№

Показатели

2004 г

2005г.

2006г.

2006 к 2005, %

1. 1

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и других аналогичных платежей), тыс. руб.

496617

551906

1188970

215

2. 2

Расходы на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг), тыс. руб.

73524

57700

144949

251

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.

7361

60083

200214

333

Фонд начисленной заработной платы работников, тыс. руб.

54752

55733

93379

168

Среднемесячная начисленная номинальная заработная плата, руб.

4563

4644

7781

168

Доля работников организации, получающих заработную плату менее прожиточного минимума

нет

нет

нет

___

Просроченная задолженность по заработной плате, тыс. руб.

нет

нет

нет

___

Доля гос-х и муниц-х заказов в общем объеме реализованной продукции, %

3%

3%

3%

100

Дебиторская задолженность, тыс. руб.

17767

44442

198433

446

Кредиторская задолженность, тыс. руб.

42257

50462

189218

375

Внеоборотные активы, тыс. руб.

61998

71876

148873

207

Оборотные активы, тыс. руб.

72515

128957

397010

308

Показатели

2004г.

2005г.

2006г.

2006 к 2005, в%

1.Выпуск продукции, тыс. руб.

496617

551906

1188970

215

2.Расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб.

305357

311705

629612

202

В т.ч. а).материальные затраты

209239

204016

461740

226

3.Основные производственные фонды, тыс. руб.

75861

84734

104531

123

4.Численность работников

785

678

882

130

5.Валовый доход, тыс. руб.

94731

145976

420628

288

6.Чистый доход (прибыль)

7361

60083

200214

333

7.Совокупные затраты живого и прошлого труда(стр.2+0,1*стр.3)

312943,1

320178,4

640065,1

200

8.Эффективность производства по валовой продукции, руб.(стр.1:стр.7)

1,59

1,72

1,86

108

9.Эффективность производства по валовому доходу, руб (стр.5:стр.7)

0,3

0,46

0,66

143

10.Эффективность производства по прибыли, руб.(стр.6:стр.7)

0,02

0,19

0,31

163

11.Производительность труда, тыс. руб.(стр.1:стр.4)

632,6

814,02

1348

166

12.Фондоотдача, руб.(стр.1:стр.3)

6,55

6,51

11,4

175

13.Фондоемкость продукции, руб.(стр.3:стр.1)

0,15

0,15

0,09

60

14.Материалоотдача, руб.(стр.1:стр.2а)

2,37

2,71

2,57

95

15.Материалоемкость продукции, руб.(стр.2а:стр.1)

0,42

0,37

0,39

105

16.Себестоимость, руб.(стр.2:стр.1)

0,61

0,56

0,53

95

17.Прибыль, тыс. руб.(стр.1-стр.2)

191260

240201

559358

233

18.Уровень рентабельности, %(стр.17:стр2)*100

62,6

77,1

88,8

115

19.Уровень окупаемости затрат, %(стр.1:стр.2)*100

162,6

177,1

188,8

107

№п/п

Показатели

2004 год

2005 год

2006 год

2006 к 2005,%

1.

Выручка (нетто) от продажи продукции, тыс. руб.

496617

551906

1188970

215

2.

Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.

73405

100736

262984

261

3.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств(число оборотов за год)(стр.1:стр.2)

6,8

5,5

4,5

82

4.

Число дней

360

360

360

100

5.

Продолжительность оборота текущих активов(360 дн.:стр3)

53

65

80

123

6.

Коэффициент загрузки средств в обороте(стр.2:стр.1)

0,15

0,18

0,22

122

Категории работников

Годы

Отклонения

2004

2005

2006

2006 к 2004

2006 к 2005

Чел.

%%

Чел.

%%

Рабочие

520

450

571

51

110

121

127

Руководители

30

30

35

5

117

5

117

Специалисты

82

78

100

18

122

22

128

Служащие

153

120

176

23

115

56

147

Итого

785

678

882

97

112

204

130

Показатели

2004 г.

2005 г.

2006 г.

Отклонения, %

2006/2004

2006/2005

Среднегодовая численность работников, чел.

785

678

882

112

130

Поступило работников, чел.

16

1

207

1293

По данным таблицы 7 можно сделать вывод, что коэффициент притока увеличился с 0,02 в 2004 году до 0,23 в 2006 году, что свидетельствует о повышении поступления работников на предприятии. Коэффициент выбытия снизился в 2006 году на 2 % по сравнению с 2005 годом и на 38 % по сравнению с 2004 годом. В 2006 году произошло увеличение численности сотрудников. Но так как в 2005 году произошло сокращение штата, что привело к резкому снижению коэффициента стабильности кадров с 0,997 в 2004 году до 0,76 в 2006 году. Что говорит о недостаточной стабильности кадров на ОАО «СКДМ»

2. Промежуточная бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. На ОАО «СКДМ» бухгалтерская отчетность сформирована исходя из правил, установленных следующими нормативно-правовыми актами:

1. Федеральный закон о бухгалтерском учете;

2. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Р.Ф. от 1998г. № 344

4. Приказ министерства финансов Р.Ф. «О формах бухгалтерской отчетности» № 674 2003г.

5. Действующие ПБУ и другие нормативно-правовые акты, регламентирующие прямо или косвенно организацию и составление отчетности в организации;

6. Рабочие документы, выпускаемые самой организацией.

На ОАО «СКДМ» составляется промежуточная бухгалтерская отчетность за квартал нарастающим итогом с начала года. Состоит данная отчетность из двух форм: формы №1 – бухгалтерского баланса и формы №2 – отчета о прибылях и убытках. Составляется на основе данных синтетического и аналитического учета. Основным регистром является оборотно-сальдовая ведомость.

Бухгалтерский баланс на предприятии представлен активом и пассивом. Актив – имущества, которыми обладает организация для достижения поставленной цели. В активе выделены два раздела: внеоборотные активы и оборотные активы. По статье «основные средства» отражается стоимость основных средств за вычетом сумм начисленной амортизации (счета 01,02). По статье «незавершенное строительство» отражается информация по счету 08 «вложение во внеоборотные активы». По статье «долгосрочные финансовые вложения» отражается стоимость финансовых вложений со сроком погашения более 12 месяцев. По статье «запасы» отражена стоимость сырья и материалов (счет 10), затрат в незавершенном производстве (счет 20), готовой продукции (счет 43) и расходов будущих периодов. По статье «дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражаются суммы задолженности покупателей и заказчиков (счет 62) и суммы задолженности подотчетных лиц и работников организации (счет 71, счет 73). По статье «денежные средства» отражаются суммы на расчетных счетах в банке и в кассе организации (счета 50, 51).

Пассив – это источники финансирования имущества организации. Он представлен тремя разделами: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства. Сумма по статье «уставный капитал» соответствует учредительным документам и сумме паевых взносов членов колхоза. По статье «добавочный капитал» отражаются суммы, полученные в результате переоценки основных средств. В разделе «краткосрочные обязательства» отражаются обязательства по кредитам и займам с процентами (счет 66), по задолженности поставщикам и подрядчикам (счет 60), по налогам и сборам (счет 68), внебюджетными фондами (счет 69), перед персоналом организации (счет 70) со сроком погашения до 12 месяцев.

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В отчете о прибылях и убытках выручка отражается в нетто-оценке, т.е. за вычетом НДС, акцизов и других аналогичных платежей. Разница между выручкой и себестоимостью составляет валовую прибыль. Так как в организации определяется полная производственная себестоимость, то сумма по строке «управленческие расходы» отсутствует. Разница между валовой прибылью и управленческими расходами составляет «прибыль (убыток) от продаж». Показатели раздела «прочие доходы и расходы» формируются на основании данных аналитического учета по счету 91 «прочие доходы и расходы». «Прибыль (убыток) от продаж», увеличенная (уменьшенная) на сумму прочих доходов и прочих расходов составляет прибыль (убыток) до налогообложения. Сумма чистой прибыли равна прибыли до налогообложения плюс ОНА минус ОНО минус текущий налог на прибыль минус налоговые санкции.

Отчетность представляется в течении 30 дней по окончанию квартала в органы государственной статистики.

3. Состояние управленческого учета и внутренней отчетности

На ОАО «СКДМ» управленческий учет не ведется. Однако, с целью повышения качества управленческих решений необходимо разработать систему управленческого учета. Управленческий учет – это интегрированная система учета затрат и доходов, нормирования, планирования, контроля, анализа, систематизирования информации для принятия оперативных управленческих решений. Прежде всего необходимо установить законодательные основы бухгалтерского управленческого учета. Иерархия нормативных документов представлена тремя уровнями:

1. Гражданский кодекс Р.Ф., Федеральный закон «о бухгалтерском учете» и нормативные акты правительства Р.Ф.

2. Нормативные акты, методические указания и рекомендации, в основном, Министерства финансов Р.Ф.

3. Документы организации. Целесообразно разработать учетную политику для целей управленческого учета, где разработать рабочий план счетов, формы внутренних отчетов, график документооборота.

Объектами управленческого учета на предприятии являются издержки, производственные ресурсы (основные средства, материальные ресурсы, трудовые ресурсы), доходы, хозяйственные процессы и результаты. Необходимо выделить центры ответственности (центры затрат, центр прибыли, центр продаж). Для данного предприятия целесообразно применить интегрированную систему управленческого учета, при этой системе будет применяться единый план счетов. Необходимо ввести передаточный счет.

Необходимо построить информационную систему управленческого учета.

Затраты классифицируются по элементам и статьям затрат. Классификация по элементам затрат:

1. Сырье и материалы;

2. Семена и посадочный материал;

3. Корма собственного производства;

4. Корма покупные;

5. Минеральные удобрения;

6. Средства защиты растений и животных;

7. Топливо и энергия;

8. Запасные части;

9. Услуги сторонних организаций;

10. Заработная плата производственных рабочих;

11. Отчисления на социальные нужды;

12. Общепроизводственные расходы;

13. Общехозяйственные расходы;

14. Прочие расходы.

На предприятии применяется попроцесный метод учета затрат, калькулирование себестоимости с полным распределением затрат.

Целью внутренней отчетности является обеспечение управленческого персонала всех уровней необходимой управленческой информацией. Требования к содержанию отчетности должны сформулировать руководители центров ответственности и другие лица, относящиеся к управленческому персоналу и заинтересованные во внутренней управленческой информации.

Содержание внутренней отчетности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - государственной тайной.

Лица, получившие доступ к информации, содержащейся во внутренней отчетности, обязаны хранить коммерческую и государственную тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

4. Организация налогового учета и налоговой отчетности

Система налогообложения ОАО «СКДМ» представлена следующими видами налогов:

1. Налог на добавленную стоимость. Налоговым периодом по данному налогу является квартал. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога. Основными документами по данному налогу являются: счет-фактура, книга покупок, книга продаж, ведомость по счету 68. Составляется налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость.

2. Земельный налог. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ставка налога – 0,3%. Регистром является ведомость по счету 68. Составляется налоговая декларация.

3. Единый социальный налог. Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Ставка налога – 20%. По данному налогу не подлежат налогообложению суммы материальной помощи работникам, а так же дотации на обеды. Регистром является ведомость по счету 68, оборотно-сальдовая ведомость. Составляется налоговая декларация по единому социальному налогу.

4. Налог на прибыль организации. Объектом налогообложения признается полученная прибыль – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговая база – денежное выражение прибыли. Налоговая ставка 24%. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Регистром является ведомость по счетам, оборотно-сальдовая ведомость. Составляется налоговая декларация по налогу на прибыль.

5. Налог на доходы физических лиц. Объектом налогообложения являются доходы полученные работниками организации. Налоговая база – денежное выражение этих доходов. Ставка налога – 13 %. Документы – расчетно-платежная ведомость, ведомость по счету 68, оборотно-сальдовая ведомость. Составляется налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц.

За организацию ведения налогового учета несет ответственность главный бухгалтер. За одним из работников бухгалтерии закреплены функции ведения налогового учета, составления налоговых деклараций. Перечисление налогов оформляется платежными поручениями.

5. Статистическая отчетность

Статистическая отчетность - это форма государственного статистического наблюдения, при которой уполномоченные органы получают от юридических и физических лиц необходимые им сведения в законном порядке, отчетные документы за подписями лиц, ответственных за предоставление и достоверность сообщаемых данных.

Государственная политика в области статистики разрабатывается и осуществляется центральным исполнительным органом, осуществляющим руководство государственной статистикой, его нормативные акты по организации, ведению первичного учета и статистики обязательны для всех юридических лиц.

Уполномоченный орган и его региональные подразделения в пределах своей компетенции обязаны обеспечивать юридических и физических лиц, предоставляющих информацию органам государственной статистики, бланками статистической отчетности и инструкциями по их заполнению.

На ОАО «СКДМ» имеются следующие формы статистической отчетности:

1. Форма №1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации». Срок предоставления-1 апреля после отчетного года. Предоставляют:

- юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства, бюджетных организаций, банков, страховых и прочих финансово-кредитных организаций)

- по перечню, установленному территориальным органом Росстата:

- территориальному органу Росстата в субъекте РФ по установленному им адресу;

- органу, осуществляющему государственное регулирование в соответствующей сфере деятельности.

В данной форме 8 разделов: 1 раздел - «Общие сведения о юридическом лице». Здесь отражается способ образования юридического лица, информация о применении организацией в отчетном году налоговых режимов. 2 раздел - «Сведения об изменениях юридического лица в отчетном году». 3 раздел-«Распределение уставного капитала (фонда) между акционерами (учредителями). 4 раздел - «Взносы иностранных юридических и физических лиц в уставный капитал (фонд) по странам-партнерам». 5 раздел - «Организационная структура юридического лица в отчетном году». 6 раздел - «Сведения о производстве и отгрузке товаров, работ, услуг». 7 раздел - «Расходы на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)». 8 раздел - «Виды экономической деятельности в отчетном году».

2. Форма №2-цены приобретения «Сведения о ценах на отдельные виды топливно-энергетических ресурсов, приобретенных промышленными организациями». Сроки предоставления-2 числа после отчетного квартала. Предоставляют:

- юридические лица, их обособленные подразделения, осуществляющие производственную деятельность (по перечню, установленному территориальными органами Росстата)

- территориальному органу Росстата в субъекте РФ по установленному им адресу.

В данной форме указывается: наименование энергоресурса, код продукции на основе ОКП, единицы измерения, количество приобретенного энергоресурса за отчетный квартал в натуральном выражении, цена за единицу ресурса, рублей.

3. Форма № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников». Сроки предоставления - не позднее 15 числа после отчетного периода. Предоставляют:

- юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства), средняя численность работников которых превышает 15 человек, включая работающих по совместительству и по договорам гражданско-правового характера, их обособленные подразделения.

Сроки предоставления для юридических лиц (кроме субъектов малого предпринимательства), средняя численность работников которых не превышает 15 человек, включая работающих по совместительству и по договорам гражданско-правового характера:

- органу, осуществляющему государственное регулирование в соответствующей сфере деятельности

- территориальному органу Росстата в субъекте РФ по установленному им адресу

- органу регулирования естественных монополий в соответствующей сфере деятельности

Ежеквартально не позднее 15 числа после отчетного периода. Данная форма содержит 3 раздела. 1 раздел-«Численность, начисленная заработная плата работников и отработанное время». 2 раздел- «Использование рабочего времени (заполняется за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год)». 3 раздел- «Движение работников (заполняется за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год)».

6. Состояние внутреннего контроля (аудита) на предприятии

На ОАО «Вологодский завод дорожных машин» внутренним контролем занимаются: главные специалисты, такие как главный бухгалтер, главный инженер, руководитель кадровой службы, руководители структурных подразделений, такие как бригадиры, диспетчеры, зав складом и т.д.

Данные специалисты в основном все с высшим образованием и опытом работы не менее 3-5 лет. Распределение ответственности и полномочий осуществляется исходя из должностных инструкций. В целом деятельность предприятия соответствует требованиям действующего законодательства.

Основной целью внутреннего контроля на ОАО «Вологодский завод дорожных машин» является предупреждение злоупотреблений и нарушений, снижение степени риска. Внутренний финансовый контроль осуществляется главным бухгалтером. Текущий контроль осуществляется при ведении хозяйственных операций (проверяется правильность их отражения в учете).

Ежегодно перед составлением бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация, также проводится аудит бухгалтерской отчетности. При осуществлении контроля на ОАО «Вологодский завод дорожных машин» соблюдаются следующие его принципы:

- плановости – имеется план проведения инвентаризации,

- системности – рассматриваются все стороны объекта контроля

- непрерывности – контроль осуществляется постоянно;

- законности – предприятие осуществляет свою деятельность в соответствие законодательству РФ;

- объективности – результаты контроля базируются на достоверных данных;

- внезапности – например, при инвентаризации кассы;

- научности – при инвентаризации опираются на методические рекомендации по её проведению.

Все имущество предприятия независимо от его местонахождения подлежит инвентаризации и все виды финансовых обязательств.

Под имуществом организации понимаются финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы.

Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственному лицу.

Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

На ОАО «Вологодский завод дорожных машин» инвентаризация проводится в соответствии с графиком, разработанным в учетной политике. Все данные при проведении инвентаризации отражаются в инвентаризационной описи, которая заполняется не менее чем двумя членами инвентаризационной комиссии. Расхождения, выявленные в результате проверки, отражаются в сличительной ведомости. В заключение составляется акт инвентаризации.

На ОАО «Вологодский завод дорожных машин» применяются методы документального и фактического контроля.

Ежемесячно в соответствии с графиком документооборота лица, ответственные за составление первичных документов, должны сдавать данные документы в бухгалтерию и экономический отдел, однако не всегда документы сдаются вовремя и зачастую оформленные неправильно. Бухгалтера, ответственные за отдельные участки учета, в соответствии с должностными инструкциями, отчитываются перед главным бухгалтером.

Выводы и предложения

Таким образом, можно сделать вывод, что состояние хозяйственной деятельности на ОАО «СКДМ» стабильное, данное предприятие финансово устойчивое. Можно наблюдать улучшение использования трудовых ресурсов. В 2006 году значительно возросла выручка(на 215%)

Для подведения итогов по выполнению финансового плана предприятия еженедельно проводятся финансовые планерки, где, в случае выявления нехватки финансовых ресурсов принимается решение о привлечении кредитов банка. Финансовая служба предприятия ведет постоянный контроль за расчетами с бюджетными потребителями, ежемесячно уточняются и подписываются акты сверок с предприятиями, финансируемые из бюджетов всех уровней. Регулярно проводятся встречи с руководителями муниципальных районов области по расчетам за полученную электрическую энергию.

Основными предложениями по улучшению деятельности организации являются:

1. Внедрение системы управленческого учета на предприятии (составление учетной политики для целей управленческого учета, разработка рабочего плана счетов, построение системы информационных потоков и внутренней отчетности, выделение центров ответственности и закрепление за ними определенных функций, разработка системы бюджетирования).

2. Разработка системы внутреннего контроля, переложение части полномочий с председателя на его заместителей.