ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО «ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»


Кафедра экономической теории

КУРСОВАЯ  РАБОТА


Тема «Налоговая система государства. Налоги и их виды»


Выполнил студент группы ____________________________

Руководитель________________________________________                                     

                                  Подпись, дата

Защищена                          Оценка_______________________д

                          Дата
Воронеж 2010

Вопросы к защите


План

Введение…………………………………………………………………………………...4

1 Принципы построения налоговой системы………………………………………..….5

2 Налоги: сущность, функции, виды……………………………………………………10

2.1 Сущность и функции налогов…………………………………………………...…–

2.2 Способы распределения налогов между бюджетами различного уровня...........11

2.3 Основные виды налогов РФ……………………………………………………….12

3 Характеристики современной налоговой системы. Налоговый кодекс РФ……….16

3.1 Роль налоговой политики в ходе рыночных преобразований……………………–

3.2 Этапы формирования законодательной базы налоговой реформы……………..18

3.3 Структура современной налоговой системы России…………………………….19

Заключение……………………………………………………………………………….21

Список литературы………………………………………………………………………22


Введение

Государственная власть во все времена нуждалась в средствах для своего содержания, но методы привлечения этих средств менялись в зависимости от обстоятельств и уровня развития общества.

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определённого регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Налоговые органы являются единственными законными сборщикам налогов и сборов, которые и формируют бюджеты всех уровней государства. От того, насколько правильно построена система налогообложения и система налоговых органов, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

Налоговая система разрабатывалась веками, и процесс совершенствования налогового законодательства не прекращается до сих пор, что делает актуальным осмысление результативности данного процесса.

Целью данной работы является рассмотрение

1)     принципов построения налоговой системы;

2)     видов и основных функций налогов;

3)     современной налоговой системы РФ и принципов её функционирования.


1 Принципы построения налоговой системы

Система налогов и сборов представляет собой совокупность обязательных платежей, а налоговая система включает в себя как сами налоги и сборы, так и весь спектр отношений, возникающих в связи с налогообложением. Таким образом, налоговая система – это организованная на определённых принципах система общественных отношений между государством (в лице уполномоченных органов государственной власти по обеспечению соблюдения законодательства о налогах и сборах) и его гражданами (организациями и физическими лицами) по поводу установления и взимания налогов и сборов. Иначе говоря, налоговая система – это совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и конкретных методов их построения. Налоги являются основной составляющей доходной части государственных и местных бюджетов. Отсюда следует приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики.


Существуют принципы, которые обуславливают эффективность налоговой системы, это принципы нейтральности, справедливости и простоты расчета. Они были сформулированы А. Смитом в вышедшей в 1776 году книге «Исследование о природе и причинах богатства народов». В настоящее время они так же актуальны и не утратили своей значимости.

Нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для налогоплательщиков. К сожалению, в странах с переходной экономикой этой нейтральности фактически не существует. Широкая дифференциация налогов, разнообразие льгот отраслям и фирмам дискредитируют общество и подрывают экономическую стабильность.

Принцип справедливости предусматривает возможность равноценного изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц, не ущемляя интересов каждого плательщика и в то же время, обеспечивая достаточными средствами бюджетную систему.

Принцип простоты расчёта предполагает построение налоговой системы с использованием набора функциональных инструментов определения облагаемого дохода, налоговой ставки и величины налога, понятных налогосборщикам и налогоплательщикам.

Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые уж содержатся в них самих. Они стали «аксиомами» налоговой политики.

В странах с федеральным устройством при формировании налоговой системы широко используется принцип равномерного распределения налогового бремени по отдельным регионам и субъектам федерации.

Количественно уровень налогового бремени можно представить отношением суммы налогов на душу населения к платежеспособности, или суммы дохода, оставшейся после уплаты налога, к платежеспособности.

Это выражается формулой:

       (1)

где Нх – средняя сумма доходов на душу населения;

      DH
– доход населения после уплаты налогов;

      ПН – платежеспособность населения.

Можно исчислять уровень налогового бремени по доле налогов в валовом внутреннем продукте по формуле:

     (2)

где К_{нал.бремени} – коэффициент или уровень налогового бремени;

      Н – сумма налогов;

      ВВП – валовой внутренний продукт.

Надо заметить, что такой метод сравнительного сопоставления рекомендуется международной организацией ЮНЕСКО.

Правда, исчисление этих количественных характеристик связано с рядом методологических трудностей. Это и различная покупательная способность денег, трудности суммирования государственных и местных налогов, различия в классификации доходов и правилах их исчисления, различия в составе населения по уровню доходов и т. д. Вместе с тем этот метод, безусловно, применим в сопоставлении отдельных экономических районов в пределах одного государства.

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

·        объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

·        субъект налога – это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

·        источник налога, то есть доход, из которого собственно и выплачивается налог;

·        ставка налога – величина налоговых отчислений с единицы объекта налога.

Структура налоговой системы любого государства определяется следующими факторами:

1)     уровнем экономического развития;

2)     общественно-экономическим устройством общества;

3)     господствующей в обществе экономической доктриной;

4)     государственным устройством общества (унитарное или федеративное);

5)     историческим развитием налоговой системы.

Налоговая система Российской федерации разделяет налоги на три вида:

1.     Федеральные налоги – устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории.

2.     Республиканские налоги и сборы республик в составе РФ, национально-государственных и административных образований устанавливаемые законами этих республик и решениями государственных органов этих преобразований.

3.     Местные налоги и сборы, устанавливаемые местными органами государственной власти в соответствии с законодательством РФ и республик в составе РФ.

К федеральным налогам относятся:

·        налог на добавленную стоимость;

·        акцизы на отдельные группы и виды товаров;

·        налог на доходы банков;

·        налог на доходы от страховой деятельности;

·        сбор за регистрацию банков и их филиалов;

·        налог на операции с ценными бумагами;

·        таможенные пошлины;

·        отчисления на воспроизводство материально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд РФ;

·        платежи за пользование природными ресурсами;

·        подоходный налог с физических лиц;

·        налог на прибыль с предприятий (подоходный налог);

·        налоги, служащие источником образования дорожных фондов;

·        гербовый сбор;

·        государственная пошлина;

·        налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

·        сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образующихся на их основе слов и словосочетаний.

Все республиканские налоги являются общеобязательными, к ним относятся:

·        налог на имущество предприятий, сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;

·        лесной налог;

·        плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

·        республиканские платежи за пользование природными ресурсами.

Из местных налогов (всего 22) общеобязательных только 3: налог на имущество с физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Ответственность за правильность исчисления и уплаты налога несёт налогоплательщик. В первую очередь уплачиваются все поимущественные налоги и пошлины (налог на имущество предприятия и др.), их суммы вычитывается из налогооблагаемого дохода или налогооблагаемой прибыли. Затем уплачиваются местные подоходные налоги, после чего с оставшейся суммы рассчитываются и уплачиваются все остальные налоги (налог на прибыль и пр.).


2 Налоги: сущность, функции, виды

2.1 Сущность и функции налогов

Налог – это принудительно изымаемые государством или местными властями денежные средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Сборы эти производятся на основе государственного законодательства.

Использование налогов в качестве инструмента централизованного воздействия на экономическое развитие государства имеет длительную историю с периода широкого развития товарно-денежных отношений. Первый денежный поголовный налог на граждан был введен еще в Римской империи во II веке. По мере развития обмена и экономической цивилизации денежные налоги вытесняют другие виды платежей, в том числе и натуральный, и становятся господствующими.

В современных условиях налоги выполняют следующие функции: фискальную, экономическую и социальную.

Фискальная функция – основная. С её помощью государство формирует денежные фонды.

Экономическая функция предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, заинтересованности производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и услуг. Используя эту функцию налогов, государство оказывает влияние на реальный процесс производства и инвестирования капитальных вложений.

Социальная функция направлена на перераспределение совокупного дохода посредством изъятия избыточных доходов у обеспеченных граждан в пользу малообеспеченных.

Взимание налогов основывается на использовании различных ставок налогов. Различают следующие виды ставок:

·        Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения вне зависимости от размера дохода (тонну, штуку, партию товара, услугу и т. д.).

·        Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

·       Прогрессивные ставки предполагают прогрессивное повышение ставки налога по мере возрастания дохода. Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств у лиц, получающих большие доходы.

·        Регрессивные ставки предполагают снижение налога по мере роста дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам, обладающими большими доходами, и наиболее обременительны физическим и юридическим лицам, обладающими незначительными доходами.

По платежеспособности и методу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком. Как правило, они прямо пропорциональны платежеспособности. Косвенные налоги – это обязательные платежи, включенные в цену товара или услуги. Значительную часть их образуют акцизы.

По использованию налоги подразделяются на общие и специальные (целевые). Общие налоги поступают в общую доходную часть, а специальные используются строго на определенные цели (на продажу бензина, топлива, смазочных масел и др.).
2.2 Способы распределения налогов между бюджетами различного уровня

Известны три принципиальных способа разделения налогов между различными уровнями бюджетной системы.

Первый способ предусматривает, что каждый уровень власти получает полное право и несет всю ответственность за установление и сбор собственных налогов. Такой подход минимизирует перераспределительные процессы в бюджетно-налоговой системе, стабилизирует отношения между субъектами Федерации и Центром. Однако это эффективно лишь в случае сравнительной однородности регионов в фискальном отношении, что для России не характерно.

Второй способ заключается в соединении в рамках определенного вида общегосударственного налога нескольких ставок, самостоятельно устанавливаемых различными уровнями власти. Это увеличивает возможность расширения масштабов перераспределения бюджетных ресурсов, однако создает условия давления регионов на Центр с целью получения бюджетно-налоговых льгот. Этот способ дает возможность максимально учесть специфику отдельных регионов.

Третий способ предусматривает определение процента выплат в федеральный бюджет с общей суммы фактических доходов от конкретных видов налогов. В тех условиях, когда территория вводит собственную систему налогов, а не руководствуется единой системой, усиливается опасность максимальной децентрализации федерального бюджета, развития региональной автаркии, то есть его использование для России также вызывает определенную тревогу.

Россия представляет собой государство со сложным территориальным устройством, поэтому в условиях современной социально-экономической и политической ситуации ни один из приведенных подходов нельзя реализовать в чистом виде без серьезных отрицательных последствий, следовательно, бюджетно-налоговую систему России следует строить путем комбинирования всех рассматриваемых способов, используя опыт бюджетных систем других федеративных государств.

2.3 Основные виды налогов РФ

В структуре налоговых платежей РФ основными налогами являются:

·        Подоходный налог;

·        Налог на прибыль;

·        Налог на добавленную стоимость (НДС);

·        Акциз;

·        Поимущественные налоги.

Индивидуальный подоходный налог (налог на личные доходы) является вычетом из доходов (обычно годовых) налогоплательщика – физического лица. Существующий порядок налогообложения физических лиц определяется законом РФ от 7 декабря 1991 года «О подоходном налоге с физических лиц». Плательщиками данного налога являются лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в РФ, включая иностранных граждан, так и лиц без гражданства. Объектом налогообложения физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году. Не подлежат налогообложению государственные пособия по социальному страхованию, все виды пенсий, не облагаются суммы, полученные или переведённые физическими лицами на благотворительные цели.

Основной вид налога юридических лиц – налог на прибыль. Плательщиками данного налога являются предприятия и организации, в том числе бюджетные, представляющие собой юридические лица, независимо от подчинённости, формы собственности и организационно-правовой формы предприятия, их филиалы, а также созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения, компании, фирмы, другие предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Объектом обложения является балансовая прибыль (валовая прибыль минус НДС, себестоимость произведённой продукции и все убытки). Налогооблагаемая прибыль уменьшается с учётом льгот, предусмотренных законодательством (если прибыль направляется на природоохранные мероприятия, финансирование капитальных вложений, содержание объектов социального назначения, благотворительные цели).

Налог на добавленную стоимость (НДС) – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат на издержки производства и обращения. Плательщиками НДС являются предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица. Стоимость, добавленная в процессе работы над имеющимися предметами труда, облагается налогом с добавленной стоимости. Но каждый налогоплательщик включает эту сумму в цену своего товара. Таким образом, всю тяжесть НДС несёт конечный потребитель.

Акциз – косвенный налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый покупателем, форма изъятия сверхприбыли, получаемой от производства товаров со значительной разницей между ценой, определяемой потребительской стоимостью, и фактической себестоимостью. Акцизы, как НДС, введены в действие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и налога с продаж. Плательщиками акцизов являются все находящиеся на территории России предприятия и организации, реализующие указанные товары, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности. Объектом налогообложения является оборот (стоимость) подакцизных товаров собственного производства, реализуемых по отпускным ценам, включающим акциз.

К поимущественным налогам относят налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, социальные налоги.

Налог на имущество предприятий занимает важное место в налоговой системе и относится к числу республиканских и краевых налогов РФ. Плательщиками являются предприятия, учреждения (банки, кредитные учреждения) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами. Объектом налогообложения является имущество предприятия в стоимостном выражении, находящееся на его балансе. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы.

Налог на имущество физических лиц обязаны уплачивать граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности определённое имущество, являющееся объектом налогообложения.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения согласно закону уплачивают физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения. Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, транспортные средства, предметы антиквариата, ювелирные изделия. Размер всех этих налогов определяется задачей перераспределения богатства. В некоторых странах налоги на имущество дарения и наследство включены в акцизные сборы, взимаемые при совершении сделок.

Социальные налоги (взносы) охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение, а также налоги на заработную плату и рабочую силу. Эти выплаты осуществляются частично работодателями, частично – самими работниками.

3 Характеристика современной налоговой системы. Налоговый кодекс РФ.

3.1 Совершенствование налоговой системы и её роль в ходе рыночных преобразований

Главное направление совершенствования налоговой системы – снижение налогового бремени. В России в 1995 –1996 гг. приняты отдельные меры по его ослаблению. Так, в 1996 г. отменен специальный налог на повышение заработной платы выше нормируемой величины. Это решение направлено на «очистку» налоговой системы от надуманных, нерыночных налогов. Сокращено количество местных (региональных) налогов, которые не соответствуют рыночным принципам организации экономики.

Налоговые системы развитых стран, построенные с учетом рассматриваемых принципов, предполагают широкое применение стимулирующих льгот. Важнейшими из них являются инвестиционный налоговый кредит, ускоренная амортизация, скидка на истощение недр при добыче природных ресурсов и ряд других.

Инвестиционный кредит по существу представляет косвенное финансирование государством капитальных вложений частного предпринимательства за счет освобождения от уплаты налога на период окупаемости капиталозатрат. В основном он рассчитан на внедрение инновационных технологий, замену устаревшего оборудования, производство конкурентоспособных изделий. Сумма льгот, рассчитанных в процентном отношении к стоимости оборудования, вычитается из суммы налога, а не из облагаемого налогом дохода. Это уменьшает стоимость вновь закупаемого оборудования на величину скидки.

При ускоренной амортизации государство разрешает списывать амортизацию в масштабах, существенно превышающих реальный износ основного капитала. По сути, это не что иное, как налоговая субсидия предпринимателю. Повышение амортизационных отчислений уменьшает сумму прибыли, облагаемой налогом, а это ускоряет оборот основного капитала.

Налоговая система, построенная с учетом налоговых льгот и рациональных налоговых ставок, обеспечивает действие стимулирующей функции развития производства и увеличения налоговой базы. Напротив, неоправданное увеличение ставок создает условия снижения объема производства и «ухода» от уплаты налогов.

Примером крупномасштабных мероприятий по стимулированию общей экономической конъюнктуры может служить крупное снижение налоговых ставок в начале 80-х годов в США. Теоретическим обоснованием этой программы стали расчеты американского экономиста А. Лаффера, доказавшего, что снижение налоговых ставок до предельной оптимальной величины способствует подъему производства и росту доходов.

Согласно рассуждениям А. Лаффера, чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы корпораций снижает у них стимулы к капиталозатратам, тормозит НТП, замедляет экономический рост.

Графическое отображение зависимости между доходами бюджета и динамикой налоговых ставок получило название «Кривой Лаффера».

                                  R





                                                        V₁                                         V
Рисунок 1 – Кривая Лаффера

На рисунке по оси ординат отложены налоговые ставки R, по оси абсцисс – поступления в бюджет V. При увеличении ставки налога R доход государства в результате налогообложения V увеличивается. Оптимальный размер ставки R1 обеспечивает  максимальные поступления в государственный бюджет V1. При дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают, а при 100% налогообложении доход государства равен нулю, так как никто не хочет работать, не получая дохода.

Повышение или понижение налоговых ставок оказывает тормозящее или стимулирующее воздействие на динамику инвестиций.

Налоговая система любого государства по своей сути не статична, а довольно динамична. Это связано с изменением экономической конъюнктуры целей и задач экономического роста.

Являясь мощным инструментом финансовой политики, величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в государственный бюджет ресурсов оказывает непосредственное влияние на динамику социально-экономического развития общества, в результате чего с течением времени изменяется степень развития общества, в результате чего с течением времени изменяется степень их полезности для общества и государственной власти.

3.2 Этапы формирования законодательной базы налоговой реформы

Переход России на рыночные экономические отношения обусловил создание к 1992 г. новой налоговой системы, которая состояла  более чем из 60 видов налогов и сборов.

Дальнейшее развитие рыночных отношений потребовало создания Налогового кодекса, и в третье тысячелетие Россия вступила уже с этим важным документом. Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) состоит из двух частей – общей и специальной.

Часть первая (общая) НК РФ принята Федеральными законами от 31.07.1998, действует с 1999 г. и дает определения, касающиеся таких понятий, как, например: «налоги», «сборы», «налоговая база», «налоговые ставки» и др., а также устанавливает процедуры налогообложения, налогового контроля, привлечения к налоговой ответственности и её меры, обжалования действий налоговых органов. Принятие первой части НК РФ позволило решить целый ряд вопросов, связанных с взаимоотношениями между плательщиками и налоговыми органами, а так же налоговым администрированием. Однако сделанные в 1998-1999 гг. шаги в целом носили половинчатый характер, не затрагивая наиболее существенные для налогоплательщиков вопросы конкретного порядка уплаты налогов и сборов.

Часть вторая (специальная) НК РФ принята Федеральным законом от 05.08.2000. 1 января 2001 г. действуют четыре главы части второй НК РФ, включающие регулирование налогообложения таких основных налогов, как налог на добавочную стоимость, налог на доходы физических лиц, акцизы, единый социальный налог, а так же отменяющие налоги, взимаемые с выручки. Это обеспечило снижение налоговой нагрузки на экономику примерно на 3-4%. В плане реализации задачи снижения налогового бремени прежде всего отметим введение единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13%. К 2005 году вторая часть НК РФ состояла из 11 глав, которыми был определён порядок исчисления и уплаты 16 федеральных, 7 региональных и 5 местных налогов и сборов.

3.3 Структура современной налоговой системы России

Современная российская налоговая система до сих пор оказывает угнетающее воздействие на производственный сектор экономики. Многие предприятия были вынуждены использовать различные нелегальные схемы ухода от налогов, связанные с обращением наличных денег. Такая система подрывала стимулы к частному бизнесу, не способствовала росту эффективности организаций. Поэтому для небольших российских компаний было бы целесообразно перейти на принцип прямого обложения материальных объектов, поскольку  их сложно скрыть от контроля.

В то же время следует указать следующие позитивные изменения в налогообложении, связанного с принятием второй части НК. Отменены налоги с оборота – на пользователей автодорог и на содержание жилищно-коммунальной сферы (в полной мере будет применяться с 1 января 2003 г.). При этом сумма налога полностью зачисляется в территориально дорожные фонды.

Введена единая ставка (13%) подоходного налога с физических лиц, в то же время эффективная ставка подоходного налога для богатых граждан приобретет регрессионный характер, так как богатые люди обладают большими возможностями для уменьшения базы за счет расходов на образование, лечение и т. д.

Реформа налоговой системы не может не затронуть принципы зачисления налогов в бюджетную систему России. Региональные бюджеты должны формироваться из закрепленных за ними доходов, чтобы органы власти всех уровней были заинтересованы в расширении налоговой базы  и повышении собираемости налогов. Отказ от практики распределения одного налога между бюджетами разных уровней отвечает принципам федерализма. Так, с 1 января 2001 г. НДС целиком зачисляется в Федеральный бюджет.

Таким образом, реформа налоговой системы с учетом вышеизложенного, способствовала бы улучшению инвестиционного климата, повышению конкурентоспособности отечественных товаров, позволила бы создать предпосылки для ускорения экономического развития.


Заключение

Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает основным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определение приоритетов социального и экономического развития. Нормально функционирующая система налогов является незаменимым средством борьбы с теневой экономикой. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту и способствовала решению общегосударственных задач.

При разумных ставках налоги являются средством сочетания интересов предпринимателей, граждан и государства, общества в целом. Они имеют правовой характер, так как их состав, ставки и санкции определяются законодательством.

Главной проблемой реформы налогообложения на данный момент является нестабильность налоговой системы (пересмотр ставок, количества налогов, льгот), особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям. Это во многом препятствует притоку инвестиций, как отечественных, так и иностранных. Так же существует множество других недостатков: излишняя уплотнённость, запутанность, наличие большого количества льгот для разных категорий плательщиков. Но пока в России нет серьёзной теоретической основы, на которой можно развернуть налоговую систему, оптимальную для нынешнего переходного периода.

Мировой опыт свидетельствует о том, что налоговое законодательство- не застывшая, а динамичная схема, оно должно постоянно меняться, приспосабливаться к рынку. Поэтому для выхода из кризисного состояния один из первых шагов необходимо сделать в сторону налаживания налоговой системы страны.


Список литературы

1. Вишневский В., Веткин А. Уклонение от налогов и рациональный выбор налогоплательщика//Вопросы экономики, 2004. - №2. - с. 96-108.

2. Докудовская Л. С. Методическое пособие к изучению элективного курса «Финансы и налогообложение»/Воронеж. Гос. тех. ун-т; Сост.: Докудовская Л. С. 2006 г.

3. Камаев В. Д. «Экономическая теория», учебник для вузов/Под ред. В. Д. Камаева. М.; 2006 г.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями.)

5. Пепеляев С. Г. «Основы налогового права», учебник для вузов., М.: ИНФРА-М, 2001 г.