Оценка материальных ресурсов, по которой они включаются в себестоимость продукции, определяется исходя из цены приоб­ретения (без учета налога на добавленную стоимость), всех над­бавок и комиссионных снабженческим, посредническим и внеш­неторговым организациям, стоимости услуг товарных бирж, та­моженных пошлин, а также платы за транспортировку сторонним организациям. Из расходов на материальные ресурсы исключает­ся стоимость возвратных отходов — остатков сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей, образующихся э процессе про­изводства, которые утрачивают (полностью или частично) потре­бительские качества исходного ресурса и не могут использоваться по прямому назначению. Возвратные отходы оцениваются в за­висимости  возможного их использования.
Затраты по основным материалам на одно изделие ведутся по каждому из используемых материалов, комплектующих.
S_m =  å Н_мi * Ц_мi * К_m-з  - å Н_0i * Ц_0i
 
Где Н_мi – норма расхода i-го материала на изделие, кг
       Ц_мi – цена i-го материал аза единицу, р.
       К_m-з  -  коэффициент, учитывающий ТЗР (примем 1,2) 
       Н_0i – масса возвратных отходов, кг.
       Ц_0i  - цена возвратных отходов, р.
Результаты расчетов оформлены в таблице 1
Потребности в материальных ресурсах на единицу продукции, руб. 
              Таблица 1
 
Получили 1267,65 рублей - материальные затраты на единицу продукции, умножив это число  на планируемый объем выпуска в год, получим потребность в материальных ресурсах на годовой выпуск, В период освоения (таблица 2.1) и в период полного использования мощности (таблица 2), и разобьем их по элементам.
 
Потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск, при использовании полной мощности руб.                   
Таблица 2
 
Потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск, в период освоения руб.
 
Таблица 2.1
 
В составе материальных затрат выделим зависимые от объема производства и независимые от него.  Определим сумму материальных затрат, прямым счетом относимых на себестоимость продукции и входящих в состав косвенных расходов.
Опираясь на данные аналогичных предприятий, примем удельный вес условно-постоянных расходов в составе вспомогательных материалов равным 70%, в составе топлива и энергии 40%.  В период освоения (таблица 3.1) и в период полного использования мощности (таблица 3)
Материальные затраты на производство продукции  (полная мощность)
                       Таблица 3
 
 
Материальные затраты на производство продукции   в период освоения
                           Таблица 3.1
 
3. Определение размера первоначальных инвестиционных затрат и
суммы  амортизационных отчислений.
 
3.1 Структура основных фондов
 
Основные производственные фонды предприятия — это стоимостное выражение средств труда. Главным определяющим признаком основных фондов выступает способ перенесения стоимости на продукт — постепенно: в течение ряда производственных циклов; частями: по мере износа. Износ основных фондов учитывается по установленным нормам амортизации, сумма которой включается в себестоимость продукции. После реализации продукции начисленный износ накапливается в особом амортизационном фонде, который предназначается для новых капитальных вложении. Таким образом, единовременно авансированная стоимость в уставный капитал (фонд) в части основного капитала совершает постоянный кругооборот, переходя из денежной формы в натуральную, в товарную и снова в денежную. В этом состоит экономическая сущность основных фондов.
Основные производственные фонды предприятия — это средства труда участвующие во многих производственных циклах, соединяющие  свою натуральную форму и переносящие стоимость на изготавливаемый  продукт частями, по мере износа. Закон воспроизводства основного капитала выражается в том, -что в нормальных экономических условиях его стоимость, введенная в производство полностью восстанавливается, обеспечивая возможности для постоянного технического обновления средств труда.
В простом воспроизводстве за счет средств амортизационного предприятия формируют новую систему орудий труда, равную стоимости изношенным. Для расширения производства требуются новые вложения средств, привлекаемые дополнительно к прибыли
взносов учредителей, эмиссии ценных бумаг, кредитов.
При больших масштабах используемого основного капитала крупные  и крупнейшие предприятия имеют возможность с интенсивным техническим переоснащением их производственного аппарата и повышением их удельного веса в общей стоимости основных фондов промышленности.
 
 
Функционально-видовая классификация и структура основных фондов
 
Для управления основным капиталом на всех уровнях хозяйствования первостепенное значение имеет функционально-видовая группировка средств труда. Она позволяет получить информацию о важнейших качественных изменениях, происходящих экономическом потенциале предприятий. Динамика видовой структуры отражает изменения в технической оснащенности производства, темпах внедрения инноваций, развитии специализации, концентрации и комбинирования и др.
Действующая классификация объединяет основные фонды в 10 групп:
1.      Здания (из них выделяются жилые здания).
2.      Сооружения.
       3. Передаточные устройства.
       4. Машины и оборудование
       5. Транспортные средства.
6.      Инструмент производственный и хозяйственный инвентарь (в том числе мебель).
7.  Рабочий скот.
8.  Продуктивный скот.
9.      Многолетние насаждения
10.Другие; не перечисленные выше виды основных фондов
       В данном проекте структура основных фондов выглядит следующим образом:
Структура основных фондов
 
                        Таблица 4
 
 

Рис№1 Структура  основных фондов
3.2 Расчет потребности в технологическом оборудовании
 
 Расчет потребности в технологическом оборудовании ведется на основе общей трудоемкости программы выпуска продукции и режима работы предприятия.
К_обj = N^год / F_эфj*К_внj
Где К_обj  - потребность в оборудовании j-го вида, шт
       N^год  - годовая программа выпуска изделий
       К_внj – коэффициент выполнения норм при работе оборудования j-го вида
       F_эфj – эффективный фонд времени работы оборудования j-го вида
F_эфj = D_p * m * t_p * (1 - k_потерь/100)
Где D_p – число рабочих дней в году (260)
       m – Число смен работы оборудования (норма времени / продолж-ть рабочего дня)
       t_p – продолжительность рабочего дня (8 часов)
       k_потерь – плановые потери раб. времени на ремонт и наладку оборудования
 
Потребность в технологическом оборудовании в период освоения
Таблица 5
 
 
Потребность в технологическом оборудовании при полном использовании мощностей
 
 
 
 
 
 
Расчет эффективного фонда времени работы оборудования
 
Таблица 5.1
 
3.3 Расчет стоимости технологического оборудования
Определим стоимость  технологического оборудования, принимая во внимание его оптовую цену (исходные данные), а также затраты на его транспортировку (k_тр= 7%), затраты на строительно-монтажные работы по подготовке фундамента  (k_см = 20%), затраты на монтаж и освоение оборудования (k_м = 12%).
В период освоения
 
Таблица 6
 
 
При полном использовании мощностей
 
 
При управлении основными фондами используется дифференцированная система стоимостных оценок, которая определяется установкой измерения стоимости основного капитала: внутрипроизводственной деятельности и оценки результатов, начисления амортизации и расчета налогов, для продажи и передачи в аренду, залоговых операций и др. Базовыми видами оценки основных фондов являются: первоначальная, восстанови­мая и остаточная стоимость.  
Полная первоначальная стоимость основных фондов представляет собой сумму фактических затрат в действующих ценах на обретение или создание средств труда: возведение зданий и сооружений, покупку, транспортировку, установку и монтаж ин и оборудования и др. По полной первоначальной стоимости основные фонды принимаются на баланс предприятия, и остается неизменной в течение всего срока службы средств и пересматривается при переоценке основных фондов предприятия или уточняется при модернизаций или капитальном ремонте. Амортизация основных фондов также начисляется с полной первоначальной стоимости. По этой цене средства труда планируются и учитываются в повседневной хозяйственной деятельности. Текущие цены и тарифы на основные фонды постоянно изменяются под влиянием факторов спроса и предложения, инфляции т.п. С течением времени в первоначальной стоимости основных фондов накапливаются диспропорции и противоречия. Один и тот же станок или машина, приобретенные в разные годы, ставятся по разной стоимости;: Первоначальная стоимость основного капитала перестает отражать дёйствительную его оценку в сегодняшних условиях хозяйственной  деятельности.
            Управление процессом воспроизводства основных фондов затрудняется, возникают препятствия к нормальному осуществлению коммерческой деятельности предприятий. Показатели, исчисляемые с использованием первоначальной стоимости фондов (капиталоотдача, рентабельность, платежеспособность, ликвидность др.) перестают отражать их действительный уровень. Крупные проблемы возникают в управлении амортизацией, себестоимостью, а следовательно, прибылью и налогами. Возникает необходимость переоценки основных фондов и приведения их к един ценностным измерителям.
            Восстановительная стоимость выражает оценку воспроизводства основных фондов в современных условиях на момент переоценки. Она отражает затраты на приобретение и создание переоцениваемых объектов в ценах, тарифах и других нормативах, действующих на установленную дату. Полная восстановительная стоимость — это сумма расчетных затрат на приобретение или возведение новых средств труда, аналогичных переоцениваемым.
            Остаточная стоимость основных фондов представляет собой разницу между полной первоначальной или полной восстановительной стоимостью и начисленным износом, т.е. это денежное выражение стоимости средств труда, не перенесенной на изготовляемую продукцию на определенную дату. Остаточная стоимость позволяет судить о степени изношенности средств труда, планировать их обновление и ремонт. При проводимых переоценках фондов одновременно уточняется размер начисленного износа, каждой единице средств труда. Также определяется восстановительная стоимость с учетом износа. Она рассчитывается в процентах к полной восстановительной стоимости на основе данных  бухгалтерского учета.
            Балансовая стоимость — стоимость, по которой основные фонды учитываются в балансе предприятия по данным бухгалтерского учета об их наличии и движении. На балансе предприятия стоимость основных фондов числится в смешанной оценке. Объекты, по которым производилась переоценка, учитываются по восстановительной стоимости на установленную дату, а новые средства труда, приобретенные (или возведенные) после переоценки, — по первоначальной стоимости. В практике работы предприятий и в методических материалах балансовая стоимость нередко рассматривается как первоначальная, так как восстановительная стоимость на момент последней переоценки совпадает с первоначальной стоимостью на эту дату.
 
3.4 Расчет годовой суммы амортизационных отчислений
             Основные фонды служат в течение нескольких лет и подлежат замене (возмещению) лишь по мере их физического или морального износа.                  
Износ основных фондов — частичная или полная утрата основными фондами потребительских свойств и стоимости, как в про­цессе эксплуатации, так и при их бездействии. Различают физический и моральный износ основных фондов.
Физический износ средств труда выражается в потере ими технологических свойств и характеристик в результате эксплуатации, атмосферных воздействий, условий хранения.
Моральный износ основных фондов — снижение стоимости действующих основных фондов в результате появления новых и, более дешевых и более производительных. Различают две формы морального износа. Первая проявляется в потере стоимости оборудованием в результате повышения производительности труда в отраслях, изготавливающих их. Новые машины становятся более дешёвыми, а действующие морально обесцениваются, экономически устаревают. Моральный износ второй формы выражается в потере стоимости средством труда в результате появления новых более производительных машин, лучших по технико-экономическим параметрам Моральный износ — это экономическая категория. На основе исследования закономерностей физического и морального износа определяется период экономического снашивания данного вида средства труда, который лежит в основе утверждаемых нормативных сроков службы основных фондов.                                                     
 
Амортизация основных фондов
Для своевременной замены устаревших средств труда, без ущерба для предпринимателя, необходимо, чтобы стоимость выбывавших фондов была полностью перенесена на готовую продукцию.
В амортизационном фонде должны быть накоплены необходимые средства. Только при этом условии процесс воспроизводства основного капитала может осуществляться планомерно и эффективно.
       Амортизация — процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов по мере износа на производимую продукцию, превращения ее в денежную форму и накопления финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных фондов.
        По экономической сущности амортизация — это денежное выражение части стоимости основных фондов, перенесенных на вновь созданный продукт.
Амортизационный фонд — особый денежный резерв, предназначенный для воспроизводства основных фондов. Он является финансовым ресурсом для капитальных вложений. Амортизационный фонд предназначен для простого воспроизводства основных фондов, для замены изношенных средств новыми экземплярами, равными по стоимости. Однако в условиях высоких темпов научно-технического прогресса амортизация служит источником расширенного воспроизводства основных фондов. В процессе воспроизводства основных фондов моменты их простого возобновления и расширения гармонично объединены, и их разграничение носит условный характер.
Норма амортизации
Норма амортизации является главным рычагом амортизационной политики государства. Посредством нормы регулируется скорость оборота основных фондов, интенсифицируется процесс их воспроизводства. В каждый период развития экономики уровень норм не может быть одинаковым.
            Норма амортизации представляет собой отношение годовой суммы амортизации к первоначальной стоимости средства труда, выраженное в процентах.
Уровень нормы амортизации определяется принятым нормативным сроком службы различных видов основных фондов. Выбор его величины обусловливается рядом факторов: темпы и направления технического прогресса, возможности производственного аппарата по выпуску новых видов техники, соотношения между потребностями и ресурсами в различных видах основных средств и т.п. Расчеты сроков амортизации по конкретным видам основных фондов учитывают многие факторы, отражающие их специфические качества и назначение. Так, амортизационные периоды для многих видов сооружений и оборудования добывающей промышленности определяются периодом исчерпания сырьевых ресурсов, а для средств, работающих в агрессивной среде, — сроком их физического износа и т.д.
                                                                           
Годовые нормы амортизации
 
 
       Таким образом, годовые суммы амортизационных отчислений считаются исходя из балансовой стоимости оборудования.
 
Годовая сумма амортизационных отчислений в период освоения
Таблица 7
 
Годовая сумма амортизационных отчислений в период полной мощности
Таблица 7.1
 
 
3.5 Система резервов улучшения использования основных фондов
Резервы роста капиталоотдачи связаны с мобилизацией как
экстенсивных факторов — увеличение времени полезного использования машин, так и интенсивных факторов — повышения производительности оборудования в единицу времени. Главным фактором повышения эффективности использования основный фондов является их обновление и техническое совершенствование. Внедрение достижения НТП повышает уровень механизация и автоматизации производства, повышает производительность труда рабочих, способствует экономии материальных затрат, повышает культуру и безопасность производства.
·           Значительные резервы находятся в увеличении времени рабо­ты машин и механизмов. Основными причинами целосменных и целосуточных простоев оборудования являются ремонт, неис­правность и наладка, а также организационные неполадки: отсут­ствие материалов, заготовок, инструмента, энергии и др.
   Система резервов улучшения использования основных фондов предприятия может быть представлена следующим образом.
 I. Техническое совершенствование средств труда:
·      техническое перевооружение на базе комплексной автоматизации и гибких производственных систем;
·         замена устаревшей техники, модернизация      оборудования;
·         ликвидация узких мест и диспропорции в производствен­ных мощностях предприятия;
·         механизация вспомогательных и обслуживающих производств
·         внедрение прогрессивной технологии спецоснастки;
·         развитие изобретательства и рационализации.
II. Увеличение времени работы машин и оборудования:
·      ликвидация бездействующего оборудования (сдача в аренду, лизинг, реализация и проч.);
·      сокращение сроков ремонта оборудования;
·      снижение; простоев: целосменных и внутрисменных.   
    III. Улучшение организации и управления производством:
·         ускорение   достижения   проектной   производительности
вновь введенных производственных систем
·         внедрение научной организации труда и производства; 
·         улучшение обеспечения материально-техническими ресурсами
·         совершенствование управления производством на базе ЭВМ
·         развитие материальных стимулов у работников, способствующих повышению эффективности производства.
4. Расчет  потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда
Создание производства всегда связано с людьми, которые работают на предприятии (фирме). Правильные принципы организации производства, оптимальные системы и процедуры играют важную роль, но производственный успех зависит от конкретных людей, их знаний, компетентности, квалификации, дисциплины, мотивации, способности решать проблемы, восприимчивости к обучению.
В то же время трудовые отношения — едва ли не самая сложная проблема предпринимательства, особенно когда коллектив предприятия насчитывает десятки, сотни и тысячи человек. Трудовые отношения охватывают широкий круг проблем, связанные с организацией трудового процесса, подготовкой и набором кадров, выбором оптимальной системы заработной платы, создание отношений социального партнерства на предприятии.
                         
                         Персонал предприятия
Персонал (трудовой персонал) предприятия — основной состав квалифицированных работников предприятия, фирмы, организации.         
Обычно трудовой персонал предприятия подразделяют на производственный персонал и персонал, занятый в непроизводственных подразделениях.
Производственный персонал — работники, занятые в производстве и его обслуживании, — составляют основную часть трудовых ресурсов предприятия.
Категории производственного персонала
   Самая многочисленная и основная категория производственного персонала — это рабочие предприятия (фирмы) — лица непосредственно занятые созданием материальных
ценностей или работами по оказанию производственных услуг, перемещению грузов. Рабочие подразделяются на основных и вспомогательных.
  К основным   рабочим относят работников, непосредственно создающих товарную (валовую) продукцию предприятий и занятых осуществлением технологических процессов, т.е. изменением форм, размеров, положения, состояния, структуры, физических, химических и других свойств предметов труда.
  К вспомогательным относятся рабочие, занятые обслуживанием оборудования и рабочих мест в производственных, а также все рабочие вспомогательных цехов и хозяйств.
   Вспомогательные рабочие могут быть подразделены на функциональные группы: транспортную и погрузочную, контрольную, ремонтную, инструментальную, хозяйственную, складскую и т.п.
   Руководители — работники, занимающие должности: руководителёй предприятий (директора, мастера, главные специалисты)
     Специалисты — работники, имеющие высшее или среднее специальное образование, а также работники, не имеющие специального, образования, но занимающие определенную должность.
     Служащие — работники, осуществляющие подготовку и оформление документов, учет и контроль, хозяйственное обслужи­те (агенты, кассиры, делопроизводители, секретари).
       Младший обслуживающий персонал — лица, занимающие должность по уходу за служебными помещениями (дворники, уборщицы и др.), а также по обслуживанию рабочих и служащих (ку­рьеры, рассыльные и др.)
      Соотношение различных категорий работников в их общей численности характеризует структуру кадров (персонала) предприятия, цеха, участка. Структура кадров также может определятся по таким признакам, как возраст, пол, уровень образования стаж работы, квалификация, степень выполнения норм и т.п.
В данном проекте оценивается предполагаемая потребность в трудовых ресурсах с разделением по категориям промышленно-производственного персонала (рабочие, специалисты, служащие, руководители, прочие). В результате выполнения данного раздела мы получим сумму ежегодных расходов на трудовые ресурсы.
Расчет потребности в персонале начинается с расчета численности рабочих на нормируемых работах. Если программа производства N задана на год, фонд времени одного рабочего при 40-часовой рабочей неделе, продолжительности отпуска 24 дня составляет 1780 ч (F_эф) и сложившийся показатель выполнения норм (к_вн), то численность рабочих (Чр)
Чр = (N * t) / (F_эф * к_вн)
 
Численность основных рабочих в период освоения
Таблица 8
 
Численность основных рабочих в период полного использования мощностей
 
Структура персонала предприятия в период освоения
Таблица 9
 
 
 
 
Структура персонала предприятия в период полного использования мощностей
 
 
4.1 Тарификация труда
              
 Нормирование труда на предприятии служит основой норм выполнения различных операций, позволяет уста­навливать каждому работнику нормируемый объем трудозатрат. Целью тарификации является установление расценок (тарифов) на соответствующие виды работ операций, что позволяет организовать работу по определению размеров оплаты труда работников предприятия.
           Тарифная система обычно охватывает рабочих и служащих предприятия, но разрабатывается раздельно по различным категориям работников.
Основными составляющими тарифных условий оплаты труда по раздельной их разработке для рабочих и служащих являются:  минимальная ставка оплаты работника как основа для рас-тарифных ставок рабочих и должностных окладов служащих;
•    тарифные ставки первого разряда, дифференцированные по  основным  тарифообразующим  факторам   (интенсивности труда, видам работ, условиям труда) и образующие так называемую вертикаль ставок первого разряда;
•    тарифные ставки по разрядам рабочих, дифференцированные  по сложности выполняемых ими работ (квалификации рабочих) и образующие так называемую горизонталь ставок, или тарифную сетку;
•    схемы должностных окладов служащих, включая руководителей, специалистов и т.д., построенные с учетом сложности выполняемых ими должностных обязанностей;
•    тарифно-квалификационные справочники работ и профессий рабочих, квалификационные справочники должностей руководителей, специалистов и служащих или соответствующие описания работ на предприятии как инструменты тарификации рабочих и служащих.
Предприятие может самостоятельно проводить работу по тарификации рабочих и служащих, однако обычно для этих цел используется Единый тарифно-квалификационный справочник работ и профессий рабочих (ЕТКС). Кроме того, знакомство с методиками, используемыми в ЕТКС, может способствовать строению рациональной системы оплаты труда на предприятии.
Ставки первого разряда
Практика показывает, что многие предприятия используют дифференциацию тарифных ставок первого разряда по следующим трем основным признакам (тарифообразующим факторам):
·                  по формам оплаты: применяются тарифные ставки первого
разряда для сдельщиков (более высокие) и повременщиков;  
·                  по отдельным профессиональным группам: выделяются, например, группы с повышенной интенсивностью труда (станочники, рабочие на конвейерах), с повышенной ответственностью связанной с работой с особыми техническими средствами (рабочие на высокопроизводительных машинах и агрегатах);
·                  по условиям и тяжести труда: тарифные ставки повышаются в определенном проценте при отклонении условий и степени тяжести труда на рабочем месте от нормальных.
Эти признаки дифференциаций ставок могут быть приняты предприятием полностью, частично или заменены другими, вытекающими из его специфики.
Тарифная сетка
           Тарифная сетка — это соотношение тарифных ставок рядам.
По ЕТКС работ и профессий рабочих, например, подавляющее большинство рабочих «тарифицируется» по 6 основным разрядам, иными словами, в ЕТКС предусмотрена 6-разрядная сетка с соотношением ставок крайних разрядов 1:1,8. Для ограниченного круга работ в машиностроении, в основном производстве черной металлургии, при добыче сырья для черной металлургии, для некоторых работ в электроэнергетике используются 2 дополнительных разряда тарификации работ и рабочих — сед восьмой, применение которых расширяет диапазон дифференциации тарифных ставок до 1:2. Межразрядные соотношения  тарифных ставок в нашем случае в 8-разрядной сетке составляют:
 
Если предприятие сохраняет эти размеры дифференциации тарифных ставок по сложности труда, то оно рассчитывает горизонталь ставок, по разрядам исходя из принятой минимальной  ставки первого разряда и ее вертикальной дифференциации.
В нашем случае ставка первого разряда – 600 рублей.
4.2 Материальное стимулирование труда
Система материального стимулирования включает заработную плату, денежные премии, и иногда в качестве инструмента мате­риального стимулирования используется, система участия работ­ников в прибыли предприятия.
  Заработная плата — вознаграждение работников за труд и его конечные результаты. Предприятие обязано выплачивать работ­никам заработную плату не ниже установленного государством минимального уровня.
Формы заработной платы
Формы и системы заработной платы представляют собой способы установления зависимости величины заработной платы от количества и качества затраченного труда с помощью совокупности количественных и качественных показателей, отражающих результаты труда. Основное их назначение — обеспечение правильного соотношения между мерой труда и мерой его оплаты, а также повышение заинтересованности рабочих в эффективном труде.
Основными формами заработной платы являются повременная и сдельная формы оплаты.
При повременной оплате мерой труда является отработанное время, а заработок начисляется в соответствии с тарифной ставкой работника или окладом за фактически отработанное время, Заработная плата подсчитывается по формуле:
                  ЗП=ТС - РВ
Где ЗП — заработная плата;
ТС — тарифная ставка присвоенного рабочему квалификационного разряда;
РВ — фактически отработанное время.
При сдельной оплате мерой труда является выработанная рабочим продукция, и заработок зависит от количества и качества произведенной рабочим продукции, так как при данной системе заработная плата начисляется за каждую единицу продукции исходя из установленной сдельной расценки. Заработок рассчитывается по формуле:
               ЗП=СР * ВП,
Где ЗП — заработная плата рабочего;
 СР - сдельная расценка за единицу продукции;
ВП - количество  изготовленной продукции
Выбор сдельной и повременной форм оплаты труда зависит  от ряда факторов: характера применяемого оборудования особенностей технологического процесса, организации производства труда, требования к качеству продукции, использованию трудовых и материальных ресурсов.
Эффективное применение повременной формы оплаты труда определяется следующими условиями:
1) строго регламентированные, аппаратурные, автоматизированные производства, где рабочий не может влиять на технологическое время;
2)     высокие требования к качеству продукции, которые непосредственно зависят от рабочих;
3)     на рабочем месте можно реально увеличить выработку продукции, а производству столько продукции не требуете;
Повременная форма оплаты может  применяться для оплаты труда таких вспомогательных рабочих, как дежурные электромонтеры, кладовщики, учетчики, в связи с трудностями нормирования и количественного измерения их труда. Рабочие служб технического контроля также оплачиваются по повременной форме.
Наличие следующих условий делает целесообразным применение сдельной формы оплаты труда:
1)       наличие реальных возможностей увеличения выработки продукции при сокращении затрат времени на единицу продукции;
2)       возможность рабочих увеличивать выпуск продукции при стабильной технологии и соответствующем качестве продукции;
3)   при потребности производства в увеличении выпуска продукции на данном участке.     
4)   Для специалистов, служащих и руководителей используется система должностных окладов. Должностной оклад — абсолютный размер заработной платы, устанавливаемый в соответствии с занимаемой должностью.
 Труд руководителей оценивается по результатам работы всего коллектива, по степени выполнения возложенных на них функций, достигнутому уровню организации труда. А труд специалис­тов и служащих  - исходя из объема, полноты, качества и своевре­менности выполнения должностных обязанностей. Премии начисляются за основные результаты хозяйственной деятельности.
Для упорядочения оплаты труда руководителей государственных предприятий было принято постановление Правительства РФ от 23 марта 1994 г. «Об условиях оплаты труда руководителей государст­венных предприятий при заключении с ними трудовых договоров». Постановление обязательно для применения на государствен­ных предприятиях производственных и непроизводственных от­раслей, а также в акционерных обществах. Подобная система регулирования заработной платы не касается админи­страции бюджетных организаций.
       Согласно постановлению для директоров установлены 2 вида возможных выплат:

• Оклад, максимальный размер которого может превышать 16-кратную тарифную ставку 1-го  разряда  рабочего  основной профессии
• Вознаграждение по результатам  финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Премирование директоров убыточного предприятия не предусмотрено. Прямая связь   между прибылью и заработной платой  должна стимулировать директора предприятия к более разумному руководству с целью максимизации прибыли, что отразиться и на заработной плате всего персонала предприятия.
Расчет на оплату труда начнем с оплаты производственных (основных) рабочих. Учитывая технологическую трудоемкость, разряд работ, тарифную ставку, необходимые доплаты.
Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков на i-ой операции рассчитывается по формуле:
З_сдi = N * t_штi* k_тi * C_тI
Где N – количество изделий, шт.
       t_штi – норма времени на i-ой операции
       k_тi  - тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i-ой операции
       C_тI  - тарифная ставка I разряда
Таким образом, заполним 1-ую строку 10 таблицы.
Фонд заработной платы персонала в период освоения
Таблица 10
 
Фонд заработной платы персонала в период полного использования мощностей
 
Расчет заработной платы остальных рабочих, производится согласно их разряду:
Вспомогательные 5 разряд
Руководители 8 разряд
Специалисты 7 разряд
Прочие 6 разряд
Премия считается исходя из 25% от зарплаты по тарифным ставкам, дополнительная зарплата  берется произвольно.
           
5. Расчет текущих издержек на производство и реализацию продукции
 
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива,  энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Себестоимость отражает величину текущих затрат, имеющих производственный, некапитальный характер, обеспечивающих процесс простого воспроизводства на предприятии. Себестоимость является экономической формой возмещения потребляемых факторов производства.
Состав и структура затрат, включаемых в себестоимость продукции
 
Затраты, образующие себестоимость, по экономическому со­держанию группируются, по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты. Их структура формируется под влиянием различных факторов: характера производимой продукции и потребляемых материально-сырьевых ресурсов, технического уровня производства, форм его организа­ции и размещения, условий снабжения и сбыта продукции и т.д. B зависимости от преобладающей доли отдельных элементов затрат различают следующие виды отраслей и производств: материалоемкие, трудоемкие, фондоемкие, топливо- и энергоемкие и смешанные. Структура затрат не остается постоянной, она дина­мична.
Материальные затраты во всех отраслях народного хозяйства (кроме добывающих), занимают основную долю в себе, стоимости продукции. В их состав входят: сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, энергия и др. Сырье и материалы включают в себя стоимость приобретаемых со стороны ресурсов, которые входят в продукт и составляют его основу или являются необходимым компонентом. Покупные материалы и полуфабрикаты, приобретаемые со стороны, подвергаются в дальнейшем дополнительной обработке или сборке-монтажу. Вспомогательные материалы добавляются к основным с целью из­менения их внешнего вида или других свойств, а также исполь­зуются при обслуживании производства (смазочные, обтирочные, красители, упаковочные и проч.). Топливо (твердое, жидкое, га­зообразное) и энергия всех видов (электрическая, тепловая, сжа­того воздуха, холода и др.), приобретаемые со стороны, выде­ляются особо в составе материальных затрат в связи с их важ­ным народнохозяйственным значением. В материальные затраты включаются также расходы на тару, упаковочные материалы, ин­струмент, запасные части и др.
Оценка материальных ресурсов, по которой они включаются в себестоимость продукции, определяется исходя из цены приоб­ретения (без учета налога на добавленную стоимость), всех над­бавок и комиссионных снабженческим, посредническим и внеш­неторговым организациям, стоимости услуг товарных бирж, та­моженных пошлин, а также платы за транспортировку сторонним организациям. Из расходов на материальные ресурсы исключает­ся стоимость возвратных отходов — остатков сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей, образующихся э процессе про­изводства, которые утрачивают (полностью или частично) потре­бительские качества исходного ресурса и не могут использоваться по прямому назначению. Возвратные отходы оцениваются в за­висимости  возможного их использования.
 
Затраты на оплату труда отражают участие в себестоимости продукции необходимого живого труда. Они включают заработную плату основного производственного персонала, а также не состоящих в штате работников, относящихся к основной деятельности. Оплата труда включает: заработную плату, начисляемую по сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам в соответствии с системами оплаты труда, принятыми на предприятии; стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты; надбавки и доплаты; премии за производственные результаты; оплату очередных и дополнительных отпусков; стоимость бесплатно предоставляемых услуг; единовременные вознаграждения за выслугу лет; надбавки за работу на Крайнем Севере и по районным коэффициентам и другие расхо­ды.     Не включаются в себестоимость выплаты работникам пред­приятий, не связанные непосредственно с оплатой труда, имею­щие своим источником средства специальных фондов, целевых поступлений, фондов профсоюзных организаций и др. (матери­альная помощь, надбавки и единовременные пособия ветеранам труда, оплата путевок на лечение и отдых, дивиденды, выплачи­ваемые по акциям, компенсации в связи с повышением цен, оп­лата проезда к месту работы и проч.).
 
Отчисления на социальные нужды представляют собой форму перераспределения национального дохода на финан­сирование общественных потребностей. Начисленные средства направляются во внебюджетные фонды и используются на пред­усмотренные законом цели. Тарифы страховых взносов ежегодно! утверждаются в федеральном законе, принимаемом Государст­венной Думой и одобряемом Советом Федерации. В эту группу затрат в настоящее время включаются четыре вида платежей.
1.  Отчислений в Фонд социального страхования Российской Федерации. Тариф страховых взносов установлен в размере 5,4% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям. Эти взносы формируют, в основном, бюджеты профсоюзных ор­ганизаций, из которых оплачиваются больничные листы, путевки в санатории, материальная помощь и другие социально-культур­ные нужды трудового коллектива и отдельных работников.
2.  Отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации включаются в себестоимость продукции организациями-работодателями в размере 28% (в сельском хозяйстве — 20,6%) от на­ численного фонда оплаты труда. Индивидуальные предприниматели вносят в этот фонд 5% дохода, полученного от их деятельности, а работающие граждане — 1% от заработной платы. Средства фонда используются на выплату всех видов пенсий и пособий пенсионерам и инвалидам.
3.  Фонд обязательного медицинского страхования формируется из взносов в размере 3,6% от начисленной оплаты труда (из них 0,2% направляется в Федеральный фонд). Отчисления, формирующие этот фонд, направляются на финансирование учреждений здравоохранения.
Кроме вышеназванных фондов в стране действуют многочисленные негосударственные пенсионные фонды, фонды медицинского страхования, службы трудоустройства и т.п., формирование средств которых имеет другие источники, не относящиеся к се­бестоимости продукции предприятий.
 
Амортизация основных фондов на их полное восстановление включается в себестоимость продукции в суммах, оп­ределяемых на основе балансовой стоимости фондов и действу­ющих норм амортизационных отчислений. Износ начисляется как на собственные основные фонды, так и арендованные (если иное не предусмотрено договором аренды), а также на стоимость помещений, предоставляемых бесплатно предприятиям общест­венного, питания и медицинского обслуживания трудовых кол­лективов предприятий;
В состав прочих затрат входят разнообразные и много­численные расходы; налоги и сборы, отчисления в специальные фонды, платежи по обязательному страхованию имущества и за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, оплата процентов за кредит, суммы износа по нематериальным активам, командировочные и представительские расходы, оплата работ по сертификации продукции, вознаграждения за изобретательства и рационализацию и др.
Расходы, включенные в себестоимость производимой продук­ции, образуют производственную себестоимость валовой продук­ции. Если в производственной себестоимости учесть (прибавить или вычесть) изменение остатков незавершенного производства. то определим производственную себестоимость товарной продук­ции. После прибавления к ней группы внепроизводственных рас­ходов, связанных с реализацией продукции и отчислением средств в вышестоящие организации, получаем полную себестоимость то­варной продукции.
 
 
 
Группировка затрат по экономическим элементам  
(смета затрат на производство)
 
По методам планирования, учета и распределения затраты классифицируются по экономическим элементам — сметный разрез затрат и по месту их осуществления — группировка по статьям калькуляции. Эта классификация имеет важное теоретическое и практическое значение, так как в соответствии с ее требованиями организуется экономическая деятельность предприятия.
Группировка затрат по экономическим элементам отражается в смете затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). В ней собираются затраты по общности экономического со­держания, по их природному назначению. Так, по элементу «Оплата труда» показывается весь фонд оплаты труда предприятия вне зависимости от того, какой категории работников он предназна­чен: производственным рабочим, служащим или младшему обслуживающему персоналу. Амортизация основных фондов также от­ражает общую сумму начисленного износа от всех видов основных фондов предприятия: станков, на которых изготавливается продук­ция; всех видов производственных зданий, в том числе и заводоуп­равления; грузового и легкового автотранспорта и т.д.
Смета затрат включает следующие элементы:
1)  сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия (за вычетом возвратных отходов);
2)  вспомогательные и прочие материалы;
3)  топливо со стороны;
4)  энергия со стороны;
5)  заработная плата основная и дополнительная;
6)  отчисления на социальные нужды;
    7) амортизация основных фондов;
8) прочие денежные расходы.
В смете отражаются затраты, оплачиваемые поставщикам ресурсов со стороны. Если предприятие само производит какой-то вид ресурсов (сжатый воздух, пар, энергию), то издержки на их производство распределяются в смете по соответствующим эле­ментам затрат (топливо, заработная плата, амортизация и т.п.)
Классификация затрат по экономическим элементам имеет для предприятия важное значение. Сметный разрез затрат позволяет определить общий объем потребляемых предприятием различных видов ресурсов. На основе сметы осуществляется увязка разделов производственно-финансового плана предприятия: по материально-техническому снабжению, по труду, определяется потребность в оборотных средствах и т.д. По смете затрат исчисляется себесто­имость валовой продукции, изменение остатка незавершенного, производства, списание затрат на непроизводственные счета.
Вместе с тем на основе сметного разреза нельзя определить конкретное направление и место использования затрат (производственный процесс, обслуживание цеха, содержание заводоуправления и т.п.), что не позволяет анализировать эффективность использования затрат, вскрывать резервы их снижения. А главное на основе элементов сметы невозможно определить себестоимость единицы выпускаемой продукции в разрезе всего ассортимента, а также каждого наименования, группы, вида. Эти задачи решает классификация затрат по статьям калькуляции.
 
Группировка затрат по статьям калькуляции     
  
Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет определить себестоимость единицы продукции, распределить за­траты по ассортиментным группам, установить объем расходов по каждому виду работ, производственным подразделениям, ап­парату управления, выявить резервы снижения затрат. Калькуля­ционный принцип группировки затрат лежит в основе постро­ения плана счетов бухгалтерского учета во всех отраслях народного хозяйства в нашей стране и за рубежом. Отчетность также составляется и анализируется преимущественно по статьям каль­куляции.
При группировке по статьям калькуляции затраты объединя­ются по направлениям их использования, по месту их возник­новения: непосредственно в процессе изготовления продукции, в обслуживании производства, в управлении предприятием и т.д.
Типовая группировка затрат по статьям калькуляции имеет следующий вид:
1)     сырье, основные материалы, полуфабрикаты, комплектую­щие, изделия (за вычетом возвратных отходов);
2)  вспомогательные материалы;
3)  топливо на технологические цели;         .
4)  энергия на технологические цели;
     5) основная заработная плата производственных рабочих;
       6) дополнительная заработная плата производственных ра­бочих;
      7)отчисления на социальные нужды по заработной плате производственных рабочих;
 8) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
 9) расходы на подготовку и освоение нового производства;
   10)цеховые расходы;
Цеховая себестоимость         
       11)общепроизводственные расходы;
       12) потери от брака;     
Производственная себестоимость товарной продукции
      13) внепроизводственные расходы;
   Полная себестоимость товарной продукции. 
В приведенной классификации первые семь статей затрат осу­ществляются непосредственно на рабочем месте и прямо отно­сятся на себестоимость каждого вида продукции. Все другие ста­до являются комплексными, собирающими затраты по обслужи­ванию и управлению производством.
              Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования вклю­чают затраты на техническое обслуживание машин и механизмов, расходы на текущий и капитальный ремонт оборудования, цехо­вого транспорта и инструментов, амортизацию основных фондов,
закрепленных за цехами, износ малоценных и быстроизнашива­ющихся предметов и др.
              В статью «Расходы на подготовку и ос­воение нового производства» входят затраты некапитального ха­рактера: совершенствование технологий, переналадка оборудова­ния, изготовление специального оборудования и оснастки и т.д.
              В состав цеховых расходов включаются затраты на управление цехов основного производства: заработная плата цехового персо­нала, расходы на амортизацию, текущий ремонт, отопление, ос­вещение, уборку зданий и цеховых помещений, износ инвентаря и малоценных предметов общецехового назначения и др. «Обще­производственные расходы» направляются на покрытие затрат по управлению и обслуживанию общехозяйственных нужд пред­приятия: аппарата управления, содержание зданий, территории, транспорта и прочих, имеющих общепроизводственное назначение.
              Внепроизводственные расходы включают затраты, связанные с реализацией продукции (упаковка, отгрузка, реклама, сбытовая сеть, комиссионные и др.), а также различного рода отчисления и платежи.             
В данном проекте материальные затраты были рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда - в таблице 10, амортизация - в таблице 7, прочие затраты принимаем на уровне 5,5 % от общей суммы затрат на производство.
Затраты на производство продукции ( в расчете на годовой выпуск)
Таблица 11
 

№	Элементы затрат	Сумма, руб	Уделный вес, %
1	Материальные затраты	1901475	34,0
2	Оплата труда	756124	13,5
3	Отчисления ЕСН (35,6%)	269180,14	4,8
4	Амортизация	2367142,3	42,4
5	Прочие затраты	291165,7	5,5
	И т о г о текущие затраты на пр-во	5585087,14	100

          Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвобождающиеся средства использовать в соответствии с потребностями  предприятия.
7. Основные технико-экономические показатели
 
В условиях рыночной экономики получение прибыли является непосредственной целью производства. Прибыль создает оп­ределенные гарантии для дальнейшего существования предприятия, поскольку только ее накопление в виде различных резерв­ных фондов помогает преодолевать последствия риска, связанно­го с реализацией товаров на рынке.
Выручка и прибыль предприятия
 
На рынке предприятия выступают как относительно обособ­ленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает еще получения прибыли. Для выявления финан­сового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.
Если выручка превышает себестоимость, финансовый резуль­тат свидетельствует о получении прибыли. Предприятие всегда ста­вит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить затраты на про­изводство и реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие превышает установленный объем затрат и получает убытки — отрицательный финансовый результат, что ставит предприятие в достаточно сложное финансовое положе­ние, не исключающее и банкротство.
Для предприятия прибыль является показателем, создающим стимул для инвестирования в те сферы, где можно добиться наибольшего прироста стоимости. Прибыль как категория рыночных отношений выполняет следующие функции:
•     характеризует экономический эффект, полученный в ре­зультате деятельности предприятия;
•     является основным элементом финансовых ресурсов пред­приятия;
•     является  источником формирования бюджетов разных уровней.
Определенную роль играют и убытки. Они высвечивают ошиб­ки и просчеты предприятия в направлениях использования фи­нансовых средств, организации производства и сбыта продукции.
Показатели прибыли
На каждом предприятии формируется четыре показателя при­были, существенно различающиеся по величине, экономическо­му содержанию и функциональному назначению. Базой всех рас­четов служит балансовая прибыль — основной финансовый пока­затель производственно-хозяйственной деятельности предпри­ятия. Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель — валовая прибыль, а на ее основе — прибыль, облагае­мая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом. Остающаяся в  распоряжении предприятия после внесения налогов и других пла­тежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат дея­тельности предприятия.
Балансовая прибыль
Балансовая прибыль включает три основных элемента: при­быль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, ока­зания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) — это финан­совый результат, полученный от основной деятельности пред­приятия, которая может осуществляться в любых видах, зафик­сированных в его уставе и не запрещенных законом. Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между вы­ручкой от реализации (без НДС и акцизов) и затратами на про­изводство и реализацию.
По реализации продукции, имеющей натурально-веществен­ную форму, расчет прибыли ведется исходя из выручки и полной себестоимости продукции, определяемыми на объем реализуемой продукции в натуральном выражении:
Прибыль от реализации = прибыль в остатках нереализованной продукции на начало периода  + прибыль от выпуска товарной продукции отчетного периода + прибыль в остатках нереализованной продукции на конец периода
 
Прибыль от выполнения работ или оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции.
Прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного иму­щества предприятия представляет собой финансовый результат, несвязанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыль (убыток) от прочей реализации, к которой от­носится продажа на сторону различных видов имущества, числя­щегося на балансе предприятия.
Финансовые результаты от внереализационных операций — это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не отно­сящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнения работ, оказания услуг. В состав внере­ализационных прибылей (убытков) включается сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов сан­кций, а также другие доходы:
•     прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
•     доходы от дооценки товаров;
•     поступления сумм в счет погашения дебиторской задолжен­ости, списанной в прошлые годы;
•     положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
•     проценты, полученные по денежным средствам, числящим­ся на счетах предприятия.
К ним также относится доход от долевого участия в уставном капитале других предприятий, представляющий собой часть чис­той прибыли, которая поступает учредителям в заранее оговорен­ном размере или в виде дивидендов по акциям, которыми владеет учредитель. Доходами от ценных бумаг являются проценты по об­лигациям и краткосрочным казначейским обязательствам. Пред­приятие имеет право на получение дохода па ценным бумагам акционерных обществ, если они приобретены не позднее, чем за 30 дней до официально объявленной даты их выплаты. По ценным государственным бумагам право и порядок получения доходов определяются условиями их выпуска и размещения.
По средствам, предоставляемым взаймы, предприятие полу­чает доходы по условиям договора между кредитором и ссудозаемщиком.
Расчет цены на выпускаемую продукцию выполняют исходя из 20-80% уровня рентабельности
продукции.  Цена предприятия рассчитывается по формуле:
                                                                     Ц _пред = С + Р_с
где С – себестоимость единицы продукции, р.
      Р_с – рентабельность продукции, (46%)
Выручка от реализации = цена * объем выпуска в год
 
Отчет о чистых доходах
Таблица 16

Показатели	Освоение	Полная мощность
1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов	8377630,72	11170962,71
2.Себестоимость реализованной	5585087,14	7447308,47
продукции
3.Прибыль от реализации	2792543,57	3723654,24
4.Налог на прибыль	670210,46	893677,02
5.Чистая прибыль	2122333,11	2829977,22

 
В основе Плана денежных средств (Кэш-Флоу) лежит метод анализа денежных потоков, лежащий в основе "классических" методов инвестиционного анализа и используемый во всех наиболее известных методиках планирования и оценки эффективности инвестиционных проектов (например, в "COMFAR" UNIDO). Термин "Кэш-Флоу" используется для определения текущего остатка имеющихся в распоряжении предприятия денежных средств. Этот остаток формируется за счет притока (доходов от реализации продукции и услуг, доходов от реализации активов предприятия, взносов в уставной фонд и займов и т.д.) и оттока (затрат на производство продукции и услуг, общих издержек предприятия, затрат на инвестиции, затрат на обслуживание и погашение займов, выплаты дивидендов, налоговых и других выплат) денежных средств. Все поступления и платежи отображаются в "Плане движения денежных средств" в периоды времени, соответствующие фактическим датам осуществления этих платежей, т.е. с учетом времени задержки оплаты за реализованную продукцию или услуги, времени задержки платежей за поставки материалов и комплектующих изделий, условий реализации продукции (в кредит, с авансовым платежом), а также условий формирования производственных запасов. Остаток денежных средств на счете (баланс наличности) используется предприятием для выплат, на обеспечение производственной деятельности последующих периодов, инвестиций, погашения займов, выплаты налогов и личное потребление. Таким образом, "План денежных потоков", основанный на методе "Кэш-Флоу", демонстрирует движение денежных средств и отражает деятельность предприятия в динамике от периода к периоду.
1 Поступления от сбыта продукции
2 Прямые производственные издержки
3 Затраты на сдельную зарплату
4 Поступления от других видов деятельности
5 Выплаты на другие виды деятельности
6 Операционные (общие) издержки
7 Налоги
8=1-2-3+4-5-6-7 Кэш-Флоу от производственной деятельности
9 Затраты на приобретение активов
10 Другие издержки подготовительного периода
11 Поступления от реализации активов
12=11-10-9 Кэш-Флоу от инвестиционной деятельности
13 Собственный (акционерный) капитал
14 Заемный капитал
15 Выплаты в погашение займов
16 Выплаты процентов по займам
17 Банковские вклады
18 Доходы по банковским вкладам
19 Выплаты дивидендов
20=13+14-15-16-17+18-19 Кэш-Флоу от финансовой деятельности
21=22(для предш. периода) Баланс денежных средств на начало периода
22=8+12+20+21 Баланс денежных средств на конец периода
В форме "План прибылей и убытков" показываются расчетные величины прибыли или доходов от продаж, Кэш-Флоу отражает фактические поступления выручки от продаж. В отличие от "Плана прибылей и убытков", который отражает только операционную деятельность предприятия, демонстрируя ее эффективность с точки зрения покрытия производственных затрат доходами от произведенной продукции и услуг, "План движения денежных средств" содержит два дополнительных раздела: "Кэш-Флоу" от инвестиционной деятельности" и "Кэш-Флоу от финансовой деятельности", из которых можно выяснить объемы и сроки инвестиций, формы финансирования предприятия. Что касается затрат, то в "Плане прибылей и убытков" отражаются затраты, списываемые за период, в то время, как в "Кэш-Флоу" - фактическая оплата этих затрат. В "Плане прибылей и убытков" отражается амортизация активов, но так как амортизация не представляет собой денежное обязательство, она не включается в "Кэш-Флоу". И наоборот, погашение кредита не является расходом и поэтому не включается в "Плане прибылей и убытков". Однако оно представляет собой денежное обязательство и включается в "Кэш-Флоу". В начальный период существования компании ее положение с денежными средствами важнее прибыльности.
Денежные потоки
Таблица 17

Показатели	Освоение 60 % от ПМ	Полная мощность
		год 2	год 3	год 4	год 5	год 6
А. Приток наличностей	11661115,13	16643436,73	16643436,73	16643436,73	16643436,73	16643436,73
1. Доход от продож	8377630,72	11170962,71	11170962,71	11170962,71	11170962,71	11170962,71
2. Остаточная стоимость	3283484,42	5472474	5472474,028	5472474,028	5472474,028	5472474,028
Б. Отток наличностей	-1696931,863	-2268625,92	-2268625,92	-2268625,92	-2268625,92	-2268625,92
1. Инвестиции в основной капитал(-)
2. Вложения в оборотный капитал (-)
3. Производственно-сбытовые изд.(-)	5585087,1	7447308,5	7447308,5	7447308,5	7447308,5	7447308,5
в том числе:
амортизационные отчисления(+)	2367142,3	3162302,94	3162302,94	3162302,94	3162302,94	3162302,94
4. Налоги (-)	670210,46	893677,02	893677,02	893677,02	893677,02	893677,02
Чистый денежный поток	13358047,00	18912062,66	18912062,66	18912062,66	18912062,66	18912062,66
(А) - (Б)

 
В данном случае кэш-флоу (чистый денежный поток) считается как разница между притоком наличностей и их оттоком. Приток наличностей - это сумма дохода от продаж и остаточной стоимостью предприятия (включает остаточную стоимость основных фондов и оборотный капитал предприятия).
Отток наличностей считается как сумма инвестиций в основной капитал, вложений в оборотный капитал, налогов и за вычетом амортизации.
Показатели использования основных фондов предприятия
           Улучшение использования основных фондов решает широкий круг экономических проблем, направленных на повышение эффективности производства: увеличение объема выпуска продукции рост производительности труда; снижение себестоимости, экономию капитальных вложений, увеличение прибыли и рентабельности капитала и, в конечном счете, повышение уровня жизни общества.
Анализ показателей использования фондов.
Для характеристики использования основного капитала применяется система обобщающих, стоимостных, относительных и натуральных показателей. В условиях рыночной экономики наиболее общим показателем, характеризующим эффективность деятельности предприятия, является рентабельность капитала — отношение прибыли к авансированной среднегодовой стоимости основного и оборотного капитала. Этот показатель может быть определен по отношению к основным фондам и составлен в динамике.                               
К числу обобщающих показателей уровня использования основного капитала относятся фондоотдача и фондоемкость. Фондоотдача выражает отношение стоимости продукции, изготовленной за год (или за другой период времени), к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Этот показатель может быть рассчитан по объему продаж, реализованной или отгруженной продукции. Фондоемкость — величина, обратная фондоотдаче, она выражает отношение стоимости основных фондов к объему продукции. При расчете этих показателей среднегодовую стоимость капитала следует исчислять не как среднебалансовую, а исходя из расчета среднегодовых цен. Фондоемкость может быть определена на единицу продукции в натуральном выражении и на  рубль ее стоимости. Фондоотдача показывает, сколько продукции получено с каждого рубля действующего основного капитала; показатель фондоемкости отражает величину стоимости основных фондов, необходимую для получения данного объема продукции. Показатели фондоотдачи (капиталоотдачи) применяются в основном для анализа уровня использования действующих фондов, а показатель фондоемкости — главным образом для планирования потребности в основных фондах и капитальных вложениях.
Длительность одного оборота оборотных средств исчисляется  по формуле: О = С*Д/Т
где   О - длительность  оборота, дни;
        С - остатки  оборотных средств (средние или на определенную дату), руб.
        Т- объем товарной продукции, руб.;
        Д-число дней в рассматриваемом периоде, дни
                     Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшений использования оборотных средств.
 Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К₀), исчисляется по формуле:  К₀  = Т/С
Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше
Рентабельность продукции – отношение прибыли от реализации к выручке от реализации
Рентабельность деятельности – отношение чистой прибыли к издержкам
Рентабельность производства – отношение чистой прибыли к выручке от реализации
Выработка на одного работающего = объем производимой продукции / численность персонала
Выработка на оного рабочего =  объем производимой продукции / численность рабочих
Численность рабочих = основные + вспомогательные
Основные технико-экономические показатели
Таблица 18

№	Показатели	Освоение	Полная мощность
1	Объем реализации продукции, шт.	1500	2000
2	Объем реализации продукции в
	стоимостном выражении, руб.	8377630,7	11170962,7
3	Себестоимость еденицы продукции, руб. в том числе	3723	3724
	условно-постоянные расходы	3082521	4110554
	условно-переменные расходы	2502566	3336755
4	Среднеголовая стоимость основных произ-ых фондов		5228975
5	Среднегодовой остаток оборотных средтв	6549192,22	10915320,37
6	Среднесписочная численность ППП	80	108
	в том числе по категориям:
	Основные рабочие	60	81
	Вспомогательные рабочие	8	11
	Руководители	7	10
	Специалисты	3	4
	Прочий персонал	2	2
7	Фонд опалты труда персонала	756124	1004024,5
8	Амортизационные отчисления	2367142,3	3162302,94
9	Стоимость ежегодно потребляемых в производстве
	сырья, материалов, топлива, энергии	182224,7	242966,3
10	Выработка на одного работающего	18,8	18,5
	на одного рабочего	22,1	21,7
11	Фондоотдача основных произв-ых фондов	1,60	2,14
12	Фондоемкомть	0,62	0,47
13	Рентабельность производства,%	50	50
14	Рентабельность продукции, %	33	33
15	Рентабельность деятельности,%	50	50
16	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	1,28	1,02
17	Период оборота оборотных средств	281,43	351,76

 
 
 
Расчет точки безубыточности или объема производства продукции, при котором предприятие только возмещает расходы на ее производство и реализацию, осуществляется по формуле