Отчет по практике на тему Анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО Астраханский Зерновой Терминал 2
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2014-12-19Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
Государственный комитет Российской Федерации по рыболовству
Астраханский Государственный Технический Университет
Институт экономики
Кафедра «Бухгалтерский учет,
анализ хозяйственной
деятельности и аудит»
ОТЧЕТ
о производственной практике
по анализу хозяйственной деятельности
предприятия (организации)
на ООО «Астраханский Зерновой Терминал»
студент группы ДФБ-41
Аксёнов М. В.
Руководитель практики от
предприятия:
Главный бухгалтер Касаткина Т.П.
_______________________________
Руководитель практики от
университета:
Асс. Косарева Е.А.
_______________________________
Глава 1. Краткая характеристика ООО «Астраханский Зерновой Терминал»
1.1 Краткая история развития ООО «Астраханский Зерновой Терминал».
1.2 Структура производства и управления ООО «Астраханский Зерновой Терминал».
1.3 Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности.
Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Астраханский Зерновой Терминал»
2.1 Анализ организационно-технического уровня производства ООО «Астраханский Зерновой Терминал».
2.2 Анализ производства и реализации продукции ООО «Астраханский Зерновой Терминал».
2.3 Анализ состояния и использования основных фондов.
2.4 Анализ использования трудовых ресурсов.
2.5 Анализ использования материальных ресурсов.
2.6 Анализ себестоимости продукции.
2.7 Анализ прибыли и рентабельности.
2.8 Анализ финансового состояния предприятия.
Заключение.
Выводы и предложения.
Список использованной литературы.
Для прохождения практики я выбрал предприятие ООО «Астраханский Зерновой Терминал», которое располагает небольшими производственными и финансовыми ресурсами. Данное предприятие существует уже не первый год и с каждым годом все больше расширяет свою деятельность. Это предприятие с высоким уровнем организации производства. Наибольшее количество персонала имеет высокую квалификацию. Я думаю, что на сегодняшний день предприятие не достигло наивысшей точки своего развития.
Руководство предприятия заинтересовано в его процветании. Созданы хорошие условия для работы, происходит постоянное материальное стимулирование работников. Также большое внимание уделяется социальной защите работников.
Основной целью прохождения производственной практики является закрепление и углубление знаний, полученных во время обучения в университете, приобретение практических навыков работы по специальности в условиях перехода предприятия к рыночным отношениям.
Анализ является одним из важнейших методов научного познания окружающей действительности. В данной работе рассматриваются полный анализ финансово хозяйственной деятельности ООО "Астраханский Зерновой Терминал", так как сельское хозяйство является важным субъектом производственных отношений при любой модели государственного устройства. Оно призвано обеспечивать удовлетворение целого ряда общественно значимых потребностей.
Анализ на основе плановой и фактической информации даёт количественную и качественную оценку изменений, проходящих в организации относительно заданной программы. Перерабатывая массивы плановой и учётной информации, при помощи которых вырабатываются варианты управленческих решений, направленных на устранение причин отрицательных отклонений от запланированных показателей развития организации.
Также важной целью работы является раскрытие изученной теоретической основы и приведение практических расчетов финансового анализа деятельности предприятия. По следующим разделам:
1. Анализ организационно-технического уровня производства: объем производства по объемным и стоимостным показателям, структуры, качества продукции, ритмичности производства.
2. Анализ факторов, влияющих на выполнение плана выпуска и реализации продукции, подсчет резервов роста объема производства и реализации продукции.
3. Анализ состояния и использования основных фондов.
4. Анализ использования трудовых ресурсов.
5. Анализ использования материальных ресурсов.
6. Анализ себестоимости продукции.
7. Анализ прибыли и рентабельности.
8. Анализ финансового состояния предприятия
В данной работе использовались такие методы финансового состояния предприятия как горизонтальный (временной) анализ, вертикальный (структурный) анализ, трендовый анализ, метод финансовых коэффициентов, факторный анализ (на основе способа абсолютных разниц). Также в работе использованы логические способы обработки информации (способ группировки, графический и балансовый способы).
Зерновой терминал является портовым сооружением и предназначен для перевалки зерновых культур с железнодорожного на водный транспорт. Возводится терминал на территории порта «Волга Порт» в Трусовском районе г. Астрахани. Терминал состоит из следующих основных сооружений:
· Приемное устройство с железной дороги производительностью 250 тонн в час.
· Технологическое оборудование для транспортировки зерна по маршрутам производительностью 250 – 300 тонн в час.
· Два силосных корпуса емкостью по 4250 тонн каждая, общая емкость терминала 8500 тонн.
· Причальные сооружения для погрузки зерна в судно, производительностью 300 тонн в час.
· Весы для взвешивания зерна с железной дороги и отпуска зерна на водный транспорт.
· Причал для суден типа «река-море» грузоподъемностью 3000 тонн.
· Подъездная железная дорога и внутриплощадочная дорога на 6 вагонов.
· Сооружения общего и энергетического назначения.
Зерно поступает на терминал по железной дороге в специализированных вагонах-зерновозах «хоппер». Вагоны подаются на приемное устройство для выгрузки, выгруженное зерно ссыпается в силоса для кратковременного хранения и накопления судовой партии. По прибытия судна под загрузку зерно переваливается в судно.
Для сокращения до минимума простоев вагонов и суден под погрузо-разгрузочными операциями, терминал оборудован высокопроизводительным оборудованием, импортного производства (фирм США), обеспечивающие следующие показатели:
· Производительность терминала на выгрузке вагонов 2 вагона/час или 1500 - 2000 тонн в сутки.
· Производительность терминала на погрузке судна в 3000 тонн – 18 часов.
Основное назначение Астраханского зернового терминала - это предоставление портовых услуг перевозчикам зерна - прием зерна, накопление судовой партии, погрузка в судно, сокращение простоев железнодорожного и морского транспорта при погрузо-разгрузочных операциях, с гарантией сохранения груза по качеству и количеству.
Данное предприятие располагается по адресу: 414000, г. Астрахань, ул. Желябова, 53 А. Почтовый адрес: 414006, г. Астрахань, ул. Сеченова, 47.
SHAPE \* MERGEFORMAT
SHAPE \* MERGEFORMAT Зерновой Терминал»
Рис 1. Схема организационной структуры ООО «Астраханский
Как видно из приведенного выше рисунка, во главе производственной структуры предприятия стоит генеральный директор предприятия. В его непосредственном подчинении находятся заместитель генерального директора, главный бухгалтер, менеджер, секретарь и водитель. Заместителю генерального директора подчиняются главный энергетик, главный механик, сменный мастер и охрана организации.
Менеджер управляет отделом снабжения, отвечает за связь организации с внешней средой. В его компетенцию входит круг вопросов связанных с презентацией новой продукции, рекламная деятельность, связь с прессой. Секретарь выполняет основные поручения генерального директора, отвечает за телефон. Водитель отвечает за автомобиль, принадлежащий организации и сопровождает генерального директора по городу. В подчинении главного бухгалтера находится бухгалтер, который ведет операции, связанные с денежными средствами.
Главному энергетику подчиняется слесарь по электрооборудованию и рабочие. Он отвечает за правильную эксплуатацию и работу электрооборудования и тепловых сетей.
Главный механик отвечает за работу машин и оборудования, и другой техники, принадлежащей организации. В подчинении отдела главного механика находятся водители легкового автотранспорта, водители грузового автотранспорта, автокрановщик и водитель-экспедитор.
Сменный мастер отвечает за связь судов с организацией и береговую технику безопасности.
Численность рабочих в течение рассматриваемого периода увеличилась, что сопровождается увеличением фонда оплаты труда в 6 раз в 2005 году по сравнению с 2003 годом. Соответственно, растут отчисления на социальные нужды. Положительным фактом является повышение среднемесячной заработной платы на 34.98 % в 2005 году по сравнению с 2003 годом.
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности ООО «Астраханский Зерновой Терминал за 2003 – 2005 гг. (тыс. руб.)
Валовой убыток предприятия ООО «Астраханский Зерновой Терминал» 9004 тыс. руб. в 2005 г., и предприятие находится на грани банкротства. Это является следствием увеличения себестоимости продукции на 91 % за тот же период.
Теперь рассчитаем влияние изменения численности на изменение выручки от продаж. Так, обобщающий экономический показатель выручки зависит от численности работников и среднегодовой выработки:
V=Ч*В, где:
V- выручка от продаж;
В - среднегодовая выработка на одного работника;
Ч- численность работников.
Влияние указанных факторов на выручку можно определить методом цепных подстановок.
Результат влияния изменения численности на выручку определяем по формуле:
Vч= Чо*Вб-Чб*Вб, где:
Vч - влияние на выручку изменения численности;
Чо - значение численности отчетного периода;
Чб - значение численности базового периода;
Астраханский Государственный Технический Университет
Институт экономики
Кафедра «Бухгалтерский учет,
анализ хозяйственной
деятельности и аудит»
ОТЧЕТ
о производственной практике
по анализу хозяйственной деятельности
предприятия (организации)
на ООО «Астраханский Зерновой Терминал»
Выполнила:
студент группы ДФБ-41
Аксёнов М. В.
Руководитель практики от
предприятия:
Главный бухгалтер Касаткина Т.П.
_______________________________
Руководитель практики от
университета:
Асс. Косарева Е.А.
_______________________________
Астрахань
2006
Содержание
"1-2" Введение.Глава 1. Краткая характеристика ООО «Астраханский Зерновой Терминал»
1.1 Краткая история развития ООО «Астраханский Зерновой Терминал».
1.2 Структура производства и управления ООО «Астраханский Зерновой Терминал».
1.3 Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности.
Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Астраханский Зерновой Терминал»
2.1 Анализ организационно-технического уровня производства ООО «Астраханский Зерновой Терминал».
2.2 Анализ производства и реализации продукции ООО «Астраханский Зерновой Терминал».
2.3 Анализ состояния и использования основных фондов.
2.4 Анализ использования трудовых ресурсов.
2.5 Анализ использования материальных ресурсов.
2.6 Анализ себестоимости продукции.
2.7 Анализ прибыли и рентабельности.
2.8 Анализ финансового состояния предприятия.
Заключение.
Выводы и предложения.
Список использованной литературы.
Введение
В настоящее время в России происходят постоянные изменения во всех сферах экономической жизни. Рыночная экономика создала широкие возможности для осуществления экономической деятельности различных предприятий. В таких условиях наиболее высокими темпами развиваются различные отрасли, в том числе и сельское хозяйство.Для прохождения практики я выбрал предприятие ООО «Астраханский Зерновой Терминал», которое располагает небольшими производственными и финансовыми ресурсами. Данное предприятие существует уже не первый год и с каждым годом все больше расширяет свою деятельность. Это предприятие с высоким уровнем организации производства. Наибольшее количество персонала имеет высокую квалификацию. Я думаю, что на сегодняшний день предприятие не достигло наивысшей точки своего развития.
Руководство предприятия заинтересовано в его процветании. Созданы хорошие условия для работы, происходит постоянное материальное стимулирование работников. Также большое внимание уделяется социальной защите работников.
Основной целью прохождения производственной практики является закрепление и углубление знаний, полученных во время обучения в университете, приобретение практических навыков работы по специальности в условиях перехода предприятия к рыночным отношениям.
Анализ является одним из важнейших методов научного познания окружающей действительности. В данной работе рассматриваются полный анализ финансово хозяйственной деятельности ООО "Астраханский Зерновой Терминал", так как сельское хозяйство является важным субъектом производственных отношений при любой модели государственного устройства. Оно призвано обеспечивать удовлетворение целого ряда общественно значимых потребностей.
Анализ на основе плановой и фактической информации даёт количественную и качественную оценку изменений, проходящих в организации относительно заданной программы. Перерабатывая массивы плановой и учётной информации, при помощи которых вырабатываются варианты управленческих решений, направленных на устранение причин отрицательных отклонений от запланированных показателей развития организации.
Также важной целью работы является раскрытие изученной теоретической основы и приведение практических расчетов финансового анализа деятельности предприятия. По следующим разделам:
1. Анализ организационно-технического уровня производства: объем производства по объемным и стоимостным показателям, структуры, качества продукции, ритмичности производства.
2. Анализ факторов, влияющих на выполнение плана выпуска и реализации продукции, подсчет резервов роста объема производства и реализации продукции.
3. Анализ состояния и использования основных фондов.
4. Анализ использования трудовых ресурсов.
5. Анализ использования материальных ресурсов.
6. Анализ себестоимости продукции.
7. Анализ прибыли и рентабельности.
8. Анализ финансового состояния предприятия
В данной работе использовались такие методы финансового состояния предприятия как горизонтальный (временной) анализ, вертикальный (структурный) анализ, трендовый анализ, метод финансовых коэффициентов, факторный анализ (на основе способа абсолютных разниц). Также в работе использованы логические способы обработки информации (способ группировки, графический и балансовый способы).
Глава 1. Краткая характеристика ООО «Астраханский Зерновой Терминал»
1.1 Краткая история развития ООО «Астраханский Зерновой Терминал»
Общество ООО «Астраханский зерновой терминал» является совместным Российско-Казахстанским предприятием с иностранными инвестициями. Предприятие создано в июле 2002 года Российскими и Казахстанскими предприятиями - учредителями. Основной целью создания предприятия является - реализация инвестиционного проекта «Зерновой терминал в Астраханском порту «Волга- Порт», для оказания услуг в перевалке зерновых культур с железной дороги на водный транспорт. Инвестиции для реализации проекта выделяются его учредителями пропорционально долям, в том числе 70% инвестиций вкладываются Казахстанским участником. В соответствии с планом капитального строительства, терминал построен и сдан в эксплуатацию в 2003 году.Зерновой терминал является портовым сооружением и предназначен для перевалки зерновых культур с железнодорожного на водный транспорт. Возводится терминал на территории порта «Волга Порт» в Трусовском районе г. Астрахани. Терминал состоит из следующих основных сооружений:
· Приемное устройство с железной дороги производительностью 250 тонн в час.
· Технологическое оборудование для транспортировки зерна по маршрутам производительностью 250 – 300 тонн в час.
· Два силосных корпуса емкостью по 4250 тонн каждая, общая емкость терминала 8500 тонн.
· Причальные сооружения для погрузки зерна в судно, производительностью 300 тонн в час.
· Весы для взвешивания зерна с железной дороги и отпуска зерна на водный транспорт.
· Причал для суден типа «река-море» грузоподъемностью 3000 тонн.
· Подъездная железная дорога и внутриплощадочная дорога на 6 вагонов.
· Сооружения общего и энергетического назначения.
Зерно поступает на терминал по железной дороге в специализированных вагонах-зерновозах «хоппер». Вагоны подаются на приемное устройство для выгрузки, выгруженное зерно ссыпается в силоса для кратковременного хранения и накопления судовой партии. По прибытия судна под загрузку зерно переваливается в судно.
Для сокращения до минимума простоев вагонов и суден под погрузо-разгрузочными операциями, терминал оборудован высокопроизводительным оборудованием, импортного производства (фирм США), обеспечивающие следующие показатели:
· Производительность терминала на выгрузке вагонов 2 вагона/час или 1500 - 2000 тонн в сутки.
· Производительность терминала на погрузке судна в 3000 тонн – 18 часов.
Основное назначение Астраханского зернового терминала - это предоставление портовых услуг перевозчикам зерна - прием зерна, накопление судовой партии, погрузка в судно, сокращение простоев железнодорожного и морского транспорта при погрузо-разгрузочных операциях, с гарантией сохранения груза по качеству и количеству.
Данное предприятие располагается по адресу: 414000, г. Астрахань, ул. Желябова, 53 А. Почтовый адрес: 414006, г. Астрахань, ул. Сеченова, 47.
1.2 Структура производства и управления ООО «Астраханский Зерновой Терминал»
Организационная структура рыбокомбината представлена на рис. 1SHAPE \* MERGEFORMAT
Генеральный директор |
Главный бухгалтер |
Менеджер |
Секретарь |
Водитель |
Заместитель генерального директора |
Бухгалтер |
Главный энергетик |
Главный механик |
Сменный мастер |
Диспетчер |
Береговая служба |
Охрана |
Рис 1. Схема организационной структуры ООО «Астраханский
Как видно из приведенного выше рисунка, во главе производственной структуры предприятия стоит генеральный директор предприятия. В его непосредственном подчинении находятся заместитель генерального директора, главный бухгалтер, менеджер, секретарь и водитель. Заместителю генерального директора подчиняются главный энергетик, главный механик, сменный мастер и охрана организации.
Менеджер управляет отделом снабжения, отвечает за связь организации с внешней средой. В его компетенцию входит круг вопросов связанных с презентацией новой продукции, рекламная деятельность, связь с прессой. Секретарь выполняет основные поручения генерального директора, отвечает за телефон. Водитель отвечает за автомобиль, принадлежащий организации и сопровождает генерального директора по городу. В подчинении главного бухгалтера находится бухгалтер, который ведет операции, связанные с денежными средствами.
Главному энергетику подчиняется слесарь по электрооборудованию и рабочие. Он отвечает за правильную эксплуатацию и работу электрооборудования и тепловых сетей.
Главный механик отвечает за работу машин и оборудования, и другой техники, принадлежащей организации. В подчинении отдела главного механика находятся водители легкового автотранспорта, водители грузового автотранспорта, автокрановщик и водитель-экспедитор.
Сменный мастер отвечает за связь судов с организацией и береговую технику безопасности.
1.3 Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности
В таблице 1 рассчитаны основные показатели хозяйственной деятельности предприятия за 2003- 2005 гг.Численность рабочих в течение рассматриваемого периода увеличилась, что сопровождается увеличением фонда оплаты труда в 6 раз в 2005 году по сравнению с 2003 годом. Соответственно, растут отчисления на социальные нужды. Положительным фактом является повышение среднемесячной заработной платы на 34.98 % в 2005 году по сравнению с 2003 годом.
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности ООО «Астраханский Зерновой Терминал за 2003 – 2005 гг. (тыс. руб.)
Наименование показателей | 2003 | 2004 | 2005 | Абс.изм. (+/-) | Темп роста,% | ||
2004-2003 | 2005-2004 | 2004/ 2003 | 2005/ 2004 | ||||
Выручка от реализации | - | 6727 | 3046 | +6727 | -3681 | - | 45,28 |
Себестоимость продукции | - | 13234 | 12050 | +13234 | -1184 | - | 91,05 |
Затраты на 1 руб. реализованной продукции | - | 1,967 | 3,956 | +1,967 | +1,989 | - | 201,12 |
Среднесписочная численность (чел.) | 132 | 497 | 567 | +365 | +70 | 376,52 | 114,08 |
Фонд заработной платы | 79,26 | 400,95 | 513,15 | +321,69 | +112,2 | 505,87 | 127,98 |
Среднегодовая стоимость ОПФ | 29599,5 | 56465,5 | 50569 | +26866 | -5896,5 | 190,73 | 89,56 |
Среднемесячная зарплата (в руб.) | 801 | 1009 | 1232 | +208 | +223 | 125,97 | 122,10 |
Фондоотдача, руб. | - | 0,12 | 0,19 | +0,12 | +0,07 | - | 158,33 |
Среднегодовая выработка одного работника | 47,5 | 48,7 | 47,5 | +1,2 | -1,2 | 102,53 | 97,54 |
Валовая прибыль | - | -6507 | -9004 | -6507 | -2497 | - | 138,37 |
Прибыль от реализации | -425 | -9164 | -11143 | -8739 | -1979 | 2156,24 | 121,60 |
Рентабельность производства,% | - | - | - | - | - | - | - |
Рентабельность продаж,% | - | - | - | - | - | - | - |
Теперь рассчитаем влияние изменения численности на изменение выручки от продаж. Так, обобщающий экономический показатель выручки зависит от численности работников и среднегодовой выработки:
V=Ч*В, где:
V- выручка от продаж;
В - среднегодовая выработка на одного работника;
Ч- численность работников.
Влияние указанных факторов на выручку можно определить методом цепных подстановок.
Результат влияния изменения численности на выручку определяем по формуле:
Vч= Чо*Вб-Чб*Вб, где:
Vч - влияние на выручку изменения численности;
Чо - значение численности отчетного периода;
Чб - значение численности базового периода;
При использовании всех выше рассмотренных резервов предприятия можно увеличить его прибыль на 113800 т.р.
Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность, или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств или имущества. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Рентабельность – один из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства на предприятии, характеризующих уровень отдачи затрат и степень средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).
Таблица 60
Показатели рентабельности проданной продукции.
Показатель | По плану | По отчету | Изменение по сравнению с планом, ± (гр.3 – гр.2) |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг), руб. | 68900 | 31540 | -37360 |
2. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налогов, руб. | 67300 | 30460 | -36840 |
3. Себестоимость проданной продукции (работ, услуг), руб. | 13200 | 12050 | -1150 |
4. Валовая прибыль от реализации продукции (работ, услуг), руб. (стр.2 – стр.3) | 54100 | 18410 | -35690 |
5. Чистая прибыль, руб. | 41000 | 15959 | -25041 |
6. Рентабельность реализованной продукции, исчисленная по валовой и чистой прибыли: 6.1. Валовая прибыль : себестоимость реализованной продукции * 100 = (стр.4 / стр.3) * 100% | 209,85 | 152,78 | -57,07 |
6.2. Валовая прибыль : выручка от реализации за вычетом налогов * 100 = (стр.4 / стр.2) * 100% | 80,39 | 60,44 | -19,95 |
6.3. Валовая прибыль : выручка от реализации без вычета налогов из реализации * 100 = (стр.4 / стр.1) * 100% | 78,52 | 58,39 | -20,13 |
6.4. Чистая прибыль : выручка от реализации за вычетом налогов * 100 = (стр.5 / стр.2) * 100% | 60,92 | 52,39 | -8,53 |
6.5. Чистая прибыль : себестоимость реализованной продукции * 100 = (стр.5 / стр.3) * 100% | 210,61 | 132,44 | -78,17 |
7. Прибыль от продаж (валовая прибыль – коммерческие и управленческие расходы) | 53900 | 18119 | -35781 |
8. Рентабельность продаж | 78,23 | 57,44 | -2,78 |
8.1. Прибыль от продаж : себестоимость проданной продукции * 100 = (стр.7 / стр.3 + коммерческие и управленческие расходы) * 100% | 308,33 | 78,04 | -230,29 |
8.2. Прибыль от продаж: выручка от реализации за минусом налогов из реализации * 100 = (стр.7 / стр.2) * 100% | 80,09 | 59,48 | -20,61 |
2.8 Анализ финансового состояния предприятия
Основная задача анализа финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождения резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.К основным задачам анализа финансового состояния предприятия относятся:
· оценка динамики структуры и состава активов, их состояния и движения;
· оценка динамики структуры и состава источников собственного и заемного капитала, их состояния и изменения;
· оценка платежеспособности и оценка ликвидности баланса;
· анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости, оценка изменения ее уровня;
· оценка эффективности использования средств и ресурсов предприятия.
Таблица 61
Агрегированный баланс.
АКТИВ | Прош-лый год | Отчет-ный год | ПАССИВ | Прош-лый год | Отчет-ный год |
Имущество – всего (стр. 300) | 68338 | 61146 | Источники имущества – всего (стр. 700) | 68338 | 61146 |
1.1. Иммобилизованные активы (стр. 190) | 59119 | 53732 | 1.1. Собственный капитал (стр. 490+640+650) | 52960 | 43790 |
1.1.1. Нематериальные активы (стр. 110) | - | - | 1.1.1. Уставный капитал (стр. 410) | 53385 | 53385 |
1.1.2. Основные средства (стр. 120) | 33039 | 53717 | 1.1.2. Добавочный капитал (стр. 420) | - | - |
1.1.3. Незавершенное строительство (стр. 130) | 26160 | 15 | 1.1.3. Резервный капитал (стр. 430) | - | - |
1.1.4. Долгосрочные финансовые вложения (стр. 140) | - | - | 1.1.4. Фонды социальной сферы (стр. 440) | - | - |
1.1.5. Прочие внеоборотные активы (стр. 150) | - | - | 1.1.5. Нераспределенная прибыль (стр. 460+470) | - | - |
1.2. Мобильные средства (оборотные активы) (стр. 290) | 9139 | 7414 | 1.1.6. Целевое финансирование, фонды и резервы (стр. 450+640+650) | - | - |
1.1.7. Нераспределенный убыток (стр. 465+475) | (425) | (9595) | |||
1.2.1. Запасы и затраты (стр. 210+220) | 6770 | 4386 | 1.2. Заемный капитал (стр. 590+690-640-650) | 15378 | 17356 |
1.2.2. Дебиторская задолженность (стр. 230+240) | 307 | 3025 | 1.2.1. Долгосрочные обязательства (стр. 590) | - | - |
1.2.3. Краткосрочные финансовые вложения (стр. 250) | - | - | 1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610) | 12209 | 15035 |
1.2.4. Денежные средства (стр. 260) | 2062 | 3 | 1.2.3. Кредиторская задолженность (стр. 620+630) | 3169 | 2321 |
1.2.5. Прочие оборотные активы (стр. 270) | - | - | 1.2.4. Прочие (стр. 660) | - | - |
Таблица 62
Сравнительный аналитический баланс.
Показатель | абс. величины | отн. величины, % | изменения | |||||
Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | в абс. величинах (гр.3-гр.2) | в структуре (гр.5-гр.4) | в % к величине прошлого года (гр.6/гр.2)*100 | в % к измене- нию итога (гр.6/гр.6бал)*100 | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Актив | ||||||||
1.1. Иммобилизованные активы (стр. 190) | 59119 | 53732 | 86,51 | 87,87 | -5387 | +1,37 | -9,11 | +74,90 |
1.1.1. Нематериальные активы (стр. 110) | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.1.2. Основные средства (стр. 120) | 33039 | 53717 | 48,35 | 87,85 | +20678 | +39,50 | +62,59 | -287,51 |
1.1.3. Незавершенное строительство (стр. 130) | 26160 | 15 | 38,28 | 0,02 | -26145 | -38,26 | -99,94 | +363,53 |
1.1.4. Долгосрочные финансовые вложения (стр. 140) | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.1.5. Прочие внеоборотные активы (стр. 150) | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.2. Мобильные средства (оборотные активы) (стр. 290) | 9139 | 7414 | 13,37 | 12,13 | -1725 | -1,25 | -18,88 | +23,98 |
1.2.1. Запасы и затраты (стр. 210+220) | 6770 | 4386 | 9,91 | 7,17 | -2384 | -2,73 | -35,21 | +33,15 |
1.2.2. Дебиторская задолженность (стр. 230+240) | 307 | 3025 | 0,45 | 4,95 | +2718 | +4,50 | +885,34 | -37,79 |
1.2.3. Краткосрочные финансовые вложения (стр. 250) | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.2.4. Денежные средства (стр. 260) | 2062 | 3 | 3,02 | 0,00 | -2059 | -3,01 | -99,85 | +28,63 |
Баланс | 68338 | 61146 | 100 | 100 | -7192 | 0,00 | -10,52 | 100,00 |
Пассив | ||||||||
1.1. Собственный капитал (стр. 490+640+650) | 52960 | 43790 | 77,50 | 71,62 | -9170 | -5,88 | -17,31 | +127,50 |
1.1.1. Уставный капитал (стр. 410) | 53385 | 53385 | 78,12 | 87,31 | 0 | +9,19 | 0,00 | 0,00 |
1.1.2. Добавочный капитал (стр. 420) | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.1.3. Резервный капитал (стр. 430) | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.1.4. Фонды социальной сферы (стр. 440) | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.1.5. Нераспределенная прибыль (стр. 460+470) | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.1.6. Целевое финансирование, фонды и резервы (стр. 450+640+650) | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.1.7. Нераспределенный убыток (стр. 465+475) | (425) | (9595) | -0,62 | -15,69 | -9170 | -15,07 | +2157,65 | +127,50 |
1.2. Заемный капитал (стр. 590+690-640-650) | 15378 | 17356 | 22,50 | 28,38 | +1978 | +5,88 | +12,86 | -27,50 |
1.2.1. Долгосрочные обязательства (стр. 590) | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610) | 12209 | 15035 | 17,87 | 24,59 | +2826 | +6,72 | +23,15 | -39,29 |
1.2.3. Кредиторская задолженность (стр. 620+630) | 3169 | 2321 | 4,64 | 3,80 | -848 | -0,84 | -26,76 | +11,79 |
1.2.4. Прочие (стр. 660) | - | - | - | - | - | - | - | - |
Баланс | 68338 | 61146 | 100 | 100 | -7192 | 0,00 | -10,52 | 100,00 |
Но несмотря на отрицательные моменты предприятие все-таки обладает некоторыми признаками "хорошего" баланса: и внеоборотные, и оборотные активы снижаются, но уменьшение оборотных активов идет более медленными темпами. Собственный капитал организации превышает заемный капитал, и доля собственных и оборотных активов превышает 10%.
Следующим этапом необходимо провести анализ показателей ликвидности и платежеспособности.
Таблица 63
Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса.
Группа | Название группы | Строки | Прошлый год | Отчетный год |
Актив | ||||
А1 | Наиболее ликвидные активы | 250+260 | 2062 | 3 |
А2 | Быстрореализуемые активы | 240 | 307 | 3025 |
А3 | Медленнореализуемые активы | 210+220+230+270+140 | 5159 | 4309 |
А4 | Труднореализуемые активы | 190-140 | 60810 | 53809 |
Пассив | ||||
П1 | Наиболее краткосрочные обязательства | 620+630+660 | 3169 | 2321 |
П2 | Краткосрочные пассивы | 610 | 12209 | 15035 |
П3 | Долгосрочные пассивы | 590+640+650 | - | - |
П4 | Постоянные пассивы | 490 | 52960 | 43790 |
Таблица 64
Анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности.
АКТИВ | Прош-лый год | Отчет-ный год | ПАССИВ | Прош-лый год | Отчет-ный год | Платежный излишек или недостаток (Ах – Пх) | % покрытия обязательств (Ах/Пх)*100 | ||
прошлый год (гр.2-гр.5) | отчетный год (гр.3-гр.6) | прошлый год (гр.2/гр.5) | отчетный год (гр.3/гр.6) | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
А1 | 2062 | 3 | П1 | 3169 | 2321 | 1107 | 3166 | 65,07 | 0,13 |
А2 | 307 | 3025 | П2 | 12209 | 15035 | 11902 | 12010 | 2,51 | 20,12 |
А3 | 5159 | 4309 | П3 | - | - | -5159 | -4309 | - | - |
А4 | 60810 | 53809 | П4 | 52960 | 43790 | -7850 | -10019 | 114,82 | 122,08 |
А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.
В ООО "Астраханский Зерновой Терминал" наблюдается следующая ситуация:
2004 год | 2005 год |
А1<П1 | А1<П1 |
А2<П2 | А2<П2 |
А3>П3 | А3>П3 |
А4>П4 | А4>П4 |
Проведем расчет и анализ коэффициентов ликвидности по ООО "Астраханский Зерновой Терминал".
Таблица 65
Анализ относительных показателей ликвидности и платежеспособности.
Коэффициент | Формула расчета | Прош-лый год | Отчет-ный год | Изменение, (+,-) | Норматив |
1. Коэффициент текущей ликвидности | Кп = (А1+А2+А3) (П1+П2) | 0,50 | 0,42 | -0,08 | 1=<k<=2 |
2. Коэффициент критической (быстрой, срочной) ликвидности | Ккл = (А1+А2) (П1+П2) | 0,16 | 0,18 | +0,02 | k>=0,8-1 |
3. Коэффициент абсолютной ликвидности | Кал = А1 (П1+П2) | 0,14 | 0,22 | +0,08 | k>=0,2-0,5 |
4. Коэффициент «цены» ликвидации | Кцл = (А1+А2+А3+А4) (П1+П2+П3) | 4,44 | 3,52 | -0,92 | k>=1 |
5. Общий коэффициент ликвидности баланса | Колб = (А1+0,5А2+0,3А3) (П1+0,5П2+0,3П3) | 0,40 | 0,38 | -0,02 | k>=1 |
6. Коэффициент перспективной платежеспособности | Кпп = П3/А3 | - | - | - | ---- |
7. Коэффициент задолженности | Кз = П3 (А1+А2+А3+А4) | - | - | - | K<0,38 |
8. Коэффициент общей платежеспособности | Коп = (П2+П3) (А3+А4) | 0,18 | 0,26 | +0,08 | --- |
Анализ коэффициента «цены» ликвидации свидетельствует о том, что в случае ликвидации ООО "Астраханский Зерновой Терминал" и продажи имущества, все внешние обязательства будут покрыты.
Далее определим тип финансовой устойчивости филиала ООО "Астраханский Зерновой Терминал".
Таблица 66
Анализ финансовой устойчивости предприятия (на основе формы №1).
Наименование показателя | Алгоритм расчета | Значение показателя | Изменение, (+,-) | |
прошлый год | отчетный год | |||
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости | ||||
Источники собственных средств | Ис = стр.490+стр.640 + +стр.650 | 52960 | 43790 | -9170 |
Основные средства и вложения | Ос = стр.190 | 59199 | 53732 | -5467 |
Наличие собственных оборотных средств | Ес = Ис – Ос | -6239 | -9942 | -3703 |
Долгосрочные кредиты и заемные средства | Кд = стр.590 | - | - | - |
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных источников для формирования запасов и затрат | Ед = Ес + Кд | -6239 | -9942 | -3703 |
Краткосрочные кредиты и займы | Кк = стр.610 | 12209 | 15035 | +2826 |
Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат | Е∑ = Ед + Кк | 5970 | 5093 | -877 |
Общая величина запасов и затрат | З = стр.210 + стр.220 | 6770 | 4386 | -2384 |
Излишек (+) или недостаток собственных оборотных средств | Δ Ес = Ес – З | -13009 | -14328 | -1319 |
Излишек (+) или недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных источников для формирования запасов и затрат | Δ Ед = Ед – З | -13009 | -14328 | -1319 |
Излишек (+) или недостаток общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат | Δ Е∑ = Е∑ - З | -800 | 707 | +1507 |
Трехмерный показатель финансовой устойчивости | S = (S1(x1);S2(x2);S3(x3)) | 0;0;0 | 0;0;1 | - |
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости | ||||
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | Ко = Ес/Обс = (Ис - Ос) / Обс (>=0,1) | -0,75 | -1,20 | -0,45 |
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами | Комз = Ес / З (>=0,6-0,8) | -0,92 | -2,27 | -1,35 |
Коэффициент маневренности собственного капитала | Км = Ес / Ис (>=0,2-0,5) | -0,12 | -0,23 | -0,11 |
Индекс постоянного актива | Кп = Ос / Ис | 1,12 | 1,23 | +0,11 |
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств | Кдпа = Кд / (Ис + Кд) | - | - | - |
Коэффициент реальной стоимости имущества | Крси=(ОС+М+НЗП) / В (>0,5) | 0,51 | 0,90 | +0,39 |
Коэффициент имущества производственного назначения | Кп.им. = (З + Ос) / ВБ (>=0,5) | 0,97 | 0,95 | -0,02 |
Коэффициент автономии | Ка = Ис / ВБ (>0,5) | 0,77 | 0,72 | -0,05 |
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | Кз/с = (Кд + Кк) / Ис (<0,7) | 0,23 | 0,34 | +0,11 |
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств | Км/и = Обс / Ос | 0,15 | 0,14 | +0,01 |
Коэффициент прогноза банкротства | Кпб = (Обс - Кк) / ВБ | -0,04 | -0,13 | -0,09 |
На начало года предприятие находилось в кризисном финансовом состоянии. Имеющиеся на предприятии денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывали кредиторскую задолженность. Но в конце отчетного периода положение предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал" улучшается. Организации не хватает собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников. Нарушена платежеспособность.
Проанализировав относительные показатели финансовой устойчивости получаем, что большинство коэффициентов приближены к оптимальным значениям. Но также есть показатели, которые не укладываются в рекомендуемое значение. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами отрицательный, то есть организации не хватает оборотных средств для финансовой устойчивости. Также предприятию не хватает собственных средств для покрытия материальных запасов, и оно не имеет средств в "гибкой" форме, то есть оно не может пополнять собственные оборотные средства за счет собственных источников.
Таблица 67
Анализ коэффициентов, рекомендуемых для оценки финансовой устойчивости.
Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
Коэффициент иммобилизации = внеоб.активы / валюта баланса | 0,87 | 0,88 | +0,01 |
Коэффициент доли дебиторской задолженности в стоимости имущества | 0,04 | 0,05 | +0,01 |
Коэффициент инвестирования в долгосрочные активы = собств.кап. / внеоб.активы | 0,90 | 0,82 | -0,08 |
Коэффициент инвестирования долгосрочных финансовых ресурсов = перманентный капитал / внеоб.активы | 1,12 | 1,23 | +0,11 |
Коэффициент структуры привлеченного капитала = долгосрочные источники / привлеченный капитал | 0,23 | 0,34 | +0,11 |
Коэффициент кредиторской задолженности и прочих пассивов = кредиторская задолженность и прочие пассивы / внешние обязательства | 0,26 | 0,16 | -0,10 |
Таблица 68
Анализ состава и движения дебиторской и кредиторской задолженности .
Показатели | Остаток на начало года | Возникло | Погашено | Остаток на конец года | Темп роста остатка, % | ||||
сумма, тыс.руб. | уд.вес., % | сумма, тыс.руб. | уд.вес., % | сумма, тыс.руб. | уд.вес., % | сумма, тыс.руб. | уд.вес., % | ||
1.Дебиторская задолженность, всего 2004 2005 | 307 3025 | 100 100 | 3251 79 | 100 100 | 534 2856 | 100 100 | 3024 248 | 100 100 | 985,00 -8,2 |
1.1.Краткосрочная 2004 2005 | 307 3025 | 100 100 | 3251 79 | 100 100 | 534 2856 | 100 100 | 3024 248 | 100 100 | 985,00 -8,2 |
а) в т.ч. просроченная | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
- из нее длительностью свыше 3 мес. | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.2.Долгосрочная | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
2.Кредиторская задолженность, всего 2004 2005 | 15376 17356 | 100 100 | 2546 1324 | 100 100 | 576 8408 | 100 100 | 17355 10272 | 100 100 | 112,87 59,18 |
2.1.Краткосрочная 2004 2005 | 15376 17356 | 100 100 | 2546 1324 | 100 100 | 576 8408 | 100 100 | 17355 10272 | 100 100 | 112,87 59,18 |
а) в т.ч. просроченная | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
- из нее длительностью свыше 3 мес. | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
2.2.Долгосрочная | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, входят в систему внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Их основное содержание – контроль за своевременностью оплаты счетов.
Таблица 69
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Показатели | Алгоритм расчета | Значение показателя |
1. Выручка от продажи | (1) = Стр. 010 (ф.№2) | 3046 |
2. Средняя дебиторская задолженность | (2) = 0,5 * ∑стр. 230н.г., 230к.г., 240н.г., 240к.г. (ф.№1) | 1666 |
3. Средняя краткосрочная дебиторская задолженность | (3) = 0,5 * ∑стр.240н.г., 240кг.г. (ф.№1) | 1666 |
4. Дебиторская задолженность | (4) = ∑стр.230, 240 (ф.№1) | 3025 |
5. Сомнительная дебиторская задолженность | (5) = ∑стр.212, 222 (ф.№5) | - |
6. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах | (6) = (1) / (2) | 1,83 |
в т. ч. краткосрочной | (6)кр = (1) / (3) | 1,83 |
7. Период погашения дебиторской задолженности, в днях | (7) = 360 / (6) | 196,72 |
в т. ч. краткосрочной | (7)кр = 360 / (6)кр | 196,72 |
8. Текущие активы | (8) = Стр.290 (ф.№1) | 7414 |
9. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % | (9) = (4) / (8) | 0,41 |
в т. ч. доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, % | (9)пок = ∑стр.231, 241 (ф.№1) / (8) | 0,02 |
10. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме, % | (10) = (5) / (4) | - |
11. Выручка от продажи | (11) = Стр. 010 (ф.№2) | 3046 |
12. Средняя кредиторская задолженность | (12) = 0,5 * ∑стр. 520н.г., 520к.г., 620н.г., 620к.г. (ф.№1) | 2745 |
13. Средняя краткосрочная кредиторская задолженность | (13) = 0,5 * ∑стр.620н.г., 620кг.г. (ф.№1) | 2745 |
14. Кредиторская задолженность | (14) = ∑стр.520, 620 (ф.№1) | 2321 |
15. Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах | (15) = (11) / (12) | 1,11 |
в т. ч. краткосрочной | (15)кр = (11) / (13) | 1,11 |
16. Период погашения кредиторской задолженности, в днях | (16) = 360 / (15) | 324,32 |
в т. ч. краткосрочной | (16)кр = 360 / (15)кр | 324,32 |
Таблица 70
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Показатели | Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность |
1. Темп роста, % | 985,00 | 73,24 |
2. Оборачиваемость, в оборотах | 1,83 | 1,11 |
В т. ч. краткосрочной | 1,83 | 1,11 |
3. Период погашения задолженности, в днях | 197 | 324 |
В т. ч. краткосрочной | 197 | 324 |
Далее проводим анализ заемных средств предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал".
Таблица 71
Анализ заемных средств.
Показатели | Остаток на начало года | Получено | Погашено | Остаток на конец года | Темп роста остатка, % | Изменение удельного веса остатка (+,-), % |
1.Долгосрочные кредиты банков | - | - | - | - | - | - |
- уд. вес в итоге, % | - | - | - | - | - | - |
в т. ч. не погашенные в срок | - | - | - | - | - | - |
- уд. вес. в п. 1, % | - | - | - | - | - | - |
2.Прочие долгосрочные займы | - | - | - | - | - | - |
- уд. вес в итоге, % | - | - | - | - | - | - |
в т. ч. не погашенные в срок | - | - | - | - | - | - |
- уд. вес. в п. 2, % | - | - | - | - | - | - |
3.Краткосрочные кредиты банков | 12209 | 8546 | 5720 | 15035 | 123,15 | 18,80 |
- уд. вес в итоге, % | 81,20 | 56,84 | 38,04 | 100 | - | - |
в т. ч. не погашенные в срок | - | - | - | - | - | - |
- уд. вес. в п. 3, % | - | - | - | - | - | - |
4.Прочие краткосрочные займы | - | - | - | - | - | - |
- уд. вес в итоге, % | - | - | - | - | - | - |
в т. ч. не погашенные в срок | - | - | - | - | - | - |
- уд. вес. в п. 4, % | - | - | - | - | - | - |
Итого кредитов и займов | 12209 | 8546 | 5720 | 15035 | 123,15 | 18,80 |
Предприятие ООО "Астраханский Зерновой Терминал" привлекает только краткосрочные заемные средства. На начало года их величина составила 12209 т.р., за год получено 8546 т.р., а погашено 5720 т.р. Остаток на конец года составил 15035 т.р. То есть вырос по сравнению с началом года на 23,15%.
Таблица 72
Состояние расчетов по налогам и сборам.
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам в 2004 г. составила 215 т.р., а в 2005 г. сократилась на 10,23% до 193 т.р. В том числе за счет сокращения задолженности на 43 т.р. или на 28,67% перед федеральным бюджетом. Задолженность перед бюджетами субъектов Федерации возросла на 18 т.р. или на 29,03%, а просроченная задолженность – на 3 т.р. или на 100%. Перечислено в бюджет в 2004 г. 8564 т.р., а в 2005 г. – 9107 т.р.
Далее необходимо проанализировать деловую активность исследуемого предприятия.
Предприятие получает убыток от продаж. В 2004 г. он составил 6631 т.р., в 2005 г. – 9278 т.р. Выручка сократилась на 54,72%, активы также сократились на 10,52%. Оптимальное соотношение показателей деловой активности не сохраняется.
Таблица 73
Анализ абсолютных показателей деловой активности.
Таблица 74
Анализ относительных показателей деловой активности.
Производительность труда предприятия в 2005 г. уменьшилась на 122,7 руб., а фондоотдача – на 0,085 руб.Так как выручка за отчетный период меньше, чем за предыдущий, следовательно, сроки оборота активов и обязательств увеличились. Средний срок оборота капитала вырос с 3510 дней до 7766 дней, средний срок оборота активов увеличился на 543 дн., материальных оборотных активов – на 113 дн., дебиторской задолженности – на 107 дн., кредиторской задолженности – на 175 дн. Операционный цикл предприятия в 2004 г. составлял 184 дня, в 2005 г. – 404 дня, финансовый в отчетном периоде составил 80 дней.
С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятий, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятий, его подразделений и работников.
Объектом анализа выбрано ООО "Астраханский Зерновой Терминал", так как оказание услуг в области сельского хозяйства (работа с зерном) является важными субъектами производственных отношений при любой модели государственного устройства. При проведении анализа на данном предприятии были изучены методики проведения анализа важнейших показателей объема, выпуска и продаж продукции, ее себестоимости, факторного анализа, анализа обеспеченности организации трудовыми и материальными ресурсами и эффективности их использования, анализ состояния основных средств, а также современные методики финансового анализа, способы оценки и факторного анализа прибыли, рентабельности продукции, активов, финансового состояния, деловой активности.
Проведенный анализ показывает, что ООО "Астраханский Зерновой Терминал" плохо проводит работу по повышению эффективности производства, выполнения работ. В результате этого на предприятии за 2005 год получены следующие результаты:
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) составила 3046 тыс. руб.
2. Себестоимость реализованной продукции – 12050 тыс. руб.
3. Убыток от реализации – -9278 тыс. руб.
Предприятию необходимо разработать комплекс мероприятий по увеличению прибыли, работой с дебиторами, так как оно имеет достаточно низкую платежеспособность и финансовую устойчивость: S =[Δ Ес;Δ Ед;ΔЕΣ] =[0; 0; 1]
То есть наблюдается нехватка собственных оборотных средств, нарушена платежеспособность.
Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства является их обеспеченность основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.
В целом происходит увеличение состава основных производственных фондов.
У предприятия имеется три неработающих единицы оборудования. При выделении денег на ремонт этого оборудования, получаем: Р↑ВП(К) = Р↑К*Д1*Ксм1*П1*ЧВ1 = (63-60)*270*1*8*0,012 = 77,76 т.р.
То есть при введении трех дополнительных единиц оборудования выпуск продукции увеличится на 77,76 т.р.
Также можно предложить предприятию увеличить выработку работающих и выработку оборудования:
То есть при увеличении выработки оборудования с 0,012 до 0,015 руб., выручка предприятия увеличится на 2187 т.р.
При увеличении среднечасовой выработки работающего, выручка предприятия увеличится на 1075,53 т.р.
Особой проблемой является и повышение эффективности деятельности предприятия по поиску заказчика. Прежде всего необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращения всех видов запасов, добиваться максимально быстрого выполнения работ.
Осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно известных услугах и работ, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов предлагаемых работ и доходов.
2. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2002.
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие / Г.В. Савицкая. – 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002–704 с.
4. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 718 с.
Вб - значение выработки базового периода. Таблица 72
Состояние расчетов по налогам и сборам.
Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | |
абсолютное, (+,-) | относительное, % | |||
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, всего | 215 | 193 | -22 | 89,77 |
в т.ч. : - перед федеральным бюджетом | 150 | 107 | -43 | 71,33 |
- перед бюджетами субъектов Федерации | 62 | 80 | +18 | 129,03 |
- просроченная задолженность | 3 | 6 | +3 | 200 |
Перечислено средств в бюджет | 8564 | 9107 | +543 | 106,34 |
Далее необходимо проанализировать деловую активность исследуемого предприятия.
Предприятие получает убыток от продаж. В 2004 г. он составил 6631 т.р., в 2005 г. – 9278 т.р. Выручка сократилась на 54,72%, активы также сократились на 10,52%. Оптимальное соотношение показателей деловой активности не сохраняется.
Таблица 73
Анализ абсолютных показателей деловой активности.
Показатели | Оптимальное соотношение | |||
Прибыль от продаж | Выручка от продаж | Активы | ||
Предыдущий год | (6631) | 6727 | 68338 | Тприб > Твыр > Тактивы |
Отчетный год | (9278) | 3046 | 61146 | |
Темп роста, % | -139,92 | 45,28 | 89,48 |
Анализ относительных показателей деловой активности.
Наименование показателя | Алгоритм расчета | Значение показателя | измене-ние, (+,-) | |
прошлый год | отчетный год | |||
Производительность труда, руб. | W = выручка от реализации / среднесписочная численность работников = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.760гр.3ф.5) | 224,23 | 101,53 | -122,7 |
Фондоотдача ОС, руб. | ФО = Выручка от реализации / Среднегодовая стоимость ОС = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.120гр.4ф.1 + стр.120гр.3ф.1):2 | 0,155 | 0,070 | -0,085 |
Коэффициент общей оборачиваемости капитала | Ок = Выручка от реализации / Средний за период итог баланса = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.300гр.4ф.1 + стр.300гр.3ф.1):2 | 0,104 | 0,047 | -0,057 |
Средний срок оборота капитала, дни | Ск = 365 / Ок | 3510 | 7766 | +4256 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | Ооб = Выручка от реализации / Средняя за период величина оборотных средств = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.290гр.4ф.1 + стр.290гр.3ф.1):2 | 0,813 | 0,368 | -0,445 |
Средний срок оборота оборотных активов, дни | Соб = 365 / Ооб | 449 | 992 | +543 |
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств | Омат.ср. = Выручка от реализации / Средняя за период величина запасов и затрат = (стр.010гр.3ф.2) / (∑стр.210,220гр.3ф.1+∑стр.210,220гр.3ф.1):2 | 3,9 | 1,765 | +1761,1 |
Средний срок оборота материальных оборотных активов, дни | Смат.ср. = 365 / Омат.ср. | 94 | 207 | +113 |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | Одеб.зад. = Выручка от реализации / Средняя за период дебиторская задолженность = (стр.010гр.3ф.2) / (∑стр.230,240гр.4ф.1+∑стр.230,240гр.3ф.1):2 | 4,04 | 1,828 | +1823,96 |
Средний срок оборота дебиторской задолженности, дни | Сдеб.зад. = 365 / Одеб.зад. | 90 | 197 | +107 |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | Окред.зад. = Выручка от реализации / Средняя за период кредиторская задолженность = (стр.010гр.3ф.2) / (∑стр.620,630гр.4ф.1+∑стр.620,630гр.3ф.1):2 | 2,45 | 1,110 | +1107,55 |
Средний срок оборота кредиторской задолженности, дни | Скред.зад. = 365 / Окред.зад. | 149 | 324 | +175 |
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | Особств.кап. = Выручка от реализации / Средняя за период величина собственного капитала = (стр.010гр.3ф.2) / (∑стр.490,640,650гр.4ф.1+∑стр.490,650гр.3ф.1):2 | 0,139 | 0,063 | -0,076 |
Продолжительность операционного цикла, дни | Цо = Сдеб.зад. + С мат.ср. | 184 | 404 | +220 |
Продолжительность финансового цикла, дни | Цф = Цо – Скред.зад. | 35 | 80 | +45 |
Коэффициент устойчивости экономического роста | Кур = Прибыль, направленная на развитие производства (реинвестированная прибыль) / Средняя за период величина собственного капитала | -0,2 | -0,1 | +0,1 |
Заключение
Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений. Таким образом, бухгалтерская информация все в большей мере превращается из средства учета и контроля в средство обоснования принимаемых решений, а от своевременности, качества и надежности в решающей мере зависит эффективность деятельности организации. Анализ на основе плановой и фактической информации даёт количественную и качественную оценку изменений, проходящих в организации относительно заданной программы. Перерабатывая массивы плановой и учётной информации, при помощи которых вырабатываются варианты управленческих решений, направленных на устранение причин отрицательных отклонений от запланированных показателей развития организации. Анализ является неотъемлемой частью процесса принятия решений в системе управления организацией.С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятий, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятий, его подразделений и работников.
Объектом анализа выбрано ООО "Астраханский Зерновой Терминал", так как оказание услуг в области сельского хозяйства (работа с зерном) является важными субъектами производственных отношений при любой модели государственного устройства. При проведении анализа на данном предприятии были изучены методики проведения анализа важнейших показателей объема, выпуска и продаж продукции, ее себестоимости, факторного анализа, анализа обеспеченности организации трудовыми и материальными ресурсами и эффективности их использования, анализ состояния основных средств, а также современные методики финансового анализа, способы оценки и факторного анализа прибыли, рентабельности продукции, активов, финансового состояния, деловой активности.
Выводы и предложения
Проанализировав предприятие, можно предположить следующие: снизить значение фондоемкости за счет увеличения выпуска продукции, т. е. интенсивным путем; за счет прироста прибыли сформировать фонды для проведения ремонтных работ и обновления основных фондов; провести усовершенствование ремонтной базы по проведению технического обслуживания и ремонта подвижного состава: наладить обеспечение материально – техническими материалами. Необходимо обеспечить принятие рациональных реальных деловых управленческих решений, привлекать дополнительные долгосрочные источники (кредиты).Проведенный анализ показывает, что ООО "Астраханский Зерновой Терминал" плохо проводит работу по повышению эффективности производства, выполнения работ. В результате этого на предприятии за 2005 год получены следующие результаты:
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) составила 3046 тыс. руб.
2. Себестоимость реализованной продукции – 12050 тыс. руб.
3. Убыток от реализации – -9278 тыс. руб.
Предприятию необходимо разработать комплекс мероприятий по увеличению прибыли, работой с дебиторами, так как оно имеет достаточно низкую платежеспособность и финансовую устойчивость: S =[Δ Ес;Δ Ед;ΔЕΣ] =[0; 0; 1]
То есть наблюдается нехватка собственных оборотных средств, нарушена платежеспособность.
Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства является их обеспеченность основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.
В целом происходит увеличение состава основных производственных фондов.
У предприятия имеется три неработающих единицы оборудования. При выделении денег на ремонт этого оборудования, получаем: Р↑ВП(К) = Р↑К*Д1*Ксм1*П1*ЧВ1 = (63-60)*270*1*8*0,012 = 77,76 т.р.
То есть при введении трех дополнительных единиц оборудования выпуск продукции увеличится на 77,76 т.р.
Также можно предложить предприятию увеличить выработку работающих и выработку оборудования:
Резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования | Квозм*Двозм*Ксм.возм*Пвозм*РЧB | 60*270*1*8*0,015 = 2187 |
Среднечасовая выработка работающего | DГВсв = УДф * Дф * Пф * DСВ = 0,879*222*7,37*747,7= | 1075,53 |
Особой проблемой является и повышение эффективности деятельности предприятия по поиску заказчика. Прежде всего необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращения всех видов запасов, добиваться максимально быстрого выполнения работ.
Осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно известных услугах и работ, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов предлагаемых работ и доходов.
Список использованной литературы
1. Башина О.Э. и др. Общая теория статистики: статистическая методология в изучении коммерческой деятельности.- Москва, 2003.- C. 40-43;2. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2002.
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие / Г.В. Савицкая. – 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002–704 с.
4. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 718 с.
Vч = 567*47,5-132*47,5 = +20662,5 руб.
Влияние на выручку изменения выработки определяем по формуле:
Vв=Чо*Во-Чо*Вб, где:
Vв - влияние на выручку изменения среднегодовой выработки;
Во - значение среднегодовой выработки на одного работника в отчетном периоде.
Vв = 567*47,5-567*47,5 = 0 тыс.руб.
Алгебраическая сумма Vч и Vв даст общее влияние двух факторов на изменение выручки (∆V).
∆V = Vч + Vв = +20662,5 + 0 = +20662,5 руб.
Таким образом, рост выручки от продажи в 2005 г. по сравнению с 2003 г. составил 20662,5 руб., что произошло только за счет роста численности работников предприятия на 78% за тот же период.
ФОТ = ЗП * Ч, где
ФОТ – фонд оплаты труда,
ЗП - среднемесячная зарплата
Ч – численность работающих.
Влияние указанных факторов на фонд оплаты труда определяем методом цепных подстановок.
Результат влияния изменения заработной платы на фонд оплаты труда определяем по формуле:
ФОТзп= ЗПо*Чб-ЗПб*Чб, где:
ФОТзп - влияние на фонд оплаты труда изменения заработной платы;
ЗПо - значение заработной платы отчетного периода;
Чб - значение численности базового периода;
ЗПб - значение заработной платы базового периода.
ФОТзп = 1232*132-801*132 = +56892 руб.
Влияние на фонд оплаты труда от изменения численности определяем по формуле:
ФОТч = ЗПо*Чо-ЗПо*Чб, где:
ФОТч - влияние на фонд оплаты труда изменения численности;
ЗПо - значение заработной платы одного работника в отчетном периоде.
ФОТч = 1232*567-1232*132 = +539920 руб.
Алгебраическая сумма ФОТзп и ФОТч даст общее влияние двух факторов на изменение Фонда оплаты труда (∆ФОТ).
∆ФОТ = ФОТзп + ФОТч = +56892 + 539920 = +592812 руб.
Таким образом, фонд оплаты труда в 2005 г. по сравнению с 2003 г. вырос на 592812 руб., что произошло за счет роста численности работников предприятия и за счет роста заработной платы приблизительно в равных долях.
Q = fo*ОПФср, где
Q – объем товарной продукции, fo – фондоотдача,
ОПФср – средняя величина основных производственных фондов.
Результат влияния изменения фондоотдачи на объем товарной продукции определяем по формуле:
Qfo= fо*ОПФб-fб*ОПФб, где:
Qfo - влияние на объем товарной продукции за счет изменения фондоотдачи;
fо - значение фондоотдачи отчетного периода;
fб - значение фондоотдачи базового периода;
ОПФб - значение основных производственных фондов базового периода.
Qfo = 0,19*29599,5-0*29599,5 = +4863,9 тыс. руб.
Влияние на объем товарной продукции от изменения основных производственных фондов определяем по формуле:
Qопф= fо*ОПФо-fо*ОПФб, где:
Qопф - влияние на объем товарной продукции за счет изменения основных производственных фондов; Qопф = 0, так как предприятие на ведо деятельность в 2003 г.
Алгебраическая сумма Qfo и Qопф даст общее влияние двух факторов на изменение объема товарной продукции (∆Q).
∆Q = Qfo + Qопф = +4863,9 тыс. руб.
Объем товарной продукции увеличился в 2005 г. по сравнению с 2003 г. на 4863,9 тыс. руб. за счет увеличения основных производственных фондов.
Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Астраханский Зерновой Терминал»
2.1 Анализ организационно-технического уровня производства ООО «Астраханский Зерновой Терминал».
Основой полного анализа деятельности предприятия всегда с анализа организационно-технического уровня производства, который показывает состав оборудования и общий уровень производства. Анализ прогрессивности, механизации и автоматизации производства представлен в таблице 2.Таблица 2
Анализ прогрессивности, механизации и автоматизации производства.
(тыс. руб.)
Показатель | 2004 | 2005 | Изменение | |
+,- | % | |||
Стоимость нового оборудования | 528 | 10460 | +9932 | +1881,06 |
Удельный вес нового оборудования | 0,05 | 0,32 | +0,27 | +509,60 |
Стоимость прогрессивного оборудования | 6520 | 7900 | +1380 | +21,17 |
Удельный вес прогрессивного оборудования | 0,64 | 0,24 | -0,40 | -62,72 |
Стоимость механизированного оборудования | 248 | 5700 | +5452 | +2198,39 |
Удельный вес механизированного оборудования | 0,02 | 0,17 | +0,15 | +607,25 |
Стоимость автоматизированного оборудования | 2850 | 8912 | +6062 | +212,70 |
Удельный вес автоматизированного оборудования | 0,28 | 0,27 | -0,01 | -3,78 |
Общая стоимость машин и оборудования | 10146 | 32972 | +22826 | +224,98 |
Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача. Фондоотдача основных средств рассчитывается по формуле:
ТП – объем товарной продукции;
ОПФ – средняя первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.
Факторный анализ влияния на фондоотдачу основных производственных фондов обновления, автоматизации и механизации производства проводится по формуле:
ФОопф = Удi * ФОi,
где Удi – удельный вес i-го вида оборудования в его общей стоимости, ФОi – фондоотдача i-го вида оборудования. Взаимозависимость и факторный анализ между общей фондоотдачей и фондоотдачей видов оборудования представлен в таблице 3.
Таблица 3
Анализ механизации и автоматизации производства. (тыс. руб.)
Показатель | Значение показателя | Абсолютное изменение, (+/-) | Влияние на фондоотдачу ОПФ | ||
2004 | 2005 | изменения удельного веса | изменения фондоотдачи оборудования | ||
Объем выпуска продукции, руб. | 6727 | 3046 | -3681 | - | - |
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: - ОПФ | 10146 | 32972 | +22826 | - | - |
- нового оборудования | 528 | 10460 | +9932 | - | - |
- прогрессивного оборудования | 6520 | 7900 | +1380 | - | - |
- механизированного оборудования | 248 | 5700 | +5452 | - | - |
- автоматизированного оборудования | 2850 | 8912 | +6062 | - | - |
Удельный вес оборудования в ОПФ: - нового | 0,05 | 0,32 | +0,27 | +0,27 | - |
- прогрессивного | 0,64 | 0,24 | -0,40 | -0,40 | - |
- механизированного | 0,02 | 0,17 | +0,15 | +0,15 | - |
- автоматизированного | 0,28 | 0,27 | -0,01 | -0,01 | - |
Фондоотдача, руб.: - ОПФ | 0,66 | 0,09 | -0,57 | - | -0,57 |
- нового оборудования | 0,08 | 0,09 | +0,01 | - | +0,01 |
- прогрессивного оборудования | 1,03 | 0,39 | -0,64 | - | -0,64 |
- механизированного оборудования | 27,13 | 0,53 | -26,60 | - | -26,60 |
- автоматизированного оборудования | 2,36 | 0,03 | -2,33 | - | -2,33 |
Фондоотдача в отчетном периоде равна 0,09, а в предыдущем периоде составила 0,66. Она сократилась на 0,57 за счет увеличения стоимости каждого вида оборудования и за счет сокращения объема выпуска продукции. Фондоотдача нового оборудования в 2005 г. увеличилась по сравнению с 2004 г. на 0,01 руб. Фондоотдача остальных видов оборудования сократилась: прогрессивного – на 0,64 руб., механизированного – на 26,6 руб. и автоматизированного – на 2,33 руб.
Выработка от внедрения мероприятий на предприятии увеличилась: от замены старого оборудования – с 0,15 до 0,20 руб. От модернизации действующего оборудования – с 0,09 до 0,14 руб. От совершенствования технологии – с 0,33 до 0,44 руб. Мероприятия были введены в начале года, следовательно, 8 ч. * 240 дн.=1920 ч.
Таблица 4
Анализ факторов изменения среднечасовой выработки оборудования.
Мероприятие | Выработка за 1 машино-час, руб | Время работы после проведения мероприятия, ч | DВП, Т. руб. | DЧВ, руб. (DВП / Тф) | |
до | после | ||||
Замена старого оборудования | 0,15 | 0,20 | 1920 | 96 | 0,05 |
Модернизация действующего оборудования | 0,09 | 0,14 | 1920 | 96 | 0,05 |
Совершенствование технологии | 0,33 | 0,44 | 1920 | 211,2 | 0,11 |
Итого | 057 | 0,78 | 5760 | 403,2 | 0,21 |
При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности процессов заготовления, производства и реализации продукции.
Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Все необходимые данные для анализа приведены в таблице 5.
Таблица 5
Анализ ритмичности процессов заготовления, производства и реализации.
Квартал | Темп роста материально-технического снабжения | Темп роста производства продукции (работ, услуг) | Темп роста реализации продукции (работ, услуг) |
I квартал | +10 | +1000 | -2200 |
II квартал | -25 | -500 | +100 |
III квартал | +6 | -750 | -2000 |
IV квартал | +1 | -934 | -3781 |
Итого за год | -8 | -1184 | -3681 |
Темп роста материально-технического снабжения за I квартал 2005 г. положительный и составляет 10 т.р., за II квартал составляет -25 т.р. и за второе полугодие происходит увеличение на 6 т.р. и на 1 т.р. соответственно.
Темп роста производства продукции (работ, услуг) за I квартал равен +1000 т.р., за II квартал -500 т.р., за III квартал -750 т.р. и за IV квартал -934 т.р.
Темп роста реализации продукции (работ, услуг) за I квартал равен -2200 т.р., за II квартал +100 т.р., за III квартал -2000 т.р. и за IV квартал -3781 т.р.
2.2 Анализ производства и реализации продукции
Объем производства и реализации продукции, работ, услуг может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются:
· оценка динамики и степени выполнения плана производства и реализации продукции;
· определение влияния факторов на изменение объема и ассортимента продукции;
· оценка выполнения договоров по объему, ритмичности поставок, качеству и комплектности продукции;
· выявление внутрипроизводственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции, улучшения ее качества.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, услуг, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Источниками информации для проведения анализа послужили: форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», Форма № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности предприятия» и различные расчеты. Все данные ООО "Астраханский Зерновой Терминал" для проведения данного анализа занесены в таблицу 6.
Таблица 6
Анализ динамики объема производства продукции нарастающим итогом с начала года.
Месяц, квартал | Объем производства продукции (работ, услуг), тыс. руб. | Изменение против предыдущего года | ||||||
в действующих ценах | в сопоставимых ценах | руб. | темп роста, % | |||||
отчет- ный год | преды-дущий год | отчет- ный год | преды-дущий год | в дейст- вующих ценах | в сопоста- вимых ценах | в дейст-вующих ценах | в сопоста- вимых ценах | |
Январь | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
Февраль | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
За два месяца | 2000 | 2940 | 1506 | 2204 | -940 | -698 | +147 | +146 |
Март | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
За I квартал | 3000 | 4410 | 2259 | 3306 | -1410 | -1047 | +147 | +146 |
Апрель | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
За четыре месяца | 4000 | 5880 | 3012 | 4408 | -1880 | -1396 | +147 | +146 |
Май | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
За пять месяцев | 5000 | 7350 | 3765 | 5510 | -2350 | -1745 | +147 | +146 |
Июнь | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
За I полугодие | 6000 | 8820 | 4518 | 6612 | -2820 | -2094 | +147 | +146 |
Июль | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
За семь месяцев | 7000 | 10290 | 5271 | 7714 | -3290 | -2443 | +147 | +146 |
Август | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
За восемь месяцев | 8000 | 11760 | 6024 | 8816 | -3760 | -2792 | +147 | +146 |
Сентябрь | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
За 9 месяцев | 9000 | 13230 | 6777 | 9918 | -4230 | -3141 | +147 | +146 |
Октябрь | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
За десять месяцев | 10000 | 14700 | 7530 | 11020 | -4700 | -3490 | +147 | +146 |
Ноябрь | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
За 11 месяцев | 11000 | 16170 | 8283 | 12122 | -5170 | -3839 | +147 | +146 |
Декабрь | 1050 | 1475 | 755 | 1112 | -425 | -357 | +140 | +147 |
За год | 12050 | 17645 | 9038 | 13234 | -5595 | -4196 | +146 | +146 |
В действующих ценах за отчетный период выпущено продукции (оказано услуг) на 12050 тыс. руб., а за предыдущий период выпуск в действующих ценах составил 17645 тыс. руб.
В сопоставимых ценах за отчетный период выпущено продукции (оказано услуг) на 9038 тыс. руб., а за предыдущий период выпуск в сопоставимых ценах составил 13234 тыс. руб.
В действующих ценах итоговый темп роста увеличился на 147%, а в сопоставимых – также на 146%.
Далее необходимо провести анализ динамики реализации продукции.
Таблица 7
Анализ динамики реализации продукции.
Показатель | 2004 год | 2005 год | ||
I полугодие | II полугодие | I полугодие | II полугодие | |
Реализация в действующих ценах, руб. | 3363 | 3364 | 1500 | 1546 |
Темпы роста, %: к предыдущему полугодию к полугодию предыдущего года | - - | +100,02 - | -44,59 -44,59 | +103,07 -45,96 |
Также необходимо провести анализ ассортимента продукции.
При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.
Таблица 8
Анализ ассортимента продукции.
Ассортимент | Выпуск продукции, руб. | Выполнение плана, % | Засчитывается в выполнение плана по ассортименту, руб. | |
по плану | по отчету | |||
Перевалка зерна Переработка зерна Стоянка судов | 7500 3000 1525 | 8000 3000 1050 | 106,67 100 68,85 | 7500 3000 1050 |
Итого | 12025 | 12050 | 100,21 | 11550 |
Оценка выполнения плана по ассортименту может проводиться несколькими способами:
- по способу наименьшего процента, т.е. по таблице он составляет 68,85%. Применение этого способа неправомерно, поскольку удельный вес услуг ремонта составляет всего лишь 12,68% от общего объема услуг.
- по способу среднего процента: (11550/12025)*100%=96,05%
96,05% - это коэффициент ассортимента = Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту / Базовый объем производства продукции.
После анализа ассортимента продукции рассчитывается структура продукции, представленная в таблице 9.
Таблица 9
Анализ структуры продукции.
Вид продукции | Выпуск продукции, тыс. руб. | Структура выпущенной продукции, % | Фактический выпуск при плановой структуре, руб. (итог гр.3*гр.4/100) | Засчитывается в выполнение плана по структуре, руб. (гр.6 сравнивается с гр.3) | Влияние структуры продукции на изменение объема продукции, руб. (гр.3 -гр.6) | ||
по плану | по отчету | по плану | по отчету | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Перевалка зерна Переработка зерна Стоянка судов | 7500 3000 1525 | 8000 3000 1050 | 62,37 24,94 12,68 | 66,39 24,90 8,71 | 7515,59 3005,27 1527,94 | 7515,59 3000 1050 | +484,41 -5,27 -477,94 |
Итого | 12025 | 12050 | - | - | 12049,11 | 11565,59 | - |
Коэффициент структурной активности =
где ∆Удi2 – изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска за год; n – число номенклатурных групп (видов) продукции.
Коэффициент структурной активности = ((66,39-62,37)+(24,90-24,94)+(8,71-12,68))2 = (4,02-0,04-3,97)2 = 0,0001
Для расчета влияния структурных сдвигов используется несколько методов:
1) Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске, основан на использовании формулы:
ΔВП(d) = Qобщ1 * (∑di 1*pi0 - ∑di 0*pi0)
Для расчета структурных сдвигов этим методом воспользуемся следующей таблицей:
Таблица 10
Расчет изменения удельного веса каждого изделия в общем выпуске.
Вид производимой продукции (работ, услуг) | Объем выпуска, т.р. | Структура производства, % | Средняя цена производимой продукции, руб. | |||
предыдущий год | отчетный год | предыдущий год | отчетный год | предыдущий год | отчетный год | |
Перевалка зерна | 8500 | 8000 | 64,23 | 66,39 | 750 | 770 |
Переработка зерна | 3200 | 3000 | 24,18 | 24,90 | 925 | 940 |
Стоянка судов | 1534 | 1050 | 11,59 | 8,71 | 650 | 655 |
Итого | 13234 | 12050 | 100 | 100 | 775 | 788 |
ΔВП(d) = Qобщ1 * (∑di 1*pi0 - ∑di 0*pi0) = 12050*((66,39*750+24,90*925+8,71*650) – (64,23*750+24,18*925+11,59*650)) = 12050*414 = 4988700 руб.
2) Метод средних цен, позволяющий рассчитать изменение средней цены единицы услуги за счет структурного фактора. Данный метод предусматривает использование способа абсолютных разниц и проводится по следующей формуле:
ΔВП (d) = ΔЦсредняя * Qобщ1 = (∑(di1 – di0)*Цi0 / 100%) * Qобщ1.
Таблица 11
Расчет изменения средней цены услуг за счет структурного фактора.
Вид производимой продукции (работ, услуг) | Средняя цена продукции в предыдущем году, руб. | Структура производства, % | Изменение средней цены за счет структуры (стр.2*стр.5 / 100%) | ||
предыдущий год | отчетный год | Изменение, +/- | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Перевалка зерна | 750 | 64,23 | 66,39 | +2,16 | +16,2 |
Переработка зерна | 925 | 24,18 | 24,90 | +0,72 | +6,66 |
Стоянка судов | 650 | 11,59 | 8,71 | -2,88 | -18,72 |
Итого | 775 | 100 | 100 | 0 | 0 |
Далее рассчитываем влияние структуры оказанных услуг на выручку от реализации продукции (услуг).
Таблица 12
Расчет влияния структуры оказанных услуг на выручку от реализации.
Вид произво-димой про-дукции (ра-бот, услуг) | Цена продукции в предыдущем году, руб. | Объем производства, шт. | Выпуск продукции в ценах предыдущего года, руб. | Изменение выпуска за счет структуры, руб. (гр.7-гр.6) | |||
преды-дущий год | отчетный год | преды-дущий год (гр.2*гр.3) | отчетный год при структуре предыдущего (итог гр.4*гр.3 /итог гр.3) | отчетный год (гр.2*гр.4) | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Перевалка зерна | 750 | 8500 | 8000 | 6375000 | 7739,53 | 6000000 | 5992260,47 |
Переработка зерна | 925 | 3200 | 3000 | 2960000 | 2913,71 | 2775000 | 2772086,29 |
Стоянка судов | 650 | 1534 | 1050 | 1000168 | 1396,76 | 682500 | 681103,24 |
Итого | 775 | 13234 | 12050 | 10335168 | 12050 | 9457500 | 9445450 |
При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и отгрузки продукции.
Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Все необходимые данные для анализа приведены в таблице 13.
Таблица 13
Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам.
Квартал | Выпуск продукции, руб. | Удельный вес продукции, % | ||
предыдущий год | отчетный год | предыдущий год | отчетный год | |
I | 3500 | 3300 | 26,45 | 27,39 |
II | 3500 | 3300 | 26,45 | 27,39 |
III | 3500 | 3300 | 26,45 | 27,39 |
IV | 2734 | 2150 | 20,66 | 17,84 |
Итого за год | 13234 | 12050 | 100 | 100 |
Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент ритмичности.
.Исчислим его по данным таблицы 13.
Крм = 12050/13234 = 0,91
Коэффициент ритмичности определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период (квартал), но не более базового уровня.
Коэффициент ритмичности показывает, сколько выпущено продукции в сроки, установленные планом. Чем ближе коэффициент ритмичности к 1, тем, следовательно, ритмичнее работает предприятие. Приведенный расчет показывает, что предприятие в отчетном году работало достаточно ритмично.
Коэффициент вариации (Кв) определяется как соотношение среднеквадратичного отклонения от планового задания за сутки(декаду, месяц, квартал) к среднеквартальному плановому выпуску продукции.
Квариации =
Квариации ≈ 0,358
Выпуск услуг по кварталам отклоняется от плана в среднем на 35,8%.
Коэффициент аритмичности определяется как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции (работ, услуг) от предыдущего года за каждый квартал. Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.
Кар = 0,093+0,093+0,093+0,080 = 0,359.
Далее оцениваем выполнение предприятием ООО "Астраханский Зерновой Терминал" выполнение договорных обязательств.
Таблица 14
Анализ выполнения договорных обязательств.
Потребители | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | За год | ||||||||||
предусмотрено по договорам, руб. | фактически засчитано поставок, руб. | выполнено договорных обязательств, % | предусмотрено по договорам, руб. | фактически засчитано поставок, руб. | выполнено договорных обязательств, % | предусмотрено по договорам, руб. | фактически засчитано поставок, руб. | выполнено договорных обязательств, % | предусмотрено по договорам, руб. | фактически засчитано поставок, руб. | выполнено договорных обязательств, % | предусмотрено по договорам, руб. | фактически засчитано поставок, руб. | выполнено договорных обязательств, % | |
Всего потре-битель 1 в том числе по каждому договору | 900 | 900 | 100 | 950 | 940 | 98,95 | 1000 | 995 | 99,50 | 1000 | 995 | 99,50 | 3500 | 3550 | 101,43 |
Всего потре-битель 2 в том числе по каждому договору | 1000 | 1000 | 100 | 1200 | 1300 | 108,33 | 1000 | 990 | 99 | 1000 | 990 | 99 | 3600 | 3700 | 102,78 |
Всего потре-битель3 в том числе по каждому договору | 1160 | 1150 | 99,14 | 890 | 810 | 91,01 | 1000 | 990 | 99 | 800 | 990 | 123,75 | 4800 | 4800 | 100 |
Итого по всем потре-бителям | 3060 | 3050 | 99,67 | 3040 | 3050 | 100,33 | 3000 | 2975 | 93,17 | 2800 | 2975 | 106,25 | 11900 | 12050 | 101,26 |
Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен. Качество продукции - понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.
Проанализировав показатели качества продукции модно сделать вывод, что технический уровень продукции (услуг) составляет 101% планируемого значения, соответствие ГОСтов и технических условий мировым стандартам – 104,17% планируемого значения, а продукции на экспорт изготовлено на 115,94%.
Таблица 15
Анализ обобщающих показателей качества продукции.
Показатель | По плану | Фактически | Выполнение плана, % | Темп роста, % | ||
на отчетный период с начала года | за год | на отчетный период с начала года | за год | |||
Технический уровень продукции (услуг) | 500 | 1000 | 550 | 1010 | 101,00 | 101,00 |
соответствие ГОСтов и технических условий мировым стандартам | 150 | 240 | 150 | 250 | 104,17 | 102,30 |
Продукция на экспорт | 660 | 690 | 700 | 800 | 115,94 | 107,59 |
Оценка выполнения плана по сортности.
Коэффициент | Сорт | Цена за единицу, руб. | План | Фактически | Удельный вес | Стоимость по цене 1 сорта, руб. | |||
шт. | руб. | шт. | руб. | план | фактически | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
1,124 | I | 1000 | 5 | 5000 | 6 | 6000 | 43,59 | 51,41 | 6000 |
1,090 | II | 970 | 3 | 2910 | 3 | 3000 | 25,37 | 25,71 | 2910 |
1,000 | III | 890 | 4 | 3560 | 3 | 2670 | 31,04 | 22,88 | 2670 |
Всего | - | - | - | 11470 | - | 11670 | 100,00 | 100,00 | 11580 |
Для начала рассчитаем общий коэффициент сортности.
Ксортности = (ΣQi*pi)/(Q*p1сорт)
Ксортности =11670/(6*1000+3*1000+3*1000) = 0,9725
Средний коэффициент сортности по плану (по табл.16) =
Средний коэффициент сортности по плану = (5*1,124+3*1,090+4*1)/12 = (5,62+3,27+4)/12 = 1,074
Средний коэффициент сортности фактически (по табл.7) =
Средний коэффициент сортности фактически = (6*1,124+3*1,090+3*1)/12 = (6,744+3,27+3)/12 = 1,085
Рекламация – предъявление претензий с правом возврата продукции.
Таблица 17
Анализ качества продукции по данным рекламаций.
Показатель | Изделие (услуга) | |||||
Перевалка зерна | Переработка зерна | Стоянка судов | ||||
за предшест-вующий год | за отчетный год | за предшест-вующий год | за отчетный год | за предшест-вующий год | за отчетный год | |
Количество произведенной продукции, шт. | 200 | 250 | 210 | 220 | 130 | 140 |
Количество принятых предприятием рекламаций, шт. | 20 | 5 | 11 | 2 | 2 | - |
Количество изделий, по которым приняты рекламации, шт. | 10 | 4 | 11 | 1 | 2 | - |
Удельный вес изделий, по которым приняты рекламации, % | 50 | 80 | 100 | 50 | 100 | - |
Далее проводится анализ бракованной продукции. Брак делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности.
Таблица 18
Оценка внутрипроизводственного брака за год.
Вид продукции (услуги) | Потери от брака в стоимостном выражении, тыс. руб. | Динамика изменения | ||||
всего | окончательный брак | исправимый брак | общих потерь | окончательного брака | исправимого брака | |
Перевалка зерна | 6 | 3 | 3 | 31.58 | 21.43 | 60.00 |
Переработка зерна | 10 | 9 | 1 | 52.63 | 64.29 | 20.00 |
Стоянка судов | 3 | 2 | 1 | 15.79 | 14.29 | 20.00 |
Итого | 19 | 14 | 5 | 100.00 | 100.00 | 100.00 |
Таблица 19
Анализ факторов изменения реализации продукции (работ, услуг).
Показатель | По плану | По отчету | Влияние на объем реализации (рост +, снижение -), руб. (гр.3-гр.2) |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Остатки готовой продукции на складе в действующих ценах без налогов, руб.: а) на начало года, б) на конец года* | - - | - - | - - |
2. Объем произведенной продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налогов, руб. | 13239 | 12050 | -1189 |
3. Отгрузка продукции за год, руб. (стр.1.а + стр.2 – стр.1.б) | 13239 | 12050 | -1189 |
4. Остатки товаров, отгруженных покупателям, в действующих ценах без налогов, руб.: а) на начало года, б) на конец года* | - - | - - | - - |
5. Реализация продукции за год по отгрузке без налогов, руб. (стр.4.а + стр.3 – стр.4б) | 13239 | 12050 | -1189 |
Анализ факторов, влияющих на выпуск продукции приведен в таблице 20.
Таблица 20
Анализ факторов, влияющих на выпуск продукции (работ, услуг).
Внутренние ресурсы предприятия | Факторная модель | Резервы увеличения выпуска продукции |
Трудовые ресурсы | ВП = ЧР * ГВ = ЧР * Уд * Д * П * ЧВ | Р↑ВП(ЧР) = Р↑ЧР*ГВ1 Р↑ВП(ФРВ) = Р↑ФРВ*ЧВ1 Р↑ВП(ЧВ) = Р↑ЧВ*ФРВвозм |
Основные фонды | ВП = ОПФ * ФО = К * Д * Ксм * П * ЧВ | Р↑ВП(К) = Р↑К*Д1*Ксм1*П1*ЧВ1 Р↑ВП(Д) = Квозм*Р↑Д*Ксм1*П1*ЧВ1 Р↑ВП(Ксм) = Квозм*Двозм*Р↑Ксм*П1*ЧВ1 Р↑ВП(П) = Квозм*Двозм*Ксмвозм*Р↑П*ЧВ1 Р↑ВП(ЧВ) = Квозм*Двозм*Ксмвозм*Пвозм*Р↑ЧВ |
Материальные ресурсы | ВП = МЗ * МО | Р↑ВП(МЗ) = Р↓МЗ*МО1 |
Таблица 20.1
Исходные данные для факторного анализа
Показатель | 2004 год | 2005 год | Отклонен. от прошл.года ("+", "-") | Отклонен. от прош.года в % |
Товарооборот, тыс.руб. | 402090 | 1153580 | +751490 | +186,89 |
Среднесписочная численность ППП, чел | 497 | 645 | +148 | +12,76 |
рабочих (КР), чел. | 572 | 645 | +73 | +14,08 |
Удельный вес рабочих в общей числен- | ||||
ности промышленно-производственного | ||||
персонала (УД), % | 86,9 | 87,9 | +1,0 | +1,15 |
Отработано одним рабочим за год (Д) | 217 | 222 | +5 | +2,3 |
Средняя продолжительность рабочего | ||||
дня (П), ч | 7,52 | 7,37 | -0,15 | -1,99 |
Общее количество отработанного времени | ||||
всеми рабочими за год (Т), тыс.-ч. | 810,9 | 927,9 | +117 | +14,43 |
в том числе одним рабочим, чел.-ч. | 1632 | 1637 | +5 | +0,31 |
Среднегодовая выработка, тыс.руб.: | ||||
одного работающего (ГВ) | 703,0 | 1788,5 | +1085,5 | +154,41 |
одного рабочего (ГВ' ) | 809,0 | 2034,5 | +1225,5 | +151,48 |
Среднедневная выработка рабочего | ||||
(ДВ), руб. | 3728,1 | 9164,4 | +5436,3 | +145,82 |
Среднечасовая выработка рабочего | ||||
(ЧВ), руб. | 495,8 | 1243,5 | +747,7 | +150,81 |
Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов, тыс.руб. | — | 24200 | — | __ |
Р↑ВП(ЧР) = Р↑ЧР*ГВ1 = (570-567)*1788,5 = 5365,5.
При увеличении численности работающих на трех человек выпуск продукции увеличится на 5365,5 т.р.
Р↑ВП(ФРВ) = Р↑ФРВ*ЧВ1 = (928,9-927,9)*1243,5 = 1,24 т.р.
При увеличении фонда рабочего времени на 1 тыс. ч. часовая выработка увеличится на 1,24 т.р.
Р↑ВП(ЧВ) = Р↑ЧВ*ФРВвозм = (1248,5-1243,5)*927,9 = 4639,5 т.р.
При увеличении часовой выработки на 5 руб. фонд рабочего времени увеличится на 4639,5 т.р.
Рассмотрим резервы увеличения выпуска продукции за счет основных фондов:
Р↑ВП(К) = Р↑К*Д1*Ксм1*П1*ЧВ1 = (58-57)*270*1*8*0,012 = 25,92 т.р.
Р↑ВП(Д) = Квозм*Р↑Д*Ксм1*П1*ЧВ1 = 60*(271-270)*1*8*0,012 = 5,76 т.р.
Р↑ВП(Ксм) = Квозм*Двозм*Р↑Ксм*П1*ЧВ1 = 60*270*2*8*0,012 = 3110,4 т.р.
Р↑ВП(П) = Квозм*Двозм*Ксмвозм*Р↑П*ЧВ1 = 60*270*1*9*0,012 = 1749,6 т.р.
Р↑ВП(ЧВ) = Квозм*Двозм*Ксмвозм*Пвозм*Р↑ЧВ = 60*270*1*8*0,015 = 2187 т.р.
При введении дополнительной единицы оборудования, находящейся в резерве, выпуск продукции увеличится на 25,92 т.р. При сокращении каждого целодневного простоя выпуск продукции увеличится на 5,76 т.р. При вводе второй смены на производства выпуск продукции увеличится на 3110,4 т.р. При сокращении каждого внутрисменного простоя выпуск продукции увеличится на 1749,6 т.р. При увеличении среднечасовой выработки на 0,003 руб. выпуск продукции увеличится на 2187 т.р.
Рассмотрим резервы увеличения выпуска продукции за счет материальных ресурсов:
Р↑ВП(МЗ) = Р↓МЗ*МО1 = (0,10-0,05)*212 = 10,6 т.р.
При снижении материалоемкости на 5% выпуск продукции увеличится на 10,6 т.р.
Затем рассчитаем резерв роста реализации продукции:
Р↑РП = Р↑ВП*Дв1
где Дв1 – доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного года.
При условии, что организация реализовала всю выпущенную продукцию (оказанные услуги) и полностью использовала внутренние ресурсы предприятия, получаем:
Р↑РП = 9850,28 т.р.
2.3 Анализ состояния и использования основных фондов
К числу общих задач анализа основных производственных фондов следует отнести следующие.· изучение состава и динамики основных производственных фондов, технического состояния и темпов обновления, активной их части, внедрение новой техники.
· определение показателей использования производственных мощностей и основных производственных фондов, а также факторов, влияющих на них.
· выявление влияния использования основных средств на объем производства, себестоимость продукции и другие показатели.
· выявление и использование резервов.
Источниками информации для анализа состояния и использования основных фондов служат данные бухгалтерской и статистической отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Кроме того привлекаются и другие данные оперативно-технического и бухгалтерского учета.
Таблица 21
Баланс движения и наличия основных средств (тыс. руб.).
Показатель | Наличие на начало года | Поступило | Выбыло | Наличие на конец года |
Стоимость основных средств по первоначальной оценке | 33113 | 26361 | (55) | 59419 |
в т. ч. новых | Х | 26361 | Х | Х |
в т. ч. ликвидировано | Х | Х | (55) | Х |
Износ основных средств: | 74 | Х | Х | 5703 |
Остаточная стоимость основных средств | 33039 | Х | Х | 53716 |
Таблица 22
Анализ общей динамики и структуры основных средств (тыс. руб.).
Вид основных средств | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | |
абсолютное, (+,-) | относительное, % | |||
Здания | - | - | - | - |
Сооружения и передаточные устройства | 70 | 38774 | +38704 | +99,82 |
Машины и оборудование | 32972 | 20537 | -12435 | -60,55 |
Транспортные средства | - | - | - | - |
Производственный и хозяйственный инвентарь | - | - | - | - |
Другие виды основных средств | 71 | 108 | +37 | +34,26 |
ИТОГО | 33113 | 59419 | +26306 | +44,27 |
Сооружения и передаточные устройства на начало года составили 70 т.р., на конец года – 38774 т.р., то есть на 99,82% больше. Сумма по машинам и оборудованию сократилась на 12435 т.р. (или на 60,55%) и составила в 2005 г. 20537 т.р. Другие виды основных средств в 2004 г составили 71 т.р., а в 2005 г. увеличились на 37 т.р. (или на 34,26%) и составили 108 т.р.
Таблица 23
Анализ структурной динамики основных средств.
Группа основных средств | Наличие на начало года | Поступило за год | Выбыло за год | Наличие на конец года | ||||
тыс. руб. | доля, % | тыс. руб. | доля, % | тыс. руб. | доля, % | тыс. руб. | доля, % | |
Здания | - | - | - | - | - | - | - | - |
Сооружения и передаточные устройства | 70 | 0,21 | 38704 | 146,82 | - | - | 38774 | 65,26 |
Машины и оборудование | 32972 | 99,57 | -12402 | -47,05 | 32 | 58,18 | 20537 | 34,56 |
Транспортные средства | - | - | - | - | - | - | - | - |
Производственный и хозяйственный инвентарь | - | - | 9 | 0,03 | 9 | 16,36 | - | - |
Другие виды ОС | 71 | 0,21 | 50 | 0,19 | 13 | 23,64 | 108 | 0,18 |
Итого | 33113 | 100 | 26361 | 100 | 55 | 100 | 59419 | 100 |
Таблица 24
Анализ уровня обеспеченности предприятия основными средствами.
Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | |
абсолютное, (+,-) | относительное, % | |||
1. Среднегодовая стоимость ОПФ, руб. | 56466 | 50569 | -5897 | -11,66 |
2. Выручка от реализации продукции, руб. | 6727 | 3046 | -3681 | -120,85 |
3. Среднесписочная численность работников, чел | 497 | 567 | +70 | 12,35 |
4.Фондовооруженность, руб. (стр.1 / стр.3) | 1136,13 | 89,19 | -1046,94 | -1173,87 |
5. Производительность труда 1 работника, руб. (стр.2 / стр.3) | 13,54 | 5,37 | -8,16 | -151,95 |
Далее проводим анализ движения и технического состояния основных средств предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал".
Таблица 25
Анализ движения и технического состояния основных средств.
Вид основных средств | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | |
абсолютное, (+,-) | относительное, % | |||
1. ОПФ на начало года, тыс. руб. | 7813 | 33039 | +25226 | +76,35 |
2. Поступило ОПФ, тыс. руб. | 25345 | 26361 | +1016 | +3,85 |
2.1 в т. ч. новых, тыс. руб. | 25345 | 26361 | +1016 | +3,85 |
3. Выбыло ОПФ, тыс. руб. | 119 | 55 | -64 | -116,36 |
3.1 в т. ч. ликвидировано, тыс. руб. | 75 | 55 | -20 | -36,36 |
4. ОПФ на конец года, тыс. руб. | 33039 | 59419 | +26380 | +44,40 |
5. ОПФ по полной учетной стоимости, тыс. руб. | 34505 | 61520 | +27015 | +43,91 |
6. Начисленный износ, тыс. руб. | 3320 | 5703 | +2383 | +41,79 |
7. ОПФ по остаточной балансовой стоимости, тыс. руб. | 29719 | 53716 | +23997 | +44,67 |
8. Списано ОПФ по причине износа, тыс. руб. | 5 | 7 | +2 | +28,57 |
Коэффициенты движения основных средств | ||||
9. Коэффициент поступления, % (стр.2 / стр.4) | 0,77 | 0,44 | -0,32 | -0,73 |
10. Коэффициент обновления, % (стр.2.1 / стр.4) | 0,77 | 0,44 | -0,32 | -0,73 |
11. Коэффициент выбытия, % (стр.3 / стр.1) | 0,02 | 0,00 | -0,01 | -8,15 |
12. Коэффициент ликвидации, % (стр.3.1 / стр.1) | 0,01 | 0,00 | -0,01 | -4,77 |
13. Коэффициент роста, % (стр.4 / стр.1) | 4,23 | 1,80 | -2,43 | -1,35 |
14. Коэффициент прироста, % (стр.4 – стр.1) / стр.1 | 3,23 | 0,80 | -2,43 | -3,04 |
Коэффициенты технического состояния основных средств | ||||
15. Коэффициент износа, % (стр.6 / стр.5) | 0,10 | 0,09 | 0,00 | -0,04 |
16. Коэффициент технической годности, % (стр.7 / стр.5) = 1 – стр.15 | 0,86 | 0,87 | 0,01 | +0,01 |
17. Коэффициент замены, % (стр.8 / стр.2) | 0,01 | 0,02 | 0,01 | +0,26 |
Факторный анализ фондоотдачи ОПФ проводится по формулам:
1) факторы первого уровня:
ФОопф = Уда * ФОа = Уда * Удд * ФОд;
где ФОопф – общая фондоотдача ОПФ, Уда – удельный вес активной части ОПФ, ФОа – фондоотдача активной части ОПФ, Удд – удельный вес действующего оборудования в активной части ОПФ, ФОд – фондоотдача действующего оборудования.
На предприятии ООО "Астраханский Зерновой Терминал" Уда = Удд
ФОопф1= ∆Уда * Удд0 * ФОд0 = 0,05*0,95*0,66 = 0,030 – за счет увеличения удельного веса активной части ОПФ на 5% фондоотдача увеличилась на 0,030 руб.
ФОопф2= Уда1 * ∆Удд * ФОд0 = 1*0,05*0,66 = 0,033 - за счет увеличения удельного веса действующего оборудования активной части ОПФ на 5% фондоотдача увеличилась на 0,033 руб.
ФОопф3= Уда1 * Удд1 *∆ФОд = 1*1*(-0,57) = -0,57 – за счет снижения фондоотдачи действующего оборудования фондоотдача ОПФ сократилась на 0,57 руб.
Общее влияние: ФОопф1+ФОопф2+ФОопф3 = 0,030+0,033-0,570 = -0,507 – за счет трех факторов фондоотдача уменьшилась на 0,507 руб.
2) факторы второго уровня:
ФОд = К*Тед*ЧВ / ОПФд = К*Д*Ксм*П*ЧВ / К*Ц = Д*Ксм*П*ЧВ / Ц,
DФОi = DФОдi * Уд1
где К – среднегодовой количество действующего оборудования, Тед – время работы действующего оборудования, ЧВ – среднечасовая выработка действующего оборудования, ОПФд – среднегодовая стоимость действующего оборудования, Д – количество дней, отработанных единицей оборудования, Ксм – коэффициент сменности, П – средняя продолжительность рабочей смены оборудования, Ц – среднегодовая стоимость единицы оборудования, Уд – удельный вес действующего оборудования в ОПФ.
ФОд = Д*Ксм*П*ЧВ / Ц
ФОд1 = ∆Д*Ксм0*П0*ЧВ0/Ц0 = (270-268)*1*7,8*0,47/3303= 0,002
ФОд2 = Д1*∆Ксм*П0*ЧВ0/Ц0 = 0
ФОд3 = Д1*Ксм1*∆П*ЧВ0/Ц0 = 270*1*(8-7,8)*0,47/3303 = 0,008
ФОд4 = Д1*Ксм1*П1*∆ЧВ/Ц0 = 270*1*8*(1-0,47)/3303 = 0,357
ФОд5 = Д1*Ксм1*П1*ЧВ1/∆Ц = 270*1*8*1/(5371-3303) = 1,04
ФОдобщ = 0,002+0+0,008+0,357+1,04 = 1,407 – факторы второго уровня увеличили фондоотдачу действующего оборудования на 1,407 руб.
Еще одним обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:
Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи.
Показатель | Значение показателя | Абсолютное изменение | |
2004 | 2005 | ||
Прибыль от реализации услуг, тыс. руб. | -9278 | -6631 | +2647 |
Объем выпуска услуг, тыс. руб. | 6727 | 3046 | -3681 |
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ), тыс. руб. | 33039 | 53717 | +20678 |
Фондорентабельность (Rопф), % | 4,91 | 17,64 | +12,73 |
Рентабельность продукции (Rвп), % | - | - | - |
Фондоотдача ОПФ (ФОопф) | 0,20 | 0,06 | -0,14 |
1. Изменение фондорентабельности за счет изменения фондоотдачи ОПФ: DRопф=DФО*Rвп(2004)
2. Изменение фондорентабельности за счет изменения рентабельности продукции: DRопф=ФО(2005)*DRвп
Таблица 26
Уровень использования мощности производственного оборудования.
Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение, % | ||
план | отчет | по сравне-нию с прошлым годом | по сравне-нию с планом | ||
1.Мощность на начало года (по изделию), шт. | 22 | 49 | 63 | +65,08 | +22,22 |
2.Среднегодовой ввод мощности, шт. в том числе за счет: совершенствования организации производст-ва и труда повышения технического уровня производст-ва | 30 15 | 22 10 | 25 8 | -20,00 -87,50 | +12,00 -25,00 |
3.Среднегодовой выбытие, шт. | 8 | 16 | 16 | +50 | 0 |
4.Среднегодовая мощность (стр.1+стр.2-стр.3) | 59 | 65 | 85 | +26,26 | +18,75 |
5. Фактический выпуск продукции, шт. | 13234 | 111500 | 12050 | -9,83 | +4,56 |
6.использование среднегодовой мощности по отчету, % (стр.5 : стр.4 *100%) | 20360 | 17692 | 11814 | -72,34 | -49,75 |
Далее проводим анализ использования оборудования во времени.
Таблица 27
Анализ использования оборудования во времени.
Показатель | Значение | Изменение, (+,-) | |
Плановое значение | Фактически в отчетном году | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
1.Количество единиц наличного оборудования | 49 | 63 | +14 |
2.Количество работающих единиц оборудования | 40 | 60 | +20 |
3.Календарный фонд времени единицы оборудования, ч. | 2160 | 2160 | 0 |
4.Общий календарный фонд времени (станко-ч), ч. (стр.3*стр.2) | 123120 | 129600 | +6480 |
5.Затраты на планово-предупредительный ремонт, ч. | 70 | 80 | +10 |
6.Время выходных и праздничных дней, ч. | 750 | 760 | +10 |
7.Располагаемый фонд рабочего времени оборудования, ч. (стр.4-стр.5-стр.6) | 89020 | 128760 | +39740 |
8.Годовой объем производства изделия, шт. | 1350 | 1570 | +220 |
9.Прогрессивная норма затрат времени на 1 шт. (станкоемкость), ч. | 85 | 85 | 0 |
10.Необходимые затраты времени на объем выпускаемой продукции, ч. (стр.8*стр.9) | 114750 | 133450 | +18700 |
11.Отработанное время (станко-ч), ч. | 114750 | 133446 | +18696 |
12.Внеплановые простои, ч. (стр.10-стр.11) | 0 | 4 | +4 |
13.Резервный фонд времени работы оборудования, ч. (стр.7-стр.11) | 220 | 324 | +104 |
14.Использование наличного оборудования, % (стр.2 / стр.1 * 100) | 81,63 | 95,24 | +13,61 |
15.Экстенсивное использование оборудования, %: к располагаемому фонду времени ((стр.11 / стр.7)*100) к календарному (стр.11 / стр.4 - 100) к плановому (стр.11гр.4 / стр.11гр.3 - 100) | 99,98 -99 -98,95 | 99,88 -97 -95,99 | -0,10 +2 +2,96 |
Таблица 28
Анализ интенсивности загрузки оборудования.
Показатель | По плану | Фактически | Отклонение от плана, (+,-) |
1.Выработано | 2160 | 2160 | - |
2.Среднегодовой количество работающих станков или другого оборудования | 40 | 60 | +20 |
3.Продолжительность работы станка, станко-ч. | 123120 | 129600 | +6480 |
4.Средняя выработка за машино-ч, руб. (стр.1 / стр.3 * стр.2) | 0,47 | 1,00 | +0,53 |
5.Коэффициент интенсивной загрузки оборудования (стр.4гр.2 / стр.4гр.1) | 2,13 | - | - |
6.Коэффициент экстенсивного использования оборудования по отношению к плановому фонду времени (стр.3гр.2 / стр.3гр.1) | 1,05 | - | - |
7.Коэффициент интегральной нагрузки (стр.5гр.2 * стр.6гр.2) | 2,03 | - | - |
Таблица 29
Выявление резервов повышения эффективности использования ОПФ (тыс. руб.).
Резерв увеличения выпуска продукции | Алгоритм расчета | Влияние на выпуск продукции |
Выпуск продукции до проведения мероприятий по его повышению | 3046 | |
Резерв увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие дополнительного оборудования | РК*Д1*Ксм1*П1*ЧB1 | (58-57)*270*1*8*0,012 = 25,92 |
Резерв увеличения выпуска продукции за счет сокращения целодневных простоев | Квозм*РД*Ксм1*П1*ЧB1 | 60*(271-270)*1*8*0,012 = 5,76 |
Резерв увеличения выпуска продукции за счет улучшения организации производства и повышения коэффициента сменности | Квозм*Двозм*РКсм*П1*ЧB1 | 60*270*2*8*0,012 = 3110,4 |
Резерв увеличения выпуска продукции за счет сокращения внутрисменных простоев | Квозм*Двозм*Ксм.возм*РП*ЧB1 | 60*270*1*9*0,012 = 1749,6 |
Резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования | Квозм*Двозм*Ксм.возм*Пвозм*РЧB | 60*270*1*8*0,015 = 2187 |
Выпуск продукции после проведения мероприятий по его повышению | 10124,68 |
2.4 Анализ использования трудовых ресурсов
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достижение обеспечить предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рационального использования, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами необходимыми и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производимой продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.Трудовые ресурсы (кадры) предприятия являются главным ресурсом каждого предприятия, от качества и эффективности использования которого во многом зависят результаты деятельно-сти предприятия и его конкурентоспособности. Трудовые ресурсы приводят в движение материально-вещественные элементы производства. Создают продукт, стоимость и прибавочный продукт в форме прибыли.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.
Среднесписочная численность по плану составляет 630 чел., фактически – 645 чел., т.е. на 15 чел. больше. По сравнению с планом увеличилось число рабочих с 550 до 567 чел., а также число специалистов на 14 чел. А сократилось число служащих и руководителей на 2 и 15 чел. соответственно.
Таблица 30
Анализ состава и структуры промышленно-производственного персонала.
Категория работников | Среднесписочная численность, чел. | Изменение против плана | Структура среднесписочной численности ППП, % | Изменение структуры (гр.7 – гр.6) | |||
по плану | по отчету | абсолютное (гр.3-гр.2) | % (гр.3/гр.2)*100 | по плану | по отчету | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
ППП, чел. | 630 | 645 | +15 | 102,38 | 100 | 100 | 0 |
в том числе: рабочие служащие | 550 80 | 567 78 | +13 -2 | 103,09 97,50 | 87,30 12,70 | 87,91 12,09 | +0,61 -0,61 |
из них: руководители специалисты | 40 40 | 25 53 | -15 +14 | 62,50 132,50 | 6,35 6,35 | 3,88 8,22 | -2,47 +1,87 |
Таблица 31
Состав рабочих по уровню квалификации
Разряд рабочих | Тарифные коэффициенты | Численность рабочих на конец года, чел. | |
прошлый год | отчетный год | ||
I | 20,2 | 100 | 105 |
II | 23,2 | 77 | 78 |
III | 27,2 | 89 | 85 |
IV | 30,2 | 82 | 65 |
V | 34,2 | 98 | 113 |
VI | 39,2 | 51 | 121 |
Итого | 174,2 | 497 | 567 |
Средний тарифный разряд рабочих | 29,03 | - | - |
Средний тарифный коэффициент | - | 28,28 | 29,65 |
Средний каждого разряда каждого разряда
коэффициент Численность рабочих каждого разряда
Средний тарифный коэффициент в 2004 г. =
(100*20,2+77*23,2+89*27,2+82*30,2+98*34,2+51*39,2)/497 = 28,28
Средний тарифный коэффициент в 2005 г. =
(105*20,2+78*23,2+85*27,2+65*30,2+113*34,2+121*39,2)/567 = 29,65
При рассмотрении состава рабочей силы необходимо проанализировать изменение удельного веса вспомогательных рабочих в общей численности работающих. Вывод о выполнении задания по сокращению применения в организации ручного труда делается на основе сопоставления удельного веса численности вышеуказанных рабочих за предыдущие отчетные годы.
Таблица 32
Качественный состав трудовых ресурсов предприятия.
Показатель | Численность рабочих на конец года | Удельный вес, % | ||
прошлый год | отчетный год | прошлый год | отчетный год | |
Группы рабочих: | ||||
По возрасту, лет: до 20 от 20 до 30 от 30 до 40 от 40 до 50 от 50 до 60 старше 60 Итого | - 37 122 246 62 30 497 | - 41 138 254 90 44 567 | - 7,44 24,55 49,50 12,47 6,04 100 | - 7,23 24,34 44,80 15,87 7,76 100 |
По образованию: начальное незаконченное среднее среднее, среднее специальное высшее профессиональное Итого | - 12 389 96 497 | - 11 377 179 567 | - 2,41 78,27 19,32 100 | - 1,94 66,49 31,57 100 |
По трудовому стажу, лет: до 5 от 5 до 10 от 10 до 15 от 15 до 20 свыше 20 Итого | 105 142 81 83 86 497 | 102 138 99 148 80 567 | 21,13 28,57 16,30 17,70 17,30 100 | 17,99 24,34 17,46 26,10 14,11 100 |
По полу: мужчины женщины Итого | 453 44 497 | 512 55 567 | 91,15 8,85 100 | 90,30 9,70 100 |
Изменение численности работающих, связанное с их приемом и увольнением, независимо от причин выбытия и источников пополнения, называют оборотом рабочей силы. Для характеристики и движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:
Таблица 33
Анализ коэффициентов движения персонала.
Показатель | Алгоритм расчета | Значение | Изменение, (+,-) | |
предыдущий год | отчетный год | |||
Коэффициент оборота по приему персонала | Количество принятого на работу персонала / Среднесписочная численность персонала | 0,131 | 0,144 | +0,013 |
Коэффициент оборота по выбытию персонала | Количество уволившихся работников / Среднесписочная численность персонала | 0,140 | 0,147 | +0,007 |
Коэффициент текучести кадров | Количество уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение дисциплины / Среднесписочная численность персонала | 0,119 | 0,122 | +0,003 |
Коэффициент постоянства состава персонала | Количество работников, проработавших весь год / Среднесписочная численность персонала | 0,87 | 0,90 | -0,005 |
Таблица 33.1
Движения рабочей силы
Показатели | 2004 год | 2005 год |
Количество принятого на работу персонала: | 75 | 93 |
Количество уволившихся работников: | 80 | 95 |
в том числе: | ||
на учебу | - | - |
в Вооруженные силы | - | - |
на пенсию и по другим причинам предусмотренным законодательством | 12 | 16 |
по собственному желанию | 68 | 79 |
за нарушения трудовой дисциплины | - | - |
Средняя списочная численность персонала | 572 | 645 |
Таблица 34
Выполнение плана и отчета по труду.
Показатель | За предыду-щий год | За отчетный год | Изменение (+,-) против | Изменение (%) | |||
по плану | факти-чески | предыду-щего года (гр.4-гр.2) | плана (гр.4-гр.3) | к предыду-щему году (гр.4/ гр.2) | к плану (гр.4/гр.3) | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Объем реализации за вычетом налогов, руб. | 6727 | 3040 | 3046 | -3681 | +6 | 0,45 | 1,00 |
Среднесписочная численность ППП, чел. | 608 | 640 | 645 | +37 | +5 | 1,06 | 1,01 |
Среднесписочная численность рабочих, чел. | 497 | 550 | 567 | +70 | +17 | 1,14 | 1,03 |
Общее число отработанных человеко-дней: работниками ППП рабочими | 164160 134190 | 172800 148500 | 174150 153090 | +9990 +18900 | +1350 +4590 | 1,06 1,14 | 1,01 1,03 |
Общее число отработанных человеко-часов: работниками ППП рабочими | 1313280 1073520 | 1382400 1188000 | 1393200 1224720 | +79920 +151200 | +10800 +36720 | 1,06 1,14 | 1,01 1,03 |
Среднегодовая выработка на одного работающего ППП, руб. | 703,0 | 1500 | 1788,5 | +1085,5 | +288,5 | 2,54 | 1,19 |
Среднегодовая выработка одного рабочего, руб. | 809,0 | 2000 | 2034,5 | 1225,5 | +34,5 | 2,51 | 1,02 |
Часовая производительность работающего ППП, руб. в том числе рабочего | 495,8 450 | 1000 850 | 1243,5 948 | +747,7 +498 | +243,5 +98 | 2,51 2,11 | 1,24 1,12 |
Средняя продолжительность рабочего дня одного работающего, час. в том числе рабочего | 7,8 7,8 | 8 8 | 8 8 | +0,2 +0,2 | 0 0 | 1,03 1,03 | 1,00 1,00 |
Среднее количество времени, отработанного работающим в год: дней часов в том числе рабочим: дней часов | 268 2106 268 2106 | 269 2152 269 2152 | 270 2160 270 2160 | +2 +54 +2 +54 | +1 +8 +1 +8 | 1,01 1,03 1,01 1,03 | 1,00 1,00 1,00 1,00 |
Удельный вес рабочих в общей численности работающих, % | 81,74 | 85,94 | 87,91 | +6,17 | +1,97 | 1,08 | 1,02 |
В 2004 г. удельный вес рабочих в общей численности составлял 81,74%, а в 2005 г. составил 87,91%.
Далее составляем баланс рабочего времени.
Таблица 35
Баланс рабочего времени.
Номер строки | Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | ||||
абсолютные данные | % | По плану | Фактически | ||||
абсолютные данные | % | абсолютные данные | % | ||||
1 | Число календарный дней в году | 365 | - | 365 | - | 365 | - |
2 | Выходные и праздничные дни | 95 | - | 90 | - | 90 | - |
3 | Выходные (субботние) дни | 2 | - | 6 | - | 5 | - |
4 | Число рабочих дней (номинальный фонд рабочего времени) (стр.1-стр.2-стр.3) | 268 | 100 | 269 | 100 | 270 | 100 |
5 | Всего невыходов в том числе очередные и дополнительные отпуска отпуска учащимся отпуска в связи с родами по болезни по неуважительной причине прогулы, забастовки и другие неявки, разрешенные законом | 96 28 21 42 2 3 | 38,5 10,4 7,8 15,7 0,7 1,1 | 106 25 23 50 5 5 | 39,4 9,3 8,6 18,6 1,9 1,9 | 104 23 22 46 7 6 | 38,5 8,5 8,1 17,0 2,6 2,2 |
6 | Полезный (эффективный) фонд рабочего времени, дней (стр.4-стр.5) | 172 | 64,2 | 163 | 60,6 | 166 | 61,5 |
7 | Полезный (эффективный) фонд рабочего времени, часов | 1341,6 | - | 1304 | - | 1328 | - |
8 | Внутрисменные потери рабочего времени в том числе перерывы матерям на кормление детей внутрисменные простои сокращенный рабочий день подростков | 1 2 5 | - | 0 0 1 | - | 0 1 2 | - |
9 | Средняя продолжительность рабочего дня, часов | 7,8 | - | 8 | - | 8 | - |
10 | Эффективный фонд рабочего времени, часов | 1287 | - | 1296 | - | 1304 | - |
Таблица 36
Обобщающие данные использования рабочего времени. (ч.)
Показатель | По плану | Фактически | Процент выполнения плана |
Отработанное время в том числе производительно непроизводительно | 1296 1100 196 | 1304 1200 104 | 100,62 109,09 53,06 |
Потери рабочего времени в том числе целодневные внутрисменные время, отработанное сверхурочно | 5 - 5 - | 7 - 9 2 | 140 - 111,1 200 |
Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).
Таблица 37
Анализ состава и структуры фонда заработной платы.
Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение удельного веса, % | ||
абсолютная сумма, руб. | % к итогу | абсолютная сумма, руб. | % к итогу | ||
1. Расходы на оплату труда в составе затрат на производство | 7961 | 99,52 | 10272 | 99,37 | -0,15 |
1.1. Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время | 5848 | 73,11 | 7564 | 73,17 | +0,06 |
1.1.1. По тарифным ставкам и окладам | 1404 | 17,55 | 1836 | 17,76 | +0,21 |
1.1.2. По сдельным расценкам | 3658 | 45,73 | 4770 | 46,14 | +0,41 |
1.1.3. Работникам несписочного состава и другие выплаты за выполненную работу и отработанное время | 786 | 9,83 | 958 | 9,27 | -0,56 |
1.2. Поощрительные выплаты | 2113 | 26,42 | 2708 | 26,20 | -0,22 |
1.2.1. Надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, стаж работы и другие доплаты | 174 | 2,18 | 218 | 2,11 | -0,07 |
1.2.2. Премии и вознаграждения | 1939 | 24,24 | 2490 | 24,09 | -0,15 |
1.3. Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда | 320 | 4,00 | 413 | 4,00 | -0,01 |
1.4. Оплата за неотработанное время (отпусков, свободных от работы дней матерям, время выполнения государственных и общественных обязанностей и другое) | 564 | 7,05 | 698 | 6,75 | -0,30 |
2. Выплаты за счет чистой прибыли | 38 | 0,48 | 65 | 0,63 | +0,15 |
2.1. Премии и вознаграждения сверх относимых на себестоимость | 15 | 0,19 | 19 | 0,18 | -0,01 |
2.2. Материальная помощь | 18 | 0,23 | 39 | 0,38 | +0,15 |
2.3. Прочие расходы за счет чистой прибыли | 5 | 0,06 | 7 | 0,07 | +0,01 |
Итого фонд заработной платы | 7999 | 100 | 10337 | 100 | - |
Таблица 38
Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала.
Показатель | За отчетный период | Фактически за соответствующий период прошлого года | Отклонение фактических показателей отчетного периода от прошлого года | |||||||
по плану | фактически | отклонение от плана | ||||||||
абсолют-ная сумма, руб. | % к итогу | абсолют-ная сумма, руб. | % к итогу | абсолют-ная сумма, руб. | % к итогу | абсолют-ная сумма, руб. | % к итогу | абсолют- ная сумма, руб. | % к итогу | |
ППП в том числе рабочие служащие из них руководители специалисты | 9300 6000 3300 1300 2000 | 91,18 58,82 32,35 12,75 19,61 | 9789 6158 3631 1562 2068 | 94,70 59,57 35,13 15,11 20,01 | +489 +158 +331 +262 +68 | +356,93 +115,33 +69,80 +191,24 +49,64 | 7745 4526 3219 1245 1965 | 96,82 56,58 40,24 15,56 24,57 | +2044 +1632 +412 +317 +103 | +87,43 +69,80 +17,62 +13,56 +4,41 |
Персонал непромышленных организаций | 500 | 4,90 | 225 | 2,18 | -275 | -200,73 | 125 | 1,56 | +100 | +4,28 |
Фонд заработной платы работников несписочного состава | 400 | 3,92 | 323 | 3,12 | -77 | -56,20 | 129 | 1,61 | +194 | +8,30 |
Всего фонд заработной платы | 10200 | 100 | 10337 | 100 | +137 | 100 | 7999 | 100 | +2338 | 100 |
Таблица 39
Факторный анализ абсолютного отклонения фонда заработной платы по категориям промышленно-производственного персонала.
Категории персонала | Среднесписочная численность | Среднего-довая заработная плата, руб. | Фонд заработной платы, руб. | Отклонение от плана, руб. | ||||||||
по плану | фактически | по плану | при фак-тической числен-ности и плановой среднего-довой за-работной плате | фак-ти-чес-ки | всего | в том числе за счет изменения | ||||||
человек | удель-ный вес, % | человек | удель-ный вес, % | по плану | факти-чески | чис-лен-нос-ти | средне-годовой заработ-ной платы | |||||
1.Рабочие | 565 | 88,28 | 567 | 89,91 | 6000 | 6158 | 6000 | 6021 | 6158 | +160 | +2 | +158 |
2. Служащие из них руководители специалисты | 75 23 52 | 11,72 3,59 8,13 | 78 25 53 | 12,09 3,88 8,22 | 3500 1500 2000 | 3631 1562 2068 | 3500 1500 2000 | 3640 1630 2038 | 3631 1562 2068 | +134 +64 +69 | +3 +2 +1 | +131 +62 +68 |
Всего ППП | 640 | 100 | 645 | 100 | 9500 | 9789 | 9500 | 9574 | 9789 | +294 | +5 | +289 |
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом, который рассчитывается по формуле:
I сз =
где I сз - индекс изменения среднего заработка;
СЗф - средняя зарплата фактически;
СЗпл - средняя зарплата по плану.
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).
В 2005 году индекс изменения среднего заработка составил 1,004 (18015/17938), индекс производительности труда составил 1,058 (142,9/135,1).
Приведённые данные показывают, что на ремонтно-механическом заводе темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен 1,05378.
Для определения суммы экономии или перерасхода фонда зарплаты в связи с изменением соответствий между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
Э = ФЗПф Ч
Э = 11739Ч
Получаем сумму экономии в 2005 году 631 тыс. руб. Таким образом, более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 613 тыс. руб.
2.5 Анализ использования материальных ресурсов
Важным фактором для любого предприятия является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами. В процессе финансово-экономического анализа работы предприятия решаются задачи, связанные с поиском резервов снижения затрат предметов труда и увеличением на этой основе объёмов производства и конечных результатов:· анализ качества расчётов, которые осуществляют соответствующие функциональные подразделения предприятия, с целью выявления потребности в материальных ресурсах, включая анализ качества норм расхода сырья, материалов, энергоносителей на производство продукции;
· оценка деятельности служб материально-технического снабжения с точки зрения бесперебойности обеспечения производства всеми необходимыми видами материальных ресурсов и экономии финансовых ресурсов на создание складских запасов;
· факторный анализ материалоёмкости продукции;
· выявление резервов снижения материальных затрат за счёт внедрения прогрессивных норм, ресурсосберегающих технологий, уменьшения непродуктивных затрат, отходов;
· подсчёт влияния внедрения режима экономии материальных ресурсов на количественные и качественные показатели деятельности предприятия.
Основным показателем эффективности использования материальных ресурсов является материалоемкость продукции, т. е. отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции, который показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции. Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждой гривны потреблённых материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.):
Таблица 40
Анализ частных показателей материалоемкости.
Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | |
абсолютное, (+,-) | относительное, % | |||
Товарная продукция, тыс. руб. | 13234 | 12050 | -1184 | -9,83 |
Материальные затраты, тыс. руб. | 237 | 235 | -2 | -0,85 |
в т. ч. - сырье, материалы и полуфабрикаты | 220 | 212 | -8 | -3,77 |
- топливо | 2 | 5 | +3 | +60 |
- энергия | 15 | 18 | +3 | +16,67 |
Материалоемкость общая, руб. | 0,018 | 0,020 | +0,002 | +10 |
в т. ч. - сырьеемкость, руб. | 0,017 | 0,018 | +0,001 | +5,56 |
- топливоемкость, руб. | 0,001 | 0,001 | - | 0 |
- энергоемкость, руб. | 0,002 | 0,002 | - | 0 |
Анализ удельной материалоемкости поводится по формуле:
МЕi = ∑(УРi * ЦМi) / ЦПi
где УРi – расход материала на единицу продукции, ЦМi – стоимость i – го материала, ЦПi – отпускная цена i-го изделия.
МЕi 1= ∑(∆УРi * ЦМi0) / ЦПi0 = ((0,97-0,84)*0,26+(5-3)*2,16+(1,2-1,4)*1,78)/750 = (0,13*0,26+2*2,16-1,2*1,78)/750 = 0,007 руб.
МЕi 2= ∑(УРi1 * ∆ЦМi) / ЦПi0 = (0,97*(0,28-0,26)+5*(2,17-2,16)+1,2*(1,78-1,78))/750 = 0,97*0,02+5*0,01+0)/750 = 0,0001
МЕi 3= ∑(УРi1 * ЦМi1) / ∆ЦПi = (0,97*0,28+5*2,17+1,2*1,78)/(800-750) = 12,98/50 = 0,26
МЕi = 0,007+0,0001+0,26 = 0,2671 руб. – изменение данных факторов увеличило величину материалоемкости на 0,2671 руб.
Факторная модель общей материалоемкости имеет вид:
где МЗ – материальные затраты, ВП – выпуск продукции в стоимостном выражении, VВ – количество произведенной продукции, Удi – структура продукции, УРi – расход материалов на единицу продукции, ЦМi – стоимость материалов, ЦПi – уровень отпускных цен на продукцию. Факторный анализ по данной формуле проводится одним из методов факторного анализа.
МЕ1 = ∑(∆VBобщ*Уdi0*УРi0*ЦМi0)/∑(∆VBобщ*Уdi0*ЦПi0) = ((800-750)*0.70*0.26*0.84+(360-350)*0.2*2.16*3+(180-165)*0.1*1.78*1.4)/(( 800- 750)*0.70+(360-350)*0.2+(180-165)*0.1)*750 = 24.342/28875 = 0,0008
МЕ2 = ∑(VBобщ1*∆Уdi*УРi0*ЦМi0)/∑(VBобщ1*∆Уdi*ЦПi0) = 0
МЕ3 = ∑(VBобщ1*Уdi1*∆УРi*ЦМi0)/∑(VBобщ1*Уdi1*ЦПi0) = (800*0.7*(0.97-0.84)*0.26+360*0.2*(5-3)*2.16+180*0.1*(1.2-1.4)*1.78)/((800*0.7+360*0.2+180*0.1)*750) = 0,0007
МЕ4 = ∑(VBобщ1*Уdi1*УРi1*∆ЦМi)/∑(VBобщ1*Уdi1*ЦПi0) = 46.864/487500 = 0,0001
МЕ5 = ∑(VBобщ1*Уdi1*УРi1*ЦМi1)/∑(VBобщ1*Уdi1*∆ЦПi) = 971.744/32500 = 0,029
МЕ = 0,0008+0+0,0007+0,0001+0,029 = 0,0306 – все вышеперечисленные факторы увеличили материалоемкость на 0,0306 руб. в отчетном периоде по сравнению с базисным.
Таблица 41
Факторный анализ использования сырья и материалов.
Фактор | Значение показателя | Алгоритм расчета | Влияние фактора на выпуск продукции | |
предыдущий год | отчетный год | |||
Количество закупленного материала | 2540 | 2297 | (КЗ1-КЗ0)/УР0 | -250,5 |
Изменение переходящих остатков | 210 | 212 | -(Ост1-Ост0)/УР0 | -2,1 |
Сверхплановые отходы материала | - | - | -(Отх1-Отх0)/УР0 | - |
Изменение расхода материала на единицу продукции | 0,97 | 0,84 | -(УР1-УР0)*VВП1/УР0 | +408,2 |
Общее влияние факторов | - | - | - | +155,6 |
2.6 Анализ себестоимости продукции
Себестоимость - один из важнейших экономических показателей деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающий в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Основные задачи анализа себестоимости продукции предприятия сводятся к следующему:· оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;
· определение факторов, влияющих на динамику показателей и выполнение плана, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых;
· оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и статей затрат, себестоимости важнейших изделий;
· выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.
Факторный анализ затрат на рубль товарной продукции проводится по формуле:
УЗ =
где ВПобщ – выпуск продукции в натуральном выражении, Удi – удельный вес выпуска i-го вида продукции, Сi – себестоимость i-го вида продукции, Цi - цена i-го вида продукции.
УЗ1 = ∑(∆ВПобщ*Уд0*С0)/∑(∆ВПобщ*Уд0*Ц0) = ((800-750)*0,6*700+(360-350)*0,3*900+(180-165)*0,1*620) / (50*0,6*750+10*0,3*925+15*0,1*650) = 18630/26250 = 0,71
УЗ2 = ∑(ВПобщ1*∆Уд*С0)/∑(ВПобщ1*∆Уд*Ц0) = ((800*(0,65-0,60)*700+360*(0,25-0,30)*900+280*(0,1-0,1)*620)/(800*0,05*750-360*0,05*925+0) = 11800/22350 = 0,53
УЗ3 = ∑(ВПобщ1*Уд1*∆С)/∑(ВПобщ1*Уд1*Ц0) = (800*0,65*(775-750)+360*0,25*(900-900)+280*0,1*(650-620) / (800*0,65*750+360*0,25*425+280*0,1*650) = 11240/446450 = 0,03
УЗ4 = ∑(ВПобщ1*Уд1*С1)/∑(ВПобщ1*Уд1*∆Ц) = (800*0,65*770+360*0,25*900+280*0,1*650) / (800*0,65*50+360*0,25*10+280*0,1*10) = 286400/27180 = 10,54
УЗ общ = 0,71+0,53+0,03+10,54 = 11,81 – все вышеперечисленные факторы повлияли положительно на увеличение затрат Ра 1 руб. товарной продукции.
Таблица 42
Анализ динамики выручки от реализации и себестоимости выпущенной и реализованной продукции.
Показатель | За предыдущий год | За отчетный год | Темп роста |
Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за минусом налогов, тыс. руб. | 6727 | 3046 | 45,28 |
Себестоимость реализованной продукции (включая коммерческие и управленческие расходы), тыс. руб. | 12324 | 13358 | 108,39 |
Себестоимость произведенной продукции, тыс. руб. | 12050 | 13234 | 109,83 |
Далее проводится анализ структуры произведенной продукции и затрат на производство:
Таблица 43
Анализ структуры затрат на производство.
Экономический элемент затрат | Абсолютные показатели, тыс. руб. | Структура, % | Отклонения удельного веса, % | ||
предыдущий год | отчетный год | предыдущий год | отчетный год | ||
Затраты на производство продукции | 7112 | 7384 | 100 | 100 | 0 |
в том числе: материальные затраты | 6110 | 6213 | 85,91 | 84,11 | -1,77 |
расходы на оплату труда | 730 | 821 | 10,26 | 11,12 | +0,85 |
отчисления на социальные нужды | 251 | 291 | 3,53 | 3,94 | +0,41 |
амортизация основных фондов | 10 | 5 | 0,14 | 0,07 | -0,07 |
прочие затраты | 21 | 54 | 0,30 | 0,73 | +0,44 |
Таблица 44
Анализ затрат на производство в расчете на 1 рубль выручки от реализации, руб.
Показатель | За предыдущий период | За отчетный период | Отклонение от предыдущего периода |
Затраты на производство в расчете на 1 рубль выручки от реализации продукции (за вычетом налогов) | 1,057 | 2,424 | +1,367 |
в том числе: материальные затраты | 0,908 | 2,040 | +1,131 |
расходы на оплату труда | 0,109 | 0,270 | +0,161 |
отчисления на социальные нужды | 0,037 | 0,096 | +0,058 |
амортизация основных фондов | 0,001 | 0,002 | +0,001 |
прочие затраты | 0,003 | 0,018 | +0,015 |
Таблица 45
Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям.
Статья затрат | Фактически выпущенная продукция, руб. | Отклонения от плана | |||
абсолютная сумма | в процентах | ||||
по плано- вой себестои-мости | по факти-ческой себестои- мости | к плановой себестоимости по статье | ко всей плановой себестоимости | ||
1. Сырье и материалы (за вычетом отходов) | 6110 | 6213 | +103 | +84,11 | +1,77 |
2. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера | 2 | 3 | +1 | 150 | +0,02 |
3. Топливо и энергия на технологические цели | 4 | 5 | +1 | +25 | +20 |
4. Итого прямых материальных затрат | 215 | 217 | +2 | +0,93 | +0,92 |
5. Основная заработная плата производственных рабочих | 730 | 821 | +91 | +3,04 | +2,95 |
6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 3244 | 1780 | -1464 | -45,13 | -82,25 |
7. Итого прямая заработная плата | 3974 | 2601 | -1373 | -3,82 | -3,68 |
8. Налоги, отчисления в бюджет, местным органам власти | 190 | 193 | +3 | +1,58 | +1,55 |
9. Общепроизводственные расходы | 26 | 29 | +3 | +11,54 | +10,34 |
10. Общехозяйственные расходы | 150 | 100 | -50 | -33,33 | -50,00 |
11. Итого расходов по обслуживанию производства и управлению | 41 | 39 | -2 | -4,88 | -5,13 |
12. Потери от брака | 30 | 22 | -8 | -26,67 | -36,36 |
13. Прочие производственные расходы | 10 | 12 | +2 | +20,00 | +16,67 |
14. Производственная себестоимость | 13234 | 12050 | -1184 | -8,95 | -9,83 |
15. Коммерческие расходы | 124 | 274 | +150 | +120,97 | +54,74 |
16. Полная себестоимость | 13358 | 12324 | -1034 | -7,74 | -8,39 |
Таблица 46
Анализ состава и динамики косвенных расходов
Показатель | За предыдущий период | Отчетный год | Расходы на 1 рубль выпущенной продукции | Отклонение фактических расходов на 1 рубль продукции | ||||
план | факти-чески | в преды-дущем периоде | план | факти-чески | от преды-дущего периода | от плана | ||
Объем продукции в те-кущих ценах (за выче-том налогов), руб. | 13234 | 12000 | 12050 | - | - | - | - | - |
Полная себестоимость продукции, руб. | 13358 | 12300 | 12324 | 0,50 | 0,25 | 0,24 | -0,26 | -0,01 |
В ее составе: расходы по обслужи-ванию производства и управления, руб. удельный вес в полной себестоимости, % | 1352 10,12 | 1360 11,01 | 1320 10,95 | - | - | - | - | - |
Из них: расходы по содержа-нию и эксплуатации машин и оборудования удельный вес в полной себестоимости, % | 980 7,34 | 995 8,09 | 986 8,00 | - | - | - | - | - |
Общепроизводственные расходы (кроме расхо-дов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования) удельный вес в полной себестоимости, % | 26 0,19 | 28 0,23 | 29 0,24 | - | - | - | - | - |
Общехозяйственные расходы удельный вес в полной себестоимости, % | 15 0,11 | 15 0,001 | 10 0,001 | - | - | - | - | - |
Коммерческие расходы удельный вес в полной себестоимости, % | 124 0,93 | 270 2,20 | 274 2,22 | - | - | - | - | - |
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы имеют низкие значения: общепроизводственные расходы – 2004 г. – 26 т.р. (0,19% от полной себестоимости), в 2005 г. – 29 т.р. (0,24% от себестоимости). Общехозяйственные расходы в 2004 г. составили 15 т.р. (0,11%), а в 2005 г. 10 т.р. (0,001% себестоимости). Коммерческие расходы в предыдущем периоде составили 124 т.р., запланировано на 2005 г. – 270 т.р., фактически – 274 т.р.
Таблица 47
Анализ динамики общепроизводственных расходов, тыс. руб.
Наименование расходов | За предыдущий период | За отчетный период | Отклонение от предыдущего периода |
А. Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования 1. Амортизация оборудования, транспортных средств и ценного инструмента | 18 4 | 20 5 | +2 +1 |
2. Эксплуатация оборудования | 8 | 10 | +2 |
3. Ремонт оборудования и транспортных средств | 3 | 3 | 0 |
4. Внутризаводское перемещение грузов | 2 | 1 | -1 |
5. Прочие расходы | 1 | 1 | 0 |
Б. Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством 6. Содержание аппарата управления цехов | 7 2 | 7 - | 0 -2 |
7. Содержание неуправленческого цехового персонала | 3 | 1 | -2 |
8. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря | 2 | 3 | +1 |
9. Содержание зданий, сооружений и инвентаря | - | 1 | +1 |
10. Ремонт зданий, сооружений и инвентаря | - | 1 | +1 |
11. Охрана труда | - | 1 | +1 |
12. Прочие расходы | - | - | - |
В. Непроизводительные расходы 13 Потери от простоев | 1 1 | 2 1 | +1 0 |
14. Прочие непроизводительные расходы | - | 1 | +1 |
Всего общепроизводственных расходов | 26 | 29 | +3 |
Таблица 48
Анализ динамики общехозяйственных расходов, руб.
Наименование расходов | За предыдущий период | За отчетный период | Отклонение от предыдущего периода |
А. Расходы на управление 1. Затраты на оплату труда аппарата управления предприятия | 60 48 | 65 55 | +5 +7 |
2. Командировки и перемещения | 6 | 7 | +1 |
3. Прочие расходы | 6 | 3 | -3 |
Б. Расходы по организации и обслуживанию производственно-хозяйственной деятельности 4. Содержание персонала неуправленческого характера | 75 30 | 26 7 | -49 -23 |
5. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения | 10 | 10 | - |
6. Износ по нематериальным активам | 2 | 2 | 0 |
7. Содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения | 9 | 1 | -8 |
8. Производство испытаний, опытов, исследований, содержание общезаводских лабораторий | 3 | 2 | -1 |
9. Расходы на изобретательство и рационализаторские предложения | 4 | - | -4 |
10. Охрана труда | 10 | 2 | -8 |
11. Содержание противопожарной и сторожевой охраны | 2 | 2 | 0 |
12. Подготовка кадров | 2 | - | -2 |
13 Организованный набор рабочей силы | - | - | - |
14. Представительские расходы | 4 | - | -4 |
15. Охрана окружающей среды | - | 2 | +2 |
16. Прочие расходы | - | - | - |
В. Общехозяйственные непроизводительные расходы 17. Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам | 15 10 | 9 8 | -6 -2 |
18. Потери от порчи материалов и продукции при хранении на заводских складах | 4 | 1 | -3 |
19. Прочие непроизводственный расходы | 1 | 1 | 0 |
Всего общехозяйственных расходов | 150 | 100 | -50 |
Таблица 49
Анализ динамики коммерческих расходов, руб.
Наименование расходов | За предыдущий период | За отчетный период | Отклонение от предыдущего периода |
1. Расходы на рекламу | 5 | 10 | +5 |
2. Расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции | 15 | 33 | +18 |
3. Расходы на погрузку и транспортировку продукции | 70 | 100 | +30 |
4. Прочие расходы по сбыту | 34 | 131 | +97 |
Всего коммерческих расходов | 124 | 274 | +150 |
2.7 Анализ прибыли и рентабельности
Особое влияние на величину валовой и чистой прибыли оказывают финансовые результаты от прочей деятельности. Анализ финансовых результатов от прочей деятельности подразумевает рассмотрение этих операций с точки зрения правильности оценки реализуемого имущества, определения затрат на реализацию и сопоставления их с доходами от возможной реализации.Таблица 50
Анализ динамики и структуры прибыли, руб.
Показатель | Код строки формы№2 | Прошлый год | Отчетный год | Изменение показателя, (+,-) (гр.4-гр.3) | Удельный вес, % | Изменение удельного веса, (+,-) (гр.7-гр.6) | |
2004 | 2005 | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1.Выручка от продаж | 010 | 50000 | 30000 | -20000 | 100 | 100 | 0 |
2.Себестоимость товаров | 020 | 13234 | 12050 | -1184 | 26,47 | 40,17 | +13,70 |
3.Валовая прибыль (3=1-2) | 029 | 36766 | 17950 | -18816 | 73,53 | 59,83 | -13,70 |
4.Коммерческие расходы | 030 | 124 | 274 | +150 | 0,25 | 0,91 | +0,67 |
5.Управленческие расходы | 040 | 15 | 17 | +2 | 0,03 | 0,06 | +0,03 |
6.Прибыль от продаж (6=3-4-5) | 050 | 36627 | 17659 | -18968 | 73,25 | 58,86 | -14,39 |
7.Проценты к получению | 060 | 15 | 18 | +3 | 0,03 | 0,06 | +0,03 |
8.Проценты к уплате | 070 | 8 | 20 | +12 | 0,02 | 0,07 | +0,05 |
9.Доходы от участия в др. орг. | 080 | 10 | 14 | +4 | 0,02 | 0,05 | +0,03 |
10.Прочие операционные доходы | 090 | 20 | 30 | +10 | 0,04 | 10,00 | +9,96 |
11.Прочие операционные расходы | 100 | 45 | 40 | -5 | 0,09 | 0,13 | +0,04 |
12.Прочие внереализационные доходы | 120 | 8 | 2 | -6 | 0,02 | 0,01 | -0,01 |
13.Прочие внереализационные расходы | 130 | 3 | 6 | +3 | 0,01 | 0,02 | +0,01 |
14.Балансовая прибыль (14=6+7-8+9+10-11+12-13) | 140 | 36624 | 17657 | -18967 | 73,25 | 58,86 | -14,40 |
15. Отложенный налоговый актив | 141 | - | - | - | - | - | - |
16. Отложенное налоговое обязательство | 142 | - | - | - | - | - | - |
17. Текущий налог на прибыль и др. пл. | 150 | 8790 | 4238 | -4552 | 17,58 | 14,13 | -3,45 |
18. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 27834 | 13419 | -14415 | 55,67 | 44,73 | -10,94 |
Таблица 51
Анализ влияния факторов на формирование балансовой прибыли.
Факторы | Формула расчета (строки из формы №2) | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение, (+,-) |
1.Прибыль от продаж | с.050/с.140 *100% | 100,01 | 100,01 | 0 |
2.Полученные проценты | с.060/с.140 *100% | 0,04 | 0,10 | +0,06 |
3.Уплаченные проценты | с.070/с.140 *100% | 0,02 | 0,11 | +0,09 |
4.Доходы от участия в др. организациях | с.080/с.140 *100% | 0,03 | 0,08 | +0,05 |
5.Прочие операционные доходы | с.090/с.140 *100% | 0,05 | 0,17 | +0,12 |
6.Прочие операционные расходы | с.100/с.140 *100% | 0,12 | 0,23 | +0,11 |
7.Прочие внереализационные доходы | с.120/с.140 *100% | 0,02 | 0,01 | -0,01 |
8.Прочие внереализационные расходы | с.130/с.140 *100% | 0,01 | 0,02 | +0,01 |
9.Баланс факторов | 9=1+2+3+4+5+6+7+8 | 100,30 | 100,73 | -0,43 |
Большую часть прибыли предприятия формирует прибыль от продаж. В 2004 г. – 100,01%, в 2005 г. – 100,01%. В предыдущем периоде наиболее сильно оказывают влияние прочие операционные расходы (0,12%), операционные доходы (0,05%), а также проценты к получению (0,04%). В отчетном периоде наиболее сильно оказали влияние прочие операционные расходы (0,23%), операционные доходы (0,17%) и проценты к уплате (0,11%).
Таблица 52
Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж
Вид продукции | Объем производства, шт. (Q) | Цена единицы продукции, руб. (Р) | Себесто-имость единицы продукции, руб. (Z) | Прибыль с единицы продаж, руб. (П) | Прибыль на весь объем продаж, руб. | |||||
прошлый год | отчетный год | прошлый год | отчетный год | прошлый год | отчетный год | прошлый год (гр.4-гр.6) | отчетный год (гр.5-гр.7) | прошлый год (гр.2*гр.8) | отчетный год (гр.3*гр.9) | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Перевалка зерна | 55 | 40 | 750 | 800 | 700 | 770 | +50 | +30 | 2750 | 1200 |
Переработка зерна | 40 | 38 | 925 | 935 | 900 | 900 | +25 | +35 | 1000 | 1330 |
Стоянка судов | 22 | 16 | 650 | 660 | 620 | 650 | +30 | +10 | 660 | 160 |
Итого | 117 | 94 | 770 | 800 | 740 | 733 | +10 | +27 | 4410 | 2690 |
Таблица 53
Факторный анализ прибыли от продаж.
Фактор | Алгоритм расчета | Влияние фактора |
Влияние отпускных цен на прибыль | ΔП1 = Σq1 * p1 – Σq1 * p0 | = (40*800+38*935+16*660)-(40*750+38*925+16*650) = +2540 |
Влияние объема продукции | ΔП2 = П0 * (К1 – 1), К1 = Σq1*z0 / Σq0*z0 | = 4410*(72120/88140-1) = -803 |
Влияние изменения в объеме продукции за счет структурных сдвигов | ΔП3 = П0 * (К2 – К1), К2 = Σq1*р0 / Σq0*р0 | = 4410*(75550/92550-72120/88140) = +9 |
Влияние себестоимости продукции | ΔП4 = Σq1* z0 – Σq1* z1 | = 72120-75400 = -3280 |
Влияние структурных сдвигов в составе продукции | ΔП5 = Σq0*z0 * К2 – Σq1*z0 | = 88140*0,816-72120 = -198 |
Совокупное влияние факторов | ∑∆П | -1732 |
Таблица 54
Анализ распределения балансовой и чистой прибыли предприятия.
Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | |
абсолютное, (+,-) | относительное, % | |||
1.Балансовая прибыль | 36624 | 17657 | -18967 | 48,21 |
2.Отложенные налоговые активы | - | - | - | - |
3.Отложенные налоговые обязательства | - | - | - | - |
4.Текущий налог на прибыль | 8790 | 4238 | -4552 | 48,21 |
5. Штрафы, пени | - | - | - | - |
6.Чистая прибыль отчетного года (6=1+2-3-4-5) | 27834 | 13419 | -14415 | 48,2 |
7.Нераспределенная прибыль прошлых лет | - | 7834 | - | - |
8.Использование прибыли в отчетном году всего, в т. ч. на: - выплату дивидендов - увеличение резервного фонда - производственное развитие | - 10000 10000 | - 10000 2000 | - 0 +1000 | 100 20 |
9.Доля в чистой прибыли отчетного периода: - выплаченных дивидендов - средств, направленных на прирост резервного фонда - капитализированной прибыли | - 35,93 35,93 | - 56,63 11,94 | - +20,7 -23,99 | - 157,61 33,23 |
10.Нераспределенная прибыль на конец года (10=6+7-8) | 7834 | 9253 | +1419 | 118,11 |
Таблица 55
Анализ прибыли с использованием модели «издержки-объем-прибыль».
Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение, (+,-) |
1.Объем реализованной продукции в натуральном выражении, шт. | 850 | 800 | -50 |
2. Себестоимость реализованной продукции, т. руб. | 13234 | 12050 | -1184 |
3.Поястоянные издержки, т. руб. | 5230 | 4612 | -618 |
4.Общая сумма переменных издержек, т.руб. (стр.2-стр.3) | 8004 | 7438 | -566 |
5.Переменные издержки на единицу продукции, руб. (стр.4 : стр.1) | 9,4 | 9,3 | -0,1 |
6.Средняя цена реализации единицы продукции, руб. | 750 | 770 | +20 |
7.Порог рентабельности (стр.3 : (стр.-6-стр.5)) | 7,06 | 6,06 | -1 |
8.Кромка безопасности ((стр.1-стр.7) : стр.1) | 0,99 | 0,99 | - |
Таблица 56
Расчет резервов роста прибыли за счет увеличения объема продаж продукции (работ, услуг), обеспечивающих сокращение условно-постоянных расходов.
Вид продукции | Увеличение объема реализации на планируемый период, шт. | Снижение себестоимости продукции за счет сокращения коммерческих и управленческих расходов на единицу изделия на будущий период, руб. | Резерв увеличения прибыли в единице изделия *, руб. (гр.2 * гр.3) |
1 | 2 | 3 | 4 |
Перевалка зерна | 55 | 750 | 41250 |
Переработка зерна | 45 | 880 | 39600 |
Стоянка судов | 30 | 940 | 28200 |
Итого | - | - | 109050 |
Таблица 57
Расчет резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости в результате уменьшения переменных затрат в себестоимости единицы реализуемой продукции.
Вид продукции | Снижение переменных затрат в себестоимости единицы изделия, тыс.руб. | Объем реализации продукции на планируемый период, шт. | Резерв увеличения прибыли , руб. (гр.2 * гр.3) |
1 | 2 | 3 | 4 |
Перевалка зерна | 10 | 30 | 300 |
Переработка зерна | 5 | 15 | 75 |
Стоянка судов | 5 | 5 | 25 |
Итого | 20 | 50 | 400 |
Таблица 58
Расчет резервов роста прибыли за счет улучшения качества реализуемой продукции.
Вид продукции | Средняя цена за единицу до повышения качества продукции, руб. | Средняя цена за единицу после повышения качества продукции, руб. | Изменение средней цены единицы продукции (гр.3 – гр. 2) | Количество реализованной продукции, шт. | Резерв увеличения прибыли, руб. (гр.4 * гр.5) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Перевалка зерна | 760 | 810 | +50 | 55 | 2750 |
Переработка зерна | 890 | 908 | +18 | 45 | 810 |
Стоянка судов | 950 | 963 | +13 | 30 | 390 |
Итого | - | - | 81 | 130 | 3950 |
Таблица 59
Обобщение резервов увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
Резервы | Виды продукции | Всего (гр.2 + гр.3 + гр.4) | ||
Перевалка зерна | Переработка зерна | Стоянка судов | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Изменение себестоимости за счет изменения условно-постоянных расходов | 41250 | 39600 | 28200 | 109050 |
Снижение себестоимости за счет сокращения переменных затрат | 440 | 270 | 90 | 800 |
Повышение качества продукции | 2750 | 810 | 390 | 3950 |
Итого | 44440 | 40680 | 28680 | 113800 |