятие
В заключении можно сделать вывод, что применение факторного анализа довольно объективно и всесторонне отразило сложившуюся картину на ОАО “Предприятие 1564”: финансовое состояние анализируемого автотранспортного предприятия ухудшилось, а эпизодический рост фондоотдачи не улучшает общую картину. Значительную роль в этом оказали следующие показатели (как видно из табл.3 ) Х2, Х4, Х7, Х11, Х17, Х18. Следовательно, требуется проследить их тенденцию в будущем, ведь они уже сейчас объясняют наибольшую часть вариации финансового состояния предприятия. Для прогнозирования изменения главных компонент финансового состояния предприятия предлагается использование адаптивных методов прогнозирования.
Таким образом, переход от большого числа факторных признаков к обобщенным факторам или главным компонентам позволяет сохранить значительный объем информации, и, в отдельных случаях, главные компоненты могут отражать свойства исходных факторных признаков, непосредственно статистически не измеряемых, но оказывающих влияние на результат. В этом и состоит преимущество факторного анализа.
Заключение.
1. Факторный анализ – определение влияния факторов на результат - является одним из сильнейших методических решений в анализе хозяйственной деятельности компаний для принятия решений. Для руководителей - дополнительный аргумент, дополнительный "угол зрения". Факторный анализ используется или как метод сокращения данных или как метод классификации.
2. Применение методики факторного анализа не ограничено физическими особенностями процессов, происходящих в технических объектах, и поэтому она (методика) может быть использована при исследовании самых различных явлений и процессов в технике, биологии, психологии, социологии и т. п.
3. Применение факторного анализа довольно объективно и всесторонне отразило сложившуюся картину на ОАО “Предприятие 1564”: финансовое состояние анализируемого автотранспортного предприятия ухудшилось, а эпизодический рост фондоотдачи не улучшает общую картину. Значительную роль в этом оказали следующие показатели (как видно из табл.3 ) Х2, Х4, Х7, Х11, Х17, Х18.
Список используемой литературы
1. Григорьев Ю.А. Анализ производственно-коммерческой деятельности предприятия. - М.: Книжный мир, 2008г.
2. Смекалов П.В., Ораевская Г.А. Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий: Учебник - М.: Финансы и статистика, 2007.
3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? -М.: Финансы и статистика, 2000.
4. Экономический анализ, ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. Пособие / Под ред. М.И.Баканова, А.Д.Шеремета.- М.: Финансы и статистика, 2008.-656 с.: ил.
5. Стражева В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник - 2-е изд. - Мн.: Высшая школа, 2007.
6. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: «Дело и сервис», 3 издание, 2007 год.
Приложение 2.1.
Анализ режима работы и эффективности использования МТБ универмага
| Показатели | План | Фактичес ки | Отклонение от плана (+,-) | Условное обознач-е | |
| Абсолютное | В % | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Числен-ть работников | 1000 | 900 | -100 | -10,0 | Ч |
| Количество человеко/дней работы | 250 | 234 | -16 | -6,4 | ЧД |
| Количество дней работы (стр.2:стр.1) | 250 | 260 | +10 | +4,0 | Д |
| Средняя Прод-ть рабочего дня, час (стр.5: ср.2) | 8 | 7,8 | -0,2 | -2,5 | П |
| Общий фонд отработанно го времени, тыс. чел./час | 2000 | 1825 | -175 | -8,8 | ФРВ |
Приложение 2.2.
Алгоритм расчета общего фонда рабочего времени при различных условиях промышленному предприятию за отчетный год.
| Показатели | 1 расчет | 2 расчет | 3 расчет | 4 расчет | Влияние |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Численность работников | План 1000 | Факт 900 | Факт 900 | Факт 900 | Фактор влияния численности работников = 2 расчет – 1 расчет = 18000-2000= - 200 тыс. ч/ |
| Количество дней работы рабочего | План 250 | План 250 | Факт 260 | Факт 260 | Фактор влияния количества дней работы работника = 3 расчет – 2 расчет = 1872 - 1800-+72 |
| Продолжительность рабочего дня | План 8 | План 8 | План 8 | Факт 7,8 | Фактор влияния продолжит-ти рабочего дня – 4 расчет – 3 расчет = 1825 – 1872= - 47 тыс. чел./г. |
| Общий фонд рабочего времени | План 2000 | Условн ый 1800 | Условн ый 1872 | Факт 1825 | Совокупное влияние –200+72 -47= -175 тыс. чел./г |
Приложение 2.3.
Расчет влияния на выполнения плана розничного товарооборота ряда факторов
| Показатели | Отчетный год | Отклонение (+,-) | Влияние факторов | |
| План | Факт | |||
| Остаток товаров на начало года (Он) | 120 | 140 | +20 | |
| Поступление товаров (П) | 8000 | 8400 | +400 | |
| Выбытие товров (В) | - | 30 | +30 | |
| Остаток товаров на конец года (Ок) | 100 | 110 | +10 | |
| Реализация товаров (Р) | 8020 | 8400 | +380 | |
Приложение 2.5.
Основные показатели, характеризующие финансовое состояние ОАО “Предприятие
| Показатели | Периоды времени | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| X1 | 0,09 | 0,06 | 0,57 | 0,93 | 0,20 | 0,14 | 0,19 | 0,07 |
| X2 | 1,50 | 1,66 | 5,52 | 4,87 | 2,52 | 2,08 | 3,08 | 1,28 |
| X3 | 1,73 | 2,05 | 1,85 | 1,91 | 1,51 | 1,77 | 1,42 | 1,69 |
| X4 | 1,12 | 1,12 | 1,03 | 1,04 | 1,09 | 1,10 | 1,06 | 1,20 |
| X5 | 0,76 | 1,01 | 1,03 | 1,04 | 1,09 | 1,10 | 1,06 | 1,20 |
| X6 | 0,84 | 1,16 | 1,78 | 1,76 | 1,10 | 1,23 | 1,26 | 0,61 |
| X7 | 0,89 | 0,89 | 0,97 | 0,96 | 0,92 | 0,91 | 0,94 | 0,83 |
| X8 | 4,1 | 4,06 | 4,82 | 4,46 | 3,58 | 3,88 | 3,89 | 3,00 |
| X9 | 0,21 | 0,22 | 0,2 | 0,22 | 0,26 | 0,24 | 0,25 | 0,29 |
| X10 | 0,12 | 0,07 | 0,12 | 0,23 | 0,12 | 0,11 | 0,09 | 0,16 |
| X11 | 0,13 | 0,12 | 0,03 | 0,04 | 0,09 | 0,1 | 0,07 | 0,20 |
| X12 | 0,34 | 0,73 | 1,15 | 1,56 | 0,38 | 0,89 | 1,62 | 2,29 |
| X13 | 0,3 | 0,65 | 1,01 | 1,33 | 0,32 | 0,77 | 1,40 | 2,01 |
| X14 | 0,28 | 0,58 | 0,94 | 1,28 | 0,30 | 0,70 | 1,29 | 1,77 |
| X15 | 1,52 | 2,96 | 5,07 | 7,22 | 1,49 | 3,32 | 6,29 | 7,76 |
| X16 | 0,89 | 0,89 | 0,97 | 0,96 | 0,92 | 0,91 | 0,94 | 0,83 |
| X17 | 0,11 | 0,11 | 0,03 | 0,04 | 0,08 | 0,09 | 0,06 | 0,17 |
| X18 | 0,42 | 0,47 | 0,82 | 0,8 | 0,63 | 0,56 | 0,69 | 0,32 |
| X19 | 0,09 | 0,1 | 0,15 | 0,15 | 0,15 | 0,13 | 0,15 | 0,1 |
Приложение 2.6
Исходная сводка факторного анализа
| Значен. | Соб. Зн. | % общей дисперс. | Кумул. соб. зн. | Кумул. % |
| 1 2 | 11,01824 4,86594 | 57,99072 25,61022 | 11,01824 15,88418 | 57,99072 83,60094 |
Приложение 2.7
Факторные нагрузки
| Перемен. | Фактор 1 | Фактор 2 |
| X1 | 0,83501 * | 0,378207 |
| X2 | 0,94296 * | 0,264557 |
| X3 | 0,17618 | 0,17618 |
| X4 | -0,97083 * | 0,97083 * |
| X5 | 0,92105 * | 0,92105 * |
| X6 | 0,96386 * | 0,080361 |
| X7 | 0,97086 * | -0,088467 |
| X8 | 0,87008 * | -0,254088 |
| X9 | -0,65734 | 0,489593 |
| X10 | 0,26974 | 0,604681 |
| X11 | -0,98131 * | 0,099107 |
| X12 | -0,10501 | 0,975838 * |
| X13 | -0,11963 | 0,971457 * |
| X14 | -0,06141 | 0,979406 * |
| X15 | 0,12278 | 0,972531 * |
| X16 | 0,97786 * | -0,088467 |
| X17 | -0,97786 * | 0,088467 |
| X18 | 0,97065 * | 0,098305 |
| X19 | 0,77402 * | 0,217640 |
| Общ.дис. | 0,1101626 | 4,867922 |
| Доля общ. | 0,57980 | 0,256206 |
