Курсовая Бюджетирование деятельности предприятия на 2012 год Веснушка
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Самарский государственный аэрокосмический университет
имени академика С.П. Королева
(национальный исследовательский университет)
Факультет экономики и управления
Кафедра финансы и кредит
Курсовая работа по дисциплине
«Финансы организаций»
Бюджетирование деятельности предприятия на 2012 год
«Веснушка»
Выполнила студентка группы Э32 Н.Ю. Колесникова
Проверила Т.А. Мошкова
Самара 2011
РЕФЕРАТ
Пояснительная записка: 27 с. , 21 таблица, 5 источников.
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ, ЦЕНА, ОБЪЕМ, ПРОДУКЦИЯ, ЗАКАЗ, ПРОИЗВОДСТВО, ПРИБЫЛЬ.
Цели курсовой работы – рассчитать бюджет промышленного предприятия на будущий период.
Объект исследования – предприятие «Веснушка».
Область применения – менеджмент организации.
В курсовой работе рассчитан бюджет промышленного предприятия, по производству кремов «Веснушка».
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 4
1 БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 5
1.1 Основные понятия бюджетирования. 5
1.2 Основные цели бюджетирования предприятий. 6
1.3 Классификация бюджетов. 7
2 ПЛАНИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «Веснушка» НА 2012 ГОД 10
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 27
ВВЕДЕНИЕ
Планирование и бюджетирование на предприятии относятся к числу наиболее сложных и ответственных функций менеджмента. Закладываемые в плане мероприятия и бюджетные средства на их реализацию служат базой для достижения намеченных целей.
Планирование можно охарактеризовать как особый тип процесса принятия решений, в рамках которого анализируется информация о прошлой финансовой и производственной деятельности хозяйствующего субъекта, оцениваются его потенциальные ресурсы, формулируются цели на перспективу и устанавливается приоритетность решения задач для их достижения.
На практике планирование реализуется путем разработки комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных показателей с учетом возможностей наиболее эффективного использования ресурсов каждым структурным подразделением организации. Таким образом, планирование охватывает все участки деятельности организации и ориентирует их на решение поставленных задач.
Оперативное планирование неразрывно связано с бюджетированием (бюджетным планированием), под которым понимается процесс планирования деятельности хозяйствующего субъекта, реализуемый посредством составления и исполнения системы взаимосвязанных бюджетов и предполагающий установление ответственности за каждую статью расходов и доходов. Таким образом, с помощью бюджетирования конкретизируются задачи планирования в форме распределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации для достижения намеченных результатов деятельности
1 БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Основные понятия бюджетирования
Бюджет – это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставлять все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период времени в целом и по отдельным подпериодам.
В США принято четко разделять три понятия: планирование, программирование и бюджетирование.
План – это система целей и стратегий по их достижению.
Программа – это комплекс мероприятий по реализации стратегий.
Бюджет – это и финансовое выражение целей, стратегий и намеченных мероприятий, и плановые финансовые сметы и графики расходов, и прогнозируемые финансовые результаты исполнения программ, и затраты, необходимые для этого
Структуру бюджетов, содержание бюджетных статей, согласованность бюджетов между собой, их функции определяет управленческий аппарат организации исходя из ее реальных задач, специфики деятельности и других факторов.
Разработка, анализ и контроль бюджетов являются важнейшей составной частью системы управленческого учета в организации. В бюджетах находят отражение оперативные планы деятельности, на основе выявления и анализа отклонений от бюджетных показателей определяются проблемные участки работы.
С помощью бюджетирования руководство имеет возможность заранее найти оптимальное соотношение в распределении производственных и финансовых ресурсов между отдельными подразделениями, а также видами деятельности. Бюджеты охватывают все аспекты функционирования организации - снабжение, производство, реализацию продукции, управление финансовыми потоками и т.д. Деятельность различных центров ответственности объединяется в единое целое. В результате достигается оптимальное соотношение централизации и децентрализации управления.
1.2 Основные цели бюджетирования предприятий
Можно выделить следующие цели бюджетирования (бюджетного планирования):
· планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации;
· детализация и координирование различных видов деятельности в функциональных подразделениях;
· оценка предстоящих затрат по периодам;
· стимулирование руководителей всех рангов к достижению целей своих центров ответственности;
· контроль текущей деятельности и обеспечение плановой дисциплины;
· формирование базы для расчетов эффективности деятельности организации;
· оценка выполнения планов центрами ответственности и их руководителями;
· средство обучения менеджеров.
Таким образом, бюджетирование способствует реализации двух важнейших функций управления: планирования и контроля. В начале отчетного периода, на который разработан бюджет, он является планом или эталоном, представляя своеобразный отчет о желаемых результатах. Совокупность бюджетов позволяет руководству видеть четкую картину будущей деятельности организации. В конце периода бюджет превращается в средство контроля и оценки достигнутых результатов, выявления "узких" мест в целях повышения эффективности управления в будущем.
1.3 Классификация бюджетов
Бюджет, который охватывает общую деятельность предприятия, называется генеральным. Его цель – объединить и суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия, называемые частными бюджетами.
Данные бюджеты можно подразделить на следующие группы:
· финансовые бюджеты (бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс);
· операционные бюджеты (бюджет продаж, бюджет прямых материальных затрат, бюджет управленческих расходов и др.);
· вспомогательные бюджеты (план капитальных затрат, кредитный план и др.);
· дополнительные (специальные) бюджеты (бюджеты распределения прибыли, бюджеты отдельных проектов и программ, налоговый бюджет).
По механизму использования бюджетов выделяют статические и гибкие бюджеты.
Статический бюджет – бюджет организации, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности. Доходы и расходы планируются исходя из одного уровня реализации. При сравнении статического бюджета с фактически достигнутыми результатами не учитывается реальный уровень деятельности организации, т.е. все фактические результаты сравниваются с прогнозируемыми вне зависимости от достигнутого объема реализации.
Статический бюджет отражает сам факт достигнутого результата. С его помощью сравнивают и анализируют только абсолютные значения показателей как в денежном, так и в процентном отношениях.
Возможности более детального анализа статический бюджет не представляет. В этих целях используют гибкий бюджет.
Гибкий бюджет – бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, т.е. предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Он учитывает изменение затрат и доходов в зависимости от изменения уровня продаж и представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями.
Гибкий бюджет включает доходы и расходы, скорректированные на фактический объем продаж. Если в статическом бюджете показатели планируются, то в гибком бюджете они рассчитываются. При использовании гибкого бюджета применяется факторный анализ результатов.
В гибком бюджете для производственных затрат вначале определяют норму в расчете на единицу продукции, а затем на основе этих норм определяется плановый объем производственных затрат в зависимости от уровня фактической реализации. Аналогичным образом также корректируется выручка от продаж.
По способу составления различают дискретные и скользящие бюджеты.
Дискретный бюджет разрабатывается на год с разбивкой по кварталам и месяцам.
Метод непрерывного планирования формирует скользящие бюджеты, т.е. бюджеты составляются на год с корректировкой в процессе его исполнения ежемесячно. Например, в декабре составляется бюджет январь-декабрь, в январе под влиянием возможных изменений составляется бюджет февраль-январь следующего отчетного года и т.д.
Также различают приростные бюджеты и бюджеты «с нуля». Приростные бюджеты формируются на основе текущих бюджетов или результатов прошлых периодов с учетом параметров и событий, которые могут произойти за период действия данного бюджета. Однако применение этого метода может в дальнейшем обернуться неэффективной деятельностью всего предприятия, поскольку использование только приростных бюджетов может сформировать у менеджеров уверенность в том, что затраты предыдущего периода оправданы и оснований для их пересмотра нет. А это не всегда справедливо: прошлый опыт может влиять на процесс планирования, но никак не должен заменять прогнозирование результатов.
Другой метод решения проблемы составления бюджета – бюджетирование «с нуля». В отличие от приростного бюджета главным постулатом при бюджетировании «с нуля» выступает независимость плановых уровней расходов от их предыдущих величин. Предполагается, что все расходы в базовый период неизвестны и их требуется определить. Данный метод можно рассматривать как метод стимулирования поиска альтернативных путей достижения поставленных целей. Он позволяет наглядно продемонстрировать связь между способом распределения бюджетных ресурсов и достижением целей предприятия, дает возможность планирования расходов в принципиально новых сферах деятельности, а также в случаях, когда предприятию приходится действовать в резко меняющемся окружении.
2 ПЛАНИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «Веснушка» НА 2012 ГОД
Предприятие ОАО «Веснушка» занимается производством линии кремов по уходу за кожей рук, тела, лица и т.п.
Составим бюджетный план предприятия план 2012год:
Исходный документ на начальном этапе бюджетного процесса является бюджет продаж, рассчитанный в таблице 1.
Основным источником информации при составлении бюджета продаж служат данные отдела маркетинга.
Бюджет продаж является наиболее сложным этапом в процессе планирования. Это связано с тем, что объем продаж и, следовательно, выручка от них определяются не столько производственными возможностями организации, сколько возможностями сбыта на реальном рынке.
Таблица 1- Бюджет продаж на 2012
| Вид продукции | Количество, кг | Цена реализации за 200 грамм, руб | Количество тюбиков, шт | Объем продаж, руб |
| Крем для рук "Веснушка" | 400 | 50 | 2000 | 100000 |
| Крем для лица "Веснушка" | 1 200 | 100 | 6000 | 600000 |
| Крем для кожи вокруг глаз "Веснушка" | 400 | 300 | 2000 | 600000 |
| Крем для тела "Веснушка" | 4 000 | 50 | 20000 | 1000000 |
| Детский крем "Рыжик" | 2 400 | 75 | 12000 | 900000 |
| Крем для ног "Веснушка" | 4 000 | 30 | 20000 | 600000 |
| Всего | 12 400 | 605 | 62000 | 3800000 |
Далее составляется бюджет производства. Для составления данного бюджета необходимо иметь в наличии информацию об общем объеме продаж и его распределение внутри бюджетного периода (в соответствии с бюджетом продаж), остатки на начало бюджетного периода (года).
Бюджет производства и запасов готовой продукции может составляться только в натуральных единицах измерения. А затем на его основе определяются соответствующие затраты в стоимостных показателях.
Расчет осуществляется для каждого вида продукции по следующей формуле:
Таблица 2- Бюджет производства на 2012
| Показать | Крем для рук "Веснушка" | Крем для лица "Веснушка" | Крем для кожи вокруг глаз "Веснушка" | Крем для тела "Веснушка" | Детский крем "Рыжик" | Крем для ног "Веснушка" |
| Объем продаж, шт | 2 000 | 6 000 | 2 000 | 20 000 | 12 000 | 20 000 |
| Количество тюбиков на конец периода, шт | 500 | 200 | 100 | 300 | 100 | 50 |
| Общие потребности, шт | 2 500 | 6 200 | 2 100 | 20 300 | 12 100 | 20 050 |
| Количество тюбиков на начало периода | 200 | 100 | 250 | 240 | 155 | 285 |
| Производственная программа, шт | 2 300 | 6 100 | 1 850 | 20 060 | 11 945 | 19 765 |
Таблица 3 - Бюджет производства на 2012
| Показать | Крем для рук "Веснушка" | Крем для лица "Веснушка" | Крем для кожи вокруг глаз "Веснушка" | Крем для тела "Веснушка" | Детский крем "Рыжик" | Крем для ног "Веснушка" | Всего |
| План производства, шт | 2 300 | 6 100 | 1 850 | 20 060 | 11 945 | 19 765 | 62 020 |
| Нормативная цена реализации за 1 тюбик, 200грамм, руб. | 50 | 100 | 300 | 50 | 75 | 30 | 605 |
| Стоимость произведенной продукции, руб | 115000 | 610000 | 555000 | 1003000 | 895875 | 592950 | 3771825 |
Следующий этап бюджетного планирования – разработка бюджета материальных затрат и закупок. Данный бюджет предназначен для определения затрат сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий и других продуктов, необходимых для производства готовой продукции, чья стоимость целиком относится на объем продаж и изменяется прямо пропорционально объему продаж (производства). Кроме того, в рамках данного бюджета предстоит определить нормативный (переходящий) запас сырья и материалов, а также график погашения кредиторской задолженности, т. е. установить условия и порядок взаиморасчетов с поставщиками сырья, комплектующих и т. п.
Годовая потребность в сырье и материалах может быть определена по формуле:
Далее представлена таблица 4, где приведен бюджет использования материалов и сырья на начало и конец отчетного периода.
Бюджет закупок материалов представлен в таблице 5.
