Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное письмом ЦБ РФ от 9 июля 1992 г. № 14 с последующими изменениями.
В действующих законодательно-нормативных документах отражены такие принципы организации расчетов, которые характерны для рыночной экономики:
1. Списание денежных средств со счета клиента производится банком только на основании распоряжения клиента.
Распоряжение о списании средств со счета могут быть даны клиентом в различных формах:
путем выписки документа, содержащего приказ о списании денег со счета (платежное поручение, расчетный чек, заявление на открытие аккредитива);
в форме согласия оплатить (акцептовать) расчетный документ, предъявленный кредитором (платежное требование, платежное требование - поручение);
путем закрепления в договоре банковского счета согласия клиента на безакцептное списание средств со счета по требованию кредитора.
2. Банк является посредником в платежах, который не должен вмешиваться в договорные отношения плательщика и получателя платежа. Это означает, что предприятиям предоставлена свобода в выборах, а банк обязан лишь следить за выполнением установленных правил расчетов и стандартов платежных документов.
3. Принцип срочности платежа, то есть каждый платеж должен иметь вполне определенный срок совершения. Сроки платежей устанавливаются в хозяйственных, кредитных договорах, договорах страхования, коллективных договорах администрации с работниками предприятия, нормативных документах финансовых и налоговых органов. Установление сроков платежей имеет большое значение для управления денежными потоками рыночных субъектов и финансовыми ресурсами государства.
По товарным операциям срочный платеж может совершаться:
до поставки товаров (услуг) – авансовый платеж, предоплата. В настоящее время это преобладающая форма назначения срока платежа за товары и услуги (70 – 80 %);
немедленно после завершения торговой операции (вслед за поставкой);
через определенный срок после завершения торговой операции путем предоставления поставщиком отсрочки платежа (на условиях коммерческого кредита).
4. Принцип обеспеченности платежа. Платеж должен быть обеспечен настоящими или будущими поступлениями средств на счет плательщика либо наличием у него права на получение кредита. Различают оперативную и перспективную обеспеченность платежа. Оперативная обеспеченность определяется наличием у плательщика достаточных ликвидных средств для совершения платежа в данный момент. Она может иметь различные формы: постоянные и не снижающиеся остатки средств для предстоящего платежа, право на получение кредита, например, в форме овердрафта по расчетному (текущему) счету.
Перспективная обеспеченность предполагает оценку кредито и платежеспособности плательщика и возможных будущих источников совершения платежа.
§2. Банковский вклад (депозит)
Вклад или депозит, - это денежные средства в наличной или безналичной форме, в национальной или иностранной валюте, отданные их собственником в банк для хранения на определенных условиях. Такие операции, связанные с привлечением денежных средств во вклады, осуществляемые банком, называются депозитными и относятся к основным пассивным операциям.
Согласно п.1 Ст. 834 Гражданского кодекса РФ «По договору банковского вклада» (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада, и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором».
Договор банковского вклада является реальным и считается заключенным с момента внесения суммы вклада в кассу банка или зачисления на счет. Кроме того, данный договор одностороннеобязывающий, он порождает обязательство банка вернуть вкладчику переданную ему сумму вклада вместе с обусловленными процентами и соответствующее право вкладчика требовать от банка исполнения его обязанности. И поскольку банк обязан выплачивать вкладчику проценты п.1 ст. 838 и ст. 834 ГК РФ, договор банковского вклада является возмездным.
Договор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, в соответствии со ст. 426 ГК РФ, признается публичным договором.
В соответствии со сроком изъятия вклада собственником вклады можно классифицировать следующим образом:
вклад до востребования (условия выдачи вклада по первому требованию);
срочный вклад (условия возврата по истечении определенного договором срока).
Согласно ст. 837 Гражданского кодекса РФ договором может быть предусмотрено внесение вкладов и на иных условиях возврата, не противоречащих закону.
Банковские вклады также принято подразделять на депозиты, если вкладчиком является юридическое лицо, и вклады физических лиц.
Срочные вклады зачисляются на депозитные счета на строго оговоренный в договоре срок с выплатой процента. При этом банк выплачивает вкладчику проценты на сумму вклада в размере, определенном договором. Если же в договоре не указан размер процентов, банк обязан оплачивать их в размере, определяемом в соответствии с п. 1 ст. 809 Гражданского кодекса РФ, т.е. в соответствии со ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты процентов по вкладу.
Ставка платы по срочным вкладам зависит от размера и срока вклада.
Предъявительская или именная ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада и права вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в ценной бумаге процентов, называется депозитным сертификатом.
Операции банка, связанные с привлечением денежных средств во вклады, оформляются составлением в письменном виде договора банковского вклада.
Юридические лица не в праве перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам.
Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законодательством (ст. 836 ГК РФ)
Сберегательные вклады населения, в частности целевого назначения, вносятся и изымаются в полной сумме или частично и удостоверяются оформлением и выдачей сберегательной книжки. Сберегательная книжка может быть именной или на предъявителя.
Если вклад внесен в банк на имя определенного третьего лица, такое лицо приобретает права вкладчика с момента предъявления им к банку первого требования, До этого момента правами вкладчика может воспользоваться лицо, внесшее вклад и заключившее договор банковского вклада.
Обязанности банка по договору банковского счета регулируются в главе 45 Гражданского кодекса РФ.
Права и обязанности сторон по договору:
Клиент обязуется хранить свои денежные средства на данном счете и распоряжаться ими с соблюдением банковских правил, применяемых в банковской практике обычаями делового оборота и условиями договора. В случаях, предусмотренных договором банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по проведению операций с денежными средствами, находящимися на счете. Если иной порядок не установлен договором, плата может взиматься банком по истечении каждого квартала из денежных средств, находящихся на счете (ст. 851 ГК РФ «Оплата расходов банка на совершение операций по счету»).
Банк обязан вести счет клиента, зачислять поступающие на этот счет суммы в валюте Российской Федерации или иностранных валютах не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены договором банковского счета, и на таких же условиях выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче со счета денежных средств и проведении других банковских операций, предусмотренных законодательством для счета данного вида (ст. 849 ГК РФ «Сроки операций по счету»).
Нарушение этих правил может повлечь ответственность по ст. 395 ГК РФ, т.е. уплату процентов на соответствующую сумму и возмещение убытков, последовавших из-за нарушения денежного обязательства.
В процессе осуществления расчетных операций банк обязан соблюдать установленную законодательством очередность платежей. В настоящее время действует календарная очередность платежей, При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований списание денежных средств осуществляется в очередности, предусмотренной ст. 855 ГК РФ «Очередность списания денежных средств со счета».
При отсутствии денег на счете клиента банк может продолжать производство расчетов за счет собственных средств в соответствии с договором банковского счета. В этом случае между банком и клиентом возникают кредитные отношения, которые подчиняются правилам о договоре займа (ст. 850 ГК РФ).
Самостоятельность клиента в распоряжении своими средствами обеспечивается тем, что банк не имеет права определять и контролировать использование денежных средств клиентом. Без распоряжения клиента списание денежных средств с его счета допускается по решению суда, а также в случаях, прямо предусмотренных законом, в том числе налоговым законодательством, или договором между банком и клиентом (ст. 854 ГК РФ). Арест счета возможен только по решению суда и постановлению следственных органов. Право приостановления операций налогоплательщиков по счетам в банках предоставлено налоговым органам в случае непредставления документов, связанных с исчислением и уплатой налогов (ст. 175 УПК РФ «Наложение ареста на имущество», ст 391 ГПК РФ «Арест имущества, находящегося у других лиц»).
В соответствии со ст. 27 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» на денежные средства и иные ценности юридических и физических лиц, находящихся на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации, арест может быть наложен не иначе как судом и арбитражным судом, судьей, а также по постановлению органов предварительного следствия при наличии санкции прокурора.
При наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счетах и во вкладах, кредитная организация незамедлительно по получении решения о наложении ареста прекращает расходные операции по данному счету (вкладу) в пределах средств, на которые наложен арест.
Взыскания на денежные средства и иные ценности физических и юридических лиц, находящихся на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации может быть обращено только на основании исполнительных документов в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 349 ГПК РФ «Исполнительные документы», ст. 340 ГПК РФ «Выдача исполнительного листа», ст. 200 АПК РФ «Содержание исполнительного листа»).
Кредитная организация, Банк России не несут ответственности за ущерб, причиненный в результате наложения ареста или обращения взыскания на денежные средства и иные ценности их клиентов, за исключением случаев, предусмотренных законом.
Конфискация денежных средств и других ценностей может быть произведена на основании вступившего в законную силу приговора суда (ст. 44 УК РФ «Виды наказаний», ст. 359 УПК РФ «Порядок обращения к исполнению приговора»), определения и постановления суда.
Договор банковского счета дает право банку использовать имеющиеся на счете клиента денежные средства, гарантируя их наличие при предъявлении требований к счету, а клиенту - распоряжаться этими средствами и получать доходы ( проценты) по ним. Размер процентов, выплачиваемых банком владельцам счетов, определяется либо по соглашению сторон в договоре, либо в размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам до востребования (ст. 838 ГК РФ «Проценты на вклад»). Сумма процентов зачисляется на счет клиента в сроки, предусмотренные договором, или по истечении каждого квартала.
Банк имеет определенные обязанности перед вкладчиками.
Банк обеспечивает сохранность денежных средств и других ценностей, вверенных ему клиентами и корреспондентами. Их сохранность гарантируется всем движимым и недвижимым имуществом банка, его денежными фондами и резервами, создаваемыми в соответствии с действующим законодательством, а также мерами, осуществляемыми банком в порядке, установленном Центральным банком РФ, по обеспечению стабильности финансового положения кредитной организации и ее ликвидности.
Банк постоянно поддерживает готовность своевременно и полностью выполнять принятые на себя обязательства путем регулирования структуры своего баланса в соответствии с устанавливаемыми Банком России экономическими нормативами, предусмотренными действующим законодательством.
Банк депонирует в Центральном банке РФ в установленных им размерах и порядке часть привлеченных денежных средств в обязательные резервы, а также формирует страховые фонды и резервы в соответствии с правилами и нормативами Банка России.
Справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются банком им самим, судам и арбитражным судам (судьям), Счетной палате Российской Федерации, органам государственной налоговой службы и налоговой полиции, таможенным органам Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности, а при наличии согласия прокурора – органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве.
Справки по счетам и вкладам в случае смерти их владельцев выдаются банком лицам, указанным владельцем счета или вклада в сделанном банком завещательном распоряжении, нотариальным конторам по находящимся в их производстве наследственным делам о вкладах умерших вкладчиках, а в отношении счетов иностранных граждан – иностранным консульским учреждениям.
Банк гарантирует тайну об операциях, счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов. Все служащие кредитной организации обязаны хранить тайну об операциях, счетах и вкладах ее клиентов, и корреспондентов согласно ст. 857 ГК РФ «Банковская тайна».
Все должностные лица служащие банка, его учредители и их представители, аудиторы, а также работники государственных органов, уполномоченные производить проверки деятельности банка, обязаны строго соблюдать тайну об операциях, счетах и вкладах клиентов банка и его корреспондентов, а также коммерческую тайну кредитной организации.
Перечень информации, составляющей коммерческую тайну банка, определяется с учетом действующего законодательства правлением банка.
В случае разглашения кредитной организацией сведений, составляющих банковскую тайну, клиент, права которого были нарушены, вправе потребовать от нее возмещения убытков, включая упущенную выгоду и моральный вред.
Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время и без всяких условий (ст. 859 ГК РФ «Расторжение договора банковского счета»).
По требованию банка договор банковского счета может быть расторгнут при остатке денежных средств на счете ниже установленного минимума в течение месяца со дня предупреждения об этом клиента банком либо при отсутствии операций по счету в течении года. Остаток денежных средств выдается клиенту или перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного указания клиента.
Кредитные организации имеют право приостановить операции всех видов, если нарушены договор, законодательство Российской Федерации или если есть сомнения в их подлинности. Кредитные организации обязаны информировать клиента об этом факте.

Глава 2. Виды счетов и особенности их открытия
Взаимные расчеты – составная часть всех гражданско-правовых обязательств. В соответствии с законодательством расчеты со сторонами обязательственных отношений осуществляются в безналичном порядке через банк. Участие банка в расчетных отношениях между предпринимателями нуждается в соответствующем правовом регулировании, которое определяет правовой статус всех участников этих отношений (главы 45 и 6 ГК РФ).
Законодательство позволяет предпринимателям без образования юридического лиц а открывать в банках расчетные и иные счета на свое имя. Для этого предприниматель представляет:
1) копии устава, учредительного договора, протокол общего собрания, приказе назначении руководителя и главного бухгалтера;
2) заявление на открытие счета по форме № 0401025 (заявление должно быть подписано руководителем и главным бухгалтером предприятия, а если в штатном расписании отсутствует главный бухгалтер - одним руководителем);
3) бессрочное свидетельство о государственной регистрации в качестве предпринимателя (копию, заверенную нотариально или регистрирующим органом);
4) документ из налогового органа о постановке на учет или о намерении открыть счет (подлинник);
5) карточка с образцом подписи руководителя предприятия, заверенная в установленном порядке; по нотариально оформленной доверенности предпринимателя без юридического лиц а его счетом могут распоряжаться другие лица (по форме, утвержденной у Казани ем ЦБР «О порядке оформления карточки с образцами подписей оттиска» от 21 июня2003 г.№ 1297-У).
Карточка содержит данные, открывающие счета: фамилию, имя отчество, должности, образцы подписей лиц с правом первой и торой подписей. Право первой подписи принадлежит руководителю, а также заместителям, право второй подписи — главному бухгалтеру, а также го заместителям на основании приказа.
Правом подписи могу т обладать несколько сотрудников.
Если в штатном расписании отсутствует должность главного бухгалтера и его заместителя с правом второй подписи, то на месте торой подписи указывается: «Бухгалтерский работник в штате не предусмотрен».
Кар точка с образцами подписей и печати может быть удостоверен :
1) нотариально;
2)уполномоченным лицом банка.
Кроме того, предприниматель дол жен предоставить в банк доку мен ты, подтверждающие регистрацию в орган ах Пенсионного фонда РФ, Фонда обязательного медицинского страхования РФ, федеральной службы занятости населения (подлинники).
Граждане, зарегистрированные в качестве предпринимателей без юридического лица (индивидуальные предприниматели), регистрируются в качестве страхователей в Фонде социального страхования добровольном порядке; индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями (использующие труд наемных работников), подл ежат обязательной регистрации в качестве страхователей.
Расчетные счета открываются юридическим лицам - резидентам РФ, являющимся коммерческими организациями, а также гражданам -индивидуальным предпринимателям, действующим без образования юридического лица. Эти счета предназначаются и используются для:
·  зачисления на них выручки от реализации продукции (работ, слуг), доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредита в и иных поступлений;
·  расчетов с поставщиками, бюджетами (уплата налогов и приравненных к ним средств), с рабочими и служащими (выплата заработной платы и другие выплаты, включаемые в фонд потребления), с банками (погашение полученных кредитов и уплата процентов за кредиты);
·  платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке и т.д.
Субрасчетные счета открываются филиалам (отделениям) и представительствам коммерческих организаций - юридических лиц а имя самих этих организаций и по их ходатайству. Главным образом они предназначаются для:
·  аккумуляции на них денежной выручки филиалов (отделений) и представительств для последующего перечисления накопленных сумм на расчетный счет головной организации;
·  расчетов с поставщиками и покупателями за то вар но материальные ценности и оказанные услуги. Выдача наличных денег с субрасчетных счетов, в том числе и на заработную плату, как правило, не предусматривается. Конкретный перечень операций, которые структурное подразделение юридического лица может проводить по субрасчетному счету, устанавливается этим юридическим лицом на основе требований законодательства.
Эти счета учитываются на тех же балансовых счетах, что и расчетные (в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица). На карточке с образцами подписей и оттиска печати делается отметка «Субрасчетный счет».
Обособленному структурному подразделению коммерческой организации (филиалу, отделению), состоящему на отдельном балансе, по ходатайству этой организации может быть открыт самостоятельный расчетный счет в обслуживающем банке.
Временные расчетные счета (накопительные счета) открываются:
·  строящемуся предприятию, которое частично введено в эксплуатацию (пусковой комплекс, очередь, этап и т.п.);
·  учредителям коммерческих организаций — для зачисления первоначальных взносов в уставный капитал, а также унитарному казенному предприятию — для зачисления всего объема его уставного капитала.
Временные расчетные счета учитываются (в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица) на тех же балансовых счетах, что и расчетные. На карточке с образцами подписей и оттиска печати делается отметка «Временный расчетный счет».
Для открытия счета в банк представляются заявление учредителей, копия устава, копия учредительного договора. После перечисления денежных средств на уставный капитал банк выдает справку о формировании уставного капитала (в том случае, если уставный капитал сформирован на 50%).
После государственной регистрации накопительный счет закрывается, а открывается расчетный счет, на который денежные средства переводятся из накопительного счета.
Текущие счета открываются юридическим лицам — резидентам РФ, являющимся некоммерческими организациями. Они предназначены для расчетов данных организаций в соответствии с целями деятельности, предусмотренными их учредительными документами, а также в случаях, предусмотренных законодательством, т.е. используются для :
·  зачисления выручки о т реализации продукции (работ, у слуг), сумм полученных кредитов и иных поступлений;
·  расчетов с поставщиками и кредиторами, бюджетами, рабочими и служащими;
·  платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке и др.
Текущие счета могут открываться филиалам (отделениям) и представительствам юридических лиц, в том числе кооперативам. Для этого соответствующее юридическое лицо должно представить ходатайство, в котором следует указать характер операций, которые предполагается совершать по счету.
По текущим счетам могут проводиться расчетные операции, связанные с оплатой труда, осуществлением административно-хозяйственных расходов и т.п.
Счет недоимщика — это один из рублевых расчетных (текущих) счетов, предназначенный для расчетов с целью погашения юридическими лицами-недоимщиками ей задолженности перед бюджетами и/или государственными внебюджетными фондами (Пенсионным фондом, РФ, Фондом социального страхования РФ, Фондом занятости населения. Фондом обязательного медицинского страхования). Недоимщиками в указанном смысле могут быть предприятия, их представительства и филиалы, являющиеся самостоятельными субъектами налогообложения, в том числе иностранные юридические лица, их филиалы и представительства, действующие на территории РФ.
Счета недоимщиков регистрируются в порядке, установленном Указом Президента РФ № 1212 от 18 августа 1996 г. «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» и письмом ГНС РФ № ВГ-4-12/56н от 30 августа 1996 г. «Порядок регистрации счетов недоимщиков аналоговых органах».
При открытии счета недоимщика на карточке с образцами подписей и оттиска печати делается отметка «Счет недоимщика».
Предприятие-недоимщик вправе:
·  в срок, определенный по согласованию с налоговым органом, в котором недоимщик состоит на учете, перечислять на свой счет недоимщика платежными поручениями остатки средств, имеющиеся на любых других его счетах, в том числена счетах его филиалов и представительств, не являющихся самостоятельными субъектами налогообложения (кроме счетов для учета средств бюджетов и внебюджетных средств бюджетных организаций, за исключением средств, направляемых на оплату расчетных документов 1-й и 2-й групп очередности платежей, установленной ст. 855 ГК РФ). В таком же порядке на указанный счет перечисляются вновь поступающие в пользу недоимщика средства;
·  при отсутствии средств на рублевых счетах направлять кредитной организации, в которой открыты его валютные счета, указания о конвертации валютных средств в рубли (в предел ах сумм, необходимых для погашения недоимки) и их зачислении на его счет недоимщика;
·  заключить дополнительный договор банковского счета (или внести изменения в имеющийся до говор) с кредитными организациями, в которых открыты другие его счета (кроме счета недоимщика), о ежедневном перечислении с таких счетов соответствующих сумм на его счет недоимщика; ответственность сторон и сроки, в течение которых осуществляются такие перечисления, может устанавливаться договором.
Вся поступающая в кассу недоимщика денежная выручка сдается в кредитную организацию и зачисляется на его расчетный (текущий) счет.
Недоимщик не вправе расходовать по ступающую в его кассу выручку. Ранее выданные разрешения на право расходования наличной выручки у недоимщиков аннулируются. При этом картотека к внебалансовому счету «Расчетные документы, неоплаченные в срок», в которой концентрируются расчетные документы, требующие списания средств с тех же счетов предприятия, с которых перечисляются средства на его счет недоимщика, если такая картотека имелась, сохраняется. Иными словами, законодательством допускается возможность предъявления к счету предприятия-недоимщика платежных документов, которые, однако, при отсутствии средств на этом счете должны помещаться в указанную картотеку.
Порядок расчетов по счетам предприятии-недоимщиков действует до полного погашения ими долгов перед федеральным бюджетом и федеральными внебюджетными фондами. По еле полного погашения недоимщиком указанных долго аналоговый орган выдает ему подтверждающее этот факт информационное письмо. Это письмо следует предъявить в банки, в которых предприятию открыты иные расчетные (текущие) счета.
Бюджетные счета органов Федерального казначейства открываются отделениям казначейства для учета доходе в и расходов федерального бюджета в условиях финансирования распорядителей бюджетных средств через лицевые счета, открытые им в органах казначейства.
Орган казначейства не вправе вести лицевые счета распорядителей бюджетных средств в случаях, когда бюджетные счета этих распорядителей бюджетных средств остались не закрытыми в учреждениях Банка России или кредитных организациях. При закрытии имеющихся бюджетных счетов их распорядители представляют в банк справку органа казначейства, в которой есть ссылка на распоряжение ГУФК Министерства финансов РФ и сообщается, что с указанной даты распорядитель бюджетных средств открывает лицевой счет в органе казначейства (указываются полные реквизиты этого органа казначейства).
Остатки средств на бюджетном счете распорядителя перечисляются его платежным документом на счет органа казначейства (с символом банковской отчетности 99) на балансовый счет 120 «Средства федерального бюджета».
Бюджетные счета для распорядителей бюджетных средств открываются предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства за счет федерального и местного бюджетов для целевого их использования.
Бюджетные счета для учета средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов открываются для учета средств бюджетов (краевых, областных, о кружных, районных, городских, поселковых, сельских) и средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям средств на расходы.
Текущие счета для учета внебюджетных средств открываются предприятиям и организациям, со стоящим на федеральном или местных бюджетах. Внебюджетными являются средства, получаемые бюджете получателями помимо сумм, выделяемых им из бюджета соответствующего уровня. В основном это средства, получаемые от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг или осуществления иной незапрещенной деятельности.
Перечисление средств с одного бюджетного счета предприятия, учреждения или организации на другой его бюджетный, текущий или расчетный счет не допускается, за исключением случаев, когда необходимо:
·                   исправить результат неправильно произведенных расходов;
·                   перечислить средства с бюджетных счетов на текущие счета для учета внебюджетных средств в случае возмещения расходов, связанных с передачей материальных ценностей или оказанием услуг;
·                   возместить расход произведенные с расчетных счетов, в тех случаях, когда мероприятия, финансирование которых должно было производиться из средств бюджета, полностью или частично осуществлено за счет временно позаимствованных собственных средств.
Ограничение распоряжения счетами
Ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, не допускается , за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановление операций по счету в случаях, предусмотренных законом (ст. 858 ГК РФ).
На основании договора банковского вклада банк открывает вкладчику депозитный счет для хранения временно свободных денежных средств под проценты, которые начисляются на счет клиента.
Валютный счет открывается для зачисления иностранной валюты, а также проведения других валютных операций на основании Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», нормативных актов Центрального банка РФ и договора банковского счета в иностранной валюте.
Корреспондентский счет открывается между кредитными организациями в подразделениях Центрального банка, а также кредитными организациями другу друга. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии любого счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня открытия или закрытия счета (п. 1 ст. 86 Налогового кодекса РФ, приказ МНС России от 4 марта2004 г.№БГЗ-24/179).

§1. Порядок открытия расчетного (текущего) счета в банке

Для осуществления операций по основной текущей деятельности путем безналичных расчетов банки открывают клиентам банковский счет: расчетный или текущий.
Расчетные счета открываются:
коммерческим предприятиям и организациям, т.е. юридическим лицам, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли (хозяйственные товарищества и общества, полные
товарищества, общества с ограниченной или дополнительной ответственностью, акционерные общества, дочерние и зависимые общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия);
гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные и семейные предприятия, арендные коллективы, крестьянские и фермерские хозяйства и др.);
финансовым организациям, т.е. организациям, деятельность которых в основном связана с деньгами, с предоставлением услуг финансового характера, с аккумулированием и перераспределением капитала (инвестиционные фонды, трастовые, лизинговые, факторинговые компании, фондовые и валютные биржи, брокерские организации, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды и др.).
Расчетные счета используются юридическим лицом для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими, банком по полученным кредитам и процентам по ним др.
Владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую самостоятельность, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банком и может совершать любые другие операции, связанные с его производственной и инвестиционной деятельностью, не противоречащие действующему законодательству.
Текущие счета открываются клиентам, которые не могут быть открыты расчетные счета, в частности: некоммерческим организациям. Это организации, которые в качестве основной цели своей деятельности не преследуют извлечение прибыли и не распределяют полученную прибыль между участниками. Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижения общественных благ. Некоммерческие организации могут существовать в виде:
общественных, религиозных организаций, фондов, некоммерческих партнерств, автономных некоммерческих организаций, объединений юридических лиц (ассоциации, союзы), а также в других формах, предусмотренных федеральным законом;
обособленным подразделением юридического лица (филиалам, представительствам) по ходатайству юридического лица с режимом использования средств исходя из полномочий филиала или представительства;
учреждениям и организациям, состоящим на бюджете, руководитель которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов.
Самостоятельность владельца текущего счета существенно ограничена по сравнению с владельцем расчетного счета. Перечень операций по текущим счетам регламентируется в соответствии с целями деятельности владельца счета согласно его учредительным документам. Это делается в момент открытия счета в банке.
Для открытия расчетного (текущего) счета клиент должен представить в банк следующие документы:
заявление об открытии расчетного счета по установленной форме;
документ о государственной регистрации предприятия (предварительно заверенный соответствующим органом исполнительной власти);
копию учредительного договора о создания предприятия (заверенную нотариально);
копию устава (нотариально удостоверенную);
документ о подтверждении полномочий директора предприятия (протокол собрания учредителей или контракт);
документ о подтверждении полномочий главного бухгалтера предприятия (приказ о приеме на работу или контракт);
карточку с образцами подписей первых должностных лиц предприятия с оттиском его печати (нотариально заверенную);
справку от налоговой инспекции о постановки предприятия на учет в качестве налогоплательщика и о присвоении ИНН;
справки из Пенсионного фонда, Фонда социального страхования и Фонда обязательного медицинского страхования, свидетельствующие о регистрации предприятия в указанных организациях;
регистрационную карточку статистических органов.
Все перечисленные документы сдаются либо главному юрисконсульту, либо главному бухгалтеру банка. После соответствующей экспертизы документов банк открывает предприятию расчетный счет (на соответствующем балансовом счете банка) с присвоением номера.
Клиенты вправе открывать в банках необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом (ст. 30 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»). При этом банк не вправе отказать клиенту в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданной ему лицензией, за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять клиента на банковское обслуживание (ст. 846 ГК РФ).
Открытие расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком договора банковского счета, который фиксирует взаимные обязательства сторон, их ответственность за проведение операций по счету.
Договор банковского счета, как правило, содержит следующие разделы:
·                   Предмет договора.
·                   Права и обязанности сторон.
·                   Оплата услуг.
·                   Ответственность сторон.
·                   Срок действия договора и порядок расторжения.
·                   Особые условия.
·                   Юридические адреса сторон.
В разделе 1. договора в качестве предмета договора указывается банковское обслуживание счета клиента на условиях и в порядке, предусмотренных данным договором.
Права и обязательства банка и клиента (раздел 2 договора) вытекают из действующего законодательства, а также определяются конкретными договоренностями сторон.
Банк, как правило, берет на себя следующие обязательства:
открывать и вести банковские счета клиента;
своевременно выдавать клиенту выписку с его счета;
предоставлять клиенту счет-фактуру на оплату услуг по ведению счета;
обеспечивать клиента бланками расчетно-денежных документов (чековыми книжками и объявлениями на взнос наличными);
соблюдать тайну операций по счету клиента. Предоставлять сведения о состоянии счета и операциях по нему только с согласия клиента, за исключением случаев, предусмотренных законодательством (ст. 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»);
исполнять распоряжения клиента по перечислению средств со счета и зачислению средств на его счет не позднее следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа;
выдавать наличные денежные средства со счета клиента в течение одного (двух ) операционных дней после поступления в банк заявления на бронирование денежных средств на счете;
консультировать клиента по вопросам расчетов, правил документооборота и другим вопросам, имеющим непосредственное отношение к его расчетно-кассовому обслуживанию;
в отдельных случаях банк может взять на себя обязательство осуществлять платежи со счета, несмотря на отсутствие на нем денежных средств (кредитование счета в режиме овердрафта). При этом овердрафтный кредит может иметь место только при условии заключения дополнительного соглашения к договору банковского счета.
Клиент обязуется:
соблюдать действующие нормативные акты о банковской деятельности, регулирующие осуществление расчетных и кассовых операций;
предоставлять документы в банк в течении операционного дня банка;
ежеквартально в установленный срок предоставлять в банк кассовую заявку по установленной форме для определения потребности клиента в наличных средствах;
представлять в банк расчет лимита остатка кассы (не реже одного раза в год);
своевременно представлять в банк заявку на бронирование денежных средств на счете;
представлять в банк подтверждение остатка средств на счете по состоянию на 1 января каждого года не позднее 10 января (либо другие сроки);
поддерживать минимальный остаток денежных средств на счете в сумме, согласованной с банком.
В случае если клиент и его кредитор в заключенный ими договор включили условие, дающее кредитору право на бесспорное списание сумм, клиент обязан сообщать банку письменно об этом условии и о своем согласии на бесспорное списание сумм, что закрепляется в дополнительном соглашении клиента и банка к договору банковского счета).
Отдельный раздел договора банковского счета (3 раздел) предусматривает порядок оплаты услуг банка по ведению счета. Стоимость оплачиваемых услуг банка производится клиентами в соответствии с тарифами ставок комиссионного вознаграждения по обслуживанию счетов юридических лиц в валюте РФ и иностранной валюте, являющимися неотъемлемой частью (приложения) к договору банковского счета. В данном разделе оговаривается также конкретный порядок оплаты услуг банка (в момент совершения соответствующей операции либо по совокупности услуг за определенный период; платежным поручением клиента либо безакцептным списанием самим банком со счета причитающихся с клиента сумм и др.).
За нарушение условий договора банковского счета в разделе 4 предусматривается ответственность сторон. Так, банк отвечает за своевременное и правильное отражение операций по счету клиента. В случае несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания банком со счета клиента банк обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и в размере, предусмотренном ГК РФ (ст. 395). Ответственность банка за нарушение обязательств наступает только при наличии вины банка. Клиент несет ответственность за достоверность и своевременное предоставления документов для открытия счета и ведения операций по нему. В случае непредставления в банк в установленные сроки бухгалтерской и статистической отчетности, кассовых заявок, расчета лимита остатка кассы банк оставляет за собой право приостановить операции по счету.
Раздел 4 договора регламентирует срок действия договора и порядок его расторжения. Договор считается заключенным с момента его подписания обеими сторонами и действует, как правило, в течение одного календарного год. В случае если ни одна из сторон не заявила о его расторжении до срока действия, договор считается продленным на следующий календарный год. Такой порядок продления договора распространяется и на все последующие годы.
Стороны вправе расторгнуть договор банковского счета в порядке, предусмотренном ГК РФ (ст.895). По заявлению клиента договор может быть расторгнут в любое время.
Банк имеет право расторгнуть данный договор в одностороннем порядке только по решению суда в следующих случаях:
когда сумма денежных средств, хранящихся на счетах клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного договором, если такая сумма не будет восстановлена в течении месяца со дня предупреждения банка об этом;
при отсутствии операций по счету в течении года, если иное не предусмотрено договором.
В качестве особых условий к договору банковского счета могут выступать, например, право банка в одностороннем порядке вносить изменения в «тарифы ставок комиссионного вознаграждения по обслуживанию счета», право банка не уплачивать проценты за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, право производить списание денежных средств со счета клиента без его письменного согласия в случае выявления ошибочных записей по счету. В данном разделе также устанавливается порядок решения споров, возникающих в ходе исполнения договора банковского счета и др.
Договор банковского счета составляется в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу. Один экземпляр договора остается у банка, второй - у клиента.
К расчетному ( текущему ) счету клиента банк может вести две картотеки : картотеку № 1 и картотеку № 2.
Ведение картотеки № 1 не связано с финансовым положением клиента, а определяется исключительно особенностями документооборота при отдельных формах межхозяйственных расчетов (платежными требованиями) и необходимостью получения согласия плательщика на оплату расчетного документа кредитора. Картотека № 1 ведется по внебалансовому счету 90901 « Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты».
Открытие картотеки №2 к счету клиента, напротив, определяется исключительно финансовыми затруднениями клиента. В данную картотеку помещаются расчетные документы, срок оплаты которых истек и которые не были оплачены из-за отсутствия денежных средств на счете плательщика. Картотека №2 ведется по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований клиент теряет право распоряжаться средствами, поступающими на счет. В этом случае списание денежных средств со счета осуществляется по мере поступления на него денежных средств в установленной законом очередности. Последняя была введена ГК РФ (ст.855) с 1 марта 1996 года. Однако с января 1998 г. постановлением Конституционного суда РФ был признан неконституционным пункт 2 ст. 855 ГК РФ и установлена иная очередность платежей.
В настоящее время впредь до внесения изменений в ст. 855ГК РФ в соответствии с решением Конституционного суда РФ очередность платежей со счетов юридических лиц устанавливается ежегодно Федеральным законом о Государственном бюджете на очередной год и выглядит следующим образом:
в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных посбей и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и в государственные внебюджетные фонды, а также перечисление или выдача денежных средств для оплаты труда лиц, работающих по трудовому договору (контракту);
в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в негосударственные внебюджетные фонды;
в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
в шестую очередь производится списание по другим платежным документам.
Списание средств со счета то требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов (или наступления срока платежа).
§2. Особенности ведения счетов и ответственность банка перед
клиентом
ДОГОВОР БАНКОВСКОГО СЧЕТА
1.Предмет договора.
1.1. Банк открывает Клиенту счет (счета) для осуществления им деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
1.2. Банк производит обслуживание банковского счета Клиента в соответствии с действующим законодательством, нормативными актами Российской Федерации и приказами по Банку на условиях и в порядке, предусмотренном настоящим Договором.
2. Право распоряжения счетом
2.1. При открытии счета Клиент предоставляет в Банк заверенные настоящим образом образцы подписей должностных лиц и оттиска печати организации, а также имена и должности лиц, уполномоченных распоряжаться средствами Клиента, включая уведомления об ограничении полномочий таких лиц.
2.2. Подписи лиц, указанных в п. 2.1. настоящего Договора, переданные Банку в письменном виде (а по соглашению Сторон и в электронной форме), являются для Банка единственно действительными вплоть до получения письменного уведомления от Клиента о прекращении и (или) изменении их полномочий. Если равное право подписи предоставлено нескольким лицам владельца счета, то подпись любого такого лица будет признаваться Банком достаточной.
2.3. Любое письменное распоряжение Клиента и заполнение им документов должно быть ясным, не дающим возможностей для сомнений в их содержании, а в случаях, когда это имеет особое значение, необходимо специальное указание Клиента на срок исполнения отдельного распоряжения. Форма и способ заполнения документов должны соответствовать требованиям Банка.
2.4. Клиент обязан немедленно извещать Банк о всех изменениях, связанных с полномочиями по распоряжению счетом, об изменении наименования Клиента, его места нахождения, юридического и почтового адреса, номеров телефона (факса), изменении права подписи или содержания доверенности, а также о внесении изменений в учредительные документы, получении лицензий (разрешений) на осуществляемые Клиентом виды деятельности, подлежащие лицензированию в установленном порядке, с обязательным представлением в Банк надлежащим образом заверенных копий указанных документов.
3. Ведение счета
3.1. Банк оплачивает расчетные документы и производит списание со счета только при своевременном получении соответствующего письменного распоряжения от Клиента.
3.2. По мере совершения операций по счету Банк представляет (направляет) Клиенту выписки по счету, включающие сведения о начисленных процентах и взимании комиссии Банком, а в некоторых случаях, по инициативе Банка, — с сопроводительным документом, который после проверки должен быть подписан Клиентом и возвращен Банку.
3.3. Клиент обязан незамедлительно, но не позднее трех банковских дней, сообщить Банку о всех замеченных неточностях или ошибках в выписках по счетам, приложениях к ним и других документах либо о непризнании (не подтверждении) итогового сальдо по счету.
3.4. Выписки по счетам, другие банковские извещения, письменно не опротестованные Клиентом в течение двадцати дней после их отправки, считаются подтвержденными, включая случаи, когда уведомление, направленное Клиенту на подпись, не было возвращено Банку. В случае предъявления Клиентом возражения по выписке со счета по истечении предусмотренного выше срока он самостоятельно доказывает неправильное (несвоевременное) списание со счета или зачисление на счет.
3.5. Неправильное зачисление средств на счет может быть отменено Банком путем дебетования счета Клиента на соответствующую сумму .