Курсовая Учетная политика предприятия 21
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Кафедра Бухгалтерского Учета
и Аудита
Курсовая работа
по дисциплине «Бухгалтерский учет»
на тему:
«Учетная политика предприятия»
Выполнила: ст. группы ФК-31
Архипова Е.Б.
Проверила: доцент каф. БУА
Ялялиева Т.В.
Йокар-Ола
Содержание
1. Понятие и формирование учетной политики………………………………….3
1.1 Разработка учетной политики……………………………………..…………..3
1.2 Изменение учетной политики…………………………………………………6
1.3 Раскрытие учетной политики…………………………………………………7
2. Выбор способов ведения бухгалтерского учета……………………….……..10
2.1 По основным средствам………………………………………..……………..10
2.2 По нематериальным активам………………………………..………………..12
2.3 По материально-непроизводственным запасам……………..………………13
2.4 По производственным запасам………………………………..……………...13
2.5 По затратам на производство и по учету готовой продукции……………...14
2.6 Создание резервов…………………………………………..………………...17
3. Практическая часть…………………………………………………………….19
Список литературы…………………………………………………………...........39
1.
Понятие и формирование учетной политики
1.1 Разработка учетной политика организации
Учетная политика организации – это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).
К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.
Учетная политика формируется исходя из установленных ПБУ 1/98 (6) допущений и требований.
На выбор и обоснование учетной политики влияют следующие факторы:
1) организационно-правовая форма организации (акционерное общество, государственное и муниципальное унитарное предприятие, общество с ограниченной ответственностью, производственный кооператив и т.д.);
2) отраслевая принадлежность и вид деятельности (промышленность, сельское хозяйство, торговля, строительство, посредническая деятельность и т.д.);
3) масштабы деятельности организации (объем производства и реализации продукции, численность работающих, стоимость имущества организации и т.д.);
4) управленческая структура организации и структура бухгалтерии;
5) финансовая стратегия организации (Например, стремление организации к уменьшению налога на прибыль и налога на имущество будет способствовать выбору таких вариантов учета, которые позволят увеличить себестоимость: применение ускоренных методов амортизации основных средств. Если для организации важно иметь в отчетности высокие показатели прибыли и рентабельности, то она должна выбирать варианты учета и оценки объектов учета, позволяющие уменьшить текущие затраты на производство продукции и ее реализацию: понижающие коэффициенты амортизации, метод ФИФО при оценке израсходованных производственных запасов и т.п.);
6) материальная база (наличие технических средств регистрации информации, компьютерной техники и т.д.);
7) степень развития информационной системы в организации, в том числе управленческого учета;
8) уровень квалификации бухгалтерских кадров.
Основы формирования и раскрытия учетной политики организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». Данное Положение распространяется:
· в части формирования учетной политики – на все организации независимо от организационно-правовых форм;
· в части раскрытия учетной политики – на организации, публикующие свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству Российской Федерации, учредительным документам либо по собственной инициативе.
Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации. При этом утверждаются:
1) выбранные организацией варианты учета и оценки объектов учета;
2) рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
3) формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
4) порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
5) правила документооборота и технология обработки учетной информации;
6) порядок контроля за хозяйственными операциями;
7) другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
При формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из положений по бухгалтерскому учету.
Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.
Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от места их нахождения.
Вновь созданная организация оформляет избранную учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации. Принятая такой организацией учетная политика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации).
Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут формировать учетную политику исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности.
1.2. Изменение учетной политики
Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:
1) изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;
2) разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;
3) существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий деятельности организации может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности, реструктуризацией производства, значительным расширением или уменьшением объемов деятельности и т.д.
Не считается изменением учетной политики и утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.
Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения.
Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, оцениваются в денежном выражении. Оценка производится на основании выверенных организацией данных на дату, с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета.
Последствия изменения учетной политики, вызванного изменением законодательства Российской Федерации или нормативным актами по бухгалтерскому учету, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством или нормативным актом. Если соответствующее законодательство или нормативный акт не предусматривают порядок отражения последствий изменения учетной политики, то они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности исходя из требования представления числовых показателей минимум за два года, кроме случаев, когда оценка в денежном выражении этих последствий в отношении периодов, предшествующих отчетному, не может быть произведена с достаточной точностью.
Отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке включенных в бухгалтерскую отчетность за отчетный период соответствующих данных за период, предшествующий отчетному.
Указанные корректировки отражаются в бухгалтерской отчетности. При этом никакие учетные записи не производятся.
1.3. Раскрытие учетной политики
Организация должна раскрывать избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности.
Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения, движения денежных средств или финансовых результатов деятельности организации.
К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики организации и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие существенные способы.
Состав и содержание подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об учетной политике организации по конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету или законодательными актами и постановлениями Правительства Российской Федерации.
В случае публикации бухгалтерской отчетности не в полном объеме информация об учетной политике подлежит раскрытию как минимум в части, непосредственно относящейся к опубликованным материалам.
Если учетная политика организации сформирована исходя из допущений, предусмотренных ПБУ 1/98, то эти допущения могут не раскрываться в бухгалтерской отчетности.
В тех случаях, когда при формировании учетной политики организации исходят из допущений, отличных от предусмотренных ПБУ 1/98, такие допущения вместе с причинами их применения должны быть подробно раскрыты в бухгалтерской отчетности.
Если при подготовке бухгалтерской отчетности имеется значительная неопределенность в отношении событий и условий, которые могут породить существенные сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности, то организация должна указать на такую неопределенность и однозначно описать, с чем она связана.
Существенные способы ведения бухгалтерского учета подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации за отчетный год.
Промежуточная бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об учетной политике организации, если в последней не произошло изменений со времени составления годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий год, раскрывшей учетную политику.
Изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты организации, подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности. Информация о них должна включать причину изменения учетной политики; оценку последствий изменений в денежном выражении (в отношении отчетного года и каждого иного периода, данные за который включены в бухгалтерскую отчетность за отчетный год); указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествующие отчетному, скорректированы.
Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, отражаются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации.
2.
Выбор способов ведения бухгалтерского учета
2.1
По основным средствам
В составе информации об учетной политике по основным средствам подлежит раскрытию следующая информация:
1) о выбранных способах начисления амортизации;
2) о порядке списания затрат по ремонту основных средств;
3) о способах оценки основных средств, приобретенных в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств;
4) об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (включая случаи достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, переоценку основных средств);
5) о принятых сроках полезного использования объектов;
6) об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;
7) об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды.
При осуществлении лизинговых операций в составе информации об учетной политике лизингодателя и лизингополучателя подлежит раскрытию следующая информация:
· о выбранных условиях постановки лизингового имущества на баланс (на балансе лизингодателя и лизингополучателя);
· о порядке лизинговых платежей в последующем отчетном периоде и до конца действия договора лизинга.
Выбор вариантов начисления амортизации по основным средствам. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» амортизация объектов основных средств производится одному из следующих способов:
· линейный способ;
· способ уменьшаемого остатка;
· способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
· способ списания стоимости пропорционально объему продукции.
При выборе способов начисления амортизации по основным средствам нужно учитывать, что способы уменьшаемого остатка и списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования являются методами ускоренной амортизации. При их использовании в первые годы затраты на производство увеличиваются, что приводит к снижению суммы прибыли и налога на прибыль. Сумма налога на имущество в первые годы эксплуатации объектов основных средств также уменьшается за счет уменьшения их остаточной стоимости. Кроме того, следует принять во внимание, что при использовании методов ускоренной амортизации сумма амортизации по годам уменьшается. Также нужно учитывать, что при применении ускоренных методов амортизации уменьшается сумма необлагаемой налогом прибыли, направляемой на капитальные вложения.
Малые предприятия в соответствии с Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства» от 14.06.95 г. № 88-ФЗ могут применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов, в два раза превышающую нормы, установленные для соответствующих видов основных средств. Наряду с применением ускоренной амортизации малые предприятия могут списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50 % первоначальной стоимости основных фондов со сроками службы свыше трех лет.
Определение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции. Затраты по ремонту основных средств могут быть отнесены на себестоимость продукции следующими тремя способами:
· фактические затраты по ремонту списывают на счета издержек производства или обращения (с кредита счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.);
· создают ремонтный фонд с последующим списанием на него фактических затрат по ремонту основных средств;
· фактические затраты по ремонту основных средств вначале учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов», а затем, как правило, равномерно списывают с этого счета на издержки производства и обращения.
В некоторых производствах учетная политика может предусматривать создание переходящего ремонтного фонда по годам (для ремонта домны создается ремонтный фонд в течение нескольких лет).
2.2
По нематериальным активам
По нематериальным активам в составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация:
1) о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам нематериальных активов;
2) о способах отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений;
3) о способах оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства;
4) о принятых организацией сроках полезного использования нематериальных активов.
По нематериальным активам амортизационные отчисления осуществляются одним из следующих способов:
· линейный способ исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока полезного их использования;
· способ уменьшаемого остатка;
· способ списания стоимости пропорционально объему продукции.
Учет амортизации нематериальных активов может осуществляться с использованием и без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
Срок полезного использования нематериальных активов определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из ожидаемого срока использования объекта, срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов, количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет. Срок полезного использования нематериальных активов не может превышать срок деятельности организации.
2.3
По материально-непроизводственным запасам
По материально-непроизводственным запасам элементами учетной политики являются:
1) выбор варианта синтетического учета материально-непроизводственных запасов;
2) выбор метода оценки материально-непроизводственных запасов;
3) последствия изменений в учетной политике методов оценки материально-непроизводственных запасов;
4) стоимость материально-непроизводственных запасов, переданных в залог;
5) разница между фактической себестоимостью материально-непроизводственных запасов и стоимостью их возможной реализации, отнесения на финансовые результаты организации.
2.4
По производственным запасам
Синтетический учет производственных запасов может осуществляться:
· по фактической себестоимости приобретения (заготовления);
· по учетным ценам (плановой себестоимости приобретения (заготовления), покупным ценам и др.
При обоих вариантах аналитический учет отдельных видов материалов осуществляется, как правило, по учетным ценам. Однако при первом варианте учет отклонений фактической себестоимости производственных запасов от стоимости их по учетным ценам осуществляется на отдельных аналитических счетах синтетического счета 10 «Материалы», а при втором варианте указанные отклонения отражаются на отдельном синтетическом счете 16 «Отклонения в стоимости материалов», что усиливает контрольные функции учета и способствует внедрению нормативного метода учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.
Израсходованные материальные ресурсы (сырье, материалы, топливо и др.) разрешается отражать в учете одним из следующих методов оценки запасов:
· по себестоимости каждой единицы;
· по средней себестоимости, определяемой по окончании каждого месяца по однородным видам материальных ресурсов или по отдельным видам ресурсов;
· по себестоимости первых по времени закупок партий материальных ресурсов (метод ФИФО).
При выборе варианта оценки израсходованных материалов следует принимать во внимание уровень инфляции, финансовое состояние организации, политику ценообразования и налогообложения, а также условия реализации продукции.
Изменение себестоимости оказывает влияние на сумму прибыли и налога на прибыль. Стоимость остатков материалов завышается при методе ФИФО и оказывается средней при оценке материалов по средней себестоимости, что, в свою очередь, оказывает влияние на величину налога на имущество.
2.5 По затратам на производство и по учету готовой продукции
По затратам на производство и по учету готовой продукции элементами учетной политики являются:
1) выбор способа группировки и списания затрат на производство продукции;
2) выбор способа учета готовой продукции;
3) выбор способа оценки готовой продукции, товаров отгруженных, незавершенного производства;
4) выбор варианта сводного учета затрат на производство;
5) определение сроков погашения расходов будущих периодов;
6) выбор метода определения выручки от продажи продукции;
7) признание момента реализации по работам долгосрочного характера;
8) выбор способов распределения косвенных расходов между отдельными объектами учета и калькулирования;
9) выбор метода учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.
Выбор способа (методики) группировки и списания затрат на производство. План счетов
Ранее применяемая методика группировки и списания затрат на производство основана па разделении затрат на прямые и косвенные и исчислении полной производственной себестоимости продукции. Прямые расходы учитываются на соответствующих калькуляционных счетах издержек производства и обращения (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»), а косвенные – на собирательно-распределительных счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». По окончании месяца косвенные расходы списываются со счетов 25 и 26 на калькуляционные счета издержек производства и определяется фактическая производственная себестоимость продукции. Затем фактическая производственная себестоимость продукции списывается со счетов 20, 23, 29 в дебет счета 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи» и др.
Вновь введенная методика группировки и списания затрат на производство предусматривает разделение затрат на переменные, условно-переменные и постоянные и исчисление неполной (сокращенной, частичной) производственной себестоимости продукции.
К переменным относят расходы, размер которых изменяется вместе с изменениями объема производства (сырье и материалы, основная заработная плата производственных рабочих и др.). Условно-переменные расходы зависят от объема производства, но эта зависимость не прямо пропорциональна (расходы по эксплуатации оборудования, по внутризаводскому перемещению грузов и др.). Постоянные расходы практически не зависят от объема производства (расходы на содержание управленческого персонала, хозяйственное обслуживание и др.).
Прямые переменные расходы учитывают на калькуляционных счетах 20, 23, 29. Косвенные переменные расходы предварительно учитывают на счете 25, а затем списывают с этого счета на счета 20 и 23. Постоянные расходы в части производственных затрат учитывают на счете 26, а в части коммерческих — на счете 44 «Расходы на продажу». В конце отчетного периода постоянные расходы списывают со счетов 26 и 44 в дебет счета 90 «Продажи».
Способы учета выпуска продукции (работ, услуг). В плане счетов
При первом варианте в течение отчетного периода готовая продукция, работы и услуги списываются со счетов 20,23,29 по плановой себестоимости в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 90 и др. При отгрузке продукции она списывается по плановой себестоимости с кредита счета 43 в дебет счетов 45 «Товары отгруженные», а затем с кредита этого счета в дебет счета 90 либо сразу с кредита счета 43 в дебет счета 90. По окончании отчетного периода определяется фактическая себестоимость готовой, отгруженной и реализованной продукции, составляются расчеты по выявлению отклонений фактической их себестоимости от плановой, и затем эти отклонения списываются дополнительными проводками или сторнируются.
При втором варианте организация использует счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». По дебету счета 40 отражается фактическая производственная себестоимость готовой продукции, сданных работ и оказанных услуг, списываемых с кредита счетов 20,23 и 29, а по кредиту – нормативная или плановая производственная себестоимость, списываемая в дебет счетов 43,90 и др. На 1-е число месяца дебетовые и кредитовые обороты по счету 40 сопоставляются и определяется отклонение фактической производственной себестоимости продукции от нормативной или плановой. Выявленное отклонение списывается с кредита счета 40 в дебет счета 90. При этом экономия, т.е. превышение нормативной или плановой себестоимости над фактической, списывается способом «красное сторно», а перерасход (превышение фактической себестоимости над нормативной или плановой) списывается дополнительной бухгалтерской проводкой. Счет 40 закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.
Выбор способа распределения косвенных расходов между отдельными объектами учета и калькулирования. Способы распределения косвенных расходов зависят прежде всего от их вида. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, например, распределяются между объектами учета и калькулирования чаще всего пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, учтенной по этим объектам, или пропорционально плановым (нормативным) затратам указанных косвенных расходов по объектам. Коммерческие косвенные расходы распределяются по видам продукции (работ, услуг), как правило, пропорционально их производственной себестоимости.
2.6
Создание резервов
Согласно п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, в целях равномерного включения отчетного периода организации могут создавать резервы на:
1) предстоящую оплату отпусков работникам;
2) выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам за год;
3) ремонт основных средств;
4) производственные затраты по подготовительным работам в сезонных отраслях;
5) предстоящие затраты по ремонту предметов проката;
6) гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
7) предстоящие расходы на рекультивацию земель и осуществление иных природных мероприятий;
8) покрытие иных непредвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами Минфина России.
Практическая часть
1 вариант
Промышленное предприятие имеет цех основного производства, который выпускает два вида изделий: изделие «альфа» и изделие «омега». Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется на основании приказа об учетной политике предприятия. Учет затрат основного цеха и калькуляция себестоимости готовой продукции осуществляется отдельно по каждому изделию.
Выполнение сквозной задачи осуществляется в следующей последовательности:
1. Перенести на учетный бланк баланса остатки по счетам на 1 декабря
2. Открыть счета синтетического и аналитического учёта и записать в них сальдо на начало месяца.
3. Составить бухгалтерские записи по выполнению бухгалтерских операций за декабрь (табл.1), отразить их в журнале хозяйственных операций, составить корреспонденции счетов. При заполнении журнала хозяйственных операций производить необходимые расчёты в формах, заполнить ведомости и журналы-ордера, данные в приложениях.
4. При решении сквозной задачи производить расчёты, исходя из следующих ставок:
Отчисления в социальные внебюджетные фонды, налоги:
1. Единый социальный налог – 26%.
II. Удержание налога на доходы физических лиц – 13%.
III. Налог на добавленную стоимость 18%.
IV. Налог на прибыль 24%.
5. Записать хозяйственные операции в счета синтетического и аналитического учёта, подсчитать обороты за отчётный месяц и вывести остатки по счетам на 1 января
6. Составить оборотную ведомость и составить бухгалтерский баланс на 1 января
Таблица 1
Сальдо по синтетическим счетам бухгалтерского учёта
ООО «Ромашка» на 1 декабря
| № счёта | Наименование счёта | Сумма, р. |
| 01 | Основные средства | 4 576 670 |
| 02 | Амортизация основных средств | 1 299 290 |
| 04 | Нематериальные активы | 0 |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 0 |
| 10 | Материалы: | 1 426 000 |
| 19 | НДС по приобретённым ценностям | 23 600 |
| 20 | Основное производство | 128 622 |
| 43 | Готовая продукция | 627 690 |
| 50 | Касса | 12 000 |
| 51 | Расчётные счета | 3 000 000 |
| 58 | Финансовые вложения | 12 000 |
| 60 | Расчёты с поставщиками и подрядчиками | 255 100 |
| 62 | Расчёты с покупателями и заказчиками | 450 000 |
| 66 | Расчёты по краткосрочным кредитам и займам | 580 000 |
| 68 | Расчёты по налогам и сборам | 100 600 |
| 69 | Расчёты по социальному страхованию и обеспечению | 200 400 |
| 70 | Расчёты с персоналом по оплате труда | 32 400 |
| 71 | Расчёты с подотчетными лицами | 756 |
| 73 | Расчёты с персоналом по прочим операциям | 500 |
| 76 | Разные дебиторы кредиторы (сальдо кредитовое) | 13 769 |
| 80 | Уставный капитал | 3 000 000 |
| 82 | Резервный капитал | 50 000 |
| 83 | Добавочный капитал | 60 000 |
| 84 | Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | 4 067 500 |
| 97 | Расходы будущих периодов | 1769 |
| 99 | Прибыли и убытки (сальдо кредитовое) | 600 548 |
Таблица 2
Расшифровка к оборотной ведомости ООО «Ромашка»
на 1 декабря
| п/п | Наименование счетов | Сумма |
| 1. | По счету 10 «Материалы» | |
| | к субсчету № 1 «Сырье и материалы» | |
| | а) стоимость материалов по учетным ценам | 1000 000 |
| | б) транспортно-заготовительные расходы | 426 000 |
| | Фактическая себестоимость | 1426 000 |
| 2. | По счету № 20 «Основное производство» | |
| | (остатки незавершенного производства) | |
| | а) «альфа» | 90 000 |
| | б) «омега» | 38 622 |
| | Итого | 128 622 |
| 3. | По счету № 43 «Готовая продукция» | |
| | «альфа» | |
| | а) по плановой стоимости | 500 000 |
| | б) отклонение фактической себестоимости | |
| | от плановой (экономия) | 100 000 |
| | Фактическая себестоимость | 400 000 |
| | «омега» | |
| | а) по плановой стоимости | 300 000 |
| | б) отклонение фактической себестоимости | |
| | от плановой (экономия) | 72 310 |
| | Фактическая себестоимость | 227 690 |
Таблица 3
Журнал регистрации хозяйственных операций
ООО «Ромашка» за декабрь
| № п/п | Содержание операций | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Счет-фактура № 698, приходный ордер 16 Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщика по договорным ценам. НДС Итого: | 490 000 88 200 578 200 | 10 19 | 60 60 |
| 2. | Счет-фактура № 3956к Предъявлен обществу счет поставщика на сумму расходов по доставке материалов до станции железной дороги. НДС Итого: | 3 700 666 4 366 | 10ТЗР 19 | 60 60 |
| 3. | Счет-фактура № 1234 Начислено транспортной организацией за доставку материалов со станции железной дороги на склад организации НДС Итого: | 900 162 1 062 | 10ТЗР 19 | 76 76 |
| 4. | Расчет бухгалтерии Начислено рабочим предприятия за погрузку и выгрузку материалов ЕСН с отчислениями по ставке 26% | 360 94 | 10ТЗР 10ТЗР | 70 69 |
| 5. | Расходный кассовый ордер Выплачена из кассы заработная плата рабочим за погрузку и выгрузку материалов (см. операцию 4) | 360 | 70 | 50 |
| 6. | Требования-накладные, лимитно-заборные карты Отпущены со склада материалы в производство, в том числе на: продукцию «альфа» На продукцию «омега» На управленческие расходы | 820 000 400 000 2 000 | 20.1 20.2 26 | 10 10 10 |
| 7. | Требования-накладные, лимитно-заборные карты Отпущены со склада вспомогательные материалы в производство в том числе на: «альфа» - «омега» - | 3 000 1 300 | 20.1 20.2 | 10 10 |
| 8. | Расчет бухгалтерии Израсходовано топливо на нужды:
Итого | 30 000 10 000 40 000 | 25 26 | 10 10 |
| 9. | Выписка с расчетного счета Оплачено поставщику за полученные от него ранее материалы и расходы по их доставке с расчетного счета (см. операции 1, 2) | 582 566 | 60 | 51 |
| 10. | Выписка с расчетного счета Зачислен на расчетный счет ООО «Ромашка» в банке платеж от покупателя в окончательный расчет | 320 000 | 51 | 62 |
| 11. | Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета в банке: а) финансовым органам налоги, удержанные ранее из оплаты труда рабочих и служащих б) органам социального страхования задолженность по отчислениям в) транспортной организации за доставку материалов на склад (см. операцию 3) г) разным кредиторам в погашение задолженности Итого | 90 600 200 400 1 062 20 000 311 900 | 68 69 76 76 | 51 51 51 51 |
| 12. | Расходный кассовый ордер Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы | 2000 | 71 | 50 |
| 13. | Авансовый отчет Отражены расходы на основании авансового отчета и подтверждающих документов:
Итого: | 350 1500 150 2000 | 10 26 91 | 71 71 71 |
| 14. | Выписка с расчетного счета Погашен с расчетного счета ООО «Ромашка» краткосрочный кредит банку | 150 000 | 66 | 51 |
| 15. | Приходный кассовый ордер Получены в кассу по чеку наличные деньги с расчетного счета в банке для выплаты оплаты труда рабочим и служащим за вторую половину ноября | 20 000 | 50 | 51 |
| 16. | Расходный кассовый ордер, ведомость по заработной плате Выдана из кассы оплата труда рабочим и служащим за вторую половину ноября | 20 000 | 70 | 50 |
| 17. | Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета ООО «Ромашка» в погашение задолженности поставщику | 250 000 | 60 | 51 |
| 18. | Расчет бухгалтерии таблица №2 (рассчитать) Списываются согласно расчету транспортно-заготовительные расходы по материалам, отпущенным в производство, для включения в себестоимость готовой продукции (сумму определить, составив расчет по форме, приведенной в табл. 3)
| 237 353 115 735 8 652 3 461 | 20.1 20.2 25 26 | 10ТЗР 10ТЗР 10ТЗР 10ТЗР |
| 19. | Выписка с расчетного счета На расчетный счет ООО «Ромашка» поступили платежи от дебиторов в погашение их задолженности | 5 000 | 51 | 76 |
| 20. | Счет-фактура, расчет бухгалтерии Начислено за телефонные услуги:
Итого НДС Итого по счету | 900 1 600 2 500 450 2 950 | 25 26 19 | 76 76 76 |
| 21. | Счет-фактура, расчет бухгалтерии Предъявлен счет предприятию за электроэнергию, использованную для нужд:
Итого НДС Итого по счету | 4 300 12 600 16 900 3 042 19 942 | 26 25 19 | 60 60 60 |
| 22. | Выписка с расчетного счета Оплачены с расчетного счета в банке счета за: 1. электроэнергию (см. операцию 21) 2. телефонные услуги (см. операцию 20) | 19 942 2 950 | 60 76 | 51 51 |
| Итого | 22 892 | | | |
| 23. | Разработочная таблица № 4 (рассчитать) Начислена амортизация по основным средствам:
| 9 422 3 618 | 25 26 | 02 02 |
| Итого | 13 040 | | | |
| 24. | Расчетная ведомость Начислена оплата труда: а) производственным рабочим за продукцию:
| 20 000 9 300 | 20.1 20.2 | 70 70 |
| Итого | 29 300 | | | |
| б) персоналу цехов | 9 000 | 25 | 70 | |
| в) работникам аппарата управления | 27 000 | 26 | 70 | |
| Всего | 65 300 | | | |
| 25. | Расчет бухгалтерии, таблица №5 (рассчитать) Удержаны налоги из начисленной оплаты труда рабочим и служащим Удержаны выплаты по исполнительным листам (алименты) | 7669 662 | 70 70 | 68 76 |
| 26. | Расчет бухгалтерии, Начислено органам социального страхования и пенсионного обеспечения в размере 26 % суммы начисленной оплаты труда а) производственным рабочим за продукцию: «альфа» «омега» Итого б) персоналу цехов в) работникам аппарата управления Итого | 5 200 2 418 7 618 2 340 7 020 16 978 | 20.1 20.2 25 26 | 69 69 69 69 |
| 27. | Выписка с расчетного счета Оплачены с расчетного счета расходы по подписке на газеты и журналы, относящиеся на:
Итого: | 330 330 2 970 2 970 3 300 | 76 26 76 97 | 51 76 51 76 |
| 28. | Акт на списание основного средства № 5 Списывается полностью износившееся Основное средство:
| 55 000 55 000 4 500 400 104 3 996 | 01В 02 10 91 91 91 | 01 01В 91 70 69 99 |
| 29. | Расходный кассовый ордер Выдано из кассы под отчет Иванову И.И. | 5800 | 71 | 50 |
| 30. | Авансовый отчет Получен авансовый отчет работника предприятия главного инженера Иванова А. И. о командировке, срок 5 суток, приложены:
| 2 000 1 695 305 500 | 26 26 19 26 | 71 71 71 71 |
| Итого | 4 500 | | | |
| 31. | Приходный кассовый ордер Внесен остаток неизрасходованных подотчетных сумм Ивановым А. И. | 1 300 | 50 | 71 |
| 31а. | Инвентаризационная ведомость, приказ директора Проведена инвентаризация:
5. Оставшаяся сумма отнесена на прочие расходы: | 950 274 500 500 724 | 94 94 73 70 91 | 10 10ТЗР 94 73 94 |
| 32. | Счет–фактура № 150/05 Приобретен объект основных средств согласно счет-фактуре поставщика: Стоимость объекта: НДС: | 56 000 10 080 | 08 19 | 60 60 |
| 33. | Счет–фактура № 375 Акцептован счет по доставке объекта: Стоимость услуги: НДС | 1 560 281 | 08 19 | 60 60 |
| 34. | Отражена обязательная государственная регистрация объекта | 5000 | 08 | 76 |
| 35. | Выписка из расчетного счета Оплачены с расчетного счета №№ 150/05 и 375 затраты на госрегистрацию. | 5000 | 76 | 51 |
| 36. | Расчет бухгалтерии Принят к зачету НДС уплаченный поставщикам (всего) | 10 361 | 68 | 19 |
| 37. | Акт ввода в эксплуатацию Объект введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости: | 62 560 | 01 | 08 |
| 38. | Счет–фактура № 79а Начислено арендодателям ОАО «Василек» за аренду помещения общехозяйственного назначения за:
| 1 060 2 140 | 26 97 | 76 76 |
| Итого НДС Итого по счет фактуре | 3 200 576 3 776 | 19 | 76 | |
| 39. | Договор купли-продажи Продается автомобиль ВАЗ 2110, договорная цена 180 000 руб., НДС 32 400 руб.
| 120 000 36 970 83 030 212 400 32 400 96 970 | 01В 02 91 62 91 91 | 01 01В 01В 91 68 99 |
| 40. | Расчет бухгалтерии, таблица № 8 Распределены в конце месяца общепроизводственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость продукции «альфа» «омега» | 49 582 23 332 | 20.1 20.2 | 25 25 |
| Итого | 72 914 | | | |
| 41. | Расчет бухгалтерии, таблица №6 Распределены в конце месяца общехозяйственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость: «альфа» «омега» | 44 937 21 147 | 20.1 20.2 | 26 26 |
| Итого | 66 084 | | | |
| 42. | Расчет бухгалтерии Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой стоимости: 1. «альфа» 2. «омега» | 1 800 000 900 000 | 43.1 43.2 | 20.1 20.2 |
| Итого | 2 700 000 | | | |
| 43. | Расчет бухгалтерии, таблица № 9 (рассчитать) Определить производственную фактическую себестоимость готовой продукции, зная, что остатки незавершенного производства на 1 декабря составляют: | | | |
| «альфа» - 89 600 «омега» - 50 000 | 1 180 472 | | | |
| 561 854 | | | ||
| Итого – 139 600 | 1 742 326 | | | |
| 44. | Расчет бухгалтерии, таблица № 7 Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета отклонение фактической себестоимости готовой продукции от ее плановой стоимости: | | | |
| «альфа» (экономия) | 619 528 | 20.1 | 43.1 | |
| «омега» (экономия) | 338 146 | 20.2 | 43.2 | |
| Итого (экономия) | 957 674 | | | |
| 45. | Договор купли продажи, счет-фактура № 356 Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную в их адрес продукцию по договорным ценам | | | |
| «альфа» | 2 714 000 | 62 | 90 | |
| в т.ч. НДС | 414 000 | 90 | 68 | |
| «омега» | 731 600 | 62 | 90 | |
| т.ч. НДС | 111 600 | 90 | 68 | |
| 46. | Выписка с расчетного счета Зачислены на расчетный счет платежи от покупателей за отгруженную им ранее продукцию (счета оплачены полностью): | | | |
| «альфа» | 2 714 000 | 51 | 62 | |
| «омега» | 731 600 | 51 | 62 | |
| Итого | 3 445 600 | | | |
| 47. | Расчет бухгалтерии, таблица № 11 Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции: «альфа» «омега» Итого: Учетная стоимость реализованной готовой продукции | 1 399 043 634 404 2 033 447 | 90 90 | 43.1 43.2 |
| «альфа» | 2 035 860 | | | |
| «омега» | 964 140 | | | |
| Итого | 3 000 000 | | | |
| 48. | Счет–фактура № 275 Начислено транспортной организации за доставку готовой продукции со склада общества до станции железной дороги для отправки покупателям НДС Итого по счету | 6 750 1 215 7 965 | 44 19 | 76 76 |
| 49. | Расчет бухгалтерии 1. Начислена оплата труда рабочим за погрузку и выгрузку готовой продукции в вагоны: 2. ЕСН с отчислениями 26% | 2 380 619 | 44 44 | 70 69 |
| 50. | Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета транспортной организации за оказанные услуги (см. операцию 48) | 7 965 | 76 | 51 |
| 51. | Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета в банке: | | | |
| а) бюджету – налог на добавленную стоимость | 420 000 | 68 | 51 | |
| б) финансовым органам – НДФЛ (расчет в таблице № 9) в) на социальное страхование и обеспечение 26% от начисленной заработной платы. | 7 669 16 681 | 68 69 | 51 51 | |
| Итого | 444 350 | | | |
| 52. | Расчет бухгалтерии Списывается доля расходов на продажу, относящаяся к реализованной покупателям продукции: | | | |
| «альфа» | 3000 | 90 | 44 | |
| «омега» | 2000 | 90 | 44 | |
| Итого | 5000 | | | |
| 53. | Расчет бухгалтерии (таблица №11) Начислено пособие по временной нетрудо-способности за предыдущий месяц работ-нику ООО «Ромашка» мастеру А.П. Сидо-рову за период с 25 по 29 ноября | 495 | 69 | 70 |
| 54. | Приходный кассовый ордер Получены в кассу с расчетного счета в банке наличные деньги для выдачи оплаты труда рабочим и служащим | 60 000 | 50 | 51 |
| 55. | Расходный кассовый ордер, ведомость по заработной плате Выдана из кассы рабочим и служащим причитающаяся оплата труда Остаток денег внесен на расчетный счет до лимита кассы | 57 464 2 536 | 70 51 | 50 50 |
| 56. | Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета общества в погашение задолженности банку по: 1. обслуживанию счета ООО «Ромашка»- 2. краткосрочному кредиту – 3. процентам за кредиты - | 500 200 000 17 000 | 91 66 91 | 51 51 51 |
| Итого | 217 500 | | | |
| 57. | Выписка с расчетного счета Зачислен на расчетный счет штраф от поставщика за несоблюдение договора поставки сырья и материалов | 70 000 | 51 | 91 |
| 58. | Акт приемки передачи, Акт ввода в эксплуатацию Получены безвозмездно основные средства На сумму: | 620 000 620 000 | 08 01 | 98 08 |
| 59. | Расчет бухгалтерии, таблица № 14 Определить финансовый результат от реализации готовой продукции: | | | |
| «альфа» | 897 957 | 90 | 99 | |
| «омега» | -16 404 | 90 | 99 | |
| Итого | 881 553 | | | |
| 60. | Расчет бухгалтерии, таблица № 15 Определить результат от прочей деятельности | 51 626 | 91 | 99 |
| 61. | Расчет бухгалтерии Налог на прибыль (ставка налога на прибыль 24%, текущий налог совпадает с условным расходом по налогу на прибыль) | 248 195 | 99 | 68 |
| 62. | Реформация баланса счет 99 закрывается на счет 84 (опер. 59+60-61) | 785 950 | 99 | 84 |
Таблица 4
Разработочная таблица
по начислению амортизации основных средств
ООО «Ромашка» за декабрь 2008 года.
| Наименование | Норма амортизации | Первоначальная стоимость | Износ на 01.12.200_г. | Сумма амортизации гр.2*гр3/(12*100) | Сумма износа гр.4+гр.5 | Остаточная стоимость гр.3-гр.6 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Цех № 1 | | | | | | |
| Здание цеха № 1 | 1,2 | 1 000 000 | 320 000 | 1000 | 321000 | 679 000 |
| Станки штамповочные | 6,7 | 546 270 | 167 750 | 3050 | 170 800 | 375 470 |
| Прессы механические | 7,7 | 70 000 | 24750 | 449 | 25 199 | 44 801 |
| Прочее оборудование | 25 | 14 400 | 14 100 | 300 | 14 400 | 0 |
| Автомобиль грузовой ГАЗ -53 | 14,3 | 120 000 | 78 650 | 1430 | 80 080 | 39 920 |
| Итого по цеху №1: | | 1750670 | 605250 | 6229 | 611 479 | 1 139 191 |
| Цех №2 | | | | | | |
| Здание цеха № 2 | 1,2 | 1 200 000 | 460 000 | 1200 | 461 200 | 738 800 |
| Станки фрезерные | 6,7 | 90 000 | 27 720 | 502,5 | 28 223 | 61 778 |
| Станки токарные | 5 | 300 000 | 68 640 | 1250 | 69 890 | 230 110 |
| Специальные верстаки | 8 | 36 000 | 13 200 | 240 | 13 440 | 22 560 |
| Итого по цеху №2: | | 1626000 | 569560 | 3192,5 | 572 753 | 1 053 248 |
| Итого по цеху №1 и цеху №2 | | 3376670 | 1174810 | 9421,5 | 1184232 | 2 192 439 |
| Заводоуправление: | | | | | | |
| Административное здание | 1,2 | 500 000 | 12 000 | 500 | 12 500 | 487 500 |
| Здание склада | 1,2 | 430 000 | 27 500 | 430 | 27 930 | 402 070 |
| Компьютеры, оргтехника | 10 | 60 000 | 25 620 | 500 | 26 120 | 33 880 |
| Автомобиль легковой ГАЗ | 12,5 | 90 000 | 23 640 | 937,5 | 24 578 | 65 423 |
| Автомобиль ВАЗ-2110 | 12,5 | 120 000 | 35 720 | 1250 | 36 970 | 83 030 |
| Итого по администрации: | | 1200000 | 124480 | 3617,5 | 128 098 | 1 071 903 |
| Итого: | | 4576670 | 1299290 | 13039 | 1312329 | 3264341 |
Таблица 5
Расчет транспортно-заготовительных расходов, относящихся
к материалам, израсходованным в производстве ООО «Ромашка»
| Показатели | Стоимость материалов по учетным ценам, руб. | Стоимость ТЗР, руб. | % ТЗР | Фактическая себестоимость материалов, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Остаток на начало месяца | 1 000 000 | 426 000 | | 1 426 000 |
| 2. Приход за месяц | 494 850 | 5 054 | | 499 904 |
| 3. Итого приход с остатком | 1 494 850 | 431 054 | 28,84 | 1 925 904 |
| 4. Расход за месяц в том числе на: «альфа» (20.1) «омега» (20.2) Общепроизводственные расходы (25) Общехозяйственные расходы (26) По недостаче (операция 31а) | 901 775 823 000 401 300 30 000 12 000 950 | 365 475 237 353 115 735 8 652 3 461 274 | 1 267 250 1060 353 517 035 38 652 15 461 1 224 | |
| Остаток на конец месяца | 658 654 | 65 579 | | 724 233 |
Процент ТЗР рассчитывается следующим образом:
(Сн 10 ТЗР + Од 10 ТЗР)/(Сн 10 + Од 10) * 100 % = 431 054/1494 850*100% = 28,84 %
Таблица 6
Журнал-ордер №10
Издержки производства
| В дебет счетов | С кредита счетов | Всего | ||||||||||
| 10 | 10тзр | 02 | 25 | 26 | 60 | 69 | 70 | 71 | 76 | | ||
| Счет 20 | 1224300 | 353 088 | - | 72 914 | 66 084 | - | 7618 | 29300 | - | - | 1753 304 | |
| в т.ч. изделие «альфа» | 823 000 | 237 353 | - | 49 582 | 44 937 | - | 5200 | 20000 | - | - | 1180 072 | |
| изделие «омега» | 401 300 | 115 735 | - | 23 332 | 21 147 | - | 2418 | 9300 | - | - | 573 232 | |
| Счет 25 | 30 000 | 8652 | 9422 | - | - | 12600 | 2340 | 9000 | - | 900 | 72 914 | |
| Счет 26 | 12 000 | 3461 | 3618 | - | - | 4300 | 7020 | 27000 | 5695 | 2990 | 66 084 | |
Таблица 7
Расчет распределения общепроизводственных
и общехозяйственных расходов, в рублях.
| В дебет счета 20 по видам продукции | База распределения | Общепроизводственные расходы (сч. 25) | Общехозяйственные расходы (сч. 26) | ||
| Заработная плата основных рабочих, руб. | % распреде-ления | Сумма рас-ходов, руб. | % распреде-ления | Сумма рас-ходов, руб. | |
| «альфа» | 20 000 | 68 | 49 582 | 68 | 44 937 |
| «омега» | 9 300 | 32 | 23 332 | 32 | 21 147 |
| Итого: | 29 300 | 100 | 72 914 | 100 | 66 084 |
Таблица 8
Выписка из расчетной ведомости за декабрь
| Фамилия И.О. | Должность | Начислено | Удержано и зачтено | Сумма к выдаче, руб. | ||||||||
| Заработная плата, руб. | Пособия по врем. нетрудосп., руб. | Налог на доходы, руб. | За брак и проч.руб. | По испол.листам, руб. | ||||||||
| Налоговые вычеты, руб. | Налоговая база | НДФЛ 13%, руб. | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |||
| Абрамов С.И. | Токарь, 6 | 5500 | | | 5500 | 715 | | | 4785 | |||
| Коваленко В.В. | Токарь, 5 | 4500 | | | 4500 | 585 | | | 3915 | |||
| Пастухов О.Г. | Токарь-расточник, 3 | 3000 | | | 3000 | 390 | | 662 | 1948 | |||
| Распутин И.Е. | Стропальщик, 4 | 4000 | | | 4000 | 520 | | | 3480 | |||
| Сидоров И.П. | Токарь-расточник, 3 | 3000 | | 600 | 2400 | 312 | | | 2688 | |||
| Итого по продукции альфа | 20 000 | 600 | 19400 | 2522 | | 662 | 16816 | |||||
| Борисов К.И. | Токарь, 6 | 2500 | | 1200 | 1300 | 169 | | | 2331 | |||
| Владимиров Г.С. | Токарь, 5 | 2000 | | 600 | 1400 | 182 | | | 1818 | |||
| Попов В.П. | Токарь-расточник, 3 | 1550 | | 400 | 1150 | 150 | | | 1400 | |||
| Рокин В.И. | Стропальщик, 4 | 1700 | | 1200 | 500 | 65 | | | 1635 | |||
| Столяров П. С. | Токарь-расточник, 3 | 1550 | | 1000 | 550 | 71 | | | 1479 | |||
| Итого по продукции омега | 9 300 | 4400 | 4900 | 637 | 8663 | |||||||
| Лоскутов Р.И. | мастер | 3250 | | 1200 | 2050 | 267 | | | 2983 | |||
| Сидоров А.П. | мастер | 2500 | 495 | | 2995 | 389 | | | 2606 | |||
| Фадеев М.В. | мастер | 3250 | | 600 | 2650 | 344 | | | 2906 | |||
| Итого по общехозяйственному персоналу | 9000 | 495 | 1800 | 7695 | 1000 | 8495 | ||||||
| Демидов Е.Д. | Генеральный директор | 8000 | | | 8000 | 1040 | | | 6960 | |||
| Захарова Э.И. | Главный бухгалтер | 6500 | | | 6500 | 845 | | | 5655 | |||
| Бочкарева Н.В. | Зам. главного бухгалтера | 6000 | | | 6000 | 780 | | | 5220 | |||
| Иванов А.И. | Главный инженер | 6500 | | | 6500 | 845 | | | 5655 | |||
| Итого по общехозяйственному персоналу | 27 000 | 0 | 27000 | 3510 | 23490 | |||||||
| Всего: | | 65 300 | 495 | 6800 | 58995 | 7669 | 662 | 57464 | ||||
Таблица 9
Исходные данные для начисления заработной платы
| № п/п | Фамилия, И.О. | Профессия, разряд | Прочие условия | |||||||
| изделие «альфа» | ||||||||||
| 1 | Абрамов С.И. | Токарь, 6 | 3 детей. | |||||||
| 2 | Коваленко В.В. | Токарь, 5 | 1 ребенок. | |||||||
| 3 | Пастухов О.Г. | Токарь-расточник, 3 | Разведен, платит алименты на одного ребенка 25 % | |||||||
| 4 | Распутин И.Е. | Стропальщик, 4 | Вдовец, 2 детей. | |||||||
| 5 | Сидоров И.П. | Токарь-расточник, 3 | 2 детей, 1 из которых студент заочного отделения. | |||||||
| изделие «омега» | ||||||||||
| 1 | Борисов К.И. | Токарь, 6 | 2 детей. | |||||||
| 2 | Владимиров Г.С. | Токарь, 5 | 1 ребенок. | |||||||
| 3 | Попов В.П. | Токарь-расточник, 3 | Детей нет | |||||||
| 4 | Рокин В.И. | Стропальщик, 4 | Вдовец, 1 ребенок. | |||||||
| 5 | Столяров П. С. | Токарь-расточник, 3 | 2 детей, 1 из которых заочного отделения. | |||||||
| общепроизводственный персонал | ||||||||||
| 1 | Лоскутов Р.И. | мастер | 2 детей | |||||||
| 2 | Сидоров А.П. | мастер | Находился на больничном (условия в журнале хоз. операций) | |||||||
| 3 | Фадеев М.В. | мастер | 1 ребенок | |||||||
| общехозяйственный (административный) персонал | ||||||||||
| 1 | Демидов Е.Д. | Генеральный директор | 2 детей | |||||||
| 2 | Захарова Э.И. | Главный бухгалтер | 1 ребенок | |||||||
| 3 | Бочкарева Н.В. | Зам. главного бухгалтера | 2 детей, оба студенты очного отделения | |||||||
| 4 | Иванов А.И. | Главный инженер | не женат, детей нет | |||||||
Таблица 10
Рабочее время работника и выплаченные суммы
| Месяц расчетного периода | Фактическое количество рабочих дней | Фактическое количество отработанных дней | Заработок по окладу, руб. | Премии, руб. | |
| 1. январь | 17 | 17 | 3000 | | |
| 2. февраль | 20 | 20 | 3000 | | |
| 3. март | 20 | 20 | 3000 | | |
| 4. апрель | 22 | 22 | 3000 | 2500 | |
| 5. май | 20 | 20 | 3000 | | |
| 6. июнь | 20 | 20 | 3000 | | |
| 7. июль | 23 | 23 | 3000 | | |
| 8. август | 21 | 21 | 3000 | | |
| 9. сентябрь | 22 | 22 | 3000 | | |
| 10. октябрь | 23 | 23 | 3000 | 2750 | |
| 11. ноябрь | 19 | 14 | 3000 | | |
| 12.декабрь | 23 | 23 | 3000 | | |
| Итого: | 250 | 245 | 36 000 | 5250 | |
Среднедневной заработок рабочего:
(36000+5250)/250 = 165 руб.
Размер дневного пособия в процентах от среднедневного заработка составляет 60%, т.к. непрерывный трудовой стаж менее 5 лет:
165*0,6 = 99 руб.
Общая сумма пособия составила: 99*5 = 495 руб.
Таблица 11
Расчет производственной фактической себестоимости
выпущенной готовой продукции и ее отклонения
от плановой стоимости ООО «Ромашка», в рублях.
| Показатели | Продукция | Продукция | Итого |
| «альфа» | «омега» | ||
| | | ||
| 1. Затраты в незавершенное производство на начало месяца (таблица 2) | 90 000 | 38 622 | 128 622 |
| 2. Затраты на производство за месяц | 1 180 072 | 573 232 | 1 753 304 |
| 3. Затраты в незавершенное производство на конец месяца (операция 43) | 89 600 | 50 000 | 139 600 |
| 4. Производственная фактическая себестоимость продукции (1+2-3) | 1 180 472 | 561 854 | 1 742 326 |
| 5. Плановая себестоимость продукции (операция 42) | 1 800 000 | 900 000 | 2 700 000 |
| 6. Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от плановой | -619 528 | -338 146 | -957 674 |
Таблица 12
Распределение отклонения фактической себестоимости продукции
от ее стоимости по учетным ценам между отгруженной
продукцией и остатками ее на складе, в рублях.
| № | Наименование | Стоимость по учетным ценам | Фактическая себестоимость | Отклонение |
| 1 | Остаток готовой продукции на складе на начало месяца: | | | |
| «альфа» | 500 000 | 400 000 | - 100 000 | |
| «омега» | 300 000 | 227 690 | - 72 310 | |
| 2 | Поступило готовой продукции из производства за месяц: | | | |
| «альфа» | 1 800 000 | 1 180 472 | - 619 528 | |
| «омега» | 900 000 | 561 854 | - 338 146 | |
| 3 | Итого (п.1 +п.2) «альфа» «омега» | 2 300 000 1 200 000 | 1 580 472 789 544 | - 719 528 - 410 456 |
| 4 | Процент отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной: | | | 31,28% 34,2% |
| «альфа» | ||||
| «омега» | ||||
| 5 | Отгружено продукции за месяц (операция 47): | | | |
| «альфа» | 2 035 860 | 1 399 043 | - 636 817 | |
| «омега» | 964 140 | 634 404 | - 329 736 | |
| 6 | Остаток готовой продукции на конец месяца: | | | |
| «альфа» | 264 140 | 181 429 | - 82 711 | |
| «омега» | 235 860 | 155 140 | - 80 720 |
Таблица 13
Счета синтетического и аналитического учета
Счет 20 «Основное производство»
| Номер операции | Дебет | Номер операции | Кредит | ||||
| Изделие альфа | Изделие омега | Итого | Изделие альфа | Изделие омега | Итого | ||
| 6 | 820 000 | 400 000 | 1 220 000 | 42 | 1 800 000 | 900 000 | 2 700 000 |
| 7 | 3 000 | 1 300 | 4 300 | | | | |
| 18 | 237 353 | 115 735 | 353 088 | | | | |
| 24 | 20 000 | 9 300 | 29 300 | | | | |
| 26 | 5 200 | 2 418 | 7 618 | | | | |
| 40 | 49 582 | 23 332 | 72 914 | | | | |
| 41 | 44 937 | 21 147 | 66 084 | | | | |
| 44 | 619 528 | 338 146 | 957 674 | | | | |
| Итого: | | | 2 710 978 | | 1 800 000 | 900 000 | 2 700 000 |
Таблица 14
Счет 43 «Готовая продукция»
| Дебет | Кредит | ||||||
| Номер операции | По договорным ценам | Отклонение (+,-) | Итого фактическая себестоимость | Номер операции | По договорным ценам | Отклонение (+,-) | Итого фактическая себестоимость |
| 42 | 2 700 000 | | 1 742 326 | 47 | 3 000 000 | -966 553 | 2 033 447 |
| 44 | | -957 674 | 44 | | | | |
Таблица 15.
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь
| Шифр счетов | Сальдо на 1.12.2008 г. | Оборот за декабрь | Сальдо на 31.12.2008 г. | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 | 4 576 670 | | 682 560 | 175 000 | 5 084 230 | |
| 01В | | | 175 000 | 175 000 | 0 | |
| 02 | | 1 299 290 | 91 970 | 13 040 | | 1 220 360 |
| 08 | | | 682 560 | 682 560 | 0 | |
| 10 | 1 000 000 | | 494 850 | 1 267 250 | 227 600 | |
| 10ТЗР | 426 000 | | 5 054 | 365 475 | 65 579 | |
| 19 | 23 600 | | 104 977 | 10 361 | 118 216 | |
| 20 | 128 622 | | 2 710 978 | 2 700 000 | 139 600 | |
| 20.1 | 90 000 | | 1 799 600 | 1 800 000 | 89 600 | |
| 20.2 | 38 622 | | 911 378 | 900 000 | 50 000 | |
| 25 | | | 72 914 | 72 914 | 0 | |
| 26 | | | 66 084 | 66 084 | 0 | |
| 43 | 627 690 | | 2 700 000 | 2 991 121 | 336 569 | |
| 43.1 | 400 000 | | 1 800 000 | 2 018 571 | 181 429 | |
| 43.2 | 227 690 | | 900 000 | 972 550 | 155 140 | |
| 44 | | | 9 749 | 5 000 | 4 749 | |
| 50 | 12 000 | | 81 300 | 88 160 | 5 140 | |
| 51 | 3 000 000 | | 3 843 136 | 2 075 635 | 4 767 501 | |
| 58 | 12 000 | | 0 | 0 | 12 000 | |
| 60 | | 255 100 | 852 508 | 670 429 | | 73 021 |
| 62 | 450 000 | | 3 658 000 | 3 765 600 | 342 400 | |
| 66 | | 580 000 | 350 000 | 0 | | 230 000 |
| 68 | | 100 600 | 528 630 | 813 864 | | 385 834 |
| 69 | | 200 400 | 217 576 | 17 691 | | 515 |
| 70 | | 32 400 | 86 655 | 69 039 | | 14 784 |
| 71 | 756 | | 7 800 | 7 800 | 756 | |
| 73 | 500 | | 500 | 500 | 500 | |
| 76 | | 13 769 | 40 277 | 29 715 | | 3 207 |
| 80 | | 3 000 000 | 0 | 0 | | 3 000 000 |
| 82 | | 50 000 | 0 | 0 | | 50 000 |
| 83 | | 60 000 | 0 | 0 | | 60 000 |
| 84 | | 4 067 500 | 0 | 785 950 | | 4 853 450 |
| 90 | | | 3 445 600 | 3 445 600 | 0 | |
| 91 | | | 286 900 | 286 900 | 0 | |
| 94 | | | 1 224 | 1 224 | 0 | |
| 97 | 1 769 | | 5 110 | 0 | 6 879 | |
| 98 | | | 0 | 620 000 | | 620 000 |
| 99 | | 600 548 | 1 034 145 | 1 034 145 | | 600 548 |
| Итого: | 10 259 607 | 10 259 607 | 22 236 057 | 22 236 057 | 11 111 719 | 11 111 719 |
Приложение №1
Бухгалтерский баланс на
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Нематериальные активы | 110 | - | - | |
| Основные средства | 120 | 3 277 380 | 3 863 870 | |
| Незавершенное строительство | 130 | - | - | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | - | |
| Отложенные налоговые активы | 145 | - | - | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - | |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 3 277 380 | 3 863 870 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 2 184 081 | 780 976 | |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | | 1 426 000 | 293 179 | |
| животные на выращивании и откорме | | - | - | |
| затраты в незавершенном производстве | | 128 622 | 139 600 | |
| готовая продукция и товары для перепродажи | | 627 690 | 336 569 | |
| товары отгруженные | | - | - | |
| расходы будущих периодов | | 1 769 | 6 879 | |
| прочие запасы и затраты | | - | 4 749 | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 23 600 | 118 216 | |
| Дебиторская .задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - | |
| в том числе покупатели и заказчики | | - | - | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 451 256 | 343 656 | |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 450 000 | 342 400 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 12 000 | 12 000 | |
| Денежные средства | 260 | 3 012 000 | 4 772 641 | |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - | |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 5 682 937 | 6 027 489 | |
| БАЛАНС | 300 | 8 960 317 | 9 891 359 | |
| ПАССИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Ш. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 3 000 000 | 3 000 000 | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | | ( - ) | ( - ) | |
| Добавочный капитал | 420 | 60 000 | 60 000 | |
| Резервный капитал | 430 | 50 000 | 50 000 | |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | | - | - | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | | - | - | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 4 668 048 | 5 453 998 | |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 7 778 048 | 8 563 998 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | - | - | |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | - | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - | |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | - | - | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | 580 000 | 230 000 | |
| Кредиторская задолженность | 620 | 602 269 | 477 361 | |
| в том числе: поставщики и подрядчики | | 255 100 | 73 021 | |
| задолженность перед персоналом организации | | 32 400 | 14 784 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | | 200 400 | 515 | |
| задолженность по налогам и сборам | | 100 600 | 385 834 | |
| прочие кредиторы | | 13 769 | 3 207 | |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | - | - | |
| Доходы будущих периодов | 640 | - | 620 000 | |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - | |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 1 182 269 | 1 327 361 | |
| БАЛАНС | 700 | 8 960 317 | 9 891 359 | |
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства | | | | |
| в том числе по лизингу | | | | |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | | | | |
| Товары, принятые на комиссию | | | | |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | | | | |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | | | | |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | | | | |
| Износ жилищного фонда | | | | |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | | | | |
| Нематериальные активы, полученные в пользование | | | | |
| | | | | |
Руководитель (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)
Список литературы
1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
2. Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н (ред. от 30.12.1999) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98
3. Приказ Минфина РФ от 30.03.12001 № 26н (ред. от 18.05.2002) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01
4. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учеб. – 3-е изд.- М.: ЮНИТИ, 2007г.- 164 с.
5. Глотова, В.Д. Настольная книга бухгалтера. / В.Д. Глотова. М.: Учебно-методический центр при Министерстве РФ по налогам и сборам г. Москва, 2001г.
6. Гусева, М.Т., Шеина, Т.Н., Самоучитель по бухгалтерскому учету. / М.Т. Гусева, Т.Н. Шеина. – М.: ТК Велби, Проспект, 2006. – 240 с.
7. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 257 с.
8. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие, 4-ое издание, переработ. и доп. / Н. П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 640 с.
9. Ялялиева, Т.В., Ситникова, В.В. Бухгалтерский учет: Методические указания к выполнению курсовой работы. / Т.В. Ялялиева, В.В. Ситникова. – Йошкар- Ола: Мар ГТУ, 2006. – 44 с.
