Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

«Кузбасский государственный технический университет»

В г. Междуреченске
Учебная дисциплина «ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ»
Курсовая работа
Вариант №1
Выполнила:

студентка Фкт-84

Гребенникова Е.С

№ зачетной книжки:408240

Проверила:
Междуреченск 2011
Содержание

Введение……………………………………………………………………….......	4
Раздел 1. Анализ производства и реализации продукции……………………	11
Анализ динамики и выполнения плана по объемам производства и реализации………………………………………………………	12
1.2 Анализ баланса готовой продукции…………………………………………	12
1.3 Анализ выполнения плана по номенклатуре продукции…………………..	12
1.4 Анализ выполнения плана по структуре продукции……………………….	13
1.5. Анализ ритмичности выпуска продукции………………………………….	14
Раздел 2. Анализ использования основных фондов предприятия…………….	15
2.1. Анализ структуры основных фондов……………………………………….	15
2.2. Анализ движения основных фондов………………………………………..	16
2.3. Анализ возрастного состава оборудования………………………………...	18
2.4 Анализ технического состояния основных фондов………………………...	19
2.5. Анализ эффективности использования основных фондов………………..	20
2.6. Оценка влияния на изменение объемов производства факторов, отражающих эффективность использования средств труда предприятия……	22
Раздел 3. Анализ использования труда и заработной платы…………………..	23
3.1 Анализ динамики численности работников по категориям……………….	23
3.2. Анализ движения работающих……………………………………………...	24
3.3. Анализ использования фонда времени работающих………………………	25
3.4. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов………………	26
3.5 Оценка влияния факторов на изменение среднегодовой выработки работника………………………………………………………………………….	27
3.6. Анализ состава фонда оплаты труда и выплат социального характера….	28
3.7 Оценка соотношения темпов прироста средней заработной платы и производительности труда……………………………………………………….	29
Раздел 4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции…………	31
4.1. Анализ динамики затрат на рубль товарной продукции…………………..	31
4.2. Оценка влияния факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции…………………………………………………………………………	31
4.3. Анализ динамики и структуры затрат на производство по элементам…..	32
Раздел 5. Анализ финансового состояния………………………………………	34
5.1. Анализ динамики и структуры имущества предприятия………………….	34
5.2. Анализ динамики и структуры источников формирования средств предприятия……………………………………………………………………….	35
5.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия…………………………..	37
5.4. Анализ платежеспособности предприятия…………………………………	39
Раздел 6. Анализ финансовых результатов……………………………………..	41
6.1. Анализ динамики финансовых результатов………………………………..	41
6.2. Оценка влияния факторов на изменение финансового результата от продаж……………………………………………………………………………..	41
6.3. Анализ динамики показателей рентабельности……………………………	42
6.4. Оценка влияния факторов на изменение рентабельности продаж………..	43
Заключение	44
Список использованной литературы	46

Введение

Изучение явлений природы и общест­венной жизни невозможно без анализа. Сам

термин "анализ" происходит от гре­ческого слова "аnalyzis", что в переводе означает "разделяю", "расчленяю". Сле­довательно, анализ в узком плане пред­ставляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элемен­ты) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущ­ность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении.

Например, чтобы понять сущность себестоимости продукции, необходимо знать не

только из каких элементов она состоит, но и от чего зависит ее величина по каждой статье затрат. Чем детальнее будет разложен прирост себестоимости по элементам и факторам, тем больше мы будем знать об этом экономическом явлении и более эффективно управлять процес­сом формирования себестоимости продукции.

Вместе с тем нужно заметить, что многочисленные явления и процессы окружающей среды не могут быть осмыслены толь­ко с помощью анализа. Довольно часто возникает потребность использования других способов, соответствующих человеческо­му мышлению. Таким образом, под анализом в широком, плане пони­мается способ познания предметов и явлений окружа­ющей среды, основанный на расчленении целого на со­ставные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

В науке и на практике применяются разные виды анали­за: физический, химический, математический, статистический, экономический и др. Они отличаются объектами, целями и методикой исследования.

Без анализа сегод­ня вообще невозможна сознательная деятельность людей. Характеризуя историческую границу возникновения анализа, Ф.Энгельс писал: “Уже разбивание ореха есть начало анали­за”. Сегодня нужно отличать общетеоретический экономи­ческий анализ, который изучает экономические явления и про­цессы на макроуровне (на уровне общественно-экономической формации, на государственном уровне национальной экономи­ки и ее отдельных отраслей), и конкретно-экономический анализ на микроуровне — анализ хозяйственной дея­тельности, который применяется для изучения экономики отдельных предприятий. Если общетеоретический экономичес­кий анализ как научный подход значительное развитие полу­чил в трудах экономистов еще прошлого столетия, то анализ хозяйственной деятельности как наука (специальная отрасль знаний) выделился сравнительно недавно. Становление АХД обусловлено общими объективными требованиями и условиями, которые свойственны возникнове­нию любой новой отрасли знаний.

Перспективы развития АХД в теоретическом направлении тесно связаны с развитием смежных наук, в первую очередь математики, статистики, бухгалтерского учета и др. Кроме того, развитие анализа зависит и от запросов практики. В условиях командно-административной системы управления он не находил достаточно широкого применения, так как не было нужды обосновании управленческих решений на местах, все решения исходили сверху.

Что касается перспектив прикладного характера, то АХД постепенно займет ведущее место в системе управления. Это­му содействуют преобразования, которые происходят в нашем обществе. Совершенствование экономического механизма че­рез переход к рынку, конкуренция предприятий и форм собствен­ности будут содействовать повышению заинтересованности в этой науке.

Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для

правильного понимания его содержания и задач. В экономической литературе анализ хозяйственной деятель­ности классифицируется по разным признакам.

По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отрасле­вой, методика которого учитывает специфику отдельных отрас­лей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строи­тельства, транспорта, торговли и т.д.), межотраслевой, который является теоретической и методологической основой АХД во всех отраслях национальной экономики, или, другими словами, теорией анализа хозяйственной деятельности.

По признаку времени АХД подразделяется на предварительный (перспективный)

и последующий (ретроспективный, исторический).

Предварительный (прогнозный) анализ проводится до осуществления

хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и

плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого

выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после свершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполне6нием плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятий. Перспективный и ретроспективные анализы тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт, что имеет важное значение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу. Умение видеть перспективу даёт именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа. От глубины и качества предварительного анализа на перспективу зависят результаты ретроспективного анализа. Если плановые показатели недостаточно обоснованы и реальны, то последующий анализ выполнения плана вообще теряет смысл и требует предварительной оценки обоснованности плановых показателей. Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый (результативный). Оперативный (ситуационный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки и т. д.). Цель его – оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный анализ приобретает особое значение.

Итоговый (заключительный) ан6ализ проводится за отчётный период времени

(месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчётным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей. Итоговый и оперативный анализы взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности производства.

По пространственному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия. Важное значение имеет классификация АХД по объектам управления. Хозяйственная деятельность (управляемая система) состоит из отдельных подсистем: экономики, техники, технологии, организации производства, социальных условий труда, природоохранной деятельности и др. аспект анализа по желанию управляющего органа может быть смещен в сторону каких-либо под­систем хозяйственной деятельности. В связи с этим выделяют:

технико-экономический анализ, которым занимаются тех­нические содержанием является изучение взаимодействия технических и службы предприятия (главного инженера, главного тех­нолога и др.). Его экономических процессов и установление их вли­яния на экономические результаты деятельности предприятия;

финансово-экономический анализ (финансовая служба предприятия, финансовые и кредитные органы) основное вни­мание уделяет финансовым результатам деятельности предпри­ятия: выполнению финансового плана, эффективности исполь­зования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия;

управленческий анализ проводят все службы предприя­тия с целью предоставления руководству информации, необхо­димой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации произ­водства, носит оперативный характер, результаты его являются коммерческой тайной;

социально-экономический анализ (экономические служ­бы управления,

социологические лаборатории, статистические органы) изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические резуль­таты хозяйственной деятельности;

экономико-статистический анализ (статистические орга­ны) применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона;

экономико-экологический анализ (органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия) ис­следует взаимодействие экологических и экономических про­цессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды

и затратами на экологию;

маркетинговый анализ (служба маркетинга предприятия или объединения) применяется для изучения внешне функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разра­ботки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

По методике изучения объектов анализ хозяйственной деятельности может быть сопоставительным, диагностическим, факторным, маржинальным, экономико-математическим, эконо­мико-статистическим, функционально-стоимостным и т.д.

При сопоставительном анализе обычно ограничивают­ся сравнением отчетных показателей о результатах хозяйствен­ной деятельности с показателями плана текущего года, данны­ми прошлых лет, передовых предприятий.

Факторный анализ направлен на выявление величины влия­ния факторов на прирост и уровень результативных показателей.

Диагностический анализ представляет собой способ ус­тановления характера нарушений нормального хода экономи­ческих процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продук­ции, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства. Если темпы роста валовой продукции выше тем­пов роста производительности труда, то это признак невыпол­нения плана мероприятий по механизации и автоматизации производства, улучшению организации труда и на этой основе сокращения численности работающих. Знание признака позво­ляет быстро и довольно точно установить характер нарушений, не производя непосредственных измерений, т.е. без действий, которые требуют дополнительного времени и средств.

Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на ос­новании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономи­ческой задачи, выявляются резервы повышения эффективнос­ти производства за счет более полного использования имею­щихся ресурсов.

Детерминированный анализ применяется для исследова­ния функциональных взаимосвязей между факторными и резуль­тативными показателями.

Стохастический анализ (дисперсионный, корреляционный, компонентный и др.) используется для изучения стохастичес­ких зависимостей между исследуемыми явлениями и процес­сами хозяйственной деятельности предприятий.

Функционально-стоимостный анализ (ФСА) представ­ляет собой метод выявления резервов. Он базируется на функ­циях, которые выполняет объект, и сориентирован на оптималь­ные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно-исследовательские работы, конструирование, производство, эксплуатация и утилизация). Его основное назна­чение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конст­рукции изделия, замены материалов и т.д.

По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ. Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, крат­косрочного и долгосрочного управления производственной, ком­мерческой и финансовой деятельностью. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической от­четности органами хозяйственного управления, банками, финан­совыми органами, акционерами, инвесторами.

По охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном — по результатам обследования только части объектов.

По содержанию программы анализ может быть комплекс­ным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом — только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес, например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предпри­ятия, снижения себестоимости продукции и пр. Каждая из названных форм АХД своеобразна по содержа­нию, организации и методике его провидения.

Важной функцией АХД является научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого эконо­мического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономи­ки предприятия, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно

обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет

собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяй­ственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, королем за их выполнени­ем, оценкой достигнутых результатов, поиском, изме­рением и обоснованием величины хозяйственных резер­вов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

Целью настоящей работы является диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия посредством экономического анализа на примере предложенного хозяйствующего субъекта.

Для достижения данной цели в работе предстоит решить следующие задачи:

• 
  исследовать динамику основных финансовых и экономических показателей;
  
• 
  рассчитать систему показателей, характеризующих финансовое состояние объекта исследования;
  
• 
  сделать вывод о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта.
  

Раздел 1. Анализ производства и реализации продукции

1.1. Анализ динамики и выполнения плана по объемам производства и реализации

Для анализа составляем таблицу 1. В качестве сопоставимых принимаются цены 2004 года.

Таблица 1

Выпуск и реализация продукции

Показатели	2004 год, тыс.р.	2005 год		Изменения
		по плану, тыс.р.	факти - чески, тыс.р	фактическое		запланированное		по сравнению с планом
				тыс.р.	%	тыс.р.	%	тыс.р.	%
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Товарная продукция 1.1. В дей - ствующих ценах	2200	2578	2408	208	109,5	378	117,2	-170	93,4
1.2. В сопо -ставимых ценах	2200	2484	2363	163	107,4	284	112,9	-121	95,1
2. Реализо - ванная продукция 2.1. В дей - ствующих ценах	2284	2503	2498	214	109,4	219	109,6	-5	99,8
2.2. В сопо - ставимых ценах	2284	2406	2456	172	107,5	122	105,3	50	102,1

Вывод:По данным таблицы видно, что в 2005 г. планировалось увеличить объем товарной продукции на 378 тыс. руб. или на 17,2%, а реализованной продукции – на 219 тыс.руб. или на 9,6%. Но фактически выпуск товарной продукции в действующих ценах увеличился всего на 208 тыс. руб. или на 9,5%, а объем реализованной продукции – на 214 тыс. руб. или на 9,4%.

Следовательно, план по товарной продукции не выполнен на 170 тыс. руб. или на 6,6%, а по реализованной продукции – на 5 тыс. руб. или на 0,2%.Таким образом наблюдается снижение планов по производству и реализации продукции, причина этому может быть снижение производства и не эффективности производства предприятия.
1.2 Анализ баланса готовой продукции
Для анализа составляем таблицу 2, в которой приводим плановые и фактические данные об остатках, объемах произведенной и реализованной продукции.

Таблица 2

Баланс товарной продукции

Показатели	По плану	Факти - чески	Изменения
			в сумме	в %
А	1	2	3	4
1. Остаток нереализованной продукции на начало года	251	251	0	0
2. Выпуск продукции	2578	2408	-170	93,4
3. Итого товарная продукция с остатком	2829	2659	-170	94,0
4. Реализованная продукция	2503	2498	-5	99,8
5. Остаток нереализованной продукции на конец года	326	161	-165	49,4

Вывод: Проведя анализ таблицы №2 наблюдается, что из-за снижения объема выпуска продукции на 170 тыс. руб. снизились фактические остатки готовой продукции на складе на конец года по сравнению с запланированным объемом на 165 тыс. руб.Такая ситуация может негативно отразиться на объеме продаж предприятия в будущем году, т.к. неравномерность выполнения плана по выпуску продукции приводит к изменению ее структуры и соответственно оказывает большое влияние на все экономические показатели.
1.3 Анализ выполнения плана по номенклатуре продукции
Для анализа составляем таблицу 3, в которой приводятся данные о плановых и фактических объемах производства продукции по видам.

Таблица 3

Выпуск продукции по номенклатуре

Показатели	По плану	Фактически	Принимается в выполнение плана	Недовыполнение плана
А	1	2	3	4
Изделие А	910	900	900	10
Изделие Б	1200	1064	1064	136
Изделие В	468	444	444	24
Всего	2578	2408	2408	170

Рассчитаем процент выполнения плана по номенклатуре:



Вывод: из таблицы видно, что из-за снижения фактического выпуска товарной продукции на 170 тыс. руб. план по номенклатуре в целом не выполнен на 6,6%, причем невыполнение план наблюдается по всем трем видам выпускаемых изделий. Самое значительное снижение выпуска по изделию Б – на 11,3%.

Невыполнение плана по ассортименту может привести к структурным сдвигам в составе продукции т.к это может повлиять на внешние и внутренние причины. Для обеспечения более полного удовлетворения потребности населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции но и по ассортименту.
1.4 Анализ выполнения плана по структуре продукции
Для анализа составляем таблицу 4, в которой приводятся данные о запланированном и фактическом соотношениях выпускаемой продукции в общем ее объеме, а также рассчитываются объемы производства при соблюдении запланированных пропорций выпуска.

Фактический выпуск при плановой структуре рассчитывается по формуле:

,

где - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме производства.
Таблица 4

Выполнение плана по структуре продукции

Показатели	По плану		Фактически		Фактический вы-пуск при плановой структуре	Принимается в выполнение плана	Недовыполнение плана
	тыс.руб.	в %	тыс.руб.	в %
А	1	2	3	4	5	6	7
Изделие А	910	35,3	900	37,4	850,0	850,0	-60,0
Изделие Б	1200	46,5	1064	44,2	1119,7	1064,0	-136,0
Изделие В	468	18,2	444	18,4	438,3	438,3	-29,7
Всего	2578	100	2408	100	2408,0	2352,3	-225,7

Вывод: По проведенным расчетам видно,что плановая структура выпуска продукции не соблюдена. Фактическая доля выпуска продукции меньше плановой по всем трем видам продукции. В результате план по структуре выполнен лишь на 97,7%. Недовыполнение плана по структуре составило 225,7 тыс. руб. ,а это говорит о структурном сдвиге предприятия, что в дальнейшем может повлиять на общею структуру предприятия.
1.5. Анализ ритмичности выпуска продукции
Для анализа составляем таблицу 5, в которой приводятся данные о плановых и фактических объемах выпуска продукции за каждый квартал 2005 г., рассчитывается выполнение плана по производству и коэффициент ритмичности за каждый квартал и в целом за год.

Коэффициент ритмичности: ;

Таблица 5

Выпуск продукции по кварталам

Период	По плану	Факти-чески	Принимается в выполнение плана	Недовыполне-ние плана	Процент выпол-нения плана	Коэффициент ритмичности
А	1	2	3	4	5	6
I квартал	625	524	524	-101	83,84	0,84
II квартал	651	738	651	0	113,36	1,00
III квартал	651	561	561	-90	86,18	0,86
IV квартал	651	585	585	-66	89,86	0,90
Всего	2578	2408	2321	-257	93,41	0,90

Коэффициент аритмичности:



Недовыполнение плана:



Вывод:По данным таблицы видно ,что в 2005 г. предприятие работало неритмично, т.к. значение коэффициента ритмичности <1, и составляет лишь 0,9. Причиной неритмичной работы является не выполнение планов в I и III квартале. Предприятие выполнило план только во II квартале. В результате объем недовыполнения плана составил 257,8 тыс. руб.

Итак, в 2005 г. предприятие не выполнило план по товарной и реализованной продукции на 170 тыс. руб. (6,6%) и на 5 тыс. руб. (0,2%), соответственно. Это привело к нехватке готовой продукции на складе на конец года на 165 тыс. руб. Планы по номенклатуре и по структуре продукции также были недовыполнены на 6,6% и на 2,3%, соответственно. В отчетном году предприятие работало неритмично, т.к. значение коэффициента ритмичности составило лишь 0,9, в результате было недовыпущено продукции на 257,8 тыс. руб.
Раздел 2. Анализ использования основных фондов предприятия

2.1. Анализ структуры основных фондов

Для анализа составляем таблицу 6, в которой приводятся данные об основных фондах предприятия в стоимостном и структурном выражении, а также расчеты абсолютных относительных и структурных изменений показателей за 2005 год.

Таблица 6

Структура основных фондов

Показатели	На начало года		На конец года		Изменения
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	% п.
Всего основных фондов	3000	100,0	3656	100,0	656	21,9	0,0
Из них: 1. Здания	700	23,3	660	18,1	-40	-5,7	-5,2
2. Сооружения	300	10,0	400	10,9	100	33,3	0,9
Итого пассивная часть основных фондов	1000	33,3	1060	29,0	60	6,0	-4,3
3. Машины и оборудование	1000	33,3	1616	44,2	616	61,6	10,9
4. Транспортные средства	500	16,7	470	12,9	-30	-6,0	-3,8
5. Прочие	500	16,7	510	13,9	10	2,0	-2,8
Итого активная часть основных фондов	2000	66,7	2596	71,0	596	29,8	4,3

Вывод:Как видно из таблицы 6, стоимость основных фондов за год выросла на 656 тыс. руб. главным образом за счет активной части. В результате доля активной части в динамике изменяется с 66,7 до 71,0%.

Стоимость пассивной части основных фондов увеличилась на 60 тыс. руб., а доля их снизилась 4,3%, за счет снижения стоимости зданий на 40 тыс. руб.

В активной части преобладают машины и оборудование, их стоимость за год значительно увеличилась – на 616 тыс. руб., также возросла их доля с 33,3 до 44,2%. Это является свидетельством технической оснащенности предприятия, увеличения его производственной мощности.
2.2. Анализ движения основных фондов
Для анализа составляем таблицу 7, в которой рассчитываются по исходным данным коэффициенты движения основных фондов в целом и по каждой группе.

Коэффициенты рассчитываются по следующим формулам:

- коэффициент поступления:

где - стоимость поступивших основных фондов; - стоимость основных фондов на конец года, тыс. руб.;

- коэффициент выбытия:

где - стоимость выбывших основных фондов; - стоимость основных фондов на начало года, тыс. руб.;

- коэффициент обновления:

где - стоимость новых основных фондов, тыс. руб.;

- коэффициент компенсации выбытия:

- коэффициент прироста:

Таблица 7

Движение основных фондов

Показатели	На начало года	Поступило		Выбыло	На конец года	Коэффициенты
		всего	в т.ч. новых			поступ - ления	обнов - ления	выбытия	прироста	компен - сации выбытия
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Всего основных фондов	3000	992	878	336	3656	0,27	0,89	0,11	0,22	2,95
Из них: 1. Здания	700	60	60	100	660	0,09	1,00	0,14	-0,06	0,60
2. Сооружения	300	100	20	0	400	0,25	0,20	0,00	0,33
Итого пассивная часть основных фондов	1000	160	80	100	1060	0,15	0,50	0,10	0,06	1,60
3. Машины и оборудование	1000	742	742	126	1616	0,46	1,00	0,13	0,62	5,89
4. Транспортные средства	500	40	10	70	470	0,09	0,25	0,14	-0,06	0,57
5. Прочие	500	50	46	40	510	0,10	0,92	0,08	0,02	1,25
Итого активная часть основных фондов	2000	832	798	236	2596	0,32	0,96	0,12	0,30	3,53

Вывод: Анализ данных таблицы свидетельствует об интенсивности движения ОФ в анализируемом периоде, причем коэффициент поступления превысил коэффициент выбытия, что свидетельствует об увеличении стоимости ОФ, и составил 0,27. При этом более интенсивно происходит обновление активной части, особенно машин и оборудования, по которым коэффициент поступления составил 0,46, причиной является активное обновление данной группы.

Выбывшие фонды компенсируются введенными фондами в 2,95 раза, а прирост составил 22%. Значительная часть поступивших объектов (89%) – новые, что свидетельствует о достаточности обновления ОФ.
2.3. Анализ возрастного состава оборудования
В таблице 8 приводим данные о наличии и составе оборудования предприятия в целом и в цехах основного производства по возрастам на начало и конец 2005 года. По результатам расчетов определяем средний возраст оборудования на предприятии и в цехах его основного производства на каждую дату.

Таблица 8

Состав оборудования предприятия

Показатели	Всего	В том числе оборудование в возрасте
		до 5 лет	от 6 до 10 лет	от 11 до 15 лет	от 16 до 20 лет	от 21 до 25 лет	от 26 до 30 лет	старше 30 лет
А	1	2	3	4	5	6	7	8
На 1 января 2005 года
Всего: - единиц	27	18	2	3	-	2	1	1
- то же, в % к итогу	100	66,7	7,4	11,1	-	7,4	3,7	3,7
- тыс. руб.	1468	986	127	176	-	88	54	37
- то же, в % к итогу	100	67,2	8,7	11,9	-	6,0	3,7	2,5
В том числе в цехах основного произ-водства: - единиц	18	12	2	2	-	1	1	-
- то же, в % к итогу	100	66,7	11,1	11,1	-	5,6	5,6	-
- тыс. руб.	1056	680	127	135	-	60	54	-
- то же, в % к итогу	100	64,4	12,0	12,8	-	5,7	5,1	-
На 1 января 2006 года
Всего: - единиц	21	15	2	1	1	1	-	1
- то же, в % к итогу	100	71,4	9,5	4,8	4,8	4,8	-	4,8
- тыс. руб.	1115	830	109	70	41	28	-	37
- то же, в % к итогу	100	74,4	9,8	6,3	3,7	2,5	-	3,3
В том числе в цехах основного произ-водства: - единиц	14	12	1	1	-	-	-	-
- то же, в % к итогу	100	85,7	7,1	7,1	-	-	-	-
- тыс. руб.	807	680	57	70	-	-	-	-
- то же, в % к итогу	100	84,3	7,1	8,7	-	-	-	-

Определяем средний возраст оборудования на предприятии.

На 01.01.2005 года:



в цехах основного производства:



На 01.01.2006 года:



в цехах основного производства:



Вывод: Результаты анализа свидетельствуют о том, что состояние оборудования по предприятию в целом, и в цехах основного производства, удовлетворительное. Доля морально устаревшего оборудования, срок службы которого более 20 лет за год снизилась. Новое оборудование составляет 67,2% - на начало, и 71,4% - на конец года; соответственно и средний возраст оборудования также снизился с 7,6 до 6,6 года, что является положительной динамикой. Такая же ситуация и по цехам основного производства – там на конец года средний возраст оборудования составил 3,6 года, что свидетельствует о его обновлении.
2.4 Анализ технического состояния основных фондов
Для анализа составляется таблица 9, в которой рассчитываются коэффициенты износа и годности по каждой группе ОФ.

Коэффициент износа определяется по формуле:

где - начисленный износ; - первоначальная стоимость ОФ, тыс. руб.;

Коэффициент годности:

Таблица 9

Техническое состояние основных фондов

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
1. Основные фонды по полной первон ачальной стоимости, тыс. руб.	3000	3656	656
В том числе: 1.1. Здания	700	660	-40
1.2. Сооружения	300	400	100
1.3. Машины и оборудование	1000	1616	616
1.4. Транспортные средства	500	470	-30
1.5. Прочие	500	510	10
Активная часть	2000	2596	596
Пассивная часть	1000	1060	60
2. Амортизация основных фондов, тыс. руб.	937	1019	82
2.1. Здания	170	180	10
2.2. Сооружения	40	50	10
2.3. Машины и оборудование	566	596	30
2.4. Транспортные средства	80	100	20
2.5. Прочие	81	93	12
Активная часть	727	789	62
Пассивная часть	210	230	20
3. Коэффициент износа, %	31,2	27,9	-3,4
3.1. Здания	24,3	27,3	3,0
3.2. Сооружения	13,3	12,5	-0,8
3.3. Машины и оборудование	56,6	36,9	-19,7
3.4. Транспортные средства	16	21,3	5,3
3.5. Прочие	16,2	18,2	2,0
Активная часть	36,4	30,4	-6,0
Пассивная часть	21	21,7	0,7
4. Коэффициент годности, %	68,8	72,1	3,4
4.1. Здания	75,7	72,7	-3,0
4.2. Сооружения	86,7	87,5	0,8
4.3. Машины и оборудование	43,4	63,1	19,7
4.4. Транспортные средства	84	78,7	-5,3
4.5. Прочие	83,8	81,8	-2,0
Активная часть	63,6	69,6	6,0
Пассивная часть	79,0	78,3	-0,7

Вывод: Анализ технического состояния по данным таблицы 9 свидетельствует о высокой степени годности ОФ. Так, коэффициент износа составил на отчетную дату 27,9%, причем по сравнению с началом года снизился на 3,4% (состояние ОФ считается удовлетворительным, если < 50%). Отрицательным моментом является превышение износа активной части над пассивной, однако износ по ней снизился на 6,0%.

Наиболее изношенными являются машины и оборудование, по ним износ на начало года составлял 56,6% (неудовлетворительное состояние); но за счет активного обновления этой части ОФ значительно снизился, и составил на конец года 36,9%. Коэффициент годности, соответственно, на отчетную дату имеет довольно высокие показатели, в среднем по предприятию – 72,1%.
2.5. Анализ эффективности использования основных фондов

В таблице 10 рассчитаем показатели использования основных фондов.

Фондоотдача:

где - товарная продукция; - среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб.;

Фондовооруженность:

где - среднесписочная численность рабочих, чел.;

Фондорентабельность:

где - прибыль от продаж, тыс. руб.;

Оборачиваемость основных фондов:

где - выручка от продаж, тыс. руб.

Таблица 10

Эффективность использования основных фондов

Показатели	2004 год	2005 год	Изменение в сумме	Изменение в %
А	1	2	3	4
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.р.	2200	2363	163	7,4
2. Реализованная продукция в сопоставимых ценах, тыс.р.	2284	2456	172	7,5
3. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.р.	3296	3330	34	1,0
4. Прибыль от продаж, тыс.р.	130	291	161	123,8
5. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.	214	217	3	1,4
6. Фондоотдача, к.	66,75	70,96	4,21	6,3
7. Оборачиваемость основных фондов, к.	69,30	75,02	5,72	8,3
8. Рентабельность основных фондов, %	3,94	8,74	4,79	121,6
9. Фондовооруженность, тыс.р./чел.	15,40	15,35	-0,06	-0,4

Вывод: Из таблицы 10 видно, что в отчетном периоде фондоотдача возросла на 6,3%, что свидетельствует об эффективном использовании ОФ в производственной деятельности. Темп роста выше темпа роста : деятельность предприятия в сфере производства – интенсивна.

Фондовооруженность свидетельствует о том, что на одного среднесписочного рабочего приходится 15,35 тыс. руб. среднегодовой стоимости ОФ. Этот показатель снизился на 0,4% в результате менее значительного роста по сравнению с ростом численности.

Показатель фондорентабельности увеличился за год более чем в 2 раза, т.к. прибыль от продаж выросла по сравнению с прошлым годом также более чем в 2 раза. Это говорит об эффективном использовании ОФ в сбытовой деятельности предприятия как интенсивную. Этот показатель также характеризует деятельность предприятия как интенсивную.
2.6. Оценка влияния на изменение объемов производства факторов, отражающих эффективность использования средств труда предприятия
1) Изменение объема производства под влиянием изменения фондоотдачи:



2) Изменение объема производства под влиянием изменения стоимости ОФ:



3) Общее изменение объема производства:



Объем производства возрос на 163 тыс. руб., в том числе за счет роста фондоотдачи на 140 тыс. руб., и за счет роста стоимости ОФ на 23 тыс. руб. это свидетельствует об интенсивном использовании ОФ на предприятии.

Таким образом, в анализируемом периоде стоимость ОФ увеличилась на 656 тыс. руб. Положительными факторами являются: увеличение доли активной части ОФ на 4,3%; ввод ОФ превысил выбытие в 2,95 раза, а прирост составил 22%; значительная часть поступивших объектов (89%) – новые, что свидетельствует о достаточности обновления ОФ; средний возраст оборудования в цехах основного производства снизился до 3,6 года.

Состояние основных фондов приятия удовлетворительное (< 50%). Износ ОФ снизился на 3,4% и составил 27,9%; соответственно коэффициент годности повысился с 68,8% до 72,1%.

Использование основных фондов на предприятии носит интенсивный характер: темпы роста объема товарной продукции и прибыли от продаж выше темпов роста среднегодовой стоимости основных фондов.

Основные фонды используются эффективно, об этом свидетельствует рост показателей фондоотдачи, фондорентабельности и оборачиваемости ОФ. В результате, под влиянием этих факторов, объем производства товарной продукции на предприятии вырос на 163 тыс. руб.
Раздел 3. Анализ использования труда и заработной платы

3.1 Анализ динамики численности работников по категориям
Для анализа составляем таблицу 11, в которой рассчитываются численность работающих по категориям и абсолютные и относительные изменения этих показателей за период.

Таблица 11

Среднесписочная численность рабочих

Показатели	2004 год	2005 год	Изменения
			в сумме	в %
А	1	2	3	4
Всего работающих	225	224	-1	-0,4
В том числе: 1. Промышленно-призводственный персонал	214	217	3	1,4
Из них: 1.1. Рабочие	191	189	-2	-1,0
1.2. Руководители и специалисты	23	28	5	21,7
2. Непромышленный пресонал	10	8	-2	-20,0

Вывод: Из таблицы 11 видим, что численность работающих всего по предприятию изменилась незначительно, однако в структуре промышленно-производственного персонала произошли изменения: количество рабочих уменьшилось на 2 человека (1%), а количество руководителей и специалистов увеличилось на 5 человек (21,7%).В структуре не промышленного персонала количество также уменьшилось на 2 человека(20%).
3.2. Анализ движения работающих.
Для анализа составляем таблицу 12, в которой приводится расчет коэффициентов оборота по приему, по выбытию и текучести.

Коэффициенты рассчитываются по формулам:

- коэффициент оборота рабочей силы по приему:



где - число принятых на работу; - среднесписочная численность работников, чел.;

- коэффициент оборота рабочей силы по выбытию:



где - число уволившихся работников, чел.;

- коэффициент текучести:



где - число работников, уволенных по неуважительным причинам, чел.
Таблица 12

Анализ движения трудовых ресурсов

Показатели	2004 год	2005 год	Изменение в сумме
А	1	2	3
1. Состояло в списочном составе на начало года, чел.	230	226	-4
2. Принято в течение года, чел.	54	46	-8
3. Выбыло в течение года, чел.	58	50	-8
3.1. В том числе по причинам текучести	21	16	-5
4. Состояло в списочном составе на конец года, чел.	226	222	-4
5. Коэффициент оборота по приему, %	24,0	20,5	-3,5
6. Коэффициент оборота по выбытию, %	25,8	22,3	-3,5
7. Коэффициент текучести, %	9,3	7,1	-2,2

Вывод: Движение трудовых ресурсов можно охарактеризовать как интенсивное, хотя в отчетном периоде интенсивность движения снизилась. Однако коэффициенты оборота по приему и выбытию превышают 20%. Коэффициент оборота по выбытию превышает коэффициент оборота по приему – это негативный фактор.

Также коэффициент текучести имеет довольно высокое значение – 7,1%, что свидетельствует о невысокой трудовой дисциплине на предприятии следовательно о падение производительности труда.

3.3. Анализ использования фонда времени работающих
В таблице 13 приводится расчет структуры календарного фонда времени и расчет человеко-дней явок и неявок, приходящихся на одного работающего предприятия.

Таблица 13

Анализ использования фонда времени

Показатели	2004 год			2005 год			Изменения
	Человеко-дней	дней на 1 работающего	в % к итогу	Человеко-дней	дней на 1 работающего	в % к итогу	в человеко-днях	в днях на 1 работающего	в %
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Отработано работающими	49829	221,5	60,7	50283	224,5	61,5	454	3,0	0,8
2. Неявки на работу, всего	32643	145,1	39,7	31451	140,4	38,5	-1192	-4,7	-1,3
В том числе: 2.1. Очередные отпуска	5400	24,0	6,6	5376	24,0	6,6	-24	0,0	0,0
2.2. Отпуска по учебе	45	0,2	0,1	30	0,1	0,0	-15	-0,1	0,0
2.3. Болезни	337	1,5	0,4	262	1,2	0,3	-75	-0,3	-0,1
2.4. Прогулы	46	0,2	0,1	42	0,2	0,1	-4	0,0	0,0
3. Праздники и выходные	26815	119,2	32,7	25741	114,9	31,5	-1074	-4,3	-1,2
4. Календарный фонд рабочего времени	82472	365,0	100,0	81734	365,0	100,0	-1812	0,0	0,0
5. Табельный фонд рабочего времени	55657	245,8	67,3	55993	250,1	68,5	-738	4,3	1,2
6. Максимально возможный фонд рабочего времени	50257	221,8	60,8	50617	226,1	61,9	-714	4,3	1,2

Вывод: Результаты расчетов показывают, что количество человеко-дней явок, приходящихся на одного работающего, увеличилось на 0,8%, а неявок – сократилось на 1,3%.

Это произошло за счет сокращения количества дней прогулов, отпусков по учебе, по болезни, а также из-за меньшего количества праздничных и выходных дней в 2005 году.

В результате чего доля табельного фонда рабочего времени увеличилась на 1,2% и составила 68,5%; доля максимально возможного фонда рабочего времени также увеличилась на 1,2% и составила 61,9%, что привело к увеличению производительности труда.
3.4. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Для анализа составляем таблицу 14, в которой рассчитываются показатели эффективности использования рабочей силы предприятия.

Таблица 14

Выработка товарной продукции

Показатели	2004 год	2005 год	Изменения
			в сумме	в %
А	1	2	3	4
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	2200	2363	163	7,4
2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.	214	217	3	1,4
3. Выработка товарной продукции на 1 работника, руб.	10280,4	10889,4	609	5,9
4. Среднесписочная численность рабочих, чел.	191	189	-2	-1,0
5. Выработка товарной продукции на 1 рабочего, руб.	11518,3	12502,6	984,3	8,5

Вывод: По данным таблицы наблюдается, что трудовые ресурсы на предприятии используются эффективно в отчетном периоде, т.к. выработка товарной продукции на одного работника выросла на 5,9%;Главной причиной повышения является увеличение выработки на 8,5% на одного рабочего, несмотря на сокращение численности рабочих. Также положительное влияние оказало увеличение среднесписочной численности персонала на 1,4%.
3.5 Оценка влияния факторов на изменение среднегодовой выработки

работника

Для анализа составляем таблицу 15, по данным которой дается оценка влияния факторов на изменение среднегодовой, среднедневной и среднечасовой выработки одного работника предприятия.

Таблица 15

Производительность труда по факторам

Показатели	2004 год	2005 год	Изменения
			в сумме	в %
А	1	2	3	4
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. р.	2200	2363	163	107,41
2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.	214	217	3	101,40
3. Среднесписочная численность рабочих, чел.	191	189	-2	98,95
4. Общее количество человеко-дней, отработанных рабочими	49829	50283	454	100,91
5. Общее количество человеко-часов, отработанных рабочими	378234	382080	3846	101,02
6. Продолжительность рабочего дня, ч (стр.5/стр.4)	7,59	7,60	0,008	100,10
7. Среднегодовая выработка работающего, р. (стр.1/стр.2)	10,28	10,89	0,61	105,92
8. Среднегодовая выработка рабочего, р. (стр.1/стр.3)	11,52	12,50	0,98	108,55
9. Средняя дневная выработка рабочего, р. (стр.1/стр.4)	0,04	0,05	0,003	106,44
10. Средняя часовая выработка рабочего, р. (стр.1/стр.5)	0,01	0,01	0,0004	106,33
11. Среднее число дней, отработанных рабочим (стр.4/стр.3)	260,88	266,05	5,16	101,98
12. Доля рабочих в численности работающих, % (стр.3/стр.2)	0,89	0,87	-0,022	97,58

На величину среднегодовой выработки оказывают влияние четыре фактора:

- влияние изменения доли рабочих в численности ППП:



- влияние изменения числа дней работы:



- влияние изменения длительности рабочего дня:



- влияние изменения среднечасовой выработки рабочего:



Таким образом, изменение среднегодовой выработки составило:



Вывод: Таким образом, влияние на увеличение среднегодовой выработки оказало увеличение среднечасовой выработки рабочего на 0,46 руб., а снижение доли рабочих в общей структуре численности ППП снизило данный показатель на 247,42 руб.

Так, под влиянием всех четырех факторов среднегодовая выработка одного работающего увеличилась примерно на 609 руб.
3.6. Анализ состава фонда оплаты труда и выплат социального характера
В таблице 16 рассчитаем долю выплат социального характера в общем фонде оплаты труда и ее динамику.

Таблица 16

Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера

Показатели	2004 год	2005 год	Изменение
А	1	2	3
1. Фонд оплаты труда и выплат социального характера, тыс. руб.	2006,9	2689,8	682,9
2. В том числе выплаты социального характера, тыс. руб.	32,9	67,8	34,9
3. Доля выплат социального характера, %	1,6	2,5	0,9

Вывод: Результаты расчетов показывают, что фонд оплаты труда увеличился на 682,9 тыс. руб., а сумма выплат социального характера в общем объеме фонда оплаты труда увеличились на 34,9 тыс. руб.

Состав выплат социального характера включаются компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам, в частности, на лечение, отдых, проезд, трудоустройство (без социальных пособий из государственных и негосударственных внебюджетных фондов), их доля в составе фонда оплаты труда увеличились на 0,9%, что положительно характеризует деятельность руководства предприятия.
3.7 Оценка соотношения темпов прироста средней заработной платы и производительности труда

Таблица 17

Соотношение темпов прироста средней заработной платы и производительности труда

Показатели	2004 год	2005 год	Темп роста
А	1	2	3
1. Выработка товарной продукции на 1 работника, руб	10280,4	10889,4	105,9
2. Средняя заработная плата, руб.	768,7	1006,9	131,0
3. Соотношение темпов прироста средней заработной платы и производительности труда	X	X	0,19

Соотношение темпов прироста средней заработной платы и производительности труда:



Вывод: Из расчетов видно, что темп прироста средней заработной платы опережает темп прироста производительности труда, что может привести к перерасходу фонда оплаты труда и, соответственно к повышению себестоимости продукции.

Перерасход ФОТ составит:



где - индекс заработной платы, - индекс годовой выработки;



В анализируемом периоде трудовые ресурсы на предприятии использовались эффективно:

• 
  выработка товарной продукции на одного работника выросла на 5,9% - это произошло, преимущественно за счет увеличения среднечасовой выработки одного рабочего на 0,46 руб.;
  
• 
  сократилось количество человеко-дней неявок, приходящихся на одного работающего, в результате увеличилась доля табельного фонда рабочего времени, и доля максимально возможного фонда рабочего времени;
  
• 
  доля выплат социального характера в структуре ФОТ увеличилась на 0,9%, что характеризует деятельность руководства в социальной сфере как эффективную;
  
• 
  негативным фактором является превышение темпа прироста средней заработной платы над темпом прироста производительности труда, что может привести к перерасходу ФОТ и повышению себестоимости продукции.
  

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и, как результат, объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Раздел 4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

4.1. Анализ динамики затрат на рубль товарной продукции

Для анализа составляем таблицу 18, в которой рассчитываются затраты на 1 рубль товарной продукции предприятия.

Таблица 18

Затраты на 1 рубль товарной продукции

Показатели	2004 год	2005 год	Изменения
			в сумме	в %
А	1	2	3
1. Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб.	2200	2408	208	9,5
2. Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	2070	2119	49	2,4
3. Затраты на 1 рубль товарной продукции, к.	94,1	88,0	-6,1	-6,5

Вывод: Рост объема продукции в стоимостном выражении сопровождается увеличением затрат на производство, однако темпы роста объема продукции превышают темпы роста затрат на 7,1%. Наблюдается снижение затрат на 1 рубль товарной продукции с 94,1 до 88,0 коп. (6,5%), что свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.
4.2. Оценка влияния факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

1) изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения объема производства:



где - себестоимость единицы продукции;

- объем производства;

- цена за единицу.
2) изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения цены единицы продукции:



3) изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения себестоимости единицы продукции:



4) общее изменение затрат на 1 рубль товарной продукции:



Таким образом, увеличение объема производства привело к снижению затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,61 коп.; изменение цены единицы продукции снизило затраты на 1,74 коп.; и самое существенное влияние на снижение затрат оказало изменение себестоимости единицы продукции – на 3,75 коп. Общее снижение затрат на 1 рубль товарной продукции составило 6,1 коп.
4.3. Анализ динамики и структуры затрат на производство по элементам
Для анализа составляем таблицу 19, в которой приводятся данные о величине и структуре себестоимости по элементам и рассчитывается изменение данных показателей.

Таблица 19

Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера

Показатели	2004 год		2005 год		Изменения
	в тыс. руб.	в %	в тыс. руб.	в %	в тыс. руб.	в %	в % п.
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты	2070	100	2119	100	49	102,4	0,0
В том числе: 1.1. Сырье и материалы	844	40,8	830	39,2	-14	98,3	-1,6
1.2. Топливо	188	9,1	202	9,5	14	107,4	0,5
1.3. Энергия	129	6,2	144	6,8	15	111,6	0,6
2. Затраты на оплату труда	322	15,6	388	18,3	66	120,5	2,8
3. Отчисления на социальные нужды	155	7,5	142	6,7	-13	91,6	-0,8
4. Амортизация основных средств	138	6,7	155	7,3	17	112,3	0,6
5. Прочие затраты	294	14,2	258	12,2	-36	87,8	-2,0
в том числе: 5.1. Амортизация нематериальных активов	12	0,6	-	0,0	-12	0,0	-0,6
5.2. Обязательные страховые платежи	16	0,8	-	0,0	-16	0,0	-0,8
5.3. Налоги, включаемые в себестоимость	36	1,7	24	1,1	-12	66,7	-0,6
5.4. Оплата услуг сторонних организаций	230	11,1	234	11,0	4	101,7	-0,1

Из таблицы 19 видно, что полная себестоимость выросла в отчетном периоде на 49 тыс. руб. (2,4%).

Основной причиной роста явилось увеличение затрат на электроэнергию на 11,6 %; затрат на оплату труда на 20,5%; затрат на амортизацию основных средств на 12,3%; также увеличилась и доля этих расходов в структуре затрат. Прочие затраты уменьшились на 12,2%, также снизилась их доля в структуре затрат. При этом, наибольший удельный вес занимают затраты на сырье и материалы – 39,2%, т.е. производство является материалоемким.
Раздел 5. Анализ финансового состояния

5.1. Анализ динамики и структуры имущества предприятия
Для анализа составляем таблицу 21, в которой приводятся показатели величины и структуры актива баланса.

Таблица 21

Характеристика имущества предприятия

Показатели	На 01.01.2005	На 01.01.2006	Изменения
			в сумме	в %
А	1	2	3	4
Всего имущество, тыс. руб.	15824,3	16564,1	739,8	104,7
В том числе: 1. Внеоборотные активы	4628,2	4743,4	115,2	102,5
- то же, в % к имуществу	29,2	28,6	-0,6	-
2. Оборотные активы	11196,1	11820,7	624,6	105,6
- то же, в % к имуществу	70,8	71,4	0,6	-
Из них: 2.1. Материальные оборотные средства	1941,2	2048,8	107,6	105,5
- то же, в % к оборотным активам	17,3	17,3	0,0	-
2.2. Дебиторская задолженность	3829,9	4241,8	411,9	110,8
- то же, в % к оборотным активам	34,2	35,9	1,7	-
2.2.1. В том числе просрочен-ная задолженность	1148,9	1781,6	632,7	155,1
- то же, в % к дебиторской задолженности	30,0	42,0	12,0	-
2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	5293,1	5397,6	104,5	102,0
- то же, в % к оборотным активам	47,3	45,7	-1,6	-
2.4. Прочие оборотные активы и НДС	131,9	132,5	0,6	100,5
- то же, в % к оборотным активам	1,2	1,1	- 0,1	-

Данные, представленные в таблице 21 свидетельствует об увеличении стоимости имущества на 739,8 тыс. руб. (4,7%). Рост имущества был обеспечен увеличением оборотных активов на 624,6 тыс. руб. Основной причиной роста оборотных активов явилось увеличение дебиторской задолженности на 411,9 тыс. руб. (10,8%), также увеличилась ее доля в структуре оборотных активов.

Причем 42% дебиторской задолженности является просроченной, доля ее увеличилась на 12%. При незначительном увеличении суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, доля их в оборотных активах снизилась на 1,6%. Запасы увеличились в стоимостном выражении на 107,6 тыс. руб., доля их в структуре осталась неизменной.

На рисунке 1 представлена структура оборотных активов.



Рисунок 1 - Структура оборотных активов
Таким образом, структура оборотных активов несколько ухудшилась, т.к. доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в структуре оборотных активов снизилась, а доля дебиторской задолженности возросла, в том числе значительно увеличилась доля просроченной задолженности. Такая ситуация может привести к снижению ликвидности имущества предприятия.
5.2. Анализ динамики и структуры источников формирования средств предприятия

Для анализа составляем таблицу 22, в которой приводятся показатели величины и структуры пассива баланса.


Таблица 22

Характеристика источников средств предприятия

Показатели	На 01.01.2005	На 01.01.2006	Изменения
			в сумме	в %
А	1	2	3	4
Всего имущество, тыс.руб.	15824,3	16564,1	739,8	104,7
В том числе: 1. Собственные средства	7205,5	8140,2	934,7	113,0
то же, в % к имуществу	45,5	49,1	3,6	-
1.1. В том числе собственные оборотные средства	2577,3	3396,8	819,5	131,8
то же, в % к собственным средствам	35,8	41,7	6,0	-
2. Заемные средства	8618,8	8423,9	-194,9	97,7
то же, в % к имуществу	54,5	50,9	-3,6	-
Из них: 2.1. Долгосрочные заемные средства	1200,0	860,0	-340,0	71,7
то же, в % к заемным средствам	13,9	10,2	-3,7	-
2.2. Краткосрочные заемные средства	2500,0	2200,0	-300,0	88,0
то же, в % к заемным средствам	29,0	26,1	-2,9	-
2.3. Кредиторская задолженность	4693,4	5218,9	525,5	111,2
то же, в % к заемным средствам	54,5	62,0	7,5	-
Просроченные обязательства	3357,4	3642,7	285,3	108,5
то же, в % к заемным средствам	39,0	43,2	4,3	-

На рисунке 2 представлена структура заемных средств предприятия.



Рисунок 2 - Структура заемных средств предприятия

Прирост имущества в отчетном периоде составил 739,8 тыс. руб. (4,7%).

Стоимость собственного капитала предприятия увеличилась за весь анализируемый период на 934,7 тыс. руб., а его доля в составе имущества возросла до 49,1%. Если положительная динамика будет наблюдаться и в следующем году, то доля собственных средств превысит 50%. Доля собственных оборотных средств в собственном капитале также возросла и составила 41,7%, что говорит об усилении финансовой устойчивости предприятия.

Структура заемных средств предприятия в течение года изменилась: доля кредиторской задолженности увеличилась на 7,5%; доля долгосрочных и краткосрочных заемных средств снизилась на 3,7 и 2,9% соответственно. Отрицательным моментом является наличие просроченной кредиторской задолженности, а также ее увеличение, как в стоимостном, так и в процентном отношении.

Итак, собственный капитал увеличился, а заемный капитал снизился, но при этом величина собственного капитала ниже величины заемного капитала, что говорит о зависимости предприятия от заемных средств.
5.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия

Рассчитываем коэффициенты финансовой устойчивости предприятия, результаты сводим в таблицу 23.

1. Коэффициент независимости:



2. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала:



3. Коэффициент долгосрочного привлечения средств:



4. Коэффициент маневренности собственного капитала:



5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:



6. Коэффициент реальной стоимости основных средств:



7. Коэффициент реальной стоимости средств производства:



Таблица 23

Показатели финансовой устойчивости

Показатели	Нормативное значение	На 01.01.2005	На 01.01.2006	Изменение (гр.3 - гр.2)
А	1	2	3	4
1. Коэффициент независимости	≥0,5	0,46	0,49	0,04
2. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала	≤1	1,20	1,03	-0,16
3. Коэффициент долгосрочного привлечения средств	-	0,53	0,54	0,01
4. Коэффициент маневренности собственного капитала	≥0,1-0,5	0,36	0,42	0,06
5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	≥0,1	0,23	0,29	0,06
6. Коэффициент реальной стои-мости основных средств	≥0,5	0,23	0,22	- 0,01
7. Коэффициент реальной стои-мости средств производства	→0,5	0,35	0,34	- 0,01

Результаты расчетов свидетельствуют о финансовой неустойчивости предприятия, хотя наблюдается тенденция ее роста: показатели коэффициентов независимости и соотношения заемного и собственного капитала приближаются к нормативным; значения коэффициентов маневренности собственного капитала и обеспеченности собственными оборотными средствами соответствуют норме, также значения их в отчетном периоде возросли на 6% каждый.

По данным расчетов видно, что при увеличении доли источников, привлекаемых на долгосрочной основе, доля основных и материальных оборотных средств в стоимости имущества предприятия снижается, что говорит о том, что долгосрочные заемные средства используются не эффективно, либо не по назначению.

Устойчивое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

5.4. Анализ платежеспособности предприятия

Платежеспособность предприятия – важнейшая характеристика финансового состояния предприятия, отражающая его способность своевременно и в полном объеме оплачивать краткосрочные обязательства.

Оценка платежеспособности производится по данным баланса на основе ликвидности оборотных активов.

Для анализа рассчитываем показатели ликвидности, результаты сводим в таблицу 24.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности:



2. Коэффициент критической ликвидности:



3. Коэффициент текущей ликвидности:



Таблица 24

Показатели платежеспособности

Показатели	Нормативное значение	На 01.01.2005	На 01.01.2006	Изменение (гр.3 - гр.2)
А	1	2	3	4
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	≥0,2 – 0,5	0,71	0,71	0,00
2. Коэффициент критической ликвидности	≥1	1,17	1,21	0,04
3. Коэффициент текущей ликвидности	≥2	1,43	1,48	0,05

Из таблицы 24 видно, что значение соответствует нормативам, то есть 71% краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашено немедленно.

Коэффициент критической ликвидности также соответствует норме, это значит, что у предприятия достаточно наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов для покрытия его краткосрочных обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее.

В данном случае на 1 рубль обязательств приходиться 1,48 руб. текущих активов.

Структура баланса признается удовлетворительной, а предприятие платежеспособным, если:

- коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) > 2;

- коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами > 0,1.

В нашем случае одно из условий не выполняется, коэффициент текущей ликвидности < 2, следовательно, структура баланса признается неудовлетворительной, а платежеспособность предприятия не соответствует требованиям ФУНД.

В том случае, если хотя бы один из коэффициентов имеет значение менее нормативных, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным 6 месяцам.

Так как ни один из указанных коэффициентов не отвечает установленным требованиям, рассчитываем коэффициент восстановления платежеспособности:



Расчет показывает, что в ближайшие 6 месяцев предприятие не имеет возможности восстановить платежеспособность, т.к. < 1.

Таким образом, предприятие находится в затруднительном финансовом состоянии.

Раздел 6. Анализ финансовых результатов

6.1. Анализ динамики финансовых результатов

Для анализа составляем таблицу 25.

Таблица 25

Динамика финансовых результатов

Показатели	2004 год	2005 год	Изменения
			в сумме	в %
А	1	2	3	4
1. Выручка от продаж	2284,0	2498,0	214,0	109,4
2. Себестоимость продаж	2154,0	2207,0	53,0	102,5
3. Валовая прибыль (убыток)	130,0	291,0	161,0	223,8
4. Коммерческие расходы	-	-	-	-
5. Управленческие расходы	-	-	-	-
6. Результат от продаж	130,0	291,0	161,0	223,8
7. Операционные доходы	129,0	83,5	-45,5	64,7
8. Операционные расходы	76,0	82,0	6,0	107,9
9. Внереализационные доходы	105,0	75,0	-30,0	71,4
10. Внереализационные расходы	101,0	122,0	21,0	120,8
11. Финансовый результат до налогообложения	187,0	245,5	58,5	131,3
12. Налог на прибыль и аналогичные платежи	49,0	61,0	12,0	124,5
13. Финансовый результат от обычной деятельности	138,0	184,5	46,5	133,7

Из таблицы 25 видно, что финансовый результат (прибыль) от продаж увеличился на 161 тыс. руб. (123,8%). Финансовый результат до налогообложения увеличился на 58,5 тыс. руб. (31,3%). Это произошло за счет снижения опреационных и внереализационных доходов и увеличения опреационных и внереализационных расходов.

Финансовый результат от обычной деятельности вырос на 46,5 тыс. руб. (33,7%), на это повлияло увеличение сумм отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
6.2. Оценка влияния факторов на изменение финансового результата от продаж
1) Фактор «выручка от реализации»:



где - выручка в отчетном и базисном периодах, тыс. руб.; - рентабельность продаж в базисном периоде.

2) Фактор «себестоимость»:



Где - доля себестоимости в выручке, %.

Факторы «коммерческие расходы» и «управленческие расходы» не учитываются, т.к. в балансе предприятия таковые отсутствуют. Соответственно их значения равны «0».

3) Общее изменение финансового результата от продаж:





Таким образом, на изменение финансового результата от продаж оказали влияние два фактора:

- изменение себестоимости продаж оказало наиболее существенное влияние на увеличение прибыли от продаж – на 148,8 тыс. руб.;

- изменение выручки от продаж также оказало влияние на увеличение прибыли от продаж, хотя и в меньшей степени – на 12,2 тыс. руб.
6.3. Анализ динамики показателей рентабельности

Для анализа составляем таблицу 26.

Таблица 26

Показатели рентабельности

Показатели	2004 год	2005 год	Изменения
			в сумме	в %
А	1	2	3	4
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	2284,0	2498,0	214,0	109,4
В том числе: 1.1. По изделию А	696,0	950,0	254,0	136,5
1.2. По изделию Б	1170,0	1140,0	-30,0	97,4
1.3. По изделию В	418,0	408,0	-10,0	97,6
2. Финансовый результат от продаж, тыс. руб.	130,0	291,0	161,0	223,8
В том числе: 2.1. По изделию А	116,0	114,0	-2,0	98,3
2.2. По изделию Б	90,0	75,0	-15,0	83,3
2.3. По изделию В	-76,0	102,0	178,0	-134,2
3. Финансовый результат отчетного периода, тыс. руб.	138,0	184,5	46,5	133,7
4. Доходы от участия в других организациях, тыс. руб.	0,0	9,0	9,0
5. Средняя величина имущества, тыс. руб.	14734,0	16194,2	1460,2	109,9
6. Средняя величина собствен-ного капитала, тыс. руб.	7368,0	7672,9	304,9	104,1
7. Средний остаток долгосроч-ных финансовых вложений, тыс. руб.	45,9	45,2	-0,8	98,4
8. Рентабельность продаж, к.	5,7	12,6	6,9	204,7
8.1. Изделия А	16,7	12,0	-4,7	72,0
8.2. Изделия Б	7,7	6,6	-1,1	85,5
8.3. Изделия В	-18,2	25,0	43,2	-137,5
9. Рентабельность имущества, к.	0,9	1,1	0,2	121,6
10. Рентабельность собственно-го капитала, к.	1,9	2,4	0,5	128,4
11. Рентабельность вложений, к.	3,0	4,1	1,1	136,7

Из таблицы 26 видно, что в отчетном году все показатели рентабельности имели положительную динамику, значит, эффективность работы предприятия повышается.

На рисунке 3 представлен график рентабельности продаж.



Рисунок 3 - График рентабельности продаж
6.4. Оценка влияния факторов на изменение рентабельности продаж

1) изменение рентабельности продаж под влиянием изменения выручки от продаж:





2) изменение рентабельности продаж под влиянием изменения себестоимости продаж:





Коммерческие и управленческие расходы в балансе предприятия отсутствуют, поэтому: и

3) общее изменение рентабельности продаж:





Как видно из расчетов, изменение выручки от продаж снизило рентабельность продаж на 2,1 к., однако изменение себестоимости повысило рентабельность на 9,1 к.

Таким образом, общий рост составил 7,0 к. В 2005 году все показатели финансовых результатов и рентабельности показали положительную динамику.

Заключение

С развитием рыночных отношений роль и значение экономического анализа как

одной из важных функций оперативного руководства, управления и осуществления

контроля будут повышаться. На современном этапе развития экономики перед анализом хозяйственной деятельности как наукой ставятся новые задачи, определяются новые направления его развития. С формированием и распространением рыночных условий хозяйствования предприятиям необходимо проводить постоянный экономический анализ. Роль и значение экономического анализа как одной из важнейших функций управления существенно повышаются. Экономический анализ проводят как поставщики, так и потребители, аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации. Теория анализа хозяйственной деятельности является базой для

понимания экономических процессов и теоретической основой для практического

анализа. Переход к рыночной экономики требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений НТП, эффективных форм хозяйствования и управления производством. Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу

деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия

и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие

решения, осуществляется контроль за их выполнением. Экономический анализ за последние 80 лет находится у нас в состоянии постоянного развития и совершенствования. Сформировались в этой области теоретические основы, осуществлены обстоятельные отраслевые разработки, освоены методы и приемы анализа хозяйственно-финансовой деятельности отдельных предприятий и их объединений. Сформировалась наука и учебный курс высших учебных заведений. Изданы многочисленные монографические исследования, учебники, практические и методические пособия. Без ложной скромности можно заметить, что в этой области мы существенно опередили Запад.
Итак, анализ финансового состояния предприятия, позволил сделать следующие выводы:

1. Показатели об изменении объема реализации продукции за последние три года деятельности предприятия показали, что 2005 г. предприятие не выполнило план по товарной и реализованной продукции на 170 тыс. руб. (6,6%) и на 5 тыс. руб. (0,2%), соответственно, что повлекло за собой нехватку готовой продукции на складе на конец года на 165 тыс. руб.

Планы по номенклатуре и по структуре продукции также были недовыполнены на 6,6% и на 2,3%, соответственно. В отчетном году предприятие работало неритмично, т.к. значение коэффициента ритмичности составило лишь 0,9, в результате было недовыпущено продукции на 257,8 тыс. руб.

2. В целом, результаты анализа основных фондов предприятия свидетельствуют об эффективности их использования за анализируемый период.

3. Трудовые ресурсы на предприятии используются эффективно, о чем говорят такие факты как рост выработки товарной продукции на одного работника на 5,9%; сокращение количества человеко-дней неявок, приходящихся на одного работающего; увеличение доли выплат социального характера в структуре ФОТ.

4. Анализ себестоимости показал, что рост объема продукции в стоимостном выражении сопровождается увеличением затрат на производство, однако темпы роста объема продукции превышают темпы роста затрат, в результате наблюдается снижение затрат на 1 рубль товарной продукции на 6,1 коп. В целом, общая экономия по затратам составила в 2005 году – 90 тыс. руб. Это свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.

5. Предприятие находится в затруднительном финансовом состоянии, и в ближайшие 6 месяцев предприятие не имеет возможности восстановить платежеспособность.

Список использованной литературы
1. Теория экономического анализа. Шеремет А.Д., Баканов М.И.,

М. “Финансы и статистика”, 2006г.

2. Теория экономического анализа. Терепина Р.С., Артёменко В.Г.,

Новосибирск, НГАЭиУ, 2004г.

3. Экономический анализ предприятия. Прыкин Б.В., М. “Юнити”, 2000г.

4. История экономического анализа. Шумпер Й.А., С.-Пб., 2001г.

5. Виды экономического анализа и их роль в управлении предприятием.

М. “Стек”, 2002г.

6. Особенности экономического анализа в условиях антикризисного

управления организациями. Панков В.В., Любушин Н.П., Сучков Е.А.