Реферат Доходы госбюджета
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
ПЛАН
| Введение……………………………………………………3 Глава 1. Необходимость и сущность государственных доходов и доходов госбюджета…………………….4-11 1.1. Сущность государственных доходов и доходов госбюджета……………………...............................4-8 1.2 Роль бюджета в распределении и перераспределении национального дохода…………………………………9-11 Глава 2. Сущность, виды и значение налогов…12-25 2.1 Сущность, роль и функции налогов. Проблемы налогообложения в РФ…………………...12-17 2.2 Виды и значение основных налогов. Динамика поступлений доходов бюджетов всех уровней……………………………………………………18-25 Глава 3. Неналоговые доходы госбюджета как источник пополнения бюджетов всех уровней…26-33 3.1 Виды неналоговых доходов ………………………….26-30 3.2 Роль и значение неналоговых доходов бюджета…31-33 Заключение……………………………………………..34-35 Список использованной литературы…………………36 Приложение№1 Приложение №2 Приложение №3 | 3 |
Введение
Прежде, чем говорить о доходах государственного бюджета Российской Федерации необходимо определить, что, собственно, представляет собой бюджет государства. В самом общем виде им является план доходов и расходов государства на текущий год, составленный в форме баланса и имеющий силу закона. В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита - в их действии. Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.[1]
Цель курсовой работы заключается в том, чтобы рассмотреть и исследовать вопрос касающийся доходов государственного бюджета Российской Федерации. Исходя из поставленной цели, можно сформулировать следующие задачи: раскрытие сущности доходов госбюджета; роль госбюджета в распределении и перераспределении национального дохода; раскрытие сущности, роли и функций налогов; а так же рассмотрение неналоговых доходов бюджетов всех уровней.
В данной курсовой работе будет исследоваться Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, ФЗ «О федеральном бюджете на 2005г», ФЗ «О федеральном бюджете на 2006г» а также работы отдельных авторов изучавших эту тему.
Глава 1. Необходимость и сущность доходов государственного бюджета
1.1
Сущность государственных доходов и доходов госбюджета
В качестве основы систематизации финансовых операций, обеспечивающей концептуальную базу для решения наиболее широкого круга задач при рассмотрении государственных финансов, может быть использована природа потоков денежных средств, поступающих в органы государственного управления и выходящая из них. Основными критериями, позволяющими объединить финансовые операции в однородные группы, являются следующие: поступления или платежи; возвратные или невозвратные; возмездные или безвозмездные; текущие или капитальные; финансовые активы или обязательства и их подразделение на приобретаемые в целях проведения государственной политики или для управления ликвидностью.
Доходы госбюджета как экономическая категория выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей организаций и населения в бюджет. По своему материально-вещественному воплощению доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке, в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти.[2]
В соответствии с рекомендацией МВФ средства зачисляются в доход бюджета по моменту их фактического поступления (по кассовому методу). В России порядок зачисления определен ст. 40 Бюджетного кодекса РФ, согласно которой «денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет, бюджет государственного бюджетного фонда».[3]
Средства органов государственного управления, образующиеся за счет доходных операций, состоят из общих доходов и полученных официальных трансфертов. Агрегированную схему доходов и полученных официальных трансфертов можно представить в следующем виде.
I. Общие доходы и полученные официальные трансферты (II + VII)
II. Общие доходы (III + VI)
III. Текущие доходы (IV + V)
IV.
10000 Налоговые поступления
10100 Налоги на доходы физических лиц, налоги на прибыль и прирост (увеличение рыночной стоимости) капитала
10200 Отчисления в государственные социальные фонды
10300 Налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда
10400 Налоги на собственность
10500 Внутренние налоги на товары и услуги
10600 Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции
10700 Прочие налоги, сборы и пошлины
V.
20000 Неналоговые поступления
20100 Доходы от собственности и предпринимательской
деятельности
20200 Административные сборы и платежи, доходы от
продаж
20300 Поступления по штрафам и санкциям
20400 Прочие неналоговые поступления
VI.
30000 Доходы от операций с капиталом
30100 Продажа основного капитала
30200 Доходы от реализации государственных запасов
30300 Доходы от продажи земли и нематериальных активов
30400 Поступления капитальных трансфертов из
негосударственных источников
VII.
40000 Полученные официальные трансферты
40100 От нерезидентов
40200 От других органов государственного управления
( дотации, субвенции и др.)
Применительно к этой схеме формируется классификация доходов бюджетов Российской Федерации, являющейся группировкой доходов всех уровней бюджетной системы. Она основывается на законодательных актах, определяющих источники доходов. Общие доходы состоят из текущих доходов и доходов от операций с капиталом. Текущие доходы образуются за счет налогов и текущих неналоговых поступлений.
Доходная часть бюджетов состоит из закрепленных и регулирующих доходов. Кроме того, в бюджеты могут поступать дотации и субвенции, а также заемные средства.
Закрепленные доходы - доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующий бюджет. Регулирующие доходы - доходы, которые в целях сбалансирования доходов и расходов поступают в соответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов и других платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на следующий финансовый год.
В условиях бюджетного дефицита, когда для покрытия бюджетных расходов недостаточно собственных средств, исполнительные органы власти могут привлекать заемные средства, т.е. получать процентные или беспроцентные ссуды из иных бюджетов, по решению представительных органов власти в установленном порядке выпускать займы на инвестиционные цели на соответствующих территориях, брать краткосрочные кредиты коммерческих банков.
Особенностью заемных средств как источника бюджетных доходов является условие их возвратности.
Конкретный состав доходов и их объемы по каждому отдельному бюджету устанавливаются правовыми актами о соответствующем бюджете на каждый год.
Законом РФ «О Федеральном бюджете на 2006 год» (ст. 1) доходы запланированы в размере 5 триллионов 46,1 миллиарда рублей, исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в сумме 24 триллиона 380 миллиардов, и уровня инфляции 7-8,5%.
Более детально доходные статьи бюджета можно увидеть на примере федерального бюджета на 2006г (Прилож.№1).
Итак, доходы госбюджета как экономическая категория выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств, и формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей организаций и населения в бюджет. Средства органов государственного управления, состоят из общих доходов и полученных официальных трансфертов, в свою очередь общие доходы состоят из текущих доходов и доходов от операций с капиталом, текущие же доходы образуются за счет налогов и текущих неналоговых поступлений.
1.2
Роль бюджета в распределении и перераспределении национального дохода
Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование централизованного фонда денежных средств как обязательного условия функционирования любого государства.
Государственный бюджет обеспечивает для органов государственного управления возможность выполнения ими своих функций, включая воздействие на функционирование рынков товаров и услуг, финансовых рынков и распределение доходов в секторах экономики. Бюджет является инструментом мобилизации средств всех секторов экономики для проведения государственной внутренней и внешней политики. С помощью бюджета осуществляется межсекторальное, межотраслевое и межтерриториальное перераспределение ВВП, государственное регулирование и стимулирование экономики, финансирование социальной политики с учетом долгосрочных интересов страны.[4]
Именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет. Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей.
Таким образом, в бюджете отражаются финансовые взаимоотношения государства с плательщиками налоговых и неналоговых средств в бюджет и получателями бюджетных средств, т.е. взаимоотношения государства с населением и хозяйствующими субъектами по поводу формирования и расходования бюджетных средств.[5]
Аккумуляция средств в бюджете позволяет государству осуществлять социальные программы, направленные на развитие культуры, здравоохранения, образования, поддержку семей с низкими доходами, решение жилищной проблемы.
Централизуя и распределяя денежные ресурсы, государство получает возможность корректировать действие саморегулирующего рыночного механизма. Средства, мобилизуемые через государственный бюджет и государственные внебюджетные фонды, используются для расходов на общегосударственные нужды, которые не могут быть удовлетворены за счет частного предпринимательства. К ним, в частности, относятся государственное управление, общественная безопасность граждан, социальные программы, экология, оборона. Перераспределение ресурсов между секторами экономики, отраслями, социальными группами и территориями является важным рычагом реструктуризации экономики, реализации целевых и научно-технических программ.
Следовательно, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства. Но здесь важно подчеркнуть, что проявление присущих бюджету свойств, его использование в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое выражение в создаваемом государством бюджетном механизме, который является конкретным выражением бюджетной политики, отражающим нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.[6]
Подводя итог первой главы необходимо обозначить, что доходы госбюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств, и формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей организаций и населения в бюджет. Средства органов государственного управления, состоят из общих доходов и полученных официальных трансфертов, в свою очередь общие доходы состоят из текущих доходов и доходов от операций с капиталом, текущие же доходы образуются за счет налогов и текущих неналоговых поступлений. Так же в данной главе мы показали роль бюджета в распределении и перераспределении национального дохода, так с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности.
Глава 2. Сущность, виды и значение налогов
2.1
Сущность, роль и функции налогов. Проблемы налогообложения в РФ
Налоги возникли с появлением государства как один из методов мобилизации денежных средств. Современное государство, экономика которого основана прежде всего на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых слабо регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений.
Налоговые поступления являются главным средством пополнения госбюджета. Налоги представляют собой обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. К признакам налогов относят: легитимность, индивидуальную безвозмездность для налогоплательщика и принудительность.[7]
Сущность и роль налогов проявляется в их функциях: фискальной, распределительной и контрольной. Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.
Фискальная функция налогов реализуется в процессе формирования доходной части госбюджета в целях аккумулирования финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления им различных собственных функций: социальных, военнооборонительных, природоохранных и др. Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов – мобилизация финансовых ресурсов государства.
Распределительная функция налогов проявляется на том этапе развития налоговой системы, когда государство через налоговый механизм активно начинает воздействовать на управление экономикой. Распределительная функция включает в себя две подфункции: регулирующую и воспроизводственную. Регулирующая подфункция проявляется в установлении высоких ставок налогов на ряд объектов налогообложения, что направлено на сдерживание потребления отдельных товаров, и, напротив льготное налогообложение отдельных объектов, что имеет своей целью развитие приоритетных с точки зрения государства отраслей и видов деятельности.
Контрольная функция налогов непосредственно связана с распределительной функцией и проявляется в условиях действия последней. Контрольная функция реализуется в возможности количественного отражения налоговых поступлений в бюджет, их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах и выявления необходимого внесения изменений в налоговую систему.[8]
Систему налогов, поступающих в бюджет можно классифицировать по разным признакам: по объектам обложения, по характеру построения налоговых ставок, по использованию и т.д. Исходя из объектов обложения различают прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги – это налоги взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на имущество. Прямые налоги подразделяют на реальные и личные. Реальные налоги уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров или деятельности независимо от финансового положения налогоплательщика. Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и взимаются у источника дохода или по декларации.
Косвенные налоги взимаются в виде надбавки к цене товара, с оборота реализации товара, работ и услуг. К ним относятся акцизы, НДС, таможенные пошлины. Универсальным косвенным налогом является налог на добавленную стоимость, облагаются все товары, работы и услуги. Индивидуальными акцизами облагаются отдельные виды товаров, услуг или обороты на определенной стадии воспроизводства. Таможенные пошлины – косвенные налоги, применяемые во внешнеэкономической деятельности.[9]
Прямые налоги позволяют более точно учесть объект налогообложения конкретного субъекта, но связаны с большой дополнительной работой фискальных органов, возможностями уклонения от налогов. Косвенные налоги, напротив, не учитывают реальные возможности отдельных экономических субъектов непосредственно, действующая связь имеет косвенный характер. Но они представляют удобную форму изъятия средств для государства, как с технической, так и с психологической стороны. Здесь перераспределение средств производится замаскированным образом.[10]
Во всех странах налоговые доходы построены на основе разумного сочетания прямых и косвенных налогов.
Первые годы функционирования новой налоговой системы выявили противоречивость и низкую эффективность налогообложения, но большим шагом вперед в упорядочении налогообложения явилось принятие Налогового кодекса РФ (2000г). Однако его практическая реализация столкнулась с множеством трудностей, главная из которых – несостоятельность Кодекса в качестве документа прямого действия. Поэтому за небольшое время было издано огромное количество изменений, дополнений, рекомендаций и других документов по совершенствованию налоговой системы РФ и налогообложения экономических субъектов, но и это не позволяет довести собираемость налогов до нужного уровня. Принимаемые налоговыми органами меры по усилению контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения платежей в бюджет при их определенном позитивном воздействии на соблюдение налоговой дисциплины не перекрывают пути уклонения от уплаты налогов и не изменяют существенным образом ситуацию с их сбором.
Проверки, проводимые Счетной палатой, показывают, что в налоговом законодательстве - в практическом инструментарии исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет - по-прежнему имеют место недостатки, позволяющие недобросовестным налогоплательщикам не выполнять своих обязательств перед государством и приводящие к существенным потерям для бюджета.
Большинство факторов, негативно влияющих на уровень собираемости налогов в нашей стране, до настоящего времени не ликвидировано. Одной из важнейших причин низкой собираемости налогов является слабая налоговая дисциплина налогоплательщиков, вызванная множеством причин как объективного, так и субъективного характера. Налогоплательщики всеми законными, а зачастую незаконными способами минимизируют уплачиваемую им сумму налогов и отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. Кроме того, наблюдаемое в стране пренебрежительное отношение к исполнению закона, в том числе и со стороны государства, не способствует налаживанию налоговой дисциплины, более половины налогоплательщиков в откровенной цинично форме отказываются выполнять законодательство о налогах. Они или вообще не встают на налоговый учет или, формально встав на такой учет в налоговых органах, не только не платят налогов, но даже не сдают налоговую отчетность или сдают такую, в которой стоят сплошные нули, за исключением разве что данные об уставном капитале.
Практически каждый четвертый налогоплательщик (25-30 % от всех прошедших государственную регистрацию) нарушает налоговое законодательство, скрывает свои доходы и имущество. И только примерно 20-25 % относительно честно и исправно платят полагающиеся по закону налоги.
Между тем необходимо отметить, что данная статистика ни для кого не является секретом. Со своей стороны налоговые органы страны делают все от них зависящее для того, чтобы улучшить эту статистику. Например, в 2005г. доходы госбюджета, в результате проведенных контрольных мероприятий налоговых органов, дополнительно увеличились на 274,1 млрд. руб., но недостатки, причем иногда достаточно серьезные, в работе как налоговых, так и правоохранительных органов имеют место.[11]
Основные проблемы современного налогообложения РФ:
ü создание четкого налогового законодательства;
ü борьба с уклонениями от уплаты налогов;
ü обеспечение эффективного распределения налогов по бюджетам;
ü упрощение механизма исчисления налогов;
ü повышение действенности экономической (стимулирующей) роли налогов.[12]
Итак, налоги представляют собой обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности. Налоги являются наиболее существенным источником доходов бюджета, с их помощью мобилизуются средства предприятий, населения и других налогоплательщиков. Сущность и роль налогов проявляется в их функциях: фискальной, распределительной и контрольной. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доходы или имущество субъекта, к косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, включенные в цену товара или тарифа. Налоговые доходы должны быть построены на основе разумного сочетания прямых и косвенных налогов.
Следует отметить, что до сих пор существуют проблемы современного налогообложения РФ и совершенствование действующего налогового кодекса РФ станет действенным вкладом в решение назревших вопросов.
2.2
Виды и значение основных налогов. Динамика поступлений доходов бюджетов всех уровней
Налог на прибыль организаций – прямой, пропорциональный и регулирующий налог. Основное предназначение налога на прибыль – обеспечение эффективности инвестиционных процессов, а также юридически обоснованное наращивание капитала хозяйствующих субъектов. Фискальная функция данного налога вторична. Объектом обложения налогом является валовая прибыль, под которой понимается разница между доходами и расходами организации. В 2002г. ставка налога на прибыль организаций снижена с 35 до 24% и отменены все льготы по нему. Налогоплательщиками налога являются: российские организации и иностранные организации (осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доход от источников в РФ). Ставка налога на прибыль, для большинства организаций, установлена в размере 24%. В 2004г. сумма зачислений в федеральный бюджет равнялась 6%, в бюджеты РФ – 17%, в местные бюджеты – 2%. Ставки налога на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, установлены в следующих размерах: 10% - по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок; 20% - по остальным доходам этих организаций. При получении доходов в виде дивидендов применяются следующие ставки: 6% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ; 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.[13]
Налог на прибыль занимает ведущее место среди доходных источников бюджета после косвенных налогов. Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2005 году составили 259 млрд. рублей. По сравнению с 2004 годом они выросли на 95 млрд. рублей (Приложение №2, табл. 1).
Налог на добавленную стоимость – косвенный многоступенчатый налог, обложение которым охватывает товарооборот внутреннего рынка и оборот, складывающийся при осуществлении внешнеторговых операций. Налогоплательщиками налога являются: организации, индивидуальные предприниматели; лица осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ. Объект налогообложения при уплате НДС – выручка от реализации. Существуют следующие ставки налога: стандартная ( с 1 января 2004г. – 18%); пониженная (10% - скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты (за исключением деликатесов), молоко и молочные продукты, яйца, масло растительное, сахар, соль, овощи, крупа, мука и т.д., товары для детей по перечню, утвержденному Правительством РФ, отдельные лекарственные средства, услуги по реализации СМИ (за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера), и нулевая. Некоторые товары и услуги освобождены от налогообложения. Имеют льготы по НДС услуги общественного транспорта, ЖКХ, услуги по страхованию, благотворительные взносы, банковские операции и другие услуги, работы, товары, определенные Кодексом. Методика формирования сумм налога такова: НДС для уплаты в бюджет равен НДС от покупателей минус НДС, уплаченный поставщикам.
НДС играет наиболее существенную роль в составе и косвенных налогов, и доходных источников бюджета. Удельный вес НДС в общей сумме налоговых поступлений в федеральный бюджет в настоящее время составляет около 40%. Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации,в 2005 году составили 1 120,7 млрд. рублей и по сравнению с 2004 годом выросли на 132, 7 млрд. рублей (Приложение №2, табл. 1).
Акцизы – вид косвенных налогов на ограниченный перечень товаров преимущественно массового потребления. В отличии от НДС акцизы уплачиваются один раз производителем подакцизного товара и фактически оплачиваются его потребителем. Акцизы выполняют двоякую роль: во-первых, они один из важных источников доходов бюджета, во-вторых, это средство регулирования спроса и предложения, а также средство ограничения потребления. Налогоплательщиками налога являются: организации, индивидуальные предприниматели; лица осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ. Акцизами облагаются многие товары: спирт этиловый, алкогольная продукция; табачная продукция; легковые автомобили и мотоциклы и др. Акцизами облагается вся стоимость товара, включая и материальные затраты. По подакцизным товарам действуют как процентные (адвалорные) ставки акцизов, так и твердые (специфические) ставки. Ставки являются едиными по всей территории РФ. Особое место занимают акцизы, взимаемые на таможне. Существует особый порядок обложения налогами вывозимых товаров и услуг в страны ближнего и дальнего зарубежья. Следует учитывать, что перечень облагаемых акцизами товаров часто меняется. Подлежат пересмотру и ставки акцизов, поэтому следует постоянно отслеживать эти изменения.
Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2005 году 84,8 млрд. рублей, по сравнению с 2004г они снизились на 13, 7 млрд. рублей (Приложение №2, табл. 1).
Налог на доходы физических лиц – вид прямого налога, наиболее значительный по суммам поступлений и кругу плательщиков. Он охватывает разнообразные источники доходов граждан, поскольку связан с различными сферами их деятельности. Этот налог в основном зачисляется в региональные бюджеты, где остается около 90% налога. Плательщики налога – физические лица, как имеющие (резиденты), так и не имеющие постоянного места жительства (нерезиденты) в РФ (российские граждане, иностранные граждане и лица без гражданства). Объект налогообложения: доход, полученный физическими лицами – резидентами РФ от источников в РФ и за ее пределами; и доход, полученный нерезидентами РФ от источников в РФ. Налоговая база определяется как сумма доходов налогоплательщика, полученная им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходов в виде материальной выгоды. Налоговая база учитывается отдельно по каждому виду доходов, к которым установлены налоговые ставки. Налоговые ставки:
1) 35% - в отношении следующих доходов: (выигрышей и призов, полученных на конкурсах в целях рекламы, в части превышения 2 тыс.руб.; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения норматива; процентов по вкладам в банках, за исключением срочных пенсионных вкладов в части превышения ¾ ставки ЦБ по вкладам в рублях и 9% по вкладам в валюте; сумм экономии на процентах по заемным средствам в части превышения ¾ ставки ЦБ по вкладам в рублях и 9% по вкладам в валюте.
2) 30% - в отношении доходов физических, не являющихся резидентами РФ.
3) 6% - в отношении дивидендов, полученных физическими лицами, как резидентами РФ, так и нерезидентами.
4) 13% - в отношении иных видов доходов.[14]
НДФЛ играет существенную роль в составе и прямых налогов, и доходных источников региональных бюджетов. Удельный вес НДФЛ в общей сумме налоговых поступлений в региональный бюджет Нижегородской области в настоящее время составляет 38%, а в бюджете города Нижнего Новгорода 56%. Поступления налога в бюджет Нижегородской области в 2005 году составили 7,6 млрд. рублей и по сравнению с 2004 годом выросли на 3,1 млрд. рублей (Приложение №2, табл. 2), а в бюджет города Нижнего Новгорода в 2005 году составили 3 млрд. рублей, по сравнению с 2004 годом снизились на 0,6 млрд. рублей (Приложение №2, табл. 3).
Динамика доходной части федерального бюджета представлена в (Приложение №2, табл.1). Удельный вес налогов в доходной части бюджета составляет 4/5 всех доходов федерального бюджета: 2003г - 78,27%; 2004г – 75,52%; 2005г – 86,75%; 2006г – 89%. Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета занимает НДС (2003г – 50%; 2004г – 47,72%; 2005г – 38,84%; 2006г – 36,4%), затем следуют таможенные пошлины (2003г – 17,75%; 2004г – 25,71%; 2005г – 31,85%; 2006г – 36,2%) и акцизы (2003г – 12,23%; 2004г – 4,76%; 2005г – 2,94%; 2006г – 2,5%). Следует отметить, что роль косвенных налогов в доходах федерального бюджета составляет более 75% налоговых поступлений. Ресурсные платежи, в последнее время, имеют тенденцию к увеличению и составляют 16% налоговых поступлений (2003г – 9,6%; 2004г – 13,49%; 2005г – 16,74%; 2006г – 16,8%). Налог на прибыль составляет около 8% налоговых поступлений (2003г – 9,42%; 2004г – 7,95%; 2005г – 8,98%; 2006г – 7,7%). Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет составляет около 6%. Остальные налоги, в том числе налог на доходы физических лиц, несут в налоговой системе РФ незначительную фискальную нагрузку. Неналоговые доходы в общем объеме доходов федерального бюджета составили в 2003г – 6,03%; 2004г – 7,99%; 2005г – 5,24%; 2006г – 5%. В их структуре ведущее место принадлежит доходам от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций, и доходам от внешнеэкономической деятельности.
Далее проследим особенности динамики поступлений субъектного бюджета на примере областного бюджета Нижегородской области (Приложение №2, табл.2). Первое место среди налоговых доходов регионального бюджета занимает налог на доходы физических лиц (2003г – 29,27%; 2004г – 29,18%; 2005г – 38,84%; 2006г - 37,37%), второе место занимает налог на прибыль организаций (2003г – 37,48%; 2004г – 25,20%; 2005г -31,31%; 2006г – 28,79%), затем следует налог на имущество организаций (2003г – 11,99%; 2004г – 4, 24%; 2005г – 6,85%; 2006г – 13,20%). Удельный вес налогов в доходной части регионального бюджета за последние три года увеличился в 1,5 раза с 54,77% (2003г) до 81,24% (2006г), а доля неналоговых доходов в 2006г с учетом безвозмездных перечислений составила 18,76%. В результате можно сделать вывод, что областной бюджет Нижегородской области обрел самостоятельность и не вынужден больше существовать за счет финансовой помощи федерального бюджета и заимствований.
Динамика доходной части городского бюджета представлена на примере города Нижнего Новгорода (Приложение №2, табл.3). Удельный вес налогов в доходной части бюджета составляет 3/5 всех доходов городского бюджета: 2003г – 87,25%; 2004г – 79,52%; 2005г – 71,82%; 2006г – 61,6%. Ведущее место среди налоговых доходов городского бюджета занимает налог на доходы физических лиц (2003г – 51,96%; 2004г – 65,40%; 2005г – 55,83%; 2006г – 56,2%), затем следует налог на совокупный доход (2003г – 5,83%; 2004г – 7,02%; 2005г – 15,34%; 2006г – 14,8%) и налог на прибыль организаций (2003г – 22,54%; 2004г – 6,39%; 2005г – 3,3%; 2006г – 14,6%). Следует подчеркнуть, что роль прямых налогов в доходах городского бюджета составляет около 65% налоговых поступлений. Неналоговые доходы в общем объеме доходов городского бюджета составили в 2003г – 9,83%; 2004г – 11,44%; 2005г – 10,14%; 2006г – 11,7%. В их структуре ведущее место принадлежит доходам от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от деятельности, в том числе доходам от сдачи в аренду имущества.
В заключении второй главы следует отметить, что налоги (прямые и косвенные) – это обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления, поступающие в установленных законом размерах и в определенные сроки, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Основные проблемы современного налогообложения РФ заключаются в следующем: необходимо создание четкого налогового законодательства; налоговая инспекция должна более эффективно вести борьбу с уклонениями от уплаты налогов; необходимо обеспечение эффективного распределения налогов по бюджетам; существенно необходимо упрощение механизма исчисления налогов, повышение действенности экономической (стимулирующей) роли налогов.
При рассмотрении доходов федерального бюджета следует отметить ведущую роль в нем косвенных налогов - НДС, таможенных пошлин, акцизов. Прямые же налоги концентрируются преимущественно на региональном и уровне: в региональных бюджетах остается около 90% налога на доходы физических лиц, около 60% налога на прибыль организаций, и практически целиком налог на имущество предприятий.
Глава 3. Неналоговые доходы госбюджета как источник пополнения бюджетов всех уровней
3.1
Виды неналоговых доходов
Объем поступлений неналоговых доходов и их виды устанавливаются в соответствующих бюджетах.
Перечень неналоговых доходов является единым для бюджетов всех уровней и определяется бюджетной классификацией. В соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ, неналоговые доходы включают:
1. Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности:
§ Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
§ Дивиденды по акциям, принадлежащим государству;
§ Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
§ Арендная плата за пользование лесным фондом;
§ Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения;
§ Арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения;
§ Прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
§ Проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета;
§ Проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны;
§ Проценты по государственным кредитам предоставляемым Российской Федерацией правительствам иностранных государств;
§ Возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий;
§ Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.
§ Перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации;
§ Платежи от государственных и муниципальных организаций;
§ Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности.
2. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:
§ Поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности;
§ Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций;
§ Доходы от продажи квартир;
§ Доходы от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования;
§ Доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов;
§ Доходы от реализации государственных запасов;
§ Доходы от продажи земли и других нематериальных активов;
3. Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников, в том числе от резидентов и нерезидентов.
4. Административные платежи и сборы:
§ Таможенные сборы;
§ Прочие неналоговые таможенные платежи;
§ Сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов);
§ Прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций.
5. Штрафные санкции, возмещение ущерба:
§ Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;
§ Санкции за нарушение порядка применения цен;
§ Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения;
§ Суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей.
6. Доходы от внешнеэкономической деятельности:
§ Поступление средств от централизованного экспорта;
§ Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.
7. Прочие неналоговые доходы.
8. Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти
9. Официальные трансферты:
§ От нерезидентов;
§ От других органов государственного управления (дотации, субвенции, субсидии и др. выплаты).
10. Прочие безвозмездные поступления:
§ От государственных внебюджетных фондов;
§ От государственных организаций;
§ От национальных организаций.
Неналоговые доходы бюджета классифицируются по:
1) территориальному признаку – зачислению в бюджет определенного уровня (федеральные неналоговые доходы и доходы субъектов РФ);
2) методам формирования и привлечения (обязательные и добровольные);
3) конкретным основаниям для взимания платежей, формирующих неналоговые поступления (доходы от продажи государственного имущества, от реализации государственных запасов, поступления по взысканным скрытым доходам и т.д.)[15]
Таким образом, неналоговые доходы бюджета формируются за счет доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, доходов от продажи имущества, находящихся в государственной и муниципальной собственности, а также поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников, административных платежей и сборов, штрафных санкций, доходов от внешнеэкономической деятельности, официальных трансфертов и прочих безвозмездных поступлений.
3.2 Роль и значение неналоговых доходов бюджета
Неналоговые поступления являются составной частью доходов всех видов бюджетов – федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Неналоговые доходы (как и налоговые) устанавливаются органами представительной власти и ее субъектов для юридических и физических лиц. Значительная часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. Для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам.[16]
Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкций – Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.
Как правило, большинство неналоговых доходов зачисляются в соответствующие бюджеты в полном объеме и являются их собственными доходами. За федеральным бюджетом закреплены доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от реализации государственных запасов и резервов, прибыль Банка России по нормативам, установленным федеральными законами.[17]
Структуру неналоговых поступлений в федеральный бюджет и консолидированный бюджет субъектов РФ, 2005г. можно увидеть на диаграмме (Приложение №3). Из рисунка видно, что доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций имеют самую большую величину в неналоговых поступлениях бюджетов всех уровней (64% для федерального бюджета и 81% для консолидированного бюджета субъектов РФ от всех неналоговых поступлений). В федеральном бюджете вторая по объему поступлений статья неналоговых доходов - это доходы от внешнеэкономической деятельности, которые включают в себя проценты по государственным кредитам и таможенные сборы (30 % от всех неналоговых поступлений федерального бюджета).
О роли и значении неналоговых доходов в федеральном бюджете можно судить по следующим цифрам: удельный вес в общей сумме доходов бюджета в 2005г – 5,24%, в то время как в 2004г они составляли 7,99%, в 2003г – 6,03%. Наибольший удельный вес в структуре неналоговых доходов составляют доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций, так в 2005г они составили 3,4%, в 2004г-5,1%, а в 2003г-3,8%.
Вторые по значимости неналоговые доходы – это доходы от внешнеэкономической деятельности, их удельный вес составляет в 2005г – 1,6%, в 2004г – 2,4%, в 2003г – 1,8% в общей сумме доходов госбюджета.
Прочие неналоговые доходы составляют небольшой удельный вес: в 2005г они составили 0,3%, в 2004г – 0,5%, в 2003г – 0,4% от суммы доходов госбюджета.
Как видно из вышесказанного, неналоговые доходы это составная часть доходов всех видов бюджетов – федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
Подводя итог третьей главы необходимо сказать, что неналоговые поступления - составная часть доходов всех видов бюджетов. Формируется за счет доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, доходов от продажи имущества, находящихся в государственной и муниципальной собственности, а также поступления трансфертов, административных платежей и сборов, штрафных санкций, доходов от внешнеэкономической деятельности, и прочих безвозмездных поступлений.
Заключение
В данной курсовой работе мною были рассмотрены следующие вопросы: экономическая сущность государственных доходов и доходов госбюджета; сущность, виды и значение основных налогов, проблемы налогообложения в РФ; а также неналоговые доходы как источник пополнения бюджетов всех уровней.
Из гл.1 «Необходимость и сущность государственных доходов и доходов госбюджета» следует, что доходы госбюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств, и формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей организаций и населения в бюджет. Так же в данной главе мы обозначили роль бюджета в распределении и перераспределении национального дохода, так с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности.
Глава 2 была посвящена сущности, видам и значению налогов, динамике их поступления в бюджеты разных уровней, а также проблемам налогообложения в РФ, где мною раскрыто, что налогами являются обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления, поступающие в установленных законом размерах и в определенные сроки, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Необходимо сказать, что при рассмотрении доходов федерального бюджета, отмечено, что ведущую роль в нем занимают косвенные налоги, прямые же налоги концентрируются преимущественно на региональном и местном уровне.
Также следует отметить, что до сих пор существуют проблемы современного налогообложения РФ и совершенствование действующего налогового кодекса РФ станет действенным вкладом в решение назревших вопросов.
Из гл. 3 «Неналоговые доходы госбюджета как источник пополнения бюджетов всех уровней» следует, что неналоговые поступления являются составной частью доходов всех видов бюджетов – федерального бюджета, бюджета субъектов РФ и местных бюджетов и формируются за счет доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, доходов от продажи имущества, находящихся в государственной и муниципальной собственности, а также поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников, административных платежей и сборов, штрафных санкций, доходов от внешнеэкономической деятельности, официальных трансфертов и прочих безвозмездных поступлений.
Таким образом, подводя итог настоящей курсовой работы я должен сказать, что государственный бюджет это главное звено не только государственных финансов, но и всей финансовой системы государства, онявляется основным финансовым планом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование централизованного фонда денежных средств как обязательного условия функционирования любого государства.
Список литературы:
1. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ М.2005-ФЗ.
3. ФЗ «О федеральном бюджете на 2005г.» от 04.02.05г./ Российская газета.-2005. - №35.
4. ФЗ «О федеральном бюджете на 2006г.» от 25.01.06./ Российская газета.-2006. - №32.
5. Врублевская О.В. ,Романовский М.В. Бюджетная система РФ. Учебник. 3-е издание./ Под редакцией Врублевской О.В. – М.:ЮРАЙТ, 2004. – 565с.
6. Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет бюджетная система РФ. – М.:ЮРАЙТ, 2001. – 286с.
7. Ковалева Т.М., Барулин С.В. Бюджет и бюджетная политика в РФ. – М.:ЮНИТИ, 2005, - 254с.
8. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. - М.:ЮНИТИ, 2002. – 450с.
9. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. –СПб.:Питер,2006. – 470с.
10. Суворова Л.В., Фетисов В.Д. Финансы. Курс лекций./ Под ред. Фетисова В.Д.- Н.Новгород: НКИ, 2002. – 277с.
11. Фетисов В.Д. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб. пособие для вузов. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 367с.
12. Фетисов В.Д. Финансы: Учеб. пособие для вузов. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 335с.
13. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. – М.:ФОРУМ, 2005. – 460с.
14. Черник Д.Г. Налоги: Учеб. пособие. –М.:Финаисы и статистика, 2005. – 245с.
[1] [7, с. 127]
[2] [ 10, с.159]
[3] [ 1,c. 27]
[4] [ 5, c. 227]
[5] [6, c. 142]
[6] [ 8, c. 286]
[7] [ 14, c. 102]
[8] [ 10, c. 168]
[9] [ 8, c. 304]
[10][ 12, c. 113]
[11] [ 13, c. 397]
[12] [ 9, c. 412]
[13] [ 2, c. 26]
[14] [ 13, c. 255]
[15] [ 7, c. 180]
[16] [ 11, c. 201]
[17] [ 5, c. 326]
