Практическая работа Преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-29

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 10.11.2024

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

специального профессионального обучения

«Колледж автоматизации лесопромышленного производства»

(ГОУ СПО КАЛП)
специальность Менеджмент

ЗАЧЕТНАЯ РАБОТА
По предмету: Основы права

На тему: Преступления в сфере предпринимательской и иной экономической

деятельности

Подготовила:

студентка гр. МН31с В.А. Манаичева
Проверила:

преподаватель И.М. Бородкина

Санкт-Петербург

2008

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ........................................................................................................... 3

НЕЗАКОННОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО. ПОНЯТИЕ И СОСТАВ............ 4

УГОЛОВНО-ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ЛЖЕПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА........ 8

ЛЕГАЛИЗАЦИЯ (ОТМЫВАНИЕ) ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ИЛИ ИНОГО ИМУЩЕСТВА, ПРИОБРЕТЕННЫХ НЕЗАКОННЫМ ПУТЕМ.................................................. 19

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.................................................................................. 32

ВВЕДЕНИЕ

Одна из форм участия граждан в рыночных отношениях - предпринимательская деятельность. В соответствии со ст.2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Предпринимательская деятельность осуществляется как путем образования юридического лица, так и гражданами без образования такового (индивидуальными предпринимателями).

Как показывает практика, преступления в сфере экономической деятельности в настоящее время являются достаточно распространенным явлением.

Общественная опасность экономических преступлений заключается в том, что в результате таких посягательств экономическим интересам государства и иным субъектам, связанным с предпринимательской деятельностью, наносится значительный ущерб.

Цель работы – исследовать правовое регулирование незаконного предпринимательства по действующему уголовному законодательству, а также уголовно-правовые аспекты лжепредпринимательства, и основные моменты такого уголовного преступления как легализация денежных средств полученных незаконным путем.

НЕЗАКОННОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО. ПОНЯТИЕ И СОСТАВ

Легальное понятие незаконного предпринимательства содержится в УК РФ. Согласно ст. 171 УК РФ незаконным предпринимательством является осуществление предпринимательской деятельности без регистрации либо без специального разрешения/лицензии в случаях, когда такое решение/лицензия обязательны, или с нарушением условий лицензирования.

Ясно, что многие виды деятельности, являющиеся незаконной по своему содержанию (проституция и др.), не подлежат регистрации и не являются предпринимательской. Их осуществление может влечь ответственность по иным статьям УК РФ.

Как мы уже отметили, признаками осуществления незаконной предпринимательской деятельности являются:

·             отсутствие государственной регистрации;

·             отсутствие лицензии;

·             деятельность с нарушением условий лицензирования.

Обязанность пройти государственную регистрацию закреплена Гражданским кодексом РФ за всеми субъектами хозяйственной деятельности. Так, в соответствии с п.1 ст.51 ГК РФ юридическое лицо подлежит обязательной государственной регистрации в органах юстиции. Согласно п.1 ст.23 ГК РФ, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица только с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Юридическое лицо признается зарегистрированным (созданным) с момента включения его в Государственный реестр предприятий, что подтверждается выдачей ему свидетельства о государственной регистрации. Индивидуальный предприниматель считается зарегистрированным с момента внесения сведений о нем в реестр индивидуальных предпринимателей и присвоения ему соответствующего реестрового номера, о чем предпринимателю также выдается свидетельство о государственной регистрации.

Несмотря на то, что единственным документом, подтверждающим государственную регистрацию субъекта предпринимательской деятельности (будь то физическое или юридическое лицо), является свидетельство о государственной регистрации, отсутствие его (например, утеря) само по себе не может служить основанием для признания предпринимательской деятельности такого лица незаконной. Потеря свидетельства о регистрации не является основанием для исключения из реестра и независимо от наличия у него свидетельства лицо продолжает числиться зарегистрированным.

Так, приговором Курского городского суда Московской области от 18.10.99 г. был признан виновным в занятии предпринимательской деятельностью без государственной регистрации, сопряженном с извлечением дохода в особо крупном размере житель города Курска В.А. Руднев. Данный гражданин в течение 1996 года в нарушение Закона РФ «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и порядке их регистрации» и ст.23 Гражданского кодекса РФ, занимался скупкой и продажей муки на предприятиях города, оказанием посреднических услуг, что принесло ему доход в размере 44175 рублей.

Незаконным предпринимательством является также предпринимательская деятельность, осуществляемая без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно.

Согласно п.1 ст.49 ГК РФ, отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель вправе заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Право осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

Незаконное предпринимательство в виде осуществления деятельности без необходимой лицензии, в соответствии с действующим законодательством о лицензировании, будет иметь место в любом из нижеперечисленных случаев:

·             лицензия отсутствует (например, не выдавалась);

·             срок действия лицензии истек;

·             лицензия аннулирована;

·             действие лицензии приостановлено.

·

Примеры:

Приговором Курского городского суда Московской области от 20.09.99 г. были признаны виновными в осуществлении предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), сопряженной с извлечением дохода в особо крупном размере (ст.171 ч.2 п. «б» УК РФ), Гайдар Т.Р. и Тухватский Р.Г. Данные граждане, будучи учредителями юридического лица и являясь ответственными за его производственно-хозяйственную деятельность, осуществляли строительно-монтажные работы без лицензии в нарушение Постановления Правительства РФ от 24.12.94 г. N 1418 «О лицензировании отдельных видов деятельности» и Постановления Правительства РФ от 25.03.96 г. N 351 «Об утверждении положения о лицензировании строительной деятельности». Всего от осуществления незаконной предпринимательской деятельности в 1996-97 гг. указанными гражданами был получен доход в сумме 110.0 тыс. рублей.

Приговором Бугульминского горсуда Республики Татарстан от 14.07.99 г. был признан виновным в аналогичном преступлении житель Бугульминского района РТ К.М. Байтемиров, который, являясь главой крестьянского хозяйства, в 1997-98 годах занимался реализацией нефтепродуктов, не имея на это лицензии. Судом было установлено, что размер лицензионного сбора на реализацию нефтепродуктов от общего объема товарооборота крестьянского хозяйства составил 6061,8 рублей, что причинило крупный ущерб государству.
Еще один вид незаконного предпринимательства - осуществление предпринимательской деятельности с нарушением условий лицензирования, указанных в выдаваемой субъекту предпринимательской деятельности лицензии. Нарушение именно этих конкретных условий лицензирования и является незаконной предпринимательской деятельностью.

Нарушение установленных в лицензии условий означает по своей сути их фактическое несоблюдение. К подобным нарушениям относятся, в частности: несоблюдение условий, предъявляемых к выпускаемой и реализуемой продукции (например, условия об обязательной маркировке алкогольной продукции); несоблюдение технических требований к осуществлению лицензируемого вида деятельности (размер необходимой производственной площади, технические характеристики производственного оборудования); осуществление деятельности за пределами территории, указанной в лицензии, и другие нарушения.

Как следует из ст.171 УК РФ, уголовная ответственность за незаконное предпринимательство наступает не всегда, а только в том случае, если результатом такой деятельности стало извлечение дохода в крупном или особо крупном размере либо если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству.

Доходом в крупном размере признается доход, сумма которого превышает двести минимальных размеров оплаты труда, доходом в особо крупном размере - доход, сумма которого превышает пятьсот минимальных размеров оплаты труда.

Применительно к незаконному предпринимательству наиболее сложным является вопрос об определении понятия крупного ущерба, приведенного в ст.171 УК РФ. Указанной статьей не установлено, что следует понимать под крупным ущербом, как его следует определять, каковы его границы.

Так как в законе отсутствуют четкие критерии определения размера ущерба, то можно предположить, что, видимо, его определение должно производиться судом исходя из конкретных обстоятельств рассматриваемого дела. Например, если речь идет об ущербе, причиненном гражданину, то его размер определяется исходя из материального положения этого физического лица. Если ущерб причинен юридическому лицу, то важными факторами, влияющими на определение размера причиненного ущерба, являются экономические показатели и финансовое положение предприятия (организации).

Поскольку ущерб, нанесенный государству незаконной предпринимательской деятельностью, выражается в форме неуплаты сумм налогов, сборов и других обязательных платежей, то крупным (по аналогии со статьями 198 и 199 УК РФ) следует признавать ущерб, сумма которого будет превышать:

·             200 МРОТ, если ущерб причинен физическим лицом;

·             1000 МРОТ, если ущерб причинен юридическим лицом.

В заключение хотелось бы сказать о субъекте преступления, т.е. о лице, которое может быть привлечено к ответственности по ст.171 УК РФ. Несмотря на то, что в тексте указанной статьи не содержится четкое описание субъекта преступления, можно сделать вывод о том, что им признается лицо, достигшее 16-летнего возраста, осуществляющее предпринимательскую деятельность на территории РФ, которое не исполнило возложенную на него законом обязанность по регистрации или получению разрешения (лицензии) либо соблюдению условий лицензирования.

Следует отметить, что наличие данной обязанности присуще не только лицам, непосредственно осуществляющим предпринимательскую деятельность (индивидуальные предприниматели), но и лицам, выполняющим управленческие функции в коммерческих и иных организациях (руководители предприятий и организаций). Следовательно, руководители тех предприятий и организаций, которые осуществляют на территории РФ незаконную предпринимательскую деятельность, также могут быть привлечены к уголовной ответственности за незаконное предпринимательство.

Нередко квалификация действий как незаконное предпринимательство сопряжено с вменением таких составов как мошенничество (ст.159 УК РФ) и уклонение от уплаты налогов (ст.199 УК РФ). Полагаем, что указанные составы не могут образовывать ни реальной, ни идеальной совокупности преступлений

Непосредственный объект этого преступления – конкретное общественное отношение, складывающееся в процессе функционирования определённой сферы экономической деятельности. Непосредственным объектом незаконного предпринимательства являются общественные отношения по поводу осуществления нормальной предпринимательской деятельности, отношения, регулирующие сферу предпринимательской деятельности.

Объективная сторона незаконного предпринимательства состоит в осуществлении предпринимательской деятельности без регистрации либо без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, а также в осуществлении такой деятельности с нарушением условий лицензирования.

УГОЛОВНО-ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ЛЖЕПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Одним из видов незаконной предпринимательской деятельности, в соответствии с Уголовным кодексом Российской Федерации 1996 года, является лжепредпринимательство, т.е. создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющее целью получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности, повлекшее причинение крупного ущерба гражданам, обществу или государству.

Лжепредпринимательство с целью получения кредита

Представьте ситуацию, когда вновь зарегистрированная коммерческая организация обращается в банк с просьбой о предоставлении кредита. Вместе с заявкой она представляет пакет документов: подлинные учредительные документы, свидетельство о регистрации, лицензии, договоры с контрагентами, бизнес-план и пр. Приняв решение предоставить кредит, банк перечисляет деньги…

Состава преступления, предусмотренного ст. 173 УК РФ, в действиях учредителей и менеджеров компании не будет², если полученные средства заемщик в дальнейшем использует по целевому назначению.

Но если, получив кредит, организация не реализует заявленный бизнес-проект, использует заемные средства на цели, не связанные с предпринимательством, банк может обратиться в правоохранительные органы. Те могут заподозрить преступный умысел и начнут проверку, чтобы доказать факт лжепредпринимательства. Задача эта не так сложна, если из заемных средств приобретается недвижимость, дорогостоящие авто и пр., которые будут оформлены на имя учредителя или его доверенного лица, или если деньги будут обналичены и поделены между участниками преступной группы.

Пример Предприимчивая гражданка И. создала и возглавила общество с ограниченной ответственностью. Уже через месяц после регистрации ООО получило от крупного ОАО беспроцентный кредит в виде векселей, выданных правительством субъекта РФ. Взамен ООО обязалось поставить в адрес ОАО шерсть и автомобили. Векселя были предъявлены к оплате. После зачисления денег на счет ООО гражданка И. купила автомобили себе и своим родственникам, приобрела роскошную мебель, несколько раз съездила за рубеж, оформив эти поездки как служебные командировки и т. д. Конечно, обещанных товаров ОАО так и не дождалось ни через полгода, ни через год…

После того как ООО и его учредителем заинтересовался ОБЭП, по инициативе правоохранительных органов в ООО была проведена ревизия. По ее результатам выяснилось, что деятельность этой коммерческой организации с самого момента создания была убыточна. Гражданке И. было предъявлено обвинение в лжепредпринимательстве, и она была осуждена по ст. 173 УК РФ³.

Такие топорные схемы присвоения чужого имущества теперь используются редко. Во-первых, получать даже небольшие кредиты, привлекать деньги граждан во вклады и пр. фиктивным организациям сегодня уже намного труднее, чем раньше. Предприниматели, да и граждане, научившись на своем или чужом горьком опыте, стали гораздо осторожнее. А во-вторых, более осмотрительные преступники применяют весьма изощренные схемы.

Итак, если у учредителей коммерческой организации при ее создании не имелось намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, а целью было получение кредита (обратите внимание: законно, по подлинным документам), то их действия квалифицируются по ст. 173 УК РФ. Но если лжепредпринимательство осуществляется с целью незаконного получения кредита⁴, то ответственность наступает по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 173 и ст. 176 УК РФ («Незаконное получение кредита»).

Привлечь к ответственности за лжепредпринимательство можно не только лиц, которые создали фиктивные коммерческие организации, чтобы получить кредит в виде денежных средств (на основании кредитного договора с банком или иной кредитной организацией), но и тех, кто получил товарный⁵ (ст. 822 ГК РФ) и коммерческий⁶ (ст. 823 ГК РФ) кредит.

Лжепредпринимательство и налоги

Часто фиктивная фирма используется для уклонения от уплаты налогов.

Пример Еще в 1994 году начальник локомотивного депо г. Петрозаводска предложил своим сыновьям организовать фирму по производству автоматических рельсосмазывателей для нужд железной дороги. Было создано ТОО, один из сыновей его возглавил, а второй стал главным бухгалтером этого общества. На базе локомотивного депо ТОО наладило производство. Со сбытом проблем не возникало: всю продукцию ТОО покупало МПС РФ.

Через несколько лет, в 1997 году, братья зарегистрировали новую организацию, на сей раз общество с ограниченной ответственностью с тем же названием, что и ТОО. Вопреки требованиям закона, уставный капитал ООО не был сформирован и никакой хозяйственной (уставной) деятельности оно не вело. В том же году от имени ТОО в МПС РФ поступило письмо, в котором общество просило перечислить его выручку на расчетный счет одноименного ООО. Эту просьбу покупатель выполнил, и немалая сумма поступила на счет ООО. После этого братья и их отец обналичивали деньги, находящиеся на счете ООО, и использовали их на личные и семейные нужды. Налог на прибыль и НДС с этих средств не были уплачены (общая сумма неуплаченных налогов составила 538,2 тысячи рублей). Чтобы скрыть следы преступления, махинаторы уничтожили все документы бухучета ООО.

Незаконные операции привлекли внимание фискальных и правоохранительных органов. В 2000 году начальник депо и двое его сыновей были осуждены за совершение преступлений, предусмотренных ст. 173, 174 и 199 УК РФ.

В других случаях лжефирма создается учредителями в такой организационно-правовой форме, для которой законодательством предусмотрено освобождение от уплаты определенных видов налогов, или эта организация проводит операции (сделки), которые предоставляют ей такую возможность.

Пример Несколько лет назад в Мурманской области прошел громкий уголовный процесс по обвинению собственника компании в совершении преступления, предусмотренного ст. 173 УК РФ.

В мае 1996 года гражданин Б. зарегистрировал в Петрозаводске рыболовецкое предприятие — ООО «Карелрыба». Получив лицензию и полное освобождение от уплаты налога на прибыль, ООО приступило к лову рыбы. В 1998 году предприятие, имевшее к тому времени в собственности уже пять судов, утратило право на применение этой налоговой льготы. Тогда ООО «Карелрыба» было реорганизовано: из него было выделено новое ООО «Юнифиш». Руководящие посты в материнской и дочерней компании распределялись так: гражданин Б. был директором ООО «Карелрыба» и одновременно занимал должность заместителя руководителя ООО «Юнифиш», а его сын стал директором в ООО «Юнифиш» и одновременно заместителем в «Карелрыбе».

Вскоре после этого все пять судов, принадлежащих первому ООО, были переданы по договорам аренды и доверительного управления новой фирме. Вместе с судами новое ООО получило непосредственно от ООО «Карелрыба» еще и квоты на вылов трески и пикши (естественно, при этом было нарушено законодательство). Рыбакам, которые числились в ООО «Карелрыба», прямо в море предложили написать заявления об увольнении из этого общества и о приеме на работу в «Юнифиш». В итоге с середины 1998 года выловом рыбы занимались суда «Карелрыбы», а ее реализация и получаемый доход отражался на балансе ООО «Юнифиш», которое как вновь созданная организация полностью освобождалось от уплаты налога на прибыль. При этом большую часть расходов по эксплуатации судов несло старое предприятие, а основные прибыли получало новое.

Вскоре семейным бизнесом заинтересовалась налоговая полиция. Отцу и сыну Б. было предъявлено обвинение в лжепредпринимательстве, и оба бизнесмена предстали перед судом. В материалах дела было указано, что государству был причинен крупный ущерб: сумма сокрытых налогов составила 2,5 миллиона рублей. Районный суд Мурманска приговорил каждого из подсудимых к двум с половиной годам лишения свободы. Дополнительным наказанием стал запрет занимать руководящие должности в коммерческих организациях на два года. Кроме этого, предпринимателей обязали погасить оставшуюся налоговую задолженность (с учетом штрафов и немалых пеней).

Этот процесс был показательный и «воспитательный». Отцу и сыну Б. просто не повезло, ведь подобные схемы уклонения от уплаты налогов долгие годы совершенно безнаказанно применяет большинство бизнесменов (и не только российских). Кстати, на это обратил внимание судей один из подсудимых, но, конечно, такие доводы в качестве смягчающего вину обстоятельства суд к сведению не принял.

Несмотря на то, что такие прецеденты подробно освещаются в местных и центральных СМИ, практика привлечения к уголовной ответственности лиц, применяющих подобные схемы ухода от уплаты налогов, не получила широкого распространения.

Между тем такие схемы для снижения налоговых издержек используют не только мелкие и средние компании, но и крупные корпорации, которые по совету своих высококвалифицированных консультантов создают фиктивные коммерческие организации, которые имеют право на льготы. Например, крупные и известные компании реализуют свою продукцию через мелких, никому не известных посредников, которые формально не имеют никакого отношения к производственной компании. Эти фирмочки прекращают свое существование, как только право на налоговую льготу будет ими утрачено. Но такие схемы незаконны, ведь государству причиняется крупный ущерб.

Чтобы избежать уголовной ответственности, в ряде случаев продукция реализуется через специально созданные «благотворительные фонды», «центры помощи и поддержки…» и прочие некоммерческие организации.

Но даже если фиктивная фирма создается специально для уклонения от уплаты налогов, доказать факт преступления правоохранительным органам намного тяжелее, чем в случаях, когда речь идет о лжепредпринимательстве в целях получения кредита или для прикрытия незаконной деятельности. Отчасти это связано с тем, что законодатель говорит об уголовной ответственности, если цель лжепредпринимательства — «освобождение от налогов».

Между тем полное освобождение от уплаты какого-либо налога на практике встречается редко. Гораздо чаще организациям предоставляется возможность платить налоги по пониженным ставкам. В настоящее время малому бизнесу государством предоставлена уникальная возможность снижения налогового бремени — упрощенная система налогообложения (УСН). При УСН четыре основных налога — НДС, ЕСН, налог на прибыль, налог на имущество — заменяются так называемым единым налогом. Объектом налогообложения могут быть:

доходы организации или индивидуального предпринимателя; в этом случае ставка налога составляет 6 % и налог может быть уменьшен на величину отчислений в пенсионный фонд (не более чем на 50 %);
доходы, уменьшенные на величину расходов; при этом варианте ставка налога составит 15 %.

Тех учредителей, которые создали компанию для получения подобных налоговых льгот, а не для «освобождения от уплаты налогов», все-таки можно привлечь к ответственности за лжепредпринимательство, но по другому основанию, если удастся доказать, что целью являлось получение имущественной выгоды.

Лжепредпринимательство и получение имущественной выгоды

При лжепредпринимательстве под «имущественной выгодой» подразумевают приобретение дополнительного дохода, обращение в свою пользу денежных средств или присвоение иного имущества, которое должно было поступить в собственность третьих лиц.

Пример В отношении руководителей крупного и известного столичного издательства «Э-П» было возбуждено уголовное дело по факту лжепредпринимательства. Незадолго до этого на территории Ростовской области была выявлена книжная продукция, поступившая на юг России якобы от другого столичного издательства «Н» и пятигорского ПБОЮЛ. При проверке ПБОЮЛ выяснилось, что книжная продукция получена в издательствах «Э» и «Э-П» и что ООО «Н» было зарегистрировано на утерянный паспорт.

Сотрудники ГУБЭП МВД РФ установили, что фактически ООО «Н» располагалось на территории отдела оптовых продаж издательств «Э» и «Э-П» в Москве. Там же хранилась и легальная книжная продукция. Кроме того, выяснилось, что торговлей книжной продукцией от имени ООО «Н» занимаются менеджеры отделов продаж издательств «Э» и «Э-П». Именно эти люди осуществляли продажу неучтенных книг, выпущенных сверх установленного договором с авторами лимита. Договоры о поставках неучтенных книг заключались с коммерческими предприятиями, зарегистрированными в Ставропольском и Краснодарском краях, в Иркутской, Вологодской, Пермской и других областях.

Следователи установили, что незаконную деятельность организовали руководители издательства «Э-П». В ходе обысков в издательстве были обнаружены договоры о распространении неучтенной и контрафактной книжной продукции, около 20 печатей фиктивных фирм, зарегистрированных по подложным документам, и другие доказательства преступной деятельности руководителей «Э-П».

Пример Некоторое время назад Департаментом экономической безопасности МВД России были выявлены многочисленные факты завышения тиражей печатной продукции, неуплаты налогов с организаций в крупном размере, легализации денег, полученных преступным путем, организациями, входящими в крупнейший в России другой издательский холдинг. Дочерние предприятия издательской компании использовали для этого банковские счета 27 фиктивных фирм-однодневок, зарегистрированных по утерянным паспортам.

В других случаях фиктивные организации, заявляя о своей социальной значимости, обращаются к муниципальным властям с просьбой о выделении им на льготных условиях и в упрощенном порядке землеотвода, о предоставлении на льготных условиях прав аренды. Свою основную уставную деятельность такая организация не ведет, а предоставленный земельный участок или помещения использует по своему усмотрению. Лжефирмы часто используются и для того, чтобы получить госзаказ, льготные кредиты, или при помощи ряда фиктивных сделок владельцы добиваются получения компанией права на налоговые льготы.

Пример Основной уставной деятельностью вновь созданного ООО являлась реализация программ по строительству и оборудованию медицинских учреждений для детей-инвалидов. Вскоре после завершения регистрационных процедур ООО приняло участие и победило в конкурсе на право осуществления работ по постройке и оборудованию детского медицинского центра. Как победитель конкурса ООО получило в банке кредит на реализацию программы по постройке детского медицинского центра. В течение года никакие работы по строительству ООО не проводило. А потом из поля зрения исчезли и само ООО, и его учредители и руководители.

Было возбуждено уголовное дело. Следствие выяснило, что ООО не осуществляло предусмотренную уставом деятельность: не закупало строительных материалов, не заключало договоров с подрядчиками на строительство медцентра. Денежные средства, полученные в виде банковского кредита, были распределены между учредителями ООО и потрачены ими на личные цели.

Дело было передано в суд, и учредителей фиктивного ООО осудили по ст. 173 УК РФ.

Фиктивные кредитные организации часто обещают льготные условия по вкладам, а если речь идет о создании лжестраховщика, то его основной задачей является сбор страховых премий… Исполнять свои обязательства перед вкладчиками, страхователями и выгодоприобретателями собственники таких кредитных и страховых организаций изначально не намерены. Кстати, многие крупные мошеннические операции проводятся с использованием лжефирм, причем немаловажная роль отводится именно фиктивным кредитным и страховым организациям.

Лжепредпринимательство и запрещенная деятельность

Лжепредпринимательство может осуществляться с целью прикрытия запрещенной деятельности⁷. Например, зарегистрировав одну или несколько компаний, учредители и руководители используют статус этих юридических лиц для прикрытия мошенничества. Ведь если организация создана законно, это вызывает доверие у контрагентов: юридических и физических лиц. (В последнем случае ярким примером лжепредпринимательства являются печально известные финансовые пирамиды, которые привлекали денежные средства населения во вклады, но ни сами вклады, ни проценты по ним граждане не получали.)

Действия преступников, совершивших мошенничество под прикрытием лжефирм, могут быть квалифицированы следствием и судом по совокупности статей 159 и 173 УК РФ.

Пример Несколько лет назад Волгоградский областной суд вынес обвинительный приговор восьми членам преступной группы, которые похитили более 72 миллионов рублей бюджетных денег путем возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) по фиктивным экспортным сделкам.

Преступники зарегистрировали на подставных лиц несколько десятков фиктивных организаций в разных уголках России и за рубежом. «Представители» фирм предъявляли фиктивные документы о поставках товара за границу и получали деньги в размере НДС по якобы осуществленным сделкам. Суд признал подсудимых виновными по трем статьям УК РФ: 30 («Приготовление к преступлению и покушение на преступление»), 159 («Мошенничество») и 173 («Лжепредпринимательство»). Лидер и организатор преступления был приговорен к 6 годам лишения свободы, двое его подельников — к 5 с половиной годам каждый. Еще пятеро получили такие же сроки (5 лет и 6 месяцев), но условно, с испытательным сроком в 4 года. И еще одного подсудимого приговорили к наименьшей мере наказания: 5 лет условно, с испытательным сроком 2 года.

Распространено лжепредпринимательство и для прикрытия других преступлений.

1. Контрабанда (ст. 188 УК РФ).

В этих случаях создаются фирмы-однодневки, которые перемещают самые разнообразные товары через таможенную границу РФ.

2. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества (ст. 174 и 174.1 УК РФ).

Пример Несколько лет назад Следственным комитетом при МВД РФ было установлено, что в ряде регионов РФ действовали сплоченные преступные группировки, состоящие преимущественно из чеченцев и занимающиеся вымогательством, мошенничеством, захватом заложников, иными видами криминального бизнеса. Свои доходы через подконтрольные коммерческие структуры преступники направляли в адрес столичных фирм-однодневок по фиктивным договорам.

В связях с преступниками были заподозрены руководители коммерческого банка «Т». При обыске в офисе этой кредитной организации был обнаружен тайник. В нем милиционеры нашли несколько десятков печатей лжефирм, печать и штамп нотариуса. Следствие установило, что фиктивные фирмы, при помощи которых преступники отмывали и легализировали доходы, создавались при участии руководителей этого банка, но регистрировались по утерянным или украденным паспортам. Все эти фиктивные фирмы занимались легализацией денежных средств, полученных заведомо преступным путем. Со счетов одних лжеорганизаций деньги перечислялись на расчетные счета других фирм в трех связанных между собой коммерческих банках. Затем на основании фиктивных контрактов часть денег переводилась за рубеж на счета, подконтрольные известному чеченскому полевому командиру. Другая часть денег обналичивалась в восьми обменных пунктах, которые контролировал банк «Т». Затем валюта спецкурьерами перевозилась на Северный Кавказ для поддержки незаконных вооруженных формирований.

В среднем за один банковский день через созданные лжефирмы осуществлялась легализация до 5 миллионов рублей. Например, по данным следствия только за два месяца с января по март 2000 года через связанные с банком «Т» компании прошло около 20 миллиардов долларов США.

После того как расследование этого дела завершилось, на скамье подсудимых оказались руководители банка «Т». Им было предъявлено обвинение по нескольким статьям УК РФ, в том числе по ст. 173.

Пример Используя чужой паспорт, житель Красноярска зарегистрировал ООО «Спецпромкомплект» и стал директором этой организации. В налоговые органы на протяжении нескольких лет ООО предоставляло «нулевые» балансы. Но это вовсе не означало, что директор общества все это время бездействовал. Напротив, он несколько лет занимался активной деятельностью, правда преступной: оказывал услуги другим фирмам по обналичиванию денежных средств. Для этого заключались фиктивные договоры и использовались счета и реквизиты ООО «Спецпромкомплект». «Контрагентам» предъявлялись фиктивные счета-фактуры за якобы выполненные работы с учетом НДС, на основании которых на счет ООО перечислялись деньги. Затем они обналичивались и передавались заинтересованным лицам. В качестве вознаграждения директор ООО оставлял себе оговоренный с заказчиками услуги процент от незаконных операций.

Кроме ООО «Спецпромкомплект», по подложным документам этот же гражданин зарегистрировал еще несколько компаний: «Фармполимерсервис», «Техносинтез», «Сибирскую промышленную корпорацию». Через них по похожей схеме также обналичивались деньги. Спустя несколько лет после начала своей преступной деятельности «предприниматель» был задержан сотрудниками налоговой полиции и ФСБ в помещении филиала одного коммерческого банка при обналичивании очередной суммы.

Следователи подсчитали, что своей деятельностью «бизнесмен» причинил ущерб государству на сумму 4,77 миллиона рублей. Суд признал этого гражданина виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 173 УК РФ и назначил ему наказание в виде двух лет лишения свободы (условно) с испытательным сроком два года.

3. Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187).

4. Незаконное приобретение, хранение, перевозка, изготовление, переработка наркотических средств, психотропных веществ или их аналогов (ст. 228).

5. Организация занятия проституцией (ст. 241).

В таких случаях создаются лжеорганизации, чаще всего пресловутые массажные салоны, сауны и пр. Под их прикрытием проводится преступная деятельность. Лжефирма от своего имени арендует здания, помещения, транспортные средства, при помощи этой же организации преступники легализуют доходы, полученные преступным путем.

Приведенный перечень преступлений, которые маскируются при помощи фиктивных компаний, не исчерпывающий. Подобная запрещенная деятельность образует самостоятельный состав преступления, а потому действия преступников, как и в вышеприведенном примере мошенничества, квалифицируются по совокупности статей.

Об ответственности

К уголовной ответственности за лжепредпринимательство привлекают физических лиц, достигших 16-летнего возраста, которые выступали учредителями или были руководителями лжефирмы. Таким образом, к ответственности могут привлекаться и наемные топ-менеджеры, не являющиеся ее учредителями, если они способствовали созданию этой организации, заключали кредитные договоры, сделки, направленные на получение льгот и т. д. Если же лжефирма была создана другой коммерческой организацией, то к ответственности привлекаются лица, по инициативе которых была создана новая компания и которые осознавали истинные цели ее создания. Чтобы привлечь учредителя, руководителя ложной фирмы к уголовной ответственности по ст. 173 УК РФ, необходимо установить его вину в форме умысла.

Лжепредпринимательство не относится к тяжким преступлениям. Оно наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев либо лишением свободы на срок до четырех лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.

Как уходят от ответственности

До сих пор мы говорили только об ответственности за лжепредпринимательство учредителей и руководителей фиктивных коммерческих организаций и нигде не упоминали индивидуальных предпринимателей, на счету которых тоже немало «подвигов». Это связано с тем, что ст. 173 УК РФ не относит к преступным деяниям регистрацию индивидуального предпринимателя в целях достижения противоправного результата.

Между тем преступники, зарегистрированные в соответствии со ст. 23 ГК РФ в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, в целях совершения деяний, предусмотренных статьей 173 УК РФ, достаточно многочисленны. Поэтому можно предположить, что этот пробел в законодательстве со временем будет ликвидирован и ПБОЮЛ можно будет привлечь к уголовной ответственности по ст. 173 УК РФ.

Одним из инициаторов этих изменений стала Читинская областная Дума. Ее депутаты отметили рост в своей области числа преступлений, связанных с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте, причем участниками многих преступлений стали подставные лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. По данным таможенных органов, на территории Читинской области всего лишь за один год резко возросло число административных правонарушений, совершенных индивидуальными предпринимателями. Судите сами: в 2001 году от общего количества хозяйствующих субъектов, привлеченных к ответственности за невозврат валюты, индивидуальные предприниматели составили 45 % (39 человек из 86), а в 2002 году уже 73 % (95 человек из 130)!

И если в 2001 году индивидуальные предприниматели не обеспечили возврат в Россию 34 % от общей суммы валютных поступлений от экспортных сделок, то в 2002 году этот показатель составил уже 83 %!

В связи с этим депутаты Читинской областной Думы и предложили внести изменения в ст. 173 УК РФ («Лжепредпринимательство») и 193 УК РФ («Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте»), включив категорию индивидуальных предпринимателей в субъективный состав.

Кстати, индивидуальные предприниматели используют свой статус в преступных целях не только при совершении экспортных сделок. Многие ПБОЮЛ не спешат приступать к заявленной при регистрации предпринимательской деятельности, а безнаказанно совершают преступления, состав которых предусмотрен ст. 173 УК РФ: заключая фиктивные соглашения, присваивают деньги и ценности организаций и граждан.

Но следственные органы, которые занимаются деятельностью таких махинаторов, не всегда могут доказать факт совершения того или иного преступления, например мошенничества. На допросах лжепредприниматели уверяют, что умысла на обман у них не было, что деньги (имущество) они пусть и с нарушением срока, но собирались вернуть, правда, не в этом и не в следующем году, а чуть позже… В итоге таким «бизнесменам» обвинение в мошенничестве либо вовсе не предъявляется, либо уголовные дела по ст. 159 прекращаются. И никакой уголовной ответственности за свои действия они не несут, ведь установить факт совершения мошенничества не удалось, а по ст. 173 УК РФ этих ПБОЮЛ привлекать нельзя, даже несмотря на то, что в наличии имеются все признаки преступления, предусмотренные составом этой статьи: целью лжерегистрации является извлечение имущественной выгоды путем обмана.

Уйти от уголовной ответственности могут и создатели некоммерческих организаций: ст. 173 УК РФ предусмотрено, что под лжепредпринимательством понимается лишь создание коммерческой организации.

Пример В Москве одна гражданка организовала некий профсоюз, который обещал своим членам помощь в трудоустройстве за рубежом. Стать членом этого профсоюза можно было, уплатив первоначальный взнос в размере 20 тысяч рублей, за визу и билеты члены организации доплачивали еще 400 долларов. Идея с профсоюзом оказалась удачной, и через некоторое время на расчетном счете профсоюза оказалось около 37 тысяч долларов. Несмотря на то, что контора несколько раз меняла свой юридический адрес, она работала длительное время. Все это время сумма вклада приносила прибыль. Ни одного своего члена профсоюз так и не трудоустроил.

Очевидно, законодатели забыли, что некоммерческие организации могут в некоторых случаях осуществлять предпринимательскую деятельность. Более того, эти организации получают существенные таможенные и налоговые льготы. Этими льготами активно пользуются недобросовестные предприниматели.

Ущерб

Уголовная ответственность за лжепредпринимательство наступает, если государству, организациям и гражданам будет причинен крупный ущерб на сумму, превышающую 250 тысяч рублей. В зависимости от целей, которые преследовали учредители, эта сумма складывается из суммы невозвращенного кредита, из общей суммы вкладов граждан, из сумм налогов, не уплаченных в связи с примененной льготой. В сумму ущерба могут включаться упущенная выгода и убытки, причиненные преступными действиями.

Если лжефирма зарегистрирована для прикрытия запрещенной деятельности, например она служит прикрытием для сутенеров, изготовителей поддельных пластиковых карт или наркоторговцев, то определять размер ущерба правоохранительным органам сложнее. Вменить по совокупности ст. 173 можно будет, только если было совершено тяжкое⁸ или особо тяжкое⁹ преступление. Такие преступления всегда причиняют крупный ущерб правоохраняемым общественным отношениям. Например, при помощи лжефирмы было совершено мошенничество. Если потерпевшим был причинен не крупный ущерб, то действия преступников будут квалифицироваться только по ст. 159 УК РФ.

Существовавшая ранее практика, когда при оценке размера ущерба, причиненного лжепредпринимательством, учитывалась вся сумма поступлений от такой деятельности, осталась в прошлом. Теперь правоохранительные и судебные органы вынуждены учитывать позицию Верховного Суда РФ, который понимает под доходом разницу между полученной от предпринимательской деятельности прибылью и расходами, понесенными в результате этой деятельности. Верховный Суд РФ требует использовать при исчислении дохода правила, установленные законодательством о налогах и сборах, определяющие порядок установления объекта налогообложения (налоговой базы), и учитывать факты, влияющие на уменьшение объекта налогообложения.

¹ Если ни одна из этих целей при создании предприятия не преследовалась, уголовная ответственность по ст. 173 не наступает. Так, если для прикрытия запрещенной деятельности будет использоваться уже действующая фирма, то виновные понесут ответственность по другим статьям УК РФ.

² Даже в тех случаях, когда предпринимательская деятельность окажется неудачной и должник не сможет вернуть банку кредит и проценты по нему.

³ В большинстве случаев подобные действия квалифицируют по ст. 159 УК РФ (мошенничество), которая предусматривает гораздо более суровое наказание.

⁴ Подробнее об этом см. статью «Криминальный кредит» в «Директор-инфо» № 09 (169) за 2005 год.

⁵ Вещи, определенные родовыми признаками.

⁶ В виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.

⁷ Виды деятельности, за которые действующим законодательством предусматривается юридическая ответственность.

⁸ Тяжкими преступлениями признаются умышленные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное УК РФ, не превышает 10 лет лишения свободы.

⁹ Особо тяжкими преступлениями признаются умышленные деяния, за совершение которых УК РФ предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок свыше 10 лет или более строгое наказание.

ЛЕГАЛИЗАЦИЯ (ОТМЫВАНИЕ) ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ИЛИ ИНОГО ИМУЩЕСТВА, ПРИОБРЕТЕННЫХ НЕЗАКОННЫМ ПУТЕМ

Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретённых незаконным путем (ст. 174 УК.) предполагает введение в оборот, экономическую деятельность денежных средств, имущества, имеющих незаконный, возможно преступный характер.

Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие денежное обращение и иные имущественные отношения в экономической деятельности. Цель - ресурсное обеспечение организованных форм преступной деятельности. По форме, с внешней стороны, действия, предусмотренные данной статьей, носят как бы законный характер, их сущность является противоправной, поскольку, деньги и имущество имеют криминальный характер, они были возможно похищены, получены как предмет взятки, являлись результатом незаконного предпринимательства, являлись воровским "облаком", образуют капитал в большинстве случаев, используемый в преступных целях, либо для собственного потребления.

Объективная сторона преступления предполагает совершение следующих действий:

а) совершение финансовых операций с денежными средствами и иным имуществом;

б) совершение различных сделок;

в) введение денежных средств и иного имущества в легальный экономический оборот.

Способы легализации преступных доходов

Легализация преступных капиталов - преступление, наносящее колоссальный ущерб мировой экономике, основам государственного строя, способствующее развитию военных конфликтов, торговле наркотиками, продаже людей и человеческих органов. Сначала 80-х годов мировое сообщество ведет с этим явлением целенаправленную борьбу. В ответ криминальные группировки для целей легализации преступных капиталов используют многочисленные схемы, с участием многих организаций в различных странах, подключая к работе по созданию и реализации своих схем высококвалифицированных специалистов в различных областях: управленцев бизнесом, юристов, аудиторов. Неожиданно для себя партнерами преступных группировок становятся коммерческие компании, ведущие внешнеэкономическую деятельность, известные юридические фирмы и аудиторские компании, банки, другие кредитные учреждения.

Легализация с помощью использования некоммерческих организаций

Один из основных способов, применяемых преступными организациями в целях финансирования террористических акций и отмывания средств, полученных преступным путем это злоупотребление в ходе деятельности некоммерческих организаций (НО).Некоммерческие и благотворительные организации затрагивают почти все аспекты жизни- образование, спорт, культуру, искусство и пр. В различных странах и юрисдикциях процесс их организации и функционирования различен. Злоупотребления в ходе деятельности таких организаций, в целях отмывания денег могут носить очень разнообразный характер. Одна из возможностей используемых преступниками - это организация НО в благотворительных целях, но с помощью такой НО средства переводятся для финансирования преступной группировки. НО может осуществлять финансирование или связь с террористическими и преступными группировками, при этом физические лица или организации, выступающие в качестве ее спонсоров могутне догадываться об этом.

Пример Злоупотребление должностью в НО и неосведомленность спонсоров.

Некоммерческаяорганизация P имела филиалы в различных странах, где осуществляла совместные с другими организациями проекты. Физические лица, связанные с террористическими организациями, осуществляли управление некоторых ее филиалов в таких странах.Администрация организации P была не осведомлена, что управляющие, работающие в Стране X, имели связи с террористической организацией.

Один из ее офисов ее филиала был расположен в стране получателе помощи ( Страна Y).Несмотря на тот факт, что г-н Б. отвечал за работу организации P в Стране Y, он не был включен в общий список сотрудников в Стране X, тем не менее, получив пожертвования от различных людей и международных организаций. Г-н Б переправил собранные средства террористической организации, извлекая выгоды из позиции его анонимности в Стране X.

Свои не законные действия он осуществил без особых трудностей, потому что, проект финансировался спонсорами, не представляющими размер общей суммы пожертвований. Это давало возможность распоряжаться неконтролируемыми суммами. Кроме того, ряд проектов выполнялся в очень отдаленных областях, и получатели обнаруживали, что они получили небольшие суммы с большой задержкой. Расследование было очень сложным,потому что спонсоры были также ответственны оплату выполнения проектов. А в этом случае, так как некоторые спонсоры были общественные организации, чеки и другие платежные документы ими никогда не оформлялись.

Основной сложностью в выявлении участия НО в легализации средств является огромное разнообразие и разнородность стандартов бухгалтерского учета и ведения соответствующих бухгалтерских реестров, что делает выявление подозрительных проводок очень сложным. Еще больше усложняет процесс контроля за НО большое количество мелких вкладов, поступающих, в том числе и в различных видах.

Неформальная система перевода ценностей и денежных средств

В прошлом году большое внимание экспертов ФАТФ было сфокусировано на возможность использование террористами неформальной системы перевода ценностей и денежных средств (НСПЦ)в своих целях. Эта система находится за пределами обычной банковской системы и других механизмов перевода денег. Иногда, она может пересекаться или использовать частично банковские платежи. В различных юрисдикциях она может называться системой небанковских переводов, параллельной банковской системой,hawala, hundi, black market peso exchange. Очень часто подобные системы различных стран имеют связи между собой.

Смысл работы НСПЦ заключается в следующем, деньги передаются клиентом оператору в месте нахождения клиента и в соответствии с распоряжением клиента переводятся получателю средств в другом регионе. При этом оператор системы связывается со своим коллегой в месте нахождения получателя средств с требованием выплатить получателю необходимую сумму. Для связи используют телефонную, факсимильную связь или средства интернет. За перевод средств опе-ратор снимает с клиента небольшую сумму. Как правило, работа операторов осно-вана на доверии и может быть построена на семейных, этнических или деловых связях.

По теории переводы операторов должны быть равнозначны, но на практике это не всегда так. Тогда им необходимо урегулировать свои взаиморасчеты. Это они делают используя денежные переводы через обычные банки или путем ком-мерческих операций.

Во многих странах НСПЦ это важнейшее средство перевода денег. В более развитых странах система базируется на иммигрантах, желающих переместить свои накопления. Эксперты ФАТФ на основании существующей практики счита-ют, что данный механизм будет использоваться в целях отмывания средств и фи-нансирования терроризма и в дальнейшем. Примеры показывают, что очень часто только по присутствию оператора системы, невозможно определить являются ли средства им перемещаемые законными или нет, т.е. связана ли его активность с легализацией преступных доходов.

Пример Система неформального перевода поддерживается с помощью экспортно-импортных операций.

Этот случай стал следствием показаний подозреваемого, задержанного в подозрении незаконного пребывании вне периода действия его визы в Стране М. В результате дальнейшего расследования, идентифицированы два подозрительных банковских счета. Выяснено, что около 1,100 физических лиц перевели приблизительно 26 миллионов USD на эти два счета.

В ноябре 2001,гражданин Страны S арестован в Стране М. по подозрению в проведении банковских операций без лицензии. Расследование показало, что указанное лицо осуществляло неформальные банковские переводы около почти четырех лет. Три других подозреваемых, кто к этому времени уже оставили Страну М., были идентифицированы как его сообщники. Эта группа операторов системы неформального банковского перевода урегулировала денежные балансы между Странами М. и S посредством экспортно-импортных операций, основанных на поставках автомобильных запчастей.

Операция по легализации проводилась по следующей схеме:

1. Компания экспортировала автомобильные части из Страны М. импортеру в Страну S, выставляя за поставляемый товар некоторую цену (для примера, 20,000 USD)

2. Импортер из Страны S выплачивает 50 процентов от цены (USD 10,000) непосредственно экспортеру в Страну М.

3. Группа неформальных банковских операторов платит другую половину цены (USD 10,000)экспортеру в Стране M.

4. В качестве компенсации, импортер в Стране S платит 50 процентов от цены (USD 10,000) насчет группы в Стране S, чтобы сравнять денежный баланс. Оплата производится в местной валюте, по курсу выгодному для получателя, таким образом, группа операторов имеет даже некоторую прибыль от этой сделки.

Следует отметить, что группа неформальных банковских операторов не снимала с клиентов комиссионные, что делало данную систему оплаты более привлекательной для клиентов.

В решении этой проблемы у экспертов ФАТФ нет единого мнения. Многие считают, что операторы НСПЦ должны лицензироваться государством и за их переводом должен быть установлен соответствующих контроль, с другой стороны, считают их коллеги, это приведет к еще большей скрытости проведения операций и еще больше усложнит контроль за НСПЦ. Часть специалистов ФАТФ считает что, борьба с параллельной банковской системой состоит в улучшении системы банковских переводов в странах, где НСПЦ особенно развита.

Поступление незаконных финансовых средств в операции на рынке ценных бумаг

Рынок ценных бумаг потенциально притягательный механизм для отмывания денег, полученных криминальным путем, так как он характеризуется разнообразием, простотой условий торговли (например, электронные торги ), и возможностью осуществлять операции не обращая внимание на национальные границы. Нелегальные средства, отмываемые через рынок ценных бумаг, по оценкам экспертов ФАТФ, могут быть сформированы как вне сектора, так и внутри его. Для криминальных фондов, сформированных вне сектора, движение ценных бумаг или создание юридических лиц используется как механизм сокрытия или утаивания источников этих фондов. В ходе преступных действий внутри сектора, таких как манипуляции с акциями, присвоение, использование конфиденциальной информации в своих целях, средства полученные преступниками в дальнейшем должны быть легализованы. В обоих случаях, рынок ценных бумаг предоставляет преступнику двойную возможность: отмыть преступный капитал и получить от его использования дополнительную прибыль.

На рынке ценных бумаг только определенные фирмы или специально уполномоченные лица, такие как брокеры, банки, независимые финансовые консультанты могут осуществлять операции с ценными бумагами. Как правило, им запрещено принимать в качестве оплаты за совершение подобных операций наличные средства, тем не менее, эксперты ФАТФ считают, криминальные средства в целях легализации должны поступать на рынок ценных бумаг именно в наличной форме. Поэтому, этот рынок может рассматриваться как первичный этап многоуровневого пути отмывания денег. Как следует из практики, несмотря на ограничение приема наличных денег, брокеры принимают их в нарушение установленных во многих странах правил.

Принимая во внимание размеры рынков в отдельных финансовых центрах, такие центры могут быть использованы для очень широкомасштабных операций по отмыванию денег. Преступнику может требоваться помощь специалиста рынка, поэтому, исходя из объемов финансовых ресурсов, доступных преступным группировкам, возможен риск коррупционных связей с целью внедрения преступников на рынок. Серьезной опасностью может стать уверенность брокера в оценке должной добропорядочности клиента другим брокером или финансовым институтом или другой стороной, которая направила средства клиента для целей инвестирования.

Одна из возможностей внедрения криминальных средств на рынок ценных бумаг - это торговые операции, в ходе которых применяется наличный расчет. С целью получения наибольшей прибыли, часто согласие на совершение сделки дается в последнюю минуту. Соответственно, банковский перевод или чек в этом случае не используется, наличная оплата гарантирует брокеру совершение сделки в его пользу. В этом случае брокер полагается на банк, получающий средства и в части оценки добропорядочности клиента и в части законности средств.

Пример Криминальные средства в наличной форме размещаются в финансовой системе путем торговых операций.

С этим случаем связана кража примерно 384 миллионов USD из банка в Стране T, в течение десятилетнего периода с 1992 до 2001. Деньги пересылались в Страну G и отмывались через множество компаний и банковских счетов (в на-стоящее время уже выявлено причастие к операциям около 80 компаний и 550 банковских счетов, но их количество возрастает, поскольку расследование продолжается).

Большое количество переправленных средств вложено в собственность и фондовые рынки в Стране G, и в конечном счете использовалось по желанию четырех подозреваемых в их личных целях. В одно время в середине девяностых один из подозреваемых был известен как крупнейший инвестор фондового рынка в Стране G. Следствием выявлен огромный оборот, связанный с куплей-продажей облигаций и акций, и движением дивидендов от долгосрочных акций через одну из компаний в стране G. Истинные размеры проведенных сделок только вырисовываются, но очевидно, что большинство средств похищено в Стране T после 1997, когда региональный экономический спад неблагоприятно воздействовал на недвижимость и фондовые рынки.

Интересен факт, что подозрительные операций компаний, отмывающих деньги не были выявлены с помощью участников рынка ценных бумаг. В настоящее время четыре человека обвинены в отмывании денег, но освобождены под залог, часть подозреваемых скрывается от правосудия.

Создание компании как механизма для отмывания.

Одним из методов отмывания денег может быть создание торговой компании специально для отмывания денег. Типичный пример использование такой схемы преступной организацией – это организация законного бизнеса и затем смешивание прибыли, получаемой от законной предпринимательской деятельности с прибылью от преступной деятельности. Обычно, в этом случае такая компания использует различные подложные механизмы в области бухгалтерских операций. Организация вокруг компании большого количества оффшорных партнеров, может служить также прикрытием для введения нелегальных капиталов в официальный оборот. Преимущество в использовании такой схемы двойное: во-первых, это создание успешного механизма для отмывания и во-вторых возможность продажи всего или части бизнеса неосведомленным о его существе инвесторам.

Пример Создание предприятия специально с целью отмывания преступных капиталов.

В 1994 небольшое восточно-европейское предприятие было создано в Стране А и начало вложения в сферу ссудного капитала. Компания B, являясь Европейским филиалом этого предприятия, производила магниты, занимаясь параллельно торговлей нефтью в и из прежнего Советского Союза. В течение долгого периода компания сообщала о миллионах долларов продаж, а к 2002 году рост продаж вырос особенно значительно. Главный офис компании был расположен в Стране С и в 1996, в результате такого роста продаж, акции компании стали учитываться на бирже, а их купля – продажа осуществляться через фондовые биржи Страны A.

У компании появилась возможность привлечь престижный совет директоров , включая прежнего высокопоставленного политического деятеля, на переговорах она была представлена от лица известной юридической фирмы. В ходе контроля за деятельностью компании установлено, что акционеры-основатели Европейского предприятия были связаны с Восточно-Eвропейской организованной преступной группой, чей интерес в отношении компании прослеживался через ряд сделок в Европейских и Карибских «налоговых гаванях».

Весной 1997, Компания B затребовала дополнительные инвестиции в размере USD 74 миллиона, в целях увеличения операций компании и осуществления сделки по слиянию. Штат государственного регистратора ценных бумаг в Стране А стал догадываться о «легком участии», которое было невозможно доказать, но тем не менее такие опасения росли, Восточно-Eвропейской преступной группировки в Компании B. Темнее менее, после первоначальной ревизии компании аудиторской фирмой, расположенной в Стране C, с помощью субревизии проводимой бухгалтерской фирмой из страны Европейского филиала компании, и после специального обзора проведенного аудита международной бухгалтерской фирмой и дополнительных проверок, аудиторское заключение всех организаций подтвердило возможность увеличение капилоемкости компании до 74 миллионов USD.

Четырьмя месяцами позднее предоставления Компании B аудиторского заключения, аудиторы уведомили компанию, что все же они обеспокоены относительно связей компании сорганизованной преступностью и что многие бухгалтерские проводки имеют подложный характер.

В конечном счете, было определено, что компания использовалась в качестве ширмы для отмывания денег и что:

-часть продаж были фиктивные и банковские счета, принадлежащие Компании B, смешивались со счетами, принадлежащими предприятиям полностью подконтрольным Восточно-Европейской преступной группой.

-много коммерческих сделок проводились за наличные или по бартеру.

-основные средства были куплены у предприятий, контролируемых Восточной Европейской преступной группой, по цене завышенной в десятки раз от их фактической стоимости.

-фиктивные комиссионные вознаграждения за продажи были оплачены лицам, работающим в компаниях, подконтрольным Восточно-Eвропейской преступной группировкой.

-текущий банковский счет Компании B управлялся членом Восточно-Европейской преступной группы, который совершал денежные операции с миллионами долларов.

-поставщики магнитов, поставщики товаров и услуг, покупатели магнитов и продавцы технологий компании B были аффлированы, то есть подконтрольны Восточно-Eвропейской преступной группе.

-относительно капиталовложений в размере 74 миллиона USD, приблизительно 32.2 миллиона USD были помещены в оффшорный банк, управляемый той же группировкой.

В дополнение к отмыванию существенных сумм денег для лиц и предприятий, связанных с Восточно-Европейской преступной группой, первоначальные акционеры продали свои акции первого выпуска на свободном рынке и перевели прибыль банку, подконтрольному группировке. В конце дня, первоначальные акционеры и номинальные владельцы акций получили прибыль от продажи Компании B более 65 миллионов USD.

В Мае 1998,головной офис Компании В в Стране С посетили представители криминальной полиции, в том же самом месяце государственный регистратор в Стране А приостановил сделки с акциями Компании B. В ноябре 1999, государственный регистратор инициировал разбирательство по этому вопросу. Результат следствия - судебное слушание против 13 ответчиков недавно закончено и теперь ожидается решение суда.

Отмывание денег и спекулятивные действия на рынке

Отмывание денег в фондовом рынке может быть уже последующим преступлением, совершаемым в целях получения еще большего дохода. Как правило спекуляция осуществляется следующим образом в руках криминала сосредотачивается большое количество акций предприятия только что зарегистрированного или не осуществляющего хозяйственную деятельность. Затем, оглашается информация, в том числе, например, с использованием сети Интернет, о начале деятельности предприятия, разработке какого-либо уникального продукта, технологии, которая приведет к серьезному успеху на рынке. Стоимость акций и их востребованность на рынке возрастает. Преступники могут использовать в схеме несколько брокеров и несколько юрисдикций. В момент максимальной цены акций на эту компанию, брокерам отдается указание на продажу всех имеющихся у них акций. В результате данной операции преступной группировке удается:

1. скрыть первоначальное происхождение капитала, которое было инвестировано в покупку акций.

2. В результате спекуляции на рынке дополнительно получен капитал, который тут же легализован.

Эксперты считают, что сектор оборота ценных бумаг имеет определенные атрибуты, которые делают его привлекательным для использования в качестве механизма отмывания денег:

• Рынок ценных бумаг, как правило, не используется на этапе размещения денег для отмывания. Тем не менее, отдельные случаи показывают, что покупка ценных бумаг за наличные деньги, полученные преступным путем, может иметь место, даже в тех государствах, где это запрещено законом.

• Так как доходность сектора в основном зависит от комиссии, получаемой с проведенных операций, брокеры или их фирмы могут быть склонны игнорировать правила и стандарты в целях гарантии проведения операции и сохранения клиента.

• В отдельных случаях процедура проверки должной добросовестности клиента или его средство остается за пределами контроля последней финансовой операции с ценными бумагами. Некоторые участники рынка считают, что такая проверка уже проведена их коллегами, и поэтому они могут не быть бдительными в этом вопросе.

• Эксперты особенное значение придают международной кооперации участников рынка в целях пресечения операций, связанных с отмыванием денег.

• Часто владение и контроль за ресурсами, инвестируемыми в ценные бумаги может быть спрятан с помощью номинальных владельцев акций, юридических лиц, института доверительного управления.

Рынок золота

Ранее уделяло большое внимание рынку торговли золотом, другим драгоцен-ными металлами и камнями с точки зрения использования его в качестве механиз-ма по отмыванию денег. Тем не менее, в настоящем издании этому сектору также уделено значительное внимание.
Золото и другие драгоценные металлы обладают важнейшим преимуществом – это высокая ценность в относительно компактной форме. Золото покупается и продается на наличные практически во всех странах мира. Золото содержит также ценность в зависимости от формы, в которой оно находится, например, как законченный объект ювелирного искусства. В отдельных регионах золото несет важнейшее культурное и религиозное значение.

Самым простым способом отмывания является случай, когда покупатель, используя средства, полученные преступным путем покупает золото у продавца.

Пример Покупка золота в розницу, как прямой метод отмывания денег.

Иностранный подданный использовал услуги пункта обмена валюты, чтобы купить 265 слитков золота полной стоимостью приблизительно 2,440,000 USD и рассчитался за наличный расчет. Эти сделки совершались в течение 18 месяцев. Покупатель, который не имел банковского счета, чередовал временную работу с периодами безработицы, предположительно действовал за счет третьей стороны, физического или юридического лица, вероятнее всего вовлеченного в незаконный оборот наркотиков. Данные факты совершения сделок были переданы в прокуратуру, и расследование дела в данный момент продолжается.

Золото само по себе может быть объектом преступления и должно быть введено в законный оборот. В этом случае криминальные группировки пытаются скрыть истинное происхождение золота путем создания системы поддельных отгрузочных документов.

Пример Скупка золота облегчает процедуру отмывания.

Управляющая активами компания была ответственна за управление банковскими портфелями двух физических лиц, занимающихся золотыми закупками в Африке. Купленное Африканское золото затем направлялось в золотоперабатывающую компанию в Стране F, которая в свою очередь средства в оплату за поставленный товар перечисляла на счета продавцов.

С этих счетов денежные средства регулярно направлялись на счета в другой Европейской стране. В целях проверки использования фондов, управляющая активами компания потребовала у учредителя управления обеспечить описание каналов, использованных для выполнения платежей за поставки золота в Африке. Поступившая информация позволила компании выделить посредника, постоянно находящегося в Европе, который был ответствен за платежи поставщикам в Страну F. Было выявлено, что данное физическое лицо связано с коррумпированным режимом в Африке.

Базируясь на этой исходной информации, управляющая компания сообщила о данном случае в СФМ и заблокировала банковские счета. В ходе обмена информацией СФМ с иностранными коллегами принято решение об объединении информации по операциям с результатами иностранного расследования, которое велось в отношении того же самого физического лица за торговлю оружием. Все материалы были переданы в прокуратуру, которая в настоящее время работает с иностранными службами, чтобы выявить всю цепочку операций и вовлеченных в них участников.

Создание схемы поддельных отгрузочных документов помогает осуществить платежи и перемещение нелегальных средств. Кроме этого она обычна в различных схемах уклонения от уплаты НДС, которые тоже ассоциируются с операциями с золотом.

Пример Компания производитель золота используется в виде прикрытия для отмывания денег.

Преступная группировка, осуществляющая отмывание денег использовала компанию по добыче и обработке золота для введения наличных денег, полученных от продажи гашиша в Стране R в банковскую систему Страны P. Кроме того, преступники, отмывающие деньги использовали систему, разработанную для платежей касающихся контрабанды сигарет и совершали мошеннические действия в Стране P, требуя возврата налога на добавленную стоимость от несуществующих покупок.

Организация имела человека, работающего в Стране R, который инкассировал сумки полные стерлингов и других Eвропейских валют в ресторанах и гостиницах около аэропортов. Деньги поступали от продажи гашиша в различных Европейских странах. Далее собранные деньги поступали воздушным путем в Страну P и объявлялись на таможне как оплата за золото компании в Стране P.

Различные валюты зачислялись на банковские счета в городе в Стране P, с удостоверением происхождения денег посредством представления таможенной декларации, заполненной на границе. Эти продажи золота компанией в Стране P компании в Стране R были фиктивными, поэтому они проводились по подложным инвойсам. В последствии золото продавалось другой компании в близлежащем оффшоре, которая выпускала подложное свидетельство о получении отгруженного товара.

Фиктивные продажи золота делали возможным транспортировать денежную наличность из Страны R в Страну P, где она размещалась на депозитах в банках. Кроме того, это позволило преступникам возмещать якобы уплаченный НДС.

Для поддержания работы этого механизма, преступники использовали золото перерабатывающую компанию, которая закупала золотые слитки от самого крупного оптового торговца металлами в Стране P. Часть золота использовалась, чтобы производить золотой пруток и отправлять в Страну F, где он поставлялся компании для окончательной обработки, которая переплавляла его и продавала оплачивая банковским платежами, тем же самым банкам в Стране P. Другая часть золота, проданного компанией, была направлена на черный рынок, где продавалась без НДС и поэтому по очень выгодной цене для покупателей.

В завершении схемы, учитывая, что начальная закупка золота от оптового торговца не была объектом обложения НДС, группировка основывает группу компаний, руководимых людьми, которые выставляли подложные инвойсы за продажу золота, по которым применялся НДС.

Используемая система позволила также организации переводить накопленные фонды в местную валюту и направлять их в банковскую систему. Эти деньги использовались, чтобы оплатить транспортные затраты и давать взятки, касающиеся контрабанды сигарет. Транспортные средства, груженные контрабандой, перемещались через Страну P, но никогда не достигли городов их адресата в соседних регионах.

Пример Контрабанда золота и серебра

Расследование, проводимое на основе официальных заявлений, касающееся экспертизы банка и документации компании, имеющей отношение к различным субъектам права, полученным на базе работы нескольких международных судебных комиссий , а также в ходе осуществления соответствующих действий криминальной полиции(прослушивание переговоров, наблюдения, исследования, конфискации и т.д.),выявило систему контрабанды серебра и золота, нацеленную на (1) поставку в Страну J и другие страны драгоценных металлов, не являющихся объектом обложения НДС, (2) отмывание незаконной прибыли преступных организаций (местного, регионального и глобального масштаба) через банковские и финансовые механизмы в которых большое движение денег узаконивалось фиктивной оплатой поставщикам драгоценных металлов.

Путь, которым производилось отмывание, может быть кратко проиллюстрирован следующим образом:

1. Создание сети компаний, включая финансовые, по региону с задачей "фильтрации" денег.

2. Используя незаконные доходы от преступлений (полученные от контрабанды сигарет, оборота наркотиков, торговли оружием, контрабанды нефтяного сырья) приобретение серебра и золота, которое, в свою очередь, ввозилось контрабандой на рынки Страны J и в другие Европейские страны.

3. Реинвестиции прибыли от незаконного оборота металлов в другие сферы криминальной деятельности.

4.Использование подложных инвойсов в части импорта драгоценных металлов (которые фактически никогда не достигали Страны J) в целях юридического обоснования поступления крупных денежных средств незаконного происхождения в банковскую систему.

5.Использование депозитных книжек сбережений и подложных Казначейских депозитных сертификатов для представления гарантий банкам для покупки драгоценных металлов

Что касается итога следствия, он следующий:

- арестовано 15 субъектов преступного заговора, нацеленного на отмывание денег и контрабанду.

-4 субъектам предъявлено обвинение в отмывании денег.

-общая сумма фондов, вовлеченных в мошенничество, составляет 101 миллион USD, с последующим уклонением от уплаты таможенных пошлин в размере 72 миллиона USD и уплаты НДС в размере 37 миллионов USD; обнаруженный объем отмывания денег составляет более чем 31 миллион USD.

Рынок алмазов

Алмазы и другие драгоценные камни предоставляют ту же ценность для лиц, отмывающих деньги, что и золото. Прежде всего, это легкость, с которой они могут быть проданы или куплены за наличные деньги, их небольшие размеры. Крупномасштабное производство необработанных алмазов ограничено несколькими территориями в мире: Южная и Западная Африка, Австралия, Канада и Восток России. Торговля алмазами также сконцентрирована: Антверпен, Нью-Йорк, Тель-Авив. По этим причинам не каждый регион имеет одинаковый уровень операций с алмазами.

Охрана производства это основной элемент алмазной индустрии. Тем не менее, эксперты говорят о 5-10% производственных потерях по причине мелких и крупных краж. Эти алмазы пополняют незаконный рынок алмазов. Более того, по причине потери централизованного контроля над производством алмазов в регионах Западной Африки прибыли от алмазной индустрии вкладываются в покупку вооружения, что в свою очередь усиливает вооруженные конфликты.

Наиболее простая схема легализации это покупка алмазов с использованием средств, полученных преступным путем. Практика показывает, что многие физические и юридические лица, действующие на рынке алмазов, вовлечены в схемы отмывания денег. В отдельных случаях торговля алмазами является завесой для отмывания денег, полученных в ходе совершения преступлений. Наиболее общие типы отмывания денег в этом секторе включают: розничные валютные сделки, покупка игровых фишек в казино, мошенническая отгрузка, смешивание доходов от преступной и законной деятельности в компаниях, занимающихся торговлей алмазами, в частности путем осуществления международных расчетов.

Пример Использование торговли алмазами как прикрытия для отмывания преступных капиталов.

Одно из дел, подготовленных СФМ Страны Y касается компании, головной офис которой зарегистрирован в оффшорной зоне, корпоративные интересы данного предприятия особенно широки и, в частности, касаются торговли алмазами. Пополнение банковского счета компании в Стране Y , осуществлялось большим количеством банковских переводов в иностранной валюте от резидентов оффшорных территорий. Данные средства в очень больших суммах, систематически изымались наличными. Изъятия осуществлялись в крупных купюрах иностранных валют третьим лицом, а именно, директором компаний, активно оперирующих на рынке алмазов. Ввиду регулярности осуществления операций, эти действия, было трудно связать с любой законной коммерческой деятельностью в алмазном секторе, где уровень фондов, поступающих от торговли должен колебаться. В соответствии с информацией, собранной СФМ, стало выявлено, что, данный счет использовался как транзитный с целью препятствования расследования о происхождении и последующем движении средств. Данные материалы СФМ по отмыванию де-нежных фондов, связанных с незаконной алмазной торговлей были переданы в прокуратуру для целей завершения расследования.

Страхование и легализация

Несколько экспертов представили материалы, которые доказывают уязвимость и возможность использования в целях отмывания сектор страховых услуг. Наибольшим образом в целях отмывания используется процесс инвестирования в сферу страхования жизни. В некоторых юрисдикциях инвестиции в страхование жизни имеет примерно тот же механизм, как и инвестиции в ценные бумаги. Экспертами представлены следующие слабые стороны, которые могут быть использованы преступниками:

• Страховые брокеры не имеют специальной подготовки для выявления криминальных операций. Их основная задача – продажа страхового полиса и поэтому они часто не обращают внимание на странность платежа клиента, и выплаты страховой премии, недостаток пояснений клиента о происхождении средств и прочие странности.

•Мотивированные целями продаж, страховые брокеры часто выполняют платежные инструкции без оформления надлежащих формальностей, иногда выплачивают страховую премию со своих счетов, а клиент выплачивает им эти суммы наличными.

• Некоторые страховые компании не в состоянии выявить признаки отмывания, например, такие как платежи через третьих лиц, с использованием большого количества чеков или указаний по выплате наличными.

• Некоторые страховые компании ведут свою деятельность в рамках доверительного управления или совместной деятельности. В свою очередь клиент может переполнить совместный фонд, изъять оттуда деньги с выплатой большой компенсации. Когда такой фонд компенсируется страховой компанией, потенциальный преступник успешно скрывает связь между фондом и преступной деятельностью, за счет которой такой фонд накоплен.

• Дополнительно, к недостоверной информации о своих клиентах и происхождении их средств страховая компания часто имеет слабое представление о субброкерах с которыми работают ее агенты.

Пример Криминальные деньги легализировались через выплаты страховой премии.

Директор Компании W, г-н Х., создает схему отмывания денег, в которой участвуют две компании, каждая из которых создана в своей правовой системе. Оба предприятия под его руководством обеспечивали финансовые услуги и финансовые гарантии.

Эти компании перевели сумму в размере 1.1 миллионов USD на счета г-на X. в Стране S. Вероятно, что средства, имели преступное происхождение и уже некоторым способом введены в финансовую систему. Г-н Х. также получил переводы из Страны C.

Фонды перемещались с одного счета на другой (использовалось несколько типов счетов, включая как расчетные, так и сберегательные). В ходе одного из переводов, фонды были перемещены в Стране U на текущий счет, для осуществления платежей за полисы страхования жизни. Вложения в эти полисы были основным механизмом в схеме отмывания денег. Страховые премии, оплаченные за полисы страхования жизни в Стране U, составляли сумму около 1.2 миллиона USD и представляли последний этап в операции по отмыванию.

Пример Поставщик наркотиков отмывает средства через покупку полиса страхования жизни.

Физическое лицо (впоследствии арестован как поставщик наркотиков) осуществил финансовые вложения (страхование жизни) в размере 250 000 USD через страхового брокера. Его действия сводились к следующему; он заключил контракт с брокером, и доставил последнему 250 000 USD наличными тремя партиями. Брокер, не заявляя о представлении ему такого размера наличности, размещает ее на депозит в банке. Данные действия брокера не вызвали подозрения у банка, так как данный брокер был известен банку как лицо, работающее с филиалом крупной страховой компании. После этого брокер представил страховой компании ответственной за осуществление инвестиций, три банковский чека от его имени, всего на сумму 250 000 USD, тем самым снимая подозрения со стороны страховой компании к своему клиенту.

Отмывание денег и банковские карты

Экспертами также представлен материал об отмывании денег с использование кредито-дебитовых банковских карт. Платежи на необработанный баланс кредитной карты наиболее используемая преступниками операция. Иногда, такие платежи выполняются третьей стороной от лица держателя карты. Часто для этого используется потерянная или украденная банковская карта. Карточные переводы могут быть использованы для платежей за пределы одной страны, покупки чеков, размещения средств на депозитах, других операций.

Как видно из представленного материала используемые преступниками методы широки и разнообразны. Российская Федерация представляет для международного криминала очень большой интерес в настоящее время Россия характеризуется экономическим ростом, здесь стремительными темпами развивается фондовая торговля, рынок страховых услуг. Необходимо отметить, что Россия крупнейших поставщик золота и необработанных алмазов на мировой рынок, поэтому ряд российских предприятий осуществляют коммерческую деятельность, связанную с такими поставками за пределы России (данная продукция льготируется по НДС), соответственно существует и черный рынок этой продукции. На территории России функционирует большое количество как местных, так и международных некоммерческих организаций, стабилизировался после кризиса банковский сектор. Поэтому, потенциальная возможность попыток преступников к установлению сотрудничества с субъектами предпринимательства, ведущими внешнеэкономическую деятельность и субъектами предпринимательства, осуществляющим ее поддержку, такими например, как аудиторские, юридические и консультационные фирмы могут иметь место. Естественно, с точки зрения отмывания денег в интересы преступных организаций попадают организации банковской сферы. В целях контроля за ситуацией и недопущения сотрудничества с преступниками, предпринимателям следует более серьезно подходить к оценке должной добропорядочности своих партнеров или клиентов, обращать внимание на странные сделки. Это можно осуществлять и подключая к оценке ситуации, предполагаемой сделки или иной операции независимых консультантов или экспертов в данной области.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.           Васендин С. Доход в незаконном предпринимательстве // Российская юстиция. - №1 - 2005

2.                       Волженкин Б. Преступления   в   сфере   экономической   деятельности по
Уголовным кодексам стран СНГ.//Уголовное право - 2006

3.   Волобуев А. Фиктивное   предпринимательство   как   способ   сокрытия
тяжких экономических преступлений.//Российская юстиция - 2007

4.           Воробьева     Л.     Уголовная        ответственность     за     незаконное
предпринимательство. //Законность №2 - 2006

5.           Давыдов В. Юридическое консультирование ЗАО «МКД Партнер» - 2008

6.           Коровинских С. Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство //Российская юстиция - апрель 2005

7.           Котин В. Ответственность за лжепредпринимательство //Законность
2007

8.           Нафиков М. Квалификация незаконного предпринимательства // Российская юстиция - 2006

9.           Савченко А. О незаконном предпринимательстве // Российская юстиция – 2005

10.      Толмачев О. Незаконное предпринимательство как альтернативный формально-материальный состав преступлений // Российская юстиция - №7 - июль 2006

Bukvasha