Практическая работа на тему Анализ товарооборота и основных средств торгового предприятия
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2014-07-27Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Введение. 3
1 Характеристика торгового предприятия. 4
2 Анализ товарооборота. 6
2.1 Анализ розничного товарооборота магазина «Колорит». 6
2.2 Товарооборот предприятия в поквартальном разрезе. 7
2.3 Факторный анализ товарооборота фирмы.. 12
2.4 Анализ товарного обеспечения по магазину. 13
3 Анализ товарных запасов. 18
3.1 Анализ товарных запасов в разрезе товарных групп. 22
3.2 Планирование товарных запасов. 23
4 Анализ валового дохода. 25
4.1 Факторный анализ валового дохода. 27
4.2 Анализ валового дохода по товарным группам. 28
5 Анализ издержек обращения. 29
5.1 Анализ издержек обращения в разрезе статей. 32
6 Анализ показателей по труду. 34
6.1 План по труду. 37
7 Анализ состояния и эффективности использования основных фондов и оборотных средств предприятия. 38
7. 1 Динамика показателей оборачиваемости основных фондов. 38
7. 2 Динамика показателей оборачиваемости оборотных средств. 40
8 Анализ прибыли и рентабельности. 42
9 Общие выводы по анализу. 44
Заключение. 47
Список использованной литературы.. 48
Одно из главных требований к подготовке специалистов высшей квалификации – её связь с практикой, знание конкретных задач, особенностей будущей практической деятельности. Важным звеном этой связи является производственная практика.
Цели и задачи производственно-профессиональной практики – это систематизация, закрепление и углубление знания специальных дисциплин на основе изучения экономической и бухгалтерской отчетности деятельности предприятия отрасли; приобретение практических навыков самостоятельной работы по анализу и планированию хозяйственной деятельности предприятия.
Основной целью настоящей производственной практики является финансово-экономический анализ деятельности предприятия и разработка на его основе предложений по совершенствованию деятельности.
Анализируемый объект – ИП «Деревяшкина Т.А», магазин «Колорит».
Анализируемый период: 2005 – 2006 гг.
Анализируемые показатели:
1. анализ товарооборота по объему, составу, структуре, факторный анализ;
2. анализ товарных запасов по предприятию и в разрезе товарных групп, факторный анализ;
3. анализ товарного обеспечения в целом и по товарным группам;
4. анализ валовой прибыли по предприятию и по товарным группам, факторный анализ;
5. анализ показателей плана по труду, факторный анализ;
6. анализ состояния и эффективности использования основных фондов и оборотных средств предприятия;
7. анализ прибыли и рентабельности, факторный анализ.
В ходе анализа необходимо выявить динамику, закономерности изменения показателей, провести факторный анализ и предложить мероприятия по улучшению работы предприятия.
Торговое предприятие начало свою деятельность января 2004года. Основной вид деятельности – розничная торговля непродовольственными товарами, специализируется на продаже мебели. Основной целью предприятия является получение прибыли, а также удовлетворение запросов потребителей.
Магазин «Колорит» располагается на арендованных площадях бывшего продуктового магазина, в котором после ремонта и переоборудования он начал деятельность. Общая площадь торгового предприятия составляет 680 кв. м. Площадь торгового зала магазина составляет 457 кв. м. В торговом зале выставлены образцы мебели.
Магазин располагается в самом отдаленном районе города, что не очень удобно для остальных жителей города. Однако в этом районе это единственный мебельный магазин. Перед магазином предусмотрена небольшая автомобильная парковка, что очень удобно для покупателей. Магазин работает с 10-00 до 19-00, без перерыва, в выходные магазин работает: в субботу с 10-00 до 18-00, а в воскресенье – с 10-00 до 16-00. Режим работы магазина позволяет охватить довольно широкий сегмент потребителей.
Так как магазин находится не в престижной зоне Каменск-Уральского, плата за землю ниже, затраты по обслуживанию ниже. Три года предприятие существует и достаточно уверенно. В перспективе предполагается реконструкция в соответствии с расширением ассортимента и увеличением пропускной способности торгового зала.
Поставки производятся из разных городов России: Екатеринбург, Новосибирск, Бирск, Агидель, Воронеж. Поставки по договорам производятся прямым назначением силами магазина и поставщиков. Это дает возможность снизить продажную цену от 10 до 15%, что делает этот магазин более привлекательным.
Численность работающих 14 человек: 1 – директор, 1– зам. директора, 1 - бухгалтер, 2 – экспедитора, 4 – продавцов-кассиров, 4 – грузчика (они же являются сборщиками мебели), 1 – технический персонал.
Предприятие почти не пользуется кредитами. Товары берут по условиям договоров на реализацию. Задолженности перед бюджетом, внебюджетными органами нет, заработная плата выдается вовремя.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Учет движения имущества и обязательств ведется с применением рабочего Плана счетов, форм бухгалтерской отчетности, методов оценки имущества и обязательств, форм отчетности. ИП «Деревяшкина Т.А.» применяет упрощенную систему учета хозяйственных операций. Движение в целом документов небольшое. Исключением является прием и оформление поступающих товаров, и ежедневная сдача выручки продавцами в кассу.
Организационная структура предприятия показана на рисунке 1.
При анализе динамики товарооборота необходимо определить и изучить среднегодовой темп его роста. Среднегодовой темп увеличения товарооборота и других показателей хозяйственной деятельности может быть исчислен с помощью логарифмов по формуле средней геометрической:
Где Тф − фактический товарооборот;
Тб − базовый товарооборот;
п – количество анализируемых периодов.
% (в действующих ценах)
% (в сопоставимых ценах)
Из таблицы видно, что за последние три года розничный товарооборот увеличился на 33679 тыс. руб., что составляет 50% к фактическому товарообороту 2004года. Этот прирост произошел за счет увеличения количества реализованных товаров (физического объема розничного товарооборота) на 39,0%, что составило 24494,27273 тыс. руб. (91847,27273-67353), и в связи с увеличением розничных цен на товары - на 7366,7 тыс. руб. (101032-93665,3).
Розничный товарооборот фирмы за 2006 год в сопоставимых ценах составил 91847,27273 тыс. руб., а темп роста по отношению к 2004году составил всего 36%. Следовательно, за счет ценового фактора (повышение розничных цен на товары) увеличился товарооборот предприятия. Количество реализованных товаров увеличилось в 2005году на 21,343%, в 2006 году на 23,6198%. Темпы роста физического объема товарооборота (количества товаров) отмечаются довольно высокие.
Таблица 2 - Товарооборот в поквартальном разрезе в действующих ценах за 2005 − 2006 год
Товарооборот магазина за отчетный год вырос на 23,6198%, абсолютный прирост составил 19304 тыс. руб. В поквартальном разрезе наблюдается следующее: тварооборот магазина «Колорит» распределяется по кварталам неравномерно. Наиболее напряженным был второй квартал, наименее напряженным – четвертый.
В I квартале отчетного года товарооборот значительно увеличился, относительный прирост составил 28,2578%, а абсолютное увеличение составило 5367 тыс. руб. Во II квартале товарооборот по сравнению с плановым годом увеличился всего на 0,4426%, прибыль составила 97 тыс. руб.. В III квартале товарооборот по сравнению с 2005 годом вырос на 30,3495%, абсолютное отклонение составило 6130рублей. В IV квартале наблюдается рост: относительный − 23,6198%, а абсолютное отклонение составило 7710 тыс. руб..
Исходя из полученных данных, можно сделать вывод, что увеличился удельный вес I квартала (с 23,239% до 24,111173%). Удельный вес II, III, IV квартала увеличился по сравнению с плановым годом. Но товарооборот по кварталам в 2005 году распределился более равномерно, чем в 2006 году.
Для определения равномерности развития розничного товарооборота целесообразно также рассчитать и проанализировать среднее квадратическое отклонение ( QUOTE 
) и коэффициент вариации, или неравномерности (ν) по следующим формулам:
Среднее квадратичное отклонение:
- процент выполнения плана или темп изменения в динамике по изучаемому показателю за каждый месяц или квартал;
- процент выполнения плана или темп повышения (снижения) в динамике по анализируемому показателю за год;
- число месяцев (кварталов) изучаемого периода.
Среднее квадратичное отклонение определяет диапазон колебания реализации товаров, т.е. максимальный и минимальный объем товарооборота предприятия в среднем за период исследования. Коэффициент вариации оценивает равномерность реализации товаров на протяжении периода, который исследуется, т.е. относительный (в %) размер отклонения объема товарооборота от среднего размера.
Коэффициент вариации:
Где 
- среднее квадратичное отклонение;
- темп отклонения товарооборота за квартал.
По коэффициенту вариации (неравномерности) можно проанализировать неравномерность развития исследуемого показателя.
Коэффициент ритмичности:
- коэффициент вариации.
Для расчета этих показателей выполняется следующая таблица:
Таблица 3 - Расчеты, необходимые для определения коэффициента ритмичности за 2005 – 2006 года
Итак, колебание в развитии товарооборота составляет 62,055%. Выполнение плана товарооборота за отчетный год было равномерным только на 50,0001%. Чем ближе к 100% коэффициент ритмичности, тем ритмичнее изменяется товарооборот.
На основе квартальных изменений за ряд лет необходимо определить коэффициент сезонности, который используется при планировании товарооборота по кварталам года. Коэффициент сезонности показывает, на сколько процентов отклоняется товарооборот данного квартала от среднеквартальной величины в ту или иную сторону под влиянием факторов сезонного характера.
Таблица 4 - Определение сезонности продажи товаров по кварталам года за 2004 -2006 года.
По данным таблицы можно сделать вывод, что наибольший спрос на продукцию в IV квартале (114%), а наименьший в I квартале (93%). Это необходимо учитывать, при планировании по кварталам 2007 года.
Проведем анализ структуры товарооборота. Под структурой товарооборота понимается удельный вес отдельных групп товаров в общем объеме товарооборота.
Удельный вес группы товаров определяется по следующей формуле:
Где Тгр – товарооборот группы товаров;
То – товарооборот общий.
Анализ ассортимента и структуры проводится по товарам, сгруппированных в 7 товарных групп. Динамику розничной реализации по отдельным товарным группам изучаем путем составления таблицы.
Введение. 3
1 Характеристика торгового предприятия. 4
2 Анализ товарооборота. 6
2.1 Анализ розничного товарооборота магазина «Колорит». 6
2.2 Товарооборот предприятия в поквартальном разрезе. 7
2.3 Факторный анализ товарооборота фирмы.. 12
2.4 Анализ товарного обеспечения по магазину. 13
3 Анализ товарных запасов. 18
3.1 Анализ товарных запасов в разрезе товарных групп. 22
3.2 Планирование товарных запасов. 23
4 Анализ валового дохода. 25
4.1 Факторный анализ валового дохода. 27
4.2 Анализ валового дохода по товарным группам. 28
5 Анализ издержек обращения. 29
5.1 Анализ издержек обращения в разрезе статей. 32
6 Анализ показателей по труду. 34
6.1 План по труду. 37
7 Анализ состояния и эффективности использования основных фондов и оборотных средств предприятия. 38
7. 1 Динамика показателей оборачиваемости основных фондов. 38
7. 2 Динамика показателей оборачиваемости оборотных средств. 40
8 Анализ прибыли и рентабельности. 42
9 Общие выводы по анализу. 44
Заключение. 47
Список использованной литературы.. 48
Введение
Одно из главных требований к подготовке специалистов высшей квалификации – её связь с практикой, знание конкретных задач, особенностей будущей практической деятельности. Важным звеном этой связи является производственная практика. Цели и задачи производственно-профессиональной практики – это систематизация, закрепление и углубление знания специальных дисциплин на основе изучения экономической и бухгалтерской отчетности деятельности предприятия отрасли; приобретение практических навыков самостоятельной работы по анализу и планированию хозяйственной деятельности предприятия.
Основной целью настоящей производственной практики является финансово-экономический анализ деятельности предприятия и разработка на его основе предложений по совершенствованию деятельности.
Анализируемый объект – ИП «Деревяшкина Т.А», магазин «Колорит».
Анализируемый период: 2005 – 2006 гг.
Анализируемые показатели:
1. анализ товарооборота по объему, составу, структуре, факторный анализ;
2. анализ товарных запасов по предприятию и в разрезе товарных групп, факторный анализ;
3. анализ товарного обеспечения в целом и по товарным группам;
4. анализ валовой прибыли по предприятию и по товарным группам, факторный анализ;
5. анализ показателей плана по труду, факторный анализ;
6. анализ состояния и эффективности использования основных фондов и оборотных средств предприятия;
7. анализ прибыли и рентабельности, факторный анализ.
В ходе анализа необходимо выявить динамику, закономерности изменения показателей, провести факторный анализ и предложить мероприятия по улучшению работы предприятия.
1 Характеристика торгового предприятия
Объектом данного анализа является торговое предприятие – ИП «Деревяшкина Т.А.» мебельный магазин «Колорит». Организационно-правовая форма магазина – индивидуальное предприятие. Магазин находится в п. Чкалова, ул. Западная 10а.Торговое предприятие начало свою деятельность января 2004года. Основной вид деятельности – розничная торговля непродовольственными товарами, специализируется на продаже мебели. Основной целью предприятия является получение прибыли, а также удовлетворение запросов потребителей.
Магазин «Колорит» располагается на арендованных площадях бывшего продуктового магазина, в котором после ремонта и переоборудования он начал деятельность. Общая площадь торгового предприятия составляет 680 кв. м. Площадь торгового зала магазина составляет 457 кв. м. В торговом зале выставлены образцы мебели.
Магазин располагается в самом отдаленном районе города, что не очень удобно для остальных жителей города. Однако в этом районе это единственный мебельный магазин. Перед магазином предусмотрена небольшая автомобильная парковка, что очень удобно для покупателей. Магазин работает с 10-00 до 19-00, без перерыва, в выходные магазин работает: в субботу с 10-00 до 18-00, а в воскресенье – с 10-00 до 16-00. Режим работы магазина позволяет охватить довольно широкий сегмент потребителей.
Так как магазин находится не в престижной зоне Каменск-Уральского, плата за землю ниже, затраты по обслуживанию ниже. Три года предприятие существует и достаточно уверенно. В перспективе предполагается реконструкция в соответствии с расширением ассортимента и увеличением пропускной способности торгового зала.
Поставки производятся из разных городов России: Екатеринбург, Новосибирск, Бирск, Агидель, Воронеж. Поставки по договорам производятся прямым назначением силами магазина и поставщиков. Это дает возможность снизить продажную цену от 10 до 15%, что делает этот магазин более привлекательным.
Численность работающих 14 человек: 1 – директор, 1– зам. директора, 1 - бухгалтер, 2 – экспедитора, 4 – продавцов-кассиров, 4 – грузчика (они же являются сборщиками мебели), 1 – технический персонал.
Предприятие почти не пользуется кредитами. Товары берут по условиям договоров на реализацию. Задолженности перед бюджетом, внебюджетными органами нет, заработная плата выдается вовремя.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Учет движения имущества и обязательств ведется с применением рабочего Плана счетов, форм бухгалтерской отчетности, методов оценки имущества и обязательств, форм отчетности. ИП «Деревяшкина Т.А.» применяет упрощенную систему учета хозяйственных операций. Движение в целом документов небольшое. Исключением является прием и оформление поступающих товаров, и ежедневная сдача выручки продавцами в кассу.
Организационная структура предприятия показана на рисунке 1.
Рисунок 1 - Организационная структура предприятия
ИП «Деревяшкина Т.А.»
| Директор |
| 2 экспедитора |
| Зам. директора |
| Бухгалтер |
| 4 Продавца-кассира |
| 4 Сборщика мебели и тех. персонал |
2 Анализ товарооборота
Розничный товарооборот является одним из основных показателей, по которому оценивается хозяйственная деятельность предприятий торговли. Розничный товарооборот должен изучаться и оцениваться как в действующих (продажных), так и в сопоставимых ценах. Для определения розничного товарооборота в сопоставимых ценах необходимо фактический его объем за период, с которого изменились цены, разделить на индекс розничных цен на товары. Проводя анализ, следует установить, как развивается розничный товарооборот, как удовлетворяется спрос на товары, как торговое предприятие улучшает структуру товарооборота, обеспечивает повышение в нем доли высококачественных товаров, активно воздействует на формирование потребностей, эстетических вкусов людей, их благосостояние.2.1 Анализ розничного товарооборота магазина «Колорит»
Таблица 1 - Динамика розничного товарооборота магазина «Колорит» за 2004-2006 г.г.
| Год | Фактический Товарооборот (руб.) | Цепной темп роста,% | Базисный темп роста,% | |||||
| В действующих ценах | В сопоставимых ценах | В действующих ценах | В сопоставимых ценах | В действующих ценах | В сопоставимых ценах | |||
| 2004 | 67353 | 67353 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | ||
| 2005 | 81728 | 69852,991 | 121,343 | 103,712 | 121,343 | 103,712 | ||
| 2006 | 101032 | 91847,27273 | 123,6198 | 131,4865 | 150,004 | 136,36701 | ||
Где Тф − фактический товарооборот;
Тб − базовый товарооборот;
п – количество анализируемых периодов.
Из таблицы видно, что за последние три года розничный товарооборот увеличился на 33679 тыс. руб., что составляет 50% к фактическому товарообороту 2004года. Этот прирост произошел за счет увеличения количества реализованных товаров (физического объема розничного товарооборота) на 39,0%, что составило 24494,27273 тыс. руб. (91847,27273-67353), и в связи с увеличением розничных цен на товары - на 7366,7 тыс. руб. (101032-93665,3).
Розничный товарооборот фирмы за 2006 год в сопоставимых ценах составил 91847,27273 тыс. руб., а темп роста по отношению к 2004году составил всего 36%. Следовательно, за счет ценового фактора (повышение розничных цен на товары) увеличился товарооборот предприятия. Количество реализованных товаров увеличилось в 2005году на 21,343%, в 2006 году на 23,6198%. Темпы роста физического объема товарооборота (количества товаров) отмечаются довольно высокие.
2.2 Товарооборот предприятия в поквартальном разрезе
Определим удельный вес каждого квартала в годовом товарообороте.Таблица 2 - Товарооборот в поквартальном разрезе в действующих ценах за 2005 − 2006 год
| Кварталы | 2005 год | 2006 год | Отклонение (-), (+) | Темп отклонения, (%) | ||
| Сумма, руб. | Удельный вес,% | Сумма, руб. | Удельный вес,% | |||
| I квартал | 18993 | 23,239 | 24360 | 24,111173 | +5367 | 128,2578 |
| II квартал | 21917 | 26,817 | 22014 | 21,789136 | +97 | 100,4426 |
| III квартал | 20198 | 24,7137 | 26328 | 26,05907 | +6130 | 130,3495 |
| IV квартал | 20620 | 25,23 | 28330 | 28,040621 | +7710 | 137,3909 |
| Итого | 81728 | 100,00 | 101032 | 100,00 | 19304 | 123,6198 |
В I квартале отчетного года товарооборот значительно увеличился, относительный прирост составил 28,2578%, а абсолютное увеличение составило 5367 тыс. руб. Во II квартале товарооборот по сравнению с плановым годом увеличился всего на 0,4426%, прибыль составила 97 тыс. руб.. В III квартале товарооборот по сравнению с 2005 годом вырос на 30,3495%, абсолютное отклонение составило 6130рублей. В IV квартале наблюдается рост: относительный − 23,6198%, а абсолютное отклонение составило 7710 тыс. руб..
Исходя из полученных данных, можно сделать вывод, что увеличился удельный вес I квартала (с 23,239% до 24,111173%). Удельный вес II, III, IV квартала увеличился по сравнению с плановым годом. Но товарооборот по кварталам в 2005 году распределился более равномерно, чем в 2006 году.
Для определения равномерности развития розничного товарооборота целесообразно также рассчитать и проанализировать среднее квадратическое отклонение ( QUOTE
) и коэффициент вариации, или неравномерности (ν) по следующим формулам: Среднее квадратичное отклонение:
Среднее квадратичное отклонение определяет диапазон колебания реализации товаров, т.е. максимальный и минимальный объем товарооборота предприятия в среднем за период исследования. Коэффициент вариации оценивает равномерность реализации товаров на протяжении периода, который исследуется, т.е. относительный (в %) размер отклонения объема товарооборота от среднего размера.
Коэффициент вариации:
Где
По коэффициенту вариации (неравномерности) можно проанализировать неравномерность развития исследуемого показателя.
Коэффициент ритмичности:
Для расчета этих показателей выполняется следующая таблица:
Таблица 3 - Расчеты, необходимые для определения коэффициента ритмичности за 2005 – 2006 года
| Квартал | Темп отклонения (%) | Х-Хсреднее | (Х-Хсреднее)^2 |
| I квартал | 128,2578 | +4,1476 | 17,2026 |
| II квартал | 100,4426 | -23,6676 | 560,1553 |
| III квартал | 130,3495 | +6,2393 | 38,9289 |
| IV квартал | 137,3909 | +13,2807 | 176,3770 |
| Xсреднее | 124,1102 | - | 15403,3417 |
Итак, колебание в развитии товарооборота составляет 62,055%. Выполнение плана товарооборота за отчетный год было равномерным только на 50,0001%. Чем ближе к 100% коэффициент ритмичности, тем ритмичнее изменяется товарооборот.
На основе квартальных изменений за ряд лет необходимо определить коэффициент сезонности, который используется при планировании товарооборота по кварталам года. Коэффициент сезонности показывает, на сколько процентов отклоняется товарооборот данного квартала от среднеквартальной величины в ту или иную сторону под влиянием факторов сезонного характера.
Таблица 4 - Определение сезонности продажи товаров по кварталам года за 2004 -2006 года.
| Квар-тал | 2004 год Сумма, руб. | 2005 год Сумма, руб. | 2006 год Сумма, руб | итого за три года Сумма, руб. | средний за три года Сумма, руб. | Коэффи-циент сезонно-сти, % |
| I | 14867 | 18993 | 24360 | 58220 | 19406,667 | 93,10915 |
| II | 14307 | 21917 | 22014 | 58238 | 19412,667 | 93,138702 |
| III | 15678 | 20198 | 26328 | 62204 | 20734,667 | 99,481435 |
| IV | 22501 | 20620 | 28330 | 71451 | 23817 | 114,26995 |
| Итого за год | 67353 | 81728 | 101032 | 250113 | 83371 | 400 |
| Сред.кварт.т/от | 16838,25 | 20432 | 25258 | 62528,25 | 20842,75 | - |
Проведем анализ структуры товарооборота. Под структурой товарооборота понимается удельный вес отдельных групп товаров в общем объеме товарооборота.
Удельный вес группы товаров определяется по следующей формуле:
Где Тгр – товарооборот группы товаров;
То – товарооборот общий.
Анализ ассортимента и структуры проводится по товарам, сгруппированных в 7 товарных групп. Динамику розничной реализации по отдельным товарным группам изучаем путем составления таблицы.
Таблица 5 - Анализ структуры товарооборота магазина «Колорит»
| Товарные группы | 2005год | 2006год | Изменения в динамике структуры товарооборота, % | Темп отклонения (%) | ||||
| Сумма, руб. | Удельный вес, % | В действующих ценах | В сопоставимых ценах | В действующих ценах | В сопоставимых ценах | |||
| Сумма, руб. | Удельный вес, % | |||||||
| Мягкая мебель | 12365 | 15,12945 | 15963 | 15,79994 | 14511,82 | 0,670491 | 129,098261 | 117,362056 |
| Мебель для кухни | 6523 | 7,981353 | 8512 | 8,425053 | 7738,182 | 0,443701 | 130,492105 | 118,629186 |
| Гостиные | 15698 | 19,20762 | 20145 | 19,93923 | 18313,64 | 0,731612 | 128,32845 | 116,66223 |
| Прихожие | 10289 | 12,58932 | 13279 | 13,14336 | 12071,82 | 0,55404 | 129,06016 | 117,32742 |
| Спальни | 13947 | 17,06514 | 16845 | 16,67294 | 15313,64 | -0,39221 | 120,77866 | 109,79878 |
| Детские | 13697 | 16,75925 | 14250 | 14,10444 | 12954,55 | -2,65481 | 104,03738 | 94,579437 |
| Офисная мебель | 9209 | 11,26786 | 12038 | 11,91504 | 10943,64 | 0,647173 | 130,71995 | 118,83632 |
| итого | 81728 | 100 | 101032 | 100 | 91847,27 | - | 123,61981 | 112,38165 |
Неравномерность развития розничного товарооборота в ассортиментном разрезе в динамике привела к изменению его структуры, которая характеризуется удельным весом отдельных товарных групп в общем объеме товарооборота.
Данные анализа показали, что более высокими темпами выросли продажи мебели для кухни и офисной мебели (на 30,49% и 30,72% соответственно). Увеличилась доля мягкой мебели и прихожих в общем товарообороте (29,098% и 29,06% соответственно). Продажа мебели для гостиной увеличилась на 28,33%. Продажа спальной мебели выросла на 20,78%, но при этом удельный вес в общем товарообороте снизился на 0,39%. Возрос удельный вес мебели для детской комнаты на 4,04%, удельный вес в общем товарообороте снизился на 2,65%. Средний рост товарооборота по всем товарным группам составил 23,62% . Розничный товарооборот в действующих ценах возрос по всем товарным труппам. Особенно значительный рост достигнут по реализации кухонной и офисной мебели.
2.3 Факторный анализ товарооборота фирмы
Товарооборот изменился под действием следующих факторов: влияние цен, обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность труда торговых работников; состояние и эффективность использования материально - технической базы предприятия.Для расчета влияния цен на объем товарооборота рассчитывается сопоставимый товарооборот в ценах прошлого года
Тс = Тф / Јцен
Где Тс – товарооборот в сопоставимых ценах
Тф – товарооборот в фактических ценах;
Јцен – индекс цен
Јцен в 2006г. = 1,1
Тс = 101032 / 1,1 = 91847,2727
Влияние изменения цен = 101032 - 91847,2727 = 9184,727273 тыс. руб.
За счет увеличения ресурсов – экстенсивный путь развития, а за счет ресурсоотдачи – интенсивный.
В том числе за счет изменения физического объема товарооборота:
91847,2727 – 81728 = 10119,27273 тыс. руб.
итого: 9184,727273 + 10119,27273 = 19304 тыс. руб.
Для определения влияния трудовых ресурсов используем метод разниц:
ПТ = Т/Ч
Где ПТ – производительность труда;
Ч – численность рабочих
ПТ (плановая) = 81728/12 = 6810,66667 тыс. руб.
ПТ (фактическая) = 101032/14= 7216,571429 тыс. руб.
Влияние численности работников:
(Чф-Чпл)*ПТпл
Где Чф – численность фактическая;
Чпл – численнсоть плановая;
ПТпл – производительность труда плановая.
Влияние производительности труда:
(ПТф-ПТпл)*Чф
Где ПТф – производительность труда фактическая;
ПТпл - производительность труда плановая;
Чф – численность фактическая.
Таблица 6 - Влияние трудовых ресурсов на динамику товарооборота
| Фактор | Влияние на динамику товарооборота | Сумма, руб. |
| Влияние численности работников | (14-12)* 6810,66667 | 13621,3333 |
| Влияние производительности труда | (7216,571429 – 6810,66667)*14 | 5682,66667 |
| Итого | - | 19304 |
2.4 Анализ товарного обеспечения по магазину
Главный фактор успешного развития товарооборота – обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Проводя анализ, прежде всего проверяют, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития розничного товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары. Розничный товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров. Эта зависимость может быть выражена формулой товарного баланса:
Зн + П = Р + В + Зк
Где Зн – запасы товаров на начало отчетного периода;
П – поступление товаров;
Р – розничный товарооборот;
В – прочее выбытие товаров;
Зк − запасы товаров на конец отчетного периода.
Таблица 7 - Товарный баланс розничного товарооборота за 2005 и 2006 год
| Показатель | 2005 год | 2006 год | Отклонение в сумме (+,-) | Влияние на динамику товарооборота |
| Запасы товаров на начало года | 1019 | 921 | -98 | 90,3827 |
| Поступление товаров | 82278 | 102099 | +19821 | 124,0903 |
| Прочее выбытие товаров | 419 | 393 | -26 | 93,7947 |
| Запасы товаров на конец года | 1150 | 1595 | +445 | 138,69565 |
| Розничная реализация товаров(т/от) | 81728 | 101032 | +19304 | 123,6198 |
| баланс | 83297 | 103020 | +19723 | 90,3827 |
2. Зн ф. + Ппл. – Впл. - Зк. пл. = 921 + 82279 – 419 – 1150 = 81630
3. Зн ф. + Пф – Впл. - Зк. пл. = 921 + 102099 – 419 – 1150 = 101451
4. Зн ф. + Пф – Вф. - Зк. пл. = 921 + 102099 – 393 – 1150 = 101477
5. Зн ф. + Пф – Вф. - Зк. ф. = 921 + 102099 – 393 – 1595 = 101032
81630 – 81728 = -98
101451 – 81630 = 19821
101477 – 101451 = 26
101032 – 101477 = -445
Итого: -98 + 19821 + 26 – 445 = 19304
Розничный товарооборот предприятия возрос в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 19723 тыс. руб. Это произошло не за счет завышенных товарных запасов, а за счет роста поступления товаров в магазин (19821 тыс. руб.). Увеличение прочего выбытия товаров снизило товарооборот на 26. Возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (19304 тыс. руб.). Недостатком использования поступающих в предприятие товарных ресурсов является их неполное вовлечение в товарооборот, что явилось следствием завоза в магазин товаров, имеющих высокую цену, что снижало спрос покупателей на них, нарушением ритмичности отгрузки товаров поставщиками, связанными с магазином договорными обязательствами. Часть товаров, поступивших в магазин в излишнем количестве и в конце года, осело на остатках товаров в магазине, что может привести к замедлению оборачиваемости оборотных средств, вложенных в товарные запасы, и возникновению потерь. На предприятии в 2006 году прочее выбытие товаров повысилось по сравнению с 2005 годом на 26.
Режим работы и торговая площадь магазина не изменились по сравнению с отчетным годом. Следовательно, материально-техническая база не повлияла на товарооборот.
2.4 Планирование товарооборота
Планирование розничного товарооборота торгового предприятия целесообразно начинать с определения минимального объема товарооборота, который обеспечит ему безубыточную работу. Такой объем товарооборота принято называть критическим. Все расчеты по определению этого объема сводятся к определению точки безубыточности предприятия.
Таблица 8 – Данные для расчета критического товарооборота
| Показатели | Т/от | Сумма ВД | УВД | Сумма ИО | Сумма ИО переем. | Сумма ИО пост. | УИО | УИО переем. | УИО пост. |
| 2006 год | 101032 | 24635 | 24,36 | 19623,6 | 11344 | 8279,6 | 19,42 | 11,23 | 8,195 |
Товарооборот критический:
Запас финансовой прочности:
Таким образом, 63033,52 тыс. руб. – это товарооборот, необходимый, чтобы предприятие могло покрыть свои расходы, но прибыли оно не получит. А запас финансовой прочности составляет 41,2%. Это оптимальный показатель, т. к. если он будет ниже 40%, то предприятие может стать банкротом.
Изобразим полученные данные в виде графика, где А – точка безубыточности предприятия
Рисунок 2 – Минимальный объем товарооборота, необходимого для обеспечения безубыточной работы торгового предприятия
|
Одним из методов расчета общего объема розничного товарооборота торгового предприятия является экономико-статистический метод, основанный на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд лет, предшествующих планируемому году. Рассмотрим пример такого расчета (таблица 9)
|
| Год | Фактический товарооборот | Среднегод темп роста(К) |
| 2004 | 67353 | 100 |
| 2005 | 81728 | 121,3428 |
| 2006 | 101032 | 150,0037 |
Т.е. в среднем каждый год товарооборот увеличивается на 22,476%.
Т/т план. =
Таким образом, в планируемом году по сравнению с отчетным годом товарооборот торгового предприятия должен увеличиваться в действующих ценах на 22707,95 тыс. руб.
3 Анализ товарных запасов
Товарные запасы образуются на всех стадиях товародвижения: на складах производственных предприятий, в пути, на складах оптовых и розничных торговых предприятий. Необходимость образования товарных запасов обусловлена следующими факторами:1. время, необходимое для транспортировки товаров от места производства до места продажи, включая время на погрузочно-разгрузочные работы;
2. сезонные колебания в производстве и потреблении товаров;
3. несоответствие между производственным и торговым ассортиментом товаров, что требует подсортировки, упаковки и подработки;
4. особенности территориального размещения производства;
5. условия транспортировки товаров, расстояние между поставщиком и магазином;
6. звенность товародвижения;
7. возможности для хранения товара и др.
Размер товарных запасов определяется объемом и структурой товарооборота торгового предприятия. Поддержание оптимальной пропорции между величиной товарооборота и размерами товарных запасов - одна из важных задач торговых предприятий. При недостаточной величине запасов возникают сложности с товарным обеспечением товарооборота предприятия; излишние запасы вызывают дополнительные потери, увеличение потребности в кредитах и рост расходов по выплате процентов по ним, увеличение расходов по хранению запасов, что в совокупности ухудшает общее финансовое состояние торговых предприятий.
Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях.
Абсолютные показатели представляют собой стоимостные (денежные) и натуральные единицы, удобны и используются при проведении инвентаризаций в торговых предприятиях. Главный недостаток абсолютных показателей - невозможность с их помощью определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота. Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели, позволяющие сопоставлять величину товарного запаса с товарооборотом торгового предприятия.
Проведем анализ средних товарных запасов магазина «Колорит» за 2005-2006г.г. при определении средних товарных запасов необходимо привлекать как можно большее число данных, что обеспечивает репрезентативность расчетов. Плановые среднегодовые товарные запасы (Зср) могут рассчитываться по формуле средней хронологической следующим образом:
Где: З1, З2…Зn – запасы товаров на отдельные даты изучаемого периода;
n – число дат, за которые взяты данные.
При использовании формулы средней хронологической плановые среднегодовые запасы рассчитывают следующим образом: к ½ норматива товарных запасов четвертого квартала прошлого года добавляют полные их норматив на первый, второй, третий кварталы и ½ норматива четвертого квартала отчетного года и полученный итог делят на четыре.
Итак, рассчитаем плановые среднегодовые товарные запасы по ИП «Деревяшкина Т. А.» по формуле средней арифметической. Для этого составим таблицу 10.
Таблица 10 – Запасы магазина «Колорит» в поквартальном разрезе на 2005-2006г.г.г
| дата | 2005год (сумма, тыс. руб.) | 2006год (сумма, тыс.руб.) |
| 1.01. | 836,3 | 658,2 |
| 1.04. | 1561,5 | 1798,9 |
| .107. | 1556,2 | 1888,1 |
| 1.10. | 1516 | 1806,8 |
| 31.12. | 658,2 | 898,5 |
И средние запасы за 2006 год:
Таким образом, фактические среднегодовые товарные запасы больше плановых на 222,8 тыс. руб. (1568-1345,2). Их размер зависит от двух факторов:
1. от изменения объема товарооборота;
2. от ускорения или замедления товарооборачиваемости.
Наше торговое предприятие перевыполнило план товарооборота на 23,62% и за счет этого средние товарные запасы возросли на 317,736 тыс. руб. (1345,2*23,62/100).
Таблица 11 - Анализ товарных запасов магазина «Колорит» за 2005 – 2006г.
| Показатель | 2005 год | 2006 год | Отклонение (-), (+) | Темп отклонения (%) |
| Товарооборот, руб. | 81728 | 101032 | 19304 | 123,6198121 |
| Средние запасы, руб. | 1345,2 | 1568 | 222,8 | 116,5626 |
| Товарооборачиваемость | ||||
| в днях оборота | 5,925411 | 5,587141 | -0,33827 | 94,29119 |
| в числе оборотов | 60,75528 | 64,43367 | 3,678395 | 106,0544 |
| Запасоотдача | 60,75528 | 64,43367 | 3,678395 | 106,0544 |
| Запасоемкость | 0,016459 | 0,01552 | -0,00094 | 94,29119 |
Где Утз - уровень товарных запасов в днях товарооборота;
ТЗ - товарный запас (тыс. руб.);
Тодн - однодневный товарооборот (тыс. руб.);
Т - объем товарооборота (тыс. руб.);
Д - количество дней.
Уровень товарных запасов характеризует обеспеченность торгового предприятия запасами на определенную дату и показывает на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса.
Скорость товарного обращения, или товарооборачиваемость в числе оборотов, рассчитывается по следующей формуле:
Где Обр - товарооборачиваемость в числе оборотов;
Т - товарооборот за определенный период (руб.);
ТЗ - средний товарный запас за тот же период (руб.)
Товарооборачиваемость в числе оборотов показывает количество оборотов среднего товарного запаса за анализируемый период.
Между временем и скоростью товарного обращения существует устойчивая обратно пропорциональная зависимость. Уменьшение времени и увеличение скорости товарного обращения позволяют осуществить больший объем товарооборота при меньших размерах товарного запаса, что способствует снижению товарных потерь, уменьшение расходов по хранению товаров.
Применяются разные методы планирования и нормирования товарных запасов: статистический, технико-экономический, нормативный, экономико-математический, причем наиболее применимы первый и второй методы.
Сущность статистического метода планирования и нормирования товарных запасов - анализ товарооборачиваемости и фактических товарных запасов текущего хранения, сложившихся за последние 3-4 года. Величина товарных запасов берется в днях товарооборота. Анализ и выявление сложившихся тенденций проводится как по предприятию в целом, так и по товарным группам. Выявленные при анализе тенденции экстраполируют на плановый период с учетом возможного действия объективных и субъективных факторов.
Статистический метод планирования и нормирования товарных запасов, хотя и прост, но недостаточно совершенен. Основной его недостаток в том, что сложившиеся за ряд лет тенденции переносятся в будущее со всеми присущими им недостатками.
Наиболее часто в торговле применяют метод технико-экономических расчетов, также этот метод применяется и на предприятии ИП «Деревяшкина Т.А.». Суть метода технико-экономических расчетов состоит в следующем: вся масса товарных запасов разбивается на отдельные элементы, соответствующие стадиям пути товаров от момента поступления в торговое предприятие до их реализации конечным потребителем. Планируются и нормируются эти элементы отдельно. Затем определяется норматив товарных запасов как сумма отдельных элементов.
Данные таблицы свидетельствуют о преимущественном росте товарооборота над ростом объема товарных запасов (123,6198121% и 116,5626% соответственно). В результате правильного соотношения ресурсов и результатов произошло повышение скорости реализации. Товарооборачиваемость в числе оборотов увеличилась с 60,75528 тыс. руб. до 64,43367 тыс. руб., то есть на 3,678395 тыс. руб. оборота. Запасоотдача показывает величину товарооборота на средние запасы. Абсолютное увеличение этого показателя составило 3,678395 тыс. руб. Это означает, что товарооборот на каждый рубль запаса повысился на 3,678395 тыс. руб. Запасоемкость обратная величина запасоотдаче, и она показывает, сколько приходится запаса на рубль товарооборота. Запасоемкость уменьшилась на -0,00094%.
Таким образом, увеличение запасоотдачи и сокращение запасоемкости свидетельствует об эффективном формировании запасов.
3.1 Анализ товарных запасов в разрезе товарных групп
Анализ товарных запасов проводят также в разрезе отдельных товарных групп. Динамика товарных запасов в разрезе товарных групп и товаров по торговому предприятию характеризуются данными таблицы 12Таблица 12 – Анализ товарных запасов магазина «Колорит» за 2005-2006 г.г. по товарным группам
| Товарные группы | 2005год Сумма, руб. | 2006год Сумма, руб. | отклонение | Темп отклонения |
| мягкая мебель | 182,2 | 230,5 | 48,3 | 126,50933 |
| мебель для кухни | 122 | 158 | 36 | 129,5082 |
| гостиные | 312 | 365 | 53 | 116,9872 |
| прихожие | 159 | 173 | 14 | 108,805 |
| спальни | 214 | 249 | 35 | 116,3551 |
| детские | 257 | 280,5 | 23,5 | 109,144 |
| офисная мебель | 99 | 112 | 13 | 113,1313 |
| итого | 1345,2 | 1568 | 222,8 | 116,5626 |
По всем группам товаров фактические товарные запасы в сумме за отчетный год значительно выросли на 116,5626%. На данное явление незначительно повлияло улучшение работы предприятия, это увеличение связано в основном с повышением розничных цен на товары.
Итак, рост розничного товарооборота обеспечил ускорение оборачиваемости по всем товарным группам. Увеличение средних запасов привело к замедлению товарооборачиваемости. В магазине «Колорит» произошло замедление товарооборачиваемости, что потребовало дополнительного вовлечения оборотных средств.
Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости в торговой организации проводят по каждому предприятию, а внутри их – в разрезе структурных подразделений. Выясняют, как товарные запасы обеспечивают развитие торговли, удовлетворение спроса покупателей и какие имеются резервы их оптимизации, ускорения времени обращения товаров.
Для выявления резервов нормализации товарных запасов, ускорения товарооборачиваемости и прежде всего наличие залежалых и неходовых товаров. Для этого привлекают информацию об уценке и распродаже товаров, оптовой реализации излишествующих товаров, бартерных сделках и т. п. по данным актов переоценки товаров и информации об их распродаже можно изучить целесообразность и эффективность переоценки. Необходимо также проанализировать правильность размещения товарных запасов в магазине. Снизить товарные запасы до оптимальных размеров можно за счет равномерного и частого завоза товаров, совершенствования организации торговли, рекламы, проведения покупательских конференций и выставок-продаж.
3.2 Планирование товарных запасов
Планирование товарных запасов производится как в днях оборота, так и в денежном выражении. При этом между данными показателями существует прямая взаимосвязь:
Где Nтз.дн. – норма товарных запасов в днях оборота;
ТЗпл. – плановая сумма товарных запасов, руб.
Расчет нормы товарных запасов в днях представляет собой процесс нормирования товарных запасов, в то время как расчет плановой суммы товарных запасов получил название планирования товарных запасов.
Произведем планирование товарных запасов методом удельных приращений, в основе которого лежит соотношение в темпах прироста товарных запасов и розничного товарооборота. Это соотношение можно назвать коэффициентом эластичности, показывающим, как изменится товарный запас при условии изменения розничного товарооборота на 1%.
где L – коэффициент соотношений товарного запаса и розничного товарооборота.
Преобразовав эту формулу, получим:
Таблица 13 – Расчет норматива товарного запаса на конец 2007 года
| Год | Товарооборот | Тов. запас | Коэф. Lэ |
| 2004 | 67353 | 1456,2 | 31,49 |
| 2005 | 81728 | 1345,2 | 22,14 |
| 2006 | 101032 | 1568 | 24,34 |
| Базисный темп изменения коэффициента L, % 77,29 | |||
| Среднегодовой темп изменения коэффициента L, % 87,92 | |||
| 2007 год | 123739,954 | 1627,1 | 21,39 |
Lпл. = 24,34 * 87,92 / 100 = 21,39
ТЗпл. =
Таким образом, в планируемом году по сравнению с отчетным годом товарные запасы торгового предприятия должны увеличиться на 59,1 тыс. руб., что составляет 3,8 % от суммы товарных запасов 2006 года.
4 Анализ валового дохода
Основным источниками прибыли от реализации является валовой доход от реализации товаров.Валовой доход равен сумме торговых надбавок.
Валовой доход – это выручка от реализации товаров и услуг (товарооборот) за вычетом затрат на оплату стоимости полученных от поставщиков товаров.
Валовой доход состоит из суммы денежных средств, полученных от реализации товаров, за счет разности между ценой продажи товаров (товарооборотом) и ценой их приобретения. Эта часть валового дохода представляет собой торговую надбавку.
К важнейшим факторам, формирующим объем и уровень валового дохода, относятся :
- объем, состав и ассортиментная структура товарооборота;
- условия поставки товаров;
- экономическая обоснованность торговой надбавки;
- количество и качество дополнительных услуг.
Увеличение объема товарооборота означает рост массы валового дохода : чем больше продано товаров, тем больше совокупная масса средств, полученных от торговой надбавки.
Рыночная модель экономики позволяет торговым предприятиям самостоятельно устанавливать надбавки по большинству товарных групп. Важно только найти определенную грань, чтобы, с одной стороны, не допустить потерь в объеме дохода, а с другой – сохранить конкурентоспособные цены.
Торговая надбавка является источником получения прибыли, покрытием издержек предприятия и базой для уплаты налогов.
По ряду социально значимых товаров государство регулирует размеры этих надбавок (хлеб, хлебобулочные изделия, молочные продукты, детские товары и др.)
Качественным показателем валового дохода от реализации является уровень валового дохода:
Сумма валового дохода = сумме торговых надбавок
Увд = (Сумма ВД / То ) * 100 %
Уровень валового дохода показывает размер доходов на один рубль товарооборота.
В таблице 14 приведен расчет валового дохода магазина «Колорит».
Таблица 14 - Динамика показателей по валовому доходу магазина
| Показатель | 2005 год | 2006 год | Отклонение (-), (+) | Темп отклонения (%) |
| Товарооборот | 81728 | 101032 | 19304 | 123,61981 |
| ∑ валового дохода | 19589 | 24635 | 5046 | 125,75935 |
| Уровень валового дохода (%) | 23,96852976 | 24,383364 | 0,4148339 | 101,73074 |
| Товарооборот на 1 рубль валового дохода | 4,172137424 | 4,1011569 | -0,0709805 | 98,298701 |
| ∑ валового дохода на 1 рубль т/та | 0,239685298 | 0,2438336 | 0,0041483 | 101,73074 |
Т/от на 1 рубль ВД =
Т/от на 1 рубль ВД =
∑ВД на 1 рубль Т/та =
∑ВД на 1 рубль Т/та =
В связи с увеличением товарооборота на 23,62% сумма валового дохода возросла на 5046 тыс. руб. Данные таблицы свидетельствуют о росте суммы валового дохода над товарооборотом: 125,75935% и 123,61981% соответственно. В результате такого соотношения увеличился уровень валового дохода, который показывает долю валового дохода в товарообороте. Его доля повысилась с 23,96852976% до 24,383364%. Относительное увеличение этого показателя составило 0,4148339%, а темп повышения составил 101,73074%. Показателем эффективности формирования валового дохода является величина товарооборота на 1 рубль валового дохода. Этот показатель увеличился с 3,78563 тыс. руб. до 4,2735925 тыс. руб. Абсолютный рост этого показателя составил 0,4879609 тыс. руб., т.е на каждый рубль валового дохода объем товарооборота увеличился на 0,4879609 тыс. руб.. Сумма валового дохода на 1 рубль товарооборота также увеличилась, так как это обратный показатель предшествующему.
Расчеты показали, что на каждый рубль товарооборота сумма валового повысилась на 1,73074%. Таким образом, повысилась ресурсоотдача, что говорит об эффективном формировании валового дохода.
4.1 Факторный анализ валового дохода
На валовой доход влияют следующие факторы:· Изменение цен;
· Изменение объема товарооборота;
· Средний уровень валового дохода.
Для изучения влияния факторов на сумму валового дохода составляют следующие расчеты (таблица 15).
Таблица 15 - Расчет влияния факторов на сумму валового дохода
| Фактор | Расчет | Влияние на динамику товарооборота |
| Влияние товарооборота | (Тф - Тпл)*УВДпл/100 (101032-81728)* 23,96852976/100 | 4626,884984 |
| за счет изменения цен | (Тф - Тс)*УВДпл/100 (101032-91847,27273)* 23,96852976/100 | 2201,444089 |
| за счет изменения физического объема товарооборота | (Тс - Тпл)*УВДпл/100 (91847,27273-101032)* 23,96852976/100 | 2425,440895 |
| Изменение уровня валового дохода | (УВДф - УВДпл)*Тф/100 (24,383364-23,9685297)*101032/100 | 419,1150157 |
| Итого | 5046 |
В общем, сумма валового дохода за счет влияния установленных факторов возросла на 5046 тыс. руб.
4.2 Анализ валового дохода по товарным группам
Проведем также анализ валового дохода по товарным группам. Для этого составим таблицу (таблица 16).Таблица 16 – Анализ валового дохода по товарным группам
| Товарные группы | 2005год | 2006год | отклонение | Темп отклонения (%) | ||
| Сумма, руб. | Удельный вес, % | Сумма, руб. | Удельный вес, % | |||
| мягкая мебель | 3382,2 | 17,26581 | 4230,5 | 17,17272 | 848,3 | 125,08131 |
| мебель для кухни | 2199,6 | 11,22875 | 3112 | 12,63243 | 912,4 | 141,4803 |
| гостиные | 3312,2 | 16,90847 | 4365,3 | 17,71991 | 1053,1 | 131,7946 |
| прихожие | 3173 | 16,19787 | 3365 | 13,65943 | 192 | 106,0511 |
| спальни | 2143 | 10,93981 | 3057 | 12,40917 | 914 | 142,6505 |
| детские | 3122 | 15,93752 | 3347,2 | 13,58717 | 225,2 | 107,2133 |
| офисная мебель | 2257 | 11,52177 | 3158 | 12,81916 | 901 | 139,92025 |
| итого | 19589 | 100 | 24635 | 87,18084 | 5046 | 125,7594 |
По всем группам товаров фактические товарные запасы в сумме за отчетный год значительно выросли на 25,7594%.
В данном случае значительное влияние на валовой доход оказывает изменение структуры розничного товарооборота. Увеличение в товарообороте доли товаров с более высокими размерами торговых надбавок ведет к повышению среднего уровня валового дохода. Т. е., в основном, увеличение валового дохода предприятия, в т. ч. и по товарным группам произошло за счет повышения цен. Поэтому особое внимание должно уделяться выявлению и мобилизации возможностей и резервов роста валового дохода за счет увеличения объема розничного товарооборота, улучшения его структуры, совершенствования звенности товародвижения, сокращения и предупреждения товарных потерь.
5 Анализ издержек обращения
Затраты по доведению товаров от производства до потребителей (покупателей), выраженные в денежной форме называются издержками обращения. К ним относятся расходы на транспортировку, подработку, упаковку, хранение и реализацию товаров, а также административно – управленческие расходы торговых предприятий. Состав издержек обращения регламентируется «Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ и услуг)». Издержки обращения представляют собой стоимостную оценку материальных, трудовых и иных затрат (потребленную часть ресурсов и затрат на хозяйственную деятельность). Подробная характеристика и состав затрат определяется в соответствии с положением о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552 и последующими изменениями и дополнениями.В методических рекомендациях по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства дана подробная характеристика состава расходов по каждой статье.
Целью расходования средств, использования различных ресурсов является достижение высоких конечных результатов – определенного объема товарооборота и необходимой прибыли. Поэтому признаку все издержки обращения делят на две группы: постоянные и переменные.
Постоянные издержки обращения представляют собой затраты, которые в каждый данный момент не зависят непосредственно от величины и структуры товарооборота. Эти издержки обращения являются постоянными только в коротком периоде деятельности, по мере роста объема товарооборота они имеют тенденцию к снижению.
Переменными называются издержки обращения, величина которых находиться в непосредственной зависимости от объема и структуры товарооборота. Сущность этих издержек можно выразить и так: к переменным относятся издержки, связанные с использованием производственных факторов, величина которых определяется изменениями реализации товаров (услуг).
Постоянные и переменные расходы составляют общую величину издержек обращения.
Целью анализа издержек обращения является их оценка с позиции рациональности и выявления возможностей по их экономии в текущем и предстоящих периодах. Рациональным является такое использование затрат, которое способствует улучшению конечных результатов – непрерывному росту товарооборота и увеличению прибыли.
Для достижения указанной цели торговым предприятиям необходимо:
1. Оценить величину издержек обращения предприятия в сумме и в процентах к товарообороту за отчетный период
2. Изучить расходы по отдельным статьям в сумме и в процентах к товарообороту, установить их долю в совокупных издержках обращения за отчетный период и тенденции изменения этой доли в динамике
3. Исследовать влияние факторов на изменение издержек обращения отчетного периода в динамике и оценить воздействие затрат на конечные результаты
4. Выявить резервы экономии по отдельным статьям расходов и определить меры по их использованию в текущей деятельности и предстоящем периоде.
Анализ издержек обращения будет произведен по данным бухгалтерской и статистической отчетности, материалам текущего их учета, первичных и сводных документов. Исходная информация об издержках обращения по торговому предприятию ИП «Деревяшкина Т.А.» представлена в Таблице 17
Таблица 17 - Анализ издержек обращения магазина «Колорит» по данным 2005-2006 года
| Показатель | 2005 год | 2006 год | Отклонение (-), (+) | Темп отклонения (%) |
| Товарооборот в действующих ценах | 81728 | 101032 | 19304 | 123,6198121 |
| в сопоставимых ценах | 81728 | 93665,3 | 11937,3 | 114,6061325 |
| ∑ издержек обращения | 16840,5 | 19623,6 | 2783,1 | 116,5262314 |
| Уровень издержек обращения (%) в действующих ценах | 20,60554522 | 19,42315306 | -1,182392163 | 94,26177687 |
| в сопоставимых ценах | 20,60554522 | 20,95076832 | 0,345223098 | 101,6753893 |
| Затратоотдача в действующих ценах | 4,853062558 | 5,14849467 | 0,295432112 | 106,0875397 |
| в сопоставимых ценах | 4,853062558 | 4,773094641 | -0,079967916 | 98,35221748 |
| Затратоемкость | 0,206055452 | 0,194231531 | -0,011823922 | 94,26177687 |
| ∑ валового дохода | 19589 | 24635 | 5046 | 125,7593547 |
| Удельный вес издержек обращения в валовом доходе | 85,96916637 | 79,65739801 | -6,311768358 | 92,65810217 |
На практике по размеру снижения (повышения) уровня издержек обращения определяют сумму их относительной экономии или перерасхода и дают оценку соблюдения сметы торговых расходов:
Э (П) = ∆ УИО*Т/100%, где
Э (П) - сумма относительной экономии (перерасхода);
∆ УИО – отклонение по уровню издержек обращения за отчетный период;
Т – товарооборот за 2006 год.
Э (П) = -1,182392163*101032/100% = -1194,59 тыс. руб.
Таким образом, относительная экономия в действующих ценах составила 1194,59 тыс. руб.
Для оценки издержек обращения может применяться показатель затратоотдачи, определяемый отношением товарооборота к сумме издержек обращения. По магазину он составил:
В действующих ценах за 2005 год: 81728 / 16840,5 = 4,8531 тыс. руб.
В действующих ценах за 2006 год: 101032 / 19623,6 = 5,1485 тыс. руб.
В сопоставимых ценах за 2006 год: 93665,3 / 19623,6 = 4,7731 тыс. руб.
Из таблицы видно, что в действующих за отчетный период увеличилась затратоотдача на 6,0875397%. Увеличение затратоотдачи является положительной тенденцией, так как увеличивается сумма товарооборота, а значит и сумма прибыли предприятия. Однако, большое влияние на затратоотдачу оказывает изменение розничных цен. При повышении розничных цен растет товарооборот, а следовательно, и затратоотдача. Для измерения влияния этого фактора за затратоотдачу мы определили ее размер за отчетный год в сопоставимых ценах, она составила 4,7731 тыс. руб. Таким образом, повышение розничных цен на товары привело к росту затратоотдачи всего на 0,3754 тыс. руб. (5,1485-4,7731).
5.1 Анализ издержек обращения в разрезе статей
Перейдем к анализу состава и структуры издержек обращения отдельных статей расходов. Такое постатейное ознакомление покажет, на какие статьи издержек обращения следует обратить особое внимание. По анализируемому торговому предприятию издержки обращения в разрезе отдельных статей сложились следующим образом (таблица 18).Таблица 18 – анализ издержек обращения в разрезе статей
| Статья издержек обращения | 2005 год | 2006 год | Отклонение | Темп отклонения (сумма), % | ||||||
| Сумма | % к Т/ту | % к итогу | Сумма | % к Т/ту | % к итогу | Сумма | % к Т/ту | % к итогу | ||
| Расх.на оплату труда | 1986 | 2,43001 | 11,793 | 2860 | 2,8308 | 14,5743 | 874 | 0,40077 | 2,781289 | 144,00806 |
| Прямые расходы | 365,4 | 0,4471 | 2,1698 | 395,7 | 0,3917 | 2,0164 | 30,3 | -0,0554 | -0,15332 | 108,29228 |
| Офисные расходы | 135 | 0,16518 | 0,8016 | 193 | 0,191 | 0,9835 | 58 | 0,0258 | 0,181871 | 142,96296 |
| Трансп. Расходы | 5421 | 6,632978 | 32,190 | 5982 | 5,9209 | 30,4837 | 561 | -0,712 | -1,7066 | 110,34864 |
| Складские издержки | 1362 | 1,6665 | 8,0876 | 1903,3 | 1,8839 | 9,699036 | 541,3 | 0,217355 | 1,61139 | 139,74302 |
| Накладн расходы | 325,5 | 0,39827 | 1,9328 | 375 | 0,3712 | 1,91096 | 49,5 | -0,0271 | -0,0219 | 115,20737 |
| Соц.фонд и налоги | 2668 | 3,264487 | 15,843 | 2956,5 | 2,9263 | 15,06604 | 288,5 | -0,3382 | -0,7767 | 110,81334 |
| Прочие издержки | 4577,6 | 5,60102 | 27,182 | 4958,1 | 4,9075 | 25,266 | 380,5 | -0,6933 | -1,9161 | 108,31222 |
| Всего издержек | 16840,5 | 20,60555 | 100 | 19624 | 19,423 | 100 | 2783,1 | -1,1824 | - | 116,52623 |
| т/от | 81728 | 100 | 0 | 101032 | 100 | 0 | 19304 | 0 | - | 123,6198 |
По сравнению с планом произошел относительный рост расходов на оплату труда на 404,9105 тыс. руб. (101032*0,4008/100*1000), офисных расходов - на 26,1133 тыс. руб. (101032*0,0258/100) и складских издержек – на 219,5982 тыс. руб. (31032*0,2173/100). Всего относительный перерасход по отдельным статьям издержек составил 651 тыс. руб. (404,9105+26,1133+219,5982).
Относительное снижение расходов произошло: по прямым расходам – на 56,001 тыс. руб.; по транспортным расходам – на 719,43 тыс. руб.; по накладным расходам – на 27,3825 тыс. руб.; по расходам на социальный фонд и по налогам – 341,6766 тыс. руб.; по прочим издержкам – на 700,72 тыс. руб. Всего относительная экономия по отдельным статьям издержек составила 1845,2164 тыс. руб. (56,001+719,43+27,3825+341,6766+700,72).
В процессе дальнейшего анализа следует установить причины выявленных отклонений путем факторного анализа издержек обращения.
5.2 Факторный анализ издержек обращения
Рассчитаем влияние факторов:
1. За счет увеличения объема товарооборота
(Т/от ф – Т/от пл.) * УИО пл. / 100
( 101032 - 81728) * 20,6555) / 100 = 3977,694 тыс.руб.
2. За счет роста уровня издержек обращения
(УИО ф. – УИО пл.) * Т/от ф. / 100
( 19,4232 – 20,6555 ) * 101032) / 100 = -1194,59 тыс.руб.
Итого: 3977,694 + (-1194,59) = 2783,1
Таким образом, оба фактора оказали влияние на рост суммы издержек обращения на 2783,1 тыс. руб.
6 Анализ показателей по труду
Одним из факторов успешного развития розничного товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда. Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятельность обычно начинают с изучения обеспеченности ими розничного предприятия, укомплектованности штатов продавцов, кассиров, контролеров, других работников и эффективности использования рабочего времени.Таблица 19 - Анализ по труду по данным за 2005-2006 год
| Показатель | 2005год | 2006год | Отклонение (-), (+) | Темп отклонения (%) |
| Товарооборот | 81728 | 101032 | 19304 | 123,6198121 |
| Численность | 12 | 14 | 2 | 116,6666667 |
| Производительность труда | 6810,666667 | 7216,571429 | 405,9047619 | 105,9598389 |
| Фонд заработной платы | 1952 | 2460 | 508 | 126,0245902 |
| Уровень Фонда заработной платы | 2,388410337 | 2,43487212 | 0,046461783 | 101,9453015 |
| Зарплатоотдача | 41,86885246 | 41,0699187 | -0,79893376 | 98,09181835 |
| Зарплатоемкость | 0,023884103 | 0,024348721 | 0,000464618 | 101,9453015 |
| Средняя зарплата 1 работника за год | 162,6666667 | 175,7142857 | 13,04761905 | 108,0210773 |
В магазине снизилась зарплатоотдача, т.е на каждый рубль фонда заработной платы сократился размер товарооборота на 0,79893376 тыс. руб.
На предприятии обеспечено неправильное соотношение между ростом фонда заработной платы и ростом товарооборота.
Средняя заработная плата одного работника увеличилась на 13,048 тыс. руб. В общем уровень фонда заработной платы всех работников по отношению к товарообороту увеличился на 5,96 %.
Таблица 20 - Факторный анализ фонда заработной платы
| Фактор | Расчет | Влияние на Фонд заработной платы |
| Влияние численности | (Чф - Чпл)*Зпл | 325,3333333 |
| Влияние средней заработной платы | (Зф - Зпл)*Чф | 182,6666667 |
| итого | 508 |
Таблица 21 - Факторный анализ показателей по труду
| Показатель | 2005 год | 2006 год | Отклонение (-), (+) | Темп отклонения (%) |
| Товарооборот, руб. | ||||
| в действующих ценах | 81728 | 101032 | 19304 | 123,6198121 |
| в сопоставимых ценах | 81728 | 93665,3 | 11937,3 | 114,6061325 |
| Среднесписочная численность, чел. | 12 | 14 | 2 | 116,6666667 |
| в т.ч. продавцов | 3 | 4 | 1 | 133,3333333 |
| Уд. вес продавцов в общей численности работников, % | 25 | 28,57142857 | 3,571428571 | 114,2857143 |
| Производительность труда 1 торгового работника, руб. | ||||
| в действующих ценах | 6810,666667 | 7216,571429 | 405,9047619 | 105,9598389 |
| В сопоставимых ценах | 6810,666667 | 6690,378571 | -120,288095 | 98,23382789 |
| Производительность труда 1 продавца, руб. | ||||
| в действующих ценах | 27242,66667 | 25258 | -1984,66667 | 92,71485904 |
| В сопост. ценах | 27242,66667 | 23416,325 | -3826,34167 | 85,9545994 |
Для оценки влияния изменения численности и производительности на рост товарооборота выразим товарооборот через взаимосвязь этих показателей:
Товарооборот = численность * производительность
Численность плановая * Производительность плановая =Т1=
12 * 6810,667 = 81728 ;
Численность фактическая * Производительность плановая = Т2 = 14 * 6810,667 = 81728 ;
Численность фактическая * Производительность фактическая = Т3 = 14 * 7216 = 101032 ;
Влияние численности = Т1- Т2 = 81728-81728 = 0 ;
Влияние производительности =Т3-Т2=101032 – 81728= 19304
В связи с увеличением производительности на 405,905 тыс.руб. товарооборот увеличился на 19304 тыс.руб.
Совокупное влияние факторов +19304 тыс.руб.
Сравним этот результат с отклонением фактического товарооборота от планового, результат совпадает, значит, расчет выполнен, верно.
Явочная численность – количество продавцов, которые должно постоянно находиться на рабочих местах при данном штате работы предприятия:
Чя = (Рм * (Тр + Тпз)) / Тм,
Где Чя – явочная численность работников, чел.;
Рм – условное количество рабочих мест, ед.;
Тр – время работы магазина в неделю, ч;
Тпз – время заключительно-подготовительных операций, ч;
Тм – плановая продолжительность рабочей недели одного работника, ч.
Чя = (4 * (59 + 2,2)) / 41 = 6 человек.
Среднесписочная численность предусматривает дополнительное количество продавцов на случай неявки по уважительным причинам, в том числе по болезни:
Чсс = Чя * Тнф / Тпф,
Где Чсс – списочная численность работников, чел,;
Чя – явочная численность работников, чел.;
Тнф – полное число рабочих дней на одного работника в год (номинальный фонд);
Тпф – плановый полезный фонд рабочего времени на одного работника в год.
Чсс = 6 * 251 / 222 = 7 человек
Рассчитанная среднесписочная численность продавцов может быть уменьшена с учетом того, что часть их работы может выполняться заведующими отделами, их заместителями. Численность работников фирмы определяется с учетом режима их работы.
Основные средства – это основные фонды, выраженные в стоимостном измерении.
Основные средства – это средства труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на производимую продукцию частями по мере снашивания. К ним относятся: здания, сооружения, различные машины и оборудования, приборы и инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь, земельные участки находящиеся в собственности предприятия, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства.
Классификация основных фондов приведена на рисунке 3
Рисунок 3 – классификация основных средств (фондов)
Роль основных фондов в процессе труда торговых работников определяется тем, что в своей совокупности они образуют материально- техническую базу и определяют производственную мощь предприятия.
Срок полезного использования основных средств торговых предприятия определяется исходя из технических условий их эксплуатации и установлений органов государственного управления в этой сфере. Если такие установления отсутствуют, то срок полезного использования основных средств определяют с учетом их производительности и мощности, а также реальных условий эксплуатации на предприятии.
Таблица 22 - Анализ состояния и использования основных фондов
Эффективность использования основных фондов оценивается с помощью системы стоимостных и натуральных показателей.
Влияние фондоотдачи: (Фо ф. – Фо пл.) * 
(5,787809349-5,27651882)*( 101032/5,787809349) = 8925,087
Влияние основных фондов: (ОФ ф. – ОФ пл.) * Фо пл.
(17456 - 15489) * 5,27651882 = 10378,9125
Итого: 8925,087 + 10378,9125 = 19304
Фондовооруженность – определяется отношением активной части основных фондов к численности работников. По данным таблицы фондовооруженность магазина увеличилась на 55%. Эта величина должна непрерывно увеличиваться, т.к. от неё зависит техническая вооруженность, а, следовательно, и производительность труда.
Фондоотдача – этот показатель является обобщающим для оценки эффективности использования основных фондов. Он определяется отношением объема реализации товаров к средней стоимости основных фондов.
Фондоемкость – величина обратная фондоотдаче. Показывает долю стоимости основных фондов, приходящихся на каждый рубль реализованных товаров. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость – к снижению. Определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов к численности работников. Фондоотдача выросла на 9,6899215%, при этом снизилась фондоемкость на 8,833921412%, что свидетельствует о положительной динамике развития магазина.
Данные таблицы показывают, что возросла стоимость основных фондов на 12,699335%, абсолютное отклонение составило1967 тыс. руб. Активная часть тоже увеличилась на 6,2707641%.
К оборотным производственным фондам промышленных предприятий относят часть средств производства, вещественные элементы которых в процессе труда в отличие от основных производственных фондов расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Вещественные элементы оборотных фондов в процессе труда претерпевают изменения своей натуральной формы и физико-химических средств. Они теряют свою потребительную стоимость по мере их производственного потребления. Оборотные производственные фонды состоят из трех частей: производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов.
Фонды обращения обслуживают сферу производства. Они включают готовую продукцию на складе, товары в пути, денежные средства и средства в расчетах с потребителями продукции, в частности, дебиторскую задолженность.
Оборотные средства выступают прежде всего как стоимостная категория: на практике они не являются материальными ценностями, ибо из них нельзя производить готовую продукцию. Являясь стоимостью в денежной форме, оборотные средства уже в процессе кругооборота принимают форму производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции. Оборотные средства не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а авансируются (отличительная черта соб. средств) с тем, чтобы возвратиться после одного кругооборота и вступить в другой. оборотные фонды непосредственно участвуют в создании новой стоимости, а оборотные средства - косвенно, через оборотные фонды. В процессе кругооборота оборотные средства воплощают свою стоимость в оборотных фондах и поэтому посредством последних функционируют в процессе производства, участвуют в формировании издержек производства.
Итак, оборотные средства - это авансируемая в денежной форме стоимость, принимающая в процессе планомерного кругооборота средств форму оборотных фондов и фондов обращения, необходимая для поддержания непрерывности кругооборота и возвращающаяся в исходную форму после его завершения.
Таблица 23 - Анализ состояния и использования оборотных средств
По данным таблицы, можно сделать вывод, что товарооборот по себестоимости из-за увеличения товарооборота в розничных ценах увеличился 17218 рублей.
В результате увеличения оборотных средств и увеличения товарооборота по себестоимости оборачиваемость оборотных средств в днях оборота сократилась на 13,5дней. Это позволило высвободить дополнительные денежные средства из товарооборота.
Товарооборот на 1 рубль оборотных средств вырос на 0,55тыс. руб., что говорит об эффективном управлении оборотными активами магазина.
Оборачиваемость оборотных средств в числе оборотов увеличилась на 0,55 что говорит об ускорении обновления оборотных средств.
Более чем какой-либо другой показатель прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы.
Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов. Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через систему взаимосвязанных направлений экономического анализа.
Таблица 24 - Анализ прибыли рентабельности
Анализ балансовой прибыли по сравнению с прошлым годом показывает влияние стоимости сырья, материалов, топлива и др. материально-технических ресурсов, изменение цен на реализацию продукции и методология расчета прибыли. Для того чтобы это влияние исключить, необходимо привести в сопоставимые условия сумму прибыли.
Данные таблицы показывают, что в 2005 году балансовая прибыль превышала прибыль от реализации на 325тыс. руб.; в 2006 году прибыль от реализации была больше балансовой на 368 тыс.руб. Такие изменения произошли в результате доходов и убытков полученных от внереализационной деятельности. В 2005 году эти доходы составили 123 тыс. руб., а в 2006 году 145 тыс. руб., в то же время убытки в 2006 году составили 513тыс. руб., а в предыдущем году 448 тыс. руб.
Рентабельность – основной показатель эффективности работы предприятия. В магазине «Колорит» рентабельность в 2006 году по сравнению с 2005 повысилась на 1,239291тыс. руб. В результате превышения доходов над расходами, в предприятия увеличилась рентабельность с 2,253646 до 3,492937.
На размер прибыли влияют следующие факторы:
1. Объем товарооборота
2. Уровень валового дохода
3. Уровень издержек обращения
1. Влияние товарооборота
(Тф. – Тпл.) * Рот реализ.пл. / 100
(101032 – 81728) * 3,362985 / 100= +649,1905345%
2. Влияние уровня валового дохода
(Увдф – Увдпл.) * Тф / 100
(24,38336 - 23,96853) * 101032 / 100 = +419,115 %
3. Влияние уровня издержек обращения
(Уиоф. – Уиопл.) * Тф / 100
(20,60555-19,45315) * 101032 / 100 = +1194,59%
4. Внереализационные доходы = +22 тыс. руб.
5. Внереализационные расходы = +65 тыс. руб.
Итого: 649,1905345 + 419,115 + 1194,59 + 22 + 65 = 2219,9 тыс. руб.
За счет увеличения товарооборота на 19304 тыс. руб. прибыль выросла на 5046 тыс. руб. За счет увеличения уровня валового дохода повысился размер прибыли на 2219,9 тыс. руб.
Таким образом, на предприятии соблюдено «Золотое правило предпринимательской деятельности», при котором индексная цепочка показателей имеет вид: Јn > Јт/об > Јио, т. е. 1,915989 > 1,236198 > 1,165262.
1. розничный товарооборот предприятия из года в год увеличивается, темпы роста его приемлемы в данных условиях, 23,6198%;
2. достигнут рост товарооборота практически по всем товарным группам которыми торгует предприятие;
3. прирост товарооборота, в основном, достигнут в основном за счет влияния цен, а также за счет эффективного использования всех видов ресурсов: товарных, трудовых и др.;
4. средние запасы магазина увеличились на 16,56%. Наибольшее увеличение запасов произошло по кухонной мебели – на 29%;
5. произошло увеличение суммы издержек обращения предприятия в сравнении с 2005 годом на 2783,1 тыс. руб. самое крупное увеличение произошло по расходам на оплату труда и по складским издержкам (на 44% и 39% соответственно);
6. в магазине увеличилась производительность труда работников на 6%;
7. увеличилась стоимость основных фондов и оборотных средств;
8. предприятие в 2006 году активно вело работу по дополнительной закупке товаров у производителей и других поставщиков;
9. За 2006 год показатели общей рентабельности продукции и рентабельность продаж по чистой прибыли увеличились, по сравнению с 2005 годом;
10. увеличилась сумма валового дохода предприятия на5046 тыс. руб., это было достигнуто в основном за счет увеличения товарооборота.
Увеличить прибыль предприятия возможно, предприняв ряд определенных мер. По результатам анализа можно сделать следующие предложения:
1. Во-первых, для получения максимальной прибыли предприятие должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы. С этой целью производить закупки товаров непосредственно у производителей, значительно расширить закупку и реализацию сопутствующих товаров, имеющихся в достаточном количестве у производителей и других поставщиков, больше внимания уделять заключению договоров с поставщиками.
2. Во-вторых, добиться роста эффективности труда торговых работников. С этой целью привлекать на работу лиц на не полный рабочий день, произвести установку современных кассовых аппаратов, добиться от поставщиков увеличения доли фасованных товаров в общем объеме поставок, осуществлять совмещение профессий, должностей, вести работу по предупреждению прогулов и сокращению потерь рабочего времени по болезни и другим причинам.
3. экономической службе предприятия разрабатывать прогнозы развития розничного товарооборота на предстоящий период и вести оперативный контроль за ходом реализации прогнозов. Это позволит руководству предприятия и его службам оперативно решать вопросы обеспечения и эффективности использования всех видов ресурсов, добиться ритмичного и равномерного развития розничного товарооборота по периодам года и по отделам предприятия.
4. совершенствовать систему материального стимулирования труда работников предприятия (увеличение количества реализованных товаров, обслуживание наибольшего количества покупателей, получение доходов от реализации товаров и др.).
Предприятие успешно конкурирует с другими мебельными магазинами нашего города. Основная задача предприятия - удовлетворение запросов потребителей, что подразумевает постоянное обновление ассортимента, удержание стабильной сравнительно невысокой цены.
Рациональная организация оплаты труда на предприятии позволяет стимулировать результаты труда и деятельность его работников, обеспечивать конкурентоспособность на рынке труда и готовой продукции, необходимую рентабельность и прибыльность продукции.
Для повышения эффективности работы предприятия первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции, роста прибыли.
Таким образом, в настоящее время наблюдается тенденция повышения эффективности деятельности предприятия.
2. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Уч. пособие. М.:"ИНФРА-М", 2001.222 с.
3. Ильин А.И. Планирование на предприятии. Тактическое планирование: Уч. Пособие М.: "Новое знание", 2000.416 с.
4. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник/Л.И. Кравченко. – 6-е изд., перераб. – М.: Новое издание, 2003. – 526с. – (Экономическое образование)
5. Морозова Т.Г., Пикулькина А.В. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Уч. пособие для вузов. М.: "ЮНИТИ-ДАНА", 2003.318 с.
6. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. М.: "ЮНИТИ-ДАНА", 2000.360 с.
7. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. 2-е изд. М.: ИВЦ "Маркетинг", 2000.696 с.
8. Соломатина А. Н. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебник – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 292 с. – (Серия «Высшее образование»).
Товарооборот = численность * производительность
Численность плановая * Производительность плановая =Т1=
12 * 6810,667 = 81728 ;
Численность фактическая * Производительность плановая = Т2 = 14 * 6810,667 = 81728 ;
Численность фактическая * Производительность фактическая = Т3 = 14 * 7216 = 101032 ;
Влияние численности = Т1- Т2 = 81728-81728 = 0 ;
Влияние производительности =Т3-Т2=101032 – 81728= 19304
В связи с увеличением производительности на 405,905 тыс.руб. товарооборот увеличился на 19304 тыс.руб.
Совокупное влияние факторов +19304 тыс.руб.
Сравним этот результат с отклонением фактического товарооборота от планового, результат совпадает, значит, расчет выполнен, верно.
6.1 План по труду
Планирование численности штата сотрудников начинается с численности основных категорий работников. При планировании сотрудников рассчитывается явочная и среднесписочная численность.Явочная численность – количество продавцов, которые должно постоянно находиться на рабочих местах при данном штате работы предприятия:
Чя = (Рм * (Тр + Тпз)) / Тм,
Где Чя – явочная численность работников, чел.;
Рм – условное количество рабочих мест, ед.;
Тр – время работы магазина в неделю, ч;
Тпз – время заключительно-подготовительных операций, ч;
Тм – плановая продолжительность рабочей недели одного работника, ч.
Чя = (4 * (59 + 2,2)) / 41 = 6 человек.
Среднесписочная численность предусматривает дополнительное количество продавцов на случай неявки по уважительным причинам, в том числе по болезни:
Чсс = Чя * Тнф / Тпф,
Где Чсс – списочная численность работников, чел,;
Чя – явочная численность работников, чел.;
Тнф – полное число рабочих дней на одного работника в год (номинальный фонд);
Тпф – плановый полезный фонд рабочего времени на одного работника в год.
Чсс = 6 * 251 / 222 = 7 человек
Рассчитанная среднесписочная численность продавцов может быть уменьшена с учетом того, что часть их работы может выполняться заведующими отделами, их заместителями. Численность работников фирмы определяется с учетом режима их работы.
7 Анализ состояния и эффективности использования основных фондов и оборотных средств предприятия
7. 1 Динамика показателей оборачиваемости основных фондов
Основные фонды являются наиболее значимой составной частью имущества предприятия и его и его внеоборотных активов.Основные средства – это основные фонды, выраженные в стоимостном измерении.
Основные средства – это средства труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на производимую продукцию частями по мере снашивания. К ним относятся: здания, сооружения, различные машины и оборудования, приборы и инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь, земельные участки находящиеся в собственности предприятия, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства.
Классификация основных фондов приведена на рисунке 3
 |
Рисунок 3 – классификация основных средств (фондов)
Роль основных фондов в процессе труда торговых работников определяется тем, что в своей совокупности они образуют материально- техническую базу и определяют производственную мощь предприятия.
Срок полезного использования основных средств торговых предприятия определяется исходя из технических условий их эксплуатации и установлений органов государственного управления в этой сфере. Если такие установления отсутствуют, то срок полезного использования основных средств определяют с учетом их производительности и мощности, а также реальных условий эксплуатации на предприятии.
Таблица 22 - Анализ состояния и использования основных фондов
| Показатель | 2005год | 2006год | Отклонение (-), (+) | Темп отклонения (%) |
| Товарооборот, руб | 81728 | 101032 | 19304 | 123,6198121 |
| Численность | 12 | 14 | 2 | 116,6666667 |
| Производительность труда | 6810,666667 | 7216,571429 | -36209,67 | 97,4344 |
| Стоимость ОФ, в т.ч. | 15489 | 17456 | 1967 | 112,699335 |
| активной части | 9632 | 10236 | 604 | 106,2707641 |
| Фондоотдача | 5,27651882 | 5,787809349 | 0,511290529 | 109,6899215 |
| Фондоемкость | 0,189518892 | 0,172776942 | -0,01674195 | 91,16607859 |
| Фондовооруженность | 802,6666667 | 1246,857143 | 444,1904762 | 155,339345 |
| Фондооснащенность | 1,414252153 | 1,41840209 | 0,004149937 | 100,2934368 |
| Интегральный показатель эффективности | 1,16 | |||
Влияние фондоотдачи: (Фо ф. – Фо пл.) *
(5,787809349-5,27651882)*( 101032/5,787809349) = 8925,087
Влияние основных фондов: (ОФ ф. – ОФ пл.) * Фо пл.
(17456 - 15489) * 5,27651882 = 10378,9125
Итого: 8925,087 + 10378,9125 = 19304
Фондовооруженность – определяется отношением активной части основных фондов к численности работников. По данным таблицы фондовооруженность магазина увеличилась на 55%. Эта величина должна непрерывно увеличиваться, т.к. от неё зависит техническая вооруженность, а, следовательно, и производительность труда.
Фондоотдача – этот показатель является обобщающим для оценки эффективности использования основных фондов. Он определяется отношением объема реализации товаров к средней стоимости основных фондов.
Фондоемкость – величина обратная фондоотдаче. Показывает долю стоимости основных фондов, приходящихся на каждый рубль реализованных товаров. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость – к снижению. Определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов к численности работников. Фондоотдача выросла на 9,6899215%, при этом снизилась фондоемкость на 8,833921412%, что свидетельствует о положительной динамике развития магазина.
Данные таблицы показывают, что возросла стоимость основных фондов на 12,699335%, абсолютное отклонение составило1967 тыс. руб. Активная часть тоже увеличилась на 6,2707641%.
7. 2 Динамика показателей оборачиваемости оборотных средств
В своем обороте фонды последовательно принимают денежную, производительную и товарную формы, что ведет к их разделению на производственные фонды и фонды обращения. Вещественным носителем производственных фондов являются средства производства, средства труда, предметы труда. Готовая продукция вместе с денежными средствами в расчетах образует фонды обращения.К оборотным производственным фондам промышленных предприятий относят часть средств производства, вещественные элементы которых в процессе труда в отличие от основных производственных фондов расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Вещественные элементы оборотных фондов в процессе труда претерпевают изменения своей натуральной формы и физико-химических средств. Они теряют свою потребительную стоимость по мере их производственного потребления. Оборотные производственные фонды состоят из трех частей: производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов.
Фонды обращения обслуживают сферу производства. Они включают готовую продукцию на складе, товары в пути, денежные средства и средства в расчетах с потребителями продукции, в частности, дебиторскую задолженность.
Оборотные средства выступают прежде всего как стоимостная категория: на практике они не являются материальными ценностями, ибо из них нельзя производить готовую продукцию. Являясь стоимостью в денежной форме, оборотные средства уже в процессе кругооборота принимают форму производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции. Оборотные средства не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а авансируются (отличительная черта соб. средств) с тем, чтобы возвратиться после одного кругооборота и вступить в другой. оборотные фонды непосредственно участвуют в создании новой стоимости, а оборотные средства - косвенно, через оборотные фонды. В процессе кругооборота оборотные средства воплощают свою стоимость в оборотных фондах и поэтому посредством последних функционируют в процессе производства, участвуют в формировании издержек производства.
Итак, оборотные средства - это авансируемая в денежной форме стоимость, принимающая в процессе планомерного кругооборота средств форму оборотных фондов и фондов обращения, необходимая для поддержания непрерывности кругооборота и возвращающаяся в исходную форму после его завершения.
Таблица 23 - Анализ состояния и использования оборотных средств
| Показатель | 2005год | 2006год | Отклонение (-), (+) | Темп отклонения (%) |
| Товарооборот по себестоимости, руб. | 61296 | 78514 | 17218 | 128,0899243 |
| Оборотные средства (ОС) | 17254 | 19154 | 1900 | 111,0119393 |
| Оборачиваемость ОС | ||||
| в днях оборота | 101,3351605 | 87,82433706 | -13,51082347 | 86,66719093 |
| в числе оборотов | 3,552567521 | 4,099091574 | 0,546524053 | 115,3839174 |
| Товарооборот на 1 рубль ОС | 3,552567521 | 4,099091574 | 0,546524053 | 115,3839174 |
| ОС на 1 рубль товарооборота | 0,281486557 | 0,243956492 | -0,037530065 | 86,66719093 |
В результате увеличения оборотных средств и увеличения товарооборота по себестоимости оборачиваемость оборотных средств в днях оборота сократилась на 13,5дней. Это позволило высвободить дополнительные денежные средства из товарооборота.
Товарооборот на 1 рубль оборотных средств вырос на 0,55тыс. руб., что говорит об эффективном управлении оборотными активами магазина.
Оборачиваемость оборотных средств в числе оборотов увеличилась на 0,55 что говорит об ускорении обновления оборотных средств.
8 Анализ прибыли и рентабельности
Прибыль и рентабельность относятся к важнейшим показателям, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия.Более чем какой-либо другой показатель прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы.
Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов. Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через систему взаимосвязанных направлений экономического анализа.
Таблица 24 - Анализ прибыли рентабельности
| Показатель | 2005год | 2006год | Отклонение (-), (+) | Темп отклонения (%) |
| Товарооборот | 81728 | 101032 | 19304 | 123,6198 |
| Сумма валового дохода | 19589 | 24635 | 5046 | 125,7594 |
| Уровень валового дохода | 23,96853 | 24,38336 | 0,414834 | 101,7307 |
| Сумма издержек обращения | 16840,5 | 19623,6 | 2783,1 | 116,5262 |
| Уровень издержек обращения | 20,60555 | 19,42315 | -1,18239 | 94,26178 |
| Внереализационные доходы | 123 | 145 | 22 | 117,8862 |
| Прибыль от реализации | 2748,5 | 5011,4 | 2262,9 | 182,3322 |
| Внереализационные расходы | 448 | 513 | 65 | 114,5089 |
| Рентабельность от реализации | 3,362985 | 4,960211 | 1,597226 | 147,4943 |
| Прибыль балансовая | 2423,5 | 4643,4 | 2219,9 | 191,5989 |
| Налог | 581,64 | 1114,416 | 532,776 | 191,5989 |
| Прибыль чистая | 1841,86 | 3528,984 | 1687,124 | 191,5989 |
| Рентабельность чистая | 2,253646 | 3,492937 | 1,239291 | 154,9905 |
Данные таблицы показывают, что в 2005 году балансовая прибыль превышала прибыль от реализации на 325тыс. руб.; в 2006 году прибыль от реализации была больше балансовой на 368 тыс.руб. Такие изменения произошли в результате доходов и убытков полученных от внереализационной деятельности. В 2005 году эти доходы составили 123 тыс. руб., а в 2006 году 145 тыс. руб., в то же время убытки в 2006 году составили 513тыс. руб., а в предыдущем году 448 тыс. руб.
Рентабельность – основной показатель эффективности работы предприятия. В магазине «Колорит» рентабельность в 2006 году по сравнению с 2005 повысилась на 1,239291тыс. руб. В результате превышения доходов над расходами, в предприятия увеличилась рентабельность с 2,253646 до 3,492937.
На размер прибыли влияют следующие факторы:
1. Объем товарооборота
2. Уровень валового дохода
3. Уровень издержек обращения
1. Влияние товарооборота
(Тф. – Тпл.) * Рот реализ.пл. / 100
(101032 – 81728) * 3,362985 / 100= +649,1905345%
2. Влияние уровня валового дохода
(Увдф – Увдпл.) * Тф / 100
(24,38336 - 23,96853) * 101032 / 100 = +419,115 %
3. Влияние уровня издержек обращения
(Уиоф. – Уиопл.) * Тф / 100
(20,60555-19,45315) * 101032 / 100 = +1194,59%
4. Внереализационные доходы = +22 тыс. руб.
5. Внереализационные расходы = +65 тыс. руб.
Итого: 649,1905345 + 419,115 + 1194,59 + 22 + 65 = 2219,9 тыс. руб.
За счет увеличения товарооборота на 19304 тыс. руб. прибыль выросла на 5046 тыс. руб. За счет увеличения уровня валового дохода повысился размер прибыли на 2219,9 тыс. руб.
Таким образом, на предприятии соблюдено «Золотое правило предпринимательской деятельности», при котором индексная цепочка показателей имеет вид: Јn > Јт/об > Јио, т. е. 1,915989 > 1,236198 > 1,165262.
Основное влияние на прибыль оказывают такие факторы, как товарооборот, уровень валового дохода, и издержки обращения. Причем резкое изменение одного фактора может изменить всю картину в целом. Совокупное влияние факторов вызвало увеличение прибыли на 2219 тысяч рублей.
Наибольшее влияние на рост прибыли оказало снижение соотношение затраты/ товарооборот: относительная экономия составила 1194,59 тыс. руб. Динамика самого товарооборота повлияла на рост прибыли незначительно (+649,1905345 тыс.руб.). Под влиянием изменения доли валового дохода в товарообороте прибыль выросла на 419,115 тыс. руб., такой рост был достигнут за счёт эффективного управления торговой надбавкой как основным элементом валового дохода9 Общие выводы по анализу
Проведенный на основе полученных данных анализ основных показателей финансово_хозяйственной деятельности ИП «Деревяшкина Т. А.», позволяет сделать следующие выводы:1. розничный товарооборот предприятия из года в год увеличивается, темпы роста его приемлемы в данных условиях, 23,6198%;
2. достигнут рост товарооборота практически по всем товарным группам которыми торгует предприятие;
3. прирост товарооборота, в основном, достигнут в основном за счет влияния цен, а также за счет эффективного использования всех видов ресурсов: товарных, трудовых и др.;
4. средние запасы магазина увеличились на 16,56%. Наибольшее увеличение запасов произошло по кухонной мебели – на 29%;
5. произошло увеличение суммы издержек обращения предприятия в сравнении с 2005 годом на 2783,1 тыс. руб. самое крупное увеличение произошло по расходам на оплату труда и по складским издержкам (на 44% и 39% соответственно);
6. в магазине увеличилась производительность труда работников на 6%;
7. увеличилась стоимость основных фондов и оборотных средств;
8. предприятие в 2006 году активно вело работу по дополнительной закупке товаров у производителей и других поставщиков;
9. За 2006 год показатели общей рентабельности продукции и рентабельность продаж по чистой прибыли увеличились, по сравнению с 2005 годом;
10. увеличилась сумма валового дохода предприятия на5046 тыс. руб., это было достигнуто в основном за счет увеличения товарооборота.
Увеличить прибыль предприятия возможно, предприняв ряд определенных мер. По результатам анализа можно сделать следующие предложения:
1. Во-первых, для получения максимальной прибыли предприятие должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы. С этой целью производить закупки товаров непосредственно у производителей, значительно расширить закупку и реализацию сопутствующих товаров, имеющихся в достаточном количестве у производителей и других поставщиков, больше внимания уделять заключению договоров с поставщиками.
2. Во-вторых, добиться роста эффективности труда торговых работников. С этой целью привлекать на работу лиц на не полный рабочий день, произвести установку современных кассовых аппаратов, добиться от поставщиков увеличения доли фасованных товаров в общем объеме поставок, осуществлять совмещение профессий, должностей, вести работу по предупреждению прогулов и сокращению потерь рабочего времени по болезни и другим причинам.
3. экономической службе предприятия разрабатывать прогнозы развития розничного товарооборота на предстоящий период и вести оперативный контроль за ходом реализации прогнозов. Это позволит руководству предприятия и его службам оперативно решать вопросы обеспечения и эффективности использования всех видов ресурсов, добиться ритмичного и равномерного развития розничного товарооборота по периодам года и по отделам предприятия.
4. совершенствовать систему материального стимулирования труда работников предприятия (увеличение количества реализованных товаров, обслуживание наибольшего количества покупателей, получение доходов от реализации товаров и др.).
Заключение
Магазин «Колорит» на сегодняшний день, с моей точки зрения, можно отнести к стабильным предприятиям города. Высокий уровень заработной платы, отсутствие текучести кадров, высокий покупательный спрос.Предприятие успешно конкурирует с другими мебельными магазинами нашего города. Основная задача предприятия - удовлетворение запросов потребителей, что подразумевает постоянное обновление ассортимента, удержание стабильной сравнительно невысокой цены.
Рациональная организация оплаты труда на предприятии позволяет стимулировать результаты труда и деятельность его работников, обеспечивать конкурентоспособность на рынке труда и готовой продукции, необходимую рентабельность и прибыльность продукции.
Для повышения эффективности работы предприятия первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции, роста прибыли.
Таким образом, в настоящее время наблюдается тенденция повышения эффективности деятельности предприятия.
Список использованной литературы
1. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. 2-е изд., испр. М.:"Дело и Сервис", 2000. 256 с.2. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Уч. пособие. М.:"ИНФРА-М", 2001.222 с.
3. Ильин А.И. Планирование на предприятии. Тактическое планирование: Уч. Пособие М.: "Новое знание", 2000.416 с.
4. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник/Л.И. Кравченко. – 6-е изд., перераб. – М.: Новое издание, 2003. – 526с. – (Экономическое образование)
5. Морозова Т.Г., Пикулькина А.В. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Уч. пособие для вузов. М.: "ЮНИТИ-ДАНА", 2003.318 с.
6. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. М.: "ЮНИТИ-ДАНА", 2000.360 с.
7. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. 2-е изд. М.: ИВЦ "Маркетинг", 2000.696 с.
8. Соломатина А. Н. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебник – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 292 с. – (Серия «Высшее образование»).
