Курсовая Налоговый учет доходов 2
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Федеральное агентство по образованию Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение среднего
профессионального образования
«Красноярский колледж радиоэлектроники, экономики и управления»
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине: Налоговый учет и отчетность
Тема: Налоговый учет доходов
Выполнил студент (ка):.
Форма обучения очная
Руководитель работы:.
Входящий № _____ Дата ________
Оценка ________________________
Дата проверки __________________
Подпись преподавателя
_______________________________
Красноярск 2009
Задание
Для курсового проектирования по __________________________________
________________________________________________________________
Студенту ____________________________________ курса ______ группы
Красноярского колледжа радиоэлектроники, экономики и управления____
________________________________________________________________
(Фамилия, имя, отчество)
Темы задания: _______________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Курсовой проект на указанную тему выполняется студентом колледжа в следующем объеме:
1. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
Введение______________________________________________________
__________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Литература ____________________________________________________
__________________________________________________________________
2. ПРИЛОЖЕНИЯ
____________________________________________________________
__________________________________________________________________
____________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Дата выдачи __________________2008 г.
Срок окончания _______________2008 г
Преподаватель ______________________________________
Содержание
Введение……………………………………………………………………………...4
1. Теоретическая часть
1.1. Субъект, объект и предмет налогообложения………………………………...5
1.2. Налоговая база…………………………………………………………………..7
1.3. Налоговый период и налоговая ставка………………………………………...9
1.4. Льготы по взиманию земельного налога……………………………………10
1.5. Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу………………………………………………………………………………..12
1.6. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платеже по налогу……………15
1.7. Особенности исчисления земельного налога на 2008 год……………………...16
2. Практическая часть
2.1. Расчет налога на доходы физических лиц…………………………………...21
2.2. Расчет фонда оплаты труда…………………………………………………...23
2.3. Расчет транспортного налога…………………………………………………24
2.4. Расчет водного налога…………………………………………………………26
2.5. Расчет земельного налога……………………………………………………..27
2.6. Расчет НДС……………………………………………………………………..29
2.7.Расчет налога на имущество…………………………………………………...33
2.8. Расчет единого социального налога………………………………………….36
2.9.Расчет налога на прибыль……………………………………………………...43
3. Заключение
4. приложение
5. Список использованной литературы
Введение
Земельный налог — форма платы за пользование землей. Размер зе
мельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятель
ности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за год. Земельный на
лог относится к местным налогам, основные элементы которых и общие принципы взимания устанавливаются налоговым законода
тельством Российской Федерации, а отдельные элементы налогооб
ложения, конкретные особенности исчисления и уплаты — норма
тивными правовыми актами представительных органов местного са
моуправления. Кроме того, земельный налог является целевым налогом, так как поступления от него используются строго на цели, связанные с содержанием и улучшением земель различного назна
чения.
Земельный налог нельзя путать с арендной платой за землю, ко
торая также является формой налогового платежа. Отличие заключа
ется в том, что арендная плата за землю уплачивается арендаторами земли на основании договоров аренды, в то время как земельный на
лог платят ежегодно только собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов. Земельный налог — самый древний из всех налогов, взимае
мых в настоящее время на территории России.
Цель настоящей курсовой работы осветить основные особенности исчисления земельного налога и его роль в доходах территориальных бюджетов.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
Дать общую характеристику земельного налога;
Отметить особенности исчисления земельного налога на 2008 год;
1.1 Субъект, объект и предмет налогообложения
Плательщиками (субъект налога) земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся:
собственниками земли (лица, являющиеся собственниками земельных участков);
землепользователями (лица, владеющие и пользующиеся участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения).
Не признаются плательщиками организации и физические лица в отношении участков, находящихся у них на праве безвозмездно
го срочного пользования или переданных им в аренду.
При этом «национальная принадлежность» организаций и фи
зических лиц не имеет значения.
До выдачи свидетельства на право собственности на землю, по
жизненного наследуемого владения, пользования земельными участками членам жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражно-строительных кооперативов, садоводческих, огородни
ческих и животноводческих товариществ плательщиками земель
ного налога являются кооперативы и товарищества, которые пред
ставляют налоговые декларации по налогу в налоговые органы того района, на территории которого находятся участки.
Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему обложения, являются плательщиками земельного налога. Не освобождаются от уплаты этого налога также и плательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятель
ности.
Для организаций же, крестьянских (фермерских) хозяйств и предпринимателей, переведенных на уплату единого сельскохозяй
ственного
налога в соответствии с главой 26.1 «Система налогооб
ложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» НК РФ, уплата земельного налога заменяется уплатой единого сельскохозяйственного налога.
Учет плательщиков производится налоговыми инспекциями ежегодно по состоянию на 1 июня.
В соответствии со ст. . 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются на
званные выше права на земельные участки, расположенные в пре
делах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Одновременно НК РФ не признает объектом обложения зе
мельные участки:
изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
ограниченные в обороте по законодательству, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-кутурными заповедниками, объектами археологического насле
дия;
ограниченные в обороте по законодательству, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
ограниченные в обороте по законодательству, в пределах лес
ного фонда;
ограниченные в обороте по законодательству, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда (в ред. Федерального закона от 04.12.06 № 201-ФЗ.)
Предметом обложения земельным налогом является земельный участок.
1.2. Налоговая база
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земель
ных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса. Поэтому размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности плательщиков и устанав
ливается в виде стабильных платежей за земельный участок в рас
чете на год.
Кадастровая стоимость участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. В настоящее время действуют три документа, регламентирующие кадастровую оценку земель: «Вре
менные методические рекомендации по кадастровой оценке стои
мости земельных участков», утвержденные Комитетом РФ по зе
мельным ресурсам и землеустройству; «Методика государственной кадастровой оценки земель лесного фонда РФ», а также «Методи
ка государственной кадастровой оценки земель поселений», утвержденные Федеральной службой земельного кадастра РФ 17.10.2002 г.
Ст. 391 НК РФ устанавливает порядок определения налоговой базы:
База определяется в отношении каждого земельного участка как его кадаст
ровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
База определяется от
дельно в отношении долей в праве общей собственности на земель
ный участок, в отношении которых плательщиками признаются разные лица либо установлены различные ставки.
Налогоплательщики-организации определяют базу самостоятельно на основании све
дений государственного земельного кадастра о каждом участке, при
надлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями определяют базу са
мостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений го
сударственного земельного кадастра о каждом участке, принадле
жащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочно
го) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
4. если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, и органами муниципальных образований.
НК РФ устанавливает особый порядок определения базы в отно
шении участков, находящихся в общей собственности. База опреде
ляется для каждого из плательщиков, являющихся собственниками данного участка, пропорционально его доле в общей долевой соб
ственности. В отношении участков, находящихся в общей совмест
ной собственности, база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного участка, в равных долях.
Если при приобретении здания, сооружения или другой недви
жимости к приобретателю в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть участка, которая заня
та недвижимостью и необходима для ее использования, база в от
ношении данного участка для указанного лица определяется про
порционально его доле в праве собственности на участок.
Если приобретателями названных объектов выступают несколь
ко лиц, база в отношении части участка, которая занята недвижи
мостью и необходима для ее
использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.
1.3. Налоговый период и налоговая ставка
Налоговым периодом по земельному налогу признается кален
дарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.
(В ред. Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ)
В соответствии со ст. 394 налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
0.3% — в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного произ
водства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инф
раструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключе
нием доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к названным фонду и объектам) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садо
водства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
1,5 % - в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
(В ред. Федеральных законов от 30.12.2006 № 268-ФЗ; от 24.07.2007 № 216-ФЗ)
1.4. Льготы по взиманию земельного налога
«Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере» (ст. 56 НК РФ).
От уплаты земельного налога полностью освобождаются (ст. 395 НК РФ)
(табл. 1.1.):
Категории лиц
В отношении каких участков предоставлено освобождение
1
2
Организации и учреждения уголов
но-исполнительной системы Министерства юстиций РФ
Предоставленных для выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций
Организации
Занятых государственными автомобильными доро
гами общего пользования
Организации
Занятых объектами мобилизационного назначения и мобилизационными мощностями, законсервиро
ванными или не используемыми в производстве; всеми видами мобилизационных запасов (резер
вов) и другим имуществом мобилизационного назначения, отнесенным к создаваемым страховым запасам; испытательными полигонами, снаряжательными базами, аэродромами, объектами единой системы организации воздушного движения, отне
сенными к объектам особого назначения
Утратил силу. – ФЗ от 29.11.2004 № 141-ФЗ
Религиозные организации
На которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения
Общероссийские общественные ор
ганизации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их за
конные представители составляют не менее 80%
Используемых ими для осуществления уставной деятельности
Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссий
ских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов
среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%
Используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением ПАТ, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими обществен
ными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)
Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов
Используемых ими для достижения образователь
ных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их роди
телям
Организации народных художест
венных промыслов
Находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и использу
емых для производства и реализации изделий этих промыслов
Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов
Используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов
Научные организации РАН, РАМН, РАСХН, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств
Находящихся под зданиями и сооружениями, используемых ими б целях научной (научно-иссле
довательской) деятельности
Утратил силу. – Федеральный закон от 29.11.2004 № 141-ФЗ
Организации — резиденты особой экономической зоны
В отношении участков, расположенных на терри
ториях зоны, — на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый участок
(В ред. Федеральных законов от 29.11.2004 № 141-ФЗ; от 22.07.2005 № 117-ФЗ; от 03.06.2006 № 75-ФЗ)
1.5. Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу
Статья 396 НК РФ устанавливает порядок исчисления земельного налога. Налог организациям и физическим лицам исчисляется исходя из налоговой базы (кадаст
ровой стоимости земельных участков), утвержденных ставок на
лога и налоговых льгот.
Организации и предприниматели исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно, причем предпринимате
ли — лишь в отношении участков, используемых ими в предпри
нимательской деятельности. За
физических же лиц, не явля
ющихся предпринимателями, налог исчисляется налоговыми органами.
Представительный орган муниципального образования (зако
нодательные органы Москвы и Санкт-Петербурга) при установле
нии налога вправе предусмотреть внесение в течение налогового периода не более двух авансовых платежей для физических лиц, уплачивающих налог на основании уведомления. При этом сумма авансового платежа исчисляется как произведение базы и доли ставки в размере, не превышающем 1/2'/2 установленной ставки, в случае установления одного авансового платежа и 1/3 ставки в случае установления двух платежей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налого
вого периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам года, и суммами уплаченных в течение года авансовых платежей.
Плательщики, в отношении которых отчетный период опреде
лен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по истече
нии первого, второго и третьего кварталов как 1/4 соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости участка на 1 января текущего года.
При возникновении (прекращении) у плательщика в течение налогового (отчетного) периода перечисленных выше прав на учас
ток (его долю) исчисление налога (авансового платежа) в отноше
нии участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых участок находился у плательщика, к числу календарных месяцев в налого
вом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекра
щение) указанных прав произошло до 15-го числа соответству
ющего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения прав. Если же возникновение (прекращение) прав произошло после 15-го числа, за полный месяц принимается месяц прекращения прав.
В отношении участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.
Местные власти при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Налогоплательщики, имеющие право на льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка. При возникновении (пре
кращении) у плательщиков в течение налогового (отчетного) пе
риода права на льготу исчисление суммы налога (авансового пла
тежа) в отношении участка, по которому предоставляется право на льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсут
ствует льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчет
ном) периоде. При этом месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения права принимаются за полный ме
сяц.
Органы, осуществляющие ведение государственного земель
ного кадастра, и органы, осуществляющие государственную ре
гистрацию прав на недвижимость и сделок с ним, предоставляют информацию в налоговые органы. Органы, осуществляющие ве
дение кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно, до 1 февраля текущего года, обязаны сообщать в налоговые ор
ганы по месту своего нахождения сведения об облагаемых участ
ках по состоянию на 1 января по утвержденной Минфином РФ форме.
По результатам проведения кадастровой оценки земель кадаст
ровая стоимость участков по состоянию на 1 января доводится до плательщиков не позднее 1 марта.
В отношении участков, приобретенных в собственность физи
ческими лицами и организациями для жилищного строительства, за исключением индивидуального строительства, исчисление сум
мы налога (авансовых
платежей) производится с учетом коэффи
циента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строитель
ства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект.
При завершении строительства и регистрации прав на постро
енный объект до истечения трехлетнего срока сумма налога, упла
ченного в течение периода проектирования и строительства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) плательщику.
В отношении участков, приобретенных в собственность физи
ческими лицами и организациями для жилищного строительства, за исключением индивидуального строительства, исчисление сум
мы налога (авансовых платежей) производится с учетом коэффи
циента 4 в течение периода проектирования и строительства, пре
вышающего трехлетний срок, вплоть до регистрации прав на по
строенный объект.
В отношении участков, приобретенных физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление сум
мы налога (авансовых платежей) производится с учетом коэффи
циента 2 в течение периода проектирования и строительства, пре
вышающего десятилетний срок, вплоть до регистрации прав на построенный объект.
1.6. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платеже по налогу
Ст. 397 НК РФ Порядок и сроки уплаты налога. Налог и авансовые платежи уп
лачиваются плательщиками в порядке и сроки, которые установ
лены актами представительных органов муниципальных образо
ваний (законами Москвы и Санкт-Петербурга).
При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предприни
мателями, не может
быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образо
вания (законами Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмот
рено иное. По истечении года плательщики уплачивают сумму налога, начисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 НК РФ.
1.7. Особенности исчисления земельного налога на 2008 год
Как уже было отмечено в течение 2007 г. в Налоговый кодекс РФ было внесено множество изменений, которые налогоплательщикам необходимо учитывать. Был уточнен порядок применения налоговой ставки 0,3%. Теперь она используется в отношении земельных участков, не только предоставленных, но и приобретенных для жилищного строительства, личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства; - установлен порядок определения налоговой базы в отношении земельных участков, расположенных на территории нескольких муниципальных образований (п. 1 ст. 391 НК РФ). Так, в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования, налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле; - предусмотрено применение при исчислении налога повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях ведения на них жилищного строительства начиная с даты государственной регистрации прав на эти участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости; - закреплено, что кадастровая стоимость земельных участков доводится до сведения
налогоплательщиков в порядке, определяемом не органами местного самоуправления, а Правительством РФ (п. 14 ст. 396 НК РФ); - отчетные периоды по налогу для налогоплательщиков-организаций и физических лиц - индивидуальных предпринимателей, использующих земельные участки, принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования в предпринимательской деятельности. Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы календарного года. По истечении отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи.
В свое время при установлении административных границ муниципальных образований не учитывалось кадастровое деление территорий. В результате зачастую земельные участки разделяются административными границами муниципальных образований на несколько частей. Как правило, в такой ситуации оказываются организации энергетики и электрификации, на балансе которых находятся электрические сети, а также предприятия, занимающиеся транспортировкой нефти и газа, нефтегазодобывающие объединения, имеющие на балансе нефтепроводы, газопроводы и т.п. Как уже упоминалось, налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, определяется по каждому из них. Заключение о доле площади земельного участка, приходящейся на конкретное муниципальное образование, дают территориальные органы Роснедвижимости на основании планово-картографического материала. Для получения такой информации налогоплательщик может обратиться и в органы местного самоуправления. По протяженным объектам сумма земельного налога, подлежащая зачислению в бюджет соответствующего муниципального образования, рассчитывается как произведение налоговой базы, исчисленной для соответствующей доли земельного участка, и налоговой ставки, установленной на территории муниципального образования, где расположена данная доля земельного участка.
2 Практическая часть
Вариант 32
№
п/п
Содержание
В рублях
1
Выручка от реализации в розницу (с НДС по ставке 18%)
Выручка от реализации в розницу (с НДС по ставке 10%)
Получен аванс за выпускаемую собственную продукцию от покупателей
4785000
672980
70000
2
Расходы, связные с реализацией товаров (с НДС 18%)
Расходы, связные с реализацией товаров (с НДС 10%)
2510000
292000
3
Выручка от реализации конд. изделий (с НДС 10%)
Истрачено сырье на изготовление конд.изделий (с НДС 10%)
340830
180270
4
Доходы от долевого участия в других российских организациях
210000
5
Реализация О.С. в декабре составила (с НДС 18%)
Первоначальная стоимость
Амортизация
Дополнительные расходы, связанные с реализацией О.С.
746250
770000
280200
103000
6
Налог на имущество за 4-й квартал
О.С (счет 01) сальдо на начало каждого месяца
Амортизация основных средств (счет 02) на начало года
Амортизация основных средств ежемесячная (счет 02)
8620000
3990200
18500
7
Вода по лимиту/ фактический расход (тыс.куб.м.)
Поверхностных водных объектов
Из подземных водных объектов
14/16
-
8
Плата за землю
Площадь (кв.м.)
В т.ч. жилищное строительство
Кадастровая оценка 1кв.м земли городской черты.
Ставка налога (%)Расходы, связные с реализацией товаров (с НДС 18%)
2620
1820
4232
1,28
9
Перечислено денежных средств в погашение задолженности по счетам и % за кредит в 4 квартале
48500
10
Транспорт (за год)
Наличие авт. На начало года
Грузовые автомобили Кол-во / Л.С.
Легковые автомобили Кол-во / Л.С.
Приобретено автомобилей
Грузовые автомобили Кол-во / Л.С. – 1/200 л.с.
Легковые автомобили Кол-во / Л.С.- 1/160л.с.
1/230
1/160
15.03
380000
30.03
485000
11
Штрафы, полученные за нарушение поставки в конце года
56800
12
Расходы на сигнализацию по охране помещения
22650
13
Прочие доходы за услуги (без НДС)
115800
14
Уплачен штраф за несвоевременную сдачу отчетности
10000
15
Кредиторская задолженность и истекшим сроком давности
55000
16
Доходы от сдачи помещения в аренду
148600
17
Отчисления по ЕСН и в пенсионный фонд РФ
определить
18
Среднесписочная численность
15
19
Фонд заработной платы
определить
20
Убыток прошлых лет
322500
21
Расходы от сдачи помещения в аренду
73250
22
Излишки ТМЦ, выявленные инвентаризацией
15320
23
Расходы на ремонт основных средств
38000
24
Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества
30500
25
Реализовано право требование третьему лицу размером за 315000 рублей до наступления предусмотренного договором срока платежа
280000
26
Сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам
20000
27
Налоговая база для исчисления налога на прибыль за 9 месяцев текущего налогового периода
50800
28
Положительная курсовая разница
26000
29
Имущество в форме залога
110000
30
Поступило на расчетный счет организации
6756300
Организация занимается реализацией товаров народного потребления и имеет свой цех по производству кондитерский изделий (метод начисления).
Рассчитать налоги к уплате в бюджет (НДС,ЕСН,НДФЛ, Земельный, Водный, налог на имущество организаций, транспортный), исчислить налог на прибыль организаций и распределить его по бюджетам. Заполнить декларации по налогам и платежные поручения на перечисление их в бюджет. Проанализировать налоги. Рассмотреть вопросы оптимизации налогообложения. Примечание название и реквизиты организации, физические лица, счет ИНН, КПП и т. д. должно быть индивидуально для каждого варианта свое.
По НДФЛ заполнить 1НДФЛ, сделать свод, заполнить 2-НДФЛ, Реестр сведений. Отразить исчисленный налог НДФЛ за 4 квартал
2.1.Расчет НДФЛ
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Согласно п.п.3 п.1 ст.218 НК РФ налоговый вычет на самого работника в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей.
Согласно п.п.4 п.1 ст.218 НК РФ налоговый вычет на каждого ребенка у налогоплательщиков в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.
Согласно п.28 ст. 217 НК РФ от налогообложения освобождены следующие виды доходов, не превышающие 4000 рублей:
стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.
Сумма налога при определении налоговой базы (НБ) исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях.
На основании этих данных рассчитаем заработную плату работников и суммы НДФЛ, уплаченные в бюджет.
2.2. Расчет Фонда оплаты труда (ФОТ)
В Фонд оплаты труда включается сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиком в пользу физических лица по трудовому и гражданско-правовому договорам, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг (кроме, вознаграждений, выплачиваемых ИП), а также авторским договорам. В ФОТ не включается стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам; а также суммы, выплаченных дивидендов.
Рассчитаем ФОТ, составив таблицу:
№ п/п
Ф.И.О. работника
Расчет ФОТ
Единица измерения
1
Викс О.А
6250×3= 18750
рублей
2
Царев В.И
6800×3=20400
рублей
3
Бызова Я.В
6800×3=20400
рублей
4
Смирнова Г.А
7500×3=22500
рублей
5
Шлыкова Н.А
7500×3=22500
рублей
6
Кауп Р.А
7800×3=23400
рублей
7
Пир Т.Д
9300×3=27900
рублей
8
Юсупова Д.В
9300×3=27900
рублей
9
Мацкевич Е.Н
8800×3=26400
рублей
10
Скирточенко А.А
8800×3=26400
рублей
11
Шилов Д.П
8500×3=25500
рублей
12
Петрова А.В
8500×3=25500
рублей
13
Сидорова Л.А
7300×3=21900
рублей
14
Миллер А.Ю
7300×3=21900
рублей
15
Гарбузова Е.Н
7900×3=23700
рублей
16
Итого:
355050
рублей
2.3. Расчет транспортного налога
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, и другие водные и воздушные транспортные средства.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей НБ и налоговой ставки.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации или снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.
Закон Красноярского края от 08.11.07 №3-576 «О Транспортном налоге» установил следующие налоговые ставки:
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно-36 руб
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 23 руб.
свыше 200л.с до 250л.с включительно -58 руб.
На основании этих данных рассчитаем авансовые платежи по налогу и сумму налога за налоговый период и заполним декларацию по транспортному налогу.
Решение:
Грузовые автомобили:
230×1×58=13340 руб.
За 4 кварт.=13340×14=3335 руб.
200×23×1012=3833 руб.
Легковые автомобили:
160×1×36=5760 руб.
За 4 кварт.=5760×14=1440 руб.
160×36×1012=4800 руб.
∑ТН= 3335+1440+3833+4800=13408 руб.
А.гр.=380000×100118=322034 руб.
А.гр.=322034×10%=32203 руб. (годовая)
А.гр.=32203÷12=2684 руб. (ежемесячная)
А.лег.=485000×100118=411017 руб.
А.лег.=411017×105=41102 руб. (годовая)
А.лег.=41102÷12=3425 руб. (ежемесячная)
2.4. Расчет Водного налога.
Объектами налогообложения водным налогом признается забор воды из водных объектов. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
Налоговая ставка (в рублях за 1тыс. куб. м воды) при заборе воды в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:
при заборе воды из поверхностных водных объектов - 246 (бассейн р. Енисей).
при заборе воды из подземных водных объектов - 306 (бассейн р. Енисей).
При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок
Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
Решение:
Данные практической работы по водному налогу представлены за декабрь.
Из поверхностных вод:
14×246=3444руб. в пределах лимита
16-14=2 тыс.м3 –превышение лимита
Сверх лимита облагается в 5-кратном размере:
(16-14)*246*5=2460руб.
∑ ВН=3444+2460=5904руб.
За октябрь=246*14=3444руб.
За ноябрь=246*14=3444руб.
За 4 кварт. =5904+3444+3444=12792руб
2.5. Расчет Земельного налога.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
Законом Красноярского края «О Земельном налоге» установлено, что налоговая ставка не может превышать:
0,1 % в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
0,3 % в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом для жилищного строительство.
Решение:
Площадь (кв. м.) – 2620
В т.ч. жилищное строительство(кв.м.) – 1820
Кадастровая стоимость 1кв.м. земли городской черты -4232
Ставка налога -1,28%
1820*4232=7702240руб. –общая кадастровая оценка участка земли под жил. строительство
7702240*0,3%=23107руб. – плата за землю под жил. строительство
2620-1820=800кв.м- площадь земли на другие нужды
800*4232=3385600руб.- кадастровая стоимость всего оставшегося участка земли
3385600*1,28%=43336руб.-плата за землю под иные нужды
∑ЗН за год=43336+23107=66443 руб.
∑ЗН за 4кв.=66443×14=16611 руб.
2.6. Расчет НДС.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.
2) и т.д.
Налоговой базой при обложении НДС признается:
выручка от реализации товаров, работ и услуг, полученная в денежной или натуральной формах, в т.ч. ценные бумаги с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.153);
и т.д.
Налоговые ставки НДС:
18%
10%
0%
Расчетные ставки:
1. 10%110%
2. 18%118%
ОАО «Лидер» является одновременно поставщиком и покупателем одновременно. Поэтому имеет дело с двумя видами НДС. Как поставщик ведет книгу продаж и журнал учета, выдаваемых счетов-фактур. Книга продаж предназначена для определения суммы НДС от реализации продукции. Как покупатель ведет книгу покупок и журнал учета полученных счетов-фактур. Книга покупок предназначена для определения суммы НДС при приобретении товаров, работ и услуг.
Кроме основных ставок, возникает необходимость использовать ставку НДС для определения суммы налога уже входящего в стоимость оплаты.
Составим книгу продаж и покупок и рассчитаем сумму НДС:
| Книга продаж: | ||||
| № п/п | Наименование показателя | Стоимость с учетом НДС | НДС | Стоимость без учета НДС |
| 1 | Выручка от реализации продукции в розницу (18%) | 4785000 | 729915 | 4055085 |
| 2 | Выручка от реализации продукции в розницу (10%) | 672980 | 61180 | 611800 |
| 3 | Доход от реализации ОС | 746250 | 113835 | 632415 |
| 4 | Выручка от реализации конд. изделий | 340830 | 30985 | 309845 |
| 5 | Доход от сдачи имущества в аренду | 148600 | 22668 | 125932 |
| 6 | Получен аванс | 70000 | 10678 | 59322 |
| 7 | Реализация права требования третьему лицу | 280000 | 42712 | 237288 |
| 8 | Выручка, поступившая на расчетный счет организации | 6756300 | 1030622 | 5725678 |
| 9 | Положительная курсовая разница | 26000 | 3966 | 22034 |
| 10 | Прочие доходы | 115800 | 17664 | 98136 |
| 11 | ||||
Итого:
13941760
2064225
11877535
Расчет НДС:
1. 4785000×18%/118%=729915 руб. (НДС)
4785000 – 729915=4055085 руб. (выручка без НДС)
2. 672980×10%/110%=61180 руб. (НДС)
672980 – 61180=611800 руб. (выручка без НДС)
3. 746250×18%/118%=113835 руб. (НДС)
746250 – 113835=632415руб. (реализация без НДС)
4. 340830×10%/110%=30985 руб. (НДС)
340830 – 30985=309845 руб. (доход без НДС)
5. 148600×18%/118%=22668 руб. (НДС)
148600 –22668=125932 руб. (доход без НДС)
6.70000×18%/118%=10678 руб. (НДС)
70000-10678=59322 руб. (доход без НДС)
7.280000×18%/118%=42712 руб. (НДС)
280000-42712=237288 руб.( реализация права требования третьему лицу без НДС)
8.6756300×18%/118%=1030622 руб. (НДС)
6756300-1030622=5725678 руб. (доход без НДС)
9. 26000×18%/118%=3966 руб. (НДС)
26000-3966=22034 руб.( положительная курсовая разница без НДС)
10. 115800×18%/118%=17664 руб. (НДС)
115800– 17664=98136 руб. (прочие доходы без НДС)
Книга покупок:
№ п/п
Наименование показателя
Стоимость с учетом НДС
НДС
Стоимость без НДС
1.
Расходы, связанные с реализацией товаров (с НДС 18%)
2510000
382881
2127119
2.
Расходы, связанные с реализацией товаров (с НДС 10%)
292000
26545
265455
3
Истраченное сырье на
изготовление конд. изделий (с НДС 10%)
180270
16388
172973
4
Расходы, связанные с реализацией ОС
103000
15712
87288
5
Расходы на сигнализацию по охране имущества
22650
3455
19195
6
Расходы на ремонт ОС
38000
5797
32203
7
Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду
73250
11174
62076
8
Итого:
3219170
461952
2766309
Расчет НДС:
1. 2510000×18%/118%=382881. (НДС)
2510000 – 382881=2127119 руб. (Расходы, связанные с реализацией товаров без НДС)
2. 292000×10%/110%=26545 руб. (НДС)
292000 – 26545=265455 руб. (Расходы, связанные с реализацией товаров без НДС)
3. 180270×18%/118%=16388руб. (НДС)
180270 – 16388=172973 руб. (Истраченное сырье на изготовление полуфабрикатов без НДС)
4. 103000×18%/118%=15712 руб. (НДС)
103000 – 15712=87288 руб. (Расходы, связанные с реализацией ОС без НДС)
5. 22650×18%/118%=3455 руб. (НДС)
22650 –3455=19195 руб. (Расходы на сигнализацию по охране имущества без НДС)
6. 38000×18%/118%=5797руб. (НДС)
38000– 5797=32203руб. (Расходы на ремонт ОС без НДС)
7. 73250×18%/118%=11174 руб. (НДС)
73250 – 11174=62076 руб. (Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду без НДС)
2.7. Расчет налога на имущество
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный (налоговый) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным (налогового) периодом, на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенное на единицу.
Налоговая ставка равна 2,2 процента.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно.
Решение:
Ост. Стоимость на 01.01= 8620000-3990200=4629800 руб.
На 01.02= 8620000-(3990200+18500)=4611300 руб.
На 01.03=9353051-(4008700+18500)=5325851 руб.
15.03.поступило 2 автомобиля. Автомобили были введены в эксплуатацию с 01.04.
Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
На 01.04=9353051-(4027200+18500+2614+3425)=4051809 руб.
На 01.05=9353051-(4051809+18500+2614+3425)=4076418 руб.
На 01.06=9353051-(4076418+24609)=4101027 руб.
На 01.07=9353051-(4101027+24609)=4125636 руб.
На 01.08=9353051-(4125636+24609)=4150245 руб.
На 01.09=9353051-(4150245+24609)=4174854 руб.
На 01.10=9353051-(4174854+24609)=4199463 руб.
На 01.11=9353051-(4199463+24609)=4224072 руб.
На 01.12=9353051-(4224072+24609)=4248681руб.
На 31.12=8863251-(4248681+24609)=4589961 руб.
Составим таблицу с данными о стоимости имущества.
| № | Наименование показателей | ДАННЫЕ О СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА | ||||||||||||
| 01.01. | 01.02. | 01.03. | 01.04. | 01.05. | 01.06. | 01.07. | 01.08. | 01.09. | 01.10. | 01.11. | 01.12. | 31.12. | ||
| 1 | Основные средства (ОС) | 8620000 | 8620000 | 9353051 | 9353051 | 9353051 | 9353051 | 9353051 | 9353051 | 9353051 | 9353051 | 9353051 | 9353051 | 8863251 |
| 2 | Амортизация ОС | 3990200 | 4008700 | 4027200 | 4051809 | 4076418 | 4101027 | 4125636 | 4150245 | 4174854 | 4199463 | 4224072 | 4248681 | 4273290 |
| 3 | Остаточная стоимость ОС | 4629800 | 4611300 | 5325851 | 5301242 | 5276633 | 5252024 | 5227415 | 5202806 | 5178197 | 5153588 | 5128979 | 5104370 | 4589961 |
НБ за 1кв.=(4629800+4611300+5325851+5301242)÷4=4967048 руб.
Н.И.О за 1кв.=(4967048×2,2%)÷4=27319 руб.
НБ за 2кв.=(19868193+5276633+5252024+5227415)÷7=5089181 руб.
Н.И.О за 2 кв.=(5089181×2,2%)÷4=27990 руб.
НБ за 3 кв.=(35624265+5202806+5178197+5153588)÷10=5115886 руб.
Н.И.О за 3 кв.=(5115886×2,2%)÷4=28137 руб.
НБ за 4 кв.=(51158856+5128979+5104370+4589961)÷13=5075551 руб.
Н.И.О за год=5075551×2,2%=111662 руб.
Сумма авансового платежа за год:
111662-28137-27990-27319=28216 руб.
2.8. Расчет Единого социального налога (ЕСН).
При исчислении ЕСН объектом налогообложения для налогоплательщиков-работодателей являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лица по трудовому и гражданско-правовому договорам, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг (кроме, вознаграждений, выплачиваемых ИП), а также авторским договорам.
Материальная помощь и подарки, полученные от организации и ИП, не включаются, так как выплачиваются за счет чистой прибыли.
Налоговая база (НБ) налогоплательщиков-работодателей определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Таким образом, налоговой базой будет являться Фонд оплаты труда (ФОТ).
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Для налогоплательщиков-работодателей применяются следующие налоговые ставки:
НБ на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года
Федеральный бюджет
Фонд Социального Страхования
Фонд Обязательного Медицинского Страхования
Итого
Федеральный Фонд Обязатель-ного Медицинс-кого Страхования
Территориальные Фонды Обязатель-ного Медицинс-кого Страхования
1
2
3
4
5
6
До 280000 рублей
20,0 %
2,9 %
1,1 %
2,0 %
26,0 %
От 280001 рубля до 600000 рублей
56000 рублей + 7,9 % с суммы, превышающей 280000 рублей
8120 рублей + 1,0 % с суммы, превышающей 280000 рублей
3080 рублей + 0,6 % с суммы, превышающей 280000 рублей
5600 рублей + 0,5 % с суммы, превышающей 280000 рублей
72800 рублей + 10,0 % с суммы, превышающей 280000 рублей
1.Викс О.А:
НБ=18750 руб.
ФБ=18750×20%=3750 руб.
ФСС=18750×2,9%=544 руб.
ФФОМС=18750×1,1%=206 руб.
ТФОМС=18750×2%=375 руб.
Итого=18750×26%=4875 руб.
2.Царев В.И:
НБ=20400
ФБ=20400×20%=4080 руб.
ФСС=20400×2,9%=592 руб.
ФФОМС=20400×1,1%=225 руб.
ТФОМС=20400×2%=408 руб.
Итого=20400×26%=5304 руб.
3.Бызова Я.В:
НБ=20400
ФБ=20400×20%=4080 руб.
ФСС=20400×2,9%=592 руб.
ФФОМС=20400×1,1%=225 руб.
ТФОМС=20400×2%=408 руб.
Итого=20400×26%=5304 руб.
4.Смирнова Г.А:
НБ=22500
ФБ=22500×20%=4500 руб.
ФСС=22500×2,9%=653 руб.
ФФОМС=22500×1,1%=248 руб.
ТФОМС=22500×2%=450 руб.
Итого=22500×26%=5850 руб.
5.Шлыкова Н.А:
НБ=22500
ФБ=22500×20%=4500 руб.
ФСС=22500×2,9%=653 руб.
ФФОМС=22500×1,1%=248 руб.
ТФОМС=22500×2%=450 руб.
Итого=22500×26%=5850 руб.
6.Кауп Р.А:
НБ=23400
ФБ=23400×20%=4680 руб.
ФСС=23400×2,9%=679 руб.
ФФОМС=23400×1,1%=257 руб.
ТФОМС=23400×2%=468 руб.
Итого=23400×26%=6084 руб.
7.Пир Т.Д:
НБ=27900
ФБ=27900×20%=5580 руб.
ФСС=27900×2,9%=809 руб.
ФФОМС=27900×1,1%=307 руб.
ТФОМС=27900×2%=558 руб.
Итого=27900×26%=7254 руб.
8.Юсупова Д.В:
НБ=27900
ФБ=27900×20%=5580 руб.
ФСС=27900×2,9%=809 руб.
ФФОМС=27900×1,1%=307 руб.
ТФОМС=27900×2%=558 руб.
Итого=27900×26%=7254 руб.
9.Мацкевич ЕН:
НБ=26400
ФБ=26400×20%=5280 руб.
ФСС=26400×2,9%=766руб.
ФФОМС=26400×1,1%= 290руб.
ТФОМС=26400×2%=528 руб.
Итого=26400×26%=6864руб.
10.Скирточенко А.А:
НБ=26400
ФБ=26400×20%=5280 руб.
ФСС=26400×2,9%=766руб.
ФФОМС=26400×1,1%= 290руб.
ТФОМС=26400×2%=528 руб.
Итого=26400×26%=6864руб.
11.Шилов Д.П:
НБ=25500
ФБ=25500×20%=5100руб.
ФСС=25500×2,9%=740руб.
ФФОМС=25500×1,1%=281 руб.
ТФОМС=25500×2%= 510руб.
Итого=25500×26%=6630руб.
12.Петрова А.В:
НБ=25500
ФБ=25500×20%=5100руб.
ФСС=25500×2,9%=740руб.
ФФОМС=25500×1,1%=281 руб.
ТФОМС=25500×2%= 510руб.
Итого=25500×26%=6630руб.
13.Сидорова Л.А:
НБ=21900
ФБ=21900×20%=4380руб.
ФСС=21900×2,9%=635руб.
ФФОМС=21900×1,1%=241руб.
ТФОМС=21900×2%= 438руб.
Итого=21900×26%=5694руб.
14.Миллер А.Ю:
НБ=21900
ФБ=21900×20%=4380руб.
ФСС=21900×2,9%=635руб.
ФФОМС=21900×1,1%=241руб.
ТФОМС=21900×2%= 438руб.
Итого=21900×26%=5694руб.
15.Гарбузова Е.Н:
НБ=23700
ФБ=23700×20%=4740руб.
ФСС=23700×2,9%=687руб.
ФФОМС=23700×1,1%=261руб.
ТФОМС=23700×2%= 474руб.
Итого=23700×26%=6162руб.
На основании данных составим таблицу:
| № п/п | Ф.И.О. работника | Год рождения | НБ (ФОТ) | ФБ | ФСС | ФФОМС | ТФОМС | Итого | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | Викс О.А | 1969 | 18750 | 3750 | 544 | 206 | 375 | 4875 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2 | Царев В.И | 1973 | 20400 | 20400 | 592 | 225 | 408 | 5304 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3 | Бызова Я.В | 1959 | 20400 | 20400 | 592 | 225 | 408 | 5304 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4 | Смирнова Г.А | 1958 | 22500 | 22500 | 653 | 248 | 450 | 5850 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5 | Шлыкова Н.А | 1984 | 22500 | 22500 | 653 | 248 | 450 | 5850 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6 | Кауп Р.А | 1984 | 23400 | 23400 | 679 | 257 | 468 | 6084 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7 | Пир Т.Д | 1965 | 27900 | 27900 | 809 | 307 | 558 | 7254 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8 | Юсупова Д.В | 1975 | 27900 | 27900 | 809 | 307 | 558 | 7254 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9 | Мацкевич Е.Н | 1972 | 26400 | 26400 | 766 | 290 | 528 | 6864 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10 | Скирточенко А.А | 1975 | 26400 | 26400 | 766 | 290 | 528 | 6864 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11 | Шилов Д.П | 1968 | 25500 | 25500 | 740 | 281 | 510 | 6630 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12 | Петрова А.В | 1971 | 25500 | 25500 | 740 | 281 | 510 | 6630 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13 | Сидорова Л.А | 1973 | 21900 | 21900 | 635 | 241 | 438 | 5694 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14 | Миллер А.Ю | 1974 | 21900 | 21900 | 635 | 241 | 438 | 5694 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15 | Гарбузова Е.Н | 1980 | 23700 | 23700 | 687 | 261 | 474 | 6162 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16 |
Взносы в Федеральный бюджет (20% ФОТ) распределяются на:
Если работник родился до 1967 года, то все платежи направляются в страховую часть ПФ. Если же работник родился после 1967 года, то отчисления в ПФ распределяются на накопительную и страховую части. На основании этих данных, составим таблицу и рассчитаем сумму взносов в страховую и накопительную части ПФ.
2.9. Расчет налога на прибыль. Объектом налога на прибыль является прибыль организаций, которая рассчитывается как разница между доходами и расходами (ст. 247 НК). Доходы и расходы в целях налогообложения подразделяются на:
К доходам от основной деятельности организации относятся доходы, полученные в виде выручки от реализации товаров, работ и услуг и имущественных прав без учета НДС (ст. 248-249 НК). К внереализационным доходам относятся (ст. 250):
На основании ст.253 НК расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы (уплаченные налоги в бюджет, расходы на канцелярские товары, рекламные расходы, прочие). К внереализационным расходам относятся:
Решение: ОАО «Мираж» часть основных средств сдает в аренду. За 2009 год доход от сдачи имущества в аренду составляет 148600 руб. с учетом НДС. В связи с этим, у организации появились дополнительные внереализационные расходы в размере 73250 руб. с учетом НДС. Д. от реал.= 4055085+611800+309845+59322+5725678=10761730руб. Д.внереал.=210000+632415+56800+115800+55000+125932+15320+280000+ +20000+22034=1533301 руб. Р.от реал.= 2127119+265455+172973+32203+283090+355050+30500+66443+ +92313+5904+13408+28216+1602273=5074947 руб. Р.внереал.= 87288+19195+62076+48500+322500=539559 руб. Налоговая база (балансовая прибыль) при расчете налога на прибыль рассчитывается как разница между доходами и расходами, учитываемыми для целей налогообложения. НБ=(10761730+1533301)-( 5074947+539559)=6680525 руб. Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В настоящее время налоговая ставка равна 20%. При этом: - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет; - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налог на прибыль=6680525×20%=1336105руб. Федеральный бюджет: Налог = 6680525×2,5%=167013руб. Бюджет Красноярского края: Налог = 6680525×17,5%=1169092руб. Чистая прибыль определяется как разница между балансовой прибылью и уплаченным налогом. Чистая прибыль=6680525-1336105=5344420 руб. Чистая прибыль является источником для выплаты дивидендов, материальной помощи и подарков. Рассчитаем сумму выплаченной материальной помощи (МП) и подарков (П) организацией своим работникам, а также сумму дивидендов (див.). ∑МП и П= 5000×3+6000×6+6500×2+6800+7500×2+8000×8+9000×4+ +9200×3+10000×7+11000×2+13000+15000+18800×2=371000 руб. ∑див.=18500×2+15300=52300 руб. ∑МП,П и див.=52300+371000=423300 руб. Таким образом, чистая прибыль организации после выплаты сумм материальной помощи, подарков и дивидендов будет составлять: 5344420-423300=4921120 руб. Переход с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения (УСНО). УСНО организациями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Переход к УСНО или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями добровольно. При применении УСНО организации освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН, НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, но не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов и производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Для организаций, применяющих УСНО, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации (в соответствии со статьей 249 НК); внереализационные доходы (в соответствии со ст. 250 НК). Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом В случае если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на УСНО. В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Составим сводную таблицу расчетов по налогу на прибыль и УСНО, объектом налогообложения являются «Доходы». В ней сравним основные показатели:
Сводная таблица расчетов по налогу на прибыль и упрощенной системе налогообложения (объект - Доходы) № п/п Показатели Общий режим НО УСНО (объект: Д) Доходы Доходы от основной деятельности 1 Выручка от реализации продукции (НДС 18%) 4785000 4785000 2 Выручка от реализации продукции (НДС 10%) 672980 672980 3 Выручка от реализации кон.изделий (10%) 340830 340830 4 Полученный аванс 70000 70000 5 Выручка, поступившая на расчетный счет 6756300 6756300 6 НДС по ставке 18% 1771215 7 НДС по ставке 10% 92165 8 Сумма выручки без НДС 10761730 Внереализационные доходы 9 Штрафы, полученные за нарушение поставки в конце года 56800 56800 10 Доходы от долевого участия 210000 210000 11 Доходы от реализации ОС с НДС 746250 746 250 12 НДС 18% 113835 13 Доходы от реализации ОС без НДС 632415 14 Доход от сдачи имущества в аренду 148600 148600 15 НДС 18% 22668 16 Доход от сдачи имущества в аренду без НДС 125932 17 Кредиторская задолженность с истекшим сроком давности 55 000 55 000 18 Излишки ТМЦ, выявленные инвентаризацией 15320 15 320 19 Реализация права требования третьему лицу 280 000 280 000 20 НДС 18% 42 712 21 Реализация права требования третьему лицу без НДС 237 288 22 Сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам 20 000 20 000 23 Положительная курсовая разница 26 000 26 000 24 НДС 18% 3966 25 Положительная курсовая разница без НДС 22034 26 Прочие доходы без НДС 98136 98136 27 ∑ НДС 2064225 28 Итого Доходов без НДС 12295031 29 Итого Доходов с учетом НДС 14281216 14281216 Расходы Расходы, связанные с основной деятельностью организации 30 Расходы, связанные с реализацией товаров (в т.ч. НДС 18%) 2 510 000 2 510 000 31 НДС 18% 382 881 32 Расходы, связанные с реализацией товаров без НДС 18% 2 127 119 33 Расходы, связанные с реализацией товаров (в т.ч. НДС 10%) 292 000 292 000 34 НДС 10% 26 545 35 Расходы, связанные с реализацией товаров без НДС 10% 265 455 36 Истраченное сырье на изготовление кон.изд (в т.ч. НДС 10%) 180 270 180 270 37 НДС 10% 16388 38 Истраченное сырье на изготовление полуфабрикатов без НДС 10% 172 973 39 Расходы на ремонт ОС (в т.ч. НДС 18%) 38 000 38 000 40 НДС 18% 5797 41 Расходы на ремонт ОС без НДС 32203 42 Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества 30500 30500 43 Расходы на оплату труда 355050 355050 44 Амортизация ОС 283090 283090 45 Уплаченные налоги: Земельный налог 66443 66443 ЕСН 92313 92313 Водный налог 5904 5904 Транспортный налог 13408 13408 НДС 1602273 Налог на имущество 28216 Внереализационные расходы: 46 Перечислено денежных средств в погашение задолженности по счетам и % за кредит в 4 квартале 48 500 48 500 47 Расходы, связанные с реализацией ОС (в т.ч. НДС 18%) 103 000 103 000 48 НДС 18% 15712 49 Расходы, связанные с реализацией ОС без НДС 87288 50 Расходы на сигнализацию по охране имущества 22650 22650 51 НДС 18% 3455 52 Расходы на сигнализацию по охране имущества без НДС 19195 53 Списаны убытки 322500 54 Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду (в т.ч. НДС) 73 250 73 250 55 НДС 18% 11 174 56 Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду без НДС 62 076 57 ∑ НДС 461952 58 Итого расходов без НДС 5614506 59 Итого расходов с учетом НДС 6076458 4108474 60 Налоговая база 6680525 14281216 61 Налог на прибыль 1336105 62 Единый налог по УСНО 856873 63 min налог по УСНО 64 Сумма уплаченнных взносов в ПФ (не более 50% ) 49707 65 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 1336105 807166 66 Чистая прибыль 5344420 7 936 635 67 Сумма всех уплаченных налогов 3144662 985234 68 Налоговое бремя 26% 7% Д от реал.=4785000+672980+340830+70000+6756300=12625110 руб. Двнереал.=56800+210000+746250+148600+55000+15320+280000+ 20000+26000+98136=16561106 руб. НБ= 12625110+16561106=14281216 руб. Единый налог по УСНО=14281216×6%=856873 руб. Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Единый налог по УСНО к уплате=856873 -49707=807166руб. В соответствии с методикой, разработанной специалистами Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ, предлагается оценивать тяжесть налогового бремени отношением всех уплачиваемых организацией налогов к выручке от реализации продукции (работ, услуг), включая выручку от прочей реализации. Показатель налогового бремени позволяет определить долю налогов в выручке от реализации, однако он не характеризует влияние налогов на финансовое состояние экономического, поскольку не учитывает отношение каждого налога к выручке от реализации. Налоговая нагрузка=∑уплачиваемых всех налогов∑всей выручки Рассчитаем налоговую нагрузку:
∑уплач. налогов=66443+92313+5904+13408=985234руб. Налоговая нагрузка=985234 14281216×100=6,89%
∑уплач. налогов=66443+92313+5904+13408+1602273+28216+ +1336105=3144662 руб. Налоговая нагрузка=314466212295031×100=25,5% Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСНО, доходы не превысили 15 млн. рублей. Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСНО, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий календарный год. Организации, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСНО, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление. Коэффициент – дефлятор на 2008 год равен 1, 34. То есть, величина предельного размера доходов у организации «Край» не должна превышать 15 000×1,34=20 100 тыс. руб. 122950314×3=9 221 273 рублей 9 221 273 рублей не превышает рублей 20 100 000 рублей. Таким образом, организация имеет право перейти с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения. Заключение Проведенное исследование земельного налога позволило сделать следующие выводы:
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налого вого периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам года, и суммами уплаченных в течение года авансовых платежей.
2. Сочинение на тему Шекспир у. - Вызов брошенный всему миру 3. Реферат на тему Философско педагогические идеи представителей русского зарубежья 4. Реферат на тему How To Make School Better Essay Research 5. Реферат Предмет и сущность экономической теории 6. Доклад на тему Система психолого педагогической работы по приобщению детей к культуре самоорганизации 7. Контрольная работа Экономическое наследие Ф. Аквинского 8. Реферат Вадим Сидур. Жизнеописание советского Генри Мура 9. Реферат Конкуренция в туристском бизнесе 10. Реферат Стилі бароко і класицизму в європейському мистецтві XVIIXVIIІ ст. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
