Курсовая на тему Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия 2
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2014-12-12Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Министерство образования Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего
профессионального образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
филиал в г. Барнауле
Барнаул 2008
Введение
В условиях многогранности и сложности экономических отношений между хозяйствующими субъектами существенно возрастают приоритетность и роль экономического анализа, основным содержанием которого является комплексное системное исследование механизма финансовой стабильности и финансовой безопасности организации.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности – это один из главных элементов менеджмента любой организации. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно анализируются факторы изменений результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Результаты такого анализа нужны, прежде всего, внутренним пользователям (руководству, учредителям, экономическим службам), а также внешним пользователям (кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам) для выработки рациональных управленческих решений.
Данная тема является актуально потому, что устойчивое финансовое положение предприятия является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.
Предметом исследования курсовой работы является анализ хозяйственной деятельности предприятия.
Объектом исследования является ОАО «Агат».
Целью работы является:
· закрепление теоретических знаний;
· развитие практических навыков проведения экономического анализа
· обобщение полученных результатов анализа с целью выявления комплектной величины резервов, которые в конечном итоге могут быть квалифицированы как готовые к мобилизации в производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.
Задачи:
§ рассчитать качественные и количественные показатели;
§ составить многофакторные модели;
§ раскрыть методику расчета влияния отдельных факторов;
§ выявить резервы и разработать рекомендации по мобилизации их в производство;
§ составить аналитическую записку по результатам произведенных расчетов.
Анализ ресурсного потенциала организации
1. Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж продукции по сравнению с прошлым годом
Таблица 1
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов
Динамика показателя (в %) = Отчетный год/ Прошлый год * 100%
Разница в процентах определяется путем составления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя, исключением является численность рабочих, динамика которой сравнивается со 100%.
Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в процентах умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100.
Для определения степени влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж составим дополнительную таблицу
Фактором, повлиявшим на выявленное отклонение, является изменение того показателя, который останется, если вычесть предыдущий.
Y = a 
b c d; а – изменение числа рабочих; b – изменение среднего числа дней, отработанных одним рабочим; c – изменение средней продолжительности рабочего дня; d – изменение среднечасовой выработки одного рабочего.
1) Влияние изменения числа рабочих на объём продаж
D Va = D a b0 c0 d0 = 1071*245*8*0,25=524790 тыс. руб.
2) Влияние изменения среднего числа дней, отработанных одним рабочим
D Vb = a1 Db c0 d0 = 12285*5*8*0,25=122850 тыс. руб.
3) Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня
D Vc = a1 b1 Dc d0 = 12285*250*0,2*0,25=153562,5тыс. руб.
4) Влияние изменения среднечасовой выработки одним рабочим
D Vd = a1 b1 c1 Dd = 12285*250*8,2*(-0,01)=-251842,5 тыс. руб.
На основании расчётов можем сделать следующие выводы:
За счёт изменения числа рабочих на 1071 объём продаж увеличился на 524790 тыс. руб. Из-за изменения среднего числа дней, отработанных одним рабочим на 5 дней объём продаж увеличился на 122850 тыс. руб. За счёт изменения средней продолжительности рабочего дня на 0,2 часа объём продаж увеличился на 153562,5 тыс. руб. При уменьшении среднечасовой выработки одним рабочим на 0,01 выручка от продаж уменьшилась на 251842,5 тыс. руб.
В общем можем сделать вывод, что на объём продаж положительно повлияли все изменения, кроме изменения среднечасовой выработки одного рабочего.
2. Определить степень влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов
Таблица 2
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов
Материалоотдача= объём продаж / стоимость материалов
Объём продаж = стоимость материалов * материалоотдача
Рассчитаем степень влияния на объем продаж изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:
∆V(Мз) = ∆Мз * Мо0
∆V(Мз) =218020*4,5=981090
За счет увеличения стоимости материалов в себестоимости продаж на 218020 тыс.руб. произошло увеличение объема продаж на 981090 тыс.руб.
Рассчитаем степень влияния на объем продаж изменения материалоотдачи продаж:
∆V(Мо) = Мз1 * ∆Мо
∆V(Мо) = 1439100*(-0,3)=-431730
За счет уменьшения материалоотдачи проданной продукции на 0,3 произошло уменьшение объема продаж на 431730 тыс.руб.
3. Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объём продаж, а также резерв роста объёма продаж за счёт ликвидации отрицательно повлиявших факторов
Таблица 3
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
Объем продаж представляет собой пятифакторную мультипликативную модель:
V = ОСпр * Чд * Ксм * Чч * Вч
Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования по следующей формуле:
Вч = (V / ОСпр / Чд / Ксм / Чч) * 1000
Для расчёта влияния факторов воспользуемся методом абсолютных разниц.
Рассчитаем влияние изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на объём продаж:
ΔV (ОСпр)=Δ ОСпр * Чд0 * Ксм0 *Чч0 * Вч0 /1000
Рассчитаем влияние изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии на объём продаж:
ΔV (Чд)= ОСпр1 * ΔЧд * Ксм0 *Чч0 * Вч0 /1000
Рассчитаем влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования на объём продаж:
ΔV (Ксм)= ОСпр1 * Чд1 *Δ Ксм *Чч0 * Вч0/1000
Рассмотрим влияние изменения средней продолжительности смены на объём продаж:
ΔV (Чч)= ОСпр1 * Чд1 * Ксм 1* ΔЧч * Вч0/1000
Рассмотрим влияние изменения продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за машино-час работы на объём продаж:
ΔV (Вч)= ОСпр1 * Чд1 * Ксм 1* Чч1* Δ Вч/1000
На основании приведённых расчётов можем сделать вывод о том, что: за счёт увеличения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств объём продаж увеличился на 80839,335; при увеличении числа дней в году, в течении которых основные средства находились в рабочем состоянии объём продаж увеличился на 113789,782 тыс. руб.; из-за увеличения коэффициента сменности работы оборудования на 0,3 объём продаж увеличился на 1137897,823 тыс. руб.; при увеличении средней продолжительности смены на 0,2 часа объём продаж увеличился на 178684,674 тыс. руб.; за счёт уменьшения объёма продаж , приходящегося на 1 тыс. руб .стоимости активной части основных средств за Машино-час работы на 0,1283 объём продаж уменьшился на 953851,614 тыс. руб.
В общем можно сделать вывод, что на объём продаж отрицательно подействовал только объём продаж , приходящейся на 1 тыс. руб .стоимости активной части основных средств за машино-час работы.
4. На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов работы, дайте комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Сделайте вывод по полученным результатам
Таблица 4
Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства
Выполненные в таблице расчёты показывают, что использование ресурсного потенциала организации осуществляется преимущественно затратным, экстенсивным путём. Прирост выручки от продаж достигнут за счёт вовлечения в производство дополнительных ресурсов.
5. Определите комплектный резерв увеличения объёма продаж за счёт лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала предприятия
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего
профессионального образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
филиал в г. Барнауле
Факультет: «Учетно-статистический»
Курсовая работа
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятияБарнаул 2008
Введение
В условиях многогранности и сложности экономических отношений между хозяйствующими субъектами существенно возрастают приоритетность и роль экономического анализа, основным содержанием которого является комплексное системное исследование механизма финансовой стабильности и финансовой безопасности организации.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности – это один из главных элементов менеджмента любой организации. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно анализируются факторы изменений результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Результаты такого анализа нужны, прежде всего, внутренним пользователям (руководству, учредителям, экономическим службам), а также внешним пользователям (кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам) для выработки рациональных управленческих решений.
Данная тема является актуально потому, что устойчивое финансовое положение предприятия является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.
Предметом исследования курсовой работы является анализ хозяйственной деятельности предприятия.
Объектом исследования является ОАО «Агат».
Целью работы является:
· закрепление теоретических знаний;
· развитие практических навыков проведения экономического анализа
· обобщение полученных результатов анализа с целью выявления комплектной величины резервов, которые в конечном итоге могут быть квалифицированы как готовые к мобилизации в производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.
Задачи:
§ рассчитать качественные и количественные показатели;
§ составить многофакторные модели;
§ раскрыть методику расчета влияния отдельных факторов;
§ выявить резервы и разработать рекомендации по мобилизации их в производство;
§ составить аналитическую записку по результатам произведенных расчетов.
Анализ ресурсного потенциала организации
1. Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж продукции по сравнению с прошлым годом
Таблица 1
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчётный год | Динамика показателя в процентах | Разница в проце нтах (+;-) | Расчёт влияния фактора | Фактор, повлиявший на выявленное изменение | |
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1 | Численность рабочих, чел. | 11214 | 12285 | 109,551 | 9,551 | 524790,000 | изменение числа рабочих | |
| 2 | Число отработанных человекодней, чел-дн. | 2747430 | 3071250 | 111,786 | 2,236 | 122850,000 | количество дней отработанных 1 рабочим | |
| 3 | Число отработанных человекочасов, чел-ч. | 21979440 | 25184250 | 114,581 | 2,795 | 153562,500 | продолжите льность рабочего дня | |
| 4 | Объём продаж (без НДС), тыс. руб. | 5494860 | 6044220 | 109,998 | -4,583 | -251842,500 | изменение среднечасовой выработки 1 рабочего |
Разница в процентах определяется путем составления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя, исключением является численность рабочих, динамика которой сравнивается со 100%.
Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в процентах умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100.
Для определения степени влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж составим дополнительную таблицу
| № | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+, -) |
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Объем продаж (без НДС), тыс. руб. | 5494860 | 6044220 | 549360 |
| 2 | Число рабочих | 11214 | 12285 | 1071 |
| 3 | Число отработанных человеко-дней | 2747430 | 3071250 | 323820 |
| 4 | Число отработанных человеко-часов, тыс. | 21979440 | 25184250 | 3204810 |
| 5 | Среднечасовая выработка одного рабочего | 0,25 | 0,24 | -0,01 |
| 6 | Средняя продолжительность рабочего дня | 8 | 8,2 | 0,2 |
| 7 | Среднее число дней, отработанных одним рабочим | 245 | 250 | 5 |
Y = a
1) Влияние изменения числа рабочих на объём продаж
D Va = D a
2) Влияние изменения среднего числа дней, отработанных одним рабочим
D Vb = a1
3) Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня
D Vc = a1
4) Влияние изменения среднечасовой выработки одним рабочим
D Vd = a1
На основании расчётов можем сделать следующие выводы:
За счёт изменения числа рабочих на 1071 объём продаж увеличился на 524790 тыс. руб. Из-за изменения среднего числа дней, отработанных одним рабочим на 5 дней объём продаж увеличился на 122850 тыс. руб. За счёт изменения средней продолжительности рабочего дня на 0,2 часа объём продаж увеличился на 153562,5 тыс. руб. При уменьшении среднечасовой выработки одним рабочим на 0,01 выручка от продаж уменьшилась на 251842,5 тыс. руб.
В общем можем сделать вывод, что на объём продаж положительно повлияли все изменения, кроме изменения среднечасовой выработки одного рабочего.
2. Определить степень влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов
Таблица 2
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов
| №п/п | Показатель | условное обозначение | Прошлый год | Отчётный год | Отклонения (+;-) |
| А | Б | В | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Объём продаж (без НДС), тыс. руб. | V | 5494860 | 6044220 | 549360 |
| 2 | стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс. руб. | М3 | 1221080 | 1439100 | 218020 |
| 3 | Материалоотдача проданой продукции (рассчистать), коэфф | М0 | 4,5 | 4,2 | -0,3 |
| 4 | степень влияния следующих факторов: | x | x | x | |
| 5 | изменение стоимости материалов в себестоимости продаж (рассчитать), тыс. руб. | x | x | 981090 | |
| 6 | изменение материалоотдачи продаж (рассчитать), ты. Руб). | x | x | -431730 |
Объём продаж = стоимость материалов * материалоотдача
Рассчитаем степень влияния на объем продаж изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:
∆V(Мз) = ∆Мз * Мо0
∆V(Мз) =218020*4,5=981090
За счет увеличения стоимости материалов в себестоимости продаж на 218020 тыс.руб. произошло увеличение объема продаж на 981090 тыс.руб.
Рассчитаем степень влияния на объем продаж изменения материалоотдачи продаж:
∆V(Мо) = Мз1 * ∆Мо
∆V(Мо) = 1439100*(-0,3)=-431730
За счет уменьшения материалоотдачи проданной продукции на 0,3 произошло уменьшение объема продаж на 431730 тыс.руб.
3. Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объём продаж, а также резерв роста объёма продаж за счёт ликвидации отрицательно повлиявших факторов
Таблица 3
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
| №п/п | Показатель | условное обозначение | Прошлый год | Отчётный год | Отклонения (+;-) |
| А | Б | В | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Объём продаж (без НДС), тыс. руб. | V | 5494860 | 6044220 | 549360 |
| 2 | среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, ты. Руб. | Оспр | 1984800 | 2014000 | 29200 |
| 3 | количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, дн. | Чд | 245 | 250 | 5 |
| 4 | Коэффициент сменности работы оборудования, кофф. | Ксм | 1,5 | 1,8 | 0,3 |
| 5 | Средняя продолжительность смены,ч. | Чч | 8 | 8,2 | 0,2 |
| 6 | Объём продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. Руб. | Вч | 0,9417 | 0,8133 | -0,1283 |
| 7 | степень влияния следующих факторов (рассчитать) | х | х | х | х |
| 8 | а) изменение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс. руб. | ΔОСпр | х | х | 80839,335 |
| 9 | б) изменение количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб. | ΔЧд | х | х | 113789,782 |
| 10 | в) изменения Ксм, тыс. руб. | ΔКсм | х | х | 1137897,823 |
| 11 | г) изменение средней продолжительности смены, тыс. руб. | ΔЧч | х | х | 170684,674 |
| 12 | д) изменение продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимость активной части основных средств за 1 машиночас работы, тыс. руб. | ΔВч | х | х | -953851,614 |
Объем продаж представляет собой пятифакторную мультипликативную модель:
V = ОСпр * Чд * Ксм * Чч * Вч
Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования по следующей формуле:
Вч = (V / ОСпр / Чд / Ксм / Чч) * 1000
Для расчёта влияния факторов воспользуемся методом абсолютных разниц.
Рассчитаем влияние изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на объём продаж:
ΔV (ОСпр)=Δ ОСпр * Чд0 * Ксм0 *Чч0 * Вч0 /1000
Рассчитаем влияние изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии на объём продаж:
ΔV (Чд)= ОСпр1 * ΔЧд * Ксм0 *Чч0 * Вч0 /1000
Рассчитаем влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования на объём продаж:
ΔV (Ксм)= ОСпр1 * Чд1 *Δ Ксм *Чч0 * Вч0/1000
Рассмотрим влияние изменения средней продолжительности смены на объём продаж:
ΔV (Чч)= ОСпр1 * Чд1 * Ксм 1* ΔЧч * Вч0/1000
Рассмотрим влияние изменения продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за машино-час работы на объём продаж:
ΔV (Вч)= ОСпр1 * Чд1 * Ксм 1* Чч1* Δ Вч/1000
На основании приведённых расчётов можем сделать вывод о том, что: за счёт увеличения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств объём продаж увеличился на 80839,335; при увеличении числа дней в году, в течении которых основные средства находились в рабочем состоянии объём продаж увеличился на 113789,782 тыс. руб.; из-за увеличения коэффициента сменности работы оборудования на 0,3 объём продаж увеличился на 1137897,823 тыс. руб.; при увеличении средней продолжительности смены на 0,2 часа объём продаж увеличился на 178684,674 тыс. руб.; за счёт уменьшения объёма продаж , приходящегося на 1 тыс. руб .стоимости активной части основных средств за Машино-час работы на 0,1283 объём продаж уменьшился на 953851,614 тыс. руб.
В общем можно сделать вывод, что на объём продаж отрицательно подействовал только объём продаж , приходящейся на 1 тыс. руб .стоимости активной части основных средств за машино-час работы.
4. На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов работы, дайте комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Сделайте вывод по полученным результатам
Таблица 4
Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчётный год | Темп прироста | Прирост ресурса на 1 % прироста выручки от продаж Кэкст | Коэффициент влияния на прирост выручки от продаж | |
| экстенсив ности использо вания ресурсов Кэкст*100 | интенсивности исползования ресурса 100-Кэкст*100 | ||||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | численность рабочих, чел. | 11214 | 12285 | 9,5506 | 1,0303 | 103,0293 | -3,0293 |
| 2 | среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб. | 1984800 | 2014000 | 1,4712 | 0,1587 | 15,8708 | 84,1292 |
| 3 | стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс. руб. | 1221080 | 1439100 | 17,8547 | 1,9261 | 192,6123 | -92,6123 |
| 4 | Выручка от продаж, тыс. руб. | 5494860 | 6004220 | 9,2698 | х | х | х |
| 5 | алгоритм расчёта комплексного показателя использования ресурсов | х | х | х | ∑Кэкст 1/n | ∑К экст1/n*100/n | 100-∑Кэкст*100/n |
| 6 | комплексные показатели использования ресурсов | х | х | х | 1,0384 | 103,8375 | -3,8375 |
5. Определите комплектный резерв увеличения объёма продаж за счёт лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала предприятия
Таблица 5
Комплектный резерв увеличения объёма продаж продукции за счёт внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.)
Максимальная величина резервов выявлена по основным производственным средствам – 953851,614 тыс. руб., минимальная – по трудовым ресурсам – 251842,5 тыс. руб. Комплектным резервом будет минимальный резерв, так как именно в этом размере рост производства будет обеспечен всеми группами ресурсов. В данном случае комплектный резерв (объем продукции) составит 251842,5 тыс. руб.
Максимальный резерв по основным производственным фондам в 953851,614 тыс. руб. не может быть использован до тех пор, пока не будут выявлены возможности увеличения объема производства в том же размере и по двум другим группам ресурсов, то есть пока он не будет укомплектован.
Анализ производства и объёма продаж
6. Определите влияния на прирост объёма продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), её структуры и цен на неё. Дайте оценку экстенсивности и интенсивности влияния выявленных факторов и резервов
Комплектный резерв увеличения объёма продаж продукции за счёт внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.)
| № п/п | Показатель | Резерв увеличения объёма продаж, выявленный в процессе анализа | Резерв увеличения объёма продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов |
| 1 | возможность увеличения стоимости продаж за счёт лучшего использования трудовых ресурсов | 251842,500 | 251842,500 |
| 2 | возможность увеличения стоимости продаж за счёт лучшего использования материальных ресурсов | 431730 | 251842,500 |
| 3 | возможность увеличения стоимости продаж за счёт лучшего использования основных производственных средств | 953851,614 | 251842,500 |
| 4 | Итого комплексный ресурс | х | 251842,500 |
Максимальный резерв по основным производственным фондам в 953851,614 тыс. руб. не может быть использован до тех пор, пока не будут выявлены возможности увеличения объема производства в том же размере и по двум другим группам ресурсов, то есть пока он не будет укомплектован.
Анализ производства и объёма продаж
6. Определите влияния на прирост объёма продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), её структуры и цен на неё. Дайте оценку экстенсивности и интенсивности влияния выявленных факторов и резервов
| №п/п | Наименование проданой продукции | количество проданой продукции, шт. | цены на реализованную продукцию, тыс. руб. | Выручка за прошлый год, тыс.руб. | Расчётный показатель выручки за отчётный год, тыс.руб. | Выручка за отчётный год в ценах отчётного года, тыс.руб. | |||
| За прошлый год | За отчётный год | За прошлый год | За отчётный год | При структуре прошлого года и в ценах прошлого года, тыс.руб. | При структуре отчётного года и ценах прошлого года, тыс.руб. | ||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Изделие А | 11700 | 13800 | 193,4 | 195 | 2262780 | 2487419,515 | 2668920 | 2691000 |
| 2 | Изделие В | 4120 | 4024 | 261 | 260 | 1075320 | 1182347,539 | 1050264 | 1050920 |
| 3 | ИзделиеС | 10800 | 11440 | 199,7 | 201,25 | 2156760 | 2370919,239 | 2284568 | 2302300 |
| 4 | Итого | 26620 | 29264 | х | х | 5494860 | 6040686,293 | 6003752 | 6044220 |
Определим расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре прошлого года и в ценах прошлого года:
Количество проданной продукции за отчётный год (итого)*структура прошлого года*цены прошлого года
Определим расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре отчетного года и в ценах прошлого года:
Количество проданной продукции за отчётный год * цена прошлого года
Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции:
Расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре прошлого года в ценах прошлого (итого) - выручка за прошлый год (итого)
∆V(количество) = 6040686,293 - 5494860= 545826,293 тыс.руб.
За счет увеличения количества проданной продукции объем продаж увеличился на 545826,293 тыс.руб.
Определим влияние на прирост объема продаж изменения структуры проданной продукции:
Расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре прошлого года в ценах прошлого (итого) - расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре отчётного года и ценах прошлого (итого)
∆V(структура) = 6003752 - 6040686,293 = -36934,293 тыс..руб.
Изменение структуры проданной продукции повлияло отрицательно на объем продаж, который сократился на -36934,293 тыс.руб.
Определим влияние на прирост объема продаж изменения цены проданной продукции:
Выручка за отчётный год в ценах отчётного года (итого)- расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре отчётного года и ценах прошлого (итого)
∆V(цена) = 6044220 - 6003752 = 40468 тыс.руб.
Изменение цены проданной продукции увеличило объем продаж на 40468 тыс.руб.
За счет экстенсивного влияния количества проданной продукции и цены объем продаж увеличился на 586294,293 тыс.руб., а интенсивное влияние структуры уменьшило объем продаж на 36934,293 тыс.руб.
7. Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А,В,С,D и Е, показанных в приложении 4 , а также информацию о возможности организации выпускать продукцию, пользующуюся спросом, разработайте часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. В ходе анализа выделите три группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности
Количество проданной продукции за отчётный год (итого)*структура прошлого года*цены прошлого года
Определим расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре отчетного года и в ценах прошлого года:
Количество проданной продукции за отчётный год * цена прошлого года
Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции:
Расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре прошлого года в ценах прошлого (итого) - выручка за прошлый год (итого)
∆V(количество) = 6040686,293 - 5494860= 545826,293 тыс.руб.
За счет увеличения количества проданной продукции объем продаж увеличился на 545826,293 тыс.руб.
Определим влияние на прирост объема продаж изменения структуры проданной продукции:
Расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре прошлого года в ценах прошлого (итого) - расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре отчётного года и ценах прошлого (итого)
∆V(структура) = 6003752 - 6040686,293 = -36934,293 тыс..руб.
Изменение структуры проданной продукции повлияло отрицательно на объем продаж, который сократился на -36934,293 тыс.руб.
Определим влияние на прирост объема продаж изменения цены проданной продукции:
Выручка за отчётный год в ценах отчётного года (итого)- расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре отчётного года и ценах прошлого (итого)
∆V(цена) = 6044220 - 6003752 = 40468 тыс.руб.
Изменение цены проданной продукции увеличило объем продаж на 40468 тыс.руб.
За счет экстенсивного влияния количества проданной продукции и цены объем продаж увеличился на 586294,293 тыс.руб., а интенсивное влияние структуры уменьшило объем продаж на 36934,293 тыс.руб.
7. Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А,В,С,D и Е, показанных в приложении 4 , а также информацию о возможности организации выпускать продукцию, пользующуюся спросом, разработайте часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. В ходе анализа выделите три группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности
Приложение 1
| № п/п | Наименование изделий | спрос на изделие, шт. | Цена изделия на будущий период | Себестоимость единицы продукции возможной к выпуску в следующем отчётносм году, тыс. руб. | Объём продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включён в бизнес-план, тыс. руб. | Себестоимость объёма продаж продукции, включённой в бизнес-план | прибыль от продаж на планируемый период,тыс.руб | рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объёму продаж,коэфф | отнесение рентабельности продукции к определённой группе, № группы | Объём выпуска в штуках включённых в бизнес план |
| 1 | Изделие А | 14000 | 195,6 | 170,2 | 2738400 | 2382800 | 355600 | 0,1299 | II | 14000 |
| 2 | Изделие В | 4500 | 261,4 | 250 | 1176300 | 1125000 | 51300 | 0,0436 | III | 4500 |
| 3 | Изделие С | 12000 | 202 | 186,8 | 2424000 | 2241600 | 182400 | 0,0752 | III | 12000 |
| 4 | Изделие D | 5400 | 289 | - | 0 | 0 | 0 | 0 | - | - |
| 5 | изделие Е | 3000 | 92 | 90,4 | 27600 | 27120 | 480 | 0,0174 | III | 300 |
| итого | 38900 | х | х | 6366300 | 5749400 | 589780 | 0,2661 | - | - |
Объём продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включён в бизнес-план = объём выпуска в штуках включённых в бизнес-план * цена изделия на будущий период.
Себестоимость объёма продаж продукции, включённой в бизнес-план = себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчётном году * объём выпуска в штуках включённых в бизнес-план.
Прибыль от продаж на планируемый период = Объём продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включён в бизнес-план - Себестоимость объёма продаж продукции, включённой в бизнес-план.
Рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объёму продаж = Прибыль от продаж на планируемый период/ Объём продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включён в бизнес-план.
Исходя из разброса значения рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп предлагается следующая градация: к группе I рекомендуется отнести показатели рентабельности 25 % и выше, к группе II - от10 до 25 %, к группе III - ниже 10 %.
Оценим результаты, отраженные в Приложении 4. Стратегически более выгодным для ООО «Агат» является изделие А, рентабельность которого составляет 12,99 %, то есть с каждого рубля, вложенного в производство данной единицы, ООО «Агат» будет получать почти 12,99 % прибыли. Далее по привлекательности для производства и дальнейшей реализации следует изделие В, С и Е. Для выпуска изделия D нет соответствующих условий.
8. Определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчётный год и на планируемый период. Результаты расчётов оформите в таблице 6
Таблица 6
Критический объём продаж за отчётный год и на планируемый объём продаж, обеспеченный спросом.
Переменные затраты на планируемый период находим как: себестоимость - постоянные расходы
Прибыль от продаж = выручка от продаж- переменные затраты - постоянные затраты
Маржинальный доход = выручка от продаж - переменные расходы
Доля маржинального дохода в выручке от продаж = маржинальный доход / выручка от продаж
Критическая точка = постоянные затраты / доля маржинального дохода
Запас финансовой прочности = выручка от продаж - критическая точка объёма продаж
Уровень запаса финансовой прочности в объёме продаж = (запас финансовой прочности / выручка от продаж) * 100
Точка безубыточности- точка, в которой затраты равны выручке от реализации продукции.
Запас финансовой прочности -разность между фактическим и безубыточным объёмом продаж. Следует иметь ввиду, что запас финансовой прочности желательно поддерживать на нормативном уровне (60-70 %) на случай хозяйственных затруднений ухудшения конъюнктуры рынка.
Уровень запаса финансовой прочности на планируемый период выше на 1,7204 % (40,7112-38,9908) , однако ниже оптимального значения (60-70 % от объёма продаж ), поэтому любые хозяйственные затруднения и ухудшения конъюнктуры рынка могут причинить существенный вред финансовому положению организации.
Точка безубыточности на планируемый период выше на 81512,671 тыс. руб. и ее величина больше объема реализации, следовательно, деятельность предприятия прибыльна.
Анализ затрат и себестоимости продукции
9. Дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат
Таблица 7
Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчётный и прошлый годы
Всего расходы по обычным видам деятельности за прошлый год составили 4996310 тыс.руб., за отчетный год - 5478645 тыс.руб., т.е. увеличились на 482335 тыс.руб. В общей сумме расходов самый большой удельный вес занимают затраты на оплату труда 43,865 % .В прошлом году материальные затраты составляли 1221080 тыс.руб., в отчетном - 2403200 тыс.руб., а в относительном выражении 24,44% - за прошлый год и 26,267% за отчетный.
В организации наблюдается рост затрат по сравнению с прошлым годом. Возможно, вводятся новые рабочие места или увеличивается доля более трудоемкой продукции. В связи с этим и повышаются затраты на оплату труда и, соответственно, отчисления на социальные нужды.
10. Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на её изменение структуры проданной продукции, себестоимости единицы отдельных её видов цен на неё
Себестоимость объёма продаж продукции, включённой в бизнес-план = себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчётном году * объём выпуска в штуках включённых в бизнес-план.
Прибыль от продаж на планируемый период = Объём продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включён в бизнес-план - Себестоимость объёма продаж продукции, включённой в бизнес-план.
Рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объёму продаж = Прибыль от продаж на планируемый период/ Объём продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включён в бизнес-план.
Исходя из разброса значения рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп предлагается следующая градация: к группе I рекомендуется отнести показатели рентабельности 25 % и выше, к группе II - от10 до 25 %, к группе III - ниже 10 %.
Оценим результаты, отраженные в Приложении 4. Стратегически более выгодным для ООО «Агат» является изделие А, рентабельность которого составляет 12,99 %, то есть с каждого рубля, вложенного в производство данной единицы, ООО «Агат» будет получать почти 12,99 % прибыли. Далее по привлекательности для производства и дальнейшей реализации следует изделие В, С и Е. Для выпуска изделия D нет соответствующих условий.
8. Определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчётный год и на планируемый период. Результаты расчётов оформите в таблице 6
Таблица 6
Критический объём продаж за отчётный год и на планируемый объём продаж, обеспеченный спросом.
| № п/п | Показатель | За отчётный год | На планируемый период, обеспеченный спросом |
| 1 | Выручка от продаж, тыс. руб. | 6044220 | 6357100 |
| 2 | Переменные затраты, тыс. руб. | 4593607 | 4864392 |
| 3 | Постоянные затраты, тыс. руб. | 885008 | 885008 |
| 4 | прибыль от продаж, тыс. руб | 565605 | 607700 |
| 5 | Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. | 1450613 | 1492708 |
| 6 | уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф. | 0,2400 | 0,2348 |
| 7 | "критическая точка" объёма продаж, тыс. руб. | 3687532,82 | 3769045,491 |
| 8 | запас финансовой прочности, тыс. руб. | 2356687,18 | 2588054,509 |
| 9 | Уровень запаса финансовой прочности в объёме продаж, % | 38,9908 | 40,7112 |
Прибыль от продаж = выручка от продаж- переменные затраты - постоянные затраты
Маржинальный доход = выручка от продаж - переменные расходы
Доля маржинального дохода в выручке от продаж = маржинальный доход / выручка от продаж
Критическая точка = постоянные затраты / доля маржинального дохода
Запас финансовой прочности = выручка от продаж - критическая точка объёма продаж
Уровень запаса финансовой прочности в объёме продаж = (запас финансовой прочности / выручка от продаж) * 100
Точка безубыточности- точка, в которой затраты равны выручке от реализации продукции.
Запас финансовой прочности -разность между фактическим и безубыточным объёмом продаж. Следует иметь ввиду, что запас финансовой прочности желательно поддерживать на нормативном уровне (60-70 %) на случай хозяйственных затруднений ухудшения конъюнктуры рынка.
Уровень запаса финансовой прочности на планируемый период выше на 1,7204 % (40,7112-38,9908) , однако ниже оптимального значения (60-70 % от объёма продаж ), поэтому любые хозяйственные затруднения и ухудшения конъюнктуры рынка могут причинить существенный вред финансовому положению организации.
Точка безубыточности на планируемый период выше на 81512,671 тыс. руб. и ее величина больше объема реализации, следовательно, деятельность предприятия прибыльна.
Анализ затрат и себестоимости продукции
9. Дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат
Таблица 7
Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчётный и прошлый годы
| № п/п | Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности | За отчётный перод | За прошлый год | Отклонение | |||
| тыс.руб. | % | тыс. руб | % | тыс. руб. | % | ||
| 1 | Материальные затраты | 1439100 | 26,267 | 1221080 | 24,440 | 218020 | 45,201 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 2403200 | 43,865 | 2279940 | 45,632 | 123260 | 25,555 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 610490 | 11,143 | 584760 | 11,704 | 25730 | 5,334 |
| 4 | Амортизация | 147550 | 2,693 | 144280 | 2,888 | 3270 | 0,678 |
| 5 | прочие затраты | 878305 | 16,031 | 766250 | 15,336 | 112055 | 23,232 |
| 6 | Итого | 5478645 | 100 | 4996310 | 100 | 482335 | 100 |
В организации наблюдается рост затрат по сравнению с прошлым годом. Возможно, вводятся новые рабочие места или увеличивается доля более трудоемкой продукции. В связи с этим и повышаются затраты на оплату труда и, соответственно, отчисления на социальные нужды.
10. Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на её изменение структуры проданной продукции, себестоимости единицы отдельных её видов цен на неё
Приложение 2
| №п/п | Показатель | Условное обозначение | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Итого | ||||
| Прошлый год | Отчётный год | прошлый год | Отчётный год | Прошлый год | Отчётный год | Прошлый год | Отчётный год | |||
| 1 | Количество шт. | Q | 11700 | 13800 | 4120 | 4042 | 10800 | 11440 | 26620 | 29282 |
| 2 | Цена тыс.руб. | Z | 193,4 | 195 | 261 | 260 | 199,7 | 201,25 | х | х |
| 3 | Стоимость, тыс.руб. | QZ | 2262780 | 2691000 | 1075320 | 1050920 | 2156760 | 2302300 | 5494860 | 6044220 |
| 4 | Себестоимсоть единицы продукции, тыс.руб. | P | 168,4 | 169,4 | 248,2 | 249,5 | 185,5 | 186,4 | х | х |
| 5 | себестоимость продукции | QP | 1970280 | 2337720 | 1022584 | 1008479 | 2003400 | 2132416 | 4996264 | 5478615 |
| 6 | себестоимость объёма продаж отчётного года при себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб. | Q1P0 | Х | 2323920 | Х | 1003224,4 | Х | 2122120 | Х | 5449264,4 |
| 7 | Стоимость продаж отчётного года по ценам предыдущего года, тыс. руб. | Q1Z0 | Х | 2668920 | Х | 1054962 | Х | 2284568 | Х | 6008450 |
Индекс затрат на 1 рубль продаж (Jз) можно представить следующим образом:
Jз = 
, где q - количество проданной продукции в натуральном выражении;
p- себестоимость единицы продукции в тыс. руб.;
z- цена единицы продукции в тыс. руб.
Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продукции в прошлом (базисном) периоде:
Jзо= 
Т.е. в прошлом году на 1 руб. проданной продукции приходилось 91,59 коп. затрат.
Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продукции в отчётном периоде:
т.е. в отчётном году на 1 руб. проданной продукции приходилось 91,75 коп. затрат.
Изменение индекса затрат на 1 руб. продаж составляет:
0,9064-0,9093=-0,0029 т.е. понижение затрат на 1 руб. продукции в отчётном году по сравнению с прошлым годом составило 0,29 коп.
Определим влияние структуры проданной продукции, уровня себестоимости отдельных видов продукции и цен на неё на изменение индекса затрат на 1 руб. реализованной продукции:
1. Размер влияния изменения структуры проданной продукции: Jз =
p- себестоимость единицы продукции в тыс. руб.;
z- цена единицы продукции в тыс. руб.
Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продукции в прошлом (базисном) периоде:
Jзо=
Т.е. в прошлом году на 1 руб. проданной продукции приходилось 91,59 коп. затрат.
Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продукции в отчётном периоде:
т.е. в отчётном году на 1 руб. проданной продукции приходилось 91,75 коп. затрат.
Изменение индекса затрат на 1 руб. продаж составляет:
0,9064-0,9093=-0,0029 т.е. понижение затрат на 1 руб. продукции в отчётном году по сравнению с прошлым годом составило 0,29 коп.
Определим влияние структуры проданной продукции, уровня себестоимости отдельных видов продукции и цен на неё на изменение индекса затрат на 1 руб. реализованной продукции:
т.е. уменьшение затрат на 1руб. продукции на 0,0024 руб. произошло за счёт структурных сдвигов в ассортименте проданной продукции.
2. Размер влияния изменения себестоимости одной единицы изделия:
т.е. увеличение затрат на 1 руб. продукции на 0,0049 руб. произошло за счёт изменения себестоимости единицы продукции.
3. Размер влияния изменения цены:
т.е. уменьшение затрат на 1 руб. продукции на 0,0054 руб. произошло за счёт изменения цен на продукцию.
В результате анализа затрат на 1 руб. проданной продукции выявлено отрицательное воздействие на его уровень изменения себестоимости одной единицы проданной продукции.
11. Определите степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы её снижения. Для проведения анализа используйте информацию, предложенную в приложении №3
Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат
| № п/п | Наименование материалов | Количество израсходованных Материалов (q) | Цена тыс.руб.(z) | Стоимость израсходованного материала, тыс. руб. (qz) | Отклонение (Δqz) | |||
| Отчётный год | Прошлый год | Отчётный год | Прош-лый год | Отчёт-ный год | Прош-лый год | |||
| 1 | Материал вида Х | 3530 | 2730 | 155 | 158 | 547150 | 431340 | 115810 |
| 2 | Материал вида Y | 2250 | 1840 | 171,92 | 167,5 | 386820 | 308200 | 78620 |
| 3 | Материал вида Z | 1340 | 1610 | 125,5 | 121 | 168170 | 194810 | -26640 |
| 4 | Материал вида W | 3120 | 2650 | 108 | 108,2 | 336960 | 286730 | 50230 |
| итого | Х | Х | Х | Х | 1439100 | 1221080 | 218020 | |
Стоимость израсходованного материала представляет собой мультипликативную модель:
QZ = Q * Z
Определим влияние изменения отдельных факторов на общую стоимость материалов.
Найдем влияние изменения количества израсходованного материала на общую стоимость:
∆QZ(Q) = Q1Z0 - Q0Z0
Материал вида Х: 3530*158-2730*158=126400 тыс.руб.
Материал вида Y: 2250*167,5-1840*167,5= 68675тыс.руб.
Материал вида Z: 1340*121-1610*121=-32670 тыс.руб.
Материал вида W: 3120*108,2-2650*108,2=50854 тыс.руб.
Итого: 126400+68675-32670+50854=213259
Таким образом, за счет изменения количества израсходованного материала произошло увеличение общей стоимости материалов на 213259 тыс.руб.
Определим влияние изменения цены на общую стоимость израсходованного материала:
∆QZ(Z) = Q1Z1 - Q1Z0
Материал вида Х: 3530*155-3530*158=-10590 тыс.руб.
Материал вида Y: 2250*171,92-2250*167,5=9945 тыс.руб.
Материал вида Z: 1340*125,5-1340*121=6030 тыс.руб.
Материал вида W: 3120*108-3120*108,2= -624тыс.руб.
Итого: -10590+9945+6030-624=4761 тыс.руб.
За счет изменения цены произошло увеличение общей стоимости материалов на 4761 тыс.руб.
Стоимость израсходованного материала Х увеличилась в отчетном году на 115810 тыс. руб. за счет увеличения количества израсходованных материалов.
Стоимость израсходованного материала Y уменьшилась на 78620 тыс. руб. за счет уменьшения количества израсходованных материалов.
Стоимость израсходованного материала Z уменьшилась на 26640 тыс. руб. за счет уменьшения количества израсходованных материалов и уменьшения их цены.
Стоимость израсходованного материала W увеличилась на 50230 тыс. руб.
12. Определите степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учёта
Для того, чтобы упростить расчёты составим таблицу:
Анализ влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда
| Показатель | Условные обозначения | Прошлый год | Отчётный год | Отклонения |
| Затраты на оплату труда | ОТ | 2279940 | 2403200 | 123260 |
| Численность работников, чел. | Ч | 29230 | 30040 | 810 |
| Средняя заработная плата работников, тыс. руб. | ЗП | 78 | 80 | 2 |
| Влияние факторов: | Х | Х | Х | |
| а) численности | Х | Х | ||
| б) средней заработной платы | Х | Х |
ОТ = Ч * ЗП
Влияние факторов определим способом абсолютных разниц:
Определим влияние численности работников на уровень затрат по оплате труда: ∆ОТ(Ч) = ∆Ч * ЗП0
∆ОТ(Ч) =810*78=63180
За счет увеличения численности работников на 810 человек произошло увеличение затрат по оплате труда на 63180 тыс.руб.
Определим влияние средней заработной платы работников на уровень затрат по оплате труда: ∆ОТ(ЗП) = Ч1 * ∆ЗП
∆ОТ(ЗП)=30040*2=60080
За счет роста средней заработной платы на 2 тыс.руб. произошло увеличение затрат по оплате труда на 60080 тыс.руб.
13. Дайте оценку и произведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. На основании полученных данных сделайте вывод о причинах изменения превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах
Таблица 8
Состав, структура и динамика доходов и расходов
| № п/п | Показатель | Отчётный год | Прошлый год | Изменение (+;-) | ||||
| Сумма тыс.руб. | Проценты к итогу | Сумма тыс. руб. | Проценты к итогу | Сумма тыс. руб. | Проценты | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| 1 | Выручка (нетто) | 6044220 | 99,34 | 5494860 | 99,22 | 549360 | 0,12 | |
| 2 | Проценты к получению | 19244 | 0,32 | 22630 | 0,41 | -3386 | -0,09 | |
| 3 | Прочие доходы | 20638 | 0,34 | 20422 | 0,37 | 216 | -0,03 | |
| 4 | Всего доходов | 6084102 | 100 | 5537912 | 100 | 546190 | - | |
| 5 | Себестоимость продукции | 4018795 | 67,83 | 3714194 | 68,77 | 304601 | 304601 | |
| 6 | Коммерческие расходы | 697280 | 11,77 | 668340 | 12,37 | 28940 | 28940 | |
| 7 | Управленческие расходы | 762540 | 12,87 | 613730 | 11,36 | 148810 | 148810 | |
| 8 | Проценты к уплате | 212380 | 3,58 | 193620 | 3,58 | 18760 | 18760 | |
| 9 | Прочие расходы | 234049 | 3,95 | 210657 | 3,9 | 23392 | 23392 | |
| 10 | Всего расходов | 5925044 | 100 | 5400541 | 100 | 433609 | - | |
| 11 | Превышение доходов над расходами | 159058 | - | 137371 | - | 21687 | - | |
Расходы организации в отчетном году также возросли. Их общая величина составила 5925044 тыс. руб., что на 433609 тыс. руб. больше, чем в прошлом году. Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным в условиях расширения сбыта продукции.
Рассматривая состав расходов ООО «Агат», следует отметить, что показатели всех статей увеличились в отчетном году как в абсолютном , так и в относительном выражении.
Большой удельный вес в расходах организации приходится на расходы, из которых формируется себестоимость продукции. В прошлом году затраты по себестоимости составляли 3714194 тыс.руб., а в общей сумме расходов - 68,77%. В отчетном году затраты на себестоимость равны 4018795 тыс.руб., что составляет 67,83 % от общей суммы расходов.
В общем в организации доходы превысили расходы на 21687 тыс. руб.
Анализ финансовых результатов организации
14. Укажите наиболее полный состав показателей. Характеризующих различные виды прибыли и рентабельности, а также методику их расчёта и область применения
Прибыль – абсолютный показатель эффективности деятельности организации, который формируется из сопоставления доходов и расходов предприятия. Основным источником информации для анализа финансовых результатов является форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», содержащая в себе основные показатели прибыли:
§ валовая прибыль – разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг;
§ прибыль от продаж – разница между валовой прибылью суммой коммерческих и управленческих расходов;
§ прибыль до налогообложения – разница между прибылью от продаж и суммой прочих результатов деятельности;
§ чистая прибыль – разница между прибылью до налогообложения и суммой отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств и текущим налогом на прибыль;
§ базовая прибыль на акцию – отношение базовой прибыли отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода;
§ разводненная прибыль на акцию – показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли или увеличения убытка, приходящегося на одну обыкновенную акцию.
Наибольшую часть прибыли организации получают от продажи продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
Относительным показателем уровня доходности бизнеса является рентабельность. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Условно их можно объединить в следующие основные группы:
1. показатели рентабельности капитала – характеризуют отношение прибыли (прибыли до налогообложения или чистой прибыли) к различным видам средств (капитала) организации;
2. показатели рентабельности производства – отражают прибыльность использования производственных ресурсов;
3. показатели рентабельности продаж – отношение различных видов прибыли к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
Для показателей рентабельности не существует критериальных значений. Они используются при анализе тенденций в соотношении прибыли и других показателей за ряд лет и при сопоставлении аналогичных показателей внутри отрасли или по группе конкурирующих предприятий.
15. На основании показателей отчёта ф.2 « Отчёт о прибылях и убытках» проанализируйте динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определите факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли предприятия
Таблица 9
Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль.
| №п/п | Показатель | прошлый год, тыс. руб. | Отчётный год, тыс.руб. | Отклонение (+;-) тыс. руб. | |
| 1 | Валовая прибыль | 1780666 | 2025425 | 244759 | |
| 2 | Прибыль от продаж | 498596 | 565605 | 67009 | |
| 3 | Прибыль (убыток) по прочим операциям | -361225 | -406547 | -45322 | |
| 4 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 137371 | 159058 | 21687 | |
| 5 | Налог на прибыль | 32969 | 38174 | 5205 | |
| 6 | Чистая прибыль (убыток) | 104402 | 120884 | 16482 | |
| 7 | Изменения чистой прибыли отчётного периода за счёт: | х | х | х | |
| а. изменение прибыли до налогообложения | х | х | 21687 | ||
| б. изменение суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей | х | х | -5205 |
Чистая прибыль организации за прошлый год составляла 104402 тыс.руб., за отчетный год она составила 120884 тыс.руб., т.е. увеличилась на 16482 тыс.руб. по сравнению с предыдущим годом.
Факторами формирования прибыли до налогообложения являются: прибыль от продаж, проценты к получению и к уплате, доходы от участия в других организациях, прочие доходы и расходы.
Факторами формирования чистой прибыли организации являются: прибыль до налогообложения, отложенные налоговые активы и обязательства, текущий налог на прибыль.
Прибыль формируется в большей степени за счет валовой прибыли и составляет 2025425 тыс.руб. на прошлый год и 1780666 тыс.руб. на отчетный год.
Наибольший удельный вес в расходах организации приходится на расходы, из которых формируется себестоимость продукции.
16. Проанализируйте характер изменения прибыли от продаж за отчётный период. Определите степень влияния различных (количественных и качественных) факторов на изменение прибыли от продаж. Дайте оценку качества прироста прибыли. Рассчитайте резерв увеличения прибыли от продаж
Таблица 10
Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж (тыс. руб.)
| №п/п | Показатель | Прошлый год ∑Q0Z0, ∑Q0P0 | Отчётный год при прощлогодних ценах и себестоимости ∑Q1Z0, ∑Q1P0 | Отчётный год ∑Q1Z1, ∑Q1P1 |
| 1 | Выручка от продаж | 5494860 | 6008450 | 6044220 |
| 2 | Полная себестоимость проданных товаров | 4996264 | 5449264,4 | 5478615 |
| 3 | Прибыль от продаж | 498596 | 559185,6 | 565605 |
Изменение прибыли от продаж составляет: 565605-498596=67009
Темп роста прибыли: 565605/498596*100=113,44 %
1. Расчёт влияния факторов объёма продаж на прибыль:
ΔPN1=PN0(К1-1)
Где К1-коэффициент изменения объёма продаж;
К1 =
К1 =6008450/5494860=1,093
ΔPN1 =498596*(1,093-1)=46369,428 тыс.руб.
Рост объёма продаж на 109,3 % увеличил прибыль от продаж на 46369,428 тыс. руб.
2. Влияние изменения ассортимента и структуры продукции на прибыль от продаж:
ΔPN2 = PN1.0- PN0*К1=559185,6-498596*1,093=14220,172
Структурные сдвиги в ассортименте проданной продукции увеличили прибыль на 14220,172 тыс.руб.
3. Влияние изменения себестоимости продукции (Sпр) на величину прибыли от продаж:
ΔPN3 = Sпр1 - Sпр1.0 =5478615-5449264,4=29350,6 тыс.руб.
Удорожание себестоимости проданной продукции привело к повышению прибыли на сумму 29350,6 тыс.руб.
4. Влияние изменения цены продукции на величину прибыли от продаж:
ΔPN4 = N1- N 1.0=6044220-6008450=35770
Повышение прибыли в связи с изменением цен на продукцию составило 35770 тыс.руб.
Совокупное влияние факторов:
46369,428+14220,172+29350,6+35770=125710,2 тыс. руб.
Факторный анализ показал, что увеличение прибыли от продаж произошло за счёт изменения объёма продаж.
Приведённые расчёты наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции за счёт увеличения удельного веса в объёме реализации более рентабельных товаров и изделий.
17. Рассчитайте коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности. Сделайте выводы на основании полученных результатов
Для удобства расчётов составим дополнительную таблицу:
| Показатель | Прошлый год | Отчётный год | Отклонение | Темп роста |
| Выручка т.р. | 5494860 | 6004220 | 509360 | 109,27 |
| Переменные расходы | 4121145 | 4593607 | 472462 | 111,46 |
| Прибыль от производственной деятельности | 1373715 | 1410613 | 36898 | 102,69 |
| Рентабельность производствен-ной деятельности | 0,25 | 0,23 | -0,02 | Х |
| Коэффициент эксплуатацион-ных затрат | 0,75 | 0,77 | 0,02 | Х |
Коэффициент эксплуатационных затрат (Кэз) рассчитаем по формуле: переменные расходы / выручка от продаж.
Рассчитаем рентабельность производственной деятельности (Рпд) по формуле: Валовая прибыль / выручка от продаж.
Оба коэффициента дополняют друг друга, т.е. в сумме составляют единицу.
Кэз+ Рпд=1
Рентабельность производственной деятельности показывает, что в отчетном году предприятие имеет 0,23 рибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. В прошлом году предприятие имело 0,25 прибыли с каждого рубля. Рентабельность производственной деятельности уменьшилась.
18. Определите рентабельность производственной деятельности (на основании маржинальной прибыли) и факторов, повлиявших на её динамику. Результаты расчётов оформите в таблице 11
Таблица 11
Анализ рентабельности производственной деятельности
| №п/п | Показатель | За отчётный год | За предшествующий год | Изменение (+;-) |
| 1 | Выручка (нетто), тыс. руб. | 6004220 | 5494860 | 509360 |
| 2 | Переменные расходы, тыс. руб. | 4593607 | 4121145 | 472462 |
| 3 | Маржинальная прибыль, тыс. руб. | 1410613 | 1373715 | 36898 |
| 4 | Рентабельность производственной деятельности (коэфф) | 0,3071 | 0,3333 | -0,0263 |
| 5 | Доход от продажи приходящийся на 1 руб. переменных расходов | 1,3071 | 1,3333 | -0,0263 |
| 6 | Рентабельность продаж, рассчитаная на основании маржинальной прибыли, коэфф. | 0,2349 | 0,2500 | -0,0151 |
| Влияние факторов: | ||||
| 7 | Доход от продажи, приходящийся на 1 руб. переменных расходов | х | х | -0,0066 |
| 8 | Рентабельность продаж, рассчитанная на основании маржинальной прибыли, коэфф. | х | х | -0,0197 |
На основании этого рентабельность производственной деятельности можем найти по формуле: рентабельность продаж рассчитанная на основании маржинальной прибыли * доходы на 1 руб. переменных расходов.
Для определения влияния факторов на динамику рентабельности производственной деятельности воспользуемся способом абсолютных разниц.
ΔRпроизв. деят-ти= (-0,0151)*1,3333=-0,0201 - влияние рентабельности продаж рассчитанной на основании маржинальной прибыли
ΔRпроизв. деят-ти=0,2349*(-0,0263)= -0,0061- влияние доходов на 1 руб переменных расходов
Все факторы отрицательно повлияли на рентабельность производственной деятельности.
19. Определите рентабельность активов и факторы, повлиявшие на её изменение. Обобщите результаты расчётов в таблице 12
Таблица 12
Анализ рентабельности активов и факторов, влиявших на рентабельность активов
| №п/п | Показатель | Отчётный год | Предыдущий год | Изменение (+;-) |
| 1 | Прибыль до налогообложения, тыс.руб. | 159058 | 137371 | 21687 |
| 2 | Активы, тыс.руб. | 3121120 | 2967380 | 153740 |
| 3 | Рентабельность активов | 0,0510 | 0,0463 | 0,0047 |
| 4 | Выручка от продаж | 6044220 | 5494860 | 549360 |
| 5 | Доходы | 6084102 | 5537912 | 546190 |
| 6 | Выручка от продаж на 1 рубль доходов | 0,9934 | 0,9922 | 0,0001 |
| 7 | Доходы на 1 рубль активов | 1,9493 | 1,8663 | 0,0831 |
| 8 | Прибыль до налогообложения на 1 рубль выручки от продаж | 0,0263 | 0,0250 | 0,0013 |
| 9 | Влияние факторов: | х | х | х |
| а | выручки от продаж на 1 руб. доходов | х | х | 0,000005 |
| б | доходов на 1 руб активов | х | х | 0,002063 |
| в | показателя чистой прибыли до налогообложения на 1 руб. выручки от продаж | х | х | 0,002548 |
Для проведения факторного анализа рентабельности активов кратная модель рентабельности активов расширяется на показатели прибыли и выручки от продаж:
Рент-ть активов =
Выручка от продаж на 1 рубль доходов -
Доходы на 1 рубль активов -
Прибыль до налогообложения на 1 рубль выручки от продаж -
Рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности активов:
Rа = Δа*b0*c0 = 0,0001*1,8663*0,025=0,000005 -Влияние выручки от продаж на 1 рубль доходов на рентабельность активов
Rа = а1*Δb* c0 =0,9934*0,0831*0,025=0,002063- Влияние доходов на 1 рубль активов на рентабельность активов
Rа = а1*b1* Δc=0,9934*1,9493*0,0013=0,002548- Влияние показателей прибыли до налогообложения на 1 рубль выручки от продаж на рентабельность активов
Как следует из приведенных выше расчетов, ООО «Агат» успешно развивает свою финансово-хозяйственную деятельность, о чем свидетельствует положительная динамика рентабельности активов.
20. Определите динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на неё. Оцените характер этого влияния. Обобщите результаты в таблице 13
Таблица 13
Анализ рентабельности собственного капитала
| №п/п | Показатель | Отчётный год | Предшествующий год | Изменение (+;-) |
| 1 | чистая прибыль, тыс. руб. | 120884 | 104402 | 16482 |
| 2 | Собственный капитал, тыс.руб. | 1895390 | 1794610 | 100780 |
| 3 | Рентабельность собственного капитала | 6,3778 | 5,8175 | 0,5603 |
| 4 | Выручка от продаж | 6044220 | 5494860 | 549360 |
| 5 | Среднегодовая балансовая величина заёмного капитала, тыс. руб. | 1225730 | 1172770 | 52960 |
| 6 | Коэффициент финансового рычага | 0,6467 | 0,6535 | -0,0068 |
| 7 | Коэффициент оборачиваемости заёмного капитала | 4,9311 | 4,6854 | 0,2457 |
| 8 | чистая прибыль на 1 руб. выручки от продаж | 0,0200 | 0,0190 | 0,0010 |
| Влияние факторов: | х | х | х | |
| 4 | финансового рычага, коэфф. | х | х | -0,0006 |
| 5 | коэффициента оборачиваемости заёмного капитала | х | х | 0,0030 |
| 6 | показателя чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж | х | х | 0,0032 |
Рентабельность собственного капитала =
Расчёт влияния факторов на результативный показатель, производится способом абсолютных разниц.
1. Влияние коэффициента финансового рычага на рентабельность собственного капитала:
ΔRсоб.кап= Δа*b0*c0=(-0,0068)*4,6854*0,019=-0,0006
2. Влияние изменения коэффициента оборачиваемости заёмного капитала на рентабельность собственного капитала
ΔRсоб.кап = а1*Δb* c0= 0,6467*0,2457*0,019=0,003
3. Влияние изменения показателя чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж на рентабельность собственного капитала
ΔRсоб.кап = а1*b1* Δc=0,6467*4,9334*0,001=0,0032
Факторами положительно повлиявшими на изменение рентабельности собственного капитала, являются коэффициент оборачиваемости заёмного капитала (0,003) и показатель чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж (0,0032).Изменение коэффициента финансового рычага отрицательно повлияло на рентабельность собственного капитала (-0,006). Таким образом, резервами повышения эффективности использования собственного капитала организации является соотношение заёмного и собственного капитала.
Анализ финансового положения организации
21. Определите экономический эффект операционного, финансового и операционно-финансовго рычага. Сделайте выводы о целесообразности произведённых затрат и использования заёмных средств
Определим уровень операционного левериджа:
где
В нашем случае эффект операционного рычаг будет равен:
ЭОР=
Операционный леверидж – это потенциальная возможность влиять на валовой доход путем изменения структуры себестоимости и объема выпуска.
Каждый процент прироста объема продаж при сложившейся структуре издержек обеспечивает увеличение валовой прибыли на 1,38 %
Определим уровень финансового левериджа:
где
В нашем случае эффект финансового рычага будет равен:
ЭФР=
Финансовый леверидж – это потенциальная возможность влиять на прибыль и рентабельность предприятия путем изменения объема и структуры долгосрочных пассивов. Каждый процент прироста валовой прибыли обеспечивает увеличение чистой прибыли на 1,58 %.
Определим уровень операционно-финансового левериджа:
ОФР= 1,38*1,58=2,1804
Операционно-финансовый рычаг определяет оптимальную структуру и расчет необходимых заемных средств с учетом их платности.
22. Определите коэффициенты ликвидности. Оцените их преимущества и недостатки. На основании анализа динамики коэффициентов ликвидности и соотношения (неравенства) различных групп активов, сгруппированных по степени ликвидности, и соответствующих групп пассивов дайте оценку платёжеспособности и степени устойчивости финансового состояния организации. Объясните методику расчёта этих показателей, сделайте выводы об устойчивости финансового положения
Анализ платежеспособности заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности с обязательствами по пассиву, расположенными в порядке возрастания долгов.
Баланс считается абсолютно ликвидным, а организация платежеспособной, если выполняется следующие условия:
1) А1 ≥ П1; 2) А2 ≥ П2; 3) А3 ≥ П3; 4) А4 ≤ П4-.
Сгруппируем активы и пассивы для оценки ликвидности баланса организации.
Группа А1-Наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
Группа А2- Быстрореализуемые активы: краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы.
Группа А3- Медленно реализуемые активы: запасы с НДС.
Группа А4- Труднореализуемые активы: внеоборотные активы, долгосрочная дебиторская задолженность
Группа П1- Наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, задолженность участникам по выплате доходов, просроченная задолженность по кредитам и займам.
П2- Краткосрочные обязательства: краткосрочные кредиты и займы, резервы предстоящих расходов и просроченные краткосрочные обязательства
П3- долгосрочные обязательства: займы и кредиты, прочие долгосрочные обязательства.
П4- постоянные пассивы: собственный капитал и доходы будущих периодов.
Для удобства расчётов составим таблицу.
Группировка активов и пассивов бухгалтерского баланса для оценки
ликвидности
| Группа активов | На начало года, тыс. руб. | На конец года, тыс. руб. | Группа пассивов | На начало года, тыс. руб. | На конец года, тыс. руб. |
| А1 | 133785 | 129576 | П1 | 715341 | 757017 |
| А2 | 425652 | 453612 | П2 | 144589 | 168743 |
| А3 | 902898 | 897966 | П3 | 312840 | 299970 |
| А4 | 1505545 | 1639939 | П4 | 1794610 | 1895390 |
Сравнивая показатели первой группы на предыдущий год получим А1<П1, за отчётный год та же ситуация.
Сравнивая показатели 2 группы получим: за предыдущий год А2>П2, за отчётный А2 >П2.
Показатели 3 группы: за предыдущий год А3>П3, такая же ситуация наблюдается и за отчётный год.
Показатели 4 группы: А4<П4, такая же ситуация за отчётный год.
Исходя из этого мы можем сделать следующие выводы: из четырёх условий не соблюдается только первое. Это означает, что предприятие не может расплачиваться по наиболее срочным обязательствам за счёт имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, но нужно учесть, что в организации быстрореализуемых активов больше, чем краткосрочных обязательств. Из этого следует, что организация неплатёжеспособна на ближайший промежуток времени т.к. сопоставляя показатели групп А1 И А2 с группами П1 и П2 можно определить текущую ликвидность предприятия, которая свидетельствует о платёжеспособности или неплатёжеспособности предприятия в ближайший промежуток времени.
Определим коэффициенты ликвидности:
1. коэффициент текущей ликвидности:
Определим коэффициент текущей ликвидности на начало года:
Ктл=
Определим коэффициент текущей ликвидности на конец года:
Ктл =
Коэффициент текущей ликвидности показывает способность предприятия осуществлять расчёты по всем видам краткосрочных обязательств. Нормальным для предприятия считается величина коэффициенты текущей ликвидности ≥ 2.Рассчитав коэффициент текущей ликвидности на начало и на конец года можем сделать вывод, что предприятие не способно осуществлять расчёты по всем видам краткосрочных обязательств.
2. Коэффициент промежуточной ликвидности:
Рассчитаем коэффициент промежуточной ликвидности на начало года:
Кпл=
Рассчитаем коэффициент промежуточной ликвидности на конец года:
Кпл=
Коэффициент промежуточной ликвидности отражает прогнозируемые платёжные возможности предприятия при условии своевременного расчёта с дебиторами. Нормативной считается величина >0,8. Коэффициент промежуточной ликвидности ниже теоретически допустимого уровня, т.е. организация платежеспособна только на 40 % при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
3. коэффициент абсолютной ликвидности:
Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности на начало года:
Кал=
Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности на конец года:
Кал=
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какая часть краткосрочных заёмных обязательств может быть при необходимости немедленно погашена за счёт денежных средств. Нормативное значение > 0,2. В нашем случае он ниже и отражает тот факт, что наиболее ликвидные активы занимают маленькую долю в текущих активах, поэтому и доля их участия в покрытии текущих обязательств на низком уровне. Организация в срочном порядке может погасить свои обязательства только на 14 %.
Ликвидность - это способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам. Рассчитав коэффициенты ликвидности данной организации мы можем сделать вывод о том, что организация не может платить по своим краткосрочным обязательствам в срок.
Самым простым способом оценки финансовой устойчивости является соответствие величины средств, направленных организацией на формирование материально-производственных запасов (МПЗ), финансовым источникам этих средств:
1. Абсолютная финансовая устойчивость:
(собственные оборотные средства)
2. Нормальная финансовая устойчивость:
(краткосрочные кредиты и займы)
3. неустойчивое, предкризисное финансовое состояние:
(кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков)
4. Кризисное финансовое состояние:
Для удобства расчётов составим таблицу:
Самым простым способом оценки финансовой устойчивости является соответствие величины средств, направленных организацией на формирование материально-производственных запасов (МПЗ), финансовым источникам этих средств:
1. Абсолютная финансовая устойчивость:
2. Нормальная финансовая устойчивость:
3. неустойчивое, предкризисное финансовое состояние:
4. Кризисное финансовое состояние:
Для удобства расчётов составим таблицу:
Показатель | На начало года, тыс. руб. | На конец года, тыс. руб. |
| Материально-производственные запасы | 902898 | 897966 |
| Собственные оборотные средства | 712770 | 709239 |
| Краткосрочные кредиты и займы | 144562 | 168721 |
| Кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков | 540602 | 573596 |
Наряду с абсолютными показателями финансовую устойчивость характеризует относительные показатели- коэффициенты финансовой независимости:
1. Коэффициент автономии =
Коэффициент автономии за отчётный год =
Коэффициент автономии характеризует долю собственного капитала в формировании активов организации. Норматив ≥0,5. Из этого можем сделать вывод, что доля собственного капитала в активах организации достаточна для формирования активов организации.
2. Коэффициент финансовой устойчивости:
Коэффициент финансовой устойчивости =
Коэффициент финансовой устойчивости за отчётный год =
Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю формирования активов за счет долгосрочных источников средств. Финансовая устойчивость признается нормальной, если величина показателя принимает значение ≥0,7.
3. Коэффициент финансового левериджа:
Коэффициент финансового левериджа =
Коэффициент финансового левериджа за отчётный год =
Коэффициент финансового левериджа показывает сколько заёмных средств привлекла организация на 1 рубль собственных. Норматив ≤0,5. Это знаит, что на 1 рубль собственных средств организация привлекла 0,65 руб. заёмных средств.
4.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами =
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за отчётный год =
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает долю формирования оборотных активов за счёт собственного капитала. Норматив ≥0,1.
23. Проанализируёте соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, сделайте выводы.
Воспользуемся приложением к бухгалтерскому балансу. От сюда видим, что краткосрочная дебиторская задолженность на конец отчётного года возросла. Также возросла и долгосрочная на 42753 тыс. руб.
Также видно, что увеличивается и краткосрочная кредиторская задолженность, а долгосрочная уменьшилась на 12870 тыс. руб. Увеличение краткосрочной кредиторской задолженности говорит о том, что предприятия начинает расплачиваться по своим долгосрочным обязательствам.
Рассчитаем коэффициент отношения дебиторской и кредиторской задолженности:
На конец отчётного года: 607430/1225730=0,4956
Считается, что дебиторская задолженность должна немного превышать кредиторскую задолженность, т.е. коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности должен немного превышать 1. В нашем случае наоборот, наблюдается превышение кредиторской задолженности над дебиторской, что свидетельствует о финансовых затруднениях, о нарушении расчётной дисциплины, о привлечении в свой оборот средств кредиторов.
24. На основании проанализированных относительных показателей и коэффициентов дайте комплексную оценку финансового положения предприятия
При анализе финансового положения организации используются такие показатели как: экономический эффект операционного и финансового рычага, коэффициенты ликвидности, коэффициенты финансовой устойчивости, а также анализируется соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
Анализируя финансовый рычаг сделаем вывод, что каждый процент прироста валовой прибыли обеспечивает увеличение чистой прибыли на 1,58 %, а анализируя операционный рычаг, что каждый процент прироста объёма продаж при сложившейся структуре издержек обеспечивает увеличение валовой прибыли на 1,38 %.
Анализируя коэффициенты ликвидности можем сделать вывод, что не один коэффициент не соответствует нормативам. Из этого следует, что организация не может платить по своим краткосрочным обязательствам в срок.
Анализируя финансовую устойчивость при помощи абсолютных показателей показал, что состояние организации неустойчивое.
Анализ финансовой устойчивости при помощи коэффициентов финансовой устойчивости показал обратное, т.е. все коэффициенты соответствуют нормативам, кроме коэффициента финансового левериджа, который оказался больше.
Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показал, что кредиторская задолженность превышает дебиторскую, что свидетельствует о финансовых затруднения организации.
Повышение кредиторской задолженности объясняет почему коэффициенты финансовой устойчивости соответствуют нормативам и в то же время анализ абсолютных показателей показал обратное. Организация привлекает в свой оборот средства кредиторов.
Комплексная оценка деятельности организации
25. Используя комплексные показатели дайте сравнительную рейтинговую оценку результативности деятельности конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Алмаз», «Рубин» и «Агат». Предварительные расчёты оформите в таблице 14. Результаты расчётов и ранжирования мест, занимаемых ООО, обобщите в таблице 15
Таблица 14
Подготовка стандартизированных показателей для комплексной оценки результатов деятельности ООО
| №п/п | Стандартизированный комплексный показатель | ООО | Наибольшее значение показателя (эталон) | ||
| Алмаз | Рубин | Агат | |||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Рентабельность продаж | 0,089 | 0,093 | 0,094 | 0,094 |
| 2 | Рентабельность активов | 0,525 | 0,529 | 0,039 | 0,529 |
| 3 | Рентабельность собственного капитала | 0,659 | 0,657 | 0,064 | 0,659 |
| 4 | Рентабельность доходов | 0,024 | 0,029 | 0,020 | 0,029 |
| 5 | Рентабельность расходов | 0,03 | 0,024 | 0,020 | 0,03 |
| 6 | коэффициент финансовой независимости | 0,607 | 0,603 | 0,607 | 0,607 |
Составим таблицу квадратов стандартизированных показателей. Для этого возводим показатели (xij ) в квадрат и умножаем на коэффициент значимости (kj) по каждому показателю. Из суммы квадратов показателей, выбранных для комплексной оценки, извлекается квадратный корень для получения обобщающей рейтинговой оценки (R).
Организации ранжируются в порядке возрастания рейтинговой оценки, т.е. наибольшее значение соответствует первому месту. Расчёты представим в таблице 15.
Таблица 15
Матрица стандартизированных показателей комплексной оценки результатов деятельности ООО
| №п/п | Стандартизированный комплексный показатель | ООО | Коэффициент значимости показателя | ||
| Алмаз | Рубин | Агат | |||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Рентабельность продаж | 1,6136 | 1,7619 | 1,7839 | 1,8 |
| 2 | Рентабельность активов | 1,4 | 1,4000 | 0,0075 | 1,4 |
| 3 | Рентабельность собственного капитала | 2,0 | 1,9879 | 0,0187 | 2 |
| 4 | Рентабельность доходов | 1,0958 | 1,6 | 0,7510 | 1,6 |
| 5 | Рентабельность расходов | 1,5 | 0,9600 | 0,6938 | 1,5 |
| 6 | Коэффициент финансовой независимости | 1,7000 | 1,7 | 1,7016 | 1,7 |
| 7 | Итого (∑ стр. 1,2,3,4,5,6) | 9,2883 | 9,3875 | 4,9565 | х |
| 8 | Рейтинговая оценка с учётом значимости показателя | 3,0477 | 3,0639 | 2,2263 | х |
| 9 | Ранжирование мест акционерных обществ | 2 | 1 | 3 | х |
Заключение
В данной работе был рассмотрен комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Агат». По результатам анализа сделаем следующие выводы:
Анализируя ресурсный потенциал организации показал, что анализируя степень влияния отдельных факторов связанных с использованием трудовых ресурсов на прирост выручки повлияли положительно все показатели, кроме изменения среднечасовой выработки одного рабочего. При определении степени влияния на объём продаж факторов связанных с использованием материалов, отрицательно повлияло только уменьшение материалоотдачи проданной продукции. Использование ресурсного потенциала организации осуществляется преимущественно экстенсивным путём. Из факторов связанных с использованием основных средств на объём продаж отрицательно подействовал только объём продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за машино-час работы.
Анализ производства и объёма продаж. Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D и Е, стратегически более выгодным для ООО «Агат» является изделие А, для выпуска изделия D нет условий.
Анализ затрат и себестоимости показал, что расходы в организации возросли на 482335 тыс. руб. В общей сумме расходов самый большой удельный вес занимают затраты на оплату труда. Доходы организации также возрасли на 546190 тыс. руб.
Анализ финансовых результатов показал следующее: чистая прибыль организации составляет 120884 тыс. руб. и по сравнению с прошлым годом увеличилась; рентабельность производственной деятельности уменьшилась, в ходе её анализа было выявлено, что все рассмотренные факторы ( рентабельность продаж рассчитанная на основании маржинальной прибыли, влияние доходов на 1 руб. переменных расходов) повлияли отрицательно; рентабельноть активов увеличилась; рентабельность собственного капитала тоже увеличилась, фактором отрицательно повлиявшим на неё является коэффициент финансового рычага.
Анализ финансового положения организации показал, что из четырёх условий сравнения средств по активу сгруппированных по степени ликвидности и пассивов сгруппированных по срочности погашения обязательств не соблюдается только первое. Это означает, что предприятие не может расплачиваться по наиболее срочным обязательствам за счёт имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, но нужно учесть, что в организации быстрореализуемых активов больше, чем краткосрочных обязательств. Из этого следует, что организация неплатёжеспособна на ближайший промежуток времени. Анализируя коэффициенты ликвидности можем сделать вывод о том, что организация не может платить по своим краткосрочным обязательствам в срок. Финансовое положения организации можно оценить как неустойчивое. Кредиторская задолженность превышает дебиторскую, что является отрицательной тенденцией, а соотношения дебиторской и кредиторской задолженности меньше 1.
На основе расчёта рейтинговой оценки видно, что рассмотренная в данной курсовой работе организация ООО «Агат» занимает последнее место среди конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью ООО «Алмаз» и ООО «Рубин».
На основании сделанных выводов и выявленных при этом недостатков можно предложить следующее:
Т.к. использование ресурсного потенциала организации осуществляется преимущественно затратным, экстенсивным путём, то особое внимание здесь стоит уделить интенсификации производственной деятельности. Поскольку экстенсивный путь развития ведет к чисто объемному росту при невысокой результативности.
Т.к. при анализе производства и объёма продаж выяснилось, что наиболее рентабельным является выпуск изделия А можно предложить увеличение производства этого изделия.
При анализе ликвидности активов было выяснено, что в организации недостаточно собственных денежных средств и краткосрочных финансовых вложения для погашения наиболее срочных обязательств, а быстрореализуемых активов намного больше, чем краткосрочных обязательств, поэтому можно предложить сократить быстрореализуемые активы для пополнения денежных средств, также можно потребовать от прочих дебиторов погашения долгов в установленные сроки.
Т.к. при анализе производства и объёма продаж выяснилось, что наиболее рентабельным является выпуск изделия А можно предложить увеличение производства этого изделия, а производство изделия D постепенно сокращать.
Т.к. в организации наблюдается увеличение кредиторской задолженности можно предположить, что организация «злоупотребляет» кредитами и займами, что является крайне нежелательным, ООО « Агат» можно порекомендовать другие способы получения денежных средств.
Список литературы
1. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 367 с.
2. Анализ финансовой отчетности. Учеб. пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2006. – 352с.
3. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 366 с.
4. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: учебное пособие / под ред. С.А. Бороненкова. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 384 с.
5. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / под ред. Л.Т. Гиляровской. М.: Велби: Проспект, 2006. – 360 с.
6. Чугаева Т.Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебное пособие / Т.Д. Чугаева. – Барнаул: Изд-во Алтайской академии экономики и права, 2007. – 128 с.
7. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 415 с. – (Высшее образование).
8. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / под ред. Н.В. Войтловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Высшее образование, 2006. – 513 с.
9. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 527 с.
Приложения
1. Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Агат»
| АКТИВ | Код пока- зателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | - | - |
| Основные средства | 120 | 1134031 | 1159975 |
| Незавершенное строительство | 130 | 260449 | 326146 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | - |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 1394480 | 1486121 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 902776 | 897840 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 337659 | 332659 | |
| затраты в незавершенном производстве | 247799 | 247823 | |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 316236 | 316242 | |
| расходы будущих периодов | 1082 | 1080 | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 122 | 126 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 111065 | 153818 |
| в том числе покупатели и заказчики | 97543 | 136219 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 425652 | 453512 |
| в том числе покупатели и заказчики | 385601 | 401870 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 57810 | 62118 |
| Денежные средства | 260 | 75975 | 67485 |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 1572900 | 1634999 |
| БАЛАНС | 300 | 2967380 | 3121120 |
| ПАССИВ | Код пока- зателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 100 | 100 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
| Добавочный капитал | 420 | 896062 | 876137 |
| Резервный капитал | 430 | 75 | 84 |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | - | - | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 75 | 84 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 895373 | 1013069 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 1794610 | 1895390 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | 312840 | 299970 |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 312840 | 299970 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | 144562 | 168721 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 715197 | 756860 |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 540602 | 573596 | |
| задолженность перед персоналом организации | 94850 | 99830 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 30115 | 31620 | |
| задолженность по налогам и сборам | 49630 | 51814 | |
| прочие кредиторы | - | - | |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | 144 | 157 |
| Доходы будущих периодов | 640 | - | - |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | 27 | 22 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 859930 | 925760 |
| БАЛАНС | 700 | 2967380 | 3121120 |
| Показатель | За отчет- ный период | За анало- гичный период предыду- щего года | |
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 5494860 | 6044220 | |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | ( 3714194) | (4018795) | |
| Валовая прибыль | 1780666 | 2025425 | |
| Коммерческие расходы | (668340) | (697280) | |
| Управленческие расходы | ( 613730) | (762540 ) | |
| Прибыль (убыток) от продаж | 498596 | 565605 | |
| Прочие доходы и расходы Проценты к получению | 22630 | 19244 | |
| Проценты к уплате | (193620) | (212380 ) | |
| Прочие доходы | 20422 | 20638 | |
| Прочие расходы | (210657) | (234049) | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 137371 | 159058 | |
| Текущий налог на прибыль | ( 32969 ) | (38174 ) | |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 104402 | 120884 | |
Выписка из приложения к бухгалтерскому балансу
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
| Показатель | Наличие на начало отчетного года | Посту- пило | Выбыло | Наличие на конец отчетного периода | ||||
| наименование | код | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
| Здания | 070 | 634400 | - | - | 634400 | |||
| Машины и оборудование | 080 | 1001590 | 196380 | (183040 ) | 1014930 | |||
| Транспортные средства | 085 | 348810 | 89390 | (75350 ) | 364670 | |||
| Производственный и хо- зяйственный инвентарь | 090 | 97250 | 14680 | (5000 ) | 106930 | |||
| Итого | 130 | 2082050 | 300450 | (261570 ) | 2120930 | |||
| Показатель | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||||||
| наименование | код | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||
| Амортизация основных средств - всего | 140 | 948019 | 960955 | |||||
| в том числе: зданий и сооружений | 141 | 246370 | 267190 | |||||
| машин, оборудования, транспортных средств | 142 | 618499 | 601595 | |||||
| других | 143 | 83150 | 92170 | |||||
| Показатель | Долгосрочные | Краткосрочные | |||
| наименование | код | на начало отчетного года | на конец отчетно- го пери- ода | на начало отчетного года | на конец отчетно- го пери- ода |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Ценные бумаги дру- гих организаций - всего | - | - | 57310 | 62118 | |
| Итого | - | - | 57310 | 62118 | |
ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
| Показатель | Остаток на начало отчетного года | Остаток на конец отчетного периода | |
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего | 610 | 425652 | 453612 |
| в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками | 611 | 385601 | 401870 |
| авансы выданные | 612 | - | - |
| прочая | 613 | 40051 | 51742 |
| долгосрочная - всего | 620 | 111065 | 153818 |
| Итого | 536717 | 607430 | |
| Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего | 640 | 859930 | 952760 |
| в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчика- ми | 641 | 540602 | 573596 |
| авансы полученные | 642 | - | - |
| расчеты по налогам и сборам | 643 | 49630 | 51814 |
| кредиты | 644 | 144562 | 168721 |
| займы | 645 | - | - |
| прочая | 646 | 125136 | 131629 |
| долгосрочная - всего | 650 | 312840 | 299970 |
| в том числе: кредиты | 651 | - | - |
| займы | 652 | 312840 | 299970 |
| Итого | 660 | 1172770 | 1225730 |
(ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ)
| Показатель | За отчетный год | За предыдущий год | |
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Материальные затраты | 710 | 1221080 | 1439100 |
| Затраты на оплату труда | 720 | 2279940 | 2403200 |
| Отчисления на социальные нужды | 730 | 584760 | 610490 |
| Амортизация | 740 | 144280 | 147550 |
| Прочие затраты | 750 | 766250 | 878305 |
| Итого по элементам затрат | 760 | 4996310 | 5478645 |
| Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства | 765 | +14 | +24 |
| расходов будущих периодов | 766 | +8 | -2 |
| резервов предстоящих расходов | 767 | - | - |
Данные статистических и оперативных отчётов, используемые в ходе анализа ресурсного потенциала
| Показатель | Прошлый год | Отчётный год |
| 1. численность рабочих, чел. | 11214 | 12285 |
| 2. количество отработанных дней | 245 | 250 |
| 3. количество отработанных человеко-дней в отчётном периоде, чел.дн. | 2747430 | 3071250 |
| 4. Продолжительность одной смены | 8 | 8,2 |
| 5. количество отработанных человеко-часов в отчётном периоде, чел-ч. | 21979440 | 25184250 |
| 6. численность работников, чел. | 29230 | 30040 |
| 7. Коэффициент сменности, коэфф. | 1,5 | 1,8 |
Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию (тыс.руб.)
| Показатели | За отчётный год |
| Переменные расходы | 4593607 |
| Постоянные расходы | 885008 |
Справка №3
Коэффициенты комплексных показателей, входящих в рейтинговую оценку организации, конкурирующих с ООО «Агат»
| № п/п | Комплексный показатель | ООО «Алмаз» | ООО «Рубин» |
| А | Б | 1 | 2 |
| 1 | Рентабельность продаж | 0,089 | 0,093 |
| 2 | Рентабельность активов | 0,525 | 0,529 |
| 3 | Рентабельность собственного капитала | 0,659 | 0,657 |
| 4 | Рентабельность доходов | 0,024 | 0,029 |
| 5 | Рентабельность расходов | 0,03 | 0,024 |
| 6 | Коэффициент финансовой независимости | 0,607 | 0,603 |
Коэффициент значимости комплексных показателей, участвующих в рейтинговой оценке деятельности организации анализируемой отрасли
| № п/п | Комплексный показатель | Коэффициент значимости показателя |
| А | Б | 1 |
| 1 | Рентабельность продаж | 1,8 |
| 2 | Рентабельность активов | 1,4 |
| 3 | Рентабельность собственного капитала | 2,0 |
| 4 | Рентабельность доходов | 1,6 |
| 5 | Рентабельность расходов | 1,5 |
| 6 | Коэффициент финансовой независимости | 1,7 |
