2 Анализ себестоимости выполненных работ
2.1 Технико-экономическая характеристика «ДЭУ-30»

Дорожно-эксплуатационный участок (ДЭУ-30) был создан             18 ноября 1997 года. Цель организации ДЭУ – это выполнение работ по содержанию, текущему ремонту и озеленению автомобильных дорог и дорожных сооружений, обеспечению бесперебойного и безопасного движения транспортных средств по дорогам в течение всего года, с целью наиболее эффективного использования бюджетных средств, выделяемых на дорожные работы.

Основными задачами работы ДЭУ являются:

- своевременное и качественное выполнение установленных филиалом планов и зданий по содержанию и текущему ремонту автомобильных дорог и сооружений на них;

- обеспечение условий безопасного и бесперебойного проезда автотранспорта;

- надзор за состоянием автомобильных дорог и дорожных сооружений, соблюдение правил их пользования, охрана сооружений на автомобильных дорогах;

- ограничение и организация в установленном порядке движения транспорта в неблагоприятное время года, а также на ослабленных участках дорог и мостов, определяемых филиалом;

- проведение систематических наблюдений за снегозаносными участками дорог;

- учет интенсивности и состава движения и другие наблюдения необходимые для правильной организации содержания закрепленных участков дорог и получения исходных данных для планирования работ;

- охрана труда и техника безопасности при производстве работ;

- охрана окружающей среды;

- составление актов о нарушении правил пользования автомобильными дорогами и дорожными сооружениями и порядка охраны автомобильных дорог;

- контроль за использованием земель полосы отвода и контролируемой  зоны дорог, а также за состоянием объектов сервиса и рекламы в полое отвода на обслуживаемом участке автодорог;

- осуществление мероприятий по мобилизационной подготовке автомобильных дорог общего пользования республиканского знака предупреждению и действиям в чрезвычайных ситуациях.

Дорожно-эксплуатационный участок является производственным подразделением Республиканского государственного предприятия «Казахавтодор», и создаются приказом РГП «Казахавтодор».

На рисунке 2.1 наглядно показана структура организации.

			Лесопосадочный участок №2

Рисунок 2.1 – Организационная структура управления РГП «Казахавтодор» Министерства транспорта и коммуникаций РК

РГП «Казахавтодор» и его филиалы являются подрядчиками по выполнению работ текущего ремонта, содержания и озеленения дорог республиканского значения.

ВК ОФ РГП «Казахавтодор» имеет право участвовать в конкурсах по объектам среднего и капитального ремонта.

Контрольными функциями по всем видам работ наделено Государственное Учреждение автомобильных дорог, которому ежемесячно сдаются выполненные работы.

Лесопосадочный участок и Дорожно-эскплуатационные участки являются хозрасчетными и имеют свой текущий счет в банке.

Контроль за производственной деятельностью ДЭУ осуществляет филиал. Филиал отвечает перед РГП КАД за деятельность ДЭУ.

Филиал доводит до ДЭУ следующие показатели:

- здание по уровню качества содержания автомобильных дорог;

- годовой план-прогноз в натуральных и денежных показателях на содержание, озеленение и текущий ремонт закрепленных участков дорог (расчетно), в пределах установленного лимита затрат;

- месячный план-задание работ;

- лимит затрат на содержание ДЭУ;

- штатное расписание специалистов ДЭУ;

- численность и фонд оплаты (расчетно) рабочих ДЭУ;

- мероприятия по обеспечению безопасности движения с календарными сроками их выполнения.

Аппарат управления ВК ОФ РГП «Казахавтодор» представляет собой систему взаимосвязанных органов работников управления. На предприятии существуют постоянно действующие отделы и службы, отвечающие за выполнение определенных функций на производстве. Работники этих подразделений несут ответственность за результаты производственной деятельности.

В верхней иерархии управленческой структуры ВК ОФ РГП «Казахавтодор» имеются должности: директор, главный инженер, заместитель директора по экономическим вопросам, главбух.

В состав отделов управления входит: планово-производственный отдел, отдел главного механика, сметно-договорной отдел, отдел безопасности движения.

Начальник ДЭУ назначается приказом ген. Директора РГП, имеет доверенность от директора ВК ф-ла и действует в соответствии с «Положением о Дорожно-эксплуатационном участке РГП «Казахавтодор» от 13 декабря 2001 года.

Административно-управленческий аппарат ДЭУ назначается приказом директора филиала РГП по представлению начальника участка. Линейный персонал (мастера, ст. мастера) назначаются в соответствии с нормативом протяженности дорог.

Рассмотрим организационную структуру предприятия «ДЭУ-30» представленную на рисунке 2.2.

Начальник ДЭУ

Главный инженер

	Главный бухгалтер		Главный механик

Старший мастер

Мастер

Бригадир

Рисунок 2.2 – Организационная структура управления «ДЭУ-30»

В настоящее время дорожно-эксплуатационный участок №30 выполняет работу по содержанию и текущему ремонту дорог республиканского значения, протяженностью 175 км (Усть-Каменогорск – Ленинагорск – 105 км; Усть-Каменогорск – Алматы – 70 км). Расстояния значительные и разные направления, поэтому сосредотачивать технику в одном месте неразумно. Этим и продиктована структура «ДЭУ-30». На левом берегу и в поселке Белаусовка находятся дорожно-эксплуатационные пункты: ДЭП-1 и ДЭП-2. В селе Секисовка и поселке Черемшанка действуют дорожные пункты.

Рассмотрим основные технико-экономические показатели «ДЭУ-30» за 1998-2000 года.
Таблица 2.1 – Основные показатели деятельности «ДЭУ – 30» за          1998 – 2000 года

Показатели	Единица измерения	1998	1999	2000
Объем работ	тенге	13697623	14835597	24877697
Балансовая прибыль	тенге	660959	811968	1744261
Численность персонала	чел.	45	42	44
Выработка на 1 человека	тенге	304352	353229	565402
Фонд заработной платы	тенге	3002005	4872098	6393707
Среднемесячная заработная плата 1 работающего	тенге	5559	9667	12109
Себестоимость выполненных работ	тенге	13036664	14023629	23133436

Анализ таблицы 2.1 показывает, что наблюдается тенденция объемов выполненных работ в 1999 году по сравнению с 1998 годом на 1137974 тенге, в 2000 году объем выполненных работ составил 24877697 тенге, то есть в 2 раза выше объема 1998 года. Объем работ, выполняемых «ДЭУ – 30» зависит от выделяемых средств (лимитов) заказчиком на определенный период. Так объем работ в III квартале 2000 года выполнен на сумму 8215410 тенге, а в III квартале 1999 года объем работ был выполнен на 2662680 тенге. В 2000году были выделены средства на проведение среднего ремонта.

Балансовая прибыль предприятия за рассматриваемые годы увеличилась. В 1999 году  на 151009 тенге по сравнению с 1998 годом, а в 2000 году, по сравнению с 1999 годом увеличение составило 932293 тенге.

Численность работающих за рассматриваемый период практически не изменялась.


Выработка на одного работающего в тенге выросла в стоимостном выражении с 304352 в 1998 году до 353229 в 1999 году. В 2000 году выросла до 565402 тенге.
Рисунок 2.3 – Динамика объема работ
                                                                    

Рисунок 2.4 – Выработка на одного работающего
Среднемесячная заработная плата на предприятии невысокая за рассматриваемый период, она увеличилась с 5559 тенге в 1998 году до 9667 тенге в 1999 году и до 12109 тенге в 2000 году (рисунок 2.5).

           

Рисунок 2.5  – Динамика роста заработной платы
Себестоимость выполненных работ увеличилась за рассматриваемый период в 1,5 раза.

Анализируя технико-экономические показатели за период с 1998 года по 2000 год можно сделать вывод, что экономическое состояние предприятия  «ДЭУ-30» находится в стабильном положении, что и подтверждено выше рассмотренными показателями.
2.2 Анализ затрат выполненных работ по элементам

Под элементами себестоимости понимают качественно однородные первичные затраты, которые не могут быть расчленены на составные части.

В таблице 2.2 представлены затраты выполненных работ по элементам затрат, что дает возможность установить общую сумму затрат на выполнения объема работ в целом и по каждому из элементов в отдельности и их удельный вес в общих затратах.
Таблица 2.2 – Затраты выполненных работ

Элемент затрат	1998 год		1999 год		2000 год
	сумма, тенге	уд. вес, %	сумма, тенге	уд. вес, %	Сумма, тенге	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Материалы	3973670	30,48	4074583	29,05	116711408	50,45
Заработная плата	4547942	34,89	4872115	34,74	5752940	24,91
Отчисления	955068	7,33	1048382	7,48	1715958	7,42
Амортизация основных фондов	1544500	11,85	1693485	12,08	1200975	5,19
Прочие расходы	2015484	15,46	2335063	16,65	2792155	12,07

Продолжение таблицы 2.2

1	2	3	4	5	6	7
Итого В том числе: переменные расходы постоянные расходы	13036664 10468580 2568084	100 80,3 19,7	14023629 11229564 2794065	100 80,08 19,92	23133436 20225563 2907873	100 87,43 12,57

Как видно из таблицы 2.2 затраты предприятия в период с          1998 ¸ 1999 года почти не изменились, не изменилась и структура затрат. Исключением стал 2000 год, где произошел резкий рост затрат, а особенно увеличились расходы на материалы и составили 50,45 % от всей суммы затрат. Изменилась несколько и структура затрат в 2000 году по сравнению с 1998 и 1999 годами: увеличилась доля материальных затрат, а доля амортизации и прочих расходов уменьшилась.


На рисунке 2.6 представлена динамика затрат за 1998 – 2000 годы. Общая сумма затрат может измениться из-за объема выполненных работ по предприятию, их структуры, уровня переменных затрат на единицу выполненных работ, и суммы постоянных расходов на весь объем работ.

Рисунок 2.6 – Динамика затрат выполненных работ

Для расчета факторов, повлиявших на изменение затрат, проанализируем данные о размере и структуре затрат выполненных работ по годам и кварталам.

Рассмотрим данные таблиц 2.3; 2.4
Таблица 2.3 – Анализ затрат за 1998 – 1999 год

Элемент затрат	Сумма, тенге		Структура затрат, %		Отклонения +,  -
	1998 год	1999 год	1998	1999	тенге	%
Материалы	3973670	4074583	30,48	29,05	+100913	-1,43
Заработная плата	4547942	4872115	34,89	34,74	+324173	-0,15
Отчисления	955068	1048382	7,33	7,48	+93314	+0,15
Амортизация основных фондов	1544500	1693485	11,85	12,08	+148985	+0,23
Прочие расходы	2015484	2335063	15,46	16,65	+319579	1,19
Итого В том числе: переменные расходы постоянные расходы	13036664 10468580 2568084	14023629 11229564 2794065	100 80,3 19,7	100 80,08 19,92	+986965 +760984 +225981	- -0,22 +0,22

Из таблицы 2.3 видно, что затраты предприятия за 1999 год выше затрат 1998 года на 986965 тенге или на 7,6 %. Увеличение произошло по всем видам затрат.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выполненных работ, их структуры, уровня переменных затрат на единицу и сумму постоянных расходов на весь объем работ.

Рассчитаем влияние факторов методом цепных подстановок. Методика расчета приведена в таблице 1.3.

Условие 1

(13697623 ´ 0,7642) + 2568084 = 13036664

Условие 2

(13697623 ´ 0,7642) ´ 1,075 + 2568084 = 13821807

Условие 3

(14835597 ´ 0,7642) + 2568084 = 13906375

Условие 4

(14835597 ´ 0,7569) = 2568084 = 113797648

Условие 5

(14835597 ´ 0,7569) + 2794065 = 14023629

Из расчетов видно, что в связи с увеличением объемов работ на    7,5 % сумма затрат возросла на 785143 тенге (13821807 – 13036664).

За счет изменения структуры сумма затрат также возросла на 84568 тенге (13906375 – 13821807). Это свидетельствует о том, что в выполненных работах увеличилась доля затратоемких работ.

Из-за снижения уровня удельных переменных затрат уменьшение затрат составило 108727 тенге (13797648 – 13906375).

Постоянные расходы в 1999 году возросли по сравнению с расходами 1998 года на 225981 тенге, что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, сумма затрат за 1998 год выше затрат за 1999 год на 986965 тенге (14023629 – 13036664), или 7,6 %, в том числе за счет увеличения объемов работ и изменения ее структуры возросли на      869711 тенге (13906375 – 13036664), а за счет роста себестоимости выполненных работ – на 117254 тенге (14023629 – 13906375).

Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышения материалоемкости видов работ, так и за счет цен на материалы.
Таблица 2.4 – Анализ затрат за 1999 – 2000 год

Элемент затрат	Сумма, тенге		Структура затрат, %		Отклонения +,  -
	1999 год	2000 год	1999	2000	тенге	%
Материалы	4074583	11671408	29,05	50,45	+7596825	+21,4
Заработная плата	4872115	5752940	34,74	24,91	+880825	-9,83
Отчисления	1048382	1715958	7,48	7,42	+667576	-0,06
Амортизация основных фондов	1693485	1200975	12,08	5,19	-492510	-6,89
Прочие расходы	2335063	2792155	16,65	12,07	+457092	-4,58
Итого В том числе: переменные расходы постоянные расходы	14023629 11229564 2794065	23133436 20225563 2907873	100 80,3 19,7	100 87,43 12,57	+9109807 +8995999 +113808	- +7,13 -7,13

Как видно из таблицы 2.4, затраты предприятия в период с 1999 ¸ 2000 года увеличились на 9109807 тенге, или 64,96 %. Увеличение произошло по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат, а доля заработной платы уменьшилась.

 Общая сумма затрат может измениться из-за объема выполненных работ, их структуры, уровня переменных затрат на единицу и сумму постоянных расходов на весь объем работ.

Рассчитаем влияние этих факторов методом цепных подстановок. Методика расчета приведена в таблице 1.3.

Условие 1

(114835597 ´ 0,7569) + 2794065 = 114023629

Условие 2

(14835597 ´ 0,7569) ´ 1,68 + 2794065 = 21659733

Условие 3

(24877697 ´ 0,7569) + 2794065 = 21624833

Условие 4

(2448776697 ´ 0,8129) + 2794065 = 23019628

Условие 5

(248776697 ´ 0,8129) + 2794065 = 23133436

Из расчетов видно, что из-за увеличения объема выполненных работ на 6,8 % сумма затрат возросла на 7636104 тенге (21659733 – 14023629).

За счет изменения структуры выполненных работ сумма затрат уменьшилась на 34900 тенге (21624833 – 21659733). Это свидетельствует о том, что в выполненных работах снизилась доля затратоемкой работы.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат увеличение затрат составили 1394795 тенге (23019628 – 216248330).

Постоянные расходы в 2000 году возросли по сравнению с 1999 годом на 113808 тенге, что также послужило одной из причин увеличения затрат.

Таким образом, общая сумма затрат за 2000 год выше затрат 1999 года на 9109807 тенге (23133436 – 14023629), в том числе за счет увеличения объема выполненных работ и изменения ее структуры, она возросла на 7601204 тенге (21624833 – 14023629), а за счет роста себестоимости работ – на 1498603 тенге (23133436 – 21659733).
Таблица 2.5 – Анализ затрат за III квартал 1999 – 2000 гг

Элементы затрат	Сумма, тенге		Структура затрат, %		Отклонения +,  -
	III кв. 1999 г.	III кв. 2000 г.	III кв. 1999 г.	III кв. 2000 г.	тенге	%
Материалы	487271	4034260	18,46	60,36	+3546989	+41,9
Заработная плата	1331609	1218223	50,43	18,23	-113386	-32,2
Отчисления	248713	280343	9,42	4,19	+31630	-5,23
Амортизация основных фондов	350098	193958	13,26	2,9	-156140	-10,36
Прочие расходы	222544	957139	8,43	14,32	+734595	+5,89
Итого В том числе: переменные расходы постоянные затраты	2640235 2030207 610028	6683923 6063237 620686	100 76,89 23,11	100 90,71 9,29	+4043688 +4033030 +10658	- +13,82 – 13,82