Курсовая

Курсовая Финансовая система Российской Федерации 5

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 26.12.2024





Министерство и науки Российской Федерации

Российский государственный социальный университет

Филиал в г. Чебоксары

Кафедра «Экономика и менеджмент»

Предмет «Экономическая теория»


Курсовая работа


На тему: Финансовая система Российской Федерации


 Выполнила студентка

 экономического факультета

 дневного отделения   

            группы ДФ-1-08

            Тогузова И.А.

             Проверила руководитель

            Сорокина Ю.В.

                                                                               Дата проверки «_________»

                                                                         Оценка «____________»

                                                                             Подпись «____________»


Чебоксары 2009

Содержание

Введение…………………………………………………………………….……3

1. Понятие финансовой системы страны. Ее состав и структура

1.1. Понятие финансовой системы………………………………………….…...5

1.2. Состав и структура финансовой системы…………………………………..9

2. Анализ и характеристика элементов финансовой системы РФ

2.1. Финансы субъектов хозяйствования и их составляющие.…...…………..16

2.2. Государственные и муниципальные финансы и их составляющие……..24

2.3. Страхование как отдельная сфера финансовой системы РФ или

структурный элемент других сфер……………………………………………..56

3. Направление изменения финансовой системы страны…………………….81

Заключение……………………………………………………………..………...84

Список используемой литературы……………….…………………….……….85


Введение

Финансы - это система экономических отношений, которые возникают между государством, юридическими и физическими лицами, между отдельными государствами по поводу формирования, распределения и использования фондов денежных средств. Иными словами, денежные отношения, реализация которых происходит через особые фонды, - это финансовые отношения.

Финансовая система сегодня является предметом дискуссий и обсуждений. В качестве проблем современного общества, которые призвана решать финансовая система, можно назвать: недостаточные темпы развития экономики; диспропорции развития экономической системы; отставание в адаптации к изменениям на внешних товарных и финансовых рынках; излишнюю социальную напряженность, отрицательно влияющую на воспроизводственный процесс; низкий уровень удовлетворения потребностей индивидуума и др.

В нашей стране написано много научных работ и учебников по финансовой системе. Но если рассматривать структуры системы, которые предлагают авторы, то можно заметить некоторые разногласия. Авторы выделяют разное количество сфер системы, структурные элементы сфер также не одинаковы. Не исключено, что тот состав и структура системы, которая является правильной сейчас, будет оставаться верной и в последующее время. Ведь в России за год происходит большое количество изменений в экономике, принимаются новые законы и вводятся поправки.

Финансы являются неотъемлемым элементом общественного производства на всех уровнях хозяйствования. Без финансов невозможно обеспечивать индивидуальный и общественный кругооборот производственных фондов на расширенной основе, регулировать отраслевую и территориальную структуру экономики, стимулировать быстрейшее внедрение научно-технических достижений, удовлетворять другие общественные потребности. Такие потребности у хозяйствующих субъектов и государства обусловливают возникновение разнообразных видов финансовых отношений. Финансовые отношения складываются между государством, с одной стороны, юридическими и физическими лицами, с другой; между двумя юридическими лицами; между юридическими лицами, с одной стороны, и физическими лицами - с другой. Отношения между двумя физическими лицами в настоящее время некоторыми экономистами не признаются финансовыми, хотя появляются издания о личных финансах, финансах домашних хозяйств (финансах населения), семейном бюджете.

При всём своём разнообразии финансовые отношения имеют некоторые общие черты, что позволяет объединять их в отдельные группы. Группировку финансовых отношений можно проводить по разным признакам, но наиболее обоснованной является классификация этих отношений в соответствии с объективными критериями. Финансовые отношения являются по своей природе распределительными, так как распределяют часть стоимости общественного продукта по субъектам. Именно субъекты формируют фонды целевого назначения в зависимости от их роли в общественном производстве. Поэтому наиболее приемлемым критерием классификации является роль субъекта в общественном производстве. В зависимости от этого критерия определяются способы организации финансов. Порядок образования и использования финансовых ресурсов и финансовых фондов.

Сгруппированные по определенному признаку финансовые отношения образуют финансовую систему. Финансовые отношения при всём их многообразии можно объединить в отдельные, относительно обособленные группы - сферы и звенья. Эти сферы и звенья тесно связаны между собой. Каждой группе финансовых отношений соответствуют денежные фонды, а соответствующие финансовые органы осуществляют управление этими отношениями и фондами.

Таким образом, финансовая система - это совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, связанных с ними денежных фондов и органов управления финансами.

Тема курсовой работы является очень актуальной для сегодняшнего дня. Надежная финансовая система является стержнем в развитии и успешного функционирования рыночной экономики и необходимой предпосылкой роста и стабильности экономики в целом. Эта система является основой, мобилизующей и распределяющей сбережения общества и облегчающей его повседневные операции. Следовательно, хотя структурный переход в основном централизованно планируемой и контролируемой экономики к экономике, функционирующей в соответствии с рыночными принципами, включает в себя многие элементы, самое важное - создать надежную финансовую систему. После того, как создана надежная финансовая система, могут развиваться рынки денег и капитала, особенно первичный и вторичный рынки национальных государственных ценных бумаг.

1. Понятие финансовой системы страны. Ее состав и структура
1.1. Понятие финансовой системы

Понятие "финансы" зачастую отождествляют с деньгами. Для этого рассмотрим историю развития данной категории. Термин "финансы" (ит. finansia) возник в ХШ-ХУ вв. в торговых городах Италии и сначала означал любой денежный платеж, т.е. данный термин означал какой-то процесс, отношения между субъектами, а конкретно - денежные отношения.

Таким образом, основными признаками финансов являются:

1. Денежные отношения, т.е. деньги выступают материальной основой существования и функционирования финансов (где нет денег, не может быть финансов).

2. Наличие двух субъектов, один из которых наделен особыми полномочиями. Таким субъектом выступает государство.

3. В процессе денежных отношений осуществляется формирование или использование общегосударственных фондов денежных средств. Можно сказать, что отличительным признаком финансов является их фондовый характер.

4. Регулярное поступление средств в бюджет не может быть обеспечено без придания налогам, сборам и другим платежам государственно-принудительного характера, что достигается посредством правовой нормотворческой деятельности государства, создания соответствующего фискального аппарата.

Финансы - это не деньги, но в тоже время без денег нет финансов.

Финансы - это совокупность отношений по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств.

Финансы - это совокупность денежных отношений, в процессе которых осуществляются формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств для выполнения государством экономических, социальных и политических задач.

В качестве предпосылки возникновения финансов можно назвать:

1. В Центральной Европе в результате первых буржуазных революций власть монархов была значительно урезана и произошло отторжение главы государства (монарха) от казны. Возник общегосударственный фонд денежных средств - бюджет, которым глава государства не мог единолично распоряжаться.

2. Формирование и использование бюджета стали носить системный характер, т.е. возникли системы государственных доходов и расходов с определенным составом, структурой и законодательным закреплением. Примечательно, что основные группы расходной части бюджета практически не изменились в течение многих столетии. Уже тогда были обозначены четыре направления расходов: па военные цели, управление, экономику, социальные нужды.

Интересно, что практически до сих пор неизменной (11-13%) остается доля расходов на управление в бюджетах разных стран в различные периоды. Существенные изменения в структуре государственных расходов произошли во второй половине XX столетия. Они выразились в том, что некоторые страны Западной Европы значительно снизили военные расходы и отдали предпочтение затратам на социальные цели, экономику.

3. Налоги в денежной форме приобрели преимущественный характер, тогда как ранее доходы государства формировались главным образом за счет натуральных податей и трудовых повинностей.

Таким образом, только на данном этане развития государственности и денежных отношений стало возможным распределение созданного продукта в стоимостном выражении.

Главным материальным источником денежных доходов и фондов любого государства являются валовой внутренний продукт и его основная часть - национальный доход. С помощью Финансов осуществляется его распределение и перераспределение и, следовательно, прямое воздействие на производство, распределение и потребление.

В результате чего финансы выражают определенную сферу производственных отношений и относятся к базисной категории. Но вместе с тем они являются и исторической категорией, так как они имеют стадии возникновения, развития, т.е. изменяются во времени.

Можно выделить два основных этапа развития финансов.

Первый этап - неразвитая форма финансов. Она характеризуется, во-первых, непроизводительным характером финансов, т.е. основная масса денежных средств (2/3 бюджета) расходовалась на военные цели и практически финансы не оказывали воздействия на экономику. Во-вторых, узостью финансовой системы, состоящей из одного звена - бюджетного и ограниченного количества финансовых отношений. Все они были связаны с формированием и использованием бюджета.

По мере развития товарно-денежных отношений, государственности возникала необходимость в новых общегосударственных фондах денежных средств и соответственно в новых группах денежных отношений по поводу их формирования и использования.

В настоящее время повсеместно независимо от политического устройства и уровня экономического устройства того или иного государства финансы вступили во второй этап своего развития. Это обусловлено многозвенностью финансовых систем, высокой степенью их воздействия на экономику и большим разнообразием финансовых отношений.

Наряду с традиционными государственными финансами значительное развитие получили местные финансы, внебюджетные специальные правительственные фонды, финансы государственных предприятий. Возникли совершенно новые сферы финансовых отношении, такие, как финансы межгосударственных сообществ. Например, страны Европейского сообщества создали межгосударственные фонды денежных средств, используемые для финансирования сельского хозяйства, преодоления негативных последствий интеграционных процессов отдельными регионами этих стран. Страны СНГ также стоят на пути создания аналогичных фондов. Новой сферой финансовых отношений выступают и финансы частных транснациональных корпораций.

Исходя из сказанного можно дать более широкое определение финансов. Финансы - это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства. Для финансовых отношений характерно присутствие государства в качестве субъекта наделенного особыми правами. Государство устанавливает налоги, сборы, регламентирует порядок формирования фондов на предприятиях. Финансы развивались вместе с укреплением государства. Для докапиталистических стадий и для раннего капитализма характерные развитые формы финансов. Их отличительная особенность - не производительный характер использования, например, средства госбюджета, расходовались на содержание королевского двора, воин. Новая развитая форма финансов сформировалась в промышленно-развитых странах в 20 веке. Ее отличие в активной роли финансов, с помощью которых государство воздействует на экономику (на сферу материального производства). Теоретической основой современных финансов послужило кейсианство. Кейнс выпустил книгу «Общая теория занятости, процентов и денег» в 1936 году. Сущность кейсианства в том, что Кейнс доказал, что государство может сглаживать циклические колебания в экономическом процессе формирования государственного бюджета. По Кейнсу существует 2 рычага фискальной политики (фискус - казна):

1. государственные расходы

2. налоги

Например: при спаде производства государству целесообразно увеличить государственные расходы, формируемые дефицит госбюджета (расходы больше доходов). При высокой инфляции государству необходимо сократить платежеспособный спрос и это может быть достигнуто за счет увеличения налогов и формирования излишка госбюджета.

Этапы развития финансов в России:

Октябрьский переворот 1917 г. Разрушены товарно-денежные и финансовые отношения в период первой мировой войны, наступил военный капитализм. Сущность в централизованном распределении ресурсов.

В 20-е годы по указам Ленина был осуществлен к НЭПу. Денежное обращение было реформировано с помощью золотого червонца. Разрешено частное предпринимательство, было установлено множество налогов, ставки которых были дифференцированы для государственных и кооперативных предприятий были льготными, для частных был в « раза выше. Почти вся прибыль государственных предприятий изымалась в бюджет. Небольшая доля ее выделялась на жилищное строительство, улучшений условий труда работников.

Начало 30-х начало индустриализации провели налоговую реформу в 30-31-х. Число налогов сократилось, упростился порядок их расчета, введен налог с оборота, который существовал до 1992 г. После экономической реформы 1965 г. переход на новую систему планирования и экономического стимулирования. Появилось новое в распределении прибыли предприятия. Стали создаваться фонды экономического стимулирования, фонды жилищного строительства, развития производства, материального поощрения. Была введена плата за фонды.

В 1979 году под лозунгом экономика должна быть экономной начался новый этап совершенствования финансового механизма. Были введены две модели хозрасчета. К концу 80-х годов снизились темпы роста производительности труда. 1/3 предприятий было убыточным. В 1989 году впервые появился дефицит госбюджета.

С 1992 г. началась демократизация и рыночные реформы. Основная база заложена в начале 90-х годов.


1.2. Состав и структура финансовой системы

Чтобы понять функционирование и проблемы финансовой системы РФ, ее отраслевую структуру, необходимо взглянуть на ее историческое развитие с одной стороны, и на систему государственного управления исполнительной власти, с другой.

В историческом плане можно выделить две эпохи государственного управления, которые в свою очередь разделяются на этапы:

I. Преобладание волюнтаристическо-личного начала, нерегламентированность управления:

1. Дворцово-вотчинный этап (XII-XIV вв.);

2. Приказной этап (конец XV-XVII в.)

II. Преобладание формального, безличного начала, регламентированнность управления:

1. Коллежско-сенатский ( коллегиальный) этап (XVIII в.);

2. Министерский этап (XIX в.-н.в.)

1) 1802-1917гг.: Министерства Российской Империи

2) 1917-1991гг.: Наркоматы РСФСР-СССР-Министерства СССР

3) 1991-2006гг.: Министерства РСФСР- РФ и другие федеральные органы исполнительной власти.

Финансовая система может быть рассмотрена как совокупность определенных финансовых функций, в этом плане финансовые системы достаточно типичны и зависят от уровня развития экономики, государства.

Структура финансовой системы - это совокупность её элементов и связей между ними.

Анализ закономерностей развития финансов в разных условиях общественного воспроизводства свидетельствует о наличии общих признаков в сущности финансовых отношений, что обусловлено сохранением объективных причин и условий функционирования финансов. Среди этих условий выделяют два: развитие товарно-денежных отношений и существование государства как субъекта этих отношений. В отличие от других стоимостных категорий, как, например, деньги, кредит, фонд оплаты труда и другие, финансы органически связаны с функционированием государства.

Однако наличие общих признаков в сущности всех финансовых отношений не исключает определенных различий между ними. Это обусловливает существование относительно обособленных сфер этих отношений в рамках единой экономической категории финансов.

Финансовая система представляет собой совокупность разных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств и играет различную роль в общественном воспроизводстве.

Финансовая система развитых стран включает следующие звенья финансовых отношений:

· федеральный бюджет;

· специальные государственные внебюджетные фонды;

· государственный кредит;

· финансы предприятий различных форм собственности;

· финансовый рынок.

Страхование выделено в отдельную группу в силу специфики страховых отношений, включающих механизм формирования фондов страховых организаций, их использование методами, отличными от применяемых в других сферах финансовых отношений.

Все финансовые отношения можно разбить на две подсистемы: государственные финансы, за счет которых реализуются функции государства и обеспечиваются потребности расширенного воспроизводства на макроуровне; и финансы хозяйствующих субъектов, используемые для обеспечения расширенного воспроизводства денежными средствами на микроуровне и для реализации интересов собственников предприятий.

Разграничения финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждого звена, а также в методах формирования и использования фондов денежных средств. Многообразие фондов денежных средств и соответствующих им финансовых отношений обусловило деление их на уровни. Общегосударственные фонды принято называть централизованными, все прочие - децентрализованными. Общегосударственные централизованные денежных средств создаются путем распределения и перераспределения национального дохода, созданного в отраслях материального производства.

Важная роль, которую выполняет государство в области экономического и социального развития, приводит к необходимости централизации в его распоряжении значительной части финансовых ресурсов. Формами их использования являются бюджетные и внебюджетные фонды. За счет централизованных фондов обеспечивается решение задач общества на макроуровне. Это, прежде всего обеспечение потребностей общегосударственного значения: оборона страны; содержание центральных органов       государственной власти и управления; поддержка отраслей народного хозяйства, имеющих национальное значение; выравнивание уровня экономического и социального развития отдельных регионов; охрана окружающей среды; поддержка фундаментальных исследований и содействие научно-техническому прогрессу. Иные формы и методы образования и использования денежных фондов применяются кредитными и страховыми звеньями финансовой системы. Децентрализованные фонды денежных средств образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий.

Несмотря на разграничение сферы деятельности и применение особых способов и форм образования и использования денежных фондов в каждом отдельном звене, финансовая система является единой, так как базируется на едином источнике ресурсов всех звеньев данной системы.

Основой единой финансовой системы являются финансы предприятий, поскольку они непосредственно участвуют в процессе материального производства. Источником централизованных государственных фондов денежных средств является национальный доход создаваемый в сфере материального производства.

Общегосударственным финансам принадлежит ведущая роль в обеспечении определенных темпов развития всех отраслей народного хозяйства, в перераспределении финансовых ресурсов между отраслями экономики и регионами страны, между производственной и непроизводственной сферами, а также между формами собственности, отдельными группами и слоями населения. Эффективное использование финансовых ресурсов возможно лишь на основе активной финансовой политики государства.

Общегосударственные финансы органически связаны с финансами предприятий. С одной стороны, главным источником доходов бюджета является национальный доход, создаваемый в сфере материального производства. С другой стороны, процесс расширенного воспроизводства осуществляется не только за счет собственных средств предприятий, но и с привлечением общегосударственного фонда денежных средств в форме бюджетных ассигнований и использования банковских кредитов. При          недостаточности собственных средств предприятие может привлекать на акционерной основе средства других предприятий, а на базе операций с ценными бумагами - заемные средства. Посредством заключения договоров со страховыми компаниями осуществляется страхование предпринимательских рисков.

Взаимосвязь и взаимозависимость составных звеньев финансовой системы обусловлены единой сущностью финансов. Через финансовую систему государство воздействует на формирование централизованных и децентрализованных денежных фондов, фондов накопления и потребления, используя для этого налоги, расходы федерального бюджета, государственный кредит. По причине сложности не всегда можно исследовать и провести анализ системы в целом. В этом случае прибегают к декомпозиции - разделению системы на части (подсистемы) - и исследуют эти части как самостоятельные объекты. В частности выделяют субъект и объект управления. Каждая из этих подсистем является сложной системой.

Подсистемами называют крупные составляющие сложных систем, которые обычно, в свою очередь, являются сложными системами. В качестве подсистем финансовой системы выступают сферы и звенья.

Финансовая система состоит из трёх основных элементов:

1. совокупность сфер и звеньев финансовых отношений (финансовая система в узком понимании);

2. совокупность создаваемых в каждом звене денежных фондов;

3. система финансовых органов - финансовый аппарат (инфраструктура финансовой системы), или финансовая система с точки зрения управления финансами.

Первая сфера, где необходимы финансы - государство. Система, с помощью которой государство собирает и расходует средства называется государственные финансы.  

Кроме государства существуют различного рода предприятия, следовательно, вторая сфера называется финансы предприятий. Это инструмент, с помощью которого предприятие собирает средства.

Третья сфера - прочие финансы (в том числе финансы страхования).

Звенья первой сферы:

1. Федеральный бюджет;

2. Внебюджетные фонды (денежные средства, которые концентрируются в руках неправительственных, но государственных организаций):

· Пенсионный фонд;

· Фонд социального обеспечения (концентрирует деньги, предназначенные на оплату отпусков, больничных и т.д.);

· Фонд обязательного медицинского страхования.

Правительство стремится распоряжаться этими фондами, так как в них оседают колоссальные средства, которые правительство может использовать для своих целей.

3. Государственный кредит

Звенья второй сферы (финансы предприятий):

1) финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах;

2) финансы учреждений и организаций, которые осуществляют некоммерческую деятельность;

3) финансы общественных объединений (профсоюзов, политических партий, общественных фондов);

Страхование - специфическая сфера, которая имеет свои звенья:

1) Социальное страхование;

2) Личное страхование;

3) Имущественное страхование;

4) Страхование ответственности;

5) Страхование предпринимательских рисков.

Разграничение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждого звена, а также в методах формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Каждому звену системы финансов присущи свои специфические формы и методы образования и использования денежных фондов и доходов. Финансовые системы разных стран имеют разный состав, что определяется разными государственными структурами и организационно - правовыми формами. В учебниках советского периода в структуре системы финансов выделялись обычно две подсистемы: финансы предприятий и отраслей народного хозяйства и общегосударственные финансы. Иногда к ним добавляли, как отдельную подсистему - государственный кредит. Сравнительно простая система финансов СССР соответствовала его экономическому базису и проводимой финансовой политике. Проведение рыночных реформ в России, осуществление принципиально новой экономической и финансовой политики, объективно обусловили выделение новых звеньев финансовых отношений. Следует иметь в виду, что первичные доходы сферы финансов частных и государственных предприятий, а также доходы граждан создают основу системы финансов любого государства. И это не только теоретическое предположение, поскольку вся совокупность этих ресурсов отражается в сводном балансе финансовых ресурсов России. В целом, вся система финансов состоит из двух укрупненных подсистем (сфер):

· государственных и муниципальных финансов

· финансов хозяйствующих субъектов.

Как уже говорилось ранее, классификационным признаком такого деления является роль субъекта в общественном воспроизводстве. В соответствии с этим критерием имеются различия в потребностях финансовых ресурсов и соответственно финансовых фондов. Так, непосредственно участники общественного воспроизводства, организации и граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, производят товары и занимаются оказанием услуг. Для осуществления своей деятельности им необходимы финансовые ресурсы, которые обеспечили бы процесс производства, необходимая сумма денежных средств. Таким образом, для субъектов хозяйствования будут характерны такие финансовые отношения, которые будут обеспечивать непрерывность процесса производства товаров и оказания услуг. Каждая сфера финансовой системы в свою очередь имеет структурные элементы. Финансы субъектов хозяйствования выступают исходным финансовой системы, так как именно в этой сфере происходит формирование первичных доходов и финансовых ресурсов и начинаются прочие распределения и перераспределения стоимости. Группировка финансовых отношений внутри сферы субъекта хозяйствования осуществляется в зависимости от характера деятельности субъекта. Он оказывает влияние на источники формирования финансовых ресурсов и порядок их использования. Часть организаций в качестве целей своей деятельности, преследует извлечение прибыли, они являются коммерческими. Помимо коммерческих организаций для нормального функционирования общества необходимы организации для удовлетворения потребностей общества в образовательных, культурных, научных, благотворительных и других общественно необходимых благах. Такие организации не преследуют цель получения прибыли и не распределяют полученную прибыль между учредителями. Финансовые ресурсы им необходимы только для осуществления своей уставной деятельности. Это также оказывает влияние на состав финансовых отношений, участниками которых являются такие организации.

Участниками товарного производства также выступают ПБЮЛ (предприятия без образования юридического лица). Под деятельностью таких предприятий понимается самостоятельная, осуществляющаяся на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законе порядке.

Таким образом, выделяют следующие звенья в сфере субъектов хозяйствования:

· финансы коммерческих организаций;

· финансы некоммерческих организаций;

· финансы ПБЮЛ.

Сфера финансов государственные и муниципальные финансы состоит из двух звеньев:

· финансы государственного бюджета;

· финансы внебюджетных фондов.

Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет, имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год. Таким образом, государственный бюджет, являясь для государства средством аккумулирования финансовых ресурсов, даёт государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т.е. выполнения государством присущих ему функций.


2. Анализ и характеристика элементов финансовой системы РФ

2.1. Финансы субъектов хозяйствования и их составляющие

Финансы субъектов хозяйствования занимают определяющее положение в структуре финансовой системы страны, т.к. именно на уровне предприятий формируется преобладающая масса финансовых ресурсов государства.

Финансы хозяйствующих субъектов - это денежные отношения, связанные с формированием денежных доходов, поступлений и накоплений у экономических субъектов и их использованием на финансирование затрат по расширенному воспроизводству или предоставлению услуг, на материальное стимулирование работающих, выполнение обязательств перед государством, физическими и юридическими лицами.

Финансы экономических субъектов отличаются многообразием форм финансовых отношений, опосредуют процесс создания материальных благ и оказания услуг потребителям, обеспечивают процесс формирования, постоянного восполнения и увеличения производственных фондов и фондов непроизводственного назначения коммерческих и некоммерческих организаций. Финансы хозяйствующих субъектов имеют широкие возможности воздействия на все сферы хозяйственной жизни, выступая исходным звеном финансовой системы.

Особенности формирования и использования финансовых ресурсов разных экономических субъектов определяются: сферой деятельности экономических субъектов (коммерческая, некоммерческая), организационно-правовой формой, отраслью. Кроме экономических субъектов, действующих как юридическое лицо, предпринимательскую деятельность могут осуществлять лица, действующие без образования юридического лица.

Предприятия и организации функционируют на коммерческих и некоммерческих началах. Для коммерческих организаций характерна, прежде всего, главная цель - получение прибыли. Некоммерческие организации преследуют иную цель - обеспечение наилучшего социального эффекта, и если такая организация получает прибыль, то, как правило, не распределяет её между участниками.

При функционировании коммерческих организаций возникают следующие группы финансовых отношений:

- внутри коммерческой организации по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов;

- между коммерческой организацией и другими экономическими субъектами: получение и уплата штрафов, внесение паевых взносов, инвестирование средств, участие в распределении прибыли, получение дивидендов и т.п.;

- между коммерческой организацией и финансово-кредитными организациями в связи с уплатой страховых взносов (премий) и получением страховых выплат (возмещением или обеспечением), привлечением источников инвестиций, размещением финансовых ресурсов и получением доходов от этого размещения;

- с государством по поводу образования и использования бюджетных и внебюджетных фондов (платежи в бюджет и внебюджетные фонды, бюджетное финансирование в форме субсидий и субвенций, бюджетного кредита, оплаты государственного и муниципального заказов, государственных инвестиций, покупка государственных ценных бумаг, получение доходов по ним);

- с работниками организации по выплатам из чистой прибыли (социальные программы, ссуды, премии и др.).

Финансовые отношения коммерческой организации могут быть очень сложными, когда речь идёт о холдингах (перераспределение финансовых ресурсов между центральной компанией и её дочерними фирмами), участниках финансово-промышленных групп и т.д.

Принципы организации финансов в сфере коммерческой деятельности:

- максимизация прибыли предприятия;

- оптимизация источников формирования финансовых ресурсов;

- обеспечение финансовой устойчивости коммерческих предприятий и организаций, в том числе использование различных механизмов защиты от предпринимательских рисков (страхование, хеджирование, создание финансовых резервов);

- обеспечение инвестиционной привлекательности;

- материальная ответственность - предполагает наличие системы ответственности (финансовых санкций) за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности.

При функционировании некоммерческих организаций также возникают группы финансовых отношений:

- между учредителями и некоммерческой организацией по поводу формирования финансовых ресурсов

- между некоммерческой организацией и физическими и юридическими лицами по поводу добровольных взносов как источника финансовых ресурсов некоммерческой организации, оплаты услуг, оказываемых некоммерческой организацией, размещения финансовых ресурсов некоммерческой организации;

- внутри организаций по поводу формирования и использования финансовых ресурсов;

- между отраслевыми органами управления и подведомственными им учреждениями и организациями по поводу использования отраслевых фондов;

- отношения между некоммерческой организацией и финансово-банковской системой;

- отношения с государством по поводу уплаты обязательных налогов и платежей.

Для финансов некоммерческих организаций характерны принципы:

1) сметного финансирования - покрытия затрат учреждений и организаций в соответствии с утвержденной сметой;

2) материальной ответственности за ведение и результаты деятельности.

Принцип самофинансирования справедлив для некоммерческих организаций, не являющихся учреждением.

Теперь нужно провести анализ тех структурных звеньев, которые выделяют авторы в сфере финансы субъектов хозяйствования. Помимо финансов коммерческих организаций, финансов некоммерческих организаций и финансов ПБОЮЛ авторы выделяют такие звенья как: финансовые посредники, финансы общественных объединений, финансы домохозяйств. Такой термин как финансовые посредники встречается в учебнике. Причем автор далее пишет, что «в сфере финансов хозяйствующих субъектов следует выделить более частные сферы: финансы коммерческих предприятий и организаций и финансы некоммерческих организаций». Для звена финансовые посредники даётся лишь пояснение, что «к финансовым посредникам относятся кредитные организации, частные пенсионные фонды, страховые организации и другие финансовые институты».

По определению (из Федерального закона от 02.12.1990 №395-1 (ред.от 29.06.2004) «О банках и банковской деятельности»), «кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество» Из этого определения можно сделать вывод, что деятельность кредитных организаций является коммерческой, так как главная цель - это извлечение прибыли, что свойственно именно для коммерческих организаций, и кредитная организация может образовываться на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

Общественные объединения создаются на основе принадлежности людей к одной профессии или определенной социальной группе, общих интересов, увлечений или подходов к решению задач общегражданского, идеологического значения. В России действует большое количество общественных объединений: профессиональные союзы, партии, творческие союзы, спортивные и другие добровольные общества, специальные целевые и благотворительные фонды. Характерной особенностью использования собственности общественных объединений является то, что она не выступает источником доходов для отдельных их членов, что является характерным признаком некоммерческой организации. Все доходы общественных объединений идут на общее обслуживание, удовлетворение их уставных потребностей в целом, что отражается в организации финансов. В Гражданском Кодексе (статья 117) даётся следующая характеристика общественных объединений:

1. Общественными и религиозными организациями (объединениями) признаются добровольные объединения граждан, в установленном законом порядке объединившихся на основе общности их интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей. Общественные и религиозные организации являются некоммерческими организациями. Они вправе осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для достижения целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям.

2. Участники (члены) общественных и религиозных организаций не сохраняют прав на переданное ими этим организациям в собственность имущество, в том числе на членские взносы. Они не отвечают по обязательствам общественных и религиозных организаций, в которых участвуют в качестве их членов, а указанные организации не отвечают по обязательствам своих членов.

3. Особенности правового положения общественных и религиозных организаций как участников отношений, регулируемых настоящим Кодексом, определяются законом»

На основе этого материала можно сделать заключение, что общественные объединения являются некоммерческими организациями и не могут выделяться как отдельное звено финансовой системы.

Домохозяйство - это экономическая единица, состоящая из одного или более лиц, которая снабжает экономику ресурсами и использует полученные за них деньги для приобретения товаров и услуг, удовлетворяющих материальные потребности человека.

Также есть еще одно определение:

Домохозяйство - это группа людей, проживающих в одном жилом помещении или его части, совместно обеспечивающих себя пищей и всем необходимым для жизни, то есть полностью или частично объединяющих или расходующих свои средства. Эти люди могут быть связаны отношениями родства или отношениями, вытекающими из брака, либо быть не родственниками, либо и теми и другими.

Из этих определений следует, что домохозяйства ведут какую-то деятельность по изготовлению продукции или, например, ведению сельского хозяйства. Но для того, чтобы снабжать ресурсами экономику, как сказано в первом определении, необходимо иметь на это разрешение, зарегистрироваться как предприятие, платить налоги и т.д. В законодательстве РФ не существует такой организационно-правовой формы как домохозяйство. А снабжать, например, какую-либо фирму ресурсами с целью получения прибыли и при этом не иметь никакого права на такую деятельность - это уже экономическое преступление.       

В сфере субъектов хозяйствования существует такая организационно-правовая форма как государственные и муниципальные унитарные предприятия. Из определения следует, что эти предприятия относятся к коммерческим организациям: унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия. ПБОЮЛ являются отдельным звеном финансовой системы в сфере финансов субъектов хозяйствования.

Граждане Российской Федерации вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Под предпринимательской деятельностью понимается инициативная, самостоятельная деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного дохода, осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность или от имени и под юридическую ответственность юридического лица. Индивидуальная предпринимательская деятельность связана с розничной и мелкооптовой торговлей, предоставлением услуг (в т.ч. брокерских, аудиторских), с некрупным производством товаров. Предпринимательской деятельностью без образования юридического лица могут заниматься частнопрактикующие врачи, юристы (нотариусы, адвокаты), частные детективы, аудиторы, имеющие личную лицензию, мелкие торговцы, фермеры.

Финансы хозяйствующих субъектов без образования юридического лица - это денежные отношения, возникающие в связи с формированием денежных доходов и накоплений индивидуального предпринимателя и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование, выполнение обязательств и удовлетворение иных собственных потребностей. Основное отличие индивидуальных предпринимателей от финансов юридических лиц, заключается в том, что в хозяйственный оборот могут непосредственно вовлекаться личные сбережения, и, наоборот, предпринимательский доход может использоваться не только на ведение и расширение дела, но и на личное потребление. Индивидуальный предприниматель может вступать в финансовые отношения с другими предпринимателями (в том числе с юридическими лицами коммерческой и некоммерческой сфер деятельности, с государством, с банковской системой, со страховыми организациями. Индивидуальные предприниматели относятся к малому бизнесу, поэтому к ним в полной мере могут быть применимы формы государственной финансовой поддержки малого бизнеса.

Финансовые ресурсы предпринимателей, действующих без образования юридического лица, формируются в момент начала предпринимательской деятельности и, как правило, за счет личных сбережений, реже - за счет кредитов банков, обществ взаимного кредитования. В дальнейшем основным источником формирования финансовых ресурсов является предпринимательский доход. Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей используются на расширение дела, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, благотворительные взносы и пожертвования, на личные (семейные) сбережения и личное потребление. Предпринимательская деятельность в любой момент может быть прекращена по желанию предпринимателя, тогда все полученные доходы пойдут на формирование личных сбережений и личное потребление. 

Акционерное общество является организационно-правовой формой коммерческих предприятий. Поэтому финансы акционерных обществ не правильно выделять в отдельное звено финансовой системы. Акционерным обществом признается общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Отличительными чертами акционерного общества по сравнению с другими организационно-правовыми формами хозяйствования являются:

- добровольность его образования, причем учредителями и участниками акционерного общества могут быть самые различные юридические и физические лица;

- возможность внесения участниками общества своих средств в уставный фонд в самых различных формах - в виде зданий и сооружений, оборудования, денежных средств, в том числе в иностранной валюте, интеллектуальной собственности и т.д.; однако при этом весь капитал акционерного общества и доля каждого из его участников обязательно переводится в акции.

Выпускаемые обществом акции являются не только инструментом мобилизации финансовых ресурсов, эффективным методом быстрого перелива финансовых средств из одних отраслей в другие, но и способом дробления («распыления») риска. Различия в самих акциях и условиях их оборота приводят к тому, что акционерная форма организации хозяйства является очень гибкой и быстро приспосабливаемой к любой сфере коммерческой деятельности. С позиций достигаемого эффекта акционерные общества являются главной формой хозяйствования в условиях рыночной экономики.

Акционерное общество обладает ограниченной ответственностью - не отвечает по имущественным обязательствам акционеров, а они несут ответственность по обязательствам общества в пределах своего вклада (пакета принадлежащих им акций). Полученная обществом прибыль распределяется в соответствии с нормой распределения, в том числе используется на выплату дивидендов по акциям. Дивиденды могут выплачиваться ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Промежуточный дивиденд объявляется директором акционерного общества и имеет фиксированный размер; окончательный дивиденд объявляется общим годовым собранием по результатам года, с учетом выплат промежуточных дивидендов.

Финансы арендных субъектов хозяйствования также следует отнести к финансам коммерческих предприятий, так как арендное предприятие является организационно-правовой формой коммерческого предприятия.  Аренда - это распоряжение и пользование каким-либо имуществом за плату в течение определенного срока, оговоренного договором аренды. В аренду могут передаваться земля, здания, сооружения, предприятия, средства производства и т.д. Аренда не влечет за собой изменения права собственности. Арендатор лишь временно на срок и в рамках, оговоренных договором, получает права собственника, за что и вносит арендную плату. Величина арендной платы включает амортизационные отчисления от стоимости арендованного имущества и часть дохода от использования имущества, устанавливаемую на договорной основе, но, как правило, не ниже банковского процента. Арендное предприятие образуется после заключения договора аренды между государственным органом и организацией арендаторов, формируемой по решению трудового коллектива. Оно действует на основании устава, утверждаемого общим собранием. В организации своей хозяйственной деятельности предприятие полностью самостоятельно. Доходы арендного предприятия, получаемые из выручки после возмещения материальных затрат, оплаты труда, уплаты налогов, арендной платы, страховых платежей, поступают в его полное распоряжение. Наряду с доходами от хозяйственной деятельности приобретаемое за счет средств арендатора имущество тоже является его собственностью. Распределение дохода на фонды экономического стимулирования и оплаты труда осуществляется на арендных предприятиях по самостоятельно разрабатываемым нормативам.

Таким образом, на дискуссионный вопрос о составе сферы «финансы субъектов хозяйствования» можно дать ответ, что в эту сферу входят: финансы коммерческих организаций, финансы некоммерческих организаций и финансы предприятий без образования юридического лица.

2.2. Государственные и муниципальные финансы и их составляющие

Государственные финансы составляют часть финансовой си­стемы страны. По экономической сущности государственные фи­нансы — это денежные отношения по поводу распределения и перераспределения стоимости общественного продукта и части национального богатства, связанные с формированием финансо­вых ресурсов в распоряжении государства, необходимых ему для выполнения экономических, социальных и политических функций.

Основными функциями государства, обеспечивающими успеш­ное социально-экономическое и политическое развитие страны, являются:

разработка, принятие, реализация и совершенствование зако­нодательных актов, формирующих институциональные основы рыночного хозяйства;

поддержание макроэкономической и социально-политической стабильности, эффективное регулирование и промышленная по­литика;

финансирование основных социальных услуг, поддержка сла­бо защищенных групп населения;

регулирование интеграции в мировую экономику с учетом за­щиты национальных интересов;

осуществление мер по охране окружающей среды.

Для выполнения этих функций требуются как экономические и технологические предпосылки, так и институциональная среда: нормы и правила, обеспечивающие использование этих предпо­сылок, четкое определение роли, которую государство может сыграть в конкретных сложившихся условиях, способность госу­дарства законодательно определять, финансировать и практиче­ски реализовывать принятые законодательные нормы. Роль и воз­можности государства и государственных финансов в общественном развитии могут быть различными и зависят от конкретной обстановки. Вот наиболее общие предпосылки повышения эффек­тивности государственных финансов:

объем осуществляемых государством функций и реализуемые им меры должны соответствовать экономическому потенциалу, финансовым ресурсам и социально-политической обстановке в стране;

используемые меры и механизмы должны быть работоспособ­ными и содействовать улучшению экономической ситуации в стране;

работа госаппарата должна улучшаться, имея в виду нацелива­ние его на решение проблем общества в целом, преодоление про­тиворечащих общенациональным стремлений отдельных групп и слоев населения, ликвидацию коррупции.

За последние годы внутренняя структура каждой из составля­ющих финансовой системы РФ претерпела существенные изме­нения, связанные с развитием рыночных отношений, бюджет­ного федерализма и децентрализации бюджетной системы, демо­кратизации всех процессов, идущих в обществе. Так, существен­но расширено содержание государственных финансов. Еще 5 — 10 лет назад государственные финансы практически отождеств­лялись с государственным бюджетом, бюджетное устройство Рос­сии больше соответствовало унитарному государству, для которо­го свойственны максимальная централизация финансовых и бюд­жетных ресурсов на уровне центрального правительства (70—80 %) и значительно менее существенная доля — на субнациональном уровне.

В настоящее время в России действуют три уровня органов вла­сти и управления, два из которых — государственные (федераль­ный и субфедеральный), финансовой основой их деятельности являются федеральный и 89 субфедеральных бюджетов, и один уровень — муниципального управления, финансовой основой де­ятельности которого являются местные бюджеты.

Понятие государственных финансов, во-первых, существенно расширено вступившим в силу Бюджетным кодексом РФ за счет законодательного определения трехуровневой бюджетной систе­мы, отдельного вынесения категории государственного долга, а также финансов государственных внебюджетных социально-стра­ховых фондов. Во-вторых, конституциональное определение госу­дарственных уровней власти и управления предполагает отдель­ное существование муниципальных финансов как финансовой основы местного самоуправления. Поэтому понимание государ­ственных финансов дополнено категорией муниципальных фи­нансов, развитие которых наряду с Бюджетным кодексом РФ подчиняется законодательству о местном самоуправлении и его фи­нансовых основах.

Решением проблемы соответствия роли государства его эконо­мическому и финансовому потенциалу является корректировка сферы обязанностей государства, сужение или расширение сфе­ры его ответственности. Такая корректировка может производить­ся на основе изменения финансируемых и выполняемых госу­дарством функций по обеспечению предоставляемых им благ и услуг, снятия или принятия новых обязательств, требующих госу­дарственных расходов. По мере роста экономического потенциала страны потенциал государства и его способность расширять свои функции увеличивается.

Экономическое содержание государственных финансов и их структура определяются функциями государства и иерархией ор­ганов государственного управления.

По функциональному признаку в составе государственных фи­нансов выделяются обособленные звенья: бюджеты разных уров­ней государственного управления, внебюджетные фонды, госу­дарственный кредит, каждое из которых выполняет специфиче­ские функции. Благодаря разному функциональному назначению перечисленных звеньев каждое из них имеет свою институцио­нальную структуру. Единый комплекс финансовых операций по аккумуляции денежных средств и осуществлению государствен­ных расходов выполняют органы государственного управления.

Систему государственного управления страны составляют орга­ны государственной власти и их структуры, наделенные моно­польным правом на власть в пределах данной территории или ее частей. Соответственно совокупность всех государственных еди­ниц, функционирующих в стране, образует сектор государствен­ного управления. Сектор органов государственного управления объединяет учреждения и организации, финансируемые из госу­дарственного бюджета.

Сектор государственного управления по уровням управления подраз­деляется в федеративных государствах на центральный (общегосударствен­ный, федеральный), региональный и местный уровни, в унитарных го­сударствах — на центральный и местный.

К центральному уровню относятся все государственные учреждения, министерства, ведомства и соответственно совокупность всех государ­ственных единиц, являющихся инструментами центральной власти, вклю­чая территориально рассредоточенные общегосударственные органы. Этот уровень управления оказывает основное финансовое воздействие на эко­номику страны. Деятельность и финансовая система этого уровня управ­ления оказывают решающее влияние на жизнь страны. Представитель­ные и исполнительные органы вырабатывают и реализуют политику в интересах всей национальной экономики. На этом уровне определяется налогово-бюджетная политика, через финансы центрального правитель­ства осуществляется инфляционное или дефляционное воздействие на функционирование экономики.

К региональным органам управления относятся органы власти облас­тей, краев, республик, штатов, земель и совокупность всех государствен­ных управленческих единиц, осуществляющих властные полномочия на территориях, объединяющих более мелкие районы, которые контроли­руются и финансируются региональными органами власти. Региональ­ные органы государственной власти обладают относительно независи­мыми полномочиями, которые они осуществляют на соответствующей части территории страны.

Региональные органы власти наделены в соответствии с конституция­ми стран определенными полномочиями на основе разграничения от­ветственности между центральными и региональными органами власти. Степень автономности региональных органов власти и объем их функ­ций определяются размерами доходов, получаемых из контролируемых ими источников, и независимостью должностных лиц от администра­тивного контроля центрального правительства. Региональные органы власти существуют только в федеративных государствах и занимают про­межуточное положение между общегосударственными и местными орга­нами власти.

К местным органам власти относятся органы управления в городах и сельских местностях, обладающие самостоятельными структурными управленческими подразделениями, определенными законодательством автономными полномочиями и источниками финансовых средств, за счет которых функционируют подведомственные им институциональные за­ведения (образовательные, медицинские, социального обеспечения, культурные, спортивные и др.).

Финансовой базой деятельности соответственно для федераль­ных, республиканских и местных органов власти и управлений являются бюджеты разных уровней — федеральные, республи­канские, местные. В условиях экономической самостоятельности республиканских и административно-территориальных структур их бюджеты имеют полную автономию, независимое положение, закрепленное соответствующими законодательными актами. Уста­новление состава бюджетных доходов и расходов каждого уровня зависит от разграничения функций между федеральными, рес­публиканскими и местными органами государственной власти и управления.

Центральное место в государственных финансах принадлежит бюджетам. В то же время существенную роль выполняют различ­ные государственные автономные фонды на федеральном и реги­ональном уровнях. Как правило, в этих фондах аккумулируются ресурсы для решения крупных проблем, требующих специально­го внимания органов государственной власти. Источниками средств таких фондов являются целевые налоги и сборы, перечисления средств из бюджета, капитализация доходов и займы. Во Франции и Японии за счет таких фондов финансируется примерно полови­на государственных расходов, в Великобритании — треть. Фонды имеют целевой характер и предназначены для финансирования различных социальных, экономических, научно-технических, кредитных и других проблем.

Обособление источников финансирования целевых мероприя­тий от бюджетных ресурсов позволяет, во-первых, расширить со­став средств, направляемых на их обеспечение (за счет дополни­тельно выявленных доходов и сэкономленных финансовых ресур­сов, добровольных взносов и пожертвований юридических и фи­зических лиц и других источников), и, во-вторых, гарантирует целевое использование ресурсов в полном объеме их поступлений. В условиях обезличивания поступающих в бюджет финансовых ре­сурсов такой гарантии целевого использования средств, да еще и в полном их объеме, никто дать не может. В механизме формиро­вания и использования внебюджетных фондов наиболее полно ма­териализуется на практике тот правовой режим, который гаран­тирует защиту интересов каждого конкретного человека и терри­тории.

Значение обособленного функционирования внебюджетных фондов особенно возрастает в условиях экономической нестабиль­ности в стране. Автономный статус внебюджетных фондов позво­ляет гарантировать своевременное финансирование важнейших социальных мероприятий. В отличие от федеральных, республи­канских и местных бюджетов внебюджетные фонды подлежат зна­чительно меньшей регламентации и меньшему контролю со сто­роны органов законодательной власти. Поскольку изменение на­правлений использования внебюджетных фондов не нуждается в законодательном оформлении и происходит без участия парла­мента, появляется возможность расходовать фонды в более опера­тивном режиме (хотя иногда существующая практика приводит к неэффективному использованию средств внебюджетных фондов). Это облегчает их использование и повышает заинтересованность государственных исполнительных структур в их росте. Внебюджет­ные фонды выполняют еще и роль финансового резерва, к кото­рому прибегают федеральные, республиканские и местные орга­ны власти в случаях финансовых затруднений. Благодаря внебюд­жетным фондам повышается маневренность финансовых ресур­сов в рамках единой финансовой системы государства.

Внебюджетные фонды довольно разнообразны как по функцио­нально-целевому назначению, так и по уровням управления. В соот­ветствии с функциональным назначением их можно подразделить на фонды, имеющие либо экономический, либо социальный, либо природоохранный характер. По уровням управления внебюджет­ные фонды подразделяются на фонды общегосударственного, рес­публиканского и регионального значения.

Различные уровни государственного управления располагают своими бюджетами и внебюджетными (например, социальны­ми) фондами. В этой связи система государственных финансов организуется таким образом, чтобы данные о доходах и расходах формировались как в территориальном разрезе, так и по верти­кали с выделением соответствующих внебюджетных фондов. Это позволяет формировать консолидированные данные о государ­ственном бюджете федерации и регионов, консолидированные данные по внебюджетным фондам и на этой основе консолиди­рованные данные в целом по государственным финансам. В Рос­сии определяются и публикуются консолидированные данные федерального и региональных бюджетов. Консолидированные данные по государственным финансам в целом пока в систем­ном порядке не формируются и не публикуются. Учитывая, что расходы внебюджетных фондов составляют около четверти всех расходов государства, формирование консолидированных дан­ных о доходах и расходах государства в целом является необхо­димым элементом управления государственными финансами и должно быть налажено.

Специфической частью государственных финансов выступают денежные отношения, составляющие содержание государствен­ного кредита. Государственные кредитные отношения возникают в связи с мо­билизацией временно свободных денежных средств предприятий, организаций и населения и их передачей во временное пользова­ние органам государственной власти для обеспечения финанси­рования государственных расходов. Привлечение государством временно свободных денежных средств юридических и физиче­ских лиц осуществляется путем продажи на финансовом рынке облигаций, казначейских обязательств и других видов государствен­ных ценных бумаг.

Основными формами государственного кредита являются зай­мы и казначейские ссуды. Государственный кредит играет важ­ную роль в укреплении экономики и ее финансовом оздоровле­нии. С его помощью ресурсы, аккумулируемые на финансовом рынке, направляются на финансирование потребностей эконо­мического и социального развития (через финансирование спе­циальных долгосрочных программ). Государственные кредитные ресурсы позво­ляют цивилизованным способом покрывать бюджетный дефицит. Способствуя оттоку денег из обращения, государственный кредит смягчает остроту проблем в сфере денежного обращения.

Бюджет необходим каждому государству для удовлетворения его объективных потребностей в денежном фонде, служащем вы­полнению экономической, социальной и политической функций. Бюджет — это центральное звено системы финансов, поэтому он отражает все основные качественные признаки финансов. При рассмотрении термина «бюджет» чаще всего упоминается английское происхождение этого слова, означающего «чемодан, мешок с деньгами». Имеется также версия, что термин «бюджет» (кожаный мешок, в котором хранилась казна дожей),

трансфор­мировавшийся в общеупотребительный сегодня «бюджет», впер­вые стал употребляться в Венеции.

«Бюджетом» не следует называть документ, так как для послед­него уже с давних пор использовали термины «роспись государ­ственных доходов и расходов», «государственная роспись», «сме­та доходов и расходов государства», «баланс доходов и расходов». Правильнее было бы называть документ бюджетным планом, в котором бюджет как система денежных отношений выражен ко­личественно (суммарно). В процессе исполнения бюджетного пла­на образуется и используется бюджетный фонд — основной госу­дарственный централизованный денежный фонд.

Бюджетный фонд выступает как форма материализации и про­явления общественного характера бюджетных отношений, как форма выражения их денежной природы. Совокупность денежных отношений государства с предприятиями, учреждениями, насе­лением, а также между органами государственной власти, свя­занных с образованием и использованием на общественные по­требности основного централизованного фонда, формирует внут­реннюю структуру этого фонда или, что равнозначно, экономи­ческое содержание бюджетных отношений.

Как экономической категории бюджету присущи признаки, свойственные всем понятиям, которые объединяет более общая категория - финансы. Однако бюджетные отношения обладают специфическими чертами, которыми являются объект бюджетно­го перераспределения, специфика общественного предназначе­ния бюджета и степень проявления у бюджетных отношений при­знака императивности. Бюджетными называются отношения по поводу перераспреде­ления национального дохода. При этом не исключена возможность перераспределения через бюджет и части фонда возмещения, а иногда и национального богатства. Бюджетные отношения складываются в процессе обра­зования и использования основного централизованного государ­ственного фонда денежных средств, необходимого для удовлетво­рения наиболее важных совокупных потребностей общественного воспроизводства — развития ключевых сфер экономики, образо­вания, науки, культуры, осуществления социальной политики, обеспечения обороны страны и управления обществом. Следова­тельно, пропорции бюджетного перераспределения стоимости в большей мере, чем в других сферах финансовых отношений, оп­ределяются потребностями воспроизводства и общества в целом. Наконец, бюджет в отличие от других финансовых категорий выражает целостную систему императивных денежных отношений. Именно в бюджете признак императивности находит свое наи­большее проявление.

Бюджет как экономическая категория выражает систему им­перативных денежных отношений между государством и другими субъектами воспроизводства по поводу перераспределения части стоимости общественного продукта (главным образом, националь­ного дохода) в процессе образования основного общегосударствен­ного фонда денежных средств и его использования для удовлетво­рения наиболее важных на данном этапе развития потребностей общественного воспроизводства.

Сущность бюджета, как и любой другой экономической кате­гории, проявляется в его функциях:

-  образования основного общегосударственного фонда денежных средств (в ходе реализации этой функции обеспечивается кон­центрация основной части централизованных финансовых ресур­сов в бюджетной системе государства);

-  использования средств основного общегосударственного денеж­ного фонда (данная функция реализуется в процессе целевого расходования бюджетных средств);

-  осуществления контроля за движением бюджетных ресурсов, а на этой основе — за динамикой экономического развития и хо­дом социально-экономических процессов в целом.

Как специфический финансовый план бюджет представляет собой юридически оформленный документ, в котором в количе­ственном выражении отражается процесс получения и распреде­ления государством денежных ресурсов, необходимых для выпол­нения его основных функций.

Составление и контроль за исполнением бюджета как финан­сового документа государства находятся в сфере исключительной компетенции политической надстройки. Соответственно в данном контексте бюджетными могут быть названы процессуальные от­ношения, возникающие при составлении, рассмотрении, утвер­ждении и исполнении бюджета как основного финансового пла­на государства.

Государственный бюджет обеспечивает для органов государ­ственного управления возможность выполнения ими своих функ­ций, включая воздействие на функционирование рынков товаров и услуг, финансовых рынков и распределение доходов в секторах экономики.

Бюджет является инструментом мобилизации средств всех сек­торов экономики для проведения внутренней и внешней госу­дарственной политики. С помощью бюджета осуществляются меж­секторальное, межотраслевое и межтерриториальное перераспределение валового внутреннего продукта (ВВП), государствен­ное регулирование и стимулирование экономики, а также финансирование социальной политики с учетом долгосрочных ин­тересов страны. Аккумуляция средств в бюджете позволяет государству осуще­ствлять социальные программы, направленные на развитие куль­туры, здравоохранения, образования, поддержку семей с низки­ми доходами, решение жилищной проблемы.

Благоприятное воздействие бюджета на экономику предпола­гает формирование эффективного механизма образования дохо­дов и расходования бюджетных ресурсов в отношении экономики в целом на основе рационального налогообложения населения и предприятий, объема и структуры государственных расходов, обес­печивающих условия для экономического роста, надежного кон­троля за сменой стадий экономических циклов, стабильности, производства и повышения материального уровня и условий жизни населения.

Становление российской бюджетной системы совпало с нача­лом радикальной экономической реформы и предопределило пе­ресмотр концепции бюджетного устройства России в направле­нии его значительной децентрализации, что обеспечивалось при­нятием демократических принципов в построении бюджетной системы и усиление территориальных подходов в управлении. Важ­ным этапом в реорганизации бюджетной системы страны стал принятый в 1991 г. Закон РСФСР «Об основах бюджетного уст­ройства и бюджетного процесса в РСФСР» № 1734-1.

Бюджетная система Российской Федерации — это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, региональных бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетное устройство — организация бюджетной системы, принципы ее построения.

Звеньями бюджетной системы являются: федеральный бюджет, региональные бюджеты субъектов РФ — республиканские бюдже­ты республик в составе РФ, краевые и областные бюджеты краев и областей, городские бюджеты городов Москвы и Санкт-Петер­бурга; бюджеты местных административно-территориальных обра­зований — районные бюджеты сельских районов, городские бюд­жеты городов (кроме Москвы и Санкт-Петербурга), районные бюд­жеты районов в городах, бюджеты поселков и сельских населен­ных пунктов.

Консолидированный бюджет — это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории. Следует отметить, что консолидированный бюджет не имеет правовой нагрузки, однако его параметры широко исполь­зуются в процессе сводного планирования, отчетности, анализа.

Бюджетный кодекс РФ регламентирует принципы построения и функционирования бюджетной системы РФ:

-  единства;

-  разграничения доходов и расходов между уровнями бюджет­ной системы РФ;

-  самостоятельности бюджетов;

-  полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

-  сбалансированности бюджета;

-  эффективности и экономности использования бюджетных средств;

-  общего (совокупного) покрытия расходов бюджета;

-  гласности;

-  достоверности бюджета;

-  адресности и целевого характера бюджетных средств.

Принцип единства означает единство правовой базы, денеж­ной системы, форм бюджетной документации, принципов бюд­жетного процесса в РФ, а также единый порядок финансирова­ния расходов бюджетов всех уровней. Одним из инструментов, обеспечивающих принцип единства, является бюджетная класси­фикация. Бюджетная классификация РФ является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объек­там классификации группировочных кодов. Бюджетная классифи­кация, обеспечивая сопоставимость показателей бюджетов всех уровней, включает:

-  классификацию доходов бюджетов РФ;

-  функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;

-  экономическую классификацию расходов РФ;

-  классификацию источников внутреннего финансирования де­фицитов бюджетов РФ;

-  классификацию видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ.

Принцип полноты требует отражения в бюджете всех доходов и расходов, точного обоснования дополнительного привлечения

средств.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать сум­марному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Принцип достоверности бюджета означает надежность показа­телей прогноза социально-экономического развития соответству­ющей территории и реалистичность расчета доходов и расходов

бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что они выделяются в распоряжение конкретных полу­чателей с обозначением направления их на финансирование кон­кретных целей.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осу­ществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами мест­ного самоуправления.

Принцип гласности предполагает прозрачность бюджета, что означает соблюдение следующих требований:

-  предварительного обсуждения проектов бюджета на открытых заседаниях парламента;

-  обязательного опубликования утвержденных бюджетов после принятия закона о них, а также отчетов об исполнении бюджетов;

-  сообщения о ходе исполнения бюджетов в течение года.

Бюджетным процессом называется регламентируемая нормами права деятельность государственных органов и органов местного самоуправления по составлению и рассмотрению проектов бюд­жетов, утверждению и исполнению бюджетов, обеспечению кон­троля за его исполнением.

Правительство России исходит из того, что сохранение и укреп­ление единого государства возможно только на основе самостоя­тельности федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, уча­стия всех территорий в финансировании расходов федерального правительства через применение единых подходов к формирова­нию доходной части федерального бюджета.

Однако анализ бюджетной работы свидетельствует о том, что принцип самостоятельности не получает достаточного практического подтверждения. Это относится и к региональным бюджетам субъектов РФ, и к местным бюджетам.

Бюджетный федерализм является таким принципом построе­ния бюджетных отношений, который позволяет в условиях само­стоятельности каждого бюджета сочетать интересы Федерации с интересами каждого ее субъекта и органов местного самоуправле­ния. Основу бюджетного федерализма определяют следующие прин­ципы межбюджетных отношений:  -  отношений между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления по обеспече­нию бюджетного процесса:

-  распределение и закрепление расходов бюджетов по опреде­ленным уровням бюджетной системы РФ;

-  разграничение (закрепление) на постоянной основе и распре­деление по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;

-  равенство бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджет­ных прав муниципальных образований;

-  выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченно­сти субъектов РФ, муниципальных образований;

-  равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федераль­ным бюджетом, равенство местных бюджетов во взаимоотноше­ниях с бюджетами субъектов РФ.

Традиционно распределение доходов между звеньями бюджет­ной системы осуществлялось посредством закрепления собствен­ных доходов и использования регулирующих доходов.

Собственные доходы бюджетов — виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствую­щими бюджетами законодательством РФ.

Регулирующие доходы бюджетов — федеральные и региональ­ные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нор­мативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на дол­говременной основе (не менее чем на три года) по разным видам доходов.

Бюджетное регулирование — это процесс, осуществляемый орга­нами власти вышестоящего уровня с целью выравнивания дохо­дов бюджетов нижестоящего территориального уровня и социаль­но-экономического развития территориальных образований пу­тем распределения регулирующих доходов и перераспределения средств из бюджета одного уровня в бюджет другого при недо­статке доходного потенциала на соответствующих территориях.

Как правило, использование собственных и регулирующих доходов не позволяет в полной мере решить проблему сбалансированности нижестоящих бюджетов. К межбюджетным отношениям относят и предоставление финансовой помощи (дотации, субвенции и др.), а также взаимные расчеты и бюджетные компенсации.

1. Дотации — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и без­возвратной основах для покрытия текущих расходов.

2.  Нормативно-долевая дотация (трансферт) — сумма, выделя­емая без указания конкретной цели на безвозвратной и безвоз­мездной основе в порядке бюджетного регулирования из фонда финансовой поддержки регионов или фонда финансовой поддерж­ки муниципальных образований, создаваемых соответственно в федеральном бюджете или в бюджетах субъектов Федерации, исхо­дя из утверждаемых законами об этих бюджетах долях (процен­тах) субъектов Федерации или муниципальных образований в указанных фондах.

3. Субвенция — бюджетные средства, предоставляемые бюдже­ту другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление це­левых расходов.

4. Субсидия — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юри­дическому лицу на условиях долевого финансирования целевых

расходов.

5.  Бюджетная ссуда — бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового

года.

6.  Взаимные расчеты — метод бюджетного регулирования, ко­торый применяется в ходе исполнения бюджетов в случае возник­новения незапланированных вопросов межбюджетных отношений.

7. Бюджетные компенсации — суммы, утверждаемые и переда­ваемые из бюджета одного уровня в другой для возмещения выпа­дающих доходов или покрытия дополнительных расходов, выз­ванных решениями органов власти другого уровня.

Обобщая содержание принципов построения бюджетной си­стемы, получивших отражение в Бюджетном кодексе, можно ска­зать, что их реализация должна определяться необходимостью выполнения общегосударственных экономических и социальных программ, а также перераспределением финансовых ресурсов для выравнивания развития регионов.

Налоги — императивные денежные отношения, в процессе ко­торых образуется бюджетный фонд без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента. Налоги — важная экономическая категория, исторически свя­занная с существованием и функционированием государства. Спо­соб, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов и их расходования зависят от стадии экономического развития обще­ства, породившего соответствующее государство.

Налоговые поступления представляют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения, поступающие в бюджеты в установленных законом размерах и в определенные сроки. Их доля в центральных бюдже­тах развитых стран составляет 80 —90 %. В каждой налоговой системе помимо налогов существуют сбо­ры. Налоги поступают только в бюджетный фонд, а сборы форми­руют целевые денежные фонды.

Основными налоговыми поступлениями и сборами являются:

-  подоходные налоги, налоги на прибыль и на увеличение ры­ночной стоимости капитала. В эту группу налогов включаются на­логи, взимаемые с чистого дохода отдельных лиц, с прибыли предприятий, организаций, банков и др., а также на прирост сто­имости капитала, например, за счет операций с ценными бума­гами и другими активами или продажи земли;

-  отчисления работодателей и работников в государственные со­циальные фонды — пенсионный, социального страхования, ме­дицинского страхования и др. Включение этих отчислений в схему обусловлено необходимостью получения консолидированных дан­ных в целом по всем государственным финансам, включающим доходы как бюджетов, так и внебюджетных фондов;

-  налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда (кро­ме отчислений в социальные фонды), например, транспортный налог, целевые сборы с граждан и предприятий на содержание милиции, благоустройство территории;

-  налоги на собственность. В эту группу входят налоги на имуще­ство юридических и физических лиц, имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, земельный налог, налог с вла­дельцев транспортных средств;

-  внутренние налоги на товары и услуги. К ним относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, сбор со сделок, совершае­мых на биржах, лицензионные сборы за право производства и торговли спиртными напитками;

-  налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические опера­ции. Основными налогами этой группы являются импортные и экспортные пошлины; прочие налоги, сборы и пошлины.

Наиболее значимыми налоговыми доходами являются:

налог на прибыль;

индивидуальный подоходный налог;

косвенные налоги — налог на добавленную стоимость, акци­зы, таможенные пошлины.

В условиях стабильно развивающейся экономики величина до­ходов бюджета зависит от роста валового внутреннего продукта и налоговой нагрузки, определяемой установленными ставками на­логообложения. С ростом ВВП величина налогов возрастает даже при неизмен­ном уровне налогообложения. Опыт развития ряда стран показы­вает, что более богатые страны могут позволить себе также увели­чение налоговой нагрузки без ущерба для стимулирования эконо­мического развития.

Повышение налогообложения имеет свой предел в виде допу­стимого уровня налоговой нагрузки. Превышение приемлемого уровня налоговой нагрузки увеличивает в момент повышения на­логов доходы бюджета, но одновременно снижает заинтересован­ность в расширении деятельности и ведет к укрытию доходов от налогообложения. Повышение налогообложения ведет с течением времени к со­кращению выпуска продукции, так как уменьшает величину рас­полагаемых доходов и потребительских расходов. Снижение нало­гов увеличивает совокупные потребительские расходы и одновре­менно сбережения.

Система налоговых ставок и льгот должна быть построена та­ким образом, чтобы стимулировать воспроизводственные про­цессы — расширение и обновление производства, создание но­вых рабочих мест, способствовать планируемым структурным из­менениям. Рост производства и доходов предприятий и населе­ния, в свою очередь, ведет к увеличению поступлений в бюд­жет.

Важное значение в обеспечении стабильности финансовой си­стемы РФ имеет федеральный бюджет. Федеральный бюджет иг­рает определяющую роль в реализации социально-экономиче­ской политики, которая проводится Правительством РФ. Через параметры федерального бюджета государство регулирует темпы экономического развития, а также взаимоотношения с террито­риями.

Доходы бюджета отражают экономические отношения, возни­кающие у государства с предприятиями, организациями и граж­данами в процессе формирования бюджетного фонда.

Расходы бюджета представляют экономические отношения, которые возникают между государством с одной стороны и пред­приятиями, организациями и гражданами — с другой в процессе распределения и использования по различным направлениям средств бюджетного фонда.

Названные экономические категории оказывают воздействие на формирование стоимостных пропорций в целях удовлетворе­ния общегосударственных потребностей, но различны по своим функциональным характеристикам. Изъятие части стоимости в бюд­жет ведет к уменьшению материальных возможностей субъектов хозяйствования и населения для удовлетворения своих потребно­стей. Бюджетные расходы, напротив, на базе общегосударствен­ных ресурсов увеличивают эти возможности, а в отдельных случа­ях даже полностью удовлетворяют некоторые из них.

Обе рассматриваемые формы механизма бюджетного воздей­ствия связаны как между собой, так и с экономикой в целом, что проявляется в их тесном взаимовлиянии друг на друга. Объем рас­ходов бюджета в конечном счете ограничен рамками поступаю­щих бюджетных доходов, зависящих, в свою очередь, от количе­ственных показателей развития экономики.

С другой стороны, через бюджетные расходы оказывается об­ратное воздействие на экономические возможности производства на базе содействия росту его эффективности и ускорению науч­но-технического прогресса, что, конечно же, влияет и на объемы доходов самого основного централизованного фонда денежных средств.

В доходы федерального бюджета зачисляются:

-  собственные налоговые доходы федерального бюджета, кроме передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уров­ней бюджетной системы;

-  полностью собственные неналоговые доходы;

-  доходы субъектов РФ, предназначенные для целевого финан­сирования централизованных мероприятий.

В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

-  федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых опре­деляются налоговым законодательством, а пропорции их распре­деления между бюджетами разных уровней бюджетной системы утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

-  таможенные пошлины, таможенные сборы и другие таможен­ные платежи;

-  государственная пошлина в соответствии с действующим законодательством.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

-  доходов от использования имущества, находящегося в госу­дарственной собственности, доходов от платных услуг; оказывае­мых органами государственной власти РФ и бюджетными учреж­дениями, находящимися в ведении этих органов власти,— в пол­ном объеме;

-  доходов от продаж имущества, находящегося в государствен­ной собственности, — в порядке и по нормативам, установлен­ным федеральными законами и другими правовыми актами орга­нов государственной власти РФ;

-  части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, ос­тающейся после уплаты налогов и других обязательных плате­жей, — в размерах, устанавливаемых Правительством РФ.

В доходах федерального бюджета также учитываются:

-  прибыль Банка России — по нормативам, установленным фе­деральными законами;

-  доходы от внешнеэкономической деятельности;

-  доходы от реализации государственных запасов и резервов.

Собственные доходы федерального бюджета могут передавать­ся бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам.

Установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих корректив в налоговое законодательство. Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, уста­новленным налоговым законодательством, и распределяются меж­ду федеральными и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Являясь важной составной частью государ­ственных расходов в целом, расходы бюджета выражают эконо­мические отношения, возникающие в связи с использованием

средств общегосударственного денежного фонда. Формой прояв­ления этих отношений выступают конкретные виды бюджетных расходов, причем их многообразие обусловлено действием ряда факторов: природой и функциями государства, уровнем социаль­но-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с национальной экономикой, административно-терри­ториальным устройством государства и т. п.

Расходы бюджета могут классифицироваться по разным при­знакам. Один из важнейших — финансирование выполняемых го­сударством функций: экономической, социальной, оборонной и др. Из федерального бюджета финансируются следующие виды обязательных расходов:

-  содержание органов государственной власти РФ;

-  осуществление экономической деятельности РФ;

-  оборона и обеспечение безопасности, оборонное производство;

-  обустройство государственной границы;

-  финансирование фундаментальной науки;

-  образование государственных материальных и финансовых ре­зервов;

-  регулирование финансового потенциала субъектов РФ;

-  погашение и обслуживание государственного долга РФ;

-  другие расходы, предусматриваемые в федеральном бюджете на соответствующий год.

За счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ финансируются расходы:

-  на социально-культурные мероприятия и науку;

-  развитие экономики;

-  правоохранительную деятельность;

-  другие мероприятия, предусматриваемые в федеральном бюд­жете.

Расходы бюджета подразделяются также на собственно расхо­ды и на предоставление ссуд. Ссуды, в свою очередь, могут быть:

внутренние — ссуды бюджетам нижестоящего уровня и пред­приятиям отдельных отраслей, инвестиционные кредиты, зару­бежные кредиты, предоставляемые хозяйствующим структурам под гарантии федерального правительства;

внешние, относящиеся к компетенции федерального уров­ня, — государственные кредиты странам СНГ и зарубежным государствам.

Следующий признак экономической классификации расходов — их роль в процессе общественного воспроизводства. Это текущие расходы и расходы капитального характера, обеспечивающие раз­витие отраслей хозяйства и социальной сферы.

Текущие затраты:

-  содержание органов государственной власти и управления;

-  содержание правоохранительных органов;

-  текущие расходы на оборону, науку, социальную сферу;

-  отдельные компенсационные расходы по отраслям хозяйства; проценты по внутреннему и внешнему государственному долгу; бюджетные ссуды на текущие расходы и др.;

-  расходы капитального характера: новое строительство;

развитие объектов государственной и муниципальной собствен­ности;

реконструкция и др.

Полная характеристика федерального бюджета невозможна без анализа принципов формирования бюджета развития. Важнейши­ми принципами выделения государственных инвестиций через бюджет развития являются:

высокая экономическая эффективность реализуемых проектов; исключительно долевой характер финансирования и диверси­фикации риска государства с частным капиталом;

конкурсность, срочность, возвратность и платность выделяе­мых на инвестиционные нужды средств.

Подводя итог анализа структуры доходов и расходов федераль­ного бюджета, можно сказать, что параметры федерального бюд­жета и их фактическое исполнение во многом определяют финан­совый и бюджетный «климат» страны.

Практическое использование бюджетных отношений для реа­лизации возложенных на государство функций позволяет говорить о трех возможных состояниях бюджетного фонда — дефицитном, профицитном и сбалансированном. Они отражают различное соот­ношение доходной и расходной частей бюджета. Когда расходы бюджета превышают его доходы, образуется отрицательное бюд­жетное сальдо, или дефицит бюджета. Профицит — положительное сальдо бюджета — представляет собой обратное соотношение, т. е. превышение доходов над расходами. Сбалансированным является бюджет, в котором расходная и доходная части равны.

Дефицит бюджета — категория денежного хозяйства, которая выражает объективные экономические отношения, возникающие между участниками воспроизводственного процесса при исполь­зовании государством денежных средств сверх имеющихся бюджетных доходов. Конкретные причины отставания темпов роста бюджетных доходов по сравнению с увеличением бюджетных рас­ходов могут быть различными, в частности:

кризисные явления в экономике;

неспособность правительства держать под контролем финансо­вую ситуацию в стране;

чрезвычайные обстоятельства (войны, крупные стихийные бед­ствия);

милитаризация экономики в мирное время;

осуществление крупных централизованных вложений в разви­тие производства и изменение его структуры;

чрезмерное увеличение темпов роста социальных расходов по сравнению с темпами роста валового внутреннего продукта.

По поводу влияния бюджетного дефицита на развитие эконо­мики существуют противоречивые мнения. Сторонники концеп­ции дефицитного финансирования бюджетных расходов счита­ют, что:

-  бюджетный дефицит не является деструктивным фактором;

для состояния национальной экономики он не представляет опасности, так как все расходы, в том числе превышающие дохо­ды, совершаются на территории данного государства и способ­ствуют росту благосостояния страны;

-  дефицит бюджета означает увеличение доходов хозяйствующих субъектов и населения (получателей бюджетных средств), что сти­мулирует рост покупательской способности, производительности труда и расширение национального производства. Это, в свою очередь, приводит к росту налоговых поступлений.

Экономисты, придерживающиеся противоположной позиции, высказывают следующие опасения по поводу бюджетного дефи­цита:

-  хронические дефициты неизбежно потребуют более высоких налогов в будущем, что равнозначно переложению текущего эко­номического бремени на будущие поколения;

-  для покрытия дефицита должны привлекаться экстраординар­ные доходы — эмиссия денег, расширение заимствований, что ведет к расстройству денежно-кредитной системы, девальвации национальной валюты, к росту внутреннего и внешнего долга государства;

-  повышение процентных ставок по государственным ценным бумагам, неизбежное при росте дефицита бюджета, вызывает эффект вытеснения частных инвестиций, нарушает естественный ход рыночного саморегулирования экономики.

До недавнего времени ежегодно балансируемый бюджет счи­тался одной из главных целей финансовой политики государства. Однако при ближайшем рассмотрении становится очевидным, что такое состояние бюджета в основном исключает или уменьшает в значительной степени эффективность государственных меропри­ятий, имеющих стабилизационную направленность.

Концепция сбалансированности бюджета в ходе экономиче­ского цикла предполагает возможность одновременно достичь со­ответствия между доходами и расходами бюджета (на протяжении экономического цикла) и осуществлять антициклическое воздей­ствие на рыночные процессы. Основная проблема, возникающая в ходе практической реализации данной концепции, заключается в том, что спады и подъемы в экономическом цикле могут быть неодинаковыми по глубине и продолжительности.

Еще одна концепция связана с так называемой идеей функ­циональных финансов. В соответствии с этим подходом целью финансовой политики государства должна выступать сбаланси­рованность экономики, а не бюджета. При этом достижение мак­роэкономической стабильности может сопровождаться как ус­тойчивым положительным сальдо, так и растущим бюджетным дефицитом.

Теория дефицитного финансирования требует сосредоточения дефицита в бюджете развития. В этом случае рост дефицитного финансирования способен привести к инвестиционному и инно­вационному росту. Данная теоретическая посылка учтена при раз­работке Бюджетного кодекса РФ, которым установлено, что те­кущие расходы бюджета субъекта РФ, местного бюджета не могут превышать объем доходов соответствующего бюджета. При этом размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 5 % объема доходов его бюджета. Размер дефицита местного бюджета не может превышать 3 % объема доходов местного бюджета. Раз­мер дефицита федерального бюджета не может превышать сум­марный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслужива­ние государственного долга РФ.

Бюджеты субъектов РФ — это фонды денежных средств, пред­назначенных для реализации задач и функций, возлагаемых на органы государственной власти соответствующих субъектов РФ (ст. 15 Бюджетного кодекса РФ).

В Российской Федерации 89 субъектов, что означает существо­вание 89 региональных бюджетов. Региональным бюджетом следу­ет считать консолидированный бюджет, в который входят област­ной бюджет и бюджеты муниципальных образований.

Областной бюджет— это бюджет региональных органов власти, т.е. бюджет областного правительства. Региональный бюд­жет по своей структуре зависит от того, чем является регион: рес­публикой, краем, областью или округом. Города Москва и Санкт-Петербург — субъекты Российской Федерации.

Структуру доходов и расходов бюджетов субъектов Федерации следует рассматривать в увязке с их полномочиями в области бюд­жетных отношений и распределением доходов и расходов между бюджетом регионального органа власти и местными бюджетами.

Формирование доходной части региональных бюджетов про­исходит за счет трех групп доходов:

налоговые доходы — федеральные налоги и сборы, региональ­ные налоги и сборы, местные налоги и сборы;

неналоговые доходы — доходы от использования имущества, находящегося в региональной собственности, суммы штрафов, конфискаций и компенсаций;

безвозмездные перечисления — поступления средств от бюд­жетов других уровней, поступления от нерезидентов, поступле­ния от организаций.

Ст. 86 Бюджетного кодекса предусматривает перечень конкрет­ных расходов, финансируемых исключительно из бюджетов субъек­тов Федерации:

обеспечение функционирования органов законодательной и исполнительной власти субъекта РФ;

обслуживание и погашение государственного долга субъекта РФ;

проведение референдумов в субъекте РФ;

обеспечение реализации региональных программ;

содержание и развитие учреждений и организаций жилищно-коммунального хозяйства;

прочие цели, связанные с реализацией полномочий субъек­та РФ.

В расходах консолидированного бюджета области основная доля приходится на содержание социально-бытовой инфраструктуры: жилищно-коммунального хозяйства — около 17 %, образования — 21%, здравоохранения и физической культуры — почти 14% (табл.1).

Расходы бюджетов региональных органов власти делятся на бюджет текущих расходов и бюджет развития.

Бюджет развития используется для кредитования, инвестиро­вания и предоставления государственных гарантий под инвести­ционные проекты.

Местные бюджеты играют важную роль в социально-эко­номическом развитии, обеспечении финансирования детских до­школьных учреждений, школ, медицинских и социальных учреж­дений.

Таблица 1. Примерная структура доходов и расходов консолидированного и областного бюджетов, %

(На примере Волгоградской области, 2007 г.)

Статья доходов и расходов
Консолидированныи бюджет    



Областной бюджет

Налоговые доходы                                                    В том числе:

налог на прибыль                                              

подоходный налог с физических лиц             

НДС                                                                    

акцизы                                                                  

налоги на имущество                                           

платежи за природные ресурсы                           

прочие налоги, пошлины и сборы                     

Неналоговые доходы                                                 

Безвозмездные поступления                                   

Доходы целевых бюджетных фондов                         

78,55
22,34

15,98
8,40

3,31

7,34

5,80

15,38

4,49

14,42

2,54
79,73
30,38

18,59
5,75

7,26

8,31

5,14

4,30

5,27

12,22

2,78

Итого
100,00
100,00

Государственное и местное самоуправление           

Промышленность, энергетика и строительство   

Сельское хозяйство и рыболовство                         

Жилищно-коммунальное хозяйство                        

Образование                                                           

Здравоохранение и физическая культура                

Социальная политика                                              

Обслуживание и погашение долга                          

Прочие расходы
7,15
0,95
5,29

16,93

20,94

13,81
6,27

3,98

24,68
5,35
0,02
10,51

2,88

6,45

7,43
12,62

8,13

46,61

Итого
100,00
100,00



28 августа 1995 г. был принят Федеральный закон «Об общих принципах местного самоуправления в Российской Федерации»

№ 154-ФЗ. Этот закон определил роль местного самоуправления и его экономические и финансовые основы. На основании этого закона появилось понятие «муниципальное образование».

Муниципальное образование — городское, сельское поселение, несколько поселений, объединенных общей территорией, в кото­рых осуществляется местное самоуправление, имеются муници­пальная собственность и местный бюджет.

Понятия «местный бюджет», «бюджет муниципального обра­зования», «бюджет органов местного самоуправления» следует рассматривать как синонимы. Более определенно финансовые аспекты местного самоуправ­ления были установлены Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25.09.97 г. № 126-ФЗ.

Доходы местных бюджетов состоят:

-  из закрепленных доходов, включающих в себя доходы от сдачи в аренду, штрафы, госпошлины, местные налоги и сборы (зе­мельный налог, налог на имущество других лиц, налог на рекла­му, налог на наследство и дарение, местные лицензионные сбо­ры, прочие собственные доходы);

-  регулирующих доходов, включающих в себя федеральные на­логи (акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, лесные подати, плату за пользование водными объектами, экологические платежи, лицензионные сборы, плата за пользование недрами, налог на игорный бизнес, прочие феде­ральные регулирующие налоги);

-  налоги субъекта РФ (налог на имущество организации, налог с продаж, единый налог на вме­ненный доход, прочие регулирующие налоги субъекта РФ);

-  финансовой помощи, включающей в себя дотации, субвен­ции, средства фонда поддержки муниципальных образований, средства по взаимным расчетам.

Размеры минимальных долей (в %) федеральных налогов, за­крепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъектов РФ.

Расходная часть местных бюджетов включает расходы, свя­занные:

-  с решением вопросов местного значения, установленные зако­нодательством РФ и законодательством субъекта РФ;

-  осуществлением отдельных государственных полномочий, пе­реданных органам местного самоуправления;

-  обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

-  обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам.

С развитием рыночных принципов хозяйствования расширя­ются и усложняются экономические функции местных органов власти, центр тяжести проводимых реформ смещается на нижние уровни бюджетной системы. К сожалению, несмотря на передо­вое законодательство, адекватного упрочения финансового по­тенциала муниципальных образований пока не происходит. Фор­мирование большого числа местных бюджетов, наделение орга­нов власти местного самоуправления широкой самостоятельно­стью потребуют решения вопроса о внешнем контроле за ходом бюджетного процесса на этом уровне.

Укрепление доходной - базы местных бюджетов и развитие их самостоятельности — длительный процесс. Успешное решение этих проблем не только позволит адаптировать бюджетные отношения в России к условиям рынка, но и усилит влияние бюджета на процессы финансового оздоровления экономики страны.

Внебюджетные фонды представляют собой одно из звеньев системы финансов: с их помощью осуществляется перераспреде­ление национального дохода по инициативе и в интересах орга­нов государственной власти. Специфика внебюджетных социальных фондов — четкое закрепление за ними доходных источников и, чаще всего, строго целевое использование их средств.

Расширение деятельности государства привело к созданию боль­шого количества специальных фондов, названия которых, как правило, объясняли и цель расходования средств. Такая множе­ственность фондов усложняла деятельность государства, поэтому на основе объединения различных фондов и был создан государ­ственный бюджет. Однако многие внебюджетные фонды сохрани­ли свое значение и продолжали существовать наряду с государ­ственным бюджетом.

Источники формирования специальных фондов следующие: специальные налоги и сборы, ассигнования из центрального и местных (региональных) бюджетов, специальные займы, добро­вольные поступления. Кроме того, средства в фонды могут посту­пать за счет капитализации части временно свободных средств (покупка ценных бумаг, инвестиции).

По срокам действия специальные фонды подразделяются на постоянные и временные, которые прекращают свое существова­ние после выполнения возложенных на них задач.

По принадлежности различают государственные, местные и межгосударственные фонды. Наибольшее значение среди межго­сударственных фондов имеют Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития, бюджетная ко­миссия Европейских сообществ.

По целям выделяют социальные фонды, фонды личного и имущественного страхования, экономические, кредитные, науч­но-исследовательские, инвестиционные, конъюнктурные, эколо­гические, военно-политические фонды. Впервые целевые внебюд­жетные фонды стали создаваться в РФ в период перехода страны на новые экономические отношения на основе Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10.10.91 г. № 1734-1. Среди них ведущую роль заняли социальные внебюджетные фонды. При создании социальных внебюджетных фондов ставилась задача «разгрузить» бюджет от существенной доли социальных расходов, которые в рамках бюд­жета финансировались с большим напряжением. Одновременно с социальными были созданы иные внебюджетные фонды. Впо­следствии, исчерпав положительный ресурс от функционирова­ния целого ряда внебюджетных фондов, Правительство РФ приняло решение о консолидации их в бюджет, при этом сохранив определенную автономность таких фондов. Они включались в бюд­жет отдельными статьями, т.е. трансформировались в целевые бюджетные фонды. Социальные фонды сохранили статус внебюджетных.

Государственные социальные внебюджетные фонды — это целе­вые централизованные фонды финансовых ресурсов, формируе­мые за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц и предназначенные для реализации конституци­онных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное стра­хование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицин­скую помощь.

В состав государственных социальных внебюджетных фондов Российской Федерации в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и Территориальные фонды обязательного медицинского страхова­ния РФ. Эти фонды аккумулируют средства для реализации важ­нейших социальных гарантий — государственного пенсионного обеспечения, оказания бесплатной медицинской помощи, под­держки в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного обслуживания и т. д. Со вступлением в силу 01.01.2001 г. второй части Налогового ко­декса РФ (гл. 24 «Единый социальный налог (взнос)») страховые взносы, существовавшие до этого времени и уплачиваемые в Пен­сионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ, были заменены еди­ным социальным налогом (взносом), а также произошла ликви­дация Государственного фонда занятости РФ и переход на фи­нансирование активных программ содействия занятости населе­ния на условиях софинансирования из федерального и террито­риальных бюджетов. Необходимость введения единого социально­го налога диктовалась прежде всего интересами предприятий и организаций, являющихся плательщиками страховых взносов. За­числение социального налога носит строго целевой характер, и каждый из фондов получает определенную часть налога в соответ­ствии с предусмотренной налоговой ставкой.

Социальные внебюджетные фонды — самостоятельные финан­сово-кредитные учреждения. Однако эта самостоятельность имеет свои особенности, существенно отличается от экономической и финансовой самостоятельности государственных, акционерных, кооперативных, частных предприятий и организаций. Внебюджет­ные социальные фонды организуют мобилизацию и использова­ние средств фондов в размерах и на цели, регламентированные государством. Государство определяет уровень страховых платежей, принимает решение об изменениях структуры и уровня денежных социальных выплат.

Пенсионный фонд РФ (ПФР) — цент­рализованный фонд государства, обеспечивающий формирование и распределение финансовых ресурсов в целях пенсионного обес­печения граждан РФ.

Расходы на пенсионное обеспечение — самый объемный по­ток социальных трансфертных платежей в России. Основной ис­точник доходов ПФР — поступления единого социального на­лога (взноса), зачисляемого в Фонд на государственное пенси­онное обеспечение. Сумма налога определяется налогопла­тельщиком (работодателем, индивидуальным предпринимате­лем, общинами малочисленных народов Севера, занимающи­мися традиционными отраслями хозяйствования, крестьян­скими хозяйствами, адвокатами) как соответствующая процен­тная доля налоговой базы. Например, ставка для работодателей-организаций, производящих выплаты наемным работникам, с налоговой базой на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 100 тыс. р., устанавливается в размере 28%.

Пенсионный фонд РФ образован Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22.12.1990 г. На его долю приходится почти 75 % средств внебюджетных социальных фондов. Уплата страховых взносов в ПФР носит обязательный харак­тер, они отнесены к числу первоочередных платежей и включа­ются в себестоимость продукции (работ, услуг).

В доходы ПФР, кроме обязательных взносов, поступают также:

средства федерального бюджета, направленные через ПФР на целевое финансирование выплаты государственных пенсий и по­собий;

средства Фонда социального страхования РФ (ФСС);

доходы от обслуживания счетов ПФР банками;

пени и финансовые санкции;

добровольные взносы юридических и физических лиц и др.

Кроме того, доходы могут поступать за счет капитализации части временно свободных средств фонда (покупки ценных бу­маг, инвестиций). При отсутствии у Пенсионного фонда РФ собственных средств на финансирование выплат пенсий могут на­правляться полученные в банках кредиты и краткосрочные ссу­ды из местного бюджета. Необходимость реформы пенсионного обеспечения широко дискутируется и в профессиональной сре­де, и в печати.

Принципиальное направление реформирования пенсионного обеспечения — переход от «общего котла» страховых взносов, от распределительной системы к системе персональных накопитель­ных вкладов. При неоспоримости самой концепции не до конца решены многие вопросы методологии такого перехода, его пра­вового обеспечения.                                                                   

Средства ПФР направляются на выплату государственных пен­сий (по возрасту, за выслугу лет, при потере кормильца), пенсий по инвалидности, военнослужащим, компенсации пенсионерам, материальной помощи престарелым и инвалидам, пособий на детей в возрасте от 1,5 до 6 лет, одиноким матерям, на детей, инфици­рованных вирусом иммунодефицита, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС. За счет средств ПФР финансируются раз­личные программы по социальной поддержке инвалидов, пенси­онеров, детей, осуществляются единовременные денежные вып­латы.

Структура расходов ПФР предусматривает направление средств на создание инфраструктуры и осуществление мероприятий по организации персонифицированного учета для целей государствен­ного пенсионного страхования. Развитие индивидуального (пер­сонифицированного) учета обеспечит достоверность сведений, на основе которых назначаются пенсии, позволит создать систему защиты пенсионных прав работающих и гарантии сохранения соответствующих данных до выхода каждого на пенсию. Способствовать материальному обеспечению лиц, по ряду причин не участвующих в трудовом процессе, призван государственный Фонд социального страхова­ния, действующий в соответствии с Указом Президента РФ от 07.08.92 г. и Положением о Фонде социального страхования, ут­вержденным Постановлением Правительства РФ от 12.02.94 г. ФСС управляет средствами государственного социального страхования РФ и представляет собой централизованный фонд финансовых ресурсов, аккумулирующий предназначенные для оказания со­циальной помощи и социальных услуг денежные средства, фор­мируемый на страховой основе и распределяемый по территори­альному принципу.

Денежные средства фонда — государственная собственность, они не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, дру­гих фондов и изъятию не подлежат. Бюджет ФСС и отчет о его исполнении утверждаются Правительством РФ, а бюджеты реги­ональных и центральных отраслевых отделений ФСС, отчеты об их исполнении после рассмотрения правлением утверждаются председателем ФСС.

Основные задачи ФСС:

обеспечение гарантированных государством пособий по вре­менной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рож­дении ребенка, на погребение, на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социального страхования, предусмотрен­ные законодательством;

участие в разработке и реализации государственных программ по охране здоровья работников, мер по совершенствованию со­циального страхования;

осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость ФСС.

Средства ФСС образуются за счет:

-страховых взносов работодателей;

страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на соци­альное страхование в соответствии с законодательством;

страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую деятель­ность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по госу­дарственному социальному страхованию, установленному для ра­ботников, при условии уплаты ими страховых взносов в ФСС;

доходов от инвестирования части временно свободных средств ФСС в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады;

добровольных взносов граждан и юридических лиц, поступле­ний иных финансовых средств, не запрещенных законодательством;

прочих доходов.

Основной источник доходов ФСС — поступления единого со­циального налога (взноса). Сумма налога определяется налогопла­тельщиком (работодателем, индивидуальным предпринимателем, общинами малочисленных народов Севера, занимающимися тра­диционными отраслями хозяйствования, крестьянскими хозяй­ствами, адвокатами) как соответствующая процентная доля на­логовой базы. Сумма налога подлежит уменьшению на произведенные налогоплатель­щиком самостоятельно расходы за счет средств социального стра­хования. В расходах бюджета ФСС основной удельный вес приходится на выплату пособий, а также на санаторно-курортное обслужива­ние работников и членов их семей.

Главный недостаток многих социальных выплат — отсутствие адресности. В настоящее время порядок выплат пересмотрен с уче­том доходов семьи и прожиточного минимума. Большая часть выплат из ФСС идет на оплату больничных ли­стов. За время болезни выплачиваются средства в размере средней заработной платы.

Значительное место в структуре социальных внебюджетных фондов занимает Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Система медицинского страхования была введена Законом РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» от 28.06.91 г. № 1499-1 (введен в полном объеме с 1 января 1993 г.). Обязательное медицинское страхование (ОМС) — составная часть государственного социального страхования, оно призвано обес­печить гражданам РФ равные возможности в получении медицин­ской и лекарственной помощи.

Фонды ОМС представляют собой централизованные источни­ки финансовых ресурсов для целей медицинского страхования как формы социальной защиты населения.

Основные задачи ОМС:

обеспечение реализации Закона РФ «О медицинском страхо­вании граждан в Российской Федерации»;

обеспечение финансовой устойчивости системы ОМС в субъек­тах РФ, т.е. выравнивание условий деятельности территориаль­ных фондов по финансированию ОМС;

обеспечение предусмотренных законодательством РФ прав граж­дан в системе обязательного медицинского страхования;

участие в разработке и осуществлении государственной финан­совой политики в области обязательного медицинского страхова­ния.

Финансовые средства Федерального фонда ОМС находятся в государственной собственности РФ, они не входят в состав бюд­жетов, других фондов и изъятию не подлежат.

Финансовые средства Федерального фонда ОМС образуются за счет:

части страховых взносов предприятий, организаций, учрежде­ний и иных хозяйствующих субъектов, независимо от форм соб­ственности, на обязательное медицинское страхование в разме­рах, устанавливаемых законодательством РФ;

взносов территориальных фондов на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах;

ассигнований из федерального бюджета на выполнение рес­публиканских программ обязательного медицинского страхования;

добровольных взносов юридических и физических лиц;

доходов от использования временно свободных финансовых средств фонда.

Основной источник доходов Федерального фонда ОМС — по­ступления единого социального налога (взноса). Сумма налога определяется налогоплательщиком (работодателем, индивидуаль­ным предпринимателем, общинами малочисленных народов Се­вера, занимающимися традиционными отраслями хозяйствования, крестьянскими хозяйствами, адвокатами) как соответствующая процентная доля налоговой базы. Перечень заболеваний, видов, объемов и условий оказания медицинской помощи, входящих в федеральную программу гос­гарантий, утверждается приказом Минздрава России. В соответ­ствии с ним гражданам России не надо платить за скорую и нео­тложную помощь при состояниях, угрожающих жизни или здоро­вью гражданина, при осложнениях беременности, родах, за ста­ционарную медицинскую помощь при острых заболеваниях и обо­стрениях хронических болезней, травмах, ожогах и отравлениях, требующих госпитального режима. Право на получение опреде­ленного объема бесплатных медицинских услуг граждане приоб­ретают после вручения им страхового полиса. К сожалению, про­грамма исходит не из потребностей населения в медицинской по­мощи и из финансовых возможностей людей, а из жестких огра­ничений в объеме финансовых ресурсов, что фактически не га­рантирует бесплатного обеспечения дорогостоящими видами ме­дицинской помощи.

Средства фонда ОМС используются на оплату медицинских ус­луг, предоставляемых гражданам, финансирование целевых ме­дицинских программ, мероприятий по подготовке и переподго­товке специалистов, на развитие медицинской науки, на улучше­ние материально-технического обеспечения здравоохранения и другие цели.

Основная сумма расходов — это субвенция на выравнивание условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования и финансирования целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования.

Территориальным фондам обязательного медицинского стра­хования принадлежит основная роль в финансовом обеспечении здравоохранения территорий. В число функций территориального фонда входят аккумулирование средств на обязательное медицин­ское страхование, учет страховых взносов и платежей, контроль за их полным и своевременным перечислением плательщиками, финансирование программ обязательного медицинского страхо­вания на территории. К функциям территориальных фондов так­же относятся финансово-кредитная деятельность по обеспечению системы обязательного медицинского страхования, контроль за рациональным использованием финансовых средств, направляе­мых на обязательное медицинское страхование граждан.

Финансовые средства территориальных фондов используются:

для осуществления финансирования обязательного медицин­ского страхования;

осуществления дотирования филиалов с недостаточным объе­мом финансовых средств до достижения установленного на Тер­ритории среднедушевого норматива;

формирования нормированного страхового запаса;

финансирования отдельных мероприятий по здравоохранению, взаимно согласованных органами управления здравоохранения и территориальными фондами ОМС.

Финансирование страховых медицинских организаций осуще­ствляется территориальными фондами ОМС по дифференциро­ванным среднедушевым нормативам, рассчитываемым в соответ­ствии с порядком определения среднедушевых нормативов фи­нансирования территориальной программы, а финансирование медицинских учреждений — по финансовым нормативам.

На территории РФ финансирование затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных дорог общего пользования, осуществляется за счет целевых внебюджетных средств (за исключением налогов, собираемых на территориях закрытых административно-территориальных образований), кон­центрируемых:

в Федеральном дорожном фонде РФ;

в дорожных фондах субъектов РФ.

Средства Федерального дорожного фонда РФ и территори­альных дорожных фондов имеют специальное назначение и не подлежат изъятию или расходованию на нужды, не связанные с содержанием и развитием автомобильных дорог общего пользо­вания.

Средства Федерального дорожного фонда РФ направляются на финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строи­тельства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к федеральной собственности, а также затрат на управление до­рожным хозяйством.

Из указанного фонда могут выделяться субвенции и дотации для выравнивания уровня развития сети автомобильных дорог об­щего пользования на территории РФ, относящихся к собственно­сти субъектов РФ. Размер субвенций и дотаций, а также нормати­вы отчислений от зачисляемого в Федеральный дорожный фонд РФ федерального налога на пользователей автомобильных дорог ежегодно устанавливаются федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год. При этом расчет субвенций и дотаций субъектам РФ осуществляется с учетом ставки федерально­го налога на пользователей автомобильных (работ, услуг. Средства федерального налога на пользователей автомобиль­ных дорог в части, зачисляемой в Федеральный дорожный фонд РФ, могут пропорционально их поступлению перечисляться по установленным нормативам в территориальные дорожные фонды в счет субвенций и дотаций, выделяемых для выравнивания уров­ня развития сети автомобильных дорог общего пользования на территории РФ.

Средства территориальных дорожных фондов направляются на финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строи­тельства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к собственности республик в составе РФ, автономных областей, автономных округов, краев, областей, а также затрат на управле­ние дорожным хозяйством.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ или уполномоченный ими орган исполнительной власти может разре­шить использовать средства территориального дорожного фонда на ремонт, реконструкцию или строительство автомобильной до­роги общего пользования, относящейся к федеральной собствен­ности.

К автомобильным дорогам общего пользования относятся вне­городские автомобильные дороги и сооружения на них, являющи­еся собственностью РФ и субъектов РФ и обеспечивающие пере­возки грузов и пассажиров между городскими и сельскими насе­ленными пунктами для удовлетворения социально-экономических и оборонных потребностей государства и нужд населения.

Порядок образования и использования средств Федерального дорожного фонда РФ определяется федеральным законом, а средств территориальных дорожных фондов — законами субъек­тов РФ.

Целевые внебюджетные средства дорожных фондов образуют­ся за счет:

налога на пользователей автомобильных дорог;

налога с владельцев транспортных средств;

акцизов с продажи легковых автомобилей в личное пользова­ние граждан.                                                                              

В дорожные фонды могут направляться также средства от про­ведения займов, лотерей, продажи акций, штрафных санкций, добровольных взносов, а также из других источников (включая ассигнования из бюджета РФ).

В Федеральный дорожный фонд РФ зачисляются акцизы с про­дажи легковых автомобилей в личное пользование граждан. В тер­риториальный дорожный фонд зачисляется налог с владельцев транспортных средств.

Средства целевых внебюджетных фондов формируются за счет:

добровольных взносов и пожертвований граждан, предприя­тий, учреждений, организаций;

сумм штрафов за нарушение природоохранного законодательства, платежей, компенсирующих причиненный при этом ущерб;

сумм штрафов за порчу и утрату объектов историко-культур­ного наследия, памятников природы, а также платежей, компен­сирующих причиненный при этом ущерб;

иных доходов внебюджетных фондов.

Средства внебюджетных фондов зачисляются на специальные счета, не подлежат изъятию и расходуются исполнительным ор­ганом власти либо органом управления фондом в соответствии с целевым назначением

Бюджетный кодекс РФ не предусматривает возможности фор­мирования других внебюджетных фондов, за исключением госу­дарственных.

Государственный кредит представляет собой совокупность эко­номических отношений между государством, в лице его органов власти и управления, с одной стороны, физическими и юриди­ческими лицами — с другой, при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора или гаранта.

Как экономическая категория государственный кредит отли­чается от других кредитов тем, что он обеспечивается собствен­ностью, находящейся в распоряжении государства. Государствен­ный кредит в качестве звена финансовой системы обслуживает формирование и использование централизованных денежных средств государства, т. е. бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов. Основой государственного кредита является добровольность, возвратность, платность и использование на общегосударствен­ном уровне по конкретным направлениям.

Функции государственного кредита: фискальная; регулирую­щая; контрольная.

Фискальная функция означает, что с помощью государственно­го кредита формируется централизованный денежный фонд госу­дарства. Государство-заемщик обеспечивает дополнительные сред­ства для финансирования своих расходов. Налоговые поступления не успевают за быстрыми темпами роста расходов, а фискальная функция госкредита делает налоговое бремя более равномерным по времени. Если мобилизуемый капитал вложен производитель­но, то займы погашаются прибылью, а если непроизводительно, то опять повышаются налоги или выпускаются новые займы. Раз­мещение новых займов для погашения задолженности уже выпу­щенных займов называется рефинансированием государственно­го долга. Чем выше доходность государственных займов для инве­сторов, тем большую часть налогов вынуждено государство на­правлять на их погашение. Чем выше величина государственного долга, тем выше доля средств на его обслуживание.

Регулирующая функция выражается в многовариантном воздей­ствии на экономику страны:

на состояние денежного обращения через размещение займов среди различных групп инвесторов (если государство мобилизует средства населения, то оно понижает платежеспособный спрос, если государство привлекает накопления юридических лиц для выплат населению, то количество денег в обращении увеличива­ется);

на уровень процентных ставок на рынке денег и капиталов. Если государство — заемщик, то оно увеличивает спрос на заемные средства, и этим способствует росту цены кредита. Чем выше спрос государства, тем более дорогим становится кредит для всех субъек­тов хозяйствования. В этом случае субъекты хозяйствования умень­шают инвестиции в производство и более склонны вкладывать деньги в ценные бумаги;

на занятость и производство. Это воздействие всегда положи­тельно, если государство выступает как кредитор или как гарант. Государство может брать на себя погашение задолженности бан­кам по кредитам предпринимателей, которые осваивают новые рынки сбыта отечественной продукции или вкладывают кредиты в производство.

Контрольная функция государственного кредита имеет следую­щие специфические особенности:

государственный кредит тесно связан с деятельностью госу­дарства и состоянием централизованного фонда денежных средств;

государственный кредит охватывает двухстороннее движение стоимости, т. е. предполагает возвратность и возмездность предос­тавляемых в кредит средств;

осуществляется не только финансовыми структурами, но и кредитными институтами.

Таким образом, контролируется целевое использование средств, сроки их возврата и своевременность уплаты процентов.     

Государственный кредит может быть внутренним и внешним. К основным формам внутреннего кредита относятся:

обращение части вкладов населения в государственные займы, т. е. сберегательные учреждения предоставляют кредит государству за счет заемных средств, а именно депозита. Особенность этого кредита в том, что сберегательные учреждения выступают как посредники, которые действуют без ведома реальных владельцев вкладов. Сберегательные учреждения покупают у государства цен­ные бумаги и продают их населению;

заимствование средств общегосударственного ссудного фонда. В этом случае правительство занимает у Центробанка России сред­ства для погашения дефицита бюджета и возмещает долг, образо­вавшийся в прошлые годы;

казначейские ссуды, т. е. оказание финансовой помощи за счет бюджетных средств на условиях срочности, платности и возврат­ности;

государственные займы — привлечение свободных денежных средств предприятий, населения на финансирование общегосу­дарственных потребностей путем выпуска и реализации ценных бумаг;

займы, выпущенные региональными органами власти или от­дельными субъектами хозяйствования, гарантированные государ­ством.

Государственные займы классифицируются следующим обра­зом (табл.2).

Обеспечением государственного долга служат все активы, на­ходящиеся в распоряжении РФ (национальная валюта, иностран­ная валюта, ценные бумаги и депозиты).

Высшим органом управления государственным долгом на уровне Российской Федерации является Федеральное Собрание, которое устанавливает максимальные размеры как привлечения средств для финансирования бюджетного дефицита, так и кредитования за счет средств бюджета.

Для оптимизации управления внутренними и внешними заим­ствованиями Правительство разрабатывает две программы: про­грамму государственных внешних заимствований и программу го­сударственных внутренних заимствований, — которые представ­ляют собой перечень заимствований на очередной финансовый год с указанием целей, источников, сроков возврата. Эти про­граммы представляются Федеральному Собранию вместе с про­ектом бюджета на очередной финансовый год и подлежат утверж­дению. Единственным эмитентом государственных ценных бумаг от лица Федерации является Министерство финансов РФ, кото­рое устанавливает конкретные сроки и объемы их выпуска.

Центральный банк РФ осуществляет, в соответствии с Бюд­жетным кодексом РФ, функции генерального агента по обслужи­ванию государственного внутреннего долга на безвозмездной ос­нове.

Правительство РФ совместно с Минфином России и Цент­ральным банком России осуществляет регулирование рынка госу­дарственных ценных бумаг. Используемые ими меры можно ус­ловно разделить на группы:

«пожарные» меры, к которым следует отнести увеличение ставки рефинансирования, ломбардных ставок, интервенции Централь­ного банка России на рынке ценных бумаг и валютном рынке;

иностранные заимствования, при этом для воздействия на рынок ценных бумаг достаточно психологической уверенности,

Таблица 2 Классификация государственных займов



Критерий
Вид займа

Сбъекты земных отношений
Размещаемые центральными органами власти; размещаемые местными органами власти

Обращение на рынке
Рыночные займы, которые свободно покупа­ются, продаются и являются основными при финансировании бюджетного дефицита; нерыночные займы, которые не могут свобод­но менять своих владельцев, не обращаются на рынке ценных бумаг, выпускаются госу­дарством для привлечения определенных инвесторов

Место размещения
Внутренние займы;

внешние займы, которые выступают в форме международного кредита и могут предостав­ляться в денежной и товарной формах

Обеспеченность долговых обязательств
Закладные, выпускаемые местными органами власти и обеспечиваемые конкретным имуществом или доходом; беззакладные, которые выпускаются централь­ным органом власти и обеспечиваются гаран­тией государства

Характер выплачиваемого дохода
Выигрышные (мало пользующиеся спросом);

 процентные (доход по купонам, 1, 3, 4 раза в

год);

с нулевым купоном (весь доход выплачива­ется вместе с суммой основного долга)

Место определения дохода
С твердым доходом (фиксированный процент дохода);

с плавающим доходом (процент дохода пересматривается)

Обязанность заемщика соблюдать сроки погашения займа
С правом досрочного погашения, когда

заемщик имеет право выпустить и разместить новый

заем и погасить старый;

без права досрочного погашения

Сроки привлечения средств
  Краткосрочные (со сроком погашения до одно-                            го года);

среднесрочные (от 1 до 5 лет);

долгосрочные (от 5 лет и выше)



что кредиты будут предоставлены; эта мера также является «по­жарной», т.е. отодвигает кризис, а не устраняет его основы;

эффективное и долговременное противодействие дестабилиза­ции национального рынка государственных ценных бумаг возможно лишь в случае комплексного использования различных мер, а именно: упорядочение налоговой системы, снижение бюджетно­го дефицита, рост валового национально продукта.

2.3. Страхование как отдельная сфера финансовой системы РФ или структурный элемент других сфер
Суть страхования сводится к формированию за счет взносов страхователей страхового фонда и его использованию для выпла­ты страховых возмещений. Создаваемый страховой фонд называ­ют страховым фондом страховщика — предприятия (юридическо­го лица), деятельность которого направлена на осуществление страховых операций. Перераспределительные отношения в стра­ховании связаны с вероятностью наступления страхового случая, т. е. непредвиденного и непреодолимого события, наносящего ма­териальный или иной ущерб народному хозяйству или населению. При страховании осуществляется раскладка нанесенного ущерба между всеми страхователями, за счет взносов которых был сфор­мирован страховой фонд. Чем шире будет круг страхователей, тем меньшая доля ущерба будет приходиться на каждого из них и тем большей будет концентрация финансовых ресурсов в страховом фонде страховщика. Таким образом, величина сформированных страховых фондов позволяет с определенной степенью полноты компенсировать возникающие потери и убытки страхователей. Зам­кнутая раскладка ущерба обусловливает возвратность средств, за счет которых был организован страховой фонд страховщика. Стра­ховые платежи каждого страхователя имеют только одно назначе­ние — компенсацию определенной доли ущерба в течение опре­деленного периода времени. Поэтому вся сумма страховых плате­жей (без учета расходов на ведение страхового дела) возвращает­ся страхователям в течение времени, принятого в расчет при фор­мировании самого страхового фонда.

Аналогичную функцию могут выполнять и резервные фонды. От страховых фондов они отличаются тем, что их формирование не всегда связано с участием множества физических или юриди­ческих лиц и их взносами, т. е. отсутствует сам принцип формиро­вания страхового фонда. Перераспределение средств резервных фон­дов, как правило, связано с необходимостью компенсировать воз­никающие ущербы или непредвиденные расходы финансовых и материальных средств. Однако в этом случае отсутствует замкнутая раскладка ущерба между участниками резервных фондов. Кро­ме того, использование средств резервов не носит характера воз­вратности.

Резервные и страховые фонды необходимы государству в каче­стве «финансовых амортизаторов». С их помощью можно компен­сировать непредвиденные потери, которые неизбежно возникают в ходе воспроизводственных процессов. Эти потери связаны как с объективными, так и с субъективными факторами. Объективные факторы чаще всего возникают из-за природных аномальных яв­лений (засух, бурь, ураганов, тайфунов, землетрясений, навод­нений и др.). Субъективные факторы связаны с жизнедеятельно­стью самого человека и его воздействием на природу. К ним отно­сятся болезни человека, его обязательства, возникающие в ходе договорных и внедоговорных отношений, связи с его деловыми партнерами, с государством, обычными гражданами. Однако не­обходимость использования страхования появляется тогда, когда государство лишено возможности широкого маневрирования фи­нансовыми ресурсами хозяйственных звеньев (предприятий, орга­низаций, обществ, кооперативов) и тем более средствами отдель­ных граждан. Кроме того, в соответствии с Гражданским кодек­сом РФ бремя содержания имущества несет только собственник имущества. На его же ответственность возлагается и риск случай­ной гибели или случайного повреждения имущества (ст. 210, 211 ГК РФ). Таким образом, государство частично слагает с себя обя­занность создавать специальные резервы, за счет которых можно было бы возместить ущербы отдельных предприятий, организа­ций или граждан, и сохраняет за собой ответственность за ком­пенсацию ущербов в тех случаях, когда все другие способы их возмещения себя исчерпали или их оказалось недостаточно.

На рис. 1 приведены некоторые виды резервных и страховых фондов, которые существуют в РФ.

Централизованные и децентрализованные резервы и страхо­вые фонды отличаются друг от друга по нескольким признакам, и в первую очередь источниками своего формирования. Централи­зованные резервы и фонды формируются на основании специ­альных законов методом выделения из национального дохода и национального богатства страны определенных финансовых ре­сурсов. Именно с помощью этого метода формируются резервные фонды государственных бюджетов, валютные резервы и золотой запас государства. Децентрализованные финансовые резервы и страховые фонды создаются в первичных производственных зве­ньях сферы материального производства, в сельском хозяйстве. Их цель — возмещение локальных ущербов и покрытие различных убытков.

В тот период развития экономики нашей страны, когда госу­дарственные предприятия не имели достаточной хозрасчетной самостоятельности и государство могло широко маневрировать их финансовыми ресурсами, не было острой необходимости широко использовать страхование в качестве инструмента возмещения потерь от случайных разрушительных событий. В условиях рыноч­ного хозяйствования потребность в страховании многократно воз­растает и становится необходимой во всех отраслях экономики.

Основными функциями страхования являются рисковая, на­копительная, предупредительная и инвестиционная.

Рисковая функция проявляется в том, что за счет замкнутой раскладки ущерба между страхователями средства созданного стра­хового фонда направляются только тем из них, с которыми про­изошел несчастный случай или имуществу которого нанесен ущерб. Среди функций страхования рисковая функция является универ­сальной. Она сопровождает каждую страховую операцию. Вид стра­хования может не иметь накопительной или предупредительной функции, но рисковая существует всегда. Даже тогда, когда реа­лизуется накопительный вид страхования, например, страхова­ние жизни (на дожитие, страхование к бракосочетанию, к по­ступлению детей в учебные заведения, страхование пенсий и рент), в число страховых случаев обязательно включаются такие, кото­рые обусловлены рисковыми событиями, имеющими вероятност­ный, случайный характер (смерть, несчастный случай и т.д.). Без рисковой функции страхование не могло бы существовать вообще как вид деятельности и форма организации фонда страховщика.

Накопительная функция Связана со страховой защитой семей­ных бюджетов. Она помогает накопить в счет заключенного дого­вора страхования заранее обусловленную денежную (страховую)


Рис. 1. Резервные и страховые фонды РФ

сумму. Указанная сумма формируется из месячных или ежеквар­тальных страховых взносов (премий), которые оплачивает страхо­ватель страховщику. Накопительная функция в страховании ни­когда не существует в отрыве от рисковой, иначе страхование выполняло бы те же функции, что и банковская система. Поэтому договоры страхования, направленные на страховое накопление, всегда содержат перечень страховых случаев, которые могут ком­пенсироваться страховщиком так же, как и при обычном риско­вом страховании. Например, случай смерти при страховании на дожитие до определенного возраста.

Предупредительная (или превентивная) функция направлена на предупреждение наступления страховых случаев и минимизацию ущерба от их наступления. Реализация этой функции заключается в том, что за счет средств страхового фонда могут финансиро­ваться отдельные мероприятия по недопущению или уменьше­нию негативных последствий несчастных случаев, стихийных бед­ствий и катастроф. Особенно важна эта функция при страхова­нии будущего урожая, в экологическом страховании, при стра­ховании перевозимых грузов, во всех видах страхования, где в качестве страхового случая присутствует пожар, взрыв. Средства для превентивных мероприятий формируются за счет взносов страхователей и обязательно включаются в состав страхового та­рифа.

Инвестиционная функция связана с техникой осуществления страховых операций. Созданные страховые фонды размещаются страховщиком по направлениям, рекомендованным надзорными страховыми органами с целью получения дохода, который на­правляется, в том числе на пополнение страховых резервов. В ка­честве этих направлений могут быть приобретение долговых обя­зательств государства (краткосрочных и долгосрочных) и его субъектов, ценных бумаг высокодоходных предприятий, разме­щение временно свободных средств страховых резервов на депо­зитах в банках, приобретение слитков золота и серебра и т.д. Ин­вестиционная функция направлена на обеспечение финансовой устойчивости и безубыточности страховых организаций.

В экономике рыночного типа страхование выступает, с одной стороны, средством защиты бизнеса и благосостояния людей, а с другой — коммерческой деятельностью, приносящей прибыль. Источниками прибыли страховщика выступают доходы от соб­ственно страховой деятельности и доходы от инвестиций времен­но свободных денежных средств. Оба источника связаны с важ­нейшим принципом страхования — принципом эквивалентности. Суть этого принципа заключается в том, что доходы страховой компании, формируемые за счет взносов страхователей, должны балансироваться с ее расходами. Расходы компаний складываются из выплат по договорам страхования и затрат по содержанию компании. При превышении доходов над расходами образуется при­быль от страховой деятельности. Иногда суммы страховых возме­щений по некоторым видам страхования могут значительно пре­вышать суммы средств страховых взносов. В этих случаях страхов­щик маневрирует своими резервами и компенсирует убыток от одного вида страхования доходами от другого, а также доходами от инвестиционной деятельности.

Страхование служит важным фактором стимулирования хозяй­ственной активности, создает для всех хозяйствующих субъектов равные права, дает сильные психологические мотивации эконо­мической деятельности, стремление получить выгоду, желание рискнуть, проверить себя.

Отрасли страхования представляют собой совокупность видов страхования, объединенных общими признаками объекта страхо­вания. Видом страхования называется страхование однородных объектов от характерных для них опасностей.

Количество рисков и непредвиденных случайных обстоятельств, приводящих к различного рода ущербам, весьма велико. Именно оно обеспечивает формирование страхового фонда в разных орга­низационно-правовых формах, которые служат для реализации разных целей. Основные организационные формы страховых фон­дов следующие:

государственные (фонды социального страхования, обязатель­ного медицинского страхования, пенсионные фонды и др.);

фонды самострахования (фонды риска товаропроизводителей);

фонды страховых компаний (страховые фонды страхс)(вщиков).

Государственные страховые фонды формируются как фонды со­циальной поддержки населения за счет обязательных платежей граждан и юридических лиц.

Фонды самострахования создаются на предприятиях и в домаш­них хозяйствах на добровольной основе. Источниками их форми­рования являются отчисления от прибыли (для юридических лиц) и собственные накопления для физических лиц. Размер этих фон­дов ничем не ограничивается. Исключение составляют лишь опре­деленные организационно-правовые формы предприятий (акци­онерные общества), для которых законом предписывается созда­ние резервных фондов с минимальным размером 15 % уставного капитала. Для компенсации возникающих ущербов и убытков граждане используют личные сбережения. Фонды самострахования могут существовать в натуральной и денежной форме. Натураль­но-вещественное воплощение этих фондов связано с необходи­мостью иметь запасы сырья, полуфабрикатов, топлива, семян (для сельских товаропроизводителей). Использовать созданные фонды может только тот, кто их создал. Поэтому, несмотря на то, что такие фонды называют фондами самострахования, правильнее было бы их назвать фондами саморезервирования. Здесь отсутству­ет основной признак страхование — перераспределительные от­ношения. Метод самострахования хорош там, где существует по­требность в деньгах, размеры и время проявления которой зара­нее известны. Кроме того, фонды самострахования могут оказать существенную помощь при небольших случайно наступающих убытках и ущербах. Если же речь идет о Серьезных материально-финансовых потерях, то резервные накопления граждан и юриди­ческих лиц могут оказаться недостаточными для их компенсации.

Фонды страховых компаний — самый надежный способ ком­пенсации ущербов. Эти фонды образуются только в денежной форме. Их источниками являются взносы страхователей (физиче­ских и юридических лиц) и часть инвестиционного дохода стра­ховых организаций. Для страхователей переложение риска на стра­ховую организацию является благом даже тогда, когда страховой случай не наступает и оплаченный страховой взнос уже не воз­вращается. В течение действия договора страхования клиент стра­ховой компании испытывает повышенное чувство уверенности и защищенности. Если же страховой случай наступает, он получает страховое возмещение (или страховую сумму, если был заключен договор накопительного страхования). Предприятие, застраховав­шееся от пожара, взрыва, ответственности перед третьими лица­ми, делает эти риски величинами, оцениваемыми в деньгах. Свои страховые взносы оно в определенной мере может включать в цену своих товаров и услуг.

"Страхование позволяет обеспечить своим клиентам дополни­тельный источник финансовой устойчивости. Поэтому банки го­раздо охотнее дают таким предприятиям кредиты, инвесторы с большим интересом внедряют свои проекты там, где объект ин­вестиций застрахован. Под гарантию страховых полисов предпри­ятия могут давать ссуды своим работникам. Помимо этого стра­ховщики (страховые организации всех организационно-правовых форм) направляют часть собранных страховых взносов на финан­сирование мероприятий, снижающих факторы страхового риска. Особенно большие масштабы эта деятельность приобретает при обязательных видах страхования, которые охватывают все объек­ты страхования, обозначенные соответствующим законом об обя­зательном страховании. Примером предупредительной деятельно­сти страховщиков могут быть действия, направленные на финан­сирование материально-технического оснащения пожарных бри­гад, ветеринарных станций, станций», защиты растений, станций скорой медицинской помощи.

Свою деятельность страховщики осуществляют на основе спе­циального страхового законодательства. Его ключевыми документами являются Закон РФ «Об организации страхового дела в Рос­сийской Федерации» и гл. 48 «Страхование» Гражданского кодек­са РФ. Помимо этого существуют нормативные акты, которые регулируют деятельность страховщиков в связи с формированием страховых резервов и размещением ими временно свободных де­нежных средств, а также другие законодательные и нормативные документы. Деятельность страховых организаций контролируется надзор­ными страховыми органами при Министерстве финансов РФ.

Отечественное страхование предполагает несколько участни­ков страховых отношений (субъектов страхования) — это стра­ховщики, страхователи, застрахованные лица и выгодоприобре­татели.

Страховщиками страховое законодательство признает органи­зацию (юридическое лицо), проводящую страхование, прини­мающее на себя обязательство возместить ущерб или выплатить страховую сумму, а также ведающую вопросами создания и рас­ходования страхового фонда. Страховщиком не может быть физическое лицо. В РФ страховщиками выступают хозяйствен­ные товарищества и общества, общества взаимного страхования, государственные муниципальные унитарные предприятия, а так­же некоммерческие страховые организации. Каждое из них для проведения страховых операций должно получить лицензию в над­зорных страховых органах и иметь уставный капитал, минималь­ную величину которого устанавливает страховое законодатель­ство.                                                                                    

Страхователь — это физическое или юридическое лицо, упла­чивающее денежные (страховые) взносы и имеющее право по закону или договору получить денежную сумму при наступлении страхового случая. Страхователь обладает определенным страхо­вым интересом. Через страховой интерес реализуются конкрет­ные отношения, в которые вступают страхователь со страховщи­ком. Страхователь, выступающий на международном страховом рынке, может называться полисодержателем.

Застрахованное лицо — это физическое лицо, жизнь, здоровье и трудоспособность которого выступают объектом страховой за­щиты. Застрахованным является физическое лицо, в пользу которого заключается договор страхования. На практике застрахован­ный может быть одновременно и страхователем, если он самосто­ятельно уплачивает страховые взносы. Например, студенты вузов и колледжей являются застрахованными лицами по обязательно­му медицинскому страхованию, однако не считаются страховате­лями, поскольку взносы за них оплачивает учебное заведение.

Выгодоприобретатели — это лица, в пользу которых выплачи­ваются страховые суммы или страховые возмещения после смер­ти завещателя, если он, в свою очередь, был страхователем. Вы­годоприобретатель назначается страхователем (или застрахован­ным) на случай его смерти в результате страхового случая. Этот факт обязательно фиксируется в договоре страхования.

Помимо основных участников страхового отношения (или пра­воотношения), на рынке, где продаются и покупаются страховые продукты, имеется множество других субъектов, которые отно­сятся к участникам страхового рынка. Основными из них являют­ся страховые агенты и брокеры. Они выполняют посреднические функции между страхователями и страховщиками. Их основной функцией является доведение до страхователей наиболее значи­мой информации об условиях страхования и продажа страховых полисов (страховых продуктов). Между страховым агентом и бро­кером имеются существенные различия.

Страховым агентом является физическое или юридическое лицо, которое от имени и по поручению страховой компании занимается продажей страховых полисов (заключение договоров страхования), инкассирует страховую премию (взносы), оформ­ляет документацию и в отдельных случаях выплачивает страховое возмещение (в пределах установленных лимитов). Взаимоотноше­ния между страховыми агентами — физическими лицами и стра­ховой компанией строятся на контрактной основе, где оговари­ваются права и обязанности сторон. Страховыми агентами — юри­дическими лицами выступают обычно агентства брачных зна­комств; туристические агентства, юридические консультации и нотариальные конторы, которые наряду с услугами по основно­му профилю своей деятельности предлагают оформить те или иные договоры страхования.

Страховым брокером может быть физическое или юридическое лицо, выступающее в роли консультанта страхователя при заклю­чении договора данного вида в той или иной страховой компа­нии, исходя из финансовой устойчивости ее операций, привле­кательности условий договора для страхователя и других факто­ров. Деятельность брокеров обычно подлежит лицензированию в органе государственного страхового надзора. Российские страхо­вые брокеры действуют в качестве предпринимателей, осуществ­ляя посредническую деятельность от своего имени на основании поручений либо страховщика, либо страхователя. Главное отли­чие брокеров от страховых агентов заключается в том, что они выступают в качестве независимых посредников страховой ком­пании или представителей страхователя. Если в результате про­фессиональных усилий брокера будет заключен договор страхова­ния со страховщиком, то последний оплачивает труд брокера на комиссионных началах и выплачивает ему дополнительные премии за улучшение условий сделки. Страховой брокер не может быть сотрудником какой-либо страховой компании, не может проводить самостоятельно страховые операции. Помимо чисто посреднических услуг, брокеры могут осуществлять рекламную работу по страхованию, оказывать услуги по урегулированию убыт­ков, работать как эксперты при оценке ущербов.

На рынке страховых услуг действуют и такие участники, как оценщики страхового риска (андеррайтеры и сюрвейеры), разработчики страховых тарифов (актуарии), различные организации страхового сервиса, которые осуществляют услуги в сфере рекламы, консультирования, повышения квалификации, автоматизации и безопасности. Участники страхового рынка могут объединяться в ассоциации. Например, сейчас в России действует

Всероссийский союз страховщиков (ВСС). Его целью является представительство во властных структурах интересов страховщиков и страхователей, разработка и предложение на обсуждение законов, связанных с реализацией страхового бизнеса в стране. Подразделения ВСС разрабатывают типовые страховые продукты по массовым видам страхования. Участниками страхового рынка можно считать и специализированные страховые издательства. Подготовку кадров для страхового дела осуществляют кафедры страхования в вузах, школы страхового бизнеса. Важнейшие функции по организации самого страхового рынка выполняют органы государственного регулирования страхования — учреждения законодательной и исполнительной власти (комитеты Федерального Собрания и законодательных органов власти субъектов РФ, Минфин РФ и его инспекции, налоговые и статистические органы государства) и судебной власти (гражданские и арбитражные суды). Кроме них могут действовать органы общественного, регулирования страхования — общественные организации страховщиков и третейские суды.

Страховой рынок — это особая социально-экономическая сре­да, определенная сфера экономических отношений, где объек­том купли-продажи выступают страховые продукты и страховые услуги, формируются спрос и предложения на них. Страховой рынок и его развитие являются необходимым условием обеспе­чения бесперебойности воспроизводственного процесса, кото­рый может нарушаться непредвиденными обстоятельствами, вле­кущими за собой разрушение и уничтожение имущества и поте­ри в семейных бюджетах граждан. Страховой рынок можно рас­сматривать и как форму организации денежных отношений по формированию и распределению страхового фонда для обеспе­чения страховой защиты общества, как совокупность страховых организаций (страховщиков), которые принимают участие в рас­пространении страховых услуг и продвижении на рынке страхо­вых продуктов. Основным условием существования страхового рынка являет­ся наличие общественной потребности в продуктах и услугах стра­ховых компаний и возможность последних эту потребность удовлетворить.

Предприятия страхового бизнеса (страховые и перестраховоч­ные компании) представляют собой первичное звено страхового рынка. Именно здесь осуществляется процесс формирования и использования страхового фонда, переплетаются личные, груп­повые, коллективные интересы всех участников страхового рын­ка. Предприятиям страхового бизнеса свойственны технико-орга­низационное единство и обособленность. Экономическая обособ­ленность страховой компании заключается в полной обособлен­ности ее ресурсов, их самостоятельном обороте. Страховая компа­ния функционирует в экономической системе в качестве само­стоятельно хозяйствующего субъекта и включена в определенную систему производственных отношений. Экономически обособлен­ные страховые компании строят свои отношения с другими стра­ховщиками на основе перестрахования и сострахования.

Факторами, ограничивающими в настоящее время возможно­сти развития российского страхового рынка, являются невысокая платежеспособность физических и юридических лиц, выступаю­щих на стороне спроса; недостаточная культура населения и са­мих страховщиков; а самое главное — недостаточная емкость рынка с точки зрения капитала, которым располагают страховые компа­нии. Стоимость рисков, которые могут страховаться собственными силами отечественных страховщиков, не превышает 5 — 6 млн долл. Это соответствует финансовому потенциалу средней западной стра­ховой фирмы. Собственные средства и страховые резервы россий­ских страховщиков недостаточны для предоставления гарантий по крупным рискам. Если же они такие риски берут, то вынуждены их перестраховывать за рубежом. Такого рода практика традиционна для страхования, поскольку страховой бизнес имеет интер­национальный характер. В то же время в интересах государства оставить как можно большую часть страховой премии в пределах отечественной экономики и инвестировать ее на своих рынках. Россия ограничила доступ иностранных страховщиков на свой страховой рынок.

Существующее законодательство требует от иностранного стра­ховщика для осуществления страховых операций в России учреж­дения акционерного общества с долей иностранного участника не более 49 %. При этом требования к размеру уставного капитала иностранных страховых организаций гораздо выше, чем к анало­гичному показателю у российских страховщиков. Посредническая деятельность в пользу и от имени иностранной страховой компа­нии тоже запрещена. Иностранным страховым организациям не разрешены операции по обязательному и накопительному лично­му страхованию. Помимо этого существуют и иные ограничения, связанные с работой иностранцев на отечественном страховом рынке. Эти протекционистские меры со стороны государства на­правлены на защиту достаточно слабого российского страхового капитала в период его становления. В то же время существует на­стоятельная необходимость придать импульс развитию отечествен­ного страхового бизнеса. Поэтому протекционистские меры могут создать неоправданно «тепличные» условия для российских стра­ховщиков. В соответствии с международными соглашениями Рос­сия должна вступить во Всемирную торговую организацию. Это означает, что условия на страховом рынке должны соответство­вать мировым стандартам, в том числе и в области конкуренции и свободного продвижения страховых продуктов на интернациона­лизированных рынках сбыта.

Приток иностранного капитала поможет увеличить финансо­вую емкость российского страхового рынка и заставит российских страховщиков работать на уровне мировых стандартов. Свободная игра спроса и предложения в условиях рыночной экономики сти­мулирует появление таких страховых услуг, которые необходимы потенциальному страхователю. Свобода ценообразования, выра­женная в тарифных ставках на страховые услуги, создает условия для конкуренции между страховщиками. Страховой рынок выпол­няет регулирующую функцию при условии существования эконо­мической конкуренции.

Обращаясь к истории развития страхового рынка в нашей стране, необходимо отметить, что в царской России сложились достаточно зре­лые рыночные страховые структуры: акционерные, взаимные, земские страховые учреждения. Через систему перестрахования страховой рынок России был интегрирован в мировой. После Октябрьской революции вступила в силу государственная страховая монополия. Она просущество­вала до конца 80-х гг. прошлого столетия. Сейчас все ограничения на развитие страхового бизнеса сняты. Его регулирование со стороны госу­дарства направлено на всемерное развитие и укрепление финансовой устойчивости первичного звена страхового рынка и самое широкое раз­витие страховой инфраструктуры.

Страховой рынок можно охарактеризовать как соотношение страховых организаций разных организационно-правовых форм (акционерных, взаимных, унитарных) к общей численности стра­ховщиков. При помощи этого подхода можно определить, каков удельный вес на страховом рынке специализированных перестра­ховочных компаний, компаний с участием иностранного капита­ла, количества брокерских организаций, союзов и ассоциаций участников страхового рынка. Территориальный подход к исследованию страхового рынка предполагает ответ на вопрос, каково участие отдельных регионов в развитии страхового дела. С этой целью выделяют региональные (местные) рынки, национальный (внутренний) и мировой (внешний) страховые рынки. Развитие рыночных отношений уничтожает территориальные преграды на пути общественно-экономического прогресса, усиливает интег­рационные процессы, ведет к включению национальных страхо­вых рынков в мировой. Примером такой интеграции может служить создание общеевропейского страхового рынка стран — членов ЕС.

В любом обществе есть лица, которые в силу определенных причин не участвуют в общественном труде и не могут за счет оплаты по труду поддерживать свое существование. Поэтому од­ним из объективных факторов развития общества является мате­риальное обеспечение таких лиц. На их содержание направляется часть созданного валового продукта, специально обособляемая обществом для этих целей.

Социальное страхование — это система отношений, с помо­щью которых формируются и расходуются фонды денежных средств для материального обеспечения указанных лиц.

В социально-политическом аспекте социальное страхование представляет собой способ конституционного права граждан на материальное обеспечение в старости, в случае болезни, полной или частичной утраты трудоспособности или отсутствия таковой от рождения, потери кормильца, безработицы. Размеры получае­мых средств зависят от величины трудового стажа, заработной платы, степени утраты трудоспособности или инвалидности и регулируются действующим законодательством.

Исторически определились три формы организации социаль­ного страхования: коллективная (страхование, организуемое проф­союзами); государственная; смешанная (основанная на взаимо­действии государства и профсоюзов). Наряду с ними существует еще одна система социальной защиты населения — государствен­ное социальное обеспечение.

Современное коллективное социальное страхование имеет цель — гарантировать привычный уровень жизни. Его объект ограничива­ется трудовым коллективом, профсоюзом, отраслью или регио­ном. Страховые фонды создаются за счет взносов работников и работодателей. Они являются независимыми самоуправляемыми организациями, форма которых устанавливается государственным социальным законодательством. Коллективным социальным стра­хованием могут заниматься любые страховые организации, име­ющие лицензию на данный вид страховых операций. Распределение фондов социального страхования здесь происходит на основе принципа субсидарности: выплаты осуществляются в зависимос­ти от нуждаемости, но с учетом того, в течение какого времени страхователь платил взносы в этот фонд. Обычно в коллективном социальном страховании устанавливаются тарифы взносов, а так­же минимальные и максимальные пределы социальных выплат.

Социальное страхование РФ стало преемником государственного стра­хования СССР. Однако если в советское время существовало только го­сударственное социальное страхование, осуществляемое единственным государственным страховым фондом — фондом социального страхова­ния, управляемым ВЦСПС (Всесоюзным центральным советом профес­сиональных союзов), то в РФ сфера государственного социального стра­хования значительно расширена. Его целью является гарантирование не­обходимого уровня жизни. В систему государственного социального стра­хования РФ включаются следующие страховые фонды: Фонд социально­го страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Пен­сионный фонд.

Государственное социальное страхование имеет своим объектом все население в целом или отдельные социальные группы, выде­ленные по критериям наличия социальных рисков. Условия госу­дарственного социального страхования устанавливаются законо­дательными и нормативными актами и носят обязательный ха­рактер. Управление фондами государственного социального стра­хования осуществляется специальными государственными финан­сово-кредитными учреждениями, создаваемыми при органах за­конодательной и исполнительной власти. Страховые фонды госу­дарственного социального страхования формируются за счет взно­сов, уплачиваемых работниками и работодателями. Средства этих фондов являются федеральной государственной собственностью, не входят в состав федерального бюджета, бюджетов других уров­ней и не подлежат изъятию.

Государственное социальное обеспечение осуществляется не за счет страховых взносов, а за счет налоговых поступлений в бюджет. При этом государство самостоятельно, решениями своих властных ор­ганов определяет, кому, в каких размерах и при каких условиях следует оказывать социальную помощь. Государственное социаль­ное обеспечение находится в ведении законодательной и исполни­тельной властей, формирующих государственный бюджет и его расходную часть. Пособия и льготы, поступающие населению че­рез эту систему, устанавливаются законодательными и норматив­ными актами. Они распределяются по принципу солидарности, который означает, что выплаты не зависят от уплачиваемых граж­данином налогов и страховых взносов и определяются только сте­пенью нуждаемости. Целью государственного социального обеспе­чения является гарантирование прожиточного минимума.

Личное страхование исторически связано с появлением стра­хования жизни на случай смерти лица, которое заключает дого­вор страхования. При этом целью заключения договора страхова­ния является защита имущественных интересов не столько самого страхователя, сколько членов его семьи, так как страховая вы­плата осуществляется после смерти страхователя его наследникам или назначенному для получения суммы лицу (лицам). Лишь по­зднее в страховании появляется практика выплачивать страховую сумму самому страхователю при дожитии его до определенного возраста или до окончания действия договора страхования. Такие договоры страхования было принято называть договорами страхо­вания капитала, поскольку при окончании срока договора стра­хования страхователь приобретал право на получение страховой суммы, накопленной для него в соответствии с условиями стра­хования страховщиком. Иными словами, интерес к такому стра­хованию связан с обеспечением гарантированной выплаты в виде страховой суммы, получаемой единовременно (или в виде рас­сроченных во времени выплат) после достижения определенного возраста и прекращения активной трудовой деятельности. Могут существовать и другие условия договора личного страхования, которые не связаны жестко с достижением страхователем пенси­онного возраста.

Страховые практика и законодательство обычно подразделяют страхование жизни и иные виды личного страхования (рис. 2).

Страхование жизни. Одной из отличительных особенностей стра­хования жизни является его долгосрочный характер, действие полисов

Рис. 2. Группировки видов деятельности в личном страховании

распространяется на 10 —20 и более лет. Чтобы заинтересо­вать своего клиента, страховщик, располагая страховыми взноса­ми, уплаченными страхователем в течение продолжительного пе­риода времени, включает в расчет страхового тарифа и гаранти­рованную страхователю доходность. Источником дохода является прибыль от инвестиций средств страховых резервов. На норму до­ходности, предусмотренную в расчете страхового тарифа, умень­шается размер страхового взноса, который уплачивает страхова­тель. Естественно, чем больше срок договора страхования, чем продолжительнее период уплаты страхового взноса, чем моложе страхователь, тем ощутимее разница между уплачиваемой страхо­вателем суммой страховых взносов и страховой суммой, выплачи­ваемой страховщиком при исполнении им своих обязательств. Кроме того, финансовые ресурсы, накапливаемые в страховых фондах, могут служить источниками инвестирования в народное хозяйство. Эти обстоятельства делают страхование важной отрас­лью финансового сектора.

Многообразие видов страхования жизни связано с конкрет­ным страховым интересом страхователя при заключении догово­ра. Так, интерес страхователя в обеспечении уровня своего дохода при выходе на пенсию предполагает заключение договоров стра­хования «на дожитие» до пенсионного возраста. Интерес страхо­вателя в обеспечении имущественных интересов членов семьи в случае его смерти предполагает заключение договора страхова­ния, предусматривающего страховую выплату также в виде пери­одических сумм или единовременно.

При страховали от несчаст­ных случаев и медицинском страховании страховые выплаты свя­заны с конкретными обстоятельствами в жизни страхователя, свя­занными с причинением вреда его жизни и здоровью. В страхова­нии от несчастных случаев и болезней такими обстоятельствами, как правило, являются временная или постоянная утрата общей или профессиональной трудоспособности и выплата страховате­лю соответствующей компенсации в виде единовременного посо­бия или страховой пенсии, например, по инвалидности (рис. 3). В медицинском страховании основанием для возникновения стра­хового обязательства (т. е. обязательства страховщика по выплате страхового возмещения) являются факты обращениястраховате­ля в лечебные учреждения за получением медицинской помощи. При этом из децентрализованных страховых фондов компенсиру­ются расходы страхователя только по добровольному медицин­скому страхованию, поскольку все иные расходы оплачиваются из средств централизованных внебюджетных страховых фондов по обязательному медицинскому страхованию.

Еще одной важной особенностью личного страхования являет­ся наличие в договорах страхования условий, обеспечивающих так


Рис. 3. Возможные выплаты при страховании от несчастных случаев

называемое «смешанное страхование» жизни. Употребление тер­мина «смешанное страхование» в данном случае весьма условно и отражает лишь тот факт, что в условиях одного договора страхо­вания предусмотрено страховое покрытие нескольких несовме­стимых рисков. Традиционно такой договор смешанного страхо­вания жизни предоставляет страхователю возможность получить страховую сумму или страховое возмещение в зависимости от раз­ных рисков. Например, в случае смерти страховое возмещение вып­лачивается наследникам. В случае дожития страхователя до опре­деленного возраста (или срока, указанного в договоре) страхо­вую сумму получает он сам. А если страхователь в течение дей­ствия договора страхования пострадает от несчастного случая, стра­ховщик выплатит ему страховое возмещение, которое будет ком­пенсировать полученный им вред.

Дополнительные риски, включаемые в объем ответственности страховщика, влекут за собой увеличение стоимости страховой услу­ги. Это, в свою очередь, приводит к росту страхового тарифа.

Страхователь должен понимать, что выплаты страхового обес­печения по договорам личного страхования производятся незави­симо от выплат по государственному социальному страхованию или обеспечению, а также независимо от того, смогли ли винов­ные в несчастном случае лица компенсировать нанесенный ими ущерб здоровью или трудоспособности страхователя. Например, при установлении инвалидности в результате несчастного случая на производстве при исполнении служебных обязанностей стра­хователь имеет право на получение государственной пенсии по инвалидности, сумм, получаемых с работодателя в порядке воз­мещения вреда, а также выплат по договору страхования от не­счастных случаев, предусматривающих страховую выплату при установлении инвалидности.

При характеристике личного страхования обычно выделяют цели социального и финансового характера, которые преследует страховой интерес. К целям социального характера можно отнести следующие:

защита семьи в случае потери кормильца и дохода умершего члена семьи;

обеспечение в случае временной или постоянной утраты тру­доспособности (инвалидности);

обеспечение пенсии в старости;

накопление средств для оказания материальной поддержки детям при достижении совершеннолетия, например, для оплаты; образования;

оплата ритуальных услуг.

Цели финансового характера:

накопительные, связанные с получением инвестиционного' дохода и вложениями капитала;

защита частного бизнеса, обеспечение выживания предприя­тия в случае смерти партнера по бизнесу, смерти руководителя предприятия или смерти «ключевого персонала»;

защита наследства разными способами. Среди них: оплата на­лога на наследство за счет страховой суммы, полученной по по­лису страхования жизни, облегчение передачи наследуемого иму­щества или состояния одному из наследников, освобождение стра­ховой суммы от налога на наследство;

увеличение личного дохода за счет предоставления льгот по налогообложению страховых премий и выплат по страхованию жизни; договоры страхования жизни освобождены, как правило, от налога на страхование.

В настоящее время страхование жизни является одной из наи­более представительных и динамично развивающихся отраслей на мировом страховом рынке. Общая сумма активов страховых ком­паний, занимающихся страхованием жизни, в мире составляет 50 трлн долл. В разных странах на долю страховых компаний при­ходится до трети общего объема инвестиций. В то же время в Рос­сии ситуация со страхованием жизни складывается не так успеш­но.

Имущественное страхование. Объектом имущественного стра­хования являются интересы' страхователей, связанные с пользо­ванием, владением и распоряжением имуществом. В имуществен­ном страховании выделяются следующие подотрасли (рис. 4).

Для страхования риска гражданской ответственности страхо­вое законодательство дает иную трактовку объекта страхования. Под ним понимаются имущественные интересы страхователя, связанные с возмещением страхователем причиненного им вреда личности или имуществу физического лица, а также вреда, при­чиненного юридическому лицу.

Цель имущественного страхования — возмещение ущерба, т. е. страхователь после наступления страхового случая должен быть поставлен в такое же финансовое положение, в котором он нахо­дился непосредственно перед ним. В связи с этим встает вопрос оценки стоимости страхуемого имущества и определения страхо­вой суммы.

Страховая сумма — это сумма, в пределах которой страховщик несет страховую ответственность по договору. Максимальная ве­личина страховой суммы в имущественном страховании опреде­ляется страховой стоимостью. Классическая концепция страхова­ния состоит в том, что страховая сумма по договору не должна быть выше страховой стоимости. Однако в настоящее время в стра­ховании индивидуальных жилых домов и домашнего имущества

нередко используется принцип «новое за старое». Имущество фи­зических лиц может страховаться по восстановительной стоимо­сти. Схема определения страховой суммы для разных подотраслей страхования приведена на рис. 5.

При заключении договоров страхования страховая сумма мо­жет также устанавливаться в размере меньшем, чем страховая сто­имость. Если страховая сумма ниже, чем страховая стоимость, то происходит недострахование. Суть этого явления состоит в том, что клиент оформляет страховку не на полную стоимость имуще­ства, а лишь на ее часть. Отсюда следует, что часть ущерба, про­порциональная объему недострахования, должна оставаться на счете самого страхователя. Зависимость размера страховой выпла­ты от соотношения страховой суммы и страховой стоимости по­казана на рис. 6.

Договоры имущественного страхования и страхования ответ­ственности часто предусматривают собственное участие страхова­теля в покрытии части ущерба. Это освобождает страховщика от обязанности возмещения мелких ущербов и выгодно также для страхователя, так как обеспечивает ему льготное снижение пре­мий. Для обозначения этого обязательства в договорах страхова­ния используется термин «франшиза».

Франшиза — освобождение страховщика от возмещения убыт­ков, не превышающих определенного размера. Может быть уста­новлена в абсолютных или относительных величинах к страховой сумме или оценке объекта страхования. Существуют следующие виды франшиз:


Рис. 4. Подотрасли имущественного страхования

Рис. 5. Определение страховой суммы в имущественном страховании


Рис. 6. Дробление страховой суммы в имущественном страховании
условная (интегральная или невычитаемая) — при этом виде франшизы страховщик освобождается от возмещения только тог­да, когда убыток не превышает определенной величины. Если убы­ток больше размера франшизы, страховщик полностью оплачи­вает его. Условная франшиза используется преимущественно в медицинском страховании;

безусловная (эксцедентная или вычитаемая) — при этом виде франшизы убыток возмещается в размере разницы между факти­ческим убытком и размером установленной в договоре франшизы. Эта форма франшизы широко распространена в страховании гру­зов на транспорте и товаров на складе.

Одной из особенностей имущественного страхования является то, что иногда

страховщик имеет право после выплаты страхового возмещения требовать адекватной компенсации от лица, которое виновно в наступлении ущерба.

Это право страховщика носит на­звание суброгации. Схема суброгации

представлена на рис. 7.

Рис. 7. Переход к страховщику прав страхователя на возмещение

ущерба (суброгация)

                               

Страхование предпринимательского риска в отечественном страховании появилось совсем недавно. Наиболее распространенными видами страхования предпринимательских рисков являются страхование ущербов от перерывов в производстве и страхование бу­дущего урожая.

1.  Причинами ущербов при страховании от остановки произ­водства могут быть:

пожары и другие события, связанные с утратой имущества стра­хователя;

аварии и технические неисправности;

стихийные бедствия;

коммерческие факторы (недостаток средств для выплаты зара­ботной платы, на оплату счетов поставщиков из-за недопоставок или срыва сроков поставок материалов и оборудования и т.д.).  

В данном виде страхования все перечисленные причины оста­новки производства являются прямыми ущербами. Однако вслед за ними, как правило, наступают другие ущербы — сокращение или полное прекращение производственной деятельности и про­дажи продукции, неполучение прибыли, снижение уровня кон­курентоспособности на рынке. Эти виды ущербов называют «кос­венными финансовыми ущербами». Косвенный ущерб по своим масштабам часто превосходит прямой ущерб от пожара или сти­хийного бедствия. Страхование косвенных ущербов относится к страхованию финансовых рисков и обычно сочетается с имуще­ственным страхованием путем оформления дополнительного полиса. Претензии по такому полису обычно принимаются только в случае признания претензии по базовому имущественному риску.

2.  При страховании будущего урожая страхуются убытки сель­ских товаропроизводителей, которые они могут получить вслед­ствие стихийных бедствий, влияющих на снижение урожайности выращиваемых сельхозкультур. В настоящее время этот вид стра­хования пользуется государственной поддержкой. Страхователи могут за счет собственных средств оплачивать лишь половину стра­ховой премии. Другую ее часть оплачивает Министерство сельско­го хозяйства Российской Федерации. На страхование принимает­ся 70 % всех посевных площадей. Ущерб выплачивается в размере 70 % от суммы полученного ущерба в виде разницы между базо­вым и фактическим уровнями урожайности. Базовый уровень уро­жайности определяется как среднегодовая урожайность страхуемого вида сельхозкультуры за предыдущие пять лет.

Данный вид страхования позволяет страхователям — сельским товаропроизводителям — не разоряться в неблагоприятные по по­годным условиям годы. Страховое возмещение в размере 70 % от потерь урожая компенсирует им недополученный предпринима­тельский доход, т. е. тот доход, который они могли получить, если бы не происходили природные явления и процессы, повреждаю­щие и уничтожающие посевы: засухи, наводнения, проливные дожди, сильные морозы, ураганы и т.п.

Страхование ответственности - это молодая отрасль страхова­ния, которой чуть более 100 лет. Развитие страхования ответствен­ности идет вместе с техническим прогрессом и подкрепляется раз­личными законами и нормативными актами, так как затрагивает практически все сферы жизни. Суть страхования ответственности состоит в том, что страховщик принимает на себя ответствен­ность возместить ущерб, причиненный страхователем третьему лицу или группе лиц. Эта отрасль имеет большое значение как для причинителя вреда, так и для пострадавшего. Если страхователь причинил кому-то ущерб, то его оплачивает страховая компа­ния, а не сам страхователь. Иногда ущерб, причиненный страхо­вателем, слишком велик и не может быть покрыт всеми его сово­купными доходами. Отсутствие надлежащего страхования может привести к ухудшению материального положения человека. Стра­хование гражданской ответственности улучшает шансы потерпев­шего, так как наличие страховки у причинителя вреда дает ему возможность быстро компенсировать полученный ущерб.

Страхование ответственности отличается от страхования конк­ретного имущества, поскольку в последнем случае страхуется кон­кретная вещь или собственность на заранее определенную сумму, а при страховании ответственности объектом защиты является благосостояние страхователя в целом.

Под ответственностью понимается обязательство возмещения ущерба, причиненного одним лицом другому. Это обязательство возникает только при наличии определенных действий (бездей­ствия) или упущений, при которых нарушены какие-либо блага другого лица. Ответственность может быть договорной или внедоговорной. Потерпевшим в договорной ответственности может быть партнер по договору, которому может быть нанесен ущерб в ре­зультате нарушений условий договора. Во внедоговорной ответственности потерпевшим может быть лицо, которое не связано с причинителем вреда никаким договором (например, велосипе­дист наезжает на улице на играющего ребенка, у рабочего, ре­монтирующего крышу, инструмент из рук падает на прохожего).

Следует различать уголовную и гражданскую ответственность. Целью уголовной ответственности является наказание лица, пре­ступившего закон. Поэтому уголовная ответственность не может быть объектом страхования. Цель гражданской ответственности — в возмещении ущерба, поэтому она выступает объектом страхо­вой защиты.

Ущерб может быть физическим, моральным, финансовым, материальным. Страховая сумма в этой отрасли страхования опре­деляется как лимит ответственности страховщика, который уста­навливается сторонами по их усмотрению. Размер лимита ответ­ственности страховщика, как правило, соотносится с максималь­но возможным размером ответственности страхователя.

В России основными видами страхования ответственности яв­ляются следующие:

гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;

гражданской ответственности перевозчика;

гражданской ответственности предприятий — источников по­вышенной опасности;

профессиональной ответственности;

ответственности за неисполнение обязательств.

В развитых странах существуют свои классификации видов страхова­ния ответственности. Каждая страна имеет те или иные особенности, но, как правило, все они включают следующие виды: страхование от­ветственности в сфере частной жизни, страхование автогражданской ответственности, страхование ответственности предприятия, страхова­ние ответственности производителя товара, страхование профессиональ­ной ответственности, страхование ответственности за нанесение вреда окружающей среде. В большинстве стран мира страхование ответствен­ности существует в обязательной форме, причем обороты этого вида страхования увеличиваются с каждым годом.

В страховом законодательстве России существует норма, в со­ответствии с которой риск, связанный с гражданской ответствен­ностью по отношению к третьим лицам, может быть застрахован в обязательном порядке, т.е. на основании специального Феде­рального закона. Развитию страхования ответственности будет со­действовать рост благосостояния населения и соответственно уве­личение общей суммы платежеспособности и размеров ущерба; увеличение числа факторов, вызывающих ущерб, связанных с индустриализацией общества, развитием техники и технологии; рост случаев причинения ущерба.

Со временем страхование ответственности будет занимать ли­дирующее положение в связи с усилением ответственности за за­грязнение окружающей среды, ответственности производителей товаров. Создание ядерных, воздушных, фармацевтических пулов достаточно ясно обозначает перспективы дальнейшего развития этой отрасли страхования.

Страховой пул — организация страховщиков или перестрахов­щиков, принимающая особые виды рисков (атомные, экологи­ческие и др.) исходя из солидарной ответственности всех участ­ников. Убытки и расходы в пуле, как правило, делятся в согласо­ванных пропорциях.

Перестрахование является «вторичным» страхованием, свое­образным страхованием самих страховщиков от технического рис­ка — риска финансовой несостоятельности, неспособности выпол­нить свои обязательства перед страхователем. Перестрахование зави­симо, производно от страхования. В большинстве случаев страховые общества не имеют возможности создать идеально сбалансирован­ный портфель рисков, поскольку количество объектов страхования небольшое или в портфеле страхования содержатся крупные и опас­ные риски, которые вносят в портфель элементы диспропорции. Перестрахованием рисков достигается не только защита страхового портфеля от влияния на него серии крупных страховых случаев или даже одного катастрофического случая, но и то, что оплата сумм страхового возмещения по таким случаям не ложится бременем на одно страховое общество, а осуществляется коллективно все­ми участниками в перестраховании соответствующего объекта.

Суть перестраховочных процессов сводится к следующему. Стра­ховщик, заключая договор страхования, может передать часть от­ветственности по нему либо другому страховщику, либо специа­лизированной перестраховочной компании. За оказание этой услуги страховщик заплатит часть страховой премии, которую ему внес страхователь. При этом между страхователем и страховщиком в полном объеме сохраняется комплекс прав и обязательств по до­говору страхования. Если наступает страховой случай, страхов­щик в полном объеме несет ответственность перед страхователем и выплачивает ему страховое возмещение в таком объеме, кото­рый зафиксирован в договоре страхования. Параллельно с этим процессом перестраховщик выплачивает страховщику свою долю ответственности по риску. Перестрахование удобно для страхова­теля, поскольку в течение действия договора страхования он име­ет дело только с представителем страховой организации. Он не заключает с перестраховщиком никаких договоров и не может предъявлять ему претензий при наступлении страхового случая.



Рис. 8. Передача страхового риска                                   
Страховщик, в свою очередь, может не только передавать от­ветственность по риску (эта ответственность в перестраховании, называется алимент, но и принимать часть ответственности других страховщиков за определенную плату. Принятие перестраховочной ответственности за риск другого страховщика носит на­звание контралимента.

Процедура передачи риска в перестрахование называется цес­сией или цедированием риска. Цедированный риск может быть передан в перестрахование еще раз. Это уже будет третичное размещение риска. Оно называется ретроцессией (рис. 8).                  

В эпоху научно-технического прогресса происходит колоссальная концентрация материальных ценностей и, следовательно, рост страховых сумм по большому количеству объектов страхования: растет грузоподъемность судов и перевозимых на них грузов, строятся заводы-гиганты, значительно увеличивается стоимость самолетов, возникает дорогостоящее космическое страхование, страхование электронно-вычислительных машин и баз данных.          !

Ни одна страховая компания не может принять на страхование подобные риски, не имея твердого перестраховочного обеспечения сверх сумм, которые она может держать на своей ответственности. Во многих случаях страховые стоимости подлежащих стра­хованию рисков настолько велики (или опасны), что емкость от­дельных рынков оказывается недостаточной, чтобы обеспечить их страхование в полной сумме. В этом случае риск через каналы пере­страхования передается на другие страховые рынки, в том числе зарубежные страны, с целью достижения необходимого перерас­пределения потенциального ущерба между многими страховщи­ками.

Перераспределение риска между страховыми обществами раз­ных стран, в сущности, является не чем иным, как разновиднос­тью внешней торговли, с той разницей, что объектом обмена слу­жат не потребительные стоимости в натурально-вещественной форме, а страховые гарантии. В этой связи международные пере­страховочные сделки относятся к «невидимому» экспорту.


3. Направление изменения финансовой системы страны

В современной рыночной экономике существуют два способа перераспределения финансовых ресурсов и, соответственно, два типа организации финансовой структуры экономики:

- Экономика финансовых рынков (система экзогенного предложения денег) - система американского типа с преобладанием финансирования через финансовые рынки;

- Экономика задолженности (система эндогенного предложения денег) - система французского (японского) типа с преобладанием финансирования через банковский кредит.

Экономика финансовых рынков предъявляет чрезвычайно высокие требования к самим рынкам (к качеству соответствующих институтов и инструментов), а также к циркулирующей рыночной информации и способности отдельных рынков к ее усвоению. Для эффективного перераспределения через рынок необходимо, чтобы инвесторы располагали достаточно полной и достоверной информацией по долговым обязательствам, выставляемым на продажу на рынке, и могли должным образом сопоставлять между собой отдельные обязательства по ценам, по ликвидности, по качеству - долги, выставляемые на рынок, должны быть хорошо структурированы. Кроме того, чтобы указанные сопоставления были возможны, необходимы устойчивые ожидания основных параметров общеэкономического процесса, по крайней мере, на среднесрочную перспективу.

В сегодняшней России, где рынки только начинают складываться, коммерческие долги не структурированы, а их качество слабо поддается оценке. Поэтому ожидать высокую эффективность перераспределительных функций финансового рынка не приходится.

Экономика, базирующаяся на банковском финансировании, дает гораздо больше возможностей регулирования в оперативном плане, менее восприимчива к асимметрии экономической информации и практически не ограничивает возможностей трансформации ресурсов (при адекватном участии кредитора в последней инстанции - Центрального банка). Поэтому в ближайшие годы эффективная организация финансирования в России предполагает доминирование банковских форм финансового перераспределения.

Вместе с тем, последние события в финансовом секторе экономики резко обострили проблему устойчивости банковской системы, и в настоящее время она не в состоянии нормально выполнять свою перераспределительную функцию, а, следовательно, и не может организовать нормальное финансовое обеспечение экономического роста. В то же время и финансовые рынки (за исключением валютного рынка) практически не функционируют и также не способны на перераспределение финансовых ресурсов в значимых масштабах.

Вместе с тем тотальное самофинансирование - далеко не самый эффективный способ организации финансовой структуры экономики. С одной стороны, при этом предложение финансирования не может адекватно реагировать на спрос финансово-недостаточных экономических агентов, т.е. экономика остается относительно недофинансированной. С другой стороны, значительную часть свободных остатков средств финансово-избыточных агентов невозможно задействовать для финансирования экономического роста, и они объективно уходит в спекулятивные операции.

В этой связи на первый план выходит задача реструктуризации и укрепление банковской системы с тем, чтобы она реально могла осуществлять перелив капитала.

В практическом плане наиболее ответственная и трудная часть реализации денежно-кредитной политики - обеспечение потока банковского кредита в реальный сектор экономики. Для повышения ликвидности реального сектора экономики ему нужны нормальные рыночные кредиты по нормальным рыночным ставкам. В то же время текущие ставки банковских кредитов явно завышены по отношению к экономическим возможностям реального сектора, что существенно ограничивает масштабы кредитования производства. Ставки по банковским кредитам нельзя считать полностью рыночными, потому что в оценке кредитных рисков заложен слишком высокий вес системного риска кредитования российской экономики российской банковской системой. Задача государства в данной ситуации - элиминировать системные риски, обеспечивая бесперебойное функционирование всей финансовой сферы.

Увеличение потока финансовых ресурсов в реальный сектор одновременно означает увеличение потока долга реального сектора в банковский. В этой связи главной задачей монетарных властей является организация оформления и структурирование соответствующих долговых обязательств, обеспечение поддержки их качества. Монетарные власти имеют достаточные возможности, чтобы через создание ряда новых институтов и инструментов повысить качество и структурировать обязательства реального сектора. Путем создания системы гарантий и поручительств вполне возможно ограничить кредитный риск, а рефинансирование центрального банка способно ограничить риск несбалансированной ликвидности.

Главную роль в развитии российской финансовой системы, должно сыграть улучшение информационного обеспечение финансового рынка и его сегментов: необходимо создать разветвленную рыночную инфраструктуру, позволяющую заемщику найти соответствующего инвестора, инвестору - долг для эффективного размещения своих средств и, возможно, его рефинансирование, не затрачивая на это избыточного времени и средств.

Важным элементом является также создание института экспертизы коммерческих проектов, возможно, имеющего иерархическую структуру. При этом речь идет об институте, а не об учреждении, то есть соответствующие функции могут быть распределены, например, между многочисленными банками путем лицензирования деятельности по финансовой экспертизе.

В нашей стране с нормативной точки зрения финансовой системы нет, она складывается стихийно, исходя из определенных интересов исполнительной и других ветвей власти. Следовательно, нет и официальных расходов на ее функционирование, их структуры и т.д.
Заключение

В моей курсовой работе были рассмотрены основные дискуссионные вопросы состава и структуры финансовой системы РФ. Проанализированы системы, предложенные разными авторами. В заключении можно сказать, что все структурные элементы, которые авторы предлагали включить в состав финансовой системы, действительно являются её составляющими, вопрос состоял в том, стоит ли выделять эти элементы в отдельные звенья. 

Таким образом, оказалось, что страхование не является отдельной сферой финансовой системы. Страхование действительно играет большую роль в перераспределительных отношениях по поводу формирования и использования целевых фондов денежных средств. Видимо авторы хотели подчеркнуть высокую значимость страхования, выделяя его в отдельную сферу. Но в своей работе я доказал, что страхование является структурным элементом двух других сфер: финансы субъектов хозяйствования (а именно финансы коммерческих организаций) и государственные и муниципальные финансы (финансы внебюджетных фондов).

В составе сферы финансов субъектов хозяйствования я выделил три звена: финансы коммерческих предприятий, финансы некоммерческих предприятий и финансы предприятий без образования юридического лица. Многие авторы выделяли дополнительно к этим звеньям другие, такие как финансы домохозяйств, финансы общественных объединений, финансы посредников, финансы государственных, муниципальных, частных, акционерных, арендных, общественных субъектов хозяйствования. Но подробно разобрав сущность этих звеньев, стало ясно, что в действительности они существуют, но являются не отдельными звеньями, а лишь входят в состав трёх основных (финансы коммерческих, некоммерческих организаций и ПБОЮЛ).

В структуре сферы государственных и муниципальных финансов авторы выделяли такие звенья как: финансы государственного бюджета, финансы внебюджетных фондов, федеральные финансы, финансы субъектов федерации, местные финансы, государственный кредит, фонды страхования, фондовый рынок. Проведя подробный анализ всех этих звеньев, я пришел к выводу, что в состав муниципальных финансов входит два звена, финансы государственного бюджета и финансы внебюджетных фондов, а остальные элементами являются лишь составляющими этих основных двух звеньев.

Также были рассмотрены изменения, которые влияют на финансовую систему. В связи с вступлением в действие большого количества новых законов в налоговой и бюджетной сферах, меняются финансовые отношения между различными экономическими субъектами, меняется сама структура субъектов, а значит, и финансовая система в целом.

Список используемой литературы

1. Артемьева С.С. «Финансы, денежное обращение, кредит», М., Академический проект, 2008 (стр.7-233).

2. Абалкин Л.И. «Вопросы экономики» №5’09, М, Вопросы экономики, 2009 (стр.150-155)

3. Абалкин Л.И. «Вопросы экономики» №3’09, М, Вопросы экономики, 2009 (стр.4-26)

4. Балобанов И.Т. «Финансовый менеджмент», М., Финансы и Статистика, 1994 (стр.104-136)

5. Завельский М.Г. «Экономика и социология труда», М., Палеотип, 2001 (стр.156-167)

6. Перекрестова Л.В. «Финансы и кредит», М., Академия, 2004 (стр.58-104)

7. Родионова В.М. «Финансы», М., Финансы и статистика»,2005 (стр.7-69, 108-351)

8. Семигин Г.Ю. «Концепция альтернативной бюджетной политики в РФ», М., Медиа-Пресса, 2005, (стр.212-228)

9. Щуляк П.Н. «Финансы», М., Дашков, 2001, (стр.7-450)



1. Курсовая Контейнерные перевозки на железнодорожном транспорте
2. Реферат Аналіз Бюджетного Кодексу України
3. Реферат на тему Oedipus Tragic Flaw Essay Research Paper Tragic
4. Задача Совершенствование мотивации в ООО Спарта Спорт Экип
5. Реферат Таиланд Доклад
6. Реферат Иерусалимский Храм 2
7. Реферат на тему Stereotyping The Followers Of Islam Essay Research
8. Реферат на тему Подбор цвета в керамике и металлокерамике
9. Реферат Динамика самочувствия, активности, настроения у девиантных подростков мальчиков
10. Статья на тему Древо познания добра и зла