В общем виде система платы за природные ресурсы выглядит следующим образом (рис. 1)

Рассмотрим примеры конкретных экономических механизмов и инструментов в охране окружающей среды

1.1.
Экономический механизм землепользования

В нашей стране было в процессе эволюции земельных отношений наиболее правильным признан подход к оценке зе­мельных участков, основанный на рентной концепции оценки природных ресурсов.

Цена земли - это цена соб­ственности на участок земли. В то же время земельная рента - это цена услуг земли в определенный период, получающая свое выраже­ние в виде арендной платы за используемую землю. Цена земли за­висит от земельной ренты и представляет собой сумму дисконтиро­ванной земельной ренты за предстоящий срок службы участка земли.

В рыночных условиях цена на землю, как и земельная рента, опре­деляется уровнем спроса на отдельные участки. Цена земли равна:



где Р - годовая рента (арендная плата), ожидаемая с данного участка земли в t-м году; t - срок службы участка земли в годах (от 0 до T); r  - текущая рыночная ставка ссудного процента.

На основании земельной ренты и цены земли устанавливаются земельный налог и нормативная цена земли. Нормативная цена земли используется при передаче земли в собственность, передаче по наслед­ству, дарении, получении банковского кредита под залог земельного участка и в некоторых других случаях. Последовательность расчета нормативов платы за землю и цены земли показана на рис. 2.

При установлении порядка определения нормативной цены земли в правительственных документах процентная ставка принята на уровне 2% (т.е. r₀ = 0,02). В связи с этим нормативная цена земли определяется в размере 50-кратной ставки земельного налога, а размер земельного налога - преимуществами местоположения, качества земель, инженерно-транспортной инфраструктуры, т.е. факторами, определяющими конъюнктуру рынка земли. Никакие льготы при расчете нормативной цены не учитываются.

Взимание земельных налогов базируется на четком определении состава и классификации земель. Земельный фонд России в соответ­ствии с Земельным кодексом подразделяется с учетом целевого на­значения земель: сельскохозяйственного назначения; населенных пунктов (городов, поселков, сельских населенных пунктов); про­мышленности, транспорта, радиовещания, телевидения, информати­ки и космического обеспечения, энергетики, обороны и иного на­значения; природоохранного, природно-заповедного, оздоровитель­ного, рекреационного и историко-культурного назначения; лесного фонда; водного фонда; запаса. Право землепользования предоставля­ется местными органами власти, которые выдают разрешение на землепользование либо заключают договор на аренду. Отнесение зе­мель к той или иной категории и перевод из одной категории в дру­гую в связи с изменением целевого назначения производятся также местными органами власти в соответствии с их компетенцией.

Существуют две формы включения юридических лиц и граждан в землепользование - бессрочное (постоянное) пользование земельны­ми участками и временное пользование земельными участками (предельный срок вре­менного пользования землей в России не превышает трех лет).

Формами платы за землю являются: арендная плата, нормативная цена земли, земельный налог. Ставки земельного налога определяются отдельно по категориям земель основного целевого назначения, видам и подвидам угодий, природным зонам, группам почв, городам, поселкам, зонам крупных населенных пунктов. Дифференциация средних размеров земельного налога за сельскохозяйственные угодья осуществляется на основе материалов ка­дастровой оценки земель по группам почв, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ. При этом местные органы вла­сти имеют право повышать ставки, но не более чем в 2 раза за зем­ли в границах сельских населенных пунктов и земли сельскохозяй­ственного назначения, расположенные в сельской местности.
1.2.
Экономический механизм водопользования

Организационно взимание платы за водопользование реализует­ся в виде двух схем.

Первая схема, которая реализуется в Австралии, странах Азии и Африки, основывается на жестком государственном регулировании размеров платы. Все платежи направляются в госу­дарственный бюджет, что позволяет аккумулировать финансовые ресурсы для содержания и развития водохозяйственных систем и сооружений.

Вторая схема применяется в странах Западной Евро­пы. Она основывается на корпоративном управлении использованием и охраной водных ресурсов со стороны водопользователей, которые образуют бассейновые объединения. Бассейновые объеди­нения осуществляют все виды работ, связанные с охраной вод, ра­циональным использованием, оценкой водных ресурсов, регулиро­ванием стока, контролем за сбросами загрязняющих веществ, водо­забором, предотвращением наводнений и паводков. Плата за воду осуществляется в виде взносов водопользователей на содержание объединения и финансирование его деятельности. При этом госу­дарство получает налоги от бассейнового объединения, которые используются в большей части для кредитования и субсидирования водохозяйственного строительства и выплат компенсаций льготным категориям водопользователей.

В Российской Федерации  в 1995 г. был принят Водный кодекс, в котором предусмотрены два платежа: за пользование водными объ­ектами (водный налог) и плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов. Сущность водного налога состоит в изъятии у водопользователей части экономического эффекта, получаемого ими в результате пользования водными объектами. Изымаемый водный налог направляется в федеральный бюджет.  

Плата не взимается за подземные воды, которые извлекаются из недр попутно с полезными ископаемыми, а также в целях ликвида­ции вредного воздействия этих вод (подтопление, засоление), кроме того, промышленные предприятия не платят за подземные лечеб­ные и теплоэнергетические воды, подземные промышленные воды, используемые в качестве сырья для извлечения содержащихся в них полезных ископаемых.

Концепция платного водопользования приведена в табл. 1.

Элементы платежей	Плата за пользо­вание (водный налог)	Плата, направ­ляемая на вос­становление и охрану водных объектов	Штрафы и повышен­ные платежи
Цель платы	Налог государ­ства за пользо­вание водными объектами	Сбор средств на восстановление и охрану водных объектов и за­щиту окружаю­щей среды от вредного воздей­ствия вод	Административно-экономическое воз­действие на наруши­телей водного законо­дательства
Сущность платы	За забор воды, за пользование водными объек­тами без изъя­тия воды	За забор воды, за пользование водными объек­тами без изъятия воды	За ущерб, причиняемый водным объектам, за сверхлимитные заборы воды и сброс сточных вод нормативного качества, за сброс сточных вод сверхнормативного загрязнения, за пользование водным объектом без лицензии и за дру­гие нарушения водного законодательства
Экономическое содер­жание пла­тежей	Часть дохода от использования водного объекта	Годовая про­грамма затрат на восстановление и охрану водного объекта	Создание дополни­тельных финансовых ресурсов для восста­новления и охраны водных объектов и компенсации ущербов причиняемых водному фонду в результате нарушения водного законодательства
Плательщи­ки	Юридические лица, независи­мо от форм соб­ственности, и граждане, вовле­кающие водные объекты в хозяй­ственное и иное пользование	Юридические лица независимо от форм собст­венности и граж­дане, вовлекаю­щие водные объ­екты в хозяйст­венное и иное пользование	Юридические лица независимо от форм собственности и граждане, вовлекающие водные объекты в хо­зяйственное и иное пользование
Источник платы	Себестоимость продукции (услуг)	Себестоимость продукции (услуг)	Прибыль
Аккумуляция платежей	Федеральный бюджет - 100%	Федеральный бюджет - 40%, бюджет субъекта Федерации - 60%	Федеральный бюджет - 20%, бюджет субъекта Федерации - 40%, бюджеты поселений, муниципальных районов и городских округов – 40%
Направление средств	На социальные нужды и управ­ление водным фондом	На реализацию программ охра­ны и восстанов­ления водных объектов, НИР	На восстановление и охрану водных объек­тов, ликвидацию ущер­ба водному объекту и окружающей среде

1.3.
Экономический механизм пользования недрами, лесом и объектами животного мира

В настоящее время действует следующая система платежей за недра:

- платежи за право пользования недрами;

- отчисления на вос­производство минерально-сырьевой базы (на геолого-разведочные работы);

- акцизный сбор по отдельным видам добываемого сырья;

- отчисления в фонд ценового регулирования Минфина России при поставках нефти и природного газа; - сбор за выдачу лицензий за право пользования недрами;

- платежи за право пользования аквато­рией и участками морского дна.

Платежи за право пользования недрами осуществляются в це­лях:

- создания у местных органов управления экономической заин­тересованности в разработке минеральных ресурсов на соответст­вующей территории и выдаче разрешения на их разработку - сти­мулирования рационального и комплексного использования раз­личных видов полезных ископаемых;

- приведения общей системы условий пользования недрами в России в соответствие с общемиро­выми тенденциями рыночных отношений;

- создания устойчивого финансирования мероприятий по развитию минерально-сырьевой базы регионов и охране минеральных ресурсов.

Плата за право пользования недрами может взиматься в форме денежных платежей, а также части объема добытого минерального сырья или иной производимой недропользователем продукции в форме выполнения работ или предоставления услуг либо путем за­чета сумм предстоящих платежей в федеральный, региональный или местный бюджеты в качестве долевого вклада в уставный фонд создаваемого горного предприятия. Форма внесения платы, разме­ры и условия платежей по каждому объекту недропользования ус­танавливаются в лицензии, которая выдается совместно региональ­ным органом власти и Комитетом РФ по геологии и использова­нию недр или его территориальными подразделениями.

Платежи за право пользования недрами взимаются в форме разо­вых взносов и (или) регулярных платежей в течение срока реализа­ции предоставленного права. Разовые взносы выплачиваются в раз­мерах и сроки, указанные в лицензии, а регулярные платежи - в те­чение всего периода эксплуатации месторождения.

Платежи за право пользования недрами, в свою очередь, включают три группы платежей:

- платежи за право добычи полезных ископаемых;

- платежи за право использовать отходы горнодобывающих и перерабатывающих производств;

- платежи за право строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых.

Регулярные платежи за право добычи полезных ископаемых ус­танавливаются в размере процентов от стоимости добытой продук­ции, рассчитанной на основе оптовых цен предприятий (обычно от 1 до 8%), в зависимости от вида добываемого сырья.

Платежи за право на использование отходов в горнодобывающих и перерабатывающих производствах устанавливаются в размере 25-50% платежей за право на добычу соответствующих полезных иско­паемых. И в том и в другом случаях платежи включаются в затраты на добычу (производство) сырья.

Размер платежей за право строительства и эксплуатации под­земных сооружений, не связанных с добычей полезных ископае­мых, определяется в пределах 1-3% от стоимости объекта и стои­мости предоставляемых услуг его эксплуатации. Платежи включа­ются в стоимость сооружений.

Размер сборов за выдачу лицензий на право пользования недрами и порядок их взимания определяются Комитетом России по геологии и использованию недр по согласованию с Минфином, исходя из рас­ходов на экспертизу заявок на получение лицензий, организацию конкурсов и аукционов, оплату пакетов геологической информации и иных расходов, связанных с предоставлением лицензий.

Налоговые платежи на добычу полезных ископаемых распределяются следующим образом:

- Налог (или регулярные платежи при выполнении соглашений о разделе продукции) на добычу природного газа и Налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне, за пределами территории Российской Федерации – 100% в Федеральный бюджет;

- Налог (или регулярные платежи при выполнении соглашений о разделе продукции) на добычу углеводородного сырья (за исключением природного газа) – 95% в Федеральный бюджет; 5% - в бюджет субъекта Российской Федерации.

- Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых – 100% в бюджет субъекта Российской Федерации.

- Налог на добычу полезных ископаемых (за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) - 40% в Федеральный бюджет; 60% - в бюджет субъекта Российской Федерации.

Лесной кодекс Российской Федерации (принят Государствен­ной Думой РФ 22 января 1997 г.) регламентирует основы рацио­нального использования, охраны, защиты, воспроизводства и по­вышения экологического и ресурсного потенциала лесов. Платежи за лесопользование вносят организации, индивидуальные пред­приниматели и физические лица, осуществляющие пользование лесным фондом Российской Федерации. Платежи за лесопользо­вание взимаются за:

- заготовку древесины, отпускаемой на корню;

- заготовку живицы;

- заготовку второстепенных лесных материалов;

- побочное лесопользование (сенокошение, пастьба скота, за­готовка в предпринимательских целях древесных соков, ди­корастущих плодов, ягод, грибов, лекарственных растений, технического сырья, размещение ульев или пасек и других видов лесного пользования);

- лесопользование для нужд охотничьего хозяйства, культурно-оздоровительных, туристских или спортивных целей.

Платежи за пользование лесным фондом осуществляются в виде лесных податей или арендной платы.

Лесные подати взимаются при краткосрочном пользовании участками лесного фонда, а арендная плата - при аренде участков лесного фонда. Лесные подати могут взиматься в денежной форме, части добытых лесных ресурсов или иной производимой пользователем продукции или услуг. Ставки лесных податей определяются исходя из ценности единицы лесного ресурса (м³, га) и устанавливаются органами государственной вла­сти субъектов Российской Федерации по согласованию с террито­риальными органами федерального органа управления лесным хо­зяйством либо определяются на основе результатов лесных аукцио­нов.

Лесной кодекс регламентирует порядок распределения и ис­пользования средств, получаемых за счет лесопользования в виде платежей: в федеральный бюджет - 40%, в бюджеты субъектов Фе­дерации - 60%.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 сен­тября 1997 г. № 1251 «О плате за пользование объектами животного мира и ее предельных размерах» установлен размер, порядок взи­мания, распределения и использования сбора за право пользования объектами животного мира. Платежи за пользование объектами жи­вотного мира вносят организации, индивидуальные предпринима­тели и физические лица, осуществляющие изъятие из среды обита­ния следующих объектов животного мира:

- отнесенных к объектам охоты;

- отнесенных к объектам рыболовства;

- принадлежащих к видам, занесенным в Красную книгу Рос­сийской Федерации;

- не отнесенных к объектам охоты и рыболовства и не при­надлежащих к видам, занесенным в Красную книгу Россий­ской Федерации.

Средства, получаемых за пользование объектами жи­вотного мира в виде сборов, поступают полностью в бюджеты субъектов Фе­дерации.

При осуществлении мер по регулированию численности отдельных объектов животного ми­ра, представляющих угрозу для здоровья и жизни людей, сель­скохозяйственных и домашних животных, а также в целях пре­дотвращения причинения ущерба экономике страны, животному миру и среде его обитания изъятие соответствующих объектов животного мира может осуществляться бесплатно.