План курсового проекта по теме:

«Местные налоги в налоговой системе России»

Введение	3
1)      Местные налоги понятие.	5
2)      Земельный налог: 2.1) Налоговая база и порядок ее определения,	8
2.2) Объект налогообложения,	12
2.3) Плательщики налога,	14
2.4) Налоговые льготы,	17
2.5) Налоговый и отчетный период,	19
2.6) Ставки земельного налога	20
3) Налог на имущество физических лиц. 3.1) Нормативное регулирование по налогу на имущество физических лиц. Объект налога, порядок исчисления налоговой базы налога на имущество физических лиц, налоговый период,	28
3.2)  Ставки налога, льготы по налогу, в том числе установленные законодательством РФ и решением представительных органов муниципального образования,	31
3.3) Сроки уплаты налога на имущество и ответственность налогоплательщиков.	34
Заключение.	38
Список используемой литературы.	41
Контрольное задание.	42

 
ВВЕДЕНИЕ

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявлялось в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы, налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. В связи с отменой большинства местных налогов, актуальным становится вопрос о дополнительном финансировании местных бюджетов, по причине того, что доля местных налогов и сборов слишком мала, для самостоятельного функционирования регионов на эти средства.

Российская налоговая система включает в себя достаточно большое число налогов и различных других платежей на различных уровнях: федеральном, региональном и местном.

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса  и есть сущность налога.

Развитие экономики напрямую зависит от  качества ее налоговой системы, от ее возможности обеспечить экономический рост и финансовую стабильность.

Объектом исследования – местные  налоги и сборы.

Цель курсового проекта состоит в том, чтобы, опираясь на теоретико-методологическую основу выявить особенности системы местных налогов и сборов.

Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:

Определить сущность, функции, виды налогов и сборов;

Выявить особенности  системы местных налогов и сборов.
1) Местные налоги: понятие.
Установленные государством виды налоговых платежей, взимаемых в пользу местных органов самоуправления для финансирования их программ.

В Российской Федерации местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом [4] и пунктом 7 настоящей статьи [12]. (Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: От 31.07.1998 № 146-ФЗ.-В ред. от 17.05.2007.-Ст. 12, п. 4)

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

(Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: От 31.07.1998 № 146-ФЗ.-В ред. от 17.05.2007.-Ст. 15).

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи [12]. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.
Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются Налоговым кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с Налоговым кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

(Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: От 31.07.1998 № 146-ФЗ.-В ред. от 17.05.2007.-Ст. 12, п. 4)

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются Налоговым кодексом.
Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом.

(Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: От 31.07.1998 № 146-ФЗ.-В ред. от 17.05.2007.-Ст. 12, пп. 5, 6)

Налоговым кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 Налогового кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13, 14, 15 Налогового кодекса.

(Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: От 31.07.1998 № 146-ФЗ.-В ред. от 17.05.2007.-Ст. 12, п. 7).
2) Земельный налог.

2.1) Налоговая база и порядок ее определения.
Главой 31 НК РФ устанавливается порядок определения налоговой базы по земельному налогу в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом.

Однако кадастровая оценка, в отличие от рыночной, не может учитывать индивидуальных особенностей каждого конкретного земельного участка. Она выполняется по четырнадцати видам разрешенного использования земельного участка на весь кадастровый квартал и механически переносится на каждый конкретный участок, входящий в данный кадастровый квартал.

Нельзя приравнивать рыночную и кадастровую стоимости земельного участка в силу следующих существенных отличий:

массовость. Кадастровая оценка, в отличие от рыночной, не может учитывать индивидуальных особенностей каждого конкретного земельного участка. Она выполняется по четырнадцати видам разрешенного использования земельного участка на весь кадастровый квартал и механически переносится на каждый конкретный участок, входящий в данный кадастровый квартал;

долгосрочность. Кадастровая стоимость фиксируется на определенную дату, причем дата утверждения результатов кадастровой оценки, как правило, существенно позднее даты фактического проведения оценки и используется в течение определенного количества последующих лет. В свою очередь, рыночная стоимость, хотя она и отражает представление о наиболее вероятной цене сделки на конкретную дату тоже в прошлом, как правило, рекомендуется к использованию в течение незначительного промежутка времени;

следование законодательству об оценочной деятельности. Кадастровая стоимость определяется с учетом оценочных показателей, таких как характеристика объекта, влияющая на его стоимость, из которой можно выделить следующие:

а) местоположение, доступность к центру города, местам трудовой деятельности, объектам социального и культурно-бытового обслуживания населения;

б) уровень развития инженерной инфраструктуры и благоустройства территории;

в) уровень развития сферы социального и культурно-бытового обслуживания населения;

г) состояние окружающей среды;

д) эстетическая и историческая ценность застройки, ландшафтная ценность территории;

е) инженерно-геологические условия строительства и степень подверженности территории воздействию чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

         Организации, а также индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке.

Важно отметить, что кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года должна быть доведена до сведения налогоплательщиков в порядке, который определяется органами местного самоуправления, в срок не позднее 1 марта того же года.

Налоговая база для каждого налогоплательщика – физического лица определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В отношении земельных участков, которые находятся в общей долевой собственности, налоговая база определяется пропорционально доле каждого налогоплательщика в общей долевой собственности.

В части земельных участков, которые находятся в общей совместной собственности, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Если организация приобретает здание, то к покупателю в этом случае переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью, и здесь налоговая база определяется пропорционально его доле в праве собственности на этот земельный участок. В другом случае, если покупают здание несколько лиц, то налоговая база рассчитывается пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на это здание.

При налогообложении земельным налогом для некоторых категорий физических лиц предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика в отношении земельного участка в пределах территории одного муниципального образования. К таким физическим лицам относятся:

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, имеющие I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

инвалиды с детства;

ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с законодательством РФ в связи с воздействием радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Для подтверждения налогового вычета необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения земельного участка документы, дающие право на уменьшение налоговой базы не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В том случае, если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, то налоговая база равна нулю. В этом случае земельный налог не уплачивается.

                                              
2.2) Объект налогообложения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, которые расположены в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Земельные участки могут находиться в государственной, муниципальной и частной собственности. При этом государственная собственность подразделяется на федеральную собственность и собственность субъектов Российской Федерации.

Под земельным участком как объектом налогообложения земельным налогом следует понимать часть поверхности земли, в том числе почвенный слой, границы которой описаны и удостоверены в установленном порядке.

В соответствии с Земельным Кодексом РФ в Российской Федерации земли подразделяются на семь категорий по своему целевому назначению:

земли сельскохозяйственного назначения;

земли поселений;

земли  промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической де-ятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения;

земли особо охраняемых территорий и объектов;

земли лесного фонда;

земли водного фонда;

земли запаса.

Все перечисленные земли должны исполь-зоваться в соответствии с установленным для них целевым назначением. При этом правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории земель и вида разрешенного использования конкретного земельного участка в соответствии с зонированием территории.

Не признаются объектом налогообложения:

Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации, к которым относятся следующие объекты:

государственные природные заповедники и национальные парки;

здания, строения и сооружения, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы РФ, пограничные войска, другие войска, воинские формирования и органы;

здания, строения и сооружения, в которых размещены военные суды;

объекты организаций федеральной службы безопасности;

объекты организаций федеральных органов государственной охраны;

объекты использования атомной энергии, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ;

объекты, в соответствии с видами деятельности которых созданы закрытые административно-территориальные образования;

объекты учреждений и органов Федеральной службы исполнения наказаний;

воинские и гражданские захоронения;

инженерно-технические сооружения, линии связи и коммуникации, возведенные в интересах защиты и охраны Государственной границы РФ;

Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ:

занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

в пределах лесного фонда;

занятые водными объектами, находящимися в государственной собственности, в составе водного фонда, за исключением занятых обособленными водными объектами.
2.3) Плательщики налога.
Земельный налог относится к числу местных налогов. Он формирует доходную базу местных бюджетов. Порядок его исчисления и уплаты регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Повсеместное введение нового земельного налога устанавливается с 1 января 2006 года. При введении земельного налога в соответствии с законодательством представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты земельного налога, а также дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В постоянное (бессрочное) пользование земельные участки могут предоставляться только государственным и муниципальным учреждениям, федеральным казенным предприятиям, а также органам государственной власти и органам местного самоуправления.

В то же время право постоянного (бессрочного) пользования находящимися в государственной или муниципальной собственности земельными участками, возникшее у юридических лиц до введения в действие Земельного кодекса РФ, сохраняется. Об этом сказано в ст. 20 Земельного кодекса РФ.

При этом собственностью юридических лиц являются земельные участки, приобретенные этими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством РФ. Это положение следует из п.1 ст.15 Земельного кодекса РФ.

С 1 января 2006 г. все предприятия перешли на новый порядок расчета земельного налога. Раньше он определялся путем корректировки нормативной стоимости каждого участка на поправочные коэффициенты в зависимости от назначения земель и их месторасположения. Теперь согласно гл.31 НК РФ базой для расчета является кадастровая стоимость земли. И поскольку земельный налог относится к местным налогам, то он вводится в действие, и прекращает действовать, только в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих же муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ предприятие может быть признано плательщиком земельного налога в случае, если ему принадлежит земельный участок на праве собственности или постоянного (бессрочного) владения. Если же у предприятия имеется земельный участок на праве безвозмездного срочного пользования или переданный по договору аренды, то в этом случае обязанности уплаты земельного налога не возникает (п. 2 ст. 388 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса РФ» юридические лица, за исключением указанных в п. 1 ст. 20 Земельного кодекса РФ, обязаны до 1 января 2008 г. переоформить право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды или приобрести их в собственность. С 1 января 2006 г. и до переоформления указанного права на право аренды предприятие является плательщиком земельного налога.

Налогоплательщики земельного налога определяются на основании свидетельств о государственной регистрации права на землю. В случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним право на земельные участки подтверждаются государственными актами, свидетельствами, другими документами, а также актами, выданными органами государственной власти или органами местного самоуправления о предоставлении земельных участков.

Не признаются плательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, которые находятся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
2.4.) Налоговые льготы.
В соответствии со ст. 395 НК РФ от уплаты земельного налога освобождаются следующие налогоплательщики:

1. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ – в отношении земельных участков, предоставленных для выполнения возложенных на них функций;

2. Организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3. Организации – в отношении земельных участков, непосредственно занятых объектами мобилизационного назначения и мобилизационными мощностями, законсервированными и не используемыми в производстве; испытательными полигонами, снаряжательными базами, аэродромами, объектами единой системы организации воздушного движения, отнесенными в соответствии с законодательством к объектам особого назначения;

4. Религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

5. Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 % – в отношении земельных участков, которые используются ими для осуществления уставной деятельности;

6. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 % – в отношении земельных участков, которые используются ими для производства и (или) реализации товаров, работ, услуг (кроме брокерских и иных посреднических услуг).

Эта норма не распространяется на производство подакцизных товаров, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов;

7. Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, которые используются ими для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

8. Организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, расположенных в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

9. Физические лица, которые относятся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

10. Научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств – в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых ими в целях научной деятельности;

11. Организации – резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны.

Представительные органы муниципальных образований имеют право дополнить перечень льгот в отношении земельных участков, которые находятся на их территории, кроме того, расширить перечень физических лиц, имеющих право на уменьшение налоговой базы на 10 000 рублей.
2.5) Налоговый и отчетный период.
Налоговым периодом является календарный год.

Отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев.

При установлении земельного налога представительный орган муниципального образования имеет право не устанавливать отчетный период.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления Саратовской области в пределах своих территорий отчетными периодами установлены первый квартал, полугодие и девять месяцев.
2.6) Ставки земельного налога.
Ставки земельного налога устанавливаются представительными органами муниципальных образований в размерах, не превышающих следующих значений (ст. 394 НК РФ):

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, который не относится к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

НК РФ (ст. 394) разрешает установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Представительные органы местного самоуправления в пределах размеров, установленных 31 главой НК РФ, устанавливают ставки земельного налога в пределах своих территорий.

Земельный налог на территории Саратовской области введен во всех 38 муниципальных образованиях и 4 городских округах. Ставки налога соответствуют предельным ставкам, установленным статьей 394 НК РФ.

Сроки уплаты налога на территории г.Саратова определены решением Саратовской городской Думы от 30 декабря 2003 г. № 41-396 «О сроках уплаты земельного налога и арендной платы за земли города в 2004 году». Сроки уплаты земельного налога и арендной платы за  земли города:

для юридических лиц равными долями - не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа, 15 ноября;

для физических лиц  равными долями - не позднее 15 августа и 15 ноября.

Налоговая база по земельному налогу, определенная на 1 января, не подлежит изменению в течение всего налогового периода (Письмо ФНС России от 22.09.2006 № ГВ-6-21/952@ «О земельном на-логе»). В этом письме говорится: налоговая база по земельному налогу, представляющая собой кадастровую стоимость земельного участка, определяется на 1 января (п. 1 ст. 390, п. 14 ст. 396 НК РФ).

Таким образом, Налоговый кодекс не позволяет корректировать этот показатель в течение налогового периода (в отличие, например, от налоговой базы по налогу на имущество, которая согласно п. 1 ст. 375 НК РФ определяется как среднегодовая стоимость имущества). Поэтому изменение кадастровой стоимости земли (например, вследствие перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования участка) учитывается при налогообложении только в следующем налоговом периоде. Но из этого правила Минфин России все же делает, правда всего лишь одно исключение - пересчет налога возможен, если результаты государственной кадастровой оценки земли по состоянию на 1 января изменяются обратным числом (например, из-за технических ошибок или судебного решения).

На самом деле исключение, названное министерством, не единственное. Так, правило о неизменности налоговой базы не действует еще и тогда, когда кадастровая стоимость уменьшается или увеличивается из-за изменения границ самого участка. В этом случае в течение налогового периода происходит одновременное прекращение (в отношении первоначального земельного участка) и возникновение (в отношении нового земельного участка) права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения). А в таком случае должны применяться правила п. 7 ст. 396 НК РФ. Согласно этим правилам сумма налога рассчитывается исходя из фактического периода времени, в течение которого налогоплательщик был собственником земли (обладал в ее отношении другими правами).

Правило, приведенное в Письме Минфина России, касается именно налоговой базы. Это значит, что при переводе земельного участка в другую категорию или изменении условий его использования налогоплательщики вправе применить соответствующую налоговую ставку уже в текущем периоде (ст. 394 НК РФ).

Изменение кадастровой стоимости одного и того же участка земли, произошедшее в течение года, не влияет на размер налоговой базы текущего налогового периода.

При изменении кадастровой стоимости из-за изменения границ земельного участка налог рассчитывается по правилам п. 7 ст. 396 НК РФ.

При изменении в течение налогового периода категории земельного участка или его назначения ставка налога также может изменяться.

Земельный налог местные органы власти могут и должны использовать для стимулирования создания спортивных площадок для массового спорта на территории муниципалитетов.

В ст. 396 п. 14 НК РФ установлено, что по результатам государственной кадастровой оценки земель, кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года должна быть обязательно доведена до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления (исполнительными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), причем не позднее 1 марта этого же года. Учитывая это, в Письме Минфина России от 03.07.2006 № 03-06-02-04/97 содержится рекомендация: при проведении камеральной проверки «нулевых» налоговых деклараций (налоговых расчетов по авансовым платежам) налоговым органам следует доводить до сведения налогоплательщиков полученную информацию о кадастровой стоимости земельных участков, которая в установленном порядке до них не доведена.

В случае отсутствия на 1 января календарного года опубликованных распоряжений о кадастровой стоимости Минфин в Письме от 06.06.2006 № 03-06-02-02/75 дает следующие рекомендации: если результаты государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года не утверждены в установленном порядке до 1 марта этого года, то в отношении этих земельных участков авансовые платежи и земельный налог не уплачиваются до их утверждения. По этим земельным участкам налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по истечении налогового (отчетного) периода «нулевую» налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовым платежам).

Но после утверждения результатов государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода, предприятие-налогоплательщик обязано в соответствии со ст. 81 НК РФ представить уточненную налоговую декларацию за соответствующий налоговый период. А в том случае если кадастровая стоимость земельного участка доведена до налогоплательщика до окончания срока уплаты авансовых платежей по налогу за III квартал - сдать уточненные налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу за I и II кварталы с уплатой сумм авансовых платежей.

Если же кадастровая стоимость земельного участка и порядок ее доведения до налогоплательщиков определены, но налогоплательщику кадастровая стоимость земельного участка в установленном порядке не сообщена, то налогоплательщик обязан представить в налоговые органы в обязательном порядке также и «нулевую» налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовым платежам). А после получения официальных сведений о кадастровой стоимости земельных участков представить уточненную налоговую декларацию, а при условии, описанном в первом случае, - и уточненные налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу за I и II кварталы.

При этом, если налог (авансовые платежи по налогу) налогоплательщиком не уплачен в установленные сроки по не зависящим от него причинам (не утверждена, не доведена кадастровая стоимость земельного участка), то начисление пени за каждый день просрочки исполнения обязанности уплаты налога (авансовых платежей по налогу) производиться не должно

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом срок уплаты налога для организаций и индивидуальных предпринимателей не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации и индивидуальные предприниматели на территории своих муниципальных образований в большинстве случаев обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по результатам отчетных периодов не позднее 1 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в иных случаях – не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. По результатам налогового периода земельный налог уплачивается не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются по месту нахождения земельных участков.

Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований не позднее 15 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формы налоговой декларации по налогу и расчеты по авансовым платежам по налогу утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговые декларации по налогу представляются в налоговые органы не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу налогоплательщики представляют в налоговые органы в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Сумма налога исчисляется путем умножения кадастровой стоимости земельного участка (налоговой базы) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, на установленную налоговую ставку.

Представительные органы муниципальных образований вправе предусмотреть и не предусмотреть уплату авансовых платежей в течение налогового периода по результатам отчетных периодов.

Сумма авансового платежа по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода определяется как одна четвертая суммы налога, исчисленного по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом.

В отношении налогоплательщиков – физических лиц представительный орган муниципального образования вправе предусматривать в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу. В случае установления одного авансового платежа сумма авансового платежа рассчитывается как одна вторая суммы налога, исчисленного по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, а в случае установления двух авансовых платежей соответственно как одна третья.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется с учетом внесенных авансовых платежей.

Если в течение налогового (отчетного) периода у налогоплательщика происходит возникновение либо прекращение права собственности, постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения на земельный участок (его долю), то исчисление суммы налога либо авансового платежа производится с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев владения данным земельным участком к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных выше прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца, то за полный месяц признается месяц возникновения указанных прав, если после 15-го числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц прекращения этих прав.

Особое внимание необходимо обратить на порядок исчисления земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных для целей жилищного строительства.

По земельным участкам, приобретенным в собственность физическими и юридическими лицами для осуществления жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства), исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Если строительство завершено, и регистрация построенного объекта недвижимости осуществляется до истечения трехлетнего срока, то сумма налога, уплаченная сверх обычной суммы налога (рассчитанной с коэффициентом 1), зачитывается в счет будущих платежей.

Но если строительство не завершено в течение трех лет, то в дальнейшем налог исчисляется в четырехкратном размере до момента государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Переплаченная сумма налога не зачитывается и не возвращается.

В отношении физических лиц, которые приобрели земельный участок для индивидуального жилищного строительства, установлены другие правила. Сначала они платят налог в обычном размере. Но если с момента начала проектирования и строительства прошло более 10 лет, а права на построенный объект недвижимости не зарегистрированы, то после десятилетнего срока вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости земельный налог уплачивается в двойном размере.

Правила начисления земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных для жилищного строительства, распространяются на налогоплательщиков, которые приобретут эти земельные участки после 1 января 2005 года.

3) Налог на имущество физических лиц.

 3.1) Нормативное регулирование по налогу на имущество физических лиц. Объект налога, порядок исчисления налоговой базы налога на имущество физических лиц, налоговый период.

В настоящее время исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются в порядке, установленном Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и Инструкцией МНС России от 02.11.1999 N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", зарегистрированной Минюстом России 20.01.2000, регистр. N 2057.

Налог на имущество физических лиц стал, по существу, налогом на строения, помещения и сооружения. Он является регулярным налогом и уплачивается ежегодно независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности:

- квартиры, жилые дома, дачи, гаражи, нежилые производственные, торговые и бытовые помещения - с момента регистрации прав собственности в установленном порядке;

- квартиры в домах жилищных, жилищно-строительных кооперативов, дачи в дачно-строительных кооперативах, садовые домики в садоводческих товариществах, гаражи и гаражные боксы в гаражно-строительных кооперативах - с момента полной выплаты паевого взноса.

Если строения, помещения и сооружения находятся в общей долевой собственности нескольких лиц (совладельцев), налоговые платежи предъявляются каждому из собственников в зависимости от их доли в праве собственности на данное имущество. Если имущество находится в общей совместной собственности (то есть право каждого из собственников распространяется на имущество в целом и у собственников нет определенной доли в этом праве), налоговые платежи исчисляются исходя из соглашения всех собственников или в равных долях.

Если собственниками имущества являются несовершеннолетние дети, то в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) и Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ) налог уплачивается их законными представителями - родителями или опекунами и попечителями.

Обязанности по уплате налога возникают у плательщика с момента вручения ему налогового уведомления. Прекращаются эти обязанности при уплате налога физическим лицом, либо в связи со смертью налогоплательщика, либо в связи с признанием его умершим в порядке, установленном ГК РФ.

За строения, помещения и сооружения, которые не имеют собственника или собственник которых неизвестен, налог не взимается.

Физические лица, имеющие на территории Российской Федерации в собственности строения, помещения, сооружения, обязаны уплатить налог равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты (не позднее 15 сентября).

В случае исчисления дополнительной суммы налога на имущество он уплачивается в следующие сроки:

- суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, - равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем чтобы на уплату соответствующей суммы у налогоплательщика было не менее 30 дней;

- суммы, начисленные за текущий год по истечении всех сроков уплаты или за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, то есть через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления).

Такие же сроки устанавливаются и при перерасчете платежей за текущий год в связи с возникновением или утратой права на льготы, неправильным определением стоимости строений, помещений или сооружений либо неправильным применением ставок налога и по другим причинам.

В соответствии с действующим законодательством налоговые органы обязаны исчислить налог на строения, помещения и сооружения и не позднее 1 августа вручить гражданам налоговые уведомления на уплату налога.

Если граждане своевременно не были привлечены к уплате налога, то налоговые органы исчисляют им налог не более чем за три предшествующих года.

3.2) Ставки налога, льготы по налогу, в том числе установленные законодательством РФ и решением представительных органов муниципального образования

Федеральным законом от 17.07.1999 N 168-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" установлено, что представительные органы местного самоуправления определяют размеры ставок налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества: до 300 тыс. руб. - до 0,1%; от 300 до 500 тыс. руб. - от 0,1 до 0,3%; свыше 500 тыс. руб. - от 0,3 до 2,0%.

Суммарной инвентаризационной стоимостью имущества является сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектом налогообложения, принадлежащих одному физическому лицу и расположенных на территории одного представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки данного налога.

Существенной является норма, дающая представительным органам местного самоуправления право определять в пределах размеров, установленных законодательством, дифференциацию ставок налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования имущества и иных критериев. Таким образом, представительные органы местного самоуправления вправе регулировать налогообложение имущества в зависимости от проводимой экономической, социальной, инвестиционной, жилищной и бюджетной политики в регионе.

В соответствии с Законом N 2003-1 и Инструкцией N 54 организации технической инвентаризации местных органов исполнительной власти (БТИ) сообщают данные об инвентаризационной стоимости каждого объекта (строения, помещения и сооружения) по состоянию на 1 января в налоговый орган к 1 марта текущего года. К этой же дате органы юстиции, регистрирующие права собственности на недвижимость, сообщают данные о собственниках этих объектов и обо всех изменениях, произошедших за истекший год.

Законом N 2003-1 и Инструкцией N 54 предусмотрен перечень категорий лиц, полностью освобожденных от уплаты налога на строения, помещения и сооружения:

1) Герои СССР и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней;

2) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

3) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

4) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

5) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

6) граждане, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

7) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

8) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

9) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане или других странах, где велись боевые действия;

12) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

13) деятели культуры, искусства и народные мастера - со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

14) граждане - с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Кроме того, местные органы власти могут устанавливать дополнительные льготы по налогам для отдельных категорий плательщиков.

3.3) Сроки уплаты налога на имущество и ответственность налогоплательщиков

Физическое лицо уплачивает налог на строения, помещения и сооружения с месяца, в котором был полностью внесен паевой взнос, а по новым строениям, помещениям и сооружениям - с начала года, следующего за их возведением и сдачей в эксплуатацию.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены. Основанием к этому является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый органами технической инвентаризации, а в сельской местности органами местного самоуправления.

За строения, помещения и сооружения, не имеющие собственника, или собственник которых неизвестен, или взятых налоговыми органами на учет как бесхозяйные, налог не взимается.

Налоговые органы, исчислившие налог на строения, помещения и сооружения вручают гражданам налоговые уведомления на уплату указанных налогов не позднее 1 августа.

В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога. Форма налогового уведомления утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Налоговое уведомление передается физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Уплата налогов производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога - это направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

В случае, когда физические лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Так, при неуплате налогов по сроку 15 сентября требование об уплате налога должно быть направлено не позднее 15 декабря, а по сроку 15 ноября - не позднее 15 февраля.

В случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки:

суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, - равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней;

суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления).

Такие же сроки устанавливаются и при перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным определением стоимости строений, помещений и сооружений, с неправильным применением ставок и т.д.

Начисленные ранее суммы могут быть снижены или отменены в связи с возникновением права на льготы, утраты права собственности и по другим причинам. В таких случаях при понижении исчисленных на текущий год сумм в связи с пересмотром налогообложения или возникновением у налогоплательщика права на льготу с начала года суммы налога, подлежащие снижению, исключаются равными долями по всем срокам уплаты.

Если сумма налога по истекшим ко дню снижения налоговой суммы срокам полностью уплачена, приходящиеся на эти сроки сложенные суммы исключаются из суммы, уплачиваемой к очередному сроку уплаты. Пеня, уплаченная по этим срокам, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа, а излишне уплаченная пеня засчитывается в погашение платежа по очередному сроку.

Если ко времени понижения первоначально исчисленных сумм налога все сроки уплаты истекли и налог полностью уплачен, сумма излишне уплаченных налогов подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов на имущество физических лиц или задолженности по пеням, начисленным тому же местному бюджету, возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Пересмотр неправильно исчисленных налогов за прошлые годы производится не более чем за три года в таком же порядке.
Заключение

Система Местных налогов и сборов, как и налоговая система в целом, нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

Прежде чем создавать муниципальную налоговую систему, необходимо в рамках налогового федерализма выработать основные принципы разумного распределения, виды местных налогов обязаны иметь социальную значимость для данной территории, быть понятными для налогоплательщиков, местным налогам надлежит придать тенденцию к относительному увеличению в структуре налоговых доходов местных бюджетов, отчисления (надбавки) от федеральных и региональных налогов в местные бюджеты должны иметь тенденцию к увеличению сроков фиксированности ставок (нормативов) и обязаны иметь статус местного налога при условии, что он регулируется федеральным бюджетом по согласованию с соответствующим региональным.

В стране должна быть создана единая система местного налогообложения, построенная на общих принципах и методологии взимания, поскольку местные налоги нельзя отрывать от всей системы налогообложения. Местные органы самоуправления должны иметь право вводить налоги, но в соответствии с широким перечнем, предусмотренным и достаточно подробно разработанным высшими законодательными органами власти.

Бюджетной политикой должны быть предусмотрены следующие направления в области местного налогообложения: повышение роли имущественного и земельного обложения в качестве доходного источника местных бюджетов,  направление налогов на недвижимость в полной сумме в местные бюджеты, уменьшение общего числа местных налогов и сборов, введение ограничений на сумму местных налогов, уплачиваемых из чистой прибыли.

Реформирование системы местного налогообложения должно сопровождаться корректировкой местного процесса. Формирование  доходной части бюджета должно основываться на местных налогах независимо от их удельного веса в структуре налоговых доходов. Местные органы власти должны обосновывать нормативы отчислений от федеральных налогов на основе прогнозов о поступлениях от местных налогов, а не наоборот, как это происходит сейчас.

Имея стабильную муниципальную налоговую систему, местные органы самоуправления смогли бы уделять больше внимания источникам доходов своих бюджетов, в том числе субсидиям, кредитам, муниципальным займам. Совершенствование меж бюджетных  отношений должно также включать следующие направления:

-         разработка и использование в бюджетном процессе среднесрочной программы корректировки разделения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы,

-         создание механизма контроля за целевым использованием федеральной помощи,

-         укрепление налоговой базы регионов при соответствии регионального и местного налогообложения общим принципам налоговой системы, обеспечение финансовых гарантий органам местного самоуправления по всей территории страны (в плоть до их прямой финансовой поддержки из федерального бюджета с зачетом выделяемых средств в лимит общих трансфертов региону).

Особое место в налоговой программе, направленной на оптимизацию муниципального налогообложения должно принадлежать ужесточению контроля за местными налогами их фискальной эффективности, упрощению налогообложения для местных предприятий, налоговому стимулированию местного производства конкурентоспособных товаров, предоставляемых услуг
Литература:

1)     Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ,

2)     ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" от 09.12.1991 N 2003-1,

3)     Оканова Т.Н., Региональные и местные налоги, Москва, ЮНИТИ, 2008г.

4)     www.nalog.ru



Задание 8. Доход гражданина по его основному месту работы составил 3000 руб. ежемесячно. Кроме того, им получено в течение года от сдачи внаем квартиры 48000 руб. Гражданин имеет ребенка 7 лет. Какую сумму подоходного налога должен заплатить гражданин за год.
Решение. Каждый месяц с зарплаты гражданина удерживают НФЛ, данному лицу предоставляется два налоговых вычета: 400 рублей на физическое лицо до 40000 рублей нарастающим итогом с начала года, и 1000 рублей на несовершеннолетнего ребенка.

Налогооблагаемая база: 3000-1000-400=1600 руб.

НДФЛ: 1600*13%=208 руб.

НДФЛ в год: 208*12=2496 руб. Налоговые вычеты предоставляются в течение всего периода, т.к. зарплата за год не превышает 40000 рублей.

НДФЛ за сдачи внаем квартиры=48000*13%=6240 руб.

Итого общая сумма уплаты НДФЛ физлицом за год: 2496+6240=8736 руб.

Декларацию необходимо представить в инспекцию Федеральной налоговой службы по месту жительства налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Уплата налога производится налогоплательщиками в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.