Министерство образования и науки Украины.
Приазовский государственный технический университет
Институт повышение квалификации
Контрольная работа
по дисциплине: "Учет в банках"
на тему: "Характеристика счетов по учету депозитных операций банка"

Содержание
Введение
1. Характеристика счетов по учету депозитных операций банка
1.1 Управление депозитными операциями
1.2 Сущность депозитных операций коммерческих банков, их классификация и общая характеристика
1.3 Правила бухгалтерского учета депозитных операций
1.4 Характеристика счетов для учета депозитных операций
1.5 Учет депозитных операций
Заключение
Список литературы

Введение
В современных условиях универсализации деятельности финансовых учреждений расширение спектра финансовых услуг стало важным условием для стабильного экономического роста в стране. Развитие экономики страны в значительной степени определяется степенью развития банковской системы.
Бухгалтерский учет в банках является информационной системой, которая содержит в себе исчерпывающие финансовые ведомости о банке - субъекте хозяйственной деятельности. Система бухгалтерского учета должна быть актуальной, надежной, эффективной.
Источником информации о деятельности банковского учреждения является его учетная система. В Украине общие принципы построения учетных систем общие для всех субъектов хозяйствования. Их определено Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 р. № 996-ХIV и Национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета. Но бухгалтерский (финансовый) учет в банках имеет свои особенности, что обусловлено экономическим содержанием объектов учета и характером банковских операций.
Предметом бухгалтерского учета в банках в общем виде выступает совокупность объектов в процессе всего цикла управления деятельностью банка.
К объектам бухгалтерского учета в банках можно отнести: банковские доходы, расходы, прибыль (убыток), активы, обязательства, капитал.
Бухгалтерский учет базируется на определенных правилах определения, регистрации, классификации и интерпретации операций или событий, связанных с деятельностью банка. Все это и составляет метод бухгалтерского учета, который состоит из таких элементов: документация и инвентаризация; оценка и калькуляция; счета и двойная запись; бухгалтерский баланс и отчетность.
Бухгалтерский учет является важным элементом контроля. На управленческие решения существенно влияет бухгалтерская информация о состоянии расчетов, наличных средств, ценных бумаг, которыми владеет банк, депозитных операций, валютных средств, кредитных ресурсов и его кредитного портфеля.

1. Характеристика счетов по учету депозитных операций банка
1.1 Управление депозитными операциями
Управление депозитными операциями - это совокупность стратегических и тактических мероприятий, которые проводит коммерческий банк с целью привлечения временно свободных денежных средств клиентов, и образования на этой основе кредитных ресурсов. Надежность и постоянство источников формирования кредитных ресурсов обеспечивается на основе многогранности видов и условий (вплоть до индивидуализации) проведения депозитных операций относительно конкретных юридических и физических лиц.
Эффективное управление депозитными операциями предусматривает расширение сети и видов депозитных счетов, удовлетворения потребностей клиентов в самых разнообразных банковских услугах, обеспечения гарантий вложений через систему страхования депозитов и тому подобное. Режим функционирования депозитных счетов в банке должен отвечать потребностям максимального упрощения порядка проведения депозитных операций
Предпосылкой осуществления научно обґрунтованого управления депозитными операциями коммерческого банка является предыдущий анализ состояния, структуры и использования ресурсной базы и пассивных операций.
Стратегические инструменты управления депозитами банка включают мероприятия, направленные на укрепление его позиций на депозитном рынке, что предусматривает учет всего комплекса факторов, которые создают внешнюю среду для банковской деятельности. Тактические инструменты управления депозитными операциями в банке включают мероприятия улучшения внутренней организации депозитной работы: совершенствование правил и порядка осуществления депозитных соглашений, улучшения работы персонала банка, который занимается пассивными операциями, поиск новых форм работы с клиентами, уменьшение вероятности риска и нерациональных решений и тому подобное.
В стратегическом плане управления депозитной деятельностью банка опирается на маркетинг депозитного рынка, регуляции спроса и предложения депозитных услуг. В тактическом плане управления депозитными операциями банка предусматривает, в первую очередь, налаживание четкого мониторинга количества и качества своего депозитного портфеля.
Специфической чертой депозитных операций является активная роль клиента банка, который самостоятельно определяет величину вклада, то есть частицу своих доходов, которую он направляет на сбережение. Мероприятия влияния на экономическое поведение потенциальных вкладчиков должны занять весомое место в процессе управления депозитными операциями коммерческого банка. Честность и порядочность банка относительно клиентов должны быть нормой в каких-нибудь, даже самых неблагоприятных для банковской деятельности, ситуациях.
Подорожание депозитов приводит и к подорожанию кредитных ресурсов банка. Поэтому стремления банка к максимальному удовлетворению потребностей вкладчиков должны ограничиваться будущими возможностями прибыльного размещения привлеченных ресурсов под более высокий, сравнительно с депозитами, процент. Для реализации этого задания коммерческие банки устанавливают минимальную сумму срочного депозитного вклада, минимальный срок, на который укладываются денежные средства, годовую процентную ставку, периодичность выплаты процента (ежемесячно, ежеквартально, по окончании срока) и тому подобное.
Эффективное управление депозитными операциями создает условия для оптимальной ресурсной регуляции в коммерческом банке. Умелое маневрирование ресурсами - важный показатель профессионализма банковского персонала.
Пассивные операции коммерческого банка органически связаны с активными операциями. Банковский менеджмент неотделимый от обеспечения эффективных взаимосвязей пассивных и активных операций банка. Привлечение денежных средств на депозиты в банк теряет какой-нибудь смысл, если нет надежных каналов их следующего прибыльного размещения.
Коммерческий банк отвечает перед вкладчиком по обязательствам, которые выплывают из депозитного договора, собственным средствам, имуществу и всем надлежащим активам.
Внутренний бухгалтерский контроль за депозитными операциями должен быть построен таким образом, чтобы гарантировать, что:
- депозиты приняты на условиях относительно сроков и лимитов согласно с правилами и нормами, одобренными правлением банка;
- все депозиты приняты на основании и в соответствии с процентной ставкой, которая применяется в банке;
- все бухгалтерские записи, проведенные за депозитными счетами, верно отображенные в бухгалтерском учете.
1.2 Сущность депозитных операций коммерческих банков, их классификация и общая характеристика
Депозит (вклад - от латинского depositum - переданный на сохранение) - средства, внесенные в коммерческий банк клиентами - физическими и юридическими лицами, которые хранятся на их счетах и используются в соответствии с режимом счета и банковского законодательства.
В Украине порядок привлечения коммерческими банками средств юридических и физических лиц на депозитные счета регламентируется "Правилами осуществления депозитных операций для банковских депозитов", утвержденными Постановлением правления НБУ от 30.06.98. № 250.
Согласно с этими правилами депозитная операция - это операция из привлечения средств на вклады и размещения сберегательных (депозитных) сертификатов.
Субъектами депозитных операций являются коммерческие банки, которые выступают как заемщики, а также кредиторы - владельцы средств.
Объектом депозитных операций являются средства, переданные коммерческому банку на условиях, определенных долгосторонним соглашением (с выплатой процентов или на беспроцентной основе).
Депозиты за своим экономическим значением могут быть как пассивными, так и активными.
Активные депозиты - размещение банковских средств на вклады в другие банки. Депозитные операции могут быть активными лишь на межбанковском кредитном рынке.
Пассивные депозиты - это средства, привлеченные банком.
Классификация вкладов (депозитов) осуществляется за разными признаками, основными среди которых есть:
- вид и статус вкладчика;
- срок вклада.
За первым признаком различаются вклады юридических и физических лиц, резидентов и нерезидентов.
За сроками использования средств депозиты разделяются на:
- депозиты до востребования;
- депозиты на определенный срок (срочные);
- сберегательные вклады.
Депозиты до востребования - это средства на текущих, бюджетных счетах, средства предприятий и организаций в расчетах; средства на корреспондентских счетах за расчетами с другими банками, кредитные остатки на счетах иностранных банков - корреспондентов и которые используются их владельцами для осуществления расчетов, платежей и на другие потребности. Остатки на этих счетах постоянно изменяются, имеют краткосрочный характер. Условия уплаты процентов за остатками средств на этих счетах определяются в двусторонних соглашениях относительно их открытия.
В большинстве банков вклады до востребования составляют наибольшую частицу в структуре привлеченных средств. Это наиболее дешевый источник банковских ресурсов. Владелец счета может в какой-нибудь момент изъять средства, поэтому банк должен иметь всегда высоколиквидные активы за счет уменьшения частицы менее ликвидных, но таких, что дают высокие доходы. Поэтому на остаток средств на счетах до востребования выплачиваются низкие проценты. Для коммерческого банка вклады до востребования являются трудоемкими и доход от комиссионных собраний за обслуживание счетов не всегда покрывает эти расходы.
Наиболее стабильными под углом зрения прогнозирования уровня остатков и определения сроков возвращения средств являются срочные вклады (депозиты).
Срочные вклады (депозиты) - это деньги, которые размещаются их владельцами в банке для хранения и засчитываются на соответствующие депозитные счета на определенный срок с выплатой обусловленных процентов. Коммерческий банк заинтересован в привлечении вкладов на определенный срок, потому что они есть стабильные и дают возможность банка использовать средства вкладчиков на протяжении длительного времени.
За сроком срочные депозиты классифицируют:
- депозиты сроком до 1 месяца;
- депозиты сроком от 1 до 3 месяцев;
- депозиты сроком от 3 к 6 месяцев;
- депозиты сроком от 6 к 12 месяцев;
- депозиты сроком больше 1 года;
- депозитные сертификаты.
Если вкладчик продолжает хранить деньги на депозитном счете после обусловленного срока, он может распоряжаться им как текущим счетом.
Вклады средств юридических и физических лиц на депозитный счет банком оформляются путем:
- открытие срочного депозитного счета с заключением договора
банковского вклада (выдачей сберегательной книжки);
- выдачи сберегательного (депозитного) сертификата.
Срочные средства субъектов хозяйственной деятельности учитываются за счетами 2-го класса раздела 26 "Средства клиентов банка" Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины. Счета этого раздела группируются за двумя основными признаками:
- за характером клиентов банка (субъекты хозяйственной деятельности или физические лица);
- за сроком депозитов (средства до востребования и срочные средства).
Согласно с названными признаками раздел 26 содержит 6 групп счетов.
260 "Средства до востребования субъектов хозяйственной деятельности";
261 "Срочные средства субъектов хозяйственной деятельности";
262 ""Средства до востребования физических лиц";
263 "Срочных средства физических лиц";
264 "Средства избирательных фондов";
265 "Средства небанковских финансовых учреждений".
В аналитическом учете банки могут вести отдельные лицевые счета за видами вкладов, а также в разрезе вкладчиков.
Сберегательные вклады населения служат владельцам для накопления денежных сбережений.

1.3 Правила бухгалтерского учета депозитных операций
Бухгалтерский учет депозитных операций базируется на общепринятых в международной практике принципах:
- непрерывности деятельности;
- осторожность;
- деления отчетных периодов;
- дать операции;
- отдельного отображения активов и пассивов;
- преимущества содержания над формой;
- оценивание активов и пассивов.
Бухгалтерский учет депозитных операций осуществляется по правилам, выложенным в "Инструкции из бухгалтерского учета депозитных операций учреждений коммерческих банков Украины", что утверждена постановлением Правления НБУ от 20.08.99 г. № 418 (с изменениями и дополнениями).
Депозит учитывается на всю сумму его номиналу на депозитном счете к моменту погашения. В зависимости от метода выплаты процентов за депозитами - за период или на период (авансом) - изменяется сумма, что поступает от депонента.
В любом случае номинальная сумма депозита и сумма, что учитывается на депозитном счете, совпадает.
За условиями выплаты процентов за период проценты платятся периодически или в конце срока, определенного депозитным договором. Согласно с условиями договора при уплате процентов за период на дату привлечения средств осуществляется такая проводка:
Д-т "Текущий счет", "Корреспондентский счет", "Касса", "Депозитный счет".
К-т "Депозиты".
Проценты авансом платятся одновременно с внесением средств на депозит. Таким образом, номинал депозита будет больше, чем сумма, полученная от депонента, на сумму оплаченных авансом процентов. В случае уплаты процентов авансом на дату привлечения депозита осуществляется такая проводка:
Д-т "Текущий счет", "Корреспондентский счет", "Касса", "Депозитный счет" - за вычетом оплаченных авансом процентов;
К-т "Расходы будущих периодов" - на сумму оплаченных авансом процентов;
К-т "Депозиты" - на сумму номиналу.
Процентные расходы.
Привлечение средств на депозит осуществляется за процентной ставкой, что определяется депозитным договором.
Для расчета начисленных процентов коммерческие банки могут использовать номинальную или фактическую процентную ставку.
При использование номинальной процентной ставки сумма процентов за депозитом рассчитывается путем умножения номиналу депозита на процентную ставку, что указана в депозитном договоре.
С помощью фактической процентной ставки сумма процентов определяется за определенный период с учетом ранее оплаченных процентов путем применения номинальной процентной ставки к номиналу депозита, увеличенного на сумму ранее оплаченных процентов.
Независимо от метода накопления процентов общая сумма начисленных процентов на дату окончания срока действия депозитного договора не изменяется.
Банк может привлекать депозиты за фиксированной или плавающей процентной ставкой. В случае привлечения депозитов за плавающей процентной ставкой банк (согласно с условиями договора) может применять средневзвешенную или процентную ставку, что действовала на дату начисления. Начисление процентов за средневзвешенной процентной ставкой осуществляется с учетом процентных ставок, что действовали на протяжении срока депозитного договора.
Учет процентов за депозитами осуществляется по принципам начисления и соответствия. Для учета начисленных процентов используются соответствующие счета "Начисленных расходов", на которых накапливаются начисленные проценты к наступлению срока их уплаты.
Начисление процентов за депозитами отображается проводкой:
Д-т "Процентные расходы";
К-т "Начисленные расходы".
Если дать начисление и уплаты процентов совпадают, то банк, согласно с условиями договора и с учетом внутренней учетной политики может непосредственно относить соответствующую сумму процентов на счета расходов в корреспонденции с текущим счетом вкладчика. При этом осуществляется такая бухгалтерская проводка:
Д-т "Процентные расходы";
К-т "Текущий счет клиента".
Оплаченные авансом проценты не реже однажды на месяц на протяжении срока депозита амортизируются с отнесением соответствующей суммы на процентные расходы. При этом осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Д-т "Процентные расходы";
К-т "Расходы будущих периодов".
Если по окончании действия депозитного договора депонент не получает проценты, то согласно с условиями договора неуплаченные начисленные проценты присоединяются к депозиту или учитываются за счетами начисленных расходов.
Проценты за депозитом могут платиться:
- в момент погашения депозита;
- периодически;
- авансом.
Если проценты платятся на дату погашения депозита, то банк осуществляет такие проводки:
Д-т "Начисленные расходы" - на сумму процентов;
Д-т "Депозит" - на сумму номиналу депозита;
К-т "Текущий счет", "Корреспондентский счет", "Касса", "Депозитный счет".
В случае уплаты процентов периодически после даты начисления, банк осуществляет такую проводку:
Д-т "Начисленные расходы";
К-т "Текущий счет", "Корреспондентский счет", "Касса", "Депозитный счет" - на сумму процентов.
Если банк при внесении средств на депозит платит проценты авансом, то сумма ранее оплаченных процентов амортизируется ежемесячно. В случае капитализации процентов сумма начисленных процентов периодически присоединяется к депозиту и отображается такой проводкой:
Д-т "Начисленные расходы";
К-т "Депозиты".
Погашение депозита.
При погашении депозита в определенный договором срок осуществляется такая бухгалтерская проводка:
Д-т "Депозиты" - на сумму номиналу и в случае капитализации с учетом суммы процентов;
К-т "Текущий счет", "Корреспондентский счет", "Касса", "Депозитный счет".
На дату погашения депозита необходимо осуществить начисление процентов за период с последней даты начисления до даты погашения. В срочном депозитном договоре рекомендуется предусмотреть порядок суммы перечисления депозита и процентов за ним по окончании установленного срока депозита. Для юридического лица указывается номер текущего счета; для физической - номер счета вклада, который, в случае его отсутствия, открывается при согласии клиента в соответствии с условиями депозитного договора.
Если условиями договора не предусмотрен порядок перечисления суммы депозита по окончании установленного срока, то не получена своевременно депонентом сумма депозита, учитывается за тем самым счетом, что и раньше.
При требованиях депонента банк возвращает депозит к окончанию действия депозитного договора. В таком случае банк может применять сниженную процентную ставку, если это предусмотрено условием депозитного договора. При возвращении депоненту суммы депозита банк осуществляет перечисление процентов за период из даты привлечения к дате долгосрочного возвращения депозита и платит депоненту проценты за сниженной ставкой. Разницу между начисленными раньше процентами и процентами, которые подлежат уплате за сниженной ставкой, банк относит на уменьшение своих процентных расходов.
При этом, если на протяжении действия депозитного договора проценты депоненту не платились, выполняются такие бухгалтерские проводки:
Д-т "Начисленные расходы" - на сумму начисленных процентов за депозитом;
К-т "Текущий счет", "Корреспондентский счет", "Касса", "Депозитный счет" - на сумму процентов за депозитом за сниженной ставкой;
К-т "Процентные расходы" - на разницу между начисленными и оплаченными процентами за сниженной ставкой.
Если проценты платятся депоненту периодически на протяжении действия депозитного договора, то разница между ранее оплаченными и перечисленными за сниженной ставкой процентами возвращается банку в соответствии с условиями договора, то есть выплачивается депонентом или содержится банком из суммы депозита.

1.4 Характеристика счетов для учета депозитных операций
Депозиты, которые применяются в практике современных банков, отличаются в зависимости от срока, условий внесения и исключения средств, уплаты процентов, а также возможностей получения льгот за активными операциями с банками и некоторых других характеристик.
При классификации депозитов, как правило, принимают во внимание следующие признаки: срок депозита к исключению; категорию вкладчика.
С точки зрения исключения депозиты разделяются на: депозиты до востребования; срочные депозиты.
Депозиты до востребования, или платежные депозиты, — это средства, что находятся на текущих счетах и используются владельцами для осуществления платежей (расчетов) в интересах третьих лиц через использование наличности или расчетных инструментов. За этими депозитами банки либо совсем не платят проценты, либо внедряют за ними низкие процентные ставки. Это объясняется тем, что банки несут очень большие расходы, обслуживая платежные счета, за которыми учитываются эти депозиты. Операции за текущими счетами рассмотрены во главе 6.
Срочные депозиты, депозиты ли па определенный срок, — это денежные средства, которые хранятся на отдельных счетах в банке, приносят владельцу процентный доход, не используются для платежей в интересах третьих лиц и должны быть возвращенные клиенту в определенный срок.
В составе срочных депозитов выделяют сберегательные вклады (депозиты) и собственно срочные депозиты. В современной банковской практике Украины сберегательные вклады открываются только частным (физическим) лицам, что предусматривает соблюдение определенных требований:
- оформление вклада сопровождается выдачей сберегательной книжки;
- для выполнения операций относительно внесения или исключения средств из вклада необходимо подать в банк сберегательную книжку, в которой осуществляются записи за каждой операцией;
- вклады могут не иметь четко фиксированного срока хранения. Типы таких вкладов, которые предлагаются населению, достаточно разнообразны. Они разрабатываются коммерческими банками самостоятельно. Собственно срочные депозиты имеют следующие особенности:
- четко фиксированный срок хранения;
- оформляются депозитным соглашением;
- при досрочном исключении депозита банк внедряет штрафные санкции.
Такие срочные депозиты открываются всем клиентам банка:
субъектам хозяйственной деятельности, центральным и местным органам власти, бюджетным учреждениям, банкам и частным лицам.
Для учета операций за сберегательными вкладами и собственно срочными депозитами в банке открываются депозитные счета.
Следовательно, при классификации синтетических счетов важен еще один признак: срок привлечения депозитов. Согласно с этим признаком депозиты разделяются на краткосрочные (до одного года) и долгосрочные (свыше одного года).
Депозитные счета - пассивны, то есть имеют кредитовое сальдо, и носят мультивалютный характер. На приведенных счетах отображаются операции из привлечения и использования сберегательных вкладов и срочных депозитов как в национальной, так и в иностранной валюте.
Уплата процентного дохода - важная особенность депозитных счетов. Действующими правилами предусмотрено ежемесячное начисление процентов независимо от даты их фактической выплаты согласно соглашения. Начисленные проценты учитываются на пассивном балансовом счете "Начисленные расходы за срочными депозитами".
В аналитическом учете клиента к приведенным синтетическим счетам открываются лицевые счета отдельно за каждым типом сберегательного вклада или срочного депозита. В номер счета вносят параметры, которые характеризуют вид, тип вклада, срок действия, срок окончания соглашения, тип контрагента, процентную ставку и др.
Депозитная операция - это операция из привлечения средств на депозитные счета. Во время ее осуществления выполняются следующие учетные операции:
- открытие и регистрация депозитного счета;
- учет операций относительно привлечения средств на депозит;
- учет операций из исключения средств из депозита;
- начисление процентов за депозитом и операции относительно их уплаты клиентам;
- учет операций относительно возвращения средств из депозита и закрытия депозитного счета.
1.5 Учет депозитных операций
Банк открывает клиенту срочный или сберегательный депозитный - счет на основании следующих документов:
- депозитного соглашения (дополнение 24);
- карточки с образцами подписей и отпечатком печати (для предприятий);
- паспорта или документа, что его заменяет, и образца подписи (для физических лиц).
Депозитное соглашение заключается между банком и предприятием. Она удостоверяет право коммерческого банка руководить привлеченными от юридических и физических лиц денежными средствами и право вкладчиков получать в четко определенный срок сумму депозита и процентов за пользование им. В соглашении отмечается: дата внесения депозита, сумма депозита, форма зачисления средств на депозитный счет, процентная ставка за пользование депозитом, периодичность выплаты процентов, порядок возвращения депозита и процентов по окончании срока хранения, ответственность сторон, условия расторжения соглашения. В соглашении проставляется номер открытого лицевого депозитного счета.
Подписанное депозитное соглашение передается в бухгалтерию. Все лицевые счета подлежат регистрации как в бухгалтерии, так и в депозитном отделе банка. Датой открытия депозитного счета является дата поступления (перечисление) денег на депозит.
Форма поступления денег обусловливается соглашением. Предприятия имеют право перечислить средства на депозитный счет только из текущего счета. Физические лица могут внести средства наличностью или перечислить из текущего счета.
Операции относительно привлечения средств отображаются следующими проводками:
Согласно договору могут быть предусмотрены дополнительные поступления денег на депозитные счета; их учет отображается бухгалтерскими проводками, которые рассмотрены выше.
Частичное исключение средств из депозита предусмотрено только для отдельных типов сберегательных вкладов, например, пенсионных, для зачисления заработной платы и др. Для учета этих операций складываются бухгалтерские проводки.
При исключении наличностью:
Д-т - "Депозитный счет";
К-т - "Банкноты и монеты в кассе банка".
При перечислении на текущий счет:
Д-т - "Депозитный счет";
К-т - "Текущий счет".
Процентный доход может выплачиваться ежемесячно, раз в квартал, по итогам года, по окончании срока действия депозита. Проценты подлежат начислению ежемесячно, не позже, чем в последний рабочий день месяца. Начисленные но не оплаченные проценты относят к начисленным расходам. Проценты, начисленные за депозитами, отображаются в балансе на первое число в будущем месяце как обязательство банка, а в отчете о прибылях и убытках - как понесенные расходы.
Начисление процентов за депозитом отображается таким образом:
Д-т - "Процентные расходы за средствами клиентов";
К-т - "Начисленные расходы за срочными депозитами".
При наступлении даты выплаты процентного дохода выполняется бухгалтерская проводка.
При выплате наличностью (для физических лиц):
Д-т - "Начисленные расходы за срочными депозитами";
К-т - "Банкноты и монеты в кассе банка".
При перечислении на текущий счет клиента:
Д-т - "Начисленные расходы за срочными депозитами";
К-т - "Текущий счет".
По окончании депозитного соглашения закрытия депозита осуществляется на основе оформления мемориального ордеру и отображается бухгалтерской проводкой.
При возвращении средств наличностью (для физических лиц):
Д-т - "Депозитный счет";
К-т - "Банкноты и монеты в кассе банка".
При перечислении на текущий счет:
Д-т - "Депозитный счет";
К-т - "Текущий счет".
Возвращение депозита и уплата процентного дохода предприятиям осуществляется только через перечисление на текущий счет. Досрочное закрытие депозитного счета возможно на основании заявления или ходатайства клиента.
В случае прекращения операций в связи с признанием депозитного счета недействительным сумма остатка из счета перечисляется на счет № 2903 "Кредиторская задолженность клиентов за недействующими счетами":
Д-т - "Депозитный счет";
К-т - "Счет № 2903".
Из этого счета осуществляется погашение кредиторской задолженности клиентов за недействующими счетами в предусмотренном нормативными актами порядке.

Заключение
В каждом банке должна быть создана система регистрации депозитов, цель применения которой - обеспечить верную и своевременную запись в бухгалтерском учете суммы за депозитами, дать начисление и уплаты процентов, дать погашение депозитов и процентные ставки. Начисление процентов и осуществления соответствующих записей в бухгалтерском учете банка должно периодически проверяться лицами, которые не причастные к начислению. Проценты, отображенные на отдельных аналитических счетах процентных расходов (доходов), должны быть выверены с суммой процентов, оплаченных депоненту или полученные от банка.
Гарантией успешного управления депозитными операциями являются взаимовыгодные отношения между банком и клиентом. Чтобы увеличить депозитные привлечения, банк должен тщательным образом и постоянно изучать интересы и запить вкладчиков - юридических и физических лиц. Важно, чтоб банк предоставлял вкладчикам самые удобные формы депозитного обслуживания, которые бы возводили к минимуму затрату ими времени.
Западная банковская практика накопила значительный опыт управления и контроля за проведением депозитных операций. Умелое использование этого опыта с учетом специфики отечественной экономики и ментальности населения имеет существенное значение для улучшения работы коммерческих банков в Украине. Важно, чтобы отечественные банки постоянно осуществляли поиск более совершенных методов и инструментов управления депозитными банковскими продуктами.

Список литературы
1. Облік і аудит у банках. Кривов’яз Т.В. та ін.. / За ред.. Герасимовича А.М., Кіндрацька Л.М., Герасимович А.М. Підручник., 2-е вид, від. КНЕУ 2004 р. – 536 с.
2. Облік і аудит у банках. Герасимович А.М., . Підручник., 2-е вид, від. КНЕУ 2006 р. – 536 с.
3. Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України та Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України ,Постанова Правління Національного банку України від 17 червня 2004 року N 280