Чим схожі

Чим різняться

Застосовуються при порушенні строків сплати податкового боргу

Розмір пені встановлено в розмірі 120% річних облікової ставки НБУ від суми податкового боргу, розміри штрафів застосовується в законодавстві від порушення

Встановлюються у вигляді відсотків від суми податкового боргу

Штрафи встановлюються до податкового зобов'язання без врахування штрафних санкцій та пені. Пеня ж застосовується також і до податкового боргу з штрафними санкціями

Чим більше термін непогашення податкового боргу, тим більше його розмір.

Максимальний розмір штрафу за пп. 17. 1.7 встановлено в розмірі 50% від суми податкового боргу. У свою чергу, розмір пені Законом №2181 не обмежується, але її нарахування припиняється у зв'язку із закінченням строків давності, встановлених ст. 15 Закону №2181

Розмір штрафу має бути узгодженим, тоді як пеня узгодження не потребує

№ з/п

Вид порушення

Розмір штрафних санкцій

Підстава для застосування

1

За неподання або несвоєчасне подання 1. органам державної податкової служби податкових декларацій.

Платник податків, що не подає податкову декларацію, у визначені законодавством строки, сплачує штраф у розмірі 10 нмдг (170 грн.) за кожне таке неподання або затримку

п.п. 17.1.1 Закону №2181

2.

За неподання у встановлені

строки податкової декларації.

Контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання і додатково до встановленого штрафу, платник сплачує штраф у розмірі 10% суми податкового зобов'язання .за кожний повний або неповний місяць затримки податкової декларації, але не більше 50% від суми нарахованого зобов'язання та не менше 10 нмгд.

п.п. 17.1.2 Закону №2181

З.

За заниження

податкового

зобов'язання заявленого

у податковій

декларації

Якщо дані документальних перевірок платника податків свідчать про заниження суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях і контролюючий орган самостійно до нараховує суму податкового зобов'язання платника податків, такий платник податків сплачує штраф у розмірі 5% від суми недоплати за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше 25% такої суми та не менше 10 нмдг (170 грн.)

п.п. 17.1.3 Закону №2181

4.

За допущення платником

арифметичних або методологічних помилок

у поданих

контролюючому органу податкових декларацій

У разі, коли контролюючий орган виявив арифметичні або методологічні помилки у поданій платником податків податковій декларації, які призвели до заниження суми податкового зобов'язання, та самостійно до нарахував належну до сплати суму податку, платник зобов'язаний сплатити штраф у розмірі 5% суми донарахованого податкового зобов'язання, але не менше 1 нмдг (17 грн.)

п.п. 17.1.4 Закону № 2181

5.

За умисне ухилення від сплати податкового зобов'язання або заниження податкового зобов'язання у великих розмірах

Якщо платника податків (посадову особу платника податку) засуджено за скоєння злочину щодо ухилення від сплати податків або якщо платник податків декларує переоцінені або недооцінені об'єкти оподаткування, що призводить до заниження податкового зобов'язання у великих розмірах, то він сплачує штраф у розмірі 50% від суми недоплати, але не менше 100 НМДГ (1700 грн.)

пп. 17.1.6 Закону № 2181

6.

За несплату згодженого податкового зобов'язання протягом граничних строків

- при затримці до ЗО календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати, у розмірі 10% узгодженої суми податкового зобов'язання;

- при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати - у розмірі 20% узгодженої суми податкового зобов'язання;

- при затримці понад 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати, - у розмірі 50% узгодженої суми податкового зобов'язання

пп. 17.1.7 Закону № 2181

7.

За відчуження активів, що перебувають у податковій заставі.

У разі, коли платник податку, активи якого перебувають у податковій заставі, відчужує такі активи, без попереднього узгодження податкового органу, якщо таке узгодження є обов'язковим згідно чинного законодавства, платник податку додатково сплачує штраф в розмірі 100% суми податкового боргу, щодо якого виникло право податкової застави

пп. 17.1.8 Закону № 2181

8.

Виплати грошових сум без попереднього нарахування та сплати податку (обов'язкового платежу)

У випадку, коли платник податку здійснив продаж (відчуження) товарів (продукції) або здійснив грошові виплати без попереднього нарахування та сплати податку, збору (обов'язкового платежу), передбаченого чинним законодавством, то платник податку сплачує штраф у подвійному розмірі суми зобов'язань по цьому податку, збору (обов'язковому платежу). Причому сплата штрафу не звільняє платника від адміністративної або кримінальної відповідальності та/або конфіскації товарів (продукції) або коштів відповідно до законодавства

пп. 17.1.9 Закону №2181

9.

За заниження податкового зобов'язання та самостійне його виявлення

При самостійному виявленні факту заниження податкового зобов'язання до початку перевірки контролюючим органом платник податку повинен сплатити не лише суму недоплати, але і штраф у сумі 10% від вказаної суми. При цьому

адміністративні штрафи, пеня та інші санкції не застосовуються. Це правило не є дійсним, якщо:

а) платник податків не подає податкову декларацію за період, протягом якого відбулася недоплата податкового зобов'язання;

б) судом установлено скоєння злочину посадовими особами платниками податків або фізичною особою - платником податків щодо умисного ухилення від сплати зазначеного податкового зобов'язання

пп. 17.2 Закону № 2181

Статті старого КК України

Статті нового КК України

Стаття 172

Посадовий підлог (витяг)

Посадовий підлог, тобто внесення посадо­вою особою до офіційних документів за відомо неправдивих відомостей, інша під­робка документів, а також складання і ви­дача за відомо неправдивих документів, — карається позбавленням волі на строк до трьох років або штрафом від п'яти до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, з позбавленням права займати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до п'яти років.

Стаття 366

Службове підроблення (витяг)

1 .Службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів за відомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача за відомо неправдивих документів — карається штрафом до п'ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або обмеженням волі на строк до трьох років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Стаття 148-2

Ухилення від сплати податків, зборів,

інших обов'язкових платежів (витяг)

Умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, вчинене посадовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, або фізичною особою, якщо ці діяння призвели до ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах (1700 грн.), — карається виправними роботами на строк до двох років, або позбавленням права займати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років, або штрафом у розмірі до трьохсот неоподат­ковуваних мінімумів доходів громадян.

Стаття 212

Ухилення від сплати податків, зборів,

інших обов'язкових платежів (витяг)

1.Умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введе­них у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах (17 000 грн.), — карається штрафом від трьохсот до п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Стаття 165

Зловживання владою або посадовим

становищем (витяг)

Зловживання владою або посадовим становищем, тобто умисне, з корисливих мотивів, іншої особистої заінтересованості або в інтересах третіх осіб, використання посадовою особою влади чи посадового становища всупереч інтересам служби, як­що воно завдало істотної шкоди (85 грн.), державним чи громадським інтересу або охоронюваним законом правам та інтересам окремих фізичних чи юридичних осіб, — карається позбавленням волі на строк від двох до п'яти років або виправ­ними роботами на строк до двох років, з позбавленням права займати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років

Стаття 364

Зловживання владою або службовим

становищем (витяг)

1. Зловживання владою або службовим становищем, тобто умисне, з корисливих мотивів чи з інших особистих інтересах або в інтересах третіх осіб, використання службовою особою влади чи службового становища всупереч інтересам служби, якщо воно заподіяло істотну шкоду (1700 грн.) охоронюваним законом правам, свободам та інтересам окремих громадян або державним чи громадським інтересам, або інтересам юридичних осіб, — карається виправними роботами на строк до двох років або арештом на строк до шести місяців, або обмеженням волі на строк до трьох років, із позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Стаття 167 Халатність (витяг)

Халатність, тобто невиконання або неналежне виконання посадовою особою своїх службових обов'язків через недбале чи несумлінне ставлення до них, що завдало істотної шкоди (85 грн.) державним чи громадським інтересам окремих фізичних та юридичних осіб, - карається позбавленням волі на строк до трьох років, або виправними роботами на строк до двох років, або штрафом від п'яти до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, з позбавленням права займати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Стаття 367

Службова недбалість (витяг).

Службова недбалість, тобто невиконан­ня або неналежне виконання службовою особою своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, що заподі­яло істотну шкоду (1700 грн., охоронюваним законом правам, свободам та інтересам окремих ; громадян, або державним чи громадським інтересам, або інтересам окремих юридичних осіб, — карається штрафом від п'ятдесяти до ста п'ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або виправними роботами на строк до двох років, або обмеженням волі на строк до трьох років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років