Содержание

                                          

1.Введение                                                                                                                                                                                                                                                              Глава 1. Назначение бухгалтерского баланса как информационной модели оценки финансового положения организации                                                              1.1 .Основные элементы  бухгалтерского баланса как информационной модели оценки финансового положения организации        Глава 2 .Краткая характеристика предприятия по материалам, на основании, которых выполнена курсовая работа                                                                   2.1. Методика формирования бухгалтерского баланса как информационной модели оценки финансового положения организации                                                                                                                                      Выводы                                                                                                            Список использованной литературы

Введение


Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

В системе информационного обеспечения бухгалтерская отчетность занимает важнейшее место, так как она является источником информации для принятия управленческих решений как внешними, так и внутренними пользователями.

С принятием Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 283 в последние годы структуре отчетности произошли существенные изменения.

Порядок составления отчетности регламентируют следующие нормативные акты:

1) Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н;

3) ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

Согласно нормативным актам отчетность должна соответствовать требованиям:

- законность – должна быть утверждена соответствующим органам;

- достоверность – отчетность составляется по данным синтетического и аналитического учета;

- полнота – отчетность должна включать  показатели деятельности всех подразделений;

- своевременность – представляется в строго определенные сроки;

- взаимосвязь смежных показателей различных видов отчетности – данные оперативно – технического, бухгалтерского, статистического учета должны совпадать;

- нейтральность – отчетность не должна отражать интересы каких-либо лиц, она должна быть объективной по отношению к различным пользователям;

- преемственность -  должна быть преемственность форм и содержания отчетности от одного периода к другому;

- существенность – все существенные показатели должны быть приведены, обособлено, а несущественные – обобщенно с расшифровкой в пояснениях к отчетным формам.

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

1) Бухгалтерский баланс (форма № 1);

2) Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

3) Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

4) Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

5) Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

6) Отчет о целевом использовании денежных средств (форма № 6);

7) Специализированные формы для различных предприятий;

8) Пояснительная записка;

9) Аудиторское заключение, если отчетность подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерский баланс  занимает основное место в системе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Данные, отражаемые в нем, дают характеристику производственной, коммерческой деятельности в отчетном году и оценку финансового положения за отчетный период.

 Цель написания работы - рассмотрение вопросов связанных с содержанием, структурой и составлением бухгалтерского баланса ООО «Темрюкстроймаркет».
Глава 1. Назначение бухгалтерского баланса как информационной модели оценки финансового положения организации

Баланс (от франц. balance – буквально «весы») означает равновесие, уравновешивание или конечное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности, это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение предприятия.

В условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основной информационной моделью  финансового положения организации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса узнают, чем собственник владеет, т.е.  в каком количественном и качественном состоянии находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться.

 По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовое затруднения.

По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движение денежных средств в соответствии с полученной прибылью.

Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Строение баланса основывается на принципе двойственности – основополагающей концепции бухгалтерского учета. Уравнение двойственности можно записать в виде:

Активы = Собственный капитал + Кредиторская задолженность.

Активы – это хозяйственные средства, контроль за которыми предприятие получило в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Будущие экономические выгоды – это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств на предприятии. Считается, что актив принесет экономическую выгоду тогда, когда он может быть:

1)           использован, обособлено или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

2)           обмен на другой актив;

3)           использован для погашения обязательств;

4)           распределен между собственниками предприятия.

Также уравнение двойственности может быть представлено в виде:

Активы = Капитал + Обязательства.

Под капиталом понимается не весь полный капитал фирмы, а только часть его, принадлежащая владельцу, т.е. собственный капитал.

Собственный капитал – это средства, полученные от собственников предприятия, а так же прибыль как финансовый результат  эффективной деятельности предприятия. В левой части балансового уравнения в составе активов указывается  дебиторская задолженность перед экономическим субъектом, а в правой – отражается другая часть обязательств – кредиторская задолженность.

Обязательства – это источник привлеченных средств, образующихся в результате уже свершившихся действий, которые служат юридическим основанием для последующих платежей за товары, выполненные работы, оказанные услуги. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Погашение обязательства предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны предприятие лишается соответствующих активов. Кроме того, погашение обязательств может происходить в форме замены обязательств одного вида другим.

В зависимости от многих факторов бухгалтерский баланс может быть представлен в виде различных информационных моделей оценки деятельности фирмы. В виде факторов выступают такие показатели как: время составления, источники информации для составления, формы собственности организации, объем информации и т.д. В соответствии с этим можно представить бухгалтерские балансы в следующей классификации:

1)           По времени составления подразделяются на следующие:

а) вступительный (организационный) баланс. Состав­ляется только один раз, с него начинается ведение бухгалтерского учета на предприятии. Он определя­ет сумму ценностей, с которыми организация начи­нает свою деятельность, и составляется после регистрации устава предприятия или после внесения в уставный капитал активов;

б) текущие балансы. Составляются периодически в те­чение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные, промежуточные и заключительные. Начальный баланс формируется на начало отчетного года, а заключительный — на ко­нец отчетного года. Промежуточные балансы состав­ляются за период между началом и концом года, от­личаются от заключительных тем, что, во-первых, к последним прилагается большее число отчетных форм, раскрывающих статьи баланса. Во-вторых, промежуточные балансы составляются, как прави­ло, только на основании данных текущего учета, тог­да как перед составлением заключительного балан­са проводится полная инвентаризация;

в) санируемые балансы. Составляются в тех случа­ях, когда предприятия приближаются к банкрот­ству. Санируемый баланс составляется с помощью аудитора еще до окончания отчетного периода с целью оценки реального состояния дел на пред­приятии;

г) ликвидационные балансы. Формируются при лик­видации организации. Они отличаются оценкой своих статей, производимой не по учетной стоимости. Могут появиться такие статьи, как стоимость фирмы (стоимость патента, торговых зна­ков);

      д) разделительные балансы. Составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько бо­лее мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц другому предприя­тию, в этом случае баланс называют передаточным;

       е) объединительный баланс. Формируется при объединении нескольких предприятии в одно.

2)     По способу очистки могут быть:

а) баланс-брутто — это баланс, включающий в себя регулирующие статьи;

б) баланс-нетто — это баланс, из которого регули­рующие статьи исключены. Исключение из балан­са регулирующих статей называют его очисткой.

3)    По источникам составления они делятся на:

а) инвентарные балансы, которые составляются только на основании инвентаря средств; они пред­ставляют собой сокращенный и упрощенный его вариант. Такие балансы требуются или при возник­новении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении организационно-правовой формы предприятия;

б) книжный баланс, который составляется только на основании книжных записей без инвентаризации;

в) генеральный баланс, который составляется на ос­новании учетных записей и данных инвентаризации.

4)    По объему информации балансы подразделяются на:

а) единичный баланс, который отражает деятель­ность только одной организации;

б) сводный баланс, который получают путем меха­нического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов;

г) консолидированный баланс, представляющий со­бой объединение балансов предприятий, взаимосвя­занных в экономическом и финансовом отношении.

5)    По характеру деятельности могут быть:

а) балансы основной деятельности;

б) балансы неосновной деятельности.

6)    По формам собственности различают балансы организации:

а) государственных;

б) кооперативных;

в) коллективных;

г) частных;

д) смешанных и др.
1.1 Основные элементы бухгалтерского баланса как информационной модели оценки финансового положении организации

Бухгалтерский баланс составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.

При журнально-ордерной форме учета обороты по кредиту каждого счета записывают в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной книге из нескольких журналов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов. Конкретизация содержания баланса по годам осуществляется Приказами Минфина РФ по квартальной и годовой отчетности. Любой баланс представляет собой состояние имущественной массы как группировку разнородных имущественных средств и прав на ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов, а также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков).

По своему строению баланс представляет собой два ряда чисел, и которых равны между собой. В отечественной практике баланс представляется обычно в виде двухсторонней таблицы, левая сторона которой называется активом, а правая — пассивом баланса.

Информация в балансе отражается по статьям. Несколько статей, отражающих однородные объекты, объединяются в группы статей.

Правила оценки статей баланса определены Положением по веде­нию бухгалтерского учета и отчетности, так, основные средства и не­материальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектую­щие изделия, топливо, тару, запчасти и другие материальные ресурсы — по фактической себестоимости; готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 40 — по полной или неполной фактической про­изводственной себестоимости и по полной или неполной норматив­ной (плановой) себестоимости продукции.

Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отража­ются в балансе по стоимости их приобретения.

Незавершенное производство может отражаться в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.

Материальные ценности, на которые цена в течение года снизилась либо которые морально устарели и частично потеряли свое перво­начальное качество, отражают в балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, когда они ниже первоначальной стоимо­сти приобретения, с отнесением разницы в ценах на финансовые ре­зультаты хозяйственной деятельности.

Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые ма­териалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соот­ветствующие споры.

Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой дав­ности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают за счет ре­зерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяй­ственной деятельности коммерческой организации и увеличение рас­ходов у некоммерческой.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности не является аннулированием задолженности, она отражается за балан­сом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возмож­ностью ее взыскания с должника в случае изменения его имуществен­ного положения.

Форма бухгалтерского баланса предприятия утверждена Прика­зом Министерства финансов РФ.

В актив баланса включены статьи, по которым показываются опре­деленные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Так, например, актив ныне применяемого баланса состоит из двух разделов: 1 — внеобо­ротные активы и II — оборотные активы. Итог актива стр. 300 должен быть равен итогу пассива баланса стр. 700. Пассив баланса представ­лен тремя разделами: III — капитал и резервы; IV — долгосрочные обязательства и V — краткосрочные обязательства.

I. Внеоборотные активы — активы, полезные свой­ства которых используются в течение нескольких лет. К ним относятся основные средства, капитальные и дру­гие финансовые вложения, нематериальные активы.

Основные средства — это часть средств производ­ства, целиком и полностью участвующих в хозяйствен­ной деятельности предприятий в течение длительно­го времени, не меняющих своей натуральной формы и переносящих свою стоимость на продукт постепен­но, по мере износа.

Практически к основным средствам относят средства со сроком полезного использования больше 12 месяцев.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) в составе основных средств должны учитываться находящиеся в собствен­ности предприятия земельные участки и объекты при­родопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Эти средства обладают материальной суб­станцией и относятся к осязаемым активам. Между тем в учете отражаются и т.н. неосязаемые активы.

Основные средства принимаются к учету по перво­начальной стоимости, а в балансе отражаются по остаточной (т.е. первоначальная стоимость за мину­сом начисленной амортизации).

Нематериальные активы — вид внеоборотных ак­тивов, которые не имеют физической основы, но представляют ценность, базирующуюся на правах и привилегиях собственников. Стоимость немате­риальных активов устанавливается индивидуально в момент их приобретения.

К нематериальным активам относятся цена фирмен­ной марки, стоимость патентов, авторских прав, прав на ноу-хау. Ноу-хау — это специальные технические и экономические знания, которые за вознаграждение могут быть предоставлены и другим предприятиям.

Правила формирования в бухгалтерском учете ин­формации о нематериальных активах изложены в ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов».

Кроме того, к нематериальным активам относятся организационные расходы.

В балансе отражаются по остаточной стоимости:

1)    незавершенное строительство — затраты, связан­ные со строительством, учитываются по этой статье до момента ввода объекта в эксплуатацию;

2)    доходные вложения в материальные ценности — вло­жения предприятий в финансовую аренду, представ­ляющую собой новые объекты основных средств исключительно для сдачи их в аренду заранее известному арендатору с рассрочкой в оплате по договорным промежуточным платежам. При капи­тальной финансовой аренде договор на нее может предусматривать передачу прав собственности на имущество арендатору по окончании договора арен­ды и полного завершения расчетов. Отражаются в балансе по общей сумме затрат;

3)    долгосрочные финансовые вложения — инвести­ции предприятия, связанные с приобретением ак­ций и других ценных бумаг, с вложением в устав­ные капиталы других предприятий, с целью получения доходов на срок более года. Отражают­ся в общем объеме затрат;

4)  отложенные налоговые активы — та часть отложен­ного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетном и по­следующих отчетных периодах. Отражаются с уче­том всех вычитаемых временных разниц, за исклю­чением случаев, когда существует вероятность того, что временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

II. Оборотные активы - вложения   фи­нансовых ресурсов в объекты, использование кото­рых осуществляется в рамках одного воспроизвод­ственного цикла либо в течение относительно короткого календарного времени (как правило, не более 1 года). В работе большинства предприя­тий оборотные средства имеют решающее значе­ние, именно они формируют конечные результаты их деятельности.

В составе оборотных средств выделяются:

1)    запасы, методологические основы,  формирования которых, установлены ПБУ 5/01 «Учет материаль­но-производственных запасов». В ПБУ выделяются:

а) активы, используемые в качестве сырья и мате­риалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения ра­бот, оказания услуг). Они потребляются в тече­ние одного производственного цикла, поэтому их стоимость полностью переносится на себе­стоимость готовой продукции;

б) активы, предназначенные для продажи;

в) активы, используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи, учитывается по фактической себестоимо­сти, которая включает в себя затраты материальных и трудовых ресурсов, отчисления в фонд оплаты труда на социальные нужды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и др.), затраты на топливо и электроэнергию, расходы на организа­цию производства (общепроизводственные расхо­ды) и управления предприятием (общехозяйствен­ные расходы), амортизацию оборудования.

Товары, приобретенные для перепродажи, закупа­ются с целью последующей реализации по более высоким ценам без дополнительной обработки. Материально-производственные запасы отража­ются в балансе по фактической себестоимости, ко­торой признается сумма фактических затрат орга­низации на приобретение, за исключение налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов;

2) налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Отражается сумма НДС, которую предприятие впоследствии сможет зачесть;

3) дебиторская задолженность — задолженность юридических и физических лиц перед предприя­тием, например задолженность покупателей за от­груженные, но еще неоплаченные товары, авансо­вые перечисления. При этом предприятия и лица, которые должны предприятию, называются деби­торами, а сама задолженность – дебиторской. Де­биторская задолженность подразделяется на:

а) краткосрочную (платежи по ней ожидаются в течение 12 месяцев с момента составления баланса);

б) долгосрочную (платежи ожидаются через 12 ме­сяцев);

4)    краткосрочные финансовые вложения — акции, облигации, векселя, чеки, находящиеся в распоря­жении предприятия, финансирование деятельно­сти сторонних предприятий, а также выдача краткосрочных займов на коммерческой основе. Финансовые вложения, по которым можно опре­делить рыночную стоимость, отражаются в балан­се по текущей рыночной стоимости. Финансовые вложения, по которым рыночная стоимость не опре­деляется, подлежат отражению в балансе по первоначальной стоимости (сумма фактических затрат на приобретение за минусом НДС);

5)    денежные средства – финансовые  ресурсы предприятия в банке, на расчетном и прочих сче­тах и наличные деньги в кассе и в пути. Валютные средства оцениваются по курсу Банка России на день составления отчетности. Оборотные средства подразделяются на нормируе­мые и ненормируемые.

По нормируемым оборотным средствам устанав­ливаются нормативы запасов, например норматив материальных запасов, незавершенного производ­ства, товаров на складе или в торговом зале, денеж­ных средств в кассе. Ненормируемые — средства, размер которых не ограничен (денежные средства на расчетном счете в банке, товары в пути).

III. Капитал и резервы состоит из: уставного, добавочного, ре­зервного капитала, целевых финансирования и поступлений, нераспре­деленной прибыли прошлых лет, непокрытого убытка прошлых лет, нераспределенной прибыли отчетного года, непокрытого убытка от­четного года.

Основной собственный источник хозяйственных средств предприятия — уставный капитал. Его перво­начальная величина фиксируется в уставе предприя­тия (без фиксирования в уставе документ фактиче­ски не имеет смысла). Изменение уставного капитала может происходить только в исключительных, установленных законодательством случаях, при этом вносятся изменения в устав предприятия и другие уч­редительные документы.

Уставный капитал может быть размещен в любых средствах — как в товарно-материальных, так и в де­нежных.

Направления и величина уставного капитала опре­деляются собственником предприятия.

Уставный капитал представляет собой зарегист­рированную в учредительных документах (уставе пред­приятия) величину собственного капитала, внесенно­го учредителями в виде денежных средств или другого имущества при организации предприятия:

1)    в обществах с ограниченной ответственностью — в сумме долей учредителей, определенных учре­дительными документами;

2)    в хозяйственных товариществах — в сумме долей учредителей в уставный капитал;

3)    в акционерных обществах — в совокупной номи­нальной стоимости акций всех видов;

4)    в производственных кооперативах — в сумме пае­вых взносов в виде денежных средств и другого имущества, объединенного членами кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности;

5)    на государственных и муниципальных унитарных предприятиях, основанных на правах хозяйственно­го ведения или оперативного управления, — в сум­ме имущества, закрепленного собственником это­го имущества за предприятием. Для отражения изменений суммы уставного капи­тала в акционерных обществах предусмотрена спе­циальная статья баланса «Собственные акции, вы­купленные у акционеров».

На предприятии ООО «Темрюкстроймаркет»  уставный капитал создан на основании учредительных документов и представлен как вклады в материально – вещественной форме, а также в виде денежных средств.

Акционерное общество может выкупать акции по различным соображениям, главным из которых является желание снизить объем начисляемых дивидендов, а также желание понять рыночную стоимость оставшихся на рынке акций.

Введение этой статьи существенно упростило про­цедуру анализа движения акционерного капитала для пользователей отчетности, сделав возможным отсле­живание как акций, обращающихся на рынке, так и фактически выведенных из обращения.

В процессе деятельности на предприятии может происходить текущее измене­ние капитала, в принципе не определяющее необхо­димость перерегистрации уставного капитала. В этом случае используется добавочный капитал. Добавочный капитал включает в себя:

1) суммы дооценки внеоборотных активов предприя­тий, проводимой в установленном порядке;

2) эмиссионный доход, который возникает при фор­мировании уставного капитала путем дополнитель­ной эмиссии акций или изменения номинальной стоимости акций.

На предприятии «Темрюкстроймаркет» добавочный капитал был сформирован в результате переоценки основных средств.

Важное значение представляет создание и пра­вильное использование резервных фондов и плате­жей. Резервирование прибыли осуществляется для пополнения уставного капитала и выплаты дивиден­дов при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей или для покрытия воз­можных в будущем непредвиденных убытков и потерь, резервирования предстоящих платежей путем забла­говременного включения в издержки обращения части расходов, до того как они фактически произведе­ны. Благодаря образованным резервным капиталам у предприятий появляется возможность в отдельные отчетные периоды, несмотря на низкую прибыль все же выдавать дивиденды в установленных пределах.

Резервный капитал — это страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам или кредиторам, если на эти цели не хватает прибыли. Средства резервного капитала выступают гаран­тией бесперебойной работы предприятия и соблюде­ния интересов третьих лиц.

Резервный капитал создается в соответствии с за­конодательством и учредительными документами предприятия на покрытие возможных в будущем непредвиденных убытков и потерь. Образуется он за счет отчислений от прибыли в размерах, предусмотренных уставом или учредительными документами предприятия.

Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер.  В первом случае он создается в соответствии с законодательством  РФ, во втором – в соответствии с порядком, установленном в учредительных документах предприятия.

Следует отметить, что на предприятии «Темрюкстроймаркет»  резервный капитал не создан и отчисления в него не производятся.

Нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли, которая не была распределена между акционерами (участниками) и осталась в распоряжении предприятия. Она может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, погашения убытков прошлых лет.

В случае если образовался непокрытый убыток, решение о том за счет каких средств он будет покрыт, принимается на собрании акционеров или собственников. Убыток может быть погашен за счет: целевых взносов акционеров (участников) организации; средств резервного капитала; средств нераспределенной прибыли прошлых лет.

IV. Долгосрочные обязательства (долгосрочная кре­диторская задолженность) относятся к заемным источникам формирования имущества предприятия, однако в мировой практике принято считать, что на­личие больших сумм долгосрочной задолженности практически не снижает ликвидность организации. Долгосрочные обязательства состоит из: долгосрочных займов и кредитов, прочих долгосрочных обязательств.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат на их обслужива­ние» (ПБУ 15/01) долгосрочной считается задол­женность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям превышает 12 меся­цев.

Долгосрочные кредиты и займы во всем мире яв­ляются основным источником финансирования высокозатратных проектов предприятии. В современных условиях в России этот вид финансировании только начинает использоваться. Это во многом связано с неустойчивостью экономической ситуации, а сле­довательно, с нежеланием заемщиков предоставлять долгосрочное финансирование.

В соответствии с установленной у организации – заемщика  учетной политикой заемщик может осу­ществить перевод долгосрочной задолженности в кратко­срочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по догово­ру займа или кредита превышает 12 месяцев, до исте­чения указанного срока в составе долгосрочной задол­женности. При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией-заемщиком производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга осталось 365 ней. В связи с этим необходимо внимательно следить за перемещением сумм задолженности по статьям баланса.

В установленных законодательством случаях организация может осуществлять привлечение долго­срочных заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигации и т.д.

Отложенные налоговые обязательства согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет расче­тов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) — та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего в бюджет в следующем за отчетным или последующиих отчетных периодах.

Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые разницы. Налогооблагаемые разницы обра­зуются в результате:

1) применения разных способов расчета амортиза­ции для целей бухгалтерского учета и определе­ния налога на прибыль;

2)    признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов дея­тельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского уче­та исходя из допущения временной определенно­сти фактов хозяйственной деятельности, а для це­лей налогообложения — по кассовому методу;

3)    отсрочки или рассрочки по уплате налога на при­быль;

4)    применения различных правил отражения процен­тов, уплачиваемых организацией за предоставле­ние ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

5)    прочих аналогичных различий.

Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникающих в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством Российской федерации о налогах и сборах (а именно Налоговым кодексом) и действую­щей на отчетную дату.
V. Краткосрочные обязательства в современных ус­ловиях являются основным источником формирова­ния заемных средств организаций.

Краткосрочные обязательства согласно Положе­нию по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживание» (ПБУ 15/01) — обяза­тельства, срок погашения которых по условиям не пре­вышает 12 месяцев.

Краткосрочные обязательства отражаются в пя­том, завершающем разделе баланса по статьям:

1)    займы и кредиты отражаются суммы полученных от банков и иных учреждений денежных средств на краткосрочный период. Обычно такие ссуды предо­ставляются для покрытия временной нехватки де­нежных средств на предприятии. Такая ситуация может возникнуть, если, например, организация имеет сезонный график поступления и расходова­ния денежных средств (это характерно для предприя­тий сельского хозяйства);

2)    кредиторская задолженность (временно при­влеченные средства) — долги предприятия другим предприятиям и отдельным лицам, например по­ставщикам, за полученные, но не оплаченные то­вары. При этом предприятия и лица, которым пред­приятие должно, называются кредиторами, а сама задолженность — кредиторской. Кредиторская за­долженность включает в себя:

а) задолженность перед поставщиками и под­рядчиками. Наличие этой задолженности нормально для любого предприятия, т.к. ее об­разование предопределено системой бухгал­терского учета, при которой предприятия обя­заны учитывать продаваемый товар в момент отгрузки, при этом обычно возникает опреде­ленный разрыв между отгрузкой и оплатой то­варов покупателями. Однако следует отметить, что значительные суммы задолженности перед поставщиками и подрядчиками в общем объе­ме баланса нежелательны, т.к. могут свидетельствовать об ухудшении платежеспособности организации;

б) задолженность перед персоналом организа­ции — задолженность по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате; задолженность по начисленным, но не перечисленным в бюджет налогам, удерживаемым с рабочих и служащих. Заработная плата включается в текущие издерж­ки того периода, в котором затраты, связанные с использованием трудовых ресурсов, направ­ленные на получение дохода, фактически имели место, а не тогда, когда она выплачивается пер­соналу. До момента погашения задолженности персоналу предприятие использует эти средства как временно привлеченные. Начисления на за­работную плату включаются в расходы того пе­риода, в котором начислена заработная плата, и до момента перечисления их третьим лицам предприятие имеет краткосрочное обязатель­ство перед ними;

в)задолженность перед бюджетом и государ­ственными внебюджетными фондами как краткосрочный источник заемных средств возни­кает в связи с тем, что с момента возникновения обязательств до момента перечисления денеж­ных средств финансовым органам предприятие имеет возможность использовать их в хозяй­ственном обороте. Предприятия несут ответ­ственность перед бюджетом за сбор и своевре­менное перечисление в бюджет налогов;

3)    доходы будущих периодов. По этой статье обоб­щается информация о доходах, полученных (начис­ленных) в отчетном периоде и относящихся к бу­дущим отчетным периодам, а также о предстоящих поступлениях задолженности по недостачам за прошлые годы, выявленным в отчетном периоде, и разницей  между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, приня­той к бухгалтерскому учету при выявлении не­достачи и порчи;

4)    резервы предстоящих расходов — источники средств, предназначенные для покрытия в буду­щем целевых расходов (оплаты отпусков, текущего ремонта и т.д.).
Итоги по каждому разделу актива баланса суммируются и дают общий итог актива баланса, который всегда равен общему итогу пас­сива баланса. Этот итог называют волютой баланса.

Так же в балансе представляется справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

Учет операций на забалансовых счетах осуществ­ляется без применения двойной записи. Полученные ценности либо возникшие обязательства учитывают по дебету забалансовых счетов, а выбытие ценно­стей или погашение обязательств — по кредиту счетов.

Справочно в балансе могут отражаться:

1)    арендованные основные средства, в т.ч. по лизингу;

2)    товарно-материальные ценности, принятые на от­ветственное хранение;

3)    товары, принятые на комиссию;

4)    списанная в убыток задолженность неплатежеспо­собных дебиторов;

5)    обеспечения обязательств и платежей полученные;

6)    обеспечения обязательств и платежей выданные;

7)    износ жилищного фонда;

8)    износ объектов внешнего благоустройства и других

аналогичных объектов;

9)    нематериальные активы, полученные в пользование.

Заполнение соответствующих статей в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых сче­тах, осуществляется путем переноса соответствующих данных со счетов забалансового учета предприятия.

При этом бухгалтерский учет осуществляется  следующим образом:

1) арендатор учитывает арендованные им основные средства на забалансовом счете 001 «Арендован­ные основные средства» по первоначальной стои­мости, указанной в договоре аренды. Стоимость арендованных средств по их возвращении арендо­дателю списывается у арендатора с кредита сче­та 001 «Арендованные основные средства";

2)    товарно-материальные ценности, принятые на от­ветственное хранение, учитываются на счете 002 в ценах, указанных в приемо-сдаточных документах;

3)    для учета товаров, принятых на комиссию, комис­сионеры используют забалансовый счет 004. При­нятые товары учитываются на счете 004 в ценах,

предусмотренных приемо-сдаточными актами. Реа­лизованные товары списываются со счета 004;

4)    для обобщения информации о состоянии дебитор­ской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников, используют счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатеже­способных дебиторов». Эта задолженность учиты­вается за балансом в течение 5 лет с момента спи­сания или момента ее погашения. В случае погашения указанной задолженности поступившие платежи отражаются по дебету счетов учета движе­ния средств и Кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно погашенную задолжен­ность списывают с Кредита счета 007;

5) счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные" предназначен для получения инфор­мации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и плате­жей, а также обеспечении, полученных под това­ры, которые переданы другим организациям на консигнацию. Со счета средства обычно списыва­ются по мере погашения задолженности. По Дебе­ту счета 008 учитывают;

а) облигации и векселя, полученные в обеспече­ние выданных займов;

б) векселя, полученные в обеспечение оплаты за проданные товары, работы, услуги;

в) приобретенные опционы и варранты;

6) счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей полученные" используется для учета выдаваемых гарантий в обеспечение выполнения обязательств. Со счета выданные гарантии списываются по мере поступления. По Дебету счета 009 учитываются:

а) облигации и векселя, выдаваемые в обеспече­ние полученных займов;

б) векселя, выданные в обеспечение оплаты за по­лученное имущество, работы, услуги;

в) проданные опционы и варранты.

Для обобщения информации о движении сумм из­носа по объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным ценностям используется счет 010 «Износ основных средств». Начисление износа по указанным объектам производится в конце года по установлен­ным нормам амортизационных отчислений.

На предприятии «Темрюкстроймаркет» забалансовый учет не ведется, средств и материальный ценностей учитываемых на забалансовых счетах нет.

2.1 Методика формирования бухгалтерского  баланса как информационной модели оценки финансового положения организации

Составлению бухгалтерского баланса необходимо уделять большое внимание, так как допущение ошибок может привести к неправильному отражению информации о финансовом положении организации, ее активах, источников их формирования, показателей рентабельности.

Поэтому при составлении бухгалтерского баланса и его приложений  необходимо начать с начисления налогов, которые относятся к прочим расходам и включаются в себестоимость продук­ции (работ, услуг). Примером такого налога в настоящее время является земельный налог. Рассчитав налог и заполнив соответствующую налоговую декларацию, вы должны внести бухгалтерскую проводку по начислению на­лога в тот отчетный период, за который и составляется баланс предприятия. Проводка по начисления налога будет:

- начислены налоги в бюджет.

Дебет счета 26 «Общепроизводственные расходы», 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу»

Кредит счета  68 «Расчеты по налогам и сборам»

Затем закрываются производственные счета, то есть такие, как 23 «Вспо­могательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Об­щехозяйственные расходы» и другие аналогичные. Порядок закрытия сче­тов определяется в учетной политике предприятия. Так как закрытие счетов в учетной политике ООО «Темрюкстроймаркет» не предусмотрено, то вспо­могательные счета вначале закрываются на счет основного производства, а затем счета основного производства корреспондируются со счетом 90 «Прода­жи». Делаются следующие проводки:

- затраты вспомогательного производства учтены в затратах основного про­изводства                              

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 23 «Вспомогательные производства»;

- общепроизводственные расходы включены в затраты основного произ­водства

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 25 «Общепроизводственные расходы»;

- общехозяйственные расходы включены в затраты основного производства

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы»;

- списана себестоимость реализованных товаров, работ, услуг

Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж»

Кредит счета 20 «Основное производство»;

Таким образом, только после начисления налогов, включаемых в себе­стоимость продукции (работ, услуг), можно приступить к выявлению финан­сового результата от основной деятельности предприятия, то есть видов дея­тельности, которые отражались движением по счету 90 «Продажи». Финан­совый результат определяется так:

- отражена прибыль от обычных видов деятельности организации

Дебет счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;

- отражен убыток от обычных видов деятельности организации

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

Иными словами, дебетовый остаток по счету 90-9 свидетельствует о полу­ченных убытках от продаж в данном отчетном периоде, а кредитовый - о при­были.

Следующей группой проводок проводится начисление налогов, которые относятся к прочим расходам предприятия и отражаются по дебету счета 91-2 «Прочие расходы». Примером таких налогов могут служить налог на имущество, налог на прибыль и т. п.:

- начислен налог на имущество

Дебет счета 91-2 «Прочие расходы»

Кредит счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»;

Также по окончании каждого месяца  определяется сальдо по сче­ту 91 «Прочие доходы и расходы»:

- отражена прибыль от прочих видов деятельности

Дебет счета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;

- отражен убыток от прочих видов деятельности

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

То есть дебетовый остаток по счету 91-9 свидетельствует о полученных убытках по прочим операциям в данном отчетном периоде, а кредитовый - о прибыли.

При составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибы­ли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непо­крытый убыток)»:

- отражена чистая прибыль отчетного года

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непо­крытый убыток)»;

- отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»     Кредит счета  99 «При­были и убытки».

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназна­чен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределен­ной прибыли или непокрытого убытка организации.

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредите­лям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непо­крытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Рас­четы с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при вы­плате промежуточных доходов.                            

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в кор­респонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резерв­ный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокры­тый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитичес­ком учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве фи­нансового обеспечения производственного развития организации и иных ана­логичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

Только после начисления всех налогов и закрытия счетов, определяю­щих себестоимость, а также счетов «Продажи» и «Прочие доходы и расходы» выявляется конечный финансовый результат, составляется «Отчет о финан­совых результатах» (форма № 2, обязательное приложение к балансу пред­приятия) и сам баланс - форма № 1.

Форма № 1 - самая важная, это непосредственно баланс предприятия. По форме № 1 можно судить о финансовом состоянии предприятия, его ус­тойчивости, структуре активов и пассивов.

Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса определен в Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бух­галтерской отчетности организации (приказ Минфина России от 28 июня 2000 г. № 60н).

В форме баланса в графе «На начало отчетного года» показываются дан­ные на начало года, которые должны соответствовать данным графы «На конец отчетного периода» предыдущего года с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации.

Графа «На конец отчетного периода» показывает данные о стоимости ак­тивов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (ме­сяц, квартал, год).

Раздел I «Внеоборотные активы». По группе статей «Нематериальные активы» (строка 110) показывается наличие нематериальных активов по остаточной сто­имости (разность сальдо по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амор­тизация нематериальных активов). Остаточная стоимость нематериальных активов на предприятии «Темрюкстроймаркет» на конец отчетного периода составила 32 тыс.р. По группе статей «Основные средства» (строка 120) приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и на­ходящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (разность сальдо по счетам 01 «Основ­ные средства» и 02 «Амортизация основных средств»). Остаточная стоимость по основным средствам на предприятии составила: на начало, и конец периода составила соответственно 4574 тыс.р. и 3877 тыс. р.

В случае если организацией проводилась переоценка результаты проведенной организацией до начала отчетного года переоцен­ки по состоянию на первое число отчетного года объектов основных средств отражается в бухгалтерском учете в январе и учитываются в бухгал­терской отчетности при, формировании данных на начало отчетного года.

По статье «Незавершенное строительство» (строка 130) показываются затраты на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом), приобретение зданий, оборудования, транспорт­ных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов дли­тельного пользования, прочие капитальные работы и затраты. Здесь же по­казывается стоимость объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию, а так­же стоимость объектов недвижимого имущества, на которые отсутствуют до­кументы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недви­жимости в установленных законодательством случаях (сальдо по сче­ту 08 «Вложения во внеоборотные активы»). На предприятии «Темрюкстроймаркет»  затраты в незавершенном производстве составили 695 тыс.р. и 1239 тыс.р.

По группе статей «Доходные вложения в материальные ценности» (строка 135) орга­низации, осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (включая от­ношения по договору финансовой аренды, по договору проката), отражают остаточную стоимость указанного имущества (сальдо по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).

По группе статей «Долгосрочные финансовые вложения» (строка 140)  отражаются долгосрочные финансовые вложения (сальдо по счету 58 «Финан­совые вложения»).

По группе статей «Долгосрочные финансовые вложения» показываются наряду с долгосрочными инвестициями в дочерние и зависимые общества долгосрочные инвестиции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим орга­низациям займы.

На предприятии ООО «Темрюкстроймаркет» по строкам 135-«Доходные вложения в материальные ценности», 140- «Долгосрочные финансовые вложения», 145- «Отложенные налоговые активы», 150-«Прочие внеоборотные активы» данных на начало и конец отчетного периода нет.

Раздел II «Оборотные активы». В этом разделе по соответствующим статьям группы статей «Запасы» (строка 210) показываются остатки материально-произ­водственных запасов (сырье, материалы и другие аналогичные ценности – строка 211), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары – строка 214), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме – строка 212). По указан­ной группе статей подлежат отражению по соответствующим статьям затра­ты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках об­ращения), расходы будущих периодов. В балансе ООО«Темрюкстроймаркет» по строке 211 на начало периода – 2740 тыс.р., на конец отчетного периода – 4816 тыс.р.

Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения, формируемой в соответствии с Положением по бухгалтерско­му учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 и Поло­жением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (саль­до по счету 41 «Товары»).

По статье «Затраты в незавершенном производстве (издержках обраще­ния)» (строка 213) показываются затраты по незавершенному производству и незавершен­ным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство (сальдо по счетам 20 «Ос­новное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хо­зяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы незавершенных работ», 97 «Расходы будущих периодов»). Затраты в незавершенном производстве на предприятии составило 4988 тыс.р. – на начало периода, 4794 тыс.р. – на конец периода.

По статье «Товары отгруженные» (строка 215) отражаются данные о полной факти­ческой себестоимости, нормативной (плановой) полной себестоимости (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) отгруженной продукции в случае, если в соответствии с требованиями нормативных доку­ментов по бухгалтерскому учету еще не исполнены условия признания вы­ручки от продажи продукции, то есть сальдо по счету 45.

По группе статей «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (строка 220) отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобре­тенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям и т.п., то есть сальдо по сче­ту 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». На предприятии «Темрюкстроймаркет» по данной строке на начало периода – 1020 тыс.р., на конец периода – 893 тыс.р.

По группе статей «Дебиторская задолженность» (строки 230 и 240) данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются раз­дельно.

Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосроч­ная, в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к бухгал­терскому балансу.

По статье «Покупатели и заказчики» (строки 231 и 241) отражается числящаяся на отчет­ную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков. При подсчете суммы должны учитываться условия договоров с учетом ски­док (накидок), изменения условий договора, расчеты неденежными средства­ми и т. п. Это дебетовое сальдо по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» , 73 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». В бухгалтерском балансе на предприятии по строке 240 на начало периода задолженность составила – 11539 тыс.р., а на конец отчетного периода – 14510 тыс.р. Из них задолженность покупателей и заказчиков: 7282 тыс.р. и 9627 тыс.р. соответственно на начало и конец отчетного периода.

По статье  «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 250) отражаются данные о финансовых вложениях срок об­ращения (погашения) по которым не более 12 месяцев после отчетной даты (сальдо по счету 58 «Финансовые вложения»). На предприятии по строке «Краткосрочные финансовые вложения»  составило на начало  и конец периода соответственно 1800 тыс.р. и 6000 тыс.р.

По группе статей «Денежные средства» (строка 260) по статьям показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях. Средства по ва­лютным счетам отражаются в пересчете на рубли по курсу последнего дня в отчетном периоде (сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета). В организации по данной строке: 8 тыс.р.- на начало периода и  237 тыс.р. – на конец отчетного периода.

Раздел III «Капитал и резервы». В разделе «Капитал и резервы» бухгалтер­ского баланса по статье «Уставный капитал» (строка 410) показывается в соответст­вии с учредительными документами величина уставного (складочного) капита­ла организации, а по государственным и муниципальным унитарным предпри­ятиям - величина уставного фонда (сальдо по счету 80 «Уставный капитал»). Составляет 13 тыс.р.

По статье «Добавочный капитал» (строка 420) отражаются суммы добавочного капитала (сальдо по счету 83 «Добавочный капитал»). Добавочный капитал ООО «Темрюкстроймаркет» составляет  499 тыс.р.

В группе статей «Резервный капитал» (строка 430) отражается сумма остатков ре­зервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации или с учредительными документами (сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»).

По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 470) в течение отчетного года показывается нераспределенная прибыль (показывается убыток) отчетного периода то есть финансовый результат.  Раздел IV «Долгосрочные обязательства». По статье «Займы и кре­диты» (строка 510) раздела «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответст­вии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Если числящиеся в бухгалтерском учете суммы кредитов и займов подле­жат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчет­ной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражают­ся по соответствующим статьям в разделе «Краткосрочные обязательства».

Раздел V «Краткосрочные обязательства». В этом разделе отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В бухгалтерском балансе сумма задолженности организации по получен­ным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец от­четного периода к уплате процентов.

В группе статей «Кредиторская задолженность»:

- по статье «Поставщики и подрядчики» (строка 621) показывается сумма задолженно­сти поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценно­сти, выполненные работы, оказанные организации услуги – сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  (составляет 3995 тыс.р. – на начало отчетного периода, 11794 тыс.р. – на конец отчетного периода);

- по статье «Задолженность перед персоналом организации» (строка 622) показывают­ся начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда – сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (составляет 98 тыс.р. и 73 тыс.р.);

- по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (строка 623) от­ражается сумма задолженности по отчислениям на государственное со­циальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхова­ние работников организации, а также в фонд занятости (составляет 160 тыс.р. и 3 тыс.р.);

- по статье «Задолженность перед бюджетом» показывается задолжен­ность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая
подоходный налог с работников (сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам
и сборам»).

В форме № 1 «Бухгалтерский баланс» после итоговых данных об активах организации, ее капитале, резервах и обязательствах организации необходи­мо привести данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

 
Выводы

Бухгалтерский баланс является основной информационной оценкой финансового состояния. Он отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др. По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины.

Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Важным является также правильное составление баланса, отнесение средств и источников их финансирования по строкам в форме бухгалтерского баланса. Не следует также забывать, что баланс является  окончательной информационной моделью оценки финансового состояния организации и поэтому его составление осуществляется после составления приложений и начисления налогов.  

Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчётных периодов.
Список использованной литературы

1.           Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учёта: Учебник.— 2-е изд., перераб.— М.: Финансы и статистика, 2004.

2.           Козлова Е. П., Парашутин Н. В., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учёт. — М.: Финансы и статистика, 2005.

3.           Кондраков Н. П. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие.— М.: Инфра-М, 2003

4.           Бакина С.И., Злобина Л.В., Исаева И.А., Исаев С.Г. Самоучитель по бухучету. 4-е изд., перераб. и доп.-М.: Бератор, 2003

5.           Вахрамеева И.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Инфра – М, 2005

6.           Хаханова Н.Н. Бухучет для студентов вузов. Ростов н/Д: «Феникс», 2004