Министерство образования Российской Федерации

Енисейский филиал ФГОУ ВПО НГАВТ в г. Красноярске
КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«Учет и анализ хозяйственной деятельности предприятия»
                                                     Выполнил: студент 6 курса

                                     Группы ОП-04-66

                          Журов С.Н.

                                                                     Проверил:
Устинович О.В.

Целью выполнения курсовой работы по дисциплине "Учет и анализ хозяйственной деятельности" яв-

ляется изучение и закрепление основных приемов экономического анализа. По результатам анализа делаются

соответствующие выводы.

В ходе выполнения данной работы будут использованы знания абсолютных и относительных величин,

средних величин, индексов, показателей рядов динамики, вариаций, других методов и показателей экономи-

ческого анализа (цепных подстановок и их модификаций, сравнения, корреляционного и регрессионного анали-

за, правил построения графиков, диаграмм и таблиц), полученные в ходе изучения дисциплины "Учет и анализ

хозяйственной деятельности".

По мимо изложенного выше, будут использованы знания полученные в ходе изучения других дисциплин,

например знания о средних доходных ставках, прибыли, рентабельности, влиянии грузооборота и его структуры

на экономические показатели, связи этих показателей между собой и т.д., полученные в ходе изучения дисцип-

лины "Экономика водного транспорта".

Исходные данные и итоговые расчеты

Таблица 1.1

Динамика грузооборота и средних доходных ставок по родам грузов





              Вывод: Видно, что в 2008 году  по сравнению с 2007 грузооборот всех  грузов уменьшился на 215 (тыс.т).

             

Таблица 1.2

Распределение грузооборота порта по месяцам, тыс. т





Вывод: Максимальный грузооборот порта приходиться на  май 2007  года. 
Таблица 1.3

Удельные прямые расходы по родам грузов, руб./т





Вывод: удельные прямые расходы в 2008 году увеличены по всем по родам груза:   песок на 8,5 руб.\т.

             уголь на 12,8 руб.\т.

         щебень на 16,7 руб.\т.

         остальные грузы на 5,5 руб.\т.
Таблица 1.4

Динамика основных показателей





* (данная таблица заполняется в ходе выполнения курсового проекта)
Столбиковые диаграммы динамики грузооборота щебню за 2007 -08 годы



Вывод: грузооборот в 2008 году по щебню  увеличен на 231 т.
1.1.        
Столбиковые диаграммы динамики грузооборота за 6 лет по щебню.

Год	Абсолютное значение 1% прироста грузооборота щебня
2006	0,78
2007	0,88
2008	0,54
2009	2,85
2010	1,47
2011	1,58

Род груза	2007 год			2008 год			Q1d0	Структура грузооборота, %
	Объем, тыс. т Q0	Доходная ставка, руб./т d0	Сумма доходов, млн. руб. D0 = Q0 * d0	Объем, тыс. т Q1	Доходная ставка, руб./т d1	Сумма доходов, млн. руб. D0 = Q0 * d1		2007 год	2008 год
Песок	2004	49,5	99198	1564	66	103224	77418	86,3	74,3
Уголь	55	74,3	4086,5	27	99	2673	2006,1	2,4	1,3
Щебень	54	94	5076	285	125,5	35767,5	26790	2,3	13,5
Шлак	72	99	7128	63	132	8316	6237	3,1	3,0
Остальные грузы	136	265	36040	167	350	58450	44255	5,9	7,9
Всего грузов	2321		151528,5	2106		208430,5	156706,1	100	100

3.2.        
Краткие выводы по результатам анализа.
Прямые эксплуатационные расходы в 2008 году выросли на 22157,9 тыс. руб. по сравнению с 2007-м годом, главным образом за счет увеличения объема грузооборота (на 20873,7 тыс. руб.) и в меньшей степени – за счет роста удельных прямых расходов (на 1284,2 тыс. руб.).

Удельные прямые расходы выросли на 15,7 руб./т, главным образом за счет увеличения частных удельных расходов (на 9,9 руб./т) и в меньшей степени – за счет роста грузооборота (на 5,8 руб./т).




4.    
Анализ себестоимости перегрузочных работ
4.1.        
Влияние изменения прямых эксплуатационных расходов, коэффициента распределяемых расходов, грузооборота порта и частных доходных ставок на себестоимость перегрузочных работ. Анализ выполняем, используя метод цепных подстановок. Обоснуем очередность замен базисных значений анализируемыми.
Себестоимость в 2007 году
С/ст₀ = Э_пр⁰ * К_р⁰ / Q₀ * d₀ = 118625,7 * 1,359 / 2321 * 74,4 = 933,5 руб.
Себестоимость в 2008 году
С/ст₁ = Э_пр¹ * К_р¹ / Q₁ * d₁ = 140783,6 * 1,309 / 2106 * 99,0 = 884,2 руб.
Влияние частных доходных ставок на изменение себестоимости
ΔС/ст (d) = Э_пр¹ * К_р¹ / Q₁ * d₁ - Э_пр¹ * К_р¹ / Q₁ * d₀ = 884,2 – 140783,6 * 1,309 / 2106 * 74,4 = -291,8 руб.
Влияние коэффициента распределяемых расходов
ΔС/ст (К_р) = Э_пр¹ * К_р¹ / Q₁ * d₀ - Э_пр¹ * К_р⁰ / Q₁ * d₀ = 140783,6 * 1,309 / 2106 * 74,4 – 140783,6 * 1,359 / 2106 * 74,4 = -44,9 руб.
Влияние грузооборота порта
ΔС/ст (Q) = Э_пр¹ * К_р⁰ / Q₁ * d₀ - Э_пр¹ * К_р⁰ / Q₀ * d₀ = 140783,6 * 1,359 / 2106 * 74,4 – 140783,6 * 1,359 / 2321 * 74,4 = 113,1 руб.
Влияние прямых эксплуатационных расходов
ΔС/ст (Э_пр) = Э_пр¹ * К_р⁰ / Q₀ * d₀ - Э_пр⁰ * К_р⁰ / Q₀ * d₀ = 140783,6 * 1,359 / 2321 * 74,4 – 933,5 = 174,4 руб.
Общее изменение себестоимости
ΔС/ст = С/ст₁ – С/ст₀ = 884,2 – 933,5 = -49,3 руб.
Сначала заменяются относительные базисные значения, затем – абсолютные.

4.2.          Выводы: Себестоимость перегрузочных работ в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 49,3 руб., в основном за счет изменения частных доходных ставок (на 291,8 руб.) и в меньшей степени – за счет изменения коэффициента распределяемых расходов (на 44,9 руб.). За счет изменения грузооборота порта она увеличилась на 113,1 руб., за счет изменения прямых эксплуатационных расходов – на 174,4 руб.


5.    
Анализ прибыли и рентабельности.
5.1.        
Модифицированным способом цепных подстановок выполняем анализ влияния на величину прибыли: объемов работ, их структуры, прямых удельных эксплуатационных расходов, коэффициента распределяемых расходов и частных доходных ставок. Обоснуем очередность замены факторов.
Прибыль в 2007 году
Пр₀ = ∑Q₀ * d₀ - ∑Q₀* S_пр⁰ * К_р⁰ = 151528,5 – 118625,7 * 1,359 = -9683,8 тыс. руб.
Прибыль в 2008 году
Пр₁ = ∑Q₁ * d₁ - ∑Q₁* S_пр¹ * К_р¹ = 208430,5 – 140783,8 * 1,309 = 24144,8 тыс. руб.
Влияние коэффициента распределяемых расходов на прибыль
ΔПр (К_р) = (∑Q₁ * d₁ - ∑Q₁ * S_пр¹ * К_р¹) - (∑Q₁ * d₁ - ∑Q₁ * S_пр¹ * К_р⁰) =  (208430,5 – 140783,8 * 1,309) – (208430,5 – 140783,8 * 1,359) = 7039,2 тыс. руб.
Влияние частных доходных ставок
ΔПр (d) = (∑Q₁ * d₁ - ∑Q₁ * S_пр¹ * К_р⁰) - (∑Q₁ * d₀ - ∑Q₁ * S_пр¹ * К_р⁰) = (208430,5 – 140783,8 * 1,359) – (156706,1 – 140783,8 * 1,359)  = 51724,4 тыс. руб.
Влияние прямых удельных эксплуатационных расходов
ΔПр (s_пр) = (∑Q₁ * d₀ - ∑Q₁ * S_пр¹ * К_р⁰) - (∑Q₁ * d₀ - ∑Q₁ * S_пр⁰ * К_р⁰) = (156706,1 – 140783,8 * 1,359) – (156706,1 – 119909,9 * 1,359) = -28367,4 тыс. руб.
Влияние объема работ
ΔПр (Qd) = (∑Q₁ * d₀ - ∑Q₁ * S_пр⁰ * К_р⁰) - (∑Q₀ * d₀ - ∑Q₁ * S_пр⁰ * К_р⁰) = (156706,1 – 119909,9 * 1,359) – (151528,5 – 119909,9 * 1,359) = 5177,6 тыс. руб.
Влияние структуры работ
ΔПр (Qs_пр) = (∑Q₀ * d₀ - ∑Q₁ * S_пр⁰ * К_р⁰) - (∑Q₀ * d₀ - ∑Q₀ * S_пр⁰ * К_р⁰) = (151528,5 – 119909,9 * 1,359) – (151528,5 – 118625,7 * 1,359) = -1745,2 тыс. руб.
Сначала заменяются относительные базисные значения, затем – абсолютные.
Общее изменение прибыли
ΔПр = Пр₁ – Пр₀ = 24144,8 – (-9683,8) = 33828,6 тыс. руб.
5.2.        
Выводы по результатам анализа.
Прибыль в 2008 году возросла на 33828,6 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом, главным образом за счет изменения частных доходных ставок (на 51724,4 тыс. руб.) и в меньшей степени – за счет изменения коэффициента распределяемых расходов (на 7039,2 тыс. руб.) и объема работ (на 5177,6 тыс. руб.). За счет изменения прямых удельных эксплуатационных расходов прибыль уменьшилась на 28367,4 тыс. руб., за счет изменения структуры работ – на 1745,2 тыс. руб.
5.3.        
На основе предшествующих расходов и исходных данных определяем рентабельность основной деятельности (
R_од = Пр * 100% / Э_пр * К_р) и рентабельность капитала (
R_к = Пр * 100% / (ОПФ_ост + ОС)). Логарифмическим методом устанавливаем влияние отдельных факторов рентабельности
R_к.
Рентабельность основной деятельности в 2007 году
R_од⁰ = Пр₀ * 100% / Э_пр⁰ * К_р⁰ = -9683,8 * 100% / 118625,7 * 1,359 = -6,0%
В 2008 году
R_од¹ = Пр₁ * 100% / Э_пр¹ * К_р¹ = 24144,8 * 100% / 140783,6 * 1,309 = 13,1%
Рентабельность капитала в 2007 году
R_к⁰ = Пр₀ * 100% / (ОПФ_ост⁰ + ОС₀) = -9683,8 * 100% / (541200 + 96,1) = -1,8%
В 2008 году
R_к¹ = Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост¹ + ОС₁) = 24144,8 * 100% / (882000 + 166,7) = 2,7%
Влияние среднегодовой стоимости ОС
ΔR_к (ОС) = Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост¹ + ОС₁) - Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост¹ + ОС₀) = 24144,8 * 100% / (882000 + 166,7) - 24144,8 * 100% / (882000 + 96,1) = 0,0%
Влияние остаточной среднегодовой стоимости ОПФ
ΔR_к (ОПФ_ост) = Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост¹ + ОС₀) - Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост⁰ + ОС₀) = 24144,8 * 100% / (882000 + 96,1) - 24144,8 * 100% / (541200 + 96,1) = -1,7%
Влияние прибыли
ΔR_к (ОПФ_ост) = Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост⁰ + ОС₀) – Пр₀ * 100% / (ОПФ_ост⁰ + ОС₀) = 24144,8 * 100% / (541200 + 96,1) – (-9683,8) * 100% / (541200 + 96,1) = 6,2%
Общее изменение рентабельности капитала
ΔR_к = R_к¹ - R_к⁰ = 2,7 – (-1,8) = 4,5%
5.4.        
По результатам анализа сформулируем выводы.
Рентабельность капитала в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 4,5%, главным образом за счет изменения прибыли (на 6,2%). Изменение остаточной среднегодовой стоимости ОПФ уменьшило рентабельность капитала на 1,7%, изменение среднегодовой стоимости ОС практически не сказалось на рентабельности капитала (0,0%).
6.    
Анализ производительности труда
6.1.        
Определим влияние на производительность труда среднесписочной численности работников и суммы доходов. Через изменение доходов определяем, в какой мере отразится на производительности труда влияние объемов грузооборота, его структуры и частных доходных ставок. Анализ выполним, используя модифицированный способ цепных подстановок.
Производительность труда
ПТ = Д / ССЧ,

где Д – сумма доходов, ССЧ – среднесписочная численность работников.

В 2007 году

ПТ₀ = Д₀ / ССЧ₀ = 151528,5 / 411 = 368,7 тыс. руб. / чел.
В 2008 году

ПТ₁ = Д₁ / ССЧ₁ = 280430,5 / 402 = 518,5 тыс. руб. / чел.

Влияние среднесписочной численности работников на производительность труда

ΔПТ (ССЧ) = Д₁ / ССЧ₁ - Д₁ / ССЧ₀ = 280430,5 / 402 - 280430,5 / 411 = 11,4 тыс. руб. / чел.

Влияние доходов

ΔПТ (ССЧ) = Д₁ / ССЧ₀ – Д₀ / ССЧ₀ = 280430,5 / 411 - 151528,5 / 411 = 138,4 тыс. руб. / чел.

Общее изменение производительности труда

ΔПТ = ПТ₁ – ПТ₀ = 515,8 – 368,7 = 149,8 тыс. руб. / чел.

Доход равен

Д = ∑Qd

Отсюда производительность труда

ПТ = ∑Qd / ССЧ

Влияние частных доходных ставок на производительность труда

ΔПТ (d) = ∑Q₁d₁ / ССЧ₀ - ∑Q₁d₀ / ССЧ₀ = 208430,5 / 411 – 156706,1 / 411 = 125,9 тыс. руб. / чел.

Влияние объема грузооборота

ΔПТ (Q) = ∑Q₁d₀ / ССЧ₀ - ∑Q₀d₀ / ССЧ₀ = 156706,1 / 411 – 151528,5 / 411 = 12,6 тыс. руб. / чел.

6.2.        
Определим величину среднемесячной зарплаты и сопоставить темпы ее динамики с динамикой производительности труда.

Среднемесячная зарплата

ЗП = ФЗП / ССЧ,

где ФЗП – фонд заработной платы.

В 2007 году

ЗП₀ = ФЗП₀ / ССЧ₀ = 22589 / 411 = 54,96 руб.

В 2008 году

ЗП₁ = ФЗП₁ / ССЧ₁ = 25567 / 402 = 63,60 руб.

Темп роста зарплаты

Т_зп = ЗП₁ / ЗП₀ * 100% = 63,60 / 54,96 * 100% = 115,7%

Темп роста производительности труда

Т_пт = ПТ₁ / ПТ₀ * 100% = 518,5 / 368,7 * 100% = 140,6%
6.3.        
Выводы по результатам анализа.

Производительность труда в 2008 году выросла на 149,8 тыс. руб. / чел., или на 40,6%, в основном за счет изменения доходов (на 138,4 тыс. руб. / чел.) и в меньшей степени – за счет изменения среднесписочной численности работников (на 11,4 тыс. руб. / чел.). Частные доходные ставки увеличили производительность труда в большей степени (на 125,9 тыс. руб. / чел.), чем объем грузооборота (на 12,6 тыс. руб. / чел.). Среднемесячная заплата выросла на 15,7%, т.е. она отстает по темпам прироста от производительности труда, которая увеличилась на 40,6%.
7.    
Анализ эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств.
7.1.        
На основе таблицы 1.3 определяем коэффициенты износа и годности ОПФ, а также общие показатели эффективности ОПФ: фондоотдачу, фондоемкость и фондовооруженность труда. Рассчитаем абсолютное и относительное изменение за анализируемые годы.

Результаты вычислений представим в табличном виде:

Таблица 8.1

Динамика коэффициентов движения и состояния ОПФ

Показатель	Единица измерения	Расчетная формула	Год
			Базисный	Анализируемый
Коэффициент годности	%	Кгодн = ОПФост * 100% / ОПФполн	32,9	27,0
Коэффициент износа	%	Кизн = 100% - Кгодн	67,1	73,0

Выводы: показатель коэффициента годности понизился  в анализируемом году по сравнению с базисным на 5,9, увеличился коэффициент износа на 5,9.
Таблица 8.2

Динамика обобщающих показателей использования ОПФ

Показатель	Единица измерения	Расчетная формула	Год
			Базисный	Анализируемый
Фондоотдача	руб./руб.	fо = ∑Д / ОПФ	4,29	2,39
Фондоемкость	руб./руб.	fе = ОПФ / ∑Д	0,233	0,419
Фондовооруженность	тыс. руб. / чел.	fв = ОПФ / nсп	1,32	2,19

Выводы: показатель фондоотдачи в анализируемом году понизился на 1,9; фондоемкость возросла на 0,186; фондовооруженность – на 0,87.

Абсолютный прирост коэффициента годности

ΔК_годн = К_годн¹ – К_годн⁰ = 27,0 – 32,9 = -5,9%

Темп роста коэффициента годности

Т(К_годн) = К_годн¹ / К_годн⁰ * 100% = 27,0 / 32,9 * 100% = 82,1%

Абсолютный прирост коэффициента износа

ΔК_изн = К_изн¹ – К_изн⁰ = 73,0 – 67,1 = 5,9%

Темп роста коэффициента износа

Т(К_изн) = К_изн¹ / К_изн⁰ * 100% = 73,0 / 67,1 * 100% = 108,8%

Абсолютный прирост фондоотдачи

Δf_о = f_о¹ – f_о⁰ = 2,39 – 4,29 = -1,90 руб./руб.

Темп роста фондоотдачи

Т(f_о) = f_о¹ / f_о⁰ * 100% = 2,39 / 4,29 * 100% = 55,7%

Абсолютный прирост фондоемкости

Δf_е = f_е¹ – f_е⁰ = 0,419 – 0,233 = 0,186 руб./руб.

Темп роста фондоемкости

Т(f_е) = f_е¹ / f_е⁰ * 100% = 0,419 / 0,233 * 100% = 179,6%

Абсолютный прирост фондовооруженности

Δf_в = f_в¹ – f_в⁰ = 2,19 – 1,32 = 0,88 тыс. руб. / чел.

Темп роста фондовооруженности

Т(f_в) = f_в¹ / f_в⁰ * 100% = 2,19 / 1,32 * 100% = 166,6%



7.2.        
Определим важнейшие показатели эффективности использования ОС: число оборотов за период, время оборота, коэффициенты загрузки и закрепления оборотных средств, а также результат от ускорения/замедления оборачиваемости.

Результаты вычислений представим в табличном виде:

Таблица 8.3

Динамика показателей использования ОС

Показатель	Единица измерения	Расчетная формула	Год
			Базисный	Анализируемый
Число оборотов за год	Раз	nоб = ∑Д / ОС	1576,8	1250,3
Продолжительность оборота	сут.	tоб = 360 /n nоб	0,228	0,288
Коэффициент загрузки	руб./руб.	Кзагр = (∑Д - ∑Э) / ОС	342,4	405,8
Коэффициент закрепления	руб./руб.	Кзакр = ОС / ∑Д	0,000634	0,000800

Абсолютный прирост числа оборотов
Δn_об = n_об¹ – n_об⁰ = 1250,3 – 1576,8 = -326,4
Темп роста числа оборотов
Т(n_об) = n_об¹ / n_об⁰ * 100% = 1250,3 / 1576,8 * 100% = 79,3%
Абсолютный прирост продолжительности оборота
Δt_об = t_об¹ – t_об⁰ = 0,288 – 0,228 = 0,060
Темп роста продолжительности оборота
Т(t_об) = t_об¹ / t_об⁰ * 100% = 0,228 / 0,228 * 100% = 126,1%
Абсолютный прирост коэффициента загрузки
ΔК_загр = К_загр¹ – К_загр⁰ = 405,8 – 342,4 = 63,4
Темп роста коэффициента загрузки
Т(К_загр) = К_загр¹ / К_загр⁰ * 100% = 405,8 / 342,4 * 100% = 118,5%
Абсолютный прирост коэффициента закрепления
ΔК_закр = К_закр¹ – К_закр⁰ = 0,000800 – 0,000634 = 0,000166
Темп роста коэффициента закрепления
Т(К_закр) = К_закр¹ / К_закр⁰ * 100% = 0,000800 / 0,000634 * 100% = 126,1%
Эффект от замедления оборачиваемости
ΔОС = ОС₁ * (t_об¹ – t_об⁰) / 360 = 166,7 * (0,288 – 0,228) / 360 = 0,028
7.3.        
Выводы по анализу показателей использования ОПФ и ОС.
Коэффициент годности ОПФ в 2008 году уменьшился в абсолютном выражении на 5,9%, в относительном выражении на 100 – 82,9 = 17,9% по сравнению с 2007 годом. Коэффициент износа увеличился в абсолютном выражении на 5,9%, в относительном на 8,8%. Фондоотдача упала на 1,90 руб./руб., или на 100 – 55,7 = 44,3%. Фондоемкость увеличилась на 0,186 руб./руб., или на 79,6%. Фондовооруженность увеличилась на 0,88 тыс. руб. / чел., или на 66,6%. Число оборотов за год уменьшилось на 326,4, или на 100 – 79,3 = 20,7%. Продолжительность оборота возросла на 0,060 сут., или на 26,1%. Коэффициент загрузки увеличился на 63,4 руб./руб., или на 18,5%. Коэффициент закрепления увеличился на 0,000166 руб./руб., или на 26,1%. В связи с замедлением оборачиваемости ОС требуется их дополнительное привлечение.
Л и т е р а т у р а
1. Баканов М.и., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа М:финансы и статистика, 1997г.

2. Савицкая А.Г., Анализ хозяйственной деятельности предприятия  -М.Минск: ИП Экоперспектива, 2001г.

3. Савицкая А.Г., Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. ИНФРА.,- М.М. 2005.425с.

4. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. Проспект.М.2005-424с.

5. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учеб. Пособие для вузов. – М: ЮНИТИ – ДАНА, 2004 – 471с.

6. Конспект лекций.