Курсовая

Курсовая Учет денежных средств на расчетном счете 2

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 8.11.2024





ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЕГАЗОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

НОЯБРЬСКИЙ ИНСТИТУТ НЕФТИ И ГАЗА (филиал) ТюмГНГУ

КУРСОВАЯ РАБОТА
Учет денежных средств на расчетном счете
НИНГ(филиал) ТюмГНГУ.080110.03.ЭБт07(9)1.ПЗ


Разработал

Студент группы ЭБт07(9)1

___________А. О. Тарасевич


« ___» _________ 2010 г.

Руководитель курсовой работы

Преподаватель  НИНГ(филиал)ТюмГНГУ

__________ Л. В. Васильева

«___»__________ 2010г.



 


                                              


                                                          2010

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                                                                                     

РАЗДЕЛ 1 НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

1.1 Основные нормативные документы                   

1.2 Формы безналичных расчетов             

1.3 Учет операций по расчетному счету и денежных средств находящихся на специальных счетах

1.4 Учет операций с банковскими картами и перевод в пути                                                        

1.5 Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности                                                                                

РАЗДЕЛ 2 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ГАЗПРОМ ПЕРЕРАБОТКА» УПРАВЛЕНИЕ ТРАНСПОРТИРОВКИ ЖИДКИХ УГЛЕВОДОРОДОВ

2.1 Характеристика предприятия ООО «Газпром переработка» УТЖУ         

2.1 Учет денежных средств на расчетном счете на предприятии                                      

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                             

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                                                      

ПРИЛОЖЕНИЕ






ВВЕДЕНИЕ
Учет занимает одно из главных мест  в системе управления предприятием. Он более точно отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, всесторонне характеризует имущественное и финансовое состояние предприятия, служит основой для планирования его деятельности.

Бухгалтерский учет не только отражает хозяйственную деятельность предприятия, но и является инструментом воздействия на нее. Являясь частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую: контролировать текущую деятельность предприятия, планировать его стратегию, оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты деятельности.

Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке.  Безналичные расчеты  производятся  путем  перечисления  (перевода)  денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При  этом  посредником  при расчетах  между  предприятиями  и  организациями  вступают   соответствующие учреждения банка. Отношения  между  банками  и  клиентами  носят  договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно  выбирают  банки для кредитно-расчетного обслуживания.

Основными  задачами  учета  денежных  средств  и  расчетов   являются:

- своевременное и правильное документирование операций по  движению  денежных средств и расчетов;

- контроль за  сохранностью  денежных  средств  и  ценных  бумаг в кассе предприятия;

- использованием денежных средств по  их  целевому назначению; 

- своевременностью   расчетов   с   поставщиками,   покупателями (заказчиками),  бюджетом,  банками,   органами   социального   страхования, рабочими и служащими и др.;

- своевременная проверка расчетов с дебиторами  и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Актуальность темы обусловлена тем, что контроль за движением денежных средств на расчетном счете имеет важное значение при формировании  финансовой деятельностью организации.

Целью курсовой работы является изучение учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Газпром переработка» УТЖУ.

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические и методологические особенности учета денежных средств на предприятии;

- изучить учетную политику ООО «Газпром переработка» УТЖУ;

- рассчитать обороты по движению денежных средств на расчетном счете;

- рассчитать конечный остаток денежных средств на расчетном счете».

Структура курсовой работы включает: введение, основную часть, состоящую из двух разделов, заключение, список использованных источников информации и приложения.


РАЗДЕЛ 1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ И МЕТОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ
1.1  Основные нормативные документы
1. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г. №129 – ФЗ.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Для целей настоящего Федерального закона используются следующие понятия:

- руководитель организации - руководитель исполнительного органа организации либо лицо, ответственное за ведение дел организации;

- синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета;

- аналитический учет - учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета;

- план счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета;

- бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.: Проспект, 1998.

Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.

В связи с участием в образовании имущества юридического лица его учредители (участники) могут иметь обязательственные права в отношении этого юридического лица либо вещные права на его имущество.

К юридическим лицам, в отношении которых их участники имеют обязательственные права, относятся хозяйственные товарищества и общества, производственные и потребительские кооперативы.

К юридическим лицам, на имущество которых их учредители имеют право собственности или иное вещное право, относятся государственные и муниципальные унитарные предприятия, а также учреждения.

К юридическим лицам, в отношении которых их учредители (участники) не имеют имущественных прав, относятся общественные и религиозные организации (объединения), благотворительные и иные фонды, объединения юридических лиц (ассоциации и союзы).

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н).

Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета утверждается организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утверждаемого Министерством финансов Российской Федерации.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Для ведения бухгалтерского учета в организации формируется учетная политика, предполагающая имущественную обособленность и непрерывность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика организации должна отвечать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

В бухгалтерском учете организации текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены Минфином РФ от 31.10.2000 г. №94н.

План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

На основе данного Плана счетов организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

Счета раздела «Денежные средства» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

5. «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центрального банка РФ от 03.10.02 г. № 2-П.

Настоящее положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов.

6. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центрального банка РФ от 04.10.93 г. №18.

Предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках).

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центрального банка РФ от 05.01.98 г. №14 -11.

Настоящее Положение обязательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка Российской Федерации (в дальнейшем по тексту - учреждения банков), а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации.

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы (далее именуются - предприятия) хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации (Госкомсвязи России) для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

1.2 Формы безналичных расчетов
Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты осуществляются банком на основе документов, утвержденных им же. Наиболее распространенными из них являются:

- объявление на взнос наличными;

- чек денежный;

- платежное поручение;

- аккредитивы;

- чеки;

- платежные требования;

- инкассовые поручения.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:

- наименование  расчетного  документа  и   код формы  по ОКУД                ОК 011 – 93;

- номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указанные цифрами, месяц – прописью, год цифрами (на расчетных документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами);

- вид платежа;

- наименование плательщика, номер его счета в банке и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Идентификационный номер налогоплательщика указывается перед наименованием плательщика;

- наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета и субсчета;

- наименование получателя средств, номер его счета в банке, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета и субсчета;

- назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается;

- сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

- очередность платежа;

- вид операции в соответствии с Правилами введения бухгалтерского учета в Банке России и в кредитных организациях, расположенных на территории российской Федерации;

- подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа» в расчетных документах на перечисление платежей на счет учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, взыскание недоимки по налогам и пени, а также сумм налоговых санкций за нарушение налогового законодательства на основе решений судебных органов заполняются с учетом требований, установленных Минфином России и ФНС России по согласованию с банком России.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или ЭВМ.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическом лицом.

В рамках применяемых форм безналичных расчетов допускается использование аналогов собственноручной подписи в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов Банка России.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. При приеме банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными правилами ведения бухгалтерского учета. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

Средства со счета плательщика списываются только на основе первого экземпляра расчетного документа.

Для получения наличных денег организация получает в банке чековую книжку, для чего оформляет заявление установленной формы. Чековая книжка выдается из кассы банка под расписку на заявление. По денежному деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке.

Безналичные расчеты в РФ осуществляются в соответствии с положением Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.03 №2 – П.

Основные формы безналичных расчетов:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты по аккредитиву;

- расчеты чеками;

- расчеты по инкассо.

Платежные поручения (ф. 0401060) представляет собой поручение организации банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другой организации. Платежными поручениями оплачиваются товары, работы и услуги; перечисляются налоги и отчисления; удержания из заработной платы работников физическим и юридическим лицам; заработная плата работников через отделения Сбербанка; переводы через организации связи.

При равномерных и постоянных поставках между поставщиками и покупателями расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием в расчетах платежных поручений.

По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсрочными.

Срочный платеж совершается в следующих вариантах:

- авансовый платеж, т. е. до отгрузки товаров;

- после отгрузки товаров, т. е. путем прямого акцепта счета;

- частичные платежи при крупных сделках.

Досрочный и отсрочный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк – эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку осуществлять такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и поставщиком.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее  денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем – юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй ГК РФ, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк – эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для расчетов по инкассо банк – эмитент вправе привлекать другие банки (исполняющие банки).

Расчеты по инкассо осуществляются на основе платежных требований и инкассовых поручений.

Платежное требование (ф.0401061) представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основе расчетных и отгрузочных документов поставляемой продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Платежное требование выписывает поставщик продукции (работ, услуг) и сдает в банк на инкассо при реестре.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

- установленных законодательством;

- предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Кроме указанных выше обязательных реквизитов в платежном требовании указываются:

- условия оплаты;

- срок для акцепта;

- наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дату договора, номер документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), способ поставки товара и другие реквизиты в поле значение платежа».

Инкассовое поручение (ф. 0401071) является расчетным документом, на основе которого списываются денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе органами, выполняющими контрольные функции;

- для взыскания по исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

1.3 Учет операций по расчетному счету и на специальных счетах
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

Текущие счета открывают организации, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетные счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производительных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

Порядок открытия расчетного счета. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

- заявление на открытие расчетного счета установленного образца;

- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

- справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

- копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования;

- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

При временной отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетных счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

При недостаточно денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855):

- по исполнительным документам, предусматривающим перечисление и выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

- по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

- по платежным документам, предусматривающие платежи в бюджет;

- по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации и наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организаций. По кредиту счета 51 «Расчетные счета отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно – расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Аккредитивы»

2 «Чековые книжки и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки»  учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок  осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 – 2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 3 «Депозитные счета» до 1 января 2003 г. учитывали движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражали по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производили обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 3 вели по каждому вкладу.

С 1 января  2003 г. депозитные вклады в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»  должны учитываться в качестве финансовых вложений.

На отдельных субсчетах счета 55  учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений; субсидий правительственных органов и т. д.

В соответствии с Инструкцией Центрального банка РФ от 07.06.2004 г. № 116 – и «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов» с 18 июня 2004 г. на имя резидентов открываются в уполномоченных банках специальные счета в иностранной валюте: счет «Р1» и «Р2».

Счет «Р1» открывается резиденту:

- для расчетов и переводов при получении кредита и займа в иностранной валюте от нерезидентов;

- привлечения от нерезидента иностранной валюты, полученной от первичного размещения акций и облигаций, являющихся внешними ценными бумагами, эмитентом которых является резидент, владелец счета «Р1»; от выдачи резидентов, владельцем счета «Р1», нерезиденту векселей, являющихся внешними ценными бумагами;

- привлечение иностранной валюты от отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо, указанном в подпункте 3.2.3 п. 3.2. Инструкции, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо.

Счет «Р2» открывается резиденту:

- для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте;

- приобретения  у нерезидентов внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг;

- отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете 55 движение указанных средств.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т. п. на территории страны и за рубежом.

1.4 Учет операций с банковскими картами и переводов в пути
Кредитная организация – резидент может также осуществлять эмиссию банковских карт для физических и юридических лиц при наличии лицензии на осуществление банковских операций по счетам клиентов в соответствующей валюте.  Юридическим лицам эмитент должен выдавать на основании заключенного с ним договора банковские следующих типов:

- расчетная корпоративная карта;

- кредитная корпоративная карта.

По расчетной корпоративной карте клиент может распоряжаться денежными средства, находящимися на счете юридического лица, в пределах расходного лимита, установленного эмитентом на основании договора с клиентом.

По кредитной корпоративной карте клиент может осуществлять операции в размере представленной эмитентом кредитной линии в пределах расходного лимита, установленного эмитентом на основании договора с клиентом.

Юридические лица – резиденты могут осуществлять с использованием корпоративных карт безналичные операции в организациях торговли (услуг), а также операции получения наличных денежных средств в следующих случаях:

- получение денежных средств в валюте Российской Федерации для осуществления расчетов на ее территории в соответствии с порядком, установленных Центральным банком РФ, и связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица  на ее территории, а также для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в пределах Российской Федерации, в валюте Российской Федерации;

- безналичная оплата расходов  в валюте Российской Федерации, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц, в ее пределах;

- безналичные операции на территории Российской Федерации, связанные с основной деятельностью юридического лица, в ее валюте;

- безналичные операции на территории Российской Федерации, связанные с хозяйственной деятельностью юридического лица, в валюте Российской Федерации.

- безналичная оплата в валюте Российской Федерации расходов представительского характера на ее территории;

- безналичная оплата расходов , связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства, в иностранной валюте;

- безналичная оплата расходов представительского характера в иностранной валюте за пределами Российской Федерации;

- получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства.

При совершении операций в валюте Российской Федерации допускается списание средств с валютных счетов юридических лиц в иностранной валюте. При совершении операций в иностранной валюте, допускается списание средств с рублевых счетов юридических лиц, при этом покупаемая валюта не зачисляется на валютные счета юридических лиц, а сразу направляется на проведение операций в иностранной валюте. Средства, списанные со счетов юридических лиц , считаются выданными под отчет держателями корпоративных карт.

Запрещается использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и других выплат социального характера.

При совершении операций с использованием банковских карт в случае отсутствия денежных средств на счете клиента расчеты по таким операциям производятся путем предоставления клиенту кредита на соответствующую сумму на условиях договора между эмитентом и клиентом.

При получении банковской карты организация должна перечислить банку ее стоимость:

Д-т сч. 50,субсчет 3 «Денежные документы»

К-т сч. 51 «Расчетные счета».

Перечислить на специальный карточный счет в банке денежные средства для расходов:

Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках»

К-т счета 51 «Расчетные счета».

Затем полученная банковская карта выдается подотчетному лицу:

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т сч. 50 «Денежные документы».

Подотчетное лицо после осуществления разрешенных ему хозяйственных операций по карте предоставляет авансовый отчет:

Д-т сч. 10«Материалы», 41«Товары», 26«Общехозяйственные расходы»

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами». 

При получении выписки из карточного счета производится списание средств с него:

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т сч. 55 «Специальные счета в банках».

Возвращенная подотчетным лицом карта опять зачисляется в состав денежных документов:

Д-т сч.50, субсчет 3 «Денежные документы

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

После окончания срока действия банковской карты осуществляется ее списание

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

К-т сч 50, субсчет 3 «Денежные документы.

1.5 Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности
С 1996 г.  организации составляют отчет  о движении денежных средств (форма № 4 годового отчета).

В отчете о движении денежных средств отражают остаток денежных средств на начало отчетного года, движение денежных средств по текущей инвестиционной и финансовой деятельности, остаток денежных средств на конец отчетного года и величину влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т. п.

Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность – с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

По текущей деятельности указывают средства, полученные от покупателей и заказчиков, прочие доходы, направление денежных средств на оплату приобретенных активов, оплату труда, выплату дивидендов и процентов, расчеты по налогам и сборам, на прочие расходы и чистые денежные средства от текущей деятельности.

По инвестиционной деятельности содержатся сведения по выручке от продажи внеоборотных активов и финансовых вложений, от полученных дивидендов, процентах, поступлениях от погашения займов, предоставленных другим организациям, и чистых денежных средствах от инвестиционной деятельности.

По финансовой деятельности отражают данные о поступлениях от эмиссии акций и иных долевых бумаг, от займов и кредитов, предоставленных другим организациям, о погашении займов и кредитов (без процентов) и обязательств по финансовой аренде, чистых денежных средствах от финансовой деятельности и чистом увеличении (уменьшении) денежных средств и их эквивалентов.

Сведения о движении денежных средств предоставляются  в валюте Российской Федерации – рублях – по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации, так как он позволяет контролировать наличный поток денежных средств.

В соответствии с ПБУ 3/2000 начиная с отчетности за 2000 г. в составе бухгалтерской отчетности раскрывается следующая информация о курсовых разницах:

- о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансовых результатов организации;

- о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета;

- об официальном курсе Центрального банка России на дату составления бухгалтерской отчетности.


Таблица 1.1 - Корреспонденции счетов по операциям учета денежных средств

№ п/п

Операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1

Поступили денежные средства от реализации продукции, основных средств, прочих активов

50, 51, 52, 55

62, 76, 90, 91

2

Поступили наличные деньги со счетов в банках

50

51, 52, 55

3

Возвращены в кассу излишне выплаченные суммы заработной платы, неизрасходованные подотчетные суммы

50

70, 71

4

Поступили наличные деньги в погашение задолженности по материальному ущербу, по вкладам в уставный капитал организации, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам

50

73, 75, 76

5

Выявлены излишки в кассе

50

91

6

Поступили наличные деньги в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т. п.

50

98

7

Зачислены на счета учета денежных средств полученные краткосрочные и долгосрочные кредиты банков

50, 51, 52,55

66, 67

8

Оплачены с расчетного счета расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, расходы по продаже, затраты по продаже готовой продукции, основных средств и прочих активов

07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44, 90, 91

51

9

Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы

51, 52, 50, 57

50

10

Выдана из кассы заработная плата, подотчетные суммы, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам

70, 71, 75, 76

50

11

Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями

99

50

12

Выявлены при инвентаризации кассы недостача денежных средств и денежных документов

94

50

13

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам и заемным обязательствам

66, 67

51

14

Оплачены из кассы расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения

86

50

15

Выставлен аккредитив за счет собственных средств и кредитов банков

55

50, 51, 52, 66, 67

16

Оплачена за счет аккредитивов задолженность поставщикам и другим кредиторам

60, 76

55

17

Неиспользованная сумма аккредитивов направлена на восстановление соответствующего счета

50, 51, 52, 66, 67

55

18

Оплачена со специальных счетов задолженность перед бюджетом

68

55

РАЗДЕЛ 2 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ  НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ГАЗПРОМ ПЕРЕРАБОТКА» УТЖУ

2.1 Характеристика предприятия

        

Управление по транспортировки жидких углеводородов создано в результате разделения НУМТ ООО «Сургутгазпром», в 2008 г. На этой базе были созданы два предприятия: по транспортировке газа и по транспортировки конденсата. УТЖУ это одно из подразделений Общества с ограниченной ответственностью «Газпром переработка», которое в свою очередь входит в группу ОАО «Газпром».

В структуру ООО «Газпром переработка» входит пять подразделений. В новом Уренгое Завод по подготовке газоконденсата, в Ухте и  в Ноябрьске Управление по транспортировке жидких углеводородов, в Сургуте Администрация и Завод по стабилизации конденсата.

В состав управления по транспортировке жидких углеводородов входят:

- Ново – Уренгойская линейно – эксплутационная  служба;

- Ноябрьская линейно – эксплуатационная служба;

- Сургутская линейно – эксплутационная служба;

- товарно – сырьевая служба;

- участок аварийно – восстановительных работ;

- участок энерговодоснабжения;

- участок по текущему ремонту зданий и сооружений;

- служба АТХ;

- служба КИПиАТ;

- общехозяйственная служба;

- АУП.

Деятельностью УТЖУ является транспорт газового конденсата по магистральному конденсатопродуктопроводу «Ямбург – Уренгой – Сургут». Целью деятельности Управления является обеспечение бесперебойной транспортировки нефтегазоконденсатной смеси конденсатопроводам «Ямбург – Уренгой», «Уренгой – Сургут» ШФЛУ по продуктопроводу «Сургутский ЗСК – ЛПДС».

В соответствии с основной целью Управления осуществляет следующие виды деятельности:

- транспортировка конденсата, нефти и широкой фракции легких углеводородов по магистральным трубопроводам;

- эксплуатация взрывоопасных производственных объектов;

- эксплуатация газо – , нефте – , конденсатотранспортных систем;

- контроль гидравлического состояния трубопроводов, управление потоками конденсата, продукта и ШФЛУ по трубопроводам, контроль количественных и качественных характеристик транспортируемого сырья;

- строительно – монтажные, ремонтно – строительные и наладочные работы;

- строительство, реконструкция, ремонт и эксплуатация зданий и сооружений;

- техническое обслуживание, диагностика и ремонт энергомеханического, насоснокомпрессорного, технологического оборудования, средств КИП и АСУ, металлорежущих станков, в т. ч. В категорированных взрывоопасных и пожароопасных помещениях;

- организация электротепловодоснабжения;

- осуществление функций заказчика и генподрядчика по строительству и капитальному ремонту объектов производственного и непроизводственного назначения;

- грузовые и пассажирские перевозки автомобильным транспортом, эксплуатация грузоподъемных механизмов, погрузочно-разгрузочная деятельность;

- топографо-геодезические, картографические и маркшейдерские работы;

- заготовка, переработка и реализация лома цветных металлов;

- медицинская деятельность;

- работы в области пожарной безопасности.

Управление может осуществлять иные виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству и по согласованию с Обществам.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законами, Управление вправе заниматься на основании специальных разрешений (лицензий), выданных Обществу.  

Для достижения своих целей Управление обеспечивает:

- выполнение технико-экономических показателей и заданий, установленных Обществом Управлению;

- своевременное выполнение решений Общества по вопросам, относящимся к деятельности Управления;

- транспортировку нефтегазоконденсатной смеси, нефти и широкой фракции легких углеводородов по магистральным трубопроводам;

- внедрение новых технологий, достижений науки и техники, осуществление мероприятий по техническому перевооружению, модернизации, комплексной механизации и автоматизации производства, обеспечивающих повышение его эффективности;

- рациональное использование производственных мощностей, их безопасную надежную эксплуатацию в соответствии с действующими правилами и поддержание в технически исправном и работоспособном состоянии;

- разработку и выполнение мероприятий по экономии и рациональному использованию топливно-энергетических, материально-технических ресурсов и сокращению их запасов;

- своевременное принятие мер, обеспечивающих ввод в эксплуатацию законченных строительством новых и реконструируемых объектов;

- рациональное и эффективное использование автомобильного и технологического транспорта, специальной техники, занятой на объектах Общества;

- совершенствование системы управления филиалов, его структурными подразделениями, форм, организации и методов труда;

- планирование и анализ хозяйственной деятельности;

- повышение эффективности производства, производительности труда, улучшение использования трудовых ресурсов, осуществление мер по снижению затрат, трудоемкости производства, недопущение непроизводительных расходов и потерь, сохранности материальных ценностей;

- соблюдение действующего законодательства, активное использование правовых средств для совершенствования управления, укрепления договорной дисциплины, финансового положения Управления, Общества, целевое и эффективное использование финансовых ресурсов, выделяемых Управлению;

- соблюдение установленного порядка ведения делопроизводства, подготовки, оформления и хранения документов;

- выполнение программы социального развития коллектива;

- соблюдение безопасных условий труда, промышленной санитарии, охраны труда, промышленной и пожарной безопасности, недопущение аварий и травматизма.   


2.1. Учет денежных средств на расчетном счете на предприятии

Учетная политика ООО «Газпром переработка» УТЖУ – это принятая ею совокупность способ ведения бухгалтерского учета.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки и информации и  иные соответствующие способы и приемы.

На выбор и обоснование учетной политики повлияли следующие факторы:

- организационно – правовая форма организации;

- отраслевая принадлежность и вид деятельности;

- масштабы деятельности организации;

- управленческая структура организации и структура бухгалтерии;

- финансовая стратегия организации;

- материальная база;

- степень развития информационной системы в организации, в том числе управленческого учета;

- уровень классификации бухгалтерских кадров.

Учетная политика организации сформирована главным бухгалтером организации и утверждена руководителем организации.

При этом утверждены:

- выбранные организацией варианты учета и оценки объектов учета;

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями;

- и другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Хозяйственные операции оформляются оправдательными документами, составленными по формам:

- содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации;

- утвержденными отдельными нормативными актами государственных органов;

- по формам, оформленным в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены следующие расходы.

Документы, формы которых не предусмотрены в этих альбомах, разрабатываются самостоятельно с содержанием обязательных реквизитов, установленных Законом «О бухгалтерском учете» и законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В налоговом учете применяются:

- Первичные учетные документы, оформленные в соответствии с законодательством, формы первичных учетных документов утвержденных Обществом, а также формы документов оформленные в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;

- Регистры бухгалтерского учета;

- Аналитические и синтетические регистры налогового учета;

- Расчет налоговой базы;

- Декларация.

Документооборот совершается по утвержденному графику документооборота.

Регистры бухгалтерского и налогового учета составляются ежемесячно и подписываются лицами, которым это поручено в соответствии с их должностными инструкциями и письменным распоряжением  главного бухгалтера Общества.

Организация самостоятельно разработала план счетов на основе утвержденного плана, выбрала форму учета, в данном случае автоматизированная. Сотрудники ООО «Газпром переработка» ведут бухгалтерский и налоговый учет в программе ЕСТА и УФРО.

Бухгалтерский и налоговый учет ведется в рублях и копейках.

В соответствии с учетной политикой ООО «Газпром переработка» УТЖУ к денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать данный актив в наличные денежные знаки.

Виды денежных средств для целей учета:

- наличные денежные средства в кассе (кассах) предприятия;

- банковские счета организации;

- денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц;

- любые другие активы с высокой степенью ликвидности.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений руководителя ООО «Газпром переработка» УТЖУ  или с его согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансового органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно – канализационных организаций.

При недостаточно денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855):

- по исполнительным документам, предусматривающим перечисление и выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

- по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

- по платежным документам, предусматривающие платежи в бюджет;

- по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов.

Денежные средства предприятия ООО «Газпром переработка» УТЖУ, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.


Таблица 2.1 - Журнал регистрации хозяйственных операций с 1.01.09 по 31.12.09г.



Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Сумма

Дебет

Кредит

Частная

Общая

1.

Поступили взносы в уставный капитал организации

75

80

 

11 760 

2.

Внесено в уставный капитал участниками:

 

 

 

11 400 

2.1.

материалы

10

75

400 

 

2.2.

денежные средства

50

75

1 000 

 

2.3.

новое оборудование, требующее монтажа

07

75

9 000 

 

2.4.

имущественные права

04

75

1 000 

 

3.

На предприятие поступило оборудование, требующее установки и монтажа:

 

 

 

18 960 

3.1.

оприходовано оборудование

07

60

16 069 

 

3.2.

отражен НДС на полученное оборудование

19

60

2 891 

 

4.

Оборудование сдано в монтаж.

08

07

16 069 

 

5.

Монтаж и установка оборудования:

 

 

 

1 912 

5.1.

начислена заработная плата

08

70

1 200 

 

5.2.

начислен ЕСН (единый социальный налог)

08

69

312 

 

5.3.

израсходованы при монтаже материалы

08

10

400 

 

6.

Оборудование сдано в эксплуатацию

01

08

20 872 

 

7.

Оплачены счета завода, поставившего оборудование

60

51

18 960 

 

8.

Списание (ликвидация) пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 15000 руб. с износом 90%

 

 

 

15 680 

8.1.

списание начисленной амортизации

02

91

13 500 

 

8.2.

списание остаточной стоимости

91

01

1 500 

 

8.3.

расходы на заработную плату по демонтажу

91

70

500 

 

8.4.

начислен ЕСН

91

69

130 

 

8.5.

оприходованы запасные части от ликвидации станка

10

91

50 

 

9.

Предприятие акцептовало расчетные документы поставщика на полученные материалы

 

 

 

55 200 

9.1.

акцепт расчетных документов на материалы

10

60

46 782 

 

9.2.

НДС в стоимости  материалов

19

60

8 418 

 

10.

Получен счет транспортной организации за доставку материалов:

 

 

 

5 664

10.1.

акцепт счета

10

76

4 800

 

10.2.

НДС на транспортные услуги

19

76

864

 

11.

Оплачены счета:

 

 

 

60 864

11.1.

поставщика материалов

60

51

55 200

 

11.2.

транспортной организации

76

51

5 664

 

12.

Отпущены за отчетный период материалы по фактической себестоимости:

 

 

 

26 200 

12.1.

в основное производство

20

10

12 000 

 

12.2.

во вспомогательное производство

23

10

1 900 

 

12.3.

на общепроизводственные нужды основного производства

25.1.

10

5 200 

 

12.4.

на общепроизводственные нужды вспомогательного производства

25.2.

10

4 800 

 

12.5.

на общехозяйственные нужды

26

10

2 300 

 

13.

Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ:

 

 

 

14 219 

13.1.

на основное производство.

20

60

4 250 

 

13.2.

НДС

20

69

765 

 

13.3.

на вспомогательное производство

23

60

2 300 

 

13.4.

НДС

23

69

414 

 

13.5.

общепроизводственные расходы основного производства

25.1.

60

1 600 

 

13.6.

НДС

25.1.

69

288 

 

13.7.

общепроизводственные расходы  вспомогательного производства

25.2.

60

2 900 

 

13.8.

НДС

25.2.

69

522 

 

13.9.

на общехозяйственные нужды

26

60

1 000 

 

13.10.

НДС

26

69

180 

 

14.

Начислена заработная плата за отчетный  период:

 

 

 

96 500 

14.1.

рабочим основного производства

20

70

73 000 

 

14.2.

рабочим вспомогательного производства

23

70

6 400 

 

14.3.

управленческому и обслуживающему персоналу основного производства

25.1

70

6 800 

 

14.4.

управленческому и обслуживающему персоналу вспомогательного производства

25.2

70

6 200 

 

14.5.

администрации предприятия

26

70

4 100 

 

15.

Начислен ЕСН, в связи с начислением заработной платы:

 

 

 

24 578 

15.1.

рабочим основного производства

20

69

18 980 

 

15.2.

рабочим вспомогательного производства

23

69

1 152 

 

15.3.

управленческого и обслуживающего персонала основного производства

25.1

69

1 768 

 

15.4.

управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного производства

25.2

69

1 612 

 

15.5.

администрации предприятия

26

69

1 066 

 

16.

Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков:

 

 

 

9 650 

16.1.

рабочих основного производства

20

96

7 300 

 

16.2.

рабочих вспомогательного производства

23

96

640 

 

16.3.

управленческого и обслуживающего персонала основного производства

25.1

96

680 

 

16.4.

управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного производства

25.2

96

620 

 

16.5.

администрации предприятия

26

96

410 

 

17.

Начислена амортизация основных средств за отчетный период:

 

 

 

27 870 

17.1.

по основным средствам основного производства

20

02

16 000 

 

17.2.

по основным средствам вспомогательного производства

23

02

2 850 

 

17.3.

по основным средствам общепроизводственного назначения основного производства

25.1

02

4 620 

 

17.4.

по основным средствам общепроизводственного назначения вспомогательного производства

25.2

02

3 250 

 

17.5.

по основным средствам общехозяйственного назначения

26

02

1 150 

 

18

Получены из банка наличные деньги по чеку в кассу

50

51

 

12 000 

19

Выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы главному инженеру.

71

50

 

3 500 

20

Выданы под отчет денежные средства на хозяйственные расходы завхозу.

71

50

 

700 

21

Выдана заработная плата по платежным ведомостям №№ 1-3

70

50

 

6 240 

22

Получены из банка наличные деньги по чеку  в кассу

50

51

 

8 000 

23

Выдана заработная плата по платежным ведомостям №№ 4-7

70

50

 

5 000 

24

Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом (завхозом) (авансовый отчет)

10

71

 

630 

25

Результат расчетов с подотчетным лицом, получившим деньги на хозяйственные нужды согласно авансового отчета.

50

71

 

70 

26

Переданы материалы на общехозяйственные нужды

26

10

 

90 

27

Списаны  командировочные расходы по авансовому отчету №2 главного инженера

 

 

 

4 500 

27.1

в пределах установленных норм

20

71

2 967 

 

27.2

НДС в составе командировочных расходов (в пределах норм)

19

71

533 

 

27.3

перерасход по командировке сверх норм

99

71

424 

 

27.4

НДС в составе командировочных расходов (сверх норм)

19

71

76 

 

27.5

Результат расчетов с подотчетным лицом согласно авансового отчета по командировке.

71

50

500 

 

28

Резервируются суммы на проведение ремонтов основных средств на основании рассчитанных норм:

 

 

 

9 000 

28.1

оборудования основного цеха

20

96

5 400 

 

28.2

оборудования обслуживающего цеха

23

96

1 800 

 

28.3

здания заводоуправления

26

96

1 800 

 

29

Списана часть расходов будущих периодов на затраты  текущего периода

20

97

 

7 420 

30

Начислен транспортный налог

20

68

 

600 

31

Удержано из заработной платы за отчетный период

 

 

 

13 145 

31.1

налог на доходы физических лиц

70

68

12 545 

 

31.2

по исполнительным листам в пользу разных организаций и лиц

70

76

600 

 

32

Закрытие счета 23

20

23

 

17 456 

33

Закрытие счета 25-1

20

25.1

 

20 956 

34

Закрытие счета 25-2

20

25.2

 

19 904 

35

Закрытие счета 26

20

26

 

12 096 

36

Принята готовая продукция основного производства  по фактической себестоимости (незавершенное производство на конец отчетного периода составляет 9800 руб.)

43

20

 

228 894 

37

Предъявлен покупателю счет-фактура за отгруженную продукцию

62

90

 

580 000 

38

Выделен  НДС из выручки от реализации продукции

90

68

 

88 450 

39

Списана фактическая себестоимость реализованной продукции

90

43

 

228 894 

40

Поступила выручка за проданную продукцию на расчетный счет.

51

62

 

580 000 

41

Принят к оплате счет организации за услуги по сбыту и реализации продукции

44

76

 

2 000 

42

Оплачен счет организации за услуги по сбыту и реализации продукции

76

51

 

2 000 

43

Списаны расходы  по продаже

90

44

 

2 000 

44

Определен финансовый результат

90

99

 

260 656 

45

Признана должником сумма штрафа в пользу предприятия, в том числе НДС

76

91

 

720 

46

Зачислена на расчетный счет сумма штрафа

51

76

 

610 

47

НДС в сумме штрафа

51

76

 

110 

48

Начислен штраф в пользу другого предприятия

76

91

 

600 

49

Начислены дивиденды от участия в другом предприятии

84

76

 

800 

50

Списан НДС

68

19

 

12 782 

51

Списаны прочие доходы

91

99

 

12 740 

52

Отражен налог на прибыль

99

68

 

56 839 

53

Отражена чистая прибыль отчетного периода

99

84

 

216 133 

 

Итого

х

х

х

2 729 464 


ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерский учёт денежных средств представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Бухгалтер должен понимать весь кругооборот учета денежных средств поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы хорошо ориентироваться в современном состоянии рыночной экономики.

Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия, организация правильного и своевременного учета и анализа денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а в конечном итоге и его финансовому положению.

В данной курсовой работе был изучен учет денежных средств на расчетном счете на базе предприятия ООО «Газпром переработка» УТЖУ. Для достижения поставленной цели были изучены следующие источники информации:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;

- Гражданский кодекс Российской Федерации;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

- План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации;

- Положение Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетов в РФ»;

- Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»;

- Учетная политика ООО «Газпром переработка» УТЖУ;

В ходе работы усвоены:

- теоретические и методологические особенности учета денежных средств на расчетном счете;

- порядок оформления платежных документов;

- порядок выдачи выписки банка с расчетного счета.

В ходе работы составлен журнал регистрации хозяйственных операций с 1 января по 31 декабря 2009г., на основании которого составлена оборотная ведомость по счетам синтетического учета. В оборотной ведомости по счетам синтетического учета отражена сумма конечного остатка на расчетном счете.

Приложена выписка с расчетного счета с оправдательными документами. В выписки указан начальный остаток, который составляет        14 700 рублей и конечный остаток – 493 586 рублей. Оправдательными документами являются платежные требования и платежные поручения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.: Проспект, 1998 г.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены Минфином РФ от 31.10.2000 г. №94н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998г. №60н (изменения от 30.12.1999 г. №107н).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г. №43н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центрального банка РФ от 03.10.02 г. № 2-П.

7. Инструкция о порядке открытия и введения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центральным банком РФ 16.07.93 г. №16.

8. «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центрального банка РФ от 05.01.98 г.№14-П.

9. «О введении новых форматов расчетных документов». Указание  Центрального банка РФ от 03.12.97г. №51-У ( с изменениями и дополнениями от 22.02.99г. №502-У).

10. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами». Указание Центрального банка РФ от 07.10.98 г. №375-У.

11. Бухгалтерский учет: Учебник. – 3-е изд., перераб. И доп./Н.Л. Вещунова, Л. Ф. Фомина. – М.: Финансы и статистика, 2006 г.

12. Н. П. Кондраков Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2008г.

13. Н. П. Кондраков Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2009г.

14. В. Я. Кожинов Бухгалтерский учет: Учебное пособие 2005 г.

15. А. В. Благодатин, Л. А. Лозовский Финансовый словарь 2008 г.


1. Реферат на тему Adventures Of Huck Finn And Town Life
2. Реферат Проблема толерантности в современном мире
3. Реферат на тему Русь в X в Правление Игоря и Ольги
4. Доклад Триполи
5. Реферат Способы разрешения конфликтов в организации
6. Реферат Маркировка и ее основные функции
7. Реферат на тему КРЕСТЬЯНСКОЕ ВОССТАНИЕ 1773-1775 гг
8. Реферат на тему Ambition Essay Research Paper That formidable force
9. Контрольная работа на тему Сущность государства Понятие и признаки государства Проблема относ
10. Реферат Анализ современных направлений повышения эффективности процесса непрерывной разливки стали