Курсовая Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности 6
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА
Федеральное государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕНГЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ВОДНЫХ КОММУНИКАЦИЙ
Вечернее отделение
Курсовая работа
по дисциплине: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности »
Выполнила: Гусарова Е.В.
ЭУ п/п – 5,5
Проверил: Федорова М.М.
Санкт-Петербург
2010 г.
Содержание
1.АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ………………………………………....3
1.1.Понятие и классификация затрат и расходов, включаемых в себестоимость…………3
1.2. Анализ структуры себестоимости продукции………………………………………… .8
1.3.Расчет и анализ затрат на 1 руб. товарной продукции………………………………….10
1.4.Анализ влияния материальных затрат на себестоимость продукции………………….11
1.5.Анализ влияния расходов на оплату труда и себестоимость продукции………………12
1.6. Анализ влияния на себестоимость расходов по управлению и обслуживанию производства……………………………………………………………………………………12
1.7. Анализ структуры и динамики непроизводительных расходов………………………..14
2. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ…………18
2.1.Задачи, объекты и сущность анализа производства и реализации продукции…………18
2.2. Оценка степени выполнения плана по производству товарной продукции и объему реализации………………………………………………………………………………………21
2.3.Расчет плановых и фактических темпов роста производства продукции……………...21
2.4.Анализ качества продукции при помощи косвенных показателей……………………..22
3. ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………….23
1.АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
1.1.Понятие и классификация затрат и расходов, включаемых в себестоимость
Одним из важнейших объектов экономического анализа деятельности промышленных предприятий является себестоимость выпускаемой продукции, т.е. затраты на производство и реализацию продукции. Снижение себестоимости продукции относится к основным факторам увеличения прибыли и роста рентабельности производства.
Анализ себестоимости продукции на предприятиях обычно осуществляется в следующих направлениях:
-дается общая оценка выполнения плана по себестоимости товарной продукции,
-изучаются затраты на 1 руб. товарной продукции
-анализируются прямые материальные и трудовые затраты
-изучаются расходы по обслуживанию производства и управлению
-анализируются потери от производственного брака
-исследуется себестоимость отдельных видов продукции
Основными источниками информации при анализе себестоимости продукции являются: формы № 2 и 5 годового отчета, калькуляции отдельных видов изделий, действующие нормы и нормативы расхода материальных, трудовых и денежных затрат, сметы расходов и фактическое их выполнение в разрезе отдельных статей управленческих и коммерческих расходов, затрат на содержание и эксплуатацию оборудования и другие материалы учета отчетности.
В процессе анализа себестоимости продукции необходимо исходить из существующей классификации затрат на производство продукции, которые подразделяются по экономическим элементам затрат и статьям калькуляции. Кроме того, различают прямые и косвенные затраты, постоянные и переменные, явные и неявные.
В целях аналитического и производственного учета затраты обязательно разделяют на основные категории:
ПОСТОЯННЫЕ или ПЕРЕМЕННЫЕ - в зависимости от того, изменяются ли затраты при изменении объема производства.,
ПРЯМЫЕ или КОСВЕННЫЕ - в зависимости от того, относится ли затраты напрямую на определённый вид продукции.
Данные о постоянных/переменных расходах используются при проведении анализа безубыточности и связанных с ним показателей, а также при оптимизации структуры выпускаемой продукции.,
Данные о прямых/косвенных расходах используются при рассмотрении вопроса о факте отнесения издержек на определенный вид продукции или поздравление предприятия.
Прямые затраты - затраты, связанные с производством отдельных видов продукции, на себестоимость которых они могут быть непосредственно отнесены.
Основные статьи прямых затрат:
-сырьё и остальные материалы;
-покупные изделия и полуфабрикаты;
-заработная плата основных производственных рабочих;
-топливо и электроэнергия для технологических нужд.
Косвенные расходы - расходы, связанные с работой цеха (производственного подразделения) или предприятия в целом, они, таким образом, связаны с производством нескольких видов продукции. Данные расходы относят на каждый вид продукции пропорционально тому или иному условному измерителю (базе расчета).
При делении косвенных расходов на переменные и постоянные:
-большую часть общецеховых расходов относят к постоянным расходам (За исключением износа МБП и услуг вспомогательных цехов периодического характера (основа, ремонт оборудования, изготовление тары));
-общезаводские расходы относят к постоянным расходам, за исключением налога на пользователей автодорог, так как базой для его начисления является объем реализации;
-коммерческие расходы (транспортные расходы, упаковка, тара, комиссионные торговых агентов) являются в большей части переменными.
Принципы распределения накладных расходов
1 При изменении уровня детализации и базы распределения накладных расходов, как правило, получаются разные оценки рентабельности отдельных производственных подразделений или видов продукции.
2 Чем выше доля накладных расходов, тем больших изменений в оценках рентабельности отдельных видов продукции можно ожидать в результате перераспределения накладных расходов.
3 Не существует идеальной базы распределения накладных расходов, на существует более корректная база распределения для каждого предприятия.
4 Потенциальные выгоды от более детализированного распределения накладных расходов должны превосходить связанные с ним затраты.
5 Заработная плата основных производственных рабочих -не единственная возможная база распределения накладных расходов. Она приемлема при высокой трудоемкости производственных процентов и малой доле накладных расходов в общих издержках и неприемлема при малой доле труда (менее 10%) и высокой доле накладных расходов ( более 30% ). Существуют и другие базы распределения накладных расходов.
6 Выбор базы распределения накладных расходов определяется спецификой предприятия, его отраслевыми особенностями, а также соотношением цен на отдельных статей затрат предприятия.
Некорректное распределение накладных расходов по видам продукции и подразделениям может привести:
-к не соответствующему рыночному спросу соотношению цен на отдельные продукты;
-к необоснованному снижению объемов выпуска некоторых продуктов;
-к неверной оценке деятельности подразделений предприятия.
Деление затрат на постоянные и переменные несколько условно.
Многие затраты могут быть условно-постоянными ( условно-переменными), например;
-расходы на содержание и эксплуатацию оборудования могут включать в себя расходы на плановый ремонт, производимый вне зависимости от объемов производства,
-заработная плата некоторых категорий рабочих, которая может включать гарантированный минимум.
Постоянные затраты могут считаться таковыми до некоторого объема производства., его увеличение влечет за собой и увеличение затрат . Примером могут служить расходы на содержание аппарата управления, их можно считать неизменными до определенного уровня производства. Рост объемов и усложнение производства неизбежно влечет за собой увеличение ,к примеру, числа экономистов и общей суммы затрат на содержание аппарата управления .
Условно-Постоянные Затраты зависят от производственного количества, но меняются ступенчато с изменением объемов производства.
ПРИМЕР. Расходы по хранению материалов и готовой продукции с ростом объемов производства могут изменяться скачкообразно. Например, до определенного уровня производства достаточно арендовать 1 склад. При дальнейшем росте объемов производства, необходимо арендовать два склада, при этом арендная плата увеличивается.
Классификация затрат, входящих в себестоимость.
Планирование, учет и анализ себестоимости продукции на предприятиях ведут по следующим экономическим элементам, материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления по единому социальному налогу, амортизация основных средств, прочие затраты, которые включают., износ нематериальных активов, арендную плату, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка ,налоги, входящие в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.
Для исчисления себестоимости отдельных видов изделий, определения затрат по ценам ответственности и поиска резервов их снижения, затраты принято группировать по статьям калькуляции. Основными статьями калькуляции являются, сырье, материалы, возвратные отходы (вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления по единому социальному налогу (начисленные за заработную плату производственных рабочих), расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы , общехозяйственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.
В условиях рыночной экономики издержки классифицируются на явные и неявные. К числу явных расходов относятся все прямые платежи поставщикам, персоналу в виде заработной платы, транспортным организациям и т.д. Неявными издержками являются временные расходы владельца данной фирмы (юридического лица), например использование ноу-хау, за которое при прочих равных условиях пришлось бы нести соответствующие расходы, если бы они приобретались у другой фирмы.
Постоянные расходы - амортизация, аренда помещений, повременная заработная плата административно-управленческого и обслуживающего персонала , налог на имущество и другие расходы, которые не меняются при изменении объема производства.
Переменные расходы - потребленное сырье, материалы, сдельная заработная плата рабочих, топливо для технологических нужд, электроэнергия, объем потребления которых меняется пропорционально изменению объема производства продукции.
На начальном этапе анализа себестоимости дается общая оценка выполнения плана по полной себестоимости фактически выпущенной товарной продукции. Для этого используется выписка из пояснительной записки к годовому отчету предприятия.
Таблица 1.6.1
Вывод: По данным таблицы можно увидеть, что себестоимость фактически выпущенной товарной и новой продукций превосходит плановую.
1.6.2. Анализ структуры себестоимости продукции
Важным этапом анализа себестоимости является определение структуры затрат на производство и реализацию товарной продукции и анализ выполнения по смене затрат и по статьям калькуляции.
В курсовом проекте необходимо выполнить анализ сметы затрат на производство продукции, оформив его в таблицу 1.6.2.
Таблица 1.6.2
Вывод: По данным таблицы 1.6.2 можно увидеть перерасход по заработной плате, по отчислению на ЕСН, так же наблюдаем перерасход в переменных затратах и экономию в постоянных.
После анализа себестоимости продукции по экономическим элементам, следует выполнить анализ себестоимости производства единицы продукции по калькуляционным статьям. Анализ необходимо произвести по 1-2-м изделиям-представителям, оформив его в таблицу 1.6.3
Таблица 1.6.3
Вывод: Проанализировав себестоимость производства единицы продукции по калькуляционным статьям видим перерасход по заработной плате, ЕСН, потерь от брака. Так же видим экономию по затратам на материалы, топливо, цеховые расходы.
1.6.3. Расчет и анализ затрат на 1 руб. товарной продукции
С использованием таблицы 1.6.4 рассчитываются затраты на 1 руб. товарной продукции, оценивается выполнение плана по затратам на 1 руб. товарной продукции.
Таблица 1.6.4
Вывод: По данным таблицы наблюдаем уменьшение затрат на рубль фактически выпущенной продукции как по отношению к плану (на 1 коп/руб), так и по отношению к предыдущему году (на 3 коп/руб)
На основе расчетных данных предыдущей таблицы необходимо определить:
а) абсолютная величина экономии плановых затрат на 1 руб., товарной продукции от затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года составляет коп/руб, а в относительном выражении – 2,06%;
б) абсолютная величина экономии фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года составляет 3/коп/руб, а в относительном выражении – 3%;
в) сверхплановое снижение затрат на 1 руб. товарной продукции в текущем году составляет 1 коп/руб.
1.4.Анализ влияния материальных затрат на себестоимость продукции.
После этого определяется доля материальных затрат и их структура в себестоимости товарной продукции, оценивается выполнение плана по использованию материальных ресурсов. Для этого используется справка 5.
Таблица 1.6.6
Вывод: Проанализировав данные в таблице можно увидеть, что доля материальных затрат уменьшилась по сравнению с планом на 1,91 и составляет 68,59
1.5.Анализ влияния расходов на оплату труда и себестоимость продукции
Таблица1.6.10
1.6. Анализ влияния на себестоимость расходов по управлению и обслуживанию производства
Далее следует выполнить отклонения фактических расходов по обслуживанию производства и управлению от их плановой величины и установить влияние отдельных факторов на отклонение фактической величины этих расходов от плана.
Таблица 1.6.12
Вывод: Проанализировав таблицу 1.6.12 можно увидеть, что фактические затраты по отношению к плану уменьшилось, что говорит о экономии
В таблице 1.6.13 определяется динамика уровня расходов по обслуживанию производства и управлению в себестоимости товарной продукции.
Таблица1.6.13
Вывод: Проанализировав, мы видим увеличение себестоимости товарной продукции в отчетном году по отношению плановому и предыдущему годам, так же наблюдаем увеличение расходов по отношению предыдущему году, но экономию по отношению к плановому, такую же динамику можно увидеть и по отношению к удельному весу затрат на обслуживание производства и правление в себестоимости товарной продукции
Таблица1.6.14
Вывод: В данной таблице мы наблюдаем уменьшение расходов по текущему ремонту оборудования и транспортных средств по отношению к плану, но увеличение по отношению к предыдущему году. Так же наблюдаем экономию по прочим расходам, эксплуатации оборудования по отношению к плану и увеличение расходов по внутризаводским помещениям для грузов.
1.7. Анализ структуры и динамики непроизводительных расходов
Важное значение имеет анализ структуры и динамики непроизводительных расходов. Для расчетов используется выписка из пояснительной записки к годовому отчету.
Таблица 1.6.15
Вывод: Проанализировав данную таблицу, мы видим снижение непроизводительных расходов по сравнению с предыдущим годом. Удельный вес непроизводительных расходов управленческого характера составляет 0,35% в себестоимости товарной продукции, уменьшение произошло на 0,14% по отношению к предыдущему году.
Кроме того, необходимо определить величину потерь от производственного брака по сравнению с планом и прошлым годом, структуру потерь от брака, установить меру обеспечения возмещения потерь от поставщиков, рабочих и других виновников возникновения брака, выявит резервы снижения себестоимости за счет уменьшения потери от брака.
Таблица 1.6.16.
Вывод: В данной таблице мы наблюдаем уменьшение потерь от производственного брака в отчетном году по отношению к предыдущему году, но увеличение по отношению к плану.
2. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
Хозяйственно-финансовая деятельность предприятия характеризуется прежде всего количеством и номенклатурой выпускаемой продукции, а также объемом ее реализации. Величина объема выпускаемой продукции зависит от наличия многих условий и предпосылок, а именно: производственных мощностей, наличия сырья, материалов, комплектующих изделий, персонала соответствующей квалификации, рынков сбыта продукции. В свою очередь, объем выпускаемой продукции влияет на все другие стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия- себестоимость выпускаемой продукции, объем получаемой прибыли, рентабельность производства , финансовое состояние предприятия.
Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции выражаются в стоимостной оценке. В настоящее время используются следующие виды оценки готовой продукции:
-по фактической производственной себестоимости. Этот способ оценки готовой продукции применяется, в основном, на предприятиях индивидуального и мелкосерийного производства;
-по неполной (сокращенной) производственной себестоимости, исчисляемой по фактическим затратам без общехозяйственных расходов. Данный способ может применяться в тех же производствах, где применяется 1 способ оценки продукции;
-по оптовым ценам реализации. Они используются в качестве твердых учетных цен.
При этом отклонение фактической себестоимости продукции учитываются на отдельном аналитическом счете;
-по плановой (нормативной) производственной себестоимости, также выступающей в качестве твердой учетной цены. При ее использовании необходимо отдельно учитывать отклонение фактической производственной себестоимости продукции от плановой или нормативной;
-по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость, при выполнении единичных заказов и работ;
-по свободным рыночным ценам - при учете товаров, реализуемых через розничную сеть.
Основными показателями объема производства являются валовая и товарная продукция.
Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая и незавершенное производство.
Товарная продукция отличается от валовой продукции тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.
Объем реализованной продукции включает стоимость продукции, отгруженной и оплаченной заказчиками и покупателями.
Номенклатура- перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции.
Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой.
Основные задачи анализа выполнения плана производства:
Анализ объема производства начинается с исследования динамики товарной и валовой продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Анализ выполнения плана по номенклатуре базируется на сравнении фактического и планового выпуска продукции по изделиям. Оценка выполнения плана по ассортименту может осуществляться:
При этом должны быть выявлены внутренние и внешние причины невыполнение плана по ассортименту.
Неравномерность выполнения плана по отдельным номенклатурным позициям приводит к изменениям структуры производственной программы, т.е. соотношению отдельных видов продукции в их общем выпуске. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостном измерении материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность и др.
На основании данных годового отчета и справки 1 необходимо оценить степень выполнения плана по производству товарной продукции и объему реализации.
Решение выполняется в таблице.
Таблица 1.7.1
Вывод: Проанализировав таблицу 1.7.1 мы видим увеличение товарной и реализованной продукции за отчетный. Товарная продукция составила 103% по отношению к плану, а реализованная продукция составила 100,99 по отношению к плану.
Далее необходимо рассчитать плановые и фактические темпы роста производства продукции по данным справки 15 о производстве валовой продукции за последние 4 года. Для решения задачи используйте таблицу 1.7.2.
Таблица 1.7.2
Вывод: Наблюдаем увеличение темпов роста производства за последние четыре года по отчету в сравнении с темпами роста по плану.
Важное значение при анализе выполнения производственной программе отводится анализу ритмичности производства. В данном контексте, ритмичность характеризует равномерность выпуска продукции, установленную планом производства, для измерения ритмичности выпуска продукции используется коэффициент ритмичности (
) определяемый делением суммы фактически выпущенной продукции (
) , которая засчитывается в выполнение плана, на плановый выпуск продукции (
) за анализируемый промежуток времени. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не превышающий уровень плана.
Для оценки ритмичности может также быть рассчитан коэффициент аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день, неделю, декаду, месяц и т.д. (без учета знака).
Коэффициент аритмичности - показатель обратный показателю ритмичности. Чем ритмичнее работает предприятие, тем выше должен быть коэффициент ритмичности и ниже коэффициент аритмичности (в пределах от 0 до 1).
На следующем этапе анализа объема производства продукции, оценивается качество. Анализ качества может проводиться по следующей системе показателей:
Для обобщенной оценки качества продукции применяются различные способы. Наиболее часто используются следующие.
Балльный метод, сущность которого состоит в расчете средневзвешенного балла качества продукции. Процент выполнения по качеству определяется путем сравнения фактического и планового его уровня.
По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитывается доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства; средний коэффициент сортности; средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.
Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами:
А) отношением количества продукции первого сорта к общему выпуску;
Б) отношением стоимости продукции всех сортов к этому же объему продукции по цене первого сорта:
где Qi – товарная продукция i-того сорта в натуральном выражении; Цi- цена единицы продукции i-того сорта; Q-общий товарный выпуск продукции в натуральном выражении;Ц1с- цена единицы продукции первого сорта; n-количество сортов продукции.
Таблица 1.7.3
3. ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной курсовой работе мы сравнили показатели по плановому году с отчетным годом. В результате чего мы получили, что фактические затраты на производство продукции уменьшились, затраты на рубль фактически выпущенной продукции уменьшились на 1 коп/руб, уменьшились расходы по обслуживанию производства и управлению, затраты на ремонт оборудования и транспортных средств. По отношению к прошлому году уменьшились непроизводительные расходы. Так же мы наблюдаем увеличение реализованной продукции и товарной продукции. Фактический темп роста в четвертом году оказался выше планового, но не на много – 0,08%
Предприятие в отчетном году перевыполнило свой план, получив уменьшение потерь от производственного брака, удельного веса брака в производственной себестоимости продукции, недополученной продукции в результате брака.
Данная курсовая работа показывает важность и необходимость применения анализа себестоимости в деятельности предприятия. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
Перспективы развития анализа в теоретическом и практическом направлении тесно связаны с развитием смежных наук, в первую очередь математики, статистики, бухгалтерского учета и др.
Список используемой литературы
1. Экономический анализ деятельности промышленного предприятия. Учебное пособие к выполнению курсового проекта. – СПб.: СПГУВК, 2002, – 110 с.
2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Под ред. В.И. Стражева. – Мн.: Выш. шк., 1999.
Федеральное государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕНГЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ВОДНЫХ КОММУНИКАЦИЙ
Вечернее отделение
Курсовая работа
по дисциплине: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности »
Выполнила: Гусарова Е.В.
ЭУ п/п – 5,5
Проверил: Федорова М.М.
Санкт-Петербург
2010 г.
Содержание
1.АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ………………………………………....3
1.1.Понятие и классификация затрат и расходов, включаемых в себестоимость…………3
1.2. Анализ структуры себестоимости продукции………………………………………… .8
1.3.Расчет и анализ затрат на 1 руб. товарной продукции………………………………….10
1.4.Анализ влияния материальных затрат на себестоимость продукции………………….11
1.5.Анализ влияния расходов на оплату труда и себестоимость продукции………………12
1.6. Анализ влияния на себестоимость расходов по управлению и обслуживанию производства……………………………………………………………………………………12
1.7. Анализ структуры и динамики непроизводительных расходов………………………..14
2. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ…………18
2.1.Задачи, объекты и сущность анализа производства и реализации продукции…………18
2.2. Оценка степени выполнения плана по производству товарной продукции и объему реализации………………………………………………………………………………………21
2.3.Расчет плановых и фактических темпов роста производства продукции……………...21
2.4.Анализ качества продукции при помощи косвенных показателей……………………..22
3. ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………….23
1.АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
1.1.Понятие и классификация затрат и расходов, включаемых в себестоимость
Одним из важнейших объектов экономического анализа деятельности промышленных предприятий является себестоимость выпускаемой продукции, т.е. затраты на производство и реализацию продукции. Снижение себестоимости продукции относится к основным факторам увеличения прибыли и роста рентабельности производства.
Анализ себестоимости продукции на предприятиях обычно осуществляется в следующих направлениях:
-дается общая оценка выполнения плана по себестоимости товарной продукции,
-изучаются затраты на 1 руб. товарной продукции
-анализируются прямые материальные и трудовые затраты
-изучаются расходы по обслуживанию производства и управлению
-анализируются потери от производственного брака
-исследуется себестоимость отдельных видов продукции
Основными источниками информации при анализе себестоимости продукции являются: формы № 2 и 5 годового отчета, калькуляции отдельных видов изделий, действующие нормы и нормативы расхода материальных, трудовых и денежных затрат, сметы расходов и фактическое их выполнение в разрезе отдельных статей управленческих и коммерческих расходов, затрат на содержание и эксплуатацию оборудования и другие материалы учета отчетности.
В процессе анализа себестоимости продукции необходимо исходить из существующей классификации затрат на производство продукции, которые подразделяются по экономическим элементам затрат и статьям калькуляции. Кроме того, различают прямые и косвенные затраты, постоянные и переменные, явные и неявные.
В целях аналитического и производственного учета затраты обязательно разделяют на основные категории:
ПОСТОЯННЫЕ или ПЕРЕМЕННЫЕ - в зависимости от того, изменяются ли затраты при изменении объема производства.,
ПРЯМЫЕ или КОСВЕННЫЕ - в зависимости от того, относится ли затраты напрямую на определённый вид продукции.
Данные о постоянных/переменных расходах используются при проведении анализа безубыточности и связанных с ним показателей, а также при оптимизации структуры выпускаемой продукции.,
Данные о прямых/косвенных расходах используются при рассмотрении вопроса о факте отнесения издержек на определенный вид продукции или поздравление предприятия.
Прямые затраты - затраты, связанные с производством отдельных видов продукции, на себестоимость которых они могут быть непосредственно отнесены.
Основные статьи прямых затрат:
-сырьё и остальные материалы;
-покупные изделия и полуфабрикаты;
-заработная плата основных производственных рабочих;
-топливо и электроэнергия для технологических нужд.
Косвенные расходы - расходы, связанные с работой цеха (производственного подразделения) или предприятия в целом, они, таким образом, связаны с производством нескольких видов продукции. Данные расходы относят на каждый вид продукции пропорционально тому или иному условному измерителю (базе расчета).
При делении косвенных расходов на переменные и постоянные:
-большую часть общецеховых расходов относят к постоянным расходам (За исключением износа МБП и услуг вспомогательных цехов периодического характера (основа, ремонт оборудования, изготовление тары));
-общезаводские расходы относят к постоянным расходам, за исключением налога на пользователей автодорог, так как базой для его начисления является объем реализации;
-коммерческие расходы (транспортные расходы, упаковка, тара, комиссионные торговых агентов) являются в большей части переменными.
Принципы распределения накладных расходов
1 При изменении уровня детализации и базы распределения накладных расходов, как правило, получаются разные оценки рентабельности отдельных производственных подразделений или видов продукции.
2 Чем выше доля накладных расходов, тем больших изменений в оценках рентабельности отдельных видов продукции можно ожидать в результате перераспределения накладных расходов.
3 Не существует идеальной базы распределения накладных расходов, на существует более корректная база распределения для каждого предприятия.
4 Потенциальные выгоды от более детализированного распределения накладных расходов должны превосходить связанные с ним затраты.
5 Заработная плата основных производственных рабочих -не единственная возможная база распределения накладных расходов. Она приемлема при высокой трудоемкости производственных процентов и малой доле накладных расходов в общих издержках и неприемлема при малой доле труда (менее 10%) и высокой доле накладных расходов ( более 30% ). Существуют и другие базы распределения накладных расходов.
6 Выбор базы распределения накладных расходов определяется спецификой предприятия, его отраслевыми особенностями, а также соотношением цен на отдельных статей затрат предприятия.
Некорректное распределение накладных расходов по видам продукции и подразделениям может привести:
-к не соответствующему рыночному спросу соотношению цен на отдельные продукты;
-к необоснованному снижению объемов выпуска некоторых продуктов;
-к неверной оценке деятельности подразделений предприятия.
Деление затрат на постоянные и переменные несколько условно.
Многие затраты могут быть условно-постоянными ( условно-переменными), например;
-расходы на содержание и эксплуатацию оборудования могут включать в себя расходы на плановый ремонт, производимый вне зависимости от объемов производства,
-заработная плата некоторых категорий рабочих, которая может включать гарантированный минимум.
Постоянные затраты могут считаться таковыми до некоторого объема производства., его увеличение влечет за собой и увеличение затрат . Примером могут служить расходы на содержание аппарата управления, их можно считать неизменными до определенного уровня производства. Рост объемов и усложнение производства неизбежно влечет за собой увеличение ,к примеру, числа экономистов и общей суммы затрат на содержание аппарата управления .
Условно-Постоянные Затраты зависят от производственного количества, но меняются ступенчато с изменением объемов производства.
ПРИМЕР. Расходы по хранению материалов и готовой продукции с ростом объемов производства могут изменяться скачкообразно. Например, до определенного уровня производства достаточно арендовать 1 склад. При дальнейшем росте объемов производства, необходимо арендовать два склада, при этом арендная плата увеличивается.
Классификация затрат, входящих в себестоимость.
| Классификационный признак | Характеристика затрат |
| 1. Экономическое содержание | Калькуляционные статьи затрат ( материальные затраты, затраты на оплату труда, амортизация и т.п.) Сметные элементы состава затрат ( сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, энергия, заработная плата основная и дополнительная, отчисления по единому социальному налогу, амортизация основных фондов, прочие денежные расходы) |
| 2.Способ отнесения на себестоимость единицы продукции (работ, услуг) | Прямые - непосредственно затрачиваемые на производство. Косвенные - непосредственно не связанные с производством единицы продукции и распределяемые на выпуск продукции по какому-либо условному признаку ( чаще всего пропорционально заработной плате или сумме прямых затрат) |
| 3. Степень участия в производственном процессе | Основные - непосредственно связанные с осуществлением производственно процесса. Накладные ( косвенные)- не связанные с производственном процессом. |
| 4. Зависимость от изменения объема производства | Переменные - увеличивающиеся пропорционально росту производства. Условно-постоянные – прямо не зависящие от изменения объема производства. |
| 5.Место возникновения | Цеховые - производственные затраты цеха. Общезаводские - цеховые и заводские. Полные - общезаводские и внепроизводственные затраты на реализацию продукции ( работ, услуг ). |
Планирование, учет и анализ себестоимости продукции на предприятиях ведут по следующим экономическим элементам, материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления по единому социальному налогу, амортизация основных средств, прочие затраты, которые включают., износ нематериальных активов, арендную плату, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка ,налоги, входящие в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.
Для исчисления себестоимости отдельных видов изделий, определения затрат по ценам ответственности и поиска резервов их снижения, затраты принято группировать по статьям калькуляции. Основными статьями калькуляции являются, сырье, материалы, возвратные отходы (вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления по единому социальному налогу (начисленные за заработную плату производственных рабочих), расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы , общехозяйственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.
В условиях рыночной экономики издержки классифицируются на явные и неявные. К числу явных расходов относятся все прямые платежи поставщикам, персоналу в виде заработной платы, транспортным организациям и т.д. Неявными издержками являются временные расходы владельца данной фирмы (юридического лица), например использование ноу-хау, за которое при прочих равных условиях пришлось бы нести соответствующие расходы, если бы они приобретались у другой фирмы.
Постоянные расходы - амортизация, аренда помещений, повременная заработная плата административно-управленческого и обслуживающего персонала , налог на имущество и другие расходы, которые не меняются при изменении объема производства.
Переменные расходы - потребленное сырье, материалы, сдельная заработная плата рабочих, топливо для технологических нужд, электроэнергия, объем потребления которых меняется пропорционально изменению объема производства продукции.
На начальном этапе анализа себестоимости дается общая оценка выполнения плана по полной себестоимости фактически выпущенной товарной продукции. Для этого используется выписка из пояснительной записки к годовому отчету предприятия.
Таблица 1.6.1
| Показатели | По плану, тыс. руб. | Фактически, тыс. руб. | Отклонение от плана Перерасход экономия (+ -) | |
| Сумма, тыс. руб. | % | |||
| Полная себестоимость фактически выпущенной товарной продукции в том числе: новой (несравнимой) продукции | 101332 11600 | 103270 11720 | 1938 120 | 101,91 101,03 |
Вывод: По данным таблицы можно увидеть, что себестоимость фактически выпущенной товарной и новой продукций превосходит плановую.
1.6.2. Анализ структуры себестоимости продукции
Важным этапом анализа себестоимости является определение структуры затрат на производство и реализацию товарной продукции и анализ выполнения по смене затрат и по статьям калькуляции.
В курсовом проекте необходимо выполнить анализ сметы затрат на производство продукции, оформив его в таблицу 1.6.2.
Таблица 1.6.2
| Группа затрат | Сумма, млн. руб. | Структура затрат, % | ||||
| План | Факт | (+ -) | План | Факт | (+ -) | |
| 1.Сырье и материалы | 67360 | 66840 | -520 | 71,06 | 69,16 | -1,9 |
| 2. Покупные полуфабрикаты и покупные комплектующие | 2360 | 2294 | -66 | 2,49 | 2,37 | -0,12 |
| 3. Топливо со стороны | 1720 | 1696 | -24 | 1,81 | 1,75 | -0,06 |
| 4. Энергия со стороны | - | - | - | - | - | - |
| 5.Заработная плата | 17414,4 | 19386,4 | 1972 | 18,37 | 20,07 | 1,7 |
| 6.Отчисления по единому социальному налогу | 4527,7 | 5040,5 | 512,8 | 4,78 | 5,22 | 0,44 |
| 7.Амортизация основных фондов | 1050 | 1040 | -10 | 1,11 | 1,08 | -0,03 |
| 8.Прочие расходы | 358 | 342 | -16 | 0,38 | 0,35 | -0,03 |
| Полная себестоимость В том числе: -переменные расходы -постоянные расходы | 94790,1 93382,1 1408 | 96638,9 95256,9 1382 | 1848,8 1874,8 -26 | 100 98,5 1,5 | 100 98,6 1,4 | - 0,1 -0,1 |
Вывод: По данным таблицы 1.6.2 можно увидеть перерасход по заработной плате, по отчислению на ЕСН, так же наблюдаем перерасход в переменных затратах и экономию в постоянных.
После анализа себестоимости продукции по экономическим элементам, следует выполнить анализ себестоимости производства единицы продукции по калькуляционным статьям. Анализ необходимо произвести по 1-2-м изделиям-представителям, оформив его в таблицу 1.6.3
Таблица 1.6.3
| Статья затрат | По плану, тыс. руб. | Фактически, тыс. руб. | Отклонение от плана (+ -) | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | Абсолютное, тыс. руб. | % | |
| 1.Материалы | 67360 | 51,63 | 66840 | 50,52 | -520 | -1,11 |
| 2. Покупные полуфабрикаты и покупные комплектующие изделия | 2360 | 1,81 | 2294 | 1,73 | -66 | -0,08 |
| 3. Возвратные отходы (вычитаются) | - | - | - | - | - | - |
| 4. Топливо со стороны | 1720 | 1,32 | 1696 | 1,28 | -24 | -0,04 |
| 5.Энергия со стороны | - | - | - | - | - | - |
| 6.Основная заработная плата производственных рабочих | 17414,4 | 13,35 | 19386,4 | 14,65 | 1972 | 1,3 |
| 7. Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 6965,76 | 5,34 | 7754,56 | 5,86 | 788,8 | 0,52 |
| 8. Отчисления по единому социальному налогу | 4527,7 | 3,47 | 5040,5 | 3,81 | 512,8 | 0,34 |
| 9. Расходы на подготовку и освоение производства | - | - | - | - | - | - |
| 10.Износ инструментов, приспособлений целевого назначения | 430 | 0,33 | 424 | 0,32 | -6 | -0,01 |
| 11. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования | 1052 | 0,81 | 818 | 0,62 | -234 | -0,19 |
| 12. Цеховые расходы | 28640 | 21,95 | 28058 | 21,21 | -582 | -0,74 |
| Цеховая себестоимость (сумма строк 1-12) | 130469,86 | 100 | 132311,46 | 100 | 1841,6 | - |
| 13. Общезаводские расходы | 5080 | 3,89 | 4914 | 3,71 | -166 | -0,18 |
| 14. Потери от брака | 120,2 | 0,09 | 177 | 0,13 | 56,8 | 0,04 |
| 15. Прочие расходы | 358 | 0,27 | 342 | 0,26 | -16 | -0,01 |
| Производственная себестоимость | 136028,06 | 100 | 137744,46 | 100 | 1716,14 | - |
| 16. Внепроизводственные расходы | 368,8 | 0,27 | 360,2 | 0,26 | -8,6 | -0,01 |
| Полная себестоимость | 136396,86 | 100 | 138104,66 | 100 | 1707,8 | - |
Вывод: Проанализировав себестоимость производства единицы продукции по калькуляционным статьям видим перерасход по заработной плате, ЕСН, потерь от брака. Так же видим экономию по затратам на материалы, топливо, цеховые расходы.
1.6.3. Расчет и анализ затрат на 1 руб. товарной продукции
С использованием таблицы 1.6.4 рассчитываются затраты на 1 руб. товарной продукции, оценивается выполнение плана по затратам на 1 руб. товарной продукции.
Таблица 1.6.4
| показатели | Ед. измерения | сумма |
| 1.Плановая себестоимость всей товарной продукции (по утвержденному плану) | Тыс. руб. | 101332 |
| 2.Себестоимость всей фактически выпущенной товарной продукции: а) по плановой себестоимости б) по фактической себестоимости | Тыс. руб. | 101332 103270 |
| 3.Товарная продукция: а) по утвержденному плану б) фактически в ценах, принятых в плане в) фактически в ценах, действовавших в отчетном году | Тыс. руб. | 131600 - 135568 |
| 4. Затраты на рубль товарной продукции по утвержденному плану | Коп. Руб. | 77 |
| 5. Затраты на рубль фактически выпущенной продукции | Коп. Руб. | 76 |
| 6. Затраты на рубль товарной продукции в ценах, действовавших в предыдущем году | Коп. Руб. | 79 |
Вывод: По данным таблицы наблюдаем уменьшение затрат на рубль фактически выпущенной продукции как по отношению к плану (на 1 коп/руб), так и по отношению к предыдущему году (на 3 коп/руб)
На основе расчетных данных предыдущей таблицы необходимо определить:
а) абсолютная величина экономии плановых затрат на 1 руб., товарной продукции от затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года составляет коп/руб, а в относительном выражении – 2,06%;
б) абсолютная величина экономии фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года составляет 3/коп/руб, а в относительном выражении – 3%;
в) сверхплановое снижение затрат на 1 руб. товарной продукции в текущем году составляет 1 коп/руб.
1.4.Анализ влияния материальных затрат на себестоимость продукции.
После этого определяется доля материальных затрат и их структура в себестоимости товарной продукции, оценивается выполнение плана по использованию материальных ресурсов. Для этого используется справка 5.
Таблица 1.6.6
| Статьи материальных затрат | План, тыс. руб. | Отчет, тыс. руб. | Удельный вес отдельных статей, % | |
| По плану | фактически | |||
| 1.Сырье и материалы | 67360 | 66840 | 94,29 | 94,37 |
| 2. Покупные полуфабрикаты и покупные комплектующие | 2360 | 2294 | 3,3 | 3,24 |
| 3.Топливо и энергия для технологических целей | 1720 | 1696 | 2,4 | 2,39 |
| 4. Возвратные отходы (вычитаются) | - | - | - | - |
| 5.Итого материальных затрат | 71440 | 70830 | 100 | 100 |
| 6.Полная себестоимость товарной продукции | 101332 | 103270 | - | - |
| 7.Удельный вес материальных затрат в себестоимости товарной продукции | 70,5 | 68,59 | - | - |
Вывод: Проанализировав данные в таблице можно увидеть, что доля материальных затрат уменьшилась по сравнению с планом на 1,91 и составляет 68,59
1.5.Анализ влияния расходов на оплату труда и себестоимость продукции
Таблица1.6.10
| .Основная заработная плата производственных рабочих | Сумма, тыс. руб. |
| 1.по плану | 10690,4 |
| 2. по плановой себестоимости (по плану, скорректированному на процент выполнения плана по объему производства товарной продукции) | 9116,05 |
| 3.по фактической себестоимости | 12117,3 |
1.6. Анализ влияния на себестоимость расходов по управлению и обслуживанию производства
Далее следует выполнить отклонения фактических расходов по обслуживанию производства и управлению от их плановой величины и установить влияние отдельных факторов на отклонение фактической величины этих расходов от плана.
Таблица 1.6.12
| Показатели | Расходы по обслуживанию производства и управлению | В том числе | ||
| Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования | Общепроизвод-ственные расходы | Общехозяйственные расходы | ||
| 1. По утвержденному плану на товарную продукцию (из плана) | 18400 | 3040 | 10240 | 5080 |
| 2. По плану на фактический объем выпуска товарной продукции | - | - | - | - |
| 3. По плану на фактический объем производства, рассчитанный путем прямого пересчета | 18700 | 3056 | 10280 | 5364 |
| 4.Фактические затраты | 17976 | 2980 | 10082 | 4914 |
| 5. отклонение от плана в том числе за счет: а) изменения объема производства б) изменения в уровне расходов(стр.4-стр.3) в) изменения ассортимента (стр.3-стр.2) | -424 - -724 - | -60 - -76 - | -158 - -198 - | -166 - -450 - |
Вывод: Проанализировав таблицу 1.6.12 можно увидеть, что фактические затраты по отношению к плану уменьшилось, что говорит о экономии
В таблице 1.6.13 определяется динамика уровня расходов по обслуживанию производства и управлению в себестоимости товарной продукции.
Таблица1.6.13
| показатели | годы | ||
| Предыдущий год | Плановый год | Отчетный год | |
| 1.себестоимость товарной продукции тыс. руб. | 74490 | 101332 | 103270 |
| 2.затраты на обслуживание производства и управление, тыс. руб. -расходы по обслуживанию производства -общепроизводственные расходы -общехозяйственные расходы | 12662 2024 6884 3754 | 18360 3040 10240 5080 | 17976 2980 10082 4914 |
| 3. удельный вес затрат на обслуживание производства и управление в себестоимости товарной продукции, % в том числе: -расходы по обслуживанию производства -общепроизводственные расходы -общехозяйственные расходы | 17 2,717 9,241 5,04 | 18,12 3 10,105 5,013 | 17,41 2,88 9,76 4,76 |
Вывод: Проанализировав, мы видим увеличение себестоимости товарной продукции в отчетном году по отношению плановому и предыдущему годам, так же наблюдаем увеличение расходов по отношению предыдущему году, но экономию по отношению к плановому, такую же динамику можно увидеть и по отношению к удельному весу затрат на обслуживание производства и правление в себестоимости товарной продукции
Таблица1.6.14
| показатели | Предыдущий год | Отчетный год | ||||
| По плану | По плану, пересчи тан- ному на фактич. выпуск | фактически | отклонение | |||
| Абсолютное (от утвержден- ного плана) | Относи- тельное (от пересчитан- ного плана) | |||||
| 1.Амортизация оборудования и транспортных средств | 802 | 1050 | - | 1040 | -10 | 99,05 |
| 2.Эксплуатация оборудования | 172 | 256 | - | 248 | -8 | 96,87 |
| 3. Текущий ремонт оборудования и транспортных средств | 544 | 796 | - | 570 | -226 | 71,61 |
| 4.Внутризаводское помещение для грузов | 102 | 150 | - | 156 | 6 | 104 |
| 5. Износ малоценных и быстроизнаши-вающихся инструментов и приспособлений | 296 | 430 | - | 424 | -6 | 98,6 |
| 6.Прочие расходы | 108 | 358 | - | 342 | -16 | 95,53 |
| Итого | 2024 | 3040 | - | 2780 | | 565,66 |
Вывод: В данной таблице мы наблюдаем уменьшение расходов по текущему ремонту оборудования и транспортных средств по отношению к плану, но увеличение по отношению к предыдущему году. Так же наблюдаем экономию по прочим расходам, эксплуатации оборудования по отношению к плану и увеличение расходов по внутризаводским помещениям для грузов.
1.7. Анализ структуры и динамики непроизводительных расходов
Важное значение имеет анализ структуры и динамики непроизводительных расходов. Для расчетов используется выписка из пояснительной записки к годовому отчету.
Таблица 1.6.15
| показатели | За прошлый год | За отчетный год | Отклонение от прошлого года, снижение (-),рост(+) |
| А. Общепроизводственные расходы | | | |
| - потери от простоев | 62 | 56,6 | -5,4 |
| -потери от порчи материальных ценностей при хранении в цехах | 30 | 92 | 62 |
| -недостача материальных ценностей и незавершенного производства ( за вычетом излишков) | 92,6 | 65,4 | -27,2 |
| -прочие непроизводительные расходы | 56,4 | 35,6 | -20,8 |
| Итого непроизводительных расходов общепроизводственного характера | 241 | 249,6 | 8,6 |
| Б. Общехозяйственные расходы | | | |
| - потери от простоев | 10,2 | 6,8 | -3,4 |
| -потери от порчи материалов и продукции на заводских складах | 6,2 | 36,4 | 30,2 |
| -недостачи материалов и продукции на заводских складах(за вычетом излишков) | 56,8 | 20,8 | -3,6 |
| -надбавки за вычетом скидок по косинусу «фи» | 28,2 | 27,2 | -1 |
| -прочие непроизводительные расходы | 26,4 | 19,4 | -7 |
| итого общехозяйственных расходов непроизводительного характера | 127,8 | 110,6 | -17,2 |
| ВСЕГО НЕПРОИЗВОДИТЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ | 368,8 | 360,2 | -8,6 |
| В. Полная себестоимость товарной продукции | 74490 | 103270 | 28780 |
| Г. Удельный вес непроизводительных расходов управленческого характера в себестоимости товарной продукции(Г/В*100),% | 0,49 | 0,35 | -0,14 |
Вывод: Проанализировав данную таблицу, мы видим снижение непроизводительных расходов по сравнению с предыдущим годом. Удельный вес непроизводительных расходов управленческого характера составляет 0,35% в себестоимости товарной продукции, уменьшение произошло на 0,14% по отношению к предыдущему году.
Кроме того, необходимо определить величину потерь от производственного брака по сравнению с планом и прошлым годом, структуру потерь от брака, установить меру обеспечения возмещения потерь от поставщиков, рабочих и других виновников возникновения брака, выявит резервы снижения себестоимости за счет уменьшения потери от брака.
| Показатели | За предыдущий год | По плану за отчетный год | Фактически за отчетный год | |||
| Тыс. руб. | % к про-изводствен ной себесто-имости вы-пущенной продукции | Тыс. руб. | % к про-изводствен ной себесто-имости выпущенной продукции | Тыс. руб. | % к производствен ной себестоимости выпущенной продукции | |
| А. Затраты на производственный брак В том числе: -себестоимость окончательно забракованных изделий, полуфабрикатов и т.д. -расходы на исправление брака | 250,2 168,6 | 0,264 0,178 | 120,2 - | 0,091 100 | 177 127,6 | 0,1306 0,094 |
| Б. Стоимость брака по цене возможного использования и суммы, взысканных с поставщиков, рабочих, специалистов и др. виновников брака В том числе: -стоимость забракованных изделий по цене возможного использования -суммы взысканные с поставщиков за поставку бракованного сырья, материалов, полуфабрикатов и т.д. - суммы, взысканные с виновников брака | 58 48,4 7,2 | 0,061 0,051 0,008 | 57,2 - - | 0,043 100 100 | 85,2 4,8 3,6 | 0,063 0,0035 0,0026 |
| В. Сумма потерь от брака (А-Б=В) | 305,2 | - | 63 | - | 211 | - |
| Г. Потери от брака в % к стоимости выпущенной продукции по производственной себестоимости (В/Д=Г) | 0,003 | - | 0,0005 | - | 0,0015 | - |
| Д. Выпущенная продукция по производственной себестоимости | 94746 | - | 131600 | - | 135568 | - |
Вывод: В данной таблице мы наблюдаем уменьшение потерь от производственного брака в отчетном году по отношению к предыдущему году, но увеличение по отношению к плану.
2. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
Хозяйственно-финансовая деятельность предприятия характеризуется прежде всего количеством и номенклатурой выпускаемой продукции, а также объемом ее реализации. Величина объема выпускаемой продукции зависит от наличия многих условий и предпосылок, а именно: производственных мощностей, наличия сырья, материалов, комплектующих изделий, персонала соответствующей квалификации, рынков сбыта продукции. В свою очередь, объем выпускаемой продукции влияет на все другие стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия- себестоимость выпускаемой продукции, объем получаемой прибыли, рентабельность производства , финансовое состояние предприятия.
Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции выражаются в стоимостной оценке. В настоящее время используются следующие виды оценки готовой продукции:
-по фактической производственной себестоимости. Этот способ оценки готовой продукции применяется, в основном, на предприятиях индивидуального и мелкосерийного производства;
-по неполной (сокращенной) производственной себестоимости, исчисляемой по фактическим затратам без общехозяйственных расходов. Данный способ может применяться в тех же производствах, где применяется 1 способ оценки продукции;
-по оптовым ценам реализации. Они используются в качестве твердых учетных цен.
При этом отклонение фактической себестоимости продукции учитываются на отдельном аналитическом счете;
-по плановой (нормативной) производственной себестоимости, также выступающей в качестве твердой учетной цены. При ее использовании необходимо отдельно учитывать отклонение фактической производственной себестоимости продукции от плановой или нормативной;
-по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость, при выполнении единичных заказов и работ;
-по свободным рыночным ценам - при учете товаров, реализуемых через розничную сеть.
Основными показателями объема производства являются валовая и товарная продукция.
Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая и незавершенное производство.
Товарная продукция отличается от валовой продукции тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.
Объем реализованной продукции включает стоимость продукции, отгруженной и оплаченной заказчиками и покупателями.
Номенклатура- перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции.
Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой.
Основные задачи анализа выполнения плана производства:
проверка выполнения плана выпуска и реализации продукции по всем стоимостным, натуральным, условно- натуральным и трудовым показателям;
изучение причин, положительно и отрицательно влияющих на выполнение плановых показателей;
выявление резервов дальнейшего роста и повышения эффективности производства;
разработка мероприятий по использованию резервов, выявленных в ходе анализа и поиск возможностей увеличения объема выпуска продукции и повышение ее качества.
Анализ объема производства начинается с исследования динамики товарной и валовой продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Анализ выполнения плана по номенклатуре базируется на сравнении фактического и планового выпуска продукции по изделиям. Оценка выполнения плана по ассортименту может осуществляться:
по способу наименьшего процента (позиция номенклатуры, имеющая наименьший процент выполнения плана) ;
по удельному весу в общем перечне наименовании продукции, по которой выполнен план производства;
с помощью среднего процента, который рассчитывается делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый объем выпуска (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная производственной программой, выполнение плана по ассортименту не засчитывается).
При этом должны быть выявлены внутренние и внешние причины невыполнение плана по ассортименту.
Неравномерность выполнения плана по отдельным номенклатурным позициям приводит к изменениям структуры производственной программы, т.е. соотношению отдельных видов продукции в их общем выпуске. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостном измерении материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность и др.
На основании данных годового отчета и справки 1 необходимо оценить степень выполнения плана по производству товарной продукции и объему реализации.
Решение выполняется в таблице.
Таблица 1.7.1
| Показатели | Фактически за преды-дущий год, тыс. руб. | По плану на отчетный год | Фактически за отчетный год | |||
| В абсолютной величине, тыс. руб. | В % к прошлому году | В абсолютной величине, тыс. руб. | В % | |||
| К плану | К преды-дущему году | |||||
| 1.Товарная продукция | 94746 | 131600 | 138,9 | 135568 | 103 | 140,08 |
| 2. Реализованная продукция | 87146 | 130000 | 149,17 | 131288 | 100,99 | 150,65 |
Вывод: Проанализировав таблицу 1.7.1 мы видим увеличение товарной и реализованной продукции за отчетный. Товарная продукция составила 103% по отношению к плану, а реализованная продукция составила 100,99 по отношению к плану.
Далее необходимо рассчитать плановые и фактические темпы роста производства продукции по данным справки 15 о производстве валовой продукции за последние 4 года. Для решения задачи используйте таблицу 1.7.2.
Таблица 1.7.2
| годы | По плану | По отчету | ||||
| В сопоста- вимых ценах, тыс. руб. | В % предыдущему году | В % к первому году | В сопоста-вимых ценах, тыс. руб. | В % предыдущему году | В % к первому году | |
| Первый t-3 | 70000 | - | 100 | 76308 | - | 100 |
| Второй t-2 | 82000 | 117,14 | 117,14 | 84448 | 110,67 | 110,67 |
| Третий t-1 | 92000 | 112,2 | 131,43 | 94746 | 112,19 | 124,16 |
| Четвертый t | 131600 | 143 | 188 | 135568 | 143,08 | 177,66 |
Вывод: Наблюдаем увеличение темпов роста производства за последние четыре года по отчету в сравнении с темпами роста по плану.
Важное значение при анализе выполнения производственной программе отводится анализу ритмичности производства. В данном контексте, ритмичность характеризует равномерность выпуска продукции, установленную планом производства, для измерения ритмичности выпуска продукции используется коэффициент ритмичности (
Для оценки ритмичности может также быть рассчитан коэффициент аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день, неделю, декаду, месяц и т.д. (без учета знака).
Коэффициент аритмичности - показатель обратный показателю ритмичности. Чем ритмичнее работает предприятие, тем выше должен быть коэффициент ритмичности и ниже коэффициент аритмичности (в пределах от 0 до 1).
На следующем этапе анализа объема производства продукции, оценивается качество. Анализ качества может проводиться по следующей системе показателей:
обобщающие показатели (удельный вес новой продукции в общем выпуске, удельный вес сертифицированной продукции, удельный вес конкурентоспособности продукции);
единичные и комплексные показатели, характеризующие свойства продукции (полезность, надежность, технологичность, эстетичность);
косвенные показатели (потери от брака, штрафы и пени за некачественную продукцию, затраты на устранение рекламаций).
Для обобщенной оценки качества продукции применяются различные способы. Наиболее часто используются следующие.
Балльный метод, сущность которого состоит в расчете средневзвешенного балла качества продукции. Процент выполнения по качеству определяется путем сравнения фактического и планового его уровня.
По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитывается доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства; средний коэффициент сортности; средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.
Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами:
А) отношением количества продукции первого сорта к общему выпуску;
Б) отношением стоимости продукции всех сортов к этому же объему продукции по цене первого сорта:
где Qi – товарная продукция i-того сорта в натуральном выражении; Цi- цена единицы продукции i-того сорта; Q-общий товарный выпуск продукции в натуральном выражении;Ц1с- цена единицы продукции первого сорта; n-количество сортов продукции.
Таблица 1.7.3
| № п/п | Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | отклонения | |
| абсолютное | В % | ||||
| 1 | Валовая продукция в действующих ценах, тыс. руб. | 131600 | 135568 | 3968 | 103,01 |
| 2 | Полная себестоимость валовой продукции, тыс. руб. | 136396,86 | 138104,66 | 1707,8 | 101,25 |
| 3 | Потери от производственного брака, тыс. руб. -себестоимость окончательно забракованной продукции -расходы по исправлению брака | 418,8 250,2 168,6 | 304,6 177 127,6 | 114,2 73,2 41 | 72,73 70,7 75,68 |
| 4 | Удельный вес брака в производственной себестоимости продукции | 0,003 | 0,002 | 0,001 | - |
| 5 | Недополучено продукции в результате брака (стр.2*стр.4)/100 | 4,1 | 2,8 | 1,3 | - |
3. ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной курсовой работе мы сравнили показатели по плановому году с отчетным годом. В результате чего мы получили, что фактические затраты на производство продукции уменьшились, затраты на рубль фактически выпущенной продукции уменьшились на 1 коп/руб, уменьшились расходы по обслуживанию производства и управлению, затраты на ремонт оборудования и транспортных средств. По отношению к прошлому году уменьшились непроизводительные расходы. Так же мы наблюдаем увеличение реализованной продукции и товарной продукции. Фактический темп роста в четвертом году оказался выше планового, но не на много – 0,08%
Предприятие в отчетном году перевыполнило свой план, получив уменьшение потерь от производственного брака, удельного веса брака в производственной себестоимости продукции, недополученной продукции в результате брака.
Данная курсовая работа показывает важность и необходимость применения анализа себестоимости в деятельности предприятия. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
Перспективы развития анализа в теоретическом и практическом направлении тесно связаны с развитием смежных наук, в первую очередь математики, статистики, бухгалтерского учета и др.
Список используемой литературы
1. Экономический анализ деятельности промышленного предприятия. Учебное пособие к выполнению курсового проекта. – СПб.: СПГУВК, 2002, – 110 с.
2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Под ред. В.И. Стражева. – Мн.: Выш. шк., 1999.
