Реферат Программа аудиторской проверки по материалам и МБП
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
Негосударственное образовательное учреждение
Институт экономики и финансов
Курсовая работа
по аудиту на тему:
“Программа аудиторской проверки
по материалам и МБП”
Выполнил студент Анисковец Н.Г.
гр. 502-2В
Руководитель курсовой работы
Клейменова Н.И.
Санкт-Петербург
2001г.
Аудитор в процессе проверки операций с материальными запасами решает следующие задачи:
- изучение состава материальных запасов, ознакомление с условиями их хранения;
- подтверждение правильности оценки запасов и отражения операций по их поступлению и использованию в учете;
- оценка системы внутреннего контроля за использованием материалов в производстве;
- подтверждение достоверности определения и отражения в учете операций по начислению износа МБП;
- оценка качества проводимых инвентаризаций материалов.
Анкета для проверки состояния внутреннего контроля и учета материалов и МБП
№ п/п | Содержание вопроса | Содержание ответа | Отметки аудитора |
Внутренний контроль | |||
1 | Кто ведет учет материальных ценностей? | | |
2 | Кто осуществляет функции контроля сохранности и использования материалов? | | |
3 | Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность материалов? | | |
4 | Имеется ли приказ об установлении круга лиц, которым дано право затребовать материалы, отпускать их со склада? | | |
5 | Проводится ли инвентаризации материалов и сколько раз? | | |
6 | Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования материалов? | | |
7 | Осуществляется ли контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство? | | |
8 | Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов? | | |
9 | Сличаются ли первичные данные о расходе материалов с данными отчетов о их движении, производственных отчетов? | | |
10 | Проверяется ли законность и целесообразность расходования материалов | | |
Система учета | |||
11 | Произведена ли классификация материалов на соответствующие группы? | | |
12 | Выбраны ли методы оценки и учета на счетах материалов в учетной политике? | | |
13 | Разработаны ли схемы отражения на счетах движения материалов? | | |
14 | Организован ли эффективный аналитический учет материалов, ведутся ли карточки складского учета? | | |
15 | соблюдается ли график документооборота по учету движения материалов? | | |
16 | Выделяется ли НДС отдельной строкой во всех расчетно-платежных документах? | | |
17 | Установлен ли и соблюдается стоимостной критерий отнесения материальных ценностей к МБП? | | |
18 | Какой из возможных способов износа МБП предусмотрен учетной политикой? | | |
19 | Соблюдаются ли нормативные сроки службы МБП? | | |
20 | Составляются ли акты на списание МБП, пришедшие в негодность? | | |
21 | С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета материалов? | |
Программа аудиторской проверки операций с материалами и МБП
№ п/п | Перечень процедур | Источники информации |
Материалы | ||
I | Проверить наличие: | Учетная политика, приказы о назначении, карточки учета материалов, счета, счета-фактуры, накладные. |
1 | Приказов о назначении материально ответственных лиц (кладовщики, зав. складами), заключены ли с ними договоры о материальной ответственности; | |
2 | установления в приказе лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешать их отпуск; | |
3 | указаний о методе оценки материальных ценностей в приказе по учетной политике и правильность оценки материалов в учете (производственные запасы отражаются по фактической себестоимости, одним из способов: - по средней себестоимости; - методом ЛИФО; - методом ФИФО). | |
II | Проверить правильность: | |
1 | организации работы склада (при личном осмотре); | Карточки учета материалов, ведомости, накладные. |
2 | применения первичных документов по учету материалов (поступление, внутреннее перемещение и отпуск материалов со склада); | Договоры, счета, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты. |
3 | данных регистров учета материалов и сверка их со счетами Главной книги; | Карточки учета, ведомости, журналы-ордера, Главная книга. |
4 | отражения в учете неотфактурованных поставок и материальных ценностей, находящихся в пути; | |
5 | отражения операций по реализации материалов; | |
6 | выделения НДС по поступившим материалам, начисления НДС по реализации и выбытию материалов; | Расчетно-платежные документы, расчеты по налогам, счета-фактуры, Книга покупок, Книга продаж. |
7 | списания материалов в случае их порчи и недостачи и принятия мер ко взысканию недостачи с виновных лиц; | Инвентаризационные описи, карточки учета материалов, накладные, Главная книга. |
8 | инвентаризационной работы по материальным ценностям (проверка данных инвентаризации материалов и сравнение ее результатов с данными аналитического учета); | |
9 | отклонений учетных данных, полученных в ходе инвентаризации, их возможности повлиять на финансовый результат. | |
МБП | ||
I | Проверить наличие: | Учетная политика, ведомости учета МБП, акты списания. |
1 | указаний о методе начисления износа МБП, который закреплен в приказе об учетной политике; | |
2 | результатов инвентаризации МБП, своевременность их оформления и отражения в учете. | |
II | Проверить правильность и своевременность: | Первичные документы, которыми отражается поступление и оприходование МБП, их передача в эксплуатацию, счета, счета-фактуры, Книга покупок, журналы-ордера, Главная книга, баланс |
1 | отнесения предметов к малоценным и быстроизнашивающимся предметам (на основании Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ по их составу и перечню); | |
2 | осуществления учета приобретения и реализации МБП, в т.ч. порядка выдачи и списания форменной одежды (связать с проверкой учета расчетов за форменную одежду на сч. 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”); | |
3 | начисления износа по МБП (соответствует ли способ начисления износа по МБП приказу по учетной политике); | |
4 | предъявления НДС по вновь введенным МБП (своевременность и полнота); | |
5 | составления бухгалтерских проводок по отражению операций, связанных с учетом МБП. | |
III | При проверке обратить внимание, обеспечен ли контроль: | |
1 | за соблюдением нормативных сроков службы МБП (спецодежды, спецобуви и других специальных приспособлений); | |
2 | за сохранностью МБП материально ответственными лицами и по местам хранения. | |