Реферат Теневая экономика 5
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ
Федеральное государственное образовательное учреждение
профессионального высшего образования
КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
КАФЕДРА___________________________________________________
КУРСОВАЯ РАБОТА
НА ТЕМУ____________________________________________________
Выполнила__________________
____________________________
____________________________
Проверила__________________
___________________________
___________________________
Краснодар,2007
Содержание.
Введение………………………………………………………………………3
1.Теория теневой экономики.
1.1 Условия зарождения теневой экономики…………………………….5
1.2 Структура теневого сектора экономики……………………………...6
1.3 Факторы увеличения объема теневой экономики………………….13
2.Современное состояние теневой экономики.
2.1Теневая экономика в Зарубежных странах…………………….…..17
2.2Теневая экономика в России………………………………………..25
2.3Теневая экономика и налоговая преступность…………………….32
3.Проблемы теневой экономики и перспективы их решения.
3.1Последствия теневой деятельности…………………………….…..37
3.2Влияние теневой экономики на эконом. безопасность страны…..46
3.3Практикуемые подходы к «высветлению» теневой экономики….50
Заключение……………………………………………………………...56
Список используемой литературы…………………………………………58
ВВЕДЕНИЕ.
Внимание российской общественности сегодня во многом приковано к феномену теневой экономики. При этом значительно разнятся как взгляды на сущность этого явления, так и количественные оценки его масштабов. Вообще, теневая экономика –это не контролируемое обществом производство, распределение, обмен и потребление товарно-материальных ценностей и услуг, то есть скрываемые от органов государственного управления и общественности социально-экономические отношения между отдельными гражданами, социальными группами по использованию личных или групповых интересах. Теневая экономика представляет собой очень трудный для исследования предмет: это феномен, который относительно легко определить, но невозможно точно измерить, так как практически вся информация, которую удается получить учёному-экономисту, является конфиденциальной и разглашению не подлежит.
Теневая экономика представляет интерес, прежде всего с точки зрения всего влияния на протекание большинства обычных, нормальных, экономических явлений и процессов: формирование и распределение дохода, торговли, инвестирования и экономического роста в целом. Это влияние теневых отношений в России настолько велико, что представляет опасность для экономической безопасности и суверенитета государства в целом и совершенно очевидна необходимость их анализа.
Причем такая составляющая экономики, которая не укладывается в сложившиеся и узаконенные представления о норме, присутствует в той или иной степени в экономике любой страны. В англоязычных странах это явление называется неофициальная, подпольная, скрытая экономика, во французских изданиях – подземная, скрытая экономика, в Германии – теневая.
Возникает необходимость концептуально разобраться в
том, что собой представляет сегодня так называемая теневая экономика,
каково ее происхождение, насколько она сильна, что ей противостоит, а что
ее, напротив, стимулирует, возможно, ее вытеснение или хотя бы ослабление
и сужение сфер ее распространения, каковы пути, формы и средства этого
процесса.
На вопрос о том, что такое теневая экономика, в социально-
экономической и юридической литературе даются самые разные ответы. Каждая из точек зрения по-своему правильна и соответствует
разным этапам развития и сторонам экономики и различному состоянию
общественного осознания происходящих в ней социально-экономических
процессов. К настоящему времени все точки зрения в той или иной мере
отражают наблюдающиеся в экономике реальные процессы и дополняют друг друга, когда речь идет о «теневых» явлениях в современной экономике. Они характеризуют теневую экономику с различных сторон и, по существу, не противоречат одна другой. В то же время они не вскрывают природу данного феномена – явления сложного, противоречивого, в определенной мере неоднозначного, включающего или затрагивающего основную часть общественных структур народного хозяйства.
В своей работе я хотела бы рассмотреть причины, породившие подобное
угрожающее состояние российской экономики, попытаться найти хотя бы примерные пути выхода из тупика тотальной криминализации социально-экономических отношений.
1. ТЕОРИЯ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ.
1.1. Условия зарождения “теневой” экономики.
Условия для “теневой” экономики формируются общим состоянием экономики. Инфляция, нарушение хозяйственных связей, кризис платежеспособности, возможность получать доходы от спекулятивных операций на финансовых рынках привели к созданию условий для развития “теневой”, в том числе криминальной экономики.
Большое внимание проблемам “теневой” экономики уделяется и в зарубежных странах. При этом применяется множество различных методов количественной оценки масштабов “теневой” экономики. Такие как, выборочные обследования, результаты проверок налоговых и других органов на основе расхождений в официальной статистике между данными по производству и потреблению, на основе разницы между официальным уровнем занятости и уровнем занятости, рассчитанным другими способами, монетарные методы, реконструирующие размеры “теневой” экономики по следам, которая та оставляет в денежной и ряде других сфер.
Становление “теневой” экономики происходило на фоне борьбы факторов как сдерживающих, так и стимулирующих развитие этих процессов.
К сдерживающим факторам можно отнести следующие:
- низкая степень дифференциации населения по уровню материального достатка;
- отсутствие крупных денежных сбережений у большинства населения;
- жесткое законодательство и практика работы правоохранительных органов;
- массовое сознание, негативно воспринимающее обход закона в корыстных целях;
- ограниченность запросов населения из-за отсутствия информации.
К стимулирующим факторам относятся:
- рост потребностей вместе с ростом доходов у всех слоев населения;
- опережающая динамика доходов в сравнении с ростом производительности
труда, относительно низкие темпы роста производства потребительских
товаров и услуг;
- прогрессирующий рост надежных накоплений у населения;
- возрастающее желание “овеществить“ денежные средства, как способ
спасения их от инфляции;
- сдерживание экономической инициативы, уход активных предпринимателей в “теневой” бизнес;
- накопление относительно больших средств в руках дельцов “теневой”“
экономики и сращивание ее с уголовной преступностью;
- естественное стремление населения максимально поднять свои доходы,
используя в этих целях любые способы, что в условиях ограничения
легальных возможностей толкает людей в сферу “теневого“ бизнеса;
- монополии в экономике, диктат производителя, полная бесправность конечного потребителя - населения.
1.2. Структура “теневой” экономики.
В сложившихся условиях общего высокого уровня налогообложения и его явно неравномерного распределения для значительной части предпринимателей остаются три алгоритма поведения:
1. Бросить “дело“, свернуть производство, вывести капитал за границу.
Предприниматели и промышленники выработали в этой связи
следующий афоризм: “Мы патриоты, но не камикадзе“.
2. Пытаться получить налоговые льготы. При этом за получение
прямых налоговых льгот чиновникам соответствующих уровней “надо
платить”, так что основа для коррупции налицо, о фактах которой
упоминалось выше.
3. Уклониться от уплаты налогов, применить наличные расчеты, уйти в
“тень”. В этом случае создается почва для криминализации
экономических отношений: злоупотреблений государственных
чиновников, с одной стороны, развития рэкета и бандитизма – с
другой.
Что касается механизмов функционирования последнего алгоритма, то его можно разделить на два больших класса. Речь идет об основных и своего рода вспомогательных (обслуживающих) механизмах. Первый класс предполагает наличие “объекта эксплуатации”, что, кстати, является характерным признаком “агрессивной координации”. При этом в роли “дойных коров” выступают государство или крупное предприятие, соответствующие типичные схемы таковы.
При предприятии создаются товарищества с ограниченной ответственностью (акционерные общества закрытого типа, частные и другие предприятия новых организационно-правовых форм), в число учредителей которых входят руководящие работники базового предприятия. Закупка ресурсов, оборудования, комплектующих осуществляется при посредничестве этих товариществ, так, что ресурсы обходятся предприятию дороже, чем при прямых связях, но члены товарищества в результате увеличивают свой личный доход. Схема является симметричной, действующей в обе стороны — продажа излишков сырья и материалов на сторону тоже осуществляется через подставные предприятия, имеющие и здесь свой процент. Некая коммерческая структура арендует у базового предприятия производственные мощности, выпуская продукцию, аналогичную продукции завода. В число работников, так или иначе задействованных в этой структуре, входят сотрудники отдела сбыта завода, переадресовывающие наиболее выгодные заказы в “параллельное предприятие”.
Базовое предприятие представляет собой НПО или НИИ, получающее средства на проведение НИОКР из госбюджета. Указанные средства переводятся с бюджетного счета предприятия на депозитный счет коммерческого банка. Почему чуть ли не официальной практикой стали заказы по договорам и временем выполнения плана НИОКР, деньги выплачиваются реальным исполнителям (которые до этого работали без оплаты), бюджетный и депозитный счета “расчищаются“, а депозитный процент перечисляется в соответствующую коммерческую структуру, где были задействованы “научные работники“.
Отмеченный второй класс механизмов охватывает операции по сокрытию полученных доходов от налогообложения государства. Здесь, собственно, теряются “концы” указанных выше сделок: превращаясь в наличность и валюту, доходы вкладываются в недвижимость и личное имущество, переводятся за рубеж. Данный круг сделок наиболее трудно фиксировать и изучать (быстрое становление новой отечественной банковской системы непосредственно связан с обслуживанием подобных операций). Регистрируемый ныне уровень деловой активности не позволяет большинству предприятий промышленности, строительства и транспорта хотя бы сохранять имеющиеся производственные мощности. Попытка включить затраты на содержание и эксплуатацию последних в цену продукции приводит к ее резкому удорожанию, в следствии производство продукции и услуг через “малые” предприятия”, действующие при базовом предприятии. Таков сегодняшний механизм “поедания” основных фондов.
Общая структура любой финансово-хозяйственной группировки, ведущей совместную “теневую деятельность”, обычно включает:
1. Предприятия, осуществляющие торгово-посреднические и производственные операции - одна и та же хозяйственная деятельность обычно ведется предпринимателями через несколько фирм. Это помогает решать проблему временной неплатежеспособности их партнеров. Кроме того, при помощи разветвленной структуры основной группе собственников легче контролировать поведение своих партнеров;
2. Банк позволяет оперативно переводить безналичные деньги в наличные и наоборот, не говоря уж о других операциях;
3. “Служба безопасности” имеет разные ипостаси: это и обычные охранники, и спортивные секции, финансируемые группировкой, и “крыша” государственных органов управления;
4. Связи, конституирующие группировку по тому или иному признаку - обычное родство, бывшая совместная работа в партийных, комсомольских организациях и государственных органах, землячество, этническая принадлежность.
Структуры “теневой” экономики в принципе не являются в полном смысле экономическими, т.е. ориентированными на максимальное удовлетворение запросов потребителя при минимальных издержках производителя. Они больше напоминают государство в миниатюре. Об этом свидетельствует наличие органов, аналогичных Центр банку и “силовым министерствам“, дублирование предприятий, которые занимаются одними и теми же операциями, и т.п.
Что же касается форм теневой экономики, то она распадается на три больших группы:
1. Криминальная экономика. “Встроенная” в официальную экономику экономическая преступность(хищения, корыстные должностные и хозяйственные преступления); подпольная, полностью скрываемая от всех форм контроля экономическая деятельность(наркобизнес, азартные игры, проституция); общеуголовная преступность против личной собственности граждан как форма внеэкономического перераспределения доходов(грабеж, разбой, кража личного имущества, рэкет).
2. Фиктивная экономика. Официальная экономика, дающая фиктивные результаты, отражаемые в действующей системе учета и отчетности как реальные.
3. Неформальная экономика. Система неформальных взаимодействий между экономическими субъектами, базирующаяся на личных отношениях дополняющая или заменяющая официально установленный порядок организации и реализации, экономических связей.
Во многих странах, таких как Египте, Таиланде, поскольку это страны-курорты, а также страны Европы - Греции, Италии, Швеции, и даже Росси, теневая экономика не только составляет заметную часть экономической деятельности, но и продолжает расширяться. Однако даже там, где масштабы явления и общий социально-экономический фон примерно одинаковы, теневые экономики существенно различаются, например, по следующим характеристикам:
1. По структуре (доле криминальной деятельности в совокупном объеме
производства, развитости фиктивной экономики, активности мелкого
подпольного бизнеса, ускользающего из-под финансового контроля
государства, но играющего, тем не менее, значительную роль в насыщении рынка);
2. По воздействию на распределительные отношения (способствует или
нет уменьшению или нивелированию дифференсации доходов);
3. По основным проблемам, порождаемым его (недобор средств в
бюджет, развитие криминогенных хозяйственных связей и так далее).
Ключевым признаком теневой деятельности можно считать уклонение от
официальной регистрации коммерческих договоров или умышленное искажение их содержания при регистрации. При этом основным средством платежа становятся наличные деньги и особенно иностранная валюта. В решении же деловых вопросов преобладают так называемые «разборки».
Если приоткрыть «теневую завесу», то за ней окажется «пирамида»
движущих сил неформального сектора экономики.
Своеобразная надстройка теневой экономики – это сугубо криминальные элементы: торговцы наркотиками, оружием, угонщики автомобилей, наемные убийцы, сутенеры. К этой категории можно отнести и представителей органов власти и управления, если они берут взятки или торгуют государственными должностями и интересами.
В середине – теневики - хозяйственники. К ним следует отнести
предпринимателей, коммерсантов, финансистов, промышленников, мелких и средних бизнесменов, в том числе и “челноков”. Эти люди - “мотор” экономической деятельности, и не только нелегальной.
Третья группа представлена наемными работниками, причем как физического, так и интеллектуального труда. К ним могут примыкать
коррумпированные, государственные служащие.
Конечно, данное деление в определенной степени условное и
небесспорное, но оно охватывает около 30 млн. активного населения страны.
Общий интерес для всех слоев «пирамиды» заключается в получении
дополнительного дохода за пределами «правового поля». Есть и общие формы реализации интересов. Так, вывоз капитала за рубеж присущ всем. Правда, представители криминального и среднего уровней делают это в основном путем незаконных операций с сырьем и стратегическими материалами, с импортными товарами, с инвестициями, с подделкой платежных документов.
Наемные работники могут предложить на экспорт только “мозги” и рабочие руки. Криминальные структуры действуют преимущественно в сфере перераспределения доходов, которые получают внеэкономическими методами, главным образом насилием - от шантажа до наемного убийства.
Представители среднего слоя, как правило, изначально являются
законными собственниками производимых доходов. И лишь в дальнейшем по воле обстоятельств «уводят» доходы от налогообложения. Зачастую для них иначе нельзя: применение действующих штрафов и пени ставит под угрозу существование собственного дела. На роль судей-арбитров по выполнению сделок они привлекают представителей криминальных структур. Ведь сделки не зарегистрированы, а значит, обращаться официально в арбитражный суд в случае невыполнения договоренности невозможно.
Криминальный слой «пирамиды» объективно заинтересован в существующих условиях, при которых набирает силу теневая экономика. Ибо ее представители контролируют до 90% предприятий и организаций. И это основное поле для получения нелегальных доходов. В целях консервирования такой ситуации в ход пускается подкуп выборных и назначенных должностных лиц. Не потому ли так долго рассматриваются в законодательных органах соответствующие законы?
Теневиков - хозяйственников сегодняшняя ситуация не должна устраивать:
они оказываются между молотом и наковальней. С одной стороны - криминальные структуры, с другой - правоохранительные органы. Да еще и ответственность друг перед другом по выполнению условий сделки.
Объективно оказываются сейчас в худших условиях наемные работники-
профессионалы. Их не может устраивать наемных усиление влияния криминальных элементов. Плата за «крышу» автоматически удорожает товары и услуги, а это серьезно бьёт по бюджету потребителя.
1.3. Факторы увеличения объема теневой экономики.
Переход от системы административного распределения ресурсов к рыночному механизму развития означает изменение динамики номинальных показателей. Переход способствует росту сферы “агрессивной координации”, когда сделки заключаются под влиянием силы, минуя мораль и закон.
В ходе реформ был фактически ликвидирован механизм контроля власти со стороны общества. На сегодняшний день, к сожалению, нельзя дать ни
достоверной оценки финансовых ресурсов, так как Министерство финансов тщательно скрывает многие данные, ни выяснить объем приватизационной собственности. Впрочем, и в случаях вскрытия самых серьезных злоупотреблений властью никаких санкций не применяется. Все это способствует распределению собственности и бюджетных денег криминальными структурами.
Мировой опыт свидетельствует о том, что выйти из ловушки тотальной
криминализации социально-экономических отношений довольно-таки трудно. Ведь если национальное богатство распределяется между кланами, имеет место некий вариант феодализма, при котором не действуют механизмы экономического роста. Анализ причин происходящего приводит, к сожалению, к лидирующей роли государства. Далее приведены некоторые доказательства.
В 1992 г. государство начало с того, что фактически ликвидировало
накопления граждан. При спровоцированной гиперинфляции практически не было предпринято никаких мер для того, чтобы сохранить трудовые сбережения десятков миллионов людей в сберегательных банках. Параллельно произошла очень серьезная криминализация финансового сектора. В том же году Центробанк России распределял в условиях высокой инфляции кредиты под высокий отрицательный процент, и те, кто стоял “у кормушки”, получили колоссальные доходы.
В 1993 г. развернулась спонтанная приватизация снизу, когда всем было
разрешено хватать государственное имущество по принципу “кто первый”. В результате в экономике возобладали стереотипы чисто хищнического распределения: предпринимательская энергия была устремлена не на создание нового, наращивание экономической активности и повышение эффективности производства, а на передел имущества, что обеспечивало наибольшие барыши.
В конце 1993 г. произошло, свертывание демократических институтов контроля власти над обществом. И после этого началась легализация криминальной деятельности. Если раньше деньги из бюджета воровалиь преимущественно в нелегальных формах, то, начиная с осени 1993 г., правительственные структуры пошли по пути легального предоставления незаконных льгот “придворным” коммерческим структурам. Соответствующие примеры хорошо известны, их совокупность свидетельствует о том, что в денежно-бюджетной сфере легализация криминальных отношений – факт свершившийся.
Небезызвестная денежная политика 1994 г. привела к тому, что
существенная часть хозяйственных отношений постепенно трансформировалась и перешла в “теневой” сектор. Искусственно вызванный кризис ликвидности в расчетах в реальном секторе экономики привел к тому, что предприятия стали широко практиковать бартер и расчеты наличными и, естественно, уходить от налогов.
В общем, этот небольшой анализ показывает, что именно государству и
государственной политике мы обязаны тем, что отечественная экономическая система погрузилась в “квазиколумбийское” состояние: в 1995 г. фактически уже сформировались механизмы его устойчивого самовоспроизводства.
Еще совсем недавно существовала точка зрения, согласно которой наличие “теневой” экономики — прямое следствие подавляющей нормальную хозяйственную жизнь административной системы управления, с устранением которой и переходом к рыночному хозяйствованию запрещенные и потому не регистрируемые сделки неизбежно легализуются и выйдут из “тени” в “свет”. Сегодня наивность подобных надежд очевидна.
В 1992 г., когда руководители предприятий требовали от российского правительства индексации оборотных средств, на многих из них имелись значительные запасы сырья и материалов, оставшиеся в наследство от административной системы распределения ресурсов. Эти запасы товарно-
материальных ценностей составляли большие трети валового общественного продукта СССР в 1991 г., и торговля ими, в том числе вывоз за рубеж,
осуществлялась весьма бойко. Фактически имело место массовое “поедание”
предприятиями их оборотных средств, а сегодняшняя “стабилизация” — это “поедание” уже средств основных: на большинстве предприятий о создании амортизационных фондов и каком-то поддержании прежнего уровня производственных мощностей ныне не идет и речи. Именно “экономия” за счет “бесплатного” использования основных средств, представляет собой главную особенность новейшего этапа эволюции “теневой” экономики.
2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ.
2.1. Теневая экономика в Зарубежных странах.
Хотя европейские и американские газеты любят выносить на первые полосы скандальные материалы об отмывании в швейцарских (американских, багамских, далее по списку) банках нелегальных российских (колумбийских, бразильских, украинских и т. д.) капиталов, не все так прекрасно и в большинстве стран Запада.
Во-первых, богатые страны — основной рынок сбыта наркотиков: именно здесь можно найти достаточное число покупателей этого недешевого товара. Во-вторых, торговля оружием и проституция в силу той же причины (платежеспособный спрос) имеют наибольший оборот именно в этих государствах. И, конечно же, миллионы граждан развитых стран прибегают к различного рода частным услугам — от детективных до образовательных, не утруждая себя заполнением налоговых деклараций. Чтобы избежать проблем с полицией и налоговыми органами, большинство расчетов в таком случае осуществляется наличными. Именно поэтому в эпоху всеобщего распространения кредитных или, на худой конец, дебетовых карточек на сто долларовую купюру в американском супермаркете смотрят сегодня как на упаковку героина.
Вот почему для оценки масштаба теневой экономики в национальных хозяйствах развитых стран используется «метод спроса на наличность» — оборот избыточной наличности, который сложно объяснить обычными причинами, сопоставляют с наличием в экономике факторов, заставляющих предприятия уходить в тень (наиболее распространенными мотивами являются высокий уровень налогов и чрезмерная степень зарегулированности экономики).
Исследование профессора Шнайдера, проведенное по 17 наиболее развитым странам мира с 1994−го по 1998 год, свидетельствует, что теневая экономика на Западе не только значительна по своим масштабам, но и постоянно растет. Если взять данные за 1998 год, то страной с наиболее высокой долей теневого сектора является Греция (29,0% официального ВВП). Ненамного отстают от нее Италия (27,8%), Испания (23,4%) и Бельгия (23,4%). В среднем эшелоне оказываются Ирландия, Канада, Франция и Германия (от 14,9% до 16,3%). Наиболее низкие показатели доли теневого сектора имеют Австрия (9,1%), США (8,9%) и Швейцария (8,0%). На первый взгляд эти цифры относительно невелики. Но если перевести их из относительных в абсолютные показатели, то получится, что в США теневая экономика ежегодно создает товаров и услуг на 700 млрд долларов, в Италии — на 310 млрд, а в Великобритании — на 190 млрд. долларов.
Наиболее быстрый рост масштабов теневого сектора в 80−90−е годы наблюдался в Греции, Италии, Швеции, Норвегии и Германии, — то есть там, где экономика становилась все более зарегулированной из-за принятия новых общеевропейских законов. Например, объем теневой экономики Германии с 1975−го по 1997 год вырос в пять раз — с 60 до 300 млрд. долларов. Причем неофициальный сектор рос в Германии со скоростью 8% в год — значительно быстрее, чем официальный ВВП.
Большая доля теневой экономики объясняется и чрезмерной налоговой и социальной нагрузкой на предприятия: в Греции, Италии, Бельгии и Швеции самые высокие налоги в Европе (72−78%). В то же время развитые страны с наименьшим уровнем налогового бремени — США и Швейцария (41,4% и 39,7% соответственно) — имеют относительно небольшой теневой сектор. Предприятия и домохозяйства уходят в тень как из-за прямых налогов (в частности, подоходного, — например, в Германии разница между средней начисленной и «чистой» месячной зарплатой составляет 1500 марок), так и косвенных, таких как НДС. По оценке профессора Шнайдера, именно по этим причинам 55% предприятий переходят в теневой сектор.
В Европе налоговая нагрузка сейчас постоянно растет: отчисления из заработной платы, составлявшие в начале 70−х годов 27%, сейчас преодолели в Европе отметку в 42%. В Германии, например, час работы строителя, обходится заказчику в 81 марку. Но из этой суммы лишь 12 марок достается непосредственно работнику, остальное уходит строительному предприятию и в виде налогов государству. Эта громадная разница и создает возможность для торга между строителем и заказчиком. В результате строительство частных домов и их ремонт — одна из тех сфер, которая практически полностью «погрузилась» в теневую экономику. Платя, наемным строителям наличными, немецкие домовладельцы сообщают в налоговые органы, что строители приходятся им родственниками либо знакомыми и помогают в работе совершенно бесплатно.
Тем не менее при всех своих издержках теневая экономика иногда может оказаться благом. Так, за счет теневой экономики проблема безработицы в развитых странах оказывается куда менее острой, чем могла бы быть. Высокий официальный уровень безработицы в той же Германии объясняется развитостью теневого рынка труда: получив официальный статус безработного, многие отправляются зарабатывать в теневом секторе.
Занятость в теневой экономике растет из года в год: если в 1974−1982 годах в нее было вовлечено 8−12% трудоспособного населения Германии, то в 1997−1998 годах этот показатель вырос до 22%. Сегодня рекордсменом по занятости в теневом секторе является Италия, где, по разным оценкам, в нем занято от 30% до 48% экономически активного населения. По оценке профессора Шнайдера, в странах Евросоюза не менее 10 млн человек занято исключительно в теневой экономике, а в целом по ОЭСР — порядка 17 млн.
Однако метод спроса на наличность мало подходит для оценки роли теневой экономики в менее развитых странах, где наличные деньги широко используются в совершенно официальных расчетах (даже при выплате налогов предприятиями), а с пластиковыми карточками знакомы лишь считанные проценты населения.
Для оценки масштабов теневой экономики в этих странах экономисты чаще всего пользуются «методом физических затрат», сравнивая потребление электроэнергии и объем выпуска продукции. «Избыточное» потребление электроэнергии в сравнении с официально декларируемым объемом производства говорит о присутствии в экономике теневого сектора, который иногда достигает гигантских масштабов. При использовании этого метода оказывается, что теневая экономика в Нигерии достигает 76% от официального ВВП. Значительный масштаб теневого сектора отмечается также в Таиланде (71%), Египте (68%), Боливии (66%) и Панаме (62%). Фактически в большинстве развивающихся стран Азии, Африки и Латинской Америки можно говорить скорее о существовании «параллельной», или «второй» экономики, ненамного уступающей по масштабу экономике официальной.
Если в странах Запада в теневом секторе работают в основном небольшие фирмы, а заработки от деятельности используются как дополнительный источник дохода, в развивающихся странах ситуация иная. Огромное количество мигрантов, прибывающих из сельской местности в городские трущобы, неспособно найти работу в легальном секторе и вынуждено добывать основные средства в экономике теневой. Повсеместная коррупция и изъяны в законодательстве способствуют тому, что значительная часть хозяйственной деятельности оказывается неучтенной официальными властями.
Методом физических затрат пользуются и для оценки масштабов теневой экономики в странах бывшего соцлагеря. Согласно различным исследованиям, наибольшее значение в первой половине 90−х годов теневой сектор имел в экономике Грузии (43−51% официального ВВП), Азербайджана (34−41%) и России (27−46%). Для всех постсоветских стран характерна одна тенденция: теневая экономика активно растет, в среднем с 26% в 1990−м до 35% в 1995 году. Причем в отличие от стран Азии и Латинской Америки многие компании на постсоветском пространстве (даже крупные, с участием государственного капитала) прибегают к теневым операциям наряду с вполне легальной деятельностью в «официальной» экономике.
В Восточной Европе наибольший масштаб теневая экономика приобрела в балканских странах — Македонии, Хорватии и Болгарии (около 40% ВВП). А такое государство, как Албания, вообще представляет собой сплошной черный рынок. Помимо широко известных местных народных промыслов — торговли наркотиками и оружием — большое значение имеет, например, перепродажа угнанных в Западной Европе автомобилей. В Албании, где среднегодовой доход гражданина составляет всего 70 долларов, сегодня только по официальной статистике на 3,2 млн населения насчитывается 500 тысяч автомобилей, причем 60% из них — это «Мерседесы». «Девять из десяти автомобилей угнаны из Западной Европы, — поясняет этот парадокс журнал Business Week. — Причем в 1990 году в стране было всего 5 тысяч машин».
Расцвет теневого сектора стал обратной стороной бурной индустриализации экономики и ее стремительной интеграции в глобальный рынок. Скачок от полунатурального хозяйства к товарному сопровождается бурным ростом наличного денежного оборота, который из-за его первоначальной неорганизованности плохо поддается учету налоговых органов. Мощный наплыв переселенцев из сельской местности создал в городах процветающий нелегальный рынок труда. Одновременно развитие внешней торговли дает жизнь широкомасштабной контрабанде и производству фальсифицированных товаров. Знаменитый «Золотой треугольник» не мог бы существовать, не будь в богатых странах спроса на героин. Популярность курортов Таиланда среди иностранных туристов во многом строится на репутации этой страны как крупнейшего международного центра «секс - индустрии».
Причины терпимого отношения государства к теневой экономике в Таиланде не только в коррупции, хотя и ее хватает. В отличие от развитых государств Таиланд не может похвастаться мощными социальными институтами. Западные правительства, несущие значительный груз социальных обязательств, видят в теневом секторе безусловное зло — недополученные налоги. Однако для властей таких стран, как Таиланд, он является средством дополнительного стимулирования роста экономики и создания новых рабочих мест для людей, которых государство в ином случае не смогло бы обеспечить ни работой, ни социальным пособием. Можно, кроме того, получать преимущества на внешних рынках, используя почти бесплатный труд иммигрантов из соседних, гораздо более бедных стран в производствах, требующих интенсивных трудозатрат, — в текстильной или обувной промышленности. Например, в последние годы в Таиланд перебрались около миллиона иммигрантов из Мьянмы. До последнего времени лишь сто тысяч из них имели официальное разрешение на работу в стране, остальные трудились здесь нелегально.
Большинство иммигрантов нашли работу на фабриках по производству одежды, фруктовых плантациях и консервных заводах. Компании из Таиланда, Тайваня, Гонконга и Сингапура инвестировали десятки миллиардов батов в предприятия, специально рассчитанные на использование дешевого труда иммигрантов в пограничных с Мьянмой восточных районах страны. Притом, что официально установленный в Таиланде уровень минимальной зарплаты варьируется в пределах 120−160 батов (3−4 доллара) в день, иммигранты готовы работать, получая по 50−60 батов за десятичасовой рабочий день.
В «тени» действует не только значительная доля «гражданской» экономики, но и базирующиеся в регионе криминальные синдикаты, обороты которых сравнимы с национальным богатством целых стран. В первую очередь речь идет о «Золотом треугольнике» — крупнейшем в мире центре выращивания опиумного мака и производства героина, расположенном в труднодоступной местности на стыке границ Мьянмы, Лаоса и Таиланда. Ежегодно в этом районе производится 2600 тонн опиума-сырца. Этого достаточно для выработки 200 тонн героина, что составляет 60% мирового производства. Около половины сбывается на черном рынке в США. На региональной конференции по борьбе с отмыванием денег, состоявшейся в прошлом году в Дели, ежегодные доходы азиатской героиновой мафии оценивались в сумму от 300 до 500 млрд. долларов. Если сырьевой базой «Золотого треугольника» является Бирма, то Таиланд, с его огромной внешней торговлей, играет роль важнейшего транзитного звена по переправке наркотиков в страны Запада. Наркотики не являются единственной статьей дохода нелегальных торговцев. Таиланд расположен в самом центре оживленных контрабандных путей в Южной Азии. Контролирующие их преступные синдикаты промышляют всем — от грошовых наручных часов до героина и шикарных автомобилей, антиквариата и экзотической живности.
Экономический кризис не вызвал ни малейшего спада в самой, пожалуй, известной отрасли теневой экономики Таиланда — индустрии проституции, ориентированной в основном на обслуживание туристов. Согласно исследованию Международной организации труда (МОТ), посвященному сексуальной эксплуатации женщин в Юго-Восточной Азии, в четырех странах региона — Индонезии, Малайзии, Таиланде и на Филиппинах — размеры сектора сексуальных услуг составляют от 2% до 14% ВВП. «Древнейшая профессия» здесь не запрещена, однако большая часть доходов от нее приходится на нелегальный сектор, за исключением официальной платы за лицензии, а также налогов на гостиницы и увеселительные заведения.
В Таиланде, по официальной статистике министерства здравоохранения, в 7759 заведениях, предоставляющих сексуальные услуги, занято 104 тысячи человек (вместе с обслуживающим персоналом), из них 65 тысяч непосредственно вовлечены в проституцию. В реальности, по оценкам экспертов МОТ, число проституток в стране составляет 200−300 тысяч. А общее количество в той или иной степени кормящихся вокруг этого ремесла таиландцев достигает нескольких миллионов — это не только сутенеры, но и врачи, и владельцы недвижимости, и торговцы магазинов в «кварталах красных фонарей», и владельцы туристических агентств. По оценке экспертов МОТ, до азиатского кризиса таиландский секс-бизнес приносил ежегодный доход в размере от 22,5 до 27 млрд. долларов.
2.2. Теневая экономика в России.
Чаще всего о размахе теневой экономики в России говорят «огромный». При этом экспертные оценки высказываются самые разные — от 20% до 80% ВВП (в общемировом масштабе удельный вес теневой экономики — около 5−10% валового внутреннего продукта). Официально масштабы теневого бизнеса озвучил в декабре 2001 года, тогдашний премьер-министр Михаил Касьянов. Он заявил, что уровень теневой экономики в стране составил 18%, а двумя годами ранее, по его словам, составлял 25−30%. При этом ни в одном случае на объективную оценку ситуации рассчитывать не приходится. Экономика потому и называется теневой, что ее предприятия не сдают отчетности о своей деятельности.
Приблизительное представление о доходах и масштабах криминального бизнеса имеют милиция, таможня и налоговые органы. По данным Главного управления Министерства внутренних дел РФ по Сибирскому федеральному округу, с января по июль 2005 года в России выявлено 2,4 млн преступлений всех видов, в СФО — 385 тыс. Из них экономической направленности — по России 337 тыс., по СФО — 45,5 тыс. Относительно немного, если сравнивать с количеством обще уголовных. Но самый значительный ущерб государству наносят преступления в сфере экономики.
Убытки измеряются миллиардами рублей. Например, в 2003 году размер причиненного материального ущерба по СФО превысил 4 млрд. рублей. А в 2004−м преступления в сфере экономики обошлись государству в 11,6 млрд. рублей.
Латентную преступность милиционеры оценивают на уровне 70% от реального числа экономических правонарушений. Правоохранительным органам порой не доверяют, говорят милиционеры, и многие опасаются обращаться за помощью только потому, что сами являются нарушителями норм закона.
Количество экономических преступлений ежегодно растет. Одной из причин этого сотрудники МВД считают гуманность судов. «С одной стороны, у нас переполнены колонии, — оправдывают они мягкость приговоров. — С другой — когда человек знает, что может совершить хищение на значительную сумму, и ему либо ничего за это не будет, либо он получит условно, то что его остановит?»
Самый популярный вид преступления сегодня — мошенничество: по данным МВД, на его долю приходится до 30% экономических преступлений. В этом случае потерпевшими чаще всего становятся люди или бизнес - структуры, а не государство.
Например, группа молодых людей из Казахстана обманывала новосибирских пенсионеров. Преступники представлялись сотрудниками фирмы, учрежденной государственной структурой. Говорили об акции, которая якобы направлена на увеличение сбережений: если пенсионер отдает свои деньги сегодня, то завтра ему вернут на 30% больше. Естественно, своих денег поддавшиеся на уловку люди больше не видели.
В другом случае пострадали несколько банков Новосибирска, в которых мошенники получили по подложным документам 250 млн рублей кредитных средств.
Сейчас, по словам начальника оперативно-розыскного бюро по экономическим и налоговым преступлениям Главного управления МВД России по СФО Георгия Бурцева, под особым контролем правоохранительных органов находятся операции по обналичиванию денег через банки. «На Западе это довольно распространенный способ отмывания денежных средств, — говорит он. — С его помощью средства, полученные от торговли оружием или наркотиками, переводятся в реальный сектор экономики. В России создана Федеральная служба по финансовому мониторингу. Мы с ней очень тесно сотрудничаем». Несколько банков уже лишились лицензий за помощь в отмывании криминальных денег.
Еще одна головная боль государства — контрабанда. У Сибирского федерального округа 12 тыс. км государственной границы. Помимо официальных сборов, государственная граница ежегодно приносит неплохие дивиденды федеральному бюджету и от борьбы с контрабандным оборотом товаров. В 2002 году в казну РФ было перечислено почти 122 млн рублей, полученных от реализации конфискованных товаров и от штрафных санкций. В 2003−м — 96,2 млн (резкое снижение было связано с реорганизацией службы), в 2004−м — около 200 млн рублей. При этом, по оценке экспертов, таможенникам удается задерживать только 10−15% контрабанды. Через границу незаконно везут автомобили, наркотики, оружие, сотовые телефоны, представителей редких видов флоры и фауны. Но подавляющее большинство товара — китайский ширпотреб. За 8 месяцев 2005 года, например, задержано нелегального товара на общую сумму 37,5 млн рублей, в том числе на 36,2 млн — китайских товаров. Такое соотношение 9/10 сохраняется ежегодно.
Слабым местом остаются госграницы с бывшими союзными республиками. Пограничными пунктами оснащены только транспортные артерии. А дальше, на десятки километров — неохраняемые просторы, которые как свои пять пальцев знает местное население. Поэтому помощь контрабандистам оказывают и население, и сотрудники ГИБДД.
И дело не только в упущенных таможенных сборах. Товар, который не прошел таможенный контроль, несертифицирован. А значит, потребителю может попасться продукция, опасная для здоровья, — например, игрушки или средства для похудения. И продавец контрабандного товара отнюдь не всегда продает его дешевле.
Хотя, как говорят сами таможенники, от высоких доходов не готово отказаться и государство. На таможне признают, что одной из причин увеличения контрабандного потока стали высокие пошлины. Около 40% доходов федерального бюджета 2004 года составили именно таможенные платежи.
По мнению самих бизнесменов, доля криминальных операций в теневом секторе экономики невелика.
Непрозрачная экономика носит асоциальный характер, формирует привычку жить без правил. В то же время, говорят предприниматели, у теневой экономики есть некий оптимальный уровень присутствия в государстве, который позволяет эффективно развиваться прозрачной экономике. Ведь изменение конъюнктуры рынков «белой» экономики, в конечном счете, вызывает автоматическое перераспределение ресурсов в «серой». И это обстоятельство позволяет первой комфортнее реагировать на все рыночные изменения. Кроме того, теневая экономика создает рабочие места и выступает в качестве финансового донора для «белой» экономики. На «сером» рынке зарабатываются деньги, которые впоследствии переходят в «белый» сектор.
Главной причиной сложившейся ситуации считаются слишком высокие налоги. По словам предпринимателей, они не позволяют компании полноценно развиваться, потому фирма вынуждена уходить от уплаты налогов. В течение квартала деньги, поступающие на счет предприятия, оперативно переводятся другой, «серой» фирме, которая фактически и выступает хозяйствующим субъектом. «Белая» только отчитывается перед налоговыми органами. В результате государству выплачивается как минимум в пять раз меньше, чем положено по закону.
Журнал Forbes в мае этого года в очередной раз опубликовал «индекс налогового счастья». Приятно, что Россия вот уже второй год в лидерах. По данным Forbes, налоговые расходы на зарплату ниже лишь в Объединенных Арабских Эмиратах, на Мальте и в Грузии. По расчетам издания, российский работник с ежегодным окладом в 100 тыс. евро после выплаты подоходного налога (13%) получит на руки 87 тыс. евро. Еще около 2,5 тыс. евро доплатит государству работодатель — это затраты на единый социальный налог и отчисления на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование.
Но к таким оценкам предлагает относиться очень осторожно. Чистая математика вряд ли способна объективно отразить ситуацию реальной экономической жизни. При расчете “налогового счастья” совершенно не учитывается избыточное налоговое бремя, которые у нас несет налогоплательщик. В качестве примера можно привести опыт Италии. Там при получении индивидуального налогового номера любой налогоплательщик может получить пин-код доступа к базе данных налоговых органов по своему лицевому счету. И в любой момент времени, из любой точки страны и с любого компьютера он может подать налоговую декларацию. И все проконтролировать. Это как раз и определяет уровень избыточного налогового бремени. Сколько у нас стоят в очереди в налоговых инспекциях наши налогоплательщики? В деньгах этого никто не считал, а ведь это тоже издержки.
Другая проблема, которая очень серьезно влияет на настроение бизнеса — это криминализированность российской экономики. Бизнесу нужны деньги на коррупционные расходы. По оценкам фонда «Индем», объем коррупционного рынка в России — 3 млрд. долларов в год. Эта сумма складывается, среди прочего, за счет уклонения от уплаты налогов — своего рода экономии средств на дополнительное, неофициальное налогообложение. И бизнес совершенствуется в искусстве сокрытия доходов. Простые схемы уклонения, говорят в налоговой службе, сегодня уже не модны. Вариант с двумя фирмами, одна из которых «серая» однодневка, еще встречается в малом и среднем бизнесе. Крупный бизнес же выстраивает целые цепи, звеньями которой могут быть 10 и более фиктивных фирм.
Советник налоговой службы РФ II ранга Дмитрий Куницын, начальник информационно-аналитического отдела Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России по СФО, например, выделяет четыре типа налоговых схем уклонения от уплаты налогов: разделение, объединение, фальсификация, маскировка бизнеса. При этом, ссылаясь на исследование известного американского экономиста Гарри Беккера, он утверждает, что снижение налогового бремени не приводит к снижению уровня теневой экономики. «Настроение налогоплательщика, — поясняет Куницын, — определяет еще несколько аспектов — эффективный налоговый контроль, достаточно высокие штрафы и, самое главное, функция полезности налогоплательщика. Когда в бедной стране человеку говорят: преступи закон и получишь 100 долларов, он соглашается. В богатой стране человеку есть что терять. Когда ему говорят: преступи закон и получишь 100 тыс. долларов, он не соглашается, потому что для него это не деньги. Именно по этой причине все нищие страны имеют колоссальные проблемы с уклонением от уплаты налогов».
Государственная политика по пресечению налоговых правонарушений, считают налоговики, состоит в том, чтобы найти баланс между размерами налогового бремени, контролирующей работой, действующей системой штрафных санкций и благосостоянием граждан.
Именно поиск и напоминает нынешняя экономическая политика государства. С одной стороны, нарушить уже сложившуюся за 15 рыночных лет экономическую систему довольно сложно. Очевидно, что любое изменение правил затронет все без исключения слои общества, включая государственные структуры. В таком случае важна готовность к переменам, в том числе у чиновников. Сегодня ничего подобного не демонстрируется. Все громкие кампании постепенно переходят на шепот. Достаточно вспомнить и попытку административной реформы, и объявление войны коррупции в государственных структурах.
Впрочем, предприниматели отмечают и некоторые перемены к лучшему. Они говорят, что российский рынок постепенно обретает черты цивилизованного, и в этом есть несомненная заслуга государства. Не остались незамеченными в обществе и либеральные настроения законодателей. Контролирующие органы жалуются на сокращение полномочий, а представители бизнеса соглашаются с тем, что правила игры постепенно становятся более комфортными для них.
Но оснований говорить о кардинальном изменении ситуации нет. Достаточно простой математический расчет, если принять во внимание даже самую низкую экспертную оценку уровня теневой экономики в стране, показывает: бизнес так и остается в удобной ему тени. Возможно, удвоение валового внутреннего продукта как раз и предполагалось сделать за счет легализации бизнеса. Увы, в России поиски лекарства от «фотофобии» продолжаются.
2.3. Теневая экономика и налоговая преступность.
Следует признать, что существующая налоговая система носит переходный характер, и свои возможности исчерпала еще в 1994 г., а сегодня она дает возможность для различных методов уклонения от налогов. Я хотела бы перечислить несколько основных способов, не зависящих от вида налога, причем схема уклонения от других обязательных платежей, как правило, идентична способам уклонения от налога. Сокрытие объектов налогообложения: ведение финансово –хозяйственной деятельности без необходимой регистрации, постановки на учет в Государственной налоговой инспекции или лицензии, в том числе с использованием подложных документов и документов фальшивых фирм; не отражение финансово-хозяйственных сделок в бухгалтерском учете; уничтожение бухгалтерских документов после совершения сделки; ведение финансово-хозяйственной деятельности через счета других организаций или структурных подразделений без проводки по бухгалтерским счетам и др. Занижение объектов налогообложения: внесение в бухгалтерские документы искаженных данных; отнесение части выручки на ненадлежащие бухгалтерские счета; создание неучтенных излишков продукции путем увеличения нормы убыли, необоснованного списания. Сокрытие средств от уплаты налогов при наличии недоимки по налогам или с целью неуплаты текущих налогов: создание искусственной дебиторской задолженности, отпуск товаров без предоплаты, в том числе на реализацию, с намерением не возвращать выручку на счета фирм; перечисление выручки на счета зависимых структур, не уполномочивая их уплачивать соответствующие налоги и др. Неправомерное использование льгот: введение основного вида деятельности под видом льготированного, включение в основной штат неработающих пенсионеров-инвалидов и др.
Неучтенные операции.
К классическим теневым операциям относятся ведение финансово-
хозяйственной деятельности без необходимой регистрации или лицензии, без постановки на учет или представления отчетных балансов гос. налог. инспекции, не учет отдельных операций или уничтожение соответствующих бухгалтерских документов. Иногда в налоговую службу представляются балансы, свидетельствующие об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, однако оперативные данные и налоговые проверки показывают ее наличие.
Анализ криминогенной ситуации в налоговой сфере позволяет сделать вывод об устойчивой тенденции роста числа преступлений, совершенных именно данными способами. В ход нередко идут поддельные документы, фиктивные печати и бланки, используются отдельные утерянные паспорта, адреса и фамилии других лиц.
Практика регистрации предприятия показывает, что количество добросовестных налогоплательщиков, сдающих финансовые отчеты в налоговые органы, из года в год уменьшается, в то время как количество зарегистрированных предприятий постоянно растет.
Не менее популярным способом уклонения от уплаты налогов путем проведения теневых сделок является их не отражение в бухучете легально существующих предприятий. Основная задача последних состоит в том, чтобы надежно скрыть произведенные расчеты. Этим, как правило, и объясняются разновидности подобных теневых операций.
С 1996 года большое распространение, особенно среди крупных промышленных предприятий, получило перемещение денежных средств через счета дочерних фирм и торговых партнеров. В этом случае принадлежащие предприятию денежные средства скрываются на счета и вступают в оборот в соответствии с устным или письменным договором между руководителями.
Также существует практика наличного расчета между предприятиями. Использование сложных, непрямых расчетов само по себе не является криминалом. Часто это вынужденная реакция на недостаток оборотных средств.
Вместе с тем они позволяют маскировать реальные сделки и создают возможность их не отражения в бухгалтерском учете или сокрытия средств от уплаты в бюджет. Действия могут считаться теневыми только при условии выполнения последних условий.
Сокрытие части оборота.
Ко второй группе теневых операций относятся такие коммерческие сделки, которые намеренно исполняются и отражаются в первичных и в бухгалтерских документах только частично, в итоге создаются неучтенная продукция или выручка. Для доказательства того, что создание неучтенной продукции является именно целью сделки, а не последствием сокрытия от налогообложения результатов реальной сделки, необходимо, чтобы сокрытая часть оборота была выведена из того оборота, в котором она непосредственно скрывалась, то есть с этой частью сокрытого капитала должна совершиться новая “теневая” операция.
В бухгалтерских счетах или первичных счетах могут также не отражаться эпизоды сделок. Многие контракты заключаются, например, при помощи посредников и передаются на исполнение третьим организациям. Но при этом не оформляется в письменной форме с соответствующими изменениями и дополнениями, хотя посредники получают вознаграждение от 3% до 6%, которые фактически уходят в “тень“. Вывод сокрытой выручки из легального оборота и свидетельствует о теневом характере произведенной сделки. Происходит сопутствующая “теневая” сделка.
Псевдооперации.
Этот вид “теневой” операции осуществляется посредством заключения фиктивного контракта – псевдосделки. Суть этого способа состоит в следующем: оформляется фиктивная сделка, благодаря которой денежные средства или товар, предусмотренный к продаже, формально отражены в учете какой-либо фирмы, а реально оказываются выведенными в “теневой” оборот или вновь легализуются в другом финансово-хозяйственном обороте. При этом инициатор сделки уходит от любой предусмотренной законодательством ответственности.
Ведь факта налогового преступления или правонарушения нет: сделка учтена, перечисленные средства или поставленный товар отражены в дебиторской задолженности предприятия, с произведенной сделки начислены или могут быть начислены все необходимые налоги. А то, что средств для уплаты налогов не оказалось, - проблема налоговых органов, благо существующая законодательство “позволяет“ сделать подобный вывод.
Заключение одной псевдосделки – проявление простой псевдооперации. На практике нередко встречаются случаи, когда в целях создания дополнительных трудностей при отслеживании финансовых потоков и снятия с себя ответственности за уклонение от уплаты налогов в схемах поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) и расчетов руководителями хозяйствующих субъектов часто используются подставные фирмы.
Схемы сокрытия доходов при помощи подставных фирм и фиктивных документов иногда разрабатываются высокопрофессиональными юристами и аудиторами, таким образом, чтобы у легально действующих организаций налоговая база была минимальной, в то время как основные долги перед бюджетом “вешались“ бы на баланс реально несуществующих фирм. Гражданско-правовые отношения оформляются так, чтобы плательщик был посредником (комиссионером, поверенным, агентом) с минимальным вознаграждением. В результате ответственность за налоговое преступление перекладывается на несуществующих субъектов, а лица действительно совершившие такую операцию, практически уходят от уголовного наказания.
3. ПРОБЛЕМЫ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ И ПЕРСПЕКТИВЫ ИХ РЕШЕНИЯ.
3.1. Последствия теневой деятельности.
Теневая и криминальная экономика является сегодня составным элементом хозяйственной системы. Негативные последствия присущи всем видам и проявлением криминальной и теневой экономики. Однако в ряде случаев некоторые теневые процессы оказывают также и некоторое позитивное воздействие.
Негативные последствия теневой и криминальной экономической деятельности проявляются в различных социально-экономических деформациях:
1. Деформация налоговой сферы находит проявление во влиянии на распределение налоговой нагрузки и, как следствие, сокращении бюджетных расходов и деформация ее структуры.
Сокрытие экономической деятельности от контроля и уклонение от уплаты налогов приводит к возрастанию налогообложения доходов, получаемых законопослушными налогоплательщиками. Возрастание налоговой нагрузки стимулирует дальнейшее сокрытие доходов от налогообложения, усиливает неоправданную дифференциацию доходов и собственности.
Последствием нелегальной занятости является вытеснение из сферы общественно-полезного труда легальных работников. Общий объем производства не увеличивается, а официальная его часть становится меньше, что приводит к снижению налоговых поступлений. Таким образом, сокрытие даже разрешенной законом экономической деятельности вызывает перераспределение доходов и собственности путем деформации налоговой политики и налоговых отношений.
2. Деформация бюджетной сферы проявляется в сокращении расходов государственного бюджета и деформация его структуры.
Сокращение доходов бюджета является причиной недофинансирования государственных институтов регулирования экономики (контролирующих, правоохранительных органов), их ослабление и деградация в тот период, когда наиболее сильна потребность в обеспечении прав и законных интересов участников экономических отношений. Расходы федерального бюджета на реализацию Программы борьбы с преступностью в 1996 году профинансированы только на 29% от утвержденного годового показателя за счет средств, выделяемых МВД России на основную деятельность. В первом квартале 1997 г. данная программа не финансировалась. Ни в 1996, ни в 1997 году средства в Государственный фонд борьбы с преступностью не поступали.
3. Влияние на эффективность макроэкономической политики проявляется, прежде всего, в возрастании ошибок макроэкономического регулирования. Оно связаны, как правило, с отсутствием достоверных данных о масштабах, структуре и динамике скрытой части производительной деятельности в легальном и нелегальном секторе.
4. Влияние на кредитно-денежную сферу проявляется в деформации структуры платежного оборота, стимулировании инфляции, деформации кредитных отношений и увеличении инвестиционных рисков, нанесении ущерба кредитным институтам, инвесторам, вкладчикам, акционерам, обществу в целом.
5. Деформация структуры экономики. Криминальная экономическая деятельность является не только следствием деформаций экономической структуры, но и ее фактором. Это касается практически всех ее видов. Начиная от сокрытия разрешенной законом экономической деятельности, и заканчивая наиболее опасными формами организованной преступности.
6. Влияние криминальной экономики на экономический рост и развитие не является однозначно деструктивным. Воздействие является разнонаправленным. Так, сокрытие разрешенной законом хозяйственной деятельности от государственного контроля, несмотря на сокращение налоговых поступлений, в ряде случаев оказывает положительное воздействие на экономический рост. Это происходит в условиях необоснованной жесткости государственного регулирования, консервативности и неэффективности официальных институтов. Поскольку любая подпольная работа порождает легальную экономическую деятельность (путем использования доходов от нелегальной экономической деятельности на приобретение товаров и услуг, созданных легально), то ВВП увеличивается.
Например, в Италии, согласно проведенным исследованиям, высокая рентабельность подпольной экономической деятельности, осуществляемая домохозяйками в домашних условиях, может придать экономике динамизм, который бы отсутствовал при других обстоятельствах. Здесь следует учитывать, что работа выполняется в свободное от основных обязанностей время и для ее организации не требуется создания новых структур (производственных помещений, транспортных средств и т.д.).
7. Влияние на инвестиционный процесс. Это один из наиболее значимых результатов влияния криминальной экономической деятельности на экономическое развитие и может быть различным в зависимости от вида, формы криминальной активности, а также социально-экономических условий.
Сокрытие нормальной экономической деятельности от контроля, как правило, ограничивает возможности привлечения инвестиционных ресурсов со стороны, особенно иностранных. Возможна и противоположная ситуация. Так, в современной России экономический спад в легальном секторе перекрыт подъемом в секторе теневой деятельности. Причем обеспечивается он путем сокрытия источника происхождения инвестиций. Сокрытие истинных инвесторов является методом страхования инвестиционных рисков.
8. Влияние на состояние природной среды. Преступные организации могут нанести серьезный экологический вред, особенно слаборазвитым странам. Они не заботятся об окружающей среде. Деятельность организованной преступности уже привела к уменьшению численности осетровых рыб в Каспийском море вследствие браконьерской ловли с целью добычи икры и оптовым заготовкам леса без мероприятий по восстановлению.
9. Деформация структуры потребления является закономерным следствием криминальных форм перераспределения доходов и собственности и расширения рынков нелегальных товаров и услуг. Имеет место перераспределение ВВП в пользу паразитического потребления. Деформация структуры потребления порождает деформацию отраслевой структуры экономики, стимулируя развитие секторов, обслуживающих обладателей криминальных сверхдоходов. Результатом криминальной экономической деятельности является увеличение расходов узкого круга лиц на предметы роскоши в условиях, когда существует острая необходимость в более широком распределении ресурсов в рамках общества. Отрасли, обеспечивающие удовлетворение потребностей большинства населения не развиваются и приходят в упадок.
10. Влияние на режим конкуренции и эффективность рыночного механизма.
Результаты влияния на режим конкуренции нелегальной экономики зависит от взаимоотношений нелегальных и легальных предприятий, от того, являются ли они конкурирующими.
Б. Свенссон рассматривает два типичных случая воздействия нелегального сектора экономики на легальный:
1. Легальные и нелегальные предприятия конкурируют в отношении одних и тех же товаров и услуг.
Более высокая рентабельность подпольных предприятий, не выплачивающих налоги, приводит к перераспределению капиталов и рабочей силы в пользу подпольной экономики. В результате нарушения правил конкуренции некоторые легальные предприятия теряют рынки сбыта, несут убытки и разоряются. Такое перераспределение ресурсов может продолжаться до тех пор, пока чистая доходность легальных предприятий (за вычетом налоговых и других отчислений) не сравняется с показателями нелегального сектора.
Занятие нелегальной деятельностью может не обеспечить сверхприбыли соответствующим лицам. Б. Свенссон приводит следующий пример.
В ресторанном деле владельцы ресторанов, использующие в своей работе нелегальные средства, устанавливают более низкие цены на пищу и спиртное. Это побуждает и владельцев ресторанов в легальном секторе снижать цены. В результате вначале происходит общее снижение цен, что благоприятно для потребителей. Однако в дальнейшем легальные рестораны не получают достаточных прибылей и разоряются. Остаются те, кому удалось выжить не благодаря рационализации работы, а вследствие нелегального приобретения сырья, уклонению от уплаты налогов и социальных платежей.
2. При отсутствии прямой конкуренции легального и нелегального секторов искажается соотношение цен и других пропорций в областях производства и потребления, что не имело бы места, если бы вся экономики была легальной.
В условиях полной занятости результат является отрицательным, поскольку продукция легального сектора, высоко оцениваемая потребителями, заменяется более низко оцениваемой продукцией нелегального сектора.
Некоторые экономисты полагают, что умеренное использование нелегальной работы может позитивно влиять на уровень всей экономики и стать средством компенсации отдельных потерь с точки зрения эффективности экономики.
Предположим, что работодатель намерен нанять работника для выполнения определенной работы. Самая высокая цена, которую он готов заплатить, равна выгоде от такой работы. Для работника самая низкая цена, за которую он соглашается произвести работу, составляет компенсацию за сокращение его свободного времени.
Если установленная почасовая заработная плата 10 руб. в час., социальные платежи - 39%, подоходный налог - 12%. Это означает, что за час легальной работы работник может оставить себе 8,8 руб. Для работодателя стоимость работы будет составлять 13,9 руб. за час. Таким образом, работа будет выполнена легально, если выгода работодателя буде выше выгоды работника в 1,58 (139:88) раз. С общественной точки зрения будет целесообразно трудовое соглашение, где работник, оценивающий свое время дороже 8,8 руб., выполнит работу, которую работодатель оценивает дешевле 13,9 руб. в час. Максимальный эффект будет достигнут, если всем работникам и работодателям удастся заключить соглашение за плату в пределах между 13,9 и 8,8 руб. за час. Если за счет уклонения от уплаты налогов будут расширены рамки обмена, то есть заключены дополнительные сделки о выполнении работ, которые не были бы выполнены легально, то такие нелегальные сделки могут быть оценены с экономической точки зрения положительно. Общество при этом не теряет налогов, поскольку в легальном режиме работы выполнены не будут.
Положительные последствия такой экономической деятельности этим не ограничиваются. Получатели нелегальных доходов, расходуя свои деньги, создают спрос на блага, производимые легально с уплатой всех предусмотренных налогов и платежей. Таким образом, нелегальные доходы создают своеобразный мультипликативный эффект увеличения дохода и налоговых платежей в смежных отраслях. Это - наглядный пример экономического правонарушения, имеющего следствием Парето-улучшение.
11. Влияние на условия воспроизводства рабочей силы.
Последствия подпольной работы негативны для работников. Это связано с отсутствием гарантий, касающихся занятости, оплаты труда и социального страхования. Система подпольной работы позволяет бесконтрольно эксплуатировать рабочую силу методами, характерными для периода становления капитализма XIX века. Ряд исследователей рассматривают нелегальную экономику как особый метод получения сверхприбылей в условиях кризиса.
12. Влияние на эффективность производства и разделение труда.
Сокрытие нормальной экономической деятельности деформирует систему разделения труда, повышает издержки производства и осуществления рыночных сделок, негативно отражается на качестве товаров и услуг.
13.Влияние на систему международных экономических отношений.
Крупные незаконные суммы, проникая в мировую экономику, дестабилизируют финансово-кредитную систему, деформируют структуру платежного баланса государств, деформируют цены и негативно влияют на доходы частных фирм.
14.Позитивные стороны теневой экономики.
Теневая экономика оказывает в ряде случаев и положительное воздействие на экономические процессы. Это присуще, прежде всего, некриминализованной ее части. Например, это может относиться к позитивной экономической деятельности, скрываемой от учета и налогообложения и вносящей вклад в производство ВВП.
К числу положительных сторон скрытой экономической деятельности можно отнести возможность предотвращения банкротства частного лица или предприятия и обеспечение занятости части населения.
Швейцарский экономист Дитер Кассел выделяет три позитивные функции теневой экономики в рыночном хозяйстве:
1) «экономическая смазка» – сглаживание перепадов в экономической конъюнктуре при помощи перераспределения ресурсов между легальной и теневой экономикой (когда легальная экономика переживает кризис, производственные ресурсы не пропадают, а перераспределяются в ЭТ, возвращаясь в легальную после завершения кризиса);
2) «социальный амортизатор» – смягчение нежелательных социальных противоречий (в частности, неформальная занятость облегчает материальное положение малоимущих);
3) «встроенный стабилизатор» – теневая экономика подпитывает своими ресурсами легальную (неофициальные доходы используются для закупки товаров и услуг в легальном секторе, «отмытые» преступные капиталы облагаются налогом и т.д.).
В заключение можно отметить, что все же большая часть исследователей считают подпольную работу в основном негативным феноменом. Нелегальная деятельность может дать некоторые преимущества практикующим ее предприятиям (увеличение прибыли), работникам (получение возможности трудиться) или потребителям (возможность получить товары и услуги по более низким ценам). Нелегальная деятельность не вносит усовершенствований в систему регулирования экономики, а лишь приводит к усилению борьбы за раздел существующих рынков. Развитие нелегального сектора наносит ущерб государственному бюджету и косвенно - другим экономическим агентам, действующим в рамках закона.
Среди всех форм криминальной экономической деятельности наибольшую опасность представляет сегодня деятельность организованной преступности. Последствия ее деятельности не ограничиваются социально-экономической сферой и затрагивают практически все стороны общественной жизни.
Она нарушает нормальное функционирование социальных и экономических институтов компрометирует их, что приводит к утрате доверия к демократическим процессам. Она подрывает процесс развития и сводит на нет достигнутые успехи. Она ставит в положение жертвы население целых стран и эксплуатирует человеческую уязвимость, извлекая при этом доходы. Она охватывает, опутывает и даже закабаляет целые слои общества, особенно женщин и детей, и вовлекает их в различные и взаимосвязанные преступные предприятия, в частности в проституцию.
3.2. Влияние теневой экономики на безопасность страны.
Налоги и налоговая политика объективно включены в систему экономической безопасности государства. Они выступают, во-первых, как мощный ресурсный фактор, находящийся в руках государства, а значит, и инструмент воздействия на экономику, во-вторых, как механизм обратной связи и зависимости государства от субъектов экономики (физических и юридических лиц, субъектов федерации и т.п.).
При анализе теневого сектора экономики учитывается специфика Краснодарского края, развитие базовых ее отраслей промышленности, экономико-географические особенности и особенности краевой финансовой системы, а также социальная обстановка и другие факторы.
Целью работы являлось определение налоговой емкости территории Краснодарского края в 2003 году. Анализ проводился на основе статистических данных по контрольно-проверочной деятельности, регистрации налогоплательщиков, поступления налогов УМНС по Краснодарскому краю и Краевого Государственного комитета по статистике. В процессе работы были изучены варианты схем уклонения от уплаты налогов на примере предприятий ТЭК края и предложены мероприятия по пресечению налоговых правонарушений и оздоровлению экономики в целом.
На основании проведенного анализа была выявлена потенциально возможная сумма налоговых платежей, которая могла бы поступить в бюджет в 2003 году в сумме около 54,5 млрд. руб., или на 65% больше, чем поступило фактически. Но это только потенциально возможная сумма налоговых платежей, которая была бы получена при проверке соблюдения налогового законодательства на всех предприятиях Краснодарского края и при улучшении экономической ситуации в регионе настолько, что все недоимщики были бы способны полностью погасить имеющуюся у них недоимку по налоговым платежам.
В 2003 году произошел резкий рост скрытых сумм по сравнению с предыдущими периодами. Этот факт можно объяснить ликвидацией федеральных органов налоговой полиции с мая месяца 2003 года, работа, которой была направлена на выявление и пресечение нарушений налогового законодательства.
В настоящее время органы МНС близки к исчерпанию экстенсивных методов своего развития. Годы реформ оставили в прошлом растаскивание российской экономики по углам, массовое и прямое уклонение от налогообложения. Сейчас уже появились серьезные производители, идут интеграционные процессы. Однако говорить о полной ликвидации всех угроз российской экономике рано. Они остались, но стали более скрытыми. Налогоплательщики стали не менее чем раньше стремиться к сокрытию своих доходов. Однако они уже стремятся не уклоняться от налогообложения, а избегать ее. Научились они противостоять и государственным органам.
Для организации борьбы с экономическими и налоговыми преступлениями, а также их выявление и пресечение, первого июля 2003 года в соответствии с Указом Президента РФ № 306 «Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации», была создана Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям МВД России (далее по тексту ФСЭНП МВД России). Именно она должна вскрывать эту проблему, выявлять ее суть и предлагать пути нейтрализации. Это требует глубокого и всестороннего анализа теневого сектора экономики и такой ее составляющей, как налоговая преступность, основанного на научных разработках аналитиков финансового анализа, норм права и бухгалтерского учета
Таким образом, для развития и укрепления экономики России программа легализации теневого капитала должна включать в себя следующие меры:
· Создание путем объединения единую правоохранительную структуру по борьбе с экономическими преступлениями из числа сотрудников ФСБ, ФСЭНП и УБЭП;
· Создание благоприятных для бизнеса изменений право-хозяйственных условий (налоговая политика, приватизация, внеэкономическая деятельность ,условия для репатриации капитала), причем изменения должны носить упреждающий характер;
· Укрепление доверия к власти, предполагающего в качестве одной из мер демонстрацию эффективной защиты населения от финансовых мошенничеств, защиты сбережений, капиталов и самого института частной собственности;
· Включение ФСЭНП МВД России и подразделения органов внутренних дел по налоговым преступлениям в круг участников правоотношений, регулируемых статьей 9 НК РФ.
· Вернуть ранее исключенную из статьи 36 НК РФ норму, предусматривающая право органов внутренних дел, при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, проводить проверки и составлять по их результатам акт о проверке налогоплательщика органами внутренних дел
· Вернуть ранее исключенные из статьи 84 и 102 НК РФ нормы, содержащие прямое указание на право органов внутренних дел получать сведения из Единого государственного реестра налогоплательщиков, а также право на доступ к сведениям, находящимся у налоговых органов
Однако эффективность предлагаемых мероприятий зависит от проводимой государством хозяйственной политики, а также стабильности государственной власти.
Таблица № 1
Расчет налоговой емкости территорий Краснодарского края за 2003 год. (на основе информации о результатах контрольной работы УМНС и Край Госкомстата по Краснодарскому краю )
Показатели | Сумма, тыс. руб. |
Дополнительно начисленные платежи по результатам выездных налоговых проверок правильности исчисления и уплаты налогов | 3381390 |
в том числе | |
налоговые санкции (штрафы) | 267376 |
Пени | 1099320 |
Сумма ущерба в доначислениях составила: 3381390-(267376+1099320)=2014694 2014694/3381390*100%=59,6% | 59,6% |
Число юридически лиц официально зарегистрированных и фактически работающих | 128201 |
Число документально проверенных налогоплательщиков | 10977 |
Сумма, сокрытая на всех предприятиях края (2014694/10977)*128201 | 23529724 |
Остаток сокрытых сумм: 23529724-2014694 | 21515030 |
Сумма недоимки по краю | 2976690 |
Фактически поступило в консолидированный бюджет края | 29963100 |
Сумма самостоятельно начисленная предприятиями в бюджет края29963100+2976690 | 32939790 |
Налоговая емкость территории Краснодарского края(максимальная сумма налоговых, платежей которая могла бы поступить бюджет края) 32939790+21515030 | 54454820 |
3.3. Практикуемые подходы к «высветлению» теневой экономики.
XXI век вошел в отечественную и зарубежную историю как век развития и внедрения высоких технологий в различных областях экономики, усложнением взаимосвязей и повышением взаимозависимости ряда стран, а также перестройкой ранее существующих процессов в общегосударственном плане, что не могло не отразиться на общем функционировании всех кардинальных процессов как внутри страны, так и за ее пределами.
Наибольшему влиянию подверглась сфера финансовых отношений. Одним из основных приоритетов экономической политики в России являлась и, по сей день является борьба с "теневой" экономикой, переход от осуществления платежей и расчетов с применением бумажных носителей к все более возрастающему внедрению безналичных способов платежей и расчетов. Выбор способа проведения расчетных и платежных операций, основанных на электронных технологиях, имеет ряд преимуществ, которые особо актуальны на данном этапе развития отечественной экономики.
Основные меры государства, направленные на стабилизацию ситуации, должны заключаться в следующем:
1.Необходимо провести мероприятия по совершенствованию налоговой системы - упрощение порядка исчисления налогов, а также снижение части налогов.
2.Совершенствование законодательной базы страны принятие целого ряда новых законодательных актов и введение криминологической экспертизы проектов законов, указов и подзаконных актов.
3.Кардинальные перемены в сфере социально- экономических отношений, направленные на повышение уровня жизни населения: восстановление промышленности и сельского хозяйства, снижение безработицы.
4.Повышение технического и организационного обеспечения правоохранительной системы, укрепление авторитета судов, налаживание эффективной работы органов таможенного контроля.
5.Ограничение нелегального вывоза российского капитала.
Только комплексный подход, решающую роль, в котором должно сыграть государственное управление, может позволить ослабить криминализацию российской экономики.
До какого уровня, возможно, реально снизить гигантские размеры “теневой” экономики? Поскольку полностью ликвидировать последнюю просто невозможно, то обоснованным параметром в стратегии должен стать ее удельный вес, не превышающий 10% валового внутреннего продукта. Этого уровня государство должно достичь путем резкого сокращения теневых операций олигархических структур, коррупции и взяточничества госаппарата. Необходимо принять меры для легализации значительной части вынужденной вне легальной экономики.
Важными стратегическими направлениями борьбы с экономической
преступностью следует считать: совершенствование правовой основы и
формирование здоровой регулируемой рыночной экономики, условия которой стали бы невыгодными для теневого бизнеса; более либеральное налоговое законодательство; упрощение системы регистрации для малого и среднего бизнеса; ужесточение наказания за использование служебного положения в личных целях; приравнивание коррупции и взяточничества к наиболее тяжким преступлениям.
Не менее важными направлениями являются проведение политики глубоких административных реформ с целью упорядочения организационных структур власти, правоохранительных органов, координации их деятельности; реформирование корпуса госслужащих, развитие межгосударственного сотрудничества в борьбе с экономической преступностью; усиление воспитательной функции государства в формировании этической основы предпринимательства.
При выборе механизмов реализации стратегических целей важно найти
оптимальное соотношение между экономическими и административными мерами государственного воздействия на теневую экономику.
Практически ни у кого не вызывает сомнения, что существующая налоговая система - это тормоз для дальнейших финансово-экономических преобразований.
Оппоненты налоговой реформы часто приводят такой пример: уменьшим налоги - завалим бюджет. К сожалению, они не замечают, что именно из-за высоких налогов бюджет пустой. К тому же, кроме налогов, есть и другие источники пополнения казны.
Как представляется, проблема легализации теневого капитала должна
базироваться на следующих принципах:
- благоприятные для бизнеса изменения правохозяйственных условий (налоговая политика, приватизация, внеэкономическая деятельность), причем изменения, носящие упреждающий характер к необходимому усилению карательных мер;
- четкое разграничение капиталов криминальных элементов и теневиков- хозяйственников и учет данного разделения в законодательных актах по борьбе с организованной преступностью и коррупцией, о легализации преступных доходов, в Уголовном Кодексе.
- формирование нового отношения к отечественным предпринимателям, в том числе к “новым русским”, проживающим за рубежом, отношения на основе эффективной программы репарации капиталов и превращения их в инвестиционный ресурс России;
- укрепление доверия к власти, предполагающего в качестве одной из мер демонстрацию эффективной защиты населения от финансовых мошенничеств, защиты сбережений, капиталов и самого института частной собственности;
- установление общественного контроля за деятельностью хозяйствующих субъектов в границах правового поля. Механизм такого контроля должен быть основан на данных о правонарушениях в сфере экономики, что облегчает выбор партнера в деловых отношениях.
Отмывание “грязных” денег и легализация теневых капиталов - это отнюдь не одинаковые процессы, хотя криминалисты зачастую их отождествляют, понимая под криминальным доходом любую экономическую выгоду, полученную в результате нарушений. “Грязный” бизнес захлестнул российскую экономику.
Свыше трех тысяч организованных преступных группировок специализируются на “отмывании” доходов, половина из них организовала для этого собственные хозяйственные легальные структуры. В этих целях путем насилия и шантажа установлен контроль над десятками тысяч субъектов рынка. Современные теневики получают доходы не только от преступной деятельности, но и в результате совершения хозяйственных, финансовых, таможенных нарушений.
Уголовная ответственность за легализацию незаконных доходов находится над нами уже с 1 января 1997 года, времени вступления в силу нового Уголовного Кодекса Российской Федерации. Но его статья 174 не в полной мере отражает многообразие и опасность такого рода операций. Кроме того, одних уголовно-правовых мер явно не достаточно. Необходимы, как показывает международный опыт, согласованные меры административного и финансового контроля за денежными и имущественными операциями юридических и физических лиц и соответствующее законодательство.
Мировым экономическим сообществом признано, что одной из самых больших угроз безопасности бизнеса становится использование банковской системы для совершения крупномасштабных финансовых преступлений, сокрытия и “отмывания” денег, добытых преступным путем. Криминальные круги эффективно используют в своих интересах традиционную закрытость банковской информации от внешнего контроля, стремление финансовых институтов любой ценой привлечь клиентов.
Абсолютизация банковской тайны, долгие годы служившая на благо банковского дела, оборачивается сегодня своей изнанкой, противоположностью.
Цивилизованные банковские сообщества понимают необходимость налаживания контактов с контролирующими органами в интересах, как собственной безопасности, так и безопасности всей экономической системы. Если отечественные банки и другие кредитные институты не оценят серьезность ситуации - вседозволенность при отсутствии надлежащего контроля, они могут оказаться отсеченными и изолированными от мирового финансового сообщества (как это произошло, например, с некоторыми странами Персидского залива).
В большинстве развитых стран приняты и совершенствуются системы мер по предупреждению и пресечению использования финансово-кредитных институтов в преступных целях. Новый законопроект “О предупреждении легализации (“отмывании”) доходов, полученных незаконным путем” учитывает опыт стран с развитой банковской системой и российскую специфику. В законопроекте закладывается подробная схема противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, определены правомочия госорганов. Он позволяет поставить под контроль легальными, правовыми средствами широкий спектр доходов, ускользающих от налогов и пополнить бюджет.
Когда особо крупные средства ставятся под контроль государства и
общества, организованная преступность лишается свой мощной экономической основы.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Приведенная информация позволяет понять, насколько сильно воздействует теневая экономика на все сферы нашей жизни.
Подводя итоги вышесказанному, хотелось бы подчеркнуть, что в условиях той абсурдной экономической системы, которая сложилась в нашей стране, теневая экономика просто не могла не возникнуть.
Тема криминальной теневой экономики приобретает ныне исключительную актуальность, если учесть, что в стране складывается новая политическая обстановка, повышается экономическая роль государства и его конкретная ответственность перед гражданами России, которые еще продолжают надеяться, что власть проявит волю в борьбе.
Итак, в России параллельно легальной экономике возникла теневая, сопоставимая с ней по масштабам. Более того, в теневой экономике
формируется примерно тот же набор механизмов, что и в официальной
хозяйственной системе. В ней действуют свои правила ценообразования,
способы обеспечения соблюдения контрактов, имеется специфический набор профессий со своим кодексом поведения, работают собственные механизмы инвестирования. Эти теневые механизмы изменили жизнь миллионов людей, создали особые условия работы предприятий. Специалисты, занимающиеся проблемами теневой экономики, стали вести речь даже о «теневом порядке» в российском обществе. Трудно ожидать, что в ближайшие пять-десять лет эти механизмы преобразуются в легальные правила экономического поведения.
Так, в ближайшее время результаты, достигнутые государством в борьбе с теневым сектором экономики, будут определяющими для выбора пути дальнейшего развития отечественной экономики и общества. С одной стороны, российская экономика твердо встанет на путь закона, что позволит реализовать огромный потенциал роста, стать эффективной, как в развитых странах, с сильными демократическими традициями и значительными социальными гарантиями. С другой, ее дальнейшее формирование пойдет по латиноамериканскому образцу с преобладанием узкогрупповых интересов, недоступных силе закона, обрекающему основные массы населения на нищету. Скорее всего, нас ожидают постепенная эволюция теневых отношений, смягчение и легализация некоторых из них и медленное изживание неприемлемых для цивилизованного общества норм. Все зависит только от нас.
Список используемой литературы.
1. Макаров Д. Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России// Вопросы экономики. 1998. № 3.
2. Есипов В.М. Теневая экономика: Учебное пособие. М.: ОНиРИО Московского института МВД России, 1997.
3. Исправников В.О. , Куликов В.В. Теневая экономика: иной путь и третья сила. - М.: "Российский экономический журнал", Фонд "За экономическую грамотность", 1977.
4. Улыбин К. Теневая экономика. - М.: Экономика, 1991.
5. Нестеров А., Вакурин А. Криминализация экономики и проблемы безопасности. - Вопросы экономики. - 1995, № 1.
6. Шохин А.Н. Социальные проблемы перестройки. - М.: Экономика, 1989.
7. Пономаренко А. Неучтенные доходы и структура ВВП. - Вопросы статистики. 1997. - № 4. - С. 18-19.
8. Свенссон Б. Экономическая преступность. - М.: Прогресс, 1987. - С.
9. Бокун Н., Кулибаба И. Проблемы статистической оценки теневой экономики. - Вопросы статистики. - 1997. № 7. - С. 14-15.
10. Борьба с экономической преступностью за рубежом: Реф. Сб-к, Вып. 1. М.: Академия МВД СССР, 19991. - С. 93.
11. Методические рекомендации по определению доминирующего положения хозяйствующего субъекта на товарном рынке. Утверждены приказом ГКАП РФ от 3 июня 1994 г. N 67.
12. Одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 декабря 1996 года. Протокол N 6.
13. Танасевич В.Г., Орлов Я.В., Шрага И.Л. Проблемы выявления хищений. - Сб.: Вопросы борьбы с преступностью. Вып. 23. - М., 1975.
14. Коттке К. "Грязные" деньги - что это такое?: Справочник по налоговому законодательству в области "грязных" денег. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 1998. - С. 466.
15. Капитаны теневых капиталов рвутся к власти// Российская газета. 1977. 1 октября.
16. Шмелев Н. Неплатежи - проблема номер один российской экономики//Вопросы экономики. 1997. №4. с. С. 27.
17. Шмелев Н. Неплатежи - проблема номер один российской экономики//Вопросы экономики. 1997. №4. с. 28.
18. Проблема влияния скрытой экономической деятельности на структуру экономики глубоко исследована в работах Бруно Даллаго.
19. Косалс Л. Теневая экономика как особенность российского капитализма. - Вопросы экономики. - 1998. - № 10. - С. 76-77.
20. Свенссон Б. Экономическая преступность, - М.: Прогресс, 1987, - С. 72-73.