ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

СТАВРОПОЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА ФИНАНСОВОГО, ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОГО И ИНФОРМАЦИОННОГО ПРАВА
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Финансовое право»
по теме: «Понятие и роль налогов в Российской Федерации»
Ставрополь, 2009 год.

ПЛАН
§1 Понятие налога как вида обязательных платежей

§2 Юридическая конструкция налога

§3 История налогов в Российской Федерации с 1990 до 2009 года

§4 Налоговая политика в современной России
ВВЕДЕНИЕ
§1 Понятие налога как вида обязательных платежей
В современной России, как и в других государствах с рыночной экономикой, основным источником доходов бюджетов всех уровней стали налоги. Сформировавшееся на современном этапе налоговое право стало крупнейшей составной частью российского финансового права. В ходе этого процесса существенно изменились не только количественный объем норм, но и их конкретное содержание. Совокупность налогово-правовых норм приобрела четкую системность, выразившуюся в выделении в особую группу норм общего характера, в группировке норм, касающихся конкретных налогов, по принципу отнесения их к федеральному, региональному или местному уровню. Свое закрепление такая система получила в Налоговом Кодексе РФ, применение которого является важнейшим этапом в процессе формирования налогового права в современной России.

Налоги – один из древнейших экономических инструментов в обществе. Они появились вместе с государством и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполнения ими своих функций. Однако со временем роль налогов стала более многозначной.

Налоги занимают первое место по своему значению и объему среди других видов поступлений и платежей для пополнения государственной казны.

Налоги в финансово-правовом аспекте – это обязательные и по юридической форме индивидуально безвозмездные платежи организаций и физических лиц, установленные в пределах своей компетенции представительными органами государственной власти или органами местного самоуправления для зачисления в бюджетную систему с определением их размеров и сроков уплаты.

Зачисление налогов в бюджетную систему предполагает и определяет их публичный характер, т. е. направленность на общезначимые интересы соответствующего территориального уровня.

Правовая наука придает большое значение определению понятия налогов, поскольку в нем отражаются сущность и характерные особенности правоотношений, возникающих при взимании налогов. Современное российское законодательство также уделило ему внимание, что является важным.

Определение налога содержится в п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ:

«Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Приведенное определение позволяет выявить следующие признаки налога, на которые обращает внимание законодатель:

• 
  обязательность платежа, которым обременяются организации и физические лица;
  
• 
  индивидуальная безвозмездность платежа;
  
• 
  денежная форма налога;
  
• 
  отчуждение принадлежащего на праве собственности (или ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичного субъекта;
  
• 
  целью указанных обязательных платежей является финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований.
  

Основная роль (функция) налогов в обществе и государстве – фискальная, которая означает, что налоги используются как источник доходов государственной или муниципальной казны, предназначенной для удовлетворения публичных интересов общества и государства.

Но в налогах заложены большие возможности по регулированию социально-экономических процессов в стране со стороны государства. Налоги могут быть использованы как сильный механизм в системе социального управления.

Также налоги могут использоваться для регулирования производства – стимулирования развития определенных отраслей, ограничения развития или содержания каких-либо экономических процессов.

С помощью налогов возможно регулирование потребления.

В налогах заложены и возможности регулирования доходов населения. Они могут быть нацелены на ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих граждан путем предоставления льгот.

Налоги могут быть элементом механизма, регулирующего демографические процессы, молодежную и демографическую политику и иные социальные явления.

Также порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом это, например, освобождение от налогов участников Великой Отечественной войны, Героев СССР и Российской Федерации.

Налогам также свойственна функция контроля, суть которой состоит в том, что в ходе налогообложения со стороны государства проводится контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, учреждений, за получением доходов гражданами, источниками этих доходов, за использованием имущества.

На современном этапе усилилось внимание государства к системе налогообложения. Она была существенно перестроена. Налоги должны стать одним из главных инструментов государственного регулирования экономики, процессов производства, распределения и потребления.

В Российской Федерации проведены и продолжают проводиться кардинальные реформы налогообложения с тем, чтобы привести его в соответствие с задачами перехода к рыночной экономике.¹


§3 История налогов в Российской Федерации с 1990 до 2009 года
Самостоятельная налоговая система Российской Федерации начала создаваться в октябре – декабре 1991 года. Законами от 11 и 18 октября 1991 года были установлены земельный налог и налоги, зачисляемые в дорожные фонды. 6 – 7 декабря 1991 года были приняты законы о налогах: на добавленную стоимость, об акцизах, о подоходном налоге с физических лиц. Также был принят ряд законодательных актов о других налогах, сборах, пошлинах. Все новые налоги вводились в действие с 1 января 1992 года. Формирование налоговой системы России как независимого государства было завершено принятием Закона РФ от 27 декабря 1991 года № 2118-I « Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» вводился в действие с 1 января 1992 года и определял до 1 января 1999 года общие принципы построения налоговой системы в РФ, устанавливал перечень налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, определял права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем были сформулированы основные общие положения о правилах установления и введения в действие новых налогов.

В соответствии с вышеназванным законом установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот, предоставляемых налогоплательщикам, осуществлялись Верховным Советом РФ (впоследствии Федеральным Собранием) и другими органами государственной власти.

Органы государственной власти, национально-государственных, национально- и административно-территориальных образований могли предоставлять дополнительные льготы по налогообложению только в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствии с законодательством РФ в их бюджеты. Законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей, не имели обратной силы.

Налоговую систему образовывала совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законом порядке. Под налогом, сбором, пошлиной, другим платежом понимался обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

В соответствии с Законом « Об основах налоговой системы в Российской Федерации» плательщиками налогов являлись юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами была возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщики подлежали постановке на учет в органах Государственной налоговой службы РФ (впоследствии переименована в Министерство по налогам и сборам РФ) в обязательном порядке.

Под объектами налогообложения понимались доходы (прибыль); стоимость определенных товаров; определенные виды деятельности налогоплательщиков; операции с ценными бумагами; пользование природными ресурсами; имущество юридических и физических лиц; передача имущества; добавленная стоимость продукции и другие объекты, установленные законодательными актами.

Принцип однократности налогообложения был сформулирован в Законе «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» следующим образом: «Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный Законом период налогообложения». При этом в соответствии с указанным Законом не устанавливалось запрета на повторное и многократное налогообложения одного и того же объекта, если эта повторность или многократность возникла в результате обложения различными видами налогов и осуществлялась в разные периоды времени.

Ставки налогов подлежали установлению Верховным Советом РФ и другими органами государственной власти в соответствии с указанным законом.

Распределение средств от налогов и других обязательных платежей между бюджетами разного уровня и внебюджетными фондами осуществлялось в порядке и на условиях, определяемых высшим законодательным органом РФ и другими органами государственной власти в соответствии с Законом об основах налоговой системы и другими законодательными актами.

Закон также устанавливал основные виды налоговых льгот.

Обязанности налогоплательщика возникали при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами.

В законодательных актах по отдельным видам налогообложения должны были устанавливаться и определяться субъект налога, т. е. налогоплательщик, а также следующие обязательные элементы налогообложения: объект и источник налога; единица налогообложения; налоговая ставка; сроки уплаты налога; бюджет или внебюджетный фонд, в который подлежал зачислению налоговый оклад.

В Законе «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в особой статье были определены обязанности банков, кредитных учреждений и предприятий по соблюдению законодательства, своевременному удержанию и перечислению сумм в бюджет или внебюджетные фонды.

Порядок уплаты налогов физическими лицами устанавливался в отдельных законодательных актах, регулирующих соответствующую сферу налогообложения.

Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» подтверждал приоритет норм международного права по сравнению с нормами национального налогового законодательства.

Действие системы налогообложения без изменения устанавливалось вплоть до принятия высшим законодательным органом специального решения о налоговой реформе в соответствии с Законом РФ «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в Российской Федерации».


§4 Налоговая политика в современной России
Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, выбирает и осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, налоговую и т. п. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизм.

Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансово-кредитной политики государства.