1.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Организационно-правовая форма и особенности местоположения предприятия.
 Закрытое акционерное общество «МЦ - 5» является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства Российской Федерации (РФ) от 29 июля 1994 года, распоряжение № 739.

Закрытое акционерное общество «МЦ - 5» ЗАО «МЦ – 5» было создано учредителями для хозяйственной совместной деятельности по производству товаров народного потребления, выполнения работ и оказанию услуг, не запрещенных законодательством, в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. «МЦ – 5» учреждено в соответствии с федеральным законом РФ «Об акционерных обществах», Гражданским кодексом РФ и уставом.

Основной целью предприятия является извлечение прибыли.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

-        производство товаров народного потребления;

-        производство продукции производственно – технического назначения;

-        торговую, торгово-посредническую, закупочную, сбытовую;

-        оказание различных услуг юридическим и физическим лицам.

Общество является юридическим лицом и  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, приобретать обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Имущество предприятия образуется из взносов действительных членов – учредителей, вкладов членов – вкладчиков, полученной в результате деятельности прибыли, а также других источников на законных основаниях. Имущество предприятия принадлежит его членам на правах общей долевой собственности.

Общество осуществляет все виды внешнеэкономической деятельности.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров.

Органы управления общества:

·     общее собрание акционеров;

·     совет директоров;

·     единоличный исполнительный орган (директор);

·     ликвидационная комиссия.

Органом контроля за финансово – хозяйственной деятельностью общества является ревизор.

Совет директоров и ревизор общества избираются общим собранием акционеров, директор – советом директоров.

Счетная комиссия общества избирается общим собранием акционеров.

Ликвидационная комиссия при добровольной ликвидации общества избирается общим собранием акционеров, при принудительной ликвидации назначается судом.

Генеральный директор выполняет функции председателя правления.

Уставный капитал общества составляет 10000 рублей. Он  составляется из номинальной стоимости обыкновенных именных бездокументарных акций общества, приобретенных акционерами.

Количество акций – 10000 штук.

Номинальная стоимость акции – 1 рубль.

Общество вправе размещать обыкновенные акции, а так же один или несколько типов привилегированных акций.

Общество филиалов и представительств не имеет.

ЗАО «МЦ – 5» самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги и необходимости обеспечения производственного и социального развития предприятия, повышения личных доходов его работников. Основу планов составляют договоры, заключенные с предприятиями (покупателями) продукции, работ, услуг, в том числе с государственными органами и поставщиками материально-технических ресурсов.

Предприятие реализует свою продукцию, работы, услуги по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе покупателям на всей территории РФ, в страны СНГ и Ближнего Зарубежья. Проблем с доставкой товара никогда не существовала. Предприятие имеет салоны магазинов по продаже мягкой мебели в крупных городах России, а в страны СНГ и Ближнего Зарубежья мягкая мебель доставляется на договорной основе. В салоны мебель доставляют крупные партии – железнодорожным транспортом, единичные экземпляры – автомобильным.

Источником формирования финансовых ресурсов предприятия является прибыль, амортизационные отчисления, кредиты, средства, полученные от продажи ценных бумаг, а также доход от продажи материальных ценностей и другие поступления.

Отношения работника и предприятия, возникшие на основе трудового договора, регулируются законодательством РФ о труде. Размер оплаты труда работников, а также другие виды их доходов устанавливаются предприятием самостоятельно. Оно обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты. МЦ – 5 может самостоятельно устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, сокращённый рабочий день и иные льготы, а также по согласованию СТК поощрять работников организации, обслуживающих трудовой коллектив и не входящих в состав предприятия.

Предприятие ведет бухгалтерскую и статистическую отчётность в порядке, установленном законодательством РФ. Оно представляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации. За искажение государственной отчётности должностные лица предприятия несут материальную, административную и уголовную ответственность.
1.2. Размер, специализация предприятия и его место в отрасли и регионе.

ЗАО «МЦ – 5» входит в группу крупных в России предприятий по производству мягкой мебели. Основные показатели общества представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели акционерного общества

(в тысячах рублей)

Наименование показателя	1999 год	2000 год	2001 год	2002 (1 пол/год)
Объем товарной продукции	61841	28858	201758	120219
Среднегодовая стоимость основных фондов	-	-	2552	12267
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (по отгрузке)	66344	31866	230666	134755
Среднесписочная численность (чел.)	148	153	156	160

Выручка от реализации продукции за 1999-2002 годы увеличилась в 2,1 раза. Объем товарной продукции с 1999 года по 2002 год увеличился в 1,95 раза.

В 1999-2000 годах предприятие ЗАО «МЦ – 5» основных средств не имело. Все здания, сооружения, машины и оборудование были взяты в аренду. Так, например, техника арендовалась в управлении автотранспортом КЧХК.

Кирово – Чепецкое предприятие ЗАО «МЦ – 5» было основано по проектам итальянской фирмы «INNOVA». Первоначальное оборудование было приобретено от этой фирмы. Кирово – Чепецкое предприятие занималось лишь сборкой мебели.

В настоящее время ЗАО «МЦ – 5» - это крупнейшее предприятие по производству элитной мягкой мебели, мебели для офисов и спальных гарнитуров. ЗАО «МЦ – 5» самостоятельно планирует свою деятельность: закупает пиломатериал для производства фанеры, занимается покупкой стекла, тканей, фурнитуры.

Фанера пиломатериал закупается как от крупнейших деревообрабатывающих организаций, так и от частных предпринимателей. Для производства мебели предприятие ЗАО «МЦ – 5» использует только итальянскую ткань и кожу. Следовательно, предприятие выпускает конкурентоспособную продукцию.

Проанализировав выручку за последние три года, можно сделать вывод: предприятие в 2000 году снизило объемы производства, но в 2001 году вновь подняло их. Предприятие усовершенствует свое производство: если в начале своей деятельности оно выпускало лишь мягкую мебель, то сейчас в их ассортимент входят спальные гарнитуры и мебель для офисов. Состав и структура денежной выручки представлены в Приложении 1.

ЗАО «МЦ – 5» входит в группу известнейших в России и за рубежом, имеет ключевое значение для экономики Кировской области.

2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «МЦ – 5» ЗА 1999 – 2001 ГОД И 1 ПОЛУГОДИЕ 2002 ГОДА.

2.1 Анализ финансовой устойчивости и кредитоспособности предприятия.
В современных условиях под основной целью деятельности коммерческой организации понимают обеспечение ее устойчивого финансового состояния. Правильное определение реального финансового состояния предприятия имеет важное значение, как для субъектов хозяйствования, так и для акционеров и потенциальных инвесторов.

Целью проведения финансового анализа предприятия ЗАО «МЦ – 5» является:

-        выявление изменений показателей финансового состояния;

-        выявление факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;

-        оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;

-        оценка финансового положения предприятия на определенную дату;

-        определение тенденций изменения финансового состояния предприятия.

Для характеристики финансового состояния ЗАО «МЦ – 5» определим такие критерии как финансовая устойчивость, платежеспособность, ликвидность баланса, кредитоспособность, рентабельность.

Для проведения анализа используется следующая информационная база: бухгалтерские балансы и формы №2 за 1999 – 2001 годы и 1 полугодие 2002 года (Приложения 2 – 9). Для удобства проведения анализа составим аналитические балансы за 1999 – 2001 годов и первого полугодия 2002 года и краткую таблицу финансовой деятельности предприятия (Приложения 10, 11).

Финансовая устойчивость предприятия является комплексным и наиболее важным критерием, характеризующим финансовое состояние предприятия. Финансовая устойчивость – такое состояние финансовых ресурсов предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

Таблица 2

Финансовая устойчивость ЗАО «МЦ – 5», тыс. руб.

Финансовые показатели	1999	2000	2001	2002 (1 пол/год)
1. Капитал и резервы.	10	10	10	10
2. Внеоборотные активы.	21	18	607	14
3. Долгосрочные кредиты и займы.	-	-	-	-
4. Наличие собственных оборотных средств	- 11	- 8	- 597	- 4
5. Краткосрочные кредиты и займы.	4500	845	9010	34024
6. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат.	4489	837	8413	34020
7. Запасы.	11983	39364	44470	31347
8. Излишек или недостаток собственных оборотных средств.	-11994	-39372	-45067	-31351
9. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат.	- 7494	-38527	-36057	+ 2673

Финансовое положение ЗАО «МЦ - 5» за исследуемый период претерпело существенные изменения. Если в 1999 году положение предприятия можно оценить как положительное, то в 2001-2002 годах отрицательным. Во-первых, это обусловлено недостатком собственных оборотных средств. Вместе с тем можно заметить, что в 2000-2001 году наблюдался огромный недостаток общей величины основных источников формирования затрат, но в 2002 году данная величина имела излишек. Если данный показатель сравнить с 1999 годом, то он вырос на 10167 тысяч рублей, вместе с ростом запасов и затрат на 19364 тысяч рублей. Данная ситуация свидетельствует о приближении кризисного состояния предприятия и его банкротство.

Кроме рассмотренных выше критериев финансовой устойчивости предприятия определяют финансовые коэффициенты, которые помогают выявить причины неблагоприятной финансовой ситуации. Результаты расчета коэффициентов финансовой устойчивости ЗАО «МЦ – 5» приведем в таблице 3.

Таблица 3

Показатели финансовой устойчивости ЗАО «МЦ – 5»

Показатели	Критерий	1999	2000	2001	2002 (1 пол/год
Коэффициент автономии	> 0,5	0,280	0,131	0,069	0,041
Коэффициент финансовой зависимости	-	0,720	0,869	0,931	0,959
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	≤ 1	0,512	0,106	1,452	6,530
Коэффициент маневренности собственного капитала	≥ 0,5	0,997	0,997	0,490	-1,361
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	≥ 0,1	0,279	0,130	0,035	-0,063
Коэффициент финансирования	≥ 1	1,953	9,45	0,689	0,153
Коэффициент иммобилизации собственного капитала	-	0,003	0,003	0,510	2,361

О неустойчивом финансовом состоянии предприятия свидетельствует и анализ его финансовых коэффициентов.

Коэффициент автономии в 1999 – 2000 году приближен к критическому значению, но в 2001 – 2002 году он намного меньше его. Если в 1999 году ЗАО «МЦ-5» имело 28% собственных средств в общем объеме своих ресурсов, то в 2002 году эта доля снизилась до 4,1 %. Следовательно, финансовая независимость предприятия с каждым годом снижается. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств ухудшается с каждым годом. Наилучшее значение было в 2000 году, но в 2001 – 2002 годах данный показатель не только близок к критическому значению, но и превышает его в 1,45 в 2001 году и в 6,53 в 2002 году. Это говорит о том, что деятельность предприятия финансируется за счет заемных средств полностью. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами за исследуемый период снизился на 0,342. Коэффициент маневренности также снизился и находится на уровне ниже критического. Предприятие не имеет возможности для свободного финансового маневрирования, так как доля средств, вложенных в наиболее мобильные активы, очень низка.     

Кроме показателей финансовой устойчивости финансовое состояние можно определить с помощью показателей ликвидности.

Ликвидность баланса – степень покрытия обязательств предприятия такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

Баланс считается ликвидным, если выполняются следующие требования:

-        наиболее ликвидные активы ≥ наиболее срочных обязательств;

-        быстро реализуемые активы ≥ краткосрочных пассивов;

-        медленно реализуемые активы ≥ долгосрочных пассивов;

-        труднореализуемые активы ≤ постоянных пассивов.

Техническая сторона анализа ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по активу с обязательствами по пассиву. Для удобства сопоставления активов и пассивов предприятия показатели баланса группируются. Группировка производится в соответствии с 2 правилами:

1.     активы должны быть сгруппированы по степени их ликвидности и расположены в порядке убывания их ликвидности;

2.     пассивы должны быть сгруппированы по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания сроков уплаты.

Характеристика ликвидности предприятия дополняется с помощью следующих финансовых коэффициентов, представленных в таблице 4.

Таблица 4

Ликвидность баланса ЗАО «МЦ – 5»

Показатели	1999	2000	2001	2002
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,003	0,038	0,017	0,127
Промежуточный коэффициент покрытия	0,858	0,409	0,506	0,681
Коэффициент текущей ликвидности	1,389	1,150	1,036	0,941
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	1,067	0,377	0,548	0,772

Балансы 1999 – 2002 годов нельзя признать ликвидными, так как они не отвечают всем условиям. Наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств в балансах всех исследуемых годов. Кроме того, труднореализуемые активы баланса 2002 года больше постоянных пассивов баланса этого же года, что не отвечает условиям.

 В исследуемый период увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов. Ожидаемые поступления от дебиторов превысили величину краткосрочных кредитов. Величина запасов превысила долгосрочные обязательства. Однако, несмотря на имеющийся платежный излишек по этим группам, он по причине низкой ликвидности запасов вряд ли может быть направлен на покрытие недостатка средств для погашения наиболее срочных обязательств.

Вместе с тем, коэффициенты абсолютной и текущей ликвидности имеют значение ниже нормальных ограничений, что свидетельствует о некредитоспособности предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности ЗАО «МЦ – 5» несколько вырос за 1999 – 2002 годы, что свидетельствует о приближении предприятия к ликвидности.

В целом же на основе анализа финансовой устойчивости и кредитоспособности предприятия можно сделать вывод, что предприятие находится в неустойчивом состоянии и кредитоспособность его низка.

Таким образом, к этому предприятию, как к деловому партнеру и заемщику в деловом мире будут относиться с осторожностью. Все это  требует от руководства предприятия принятия необходимых мер по улучшению финансового состояния предприятия.
 

2.2 Анализ прибыли и рентабельности предприятия.

Прибыль, как экономическая категория определяет чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности.

Уровень и динамика показателей прибыли представлены в Приложении 12.

Как видно из приведенных данных деятельность предприятия можно отметить убыточной в 2000 году и снижением производства в 2000 году по сравнению с 1999 годом. Прежде всего это свидетельствует о снижении общей суммы прибыли на 2319 тысяч рублей. Такое снижение прибыли является результатом снижения практически всех ее составляющих, кроме прочих внереализационных расходов, которые увеличились на 2204 тысячи рублей, что соответственно и сократило сумму валовой прибыли. В большей степени снизились такие показатели, как прибыль от реализации и прочие операционные доходы: на 437 и 613 тысяч рублей соответственно. Они же составляют большую долю от валовой прибыли.

Важнейшая составляющая валовой прибыли – прибыль от реализации, связанная с фактором производства и реализации. Поэтому в первую очередь проанализируем общее изменение прибыли от реализации (Таблица 5).

Таблица 5

Оценка прибыли от реализации, тыс. рублей

Показатели	1999	2000	2001	2002 (1 пол/год)	% 1999 к 2001
1. Выручка от реализации продукции.	66344	31866	230666	134755	347,68
2. Себестоимость реализованной продукции.	61841	28585	201758	120219	326,25
3. Коммерческие расходы.	820	911	769	213	93,78
4. Управленческие расходы	1014	2151	25907	12440	2554,9
5. Прибыль от реализации продукции.	2669	- 54	2232	1883	83,63

Несмотря на рост выручки от реализации на 164322 тысячи рублей в 2001 году по сравнению с 1999 годом, или на 247,68%, произошло снижение прибыли от реализации на 16,37% (437 тысяч рублей). Вместе с тем 226,25% увеличилась себестоимость, 2454,9% - управленческие расходы.

За полгода 2002 года выручка составила 1347555, что также свидетельствует о росте выручки, а также прибыли от реализации.

Следовательно, сокращение затрат является резервом роста прибыли от реализации на ЗАО «МЦ – 5».

 Для оценки уровня эффективности работы предприятия получаемый результат сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами.

Таблица 6

Рентабельность ЗАО «МЦ – 5» за 1999-2001 и 1 полугодие 2002 года, %

Показатели	1999	2000	2001	2002 (1 пол/год)
Рентабельность продукции	4,32	- 0,19	1,11	1,57
Рентабельность продаж	4,02	- 0,17	0,97	1,40
Рентабельность основной деятельности	4,19	- 0,17	0,98	1,42
Рентабельность текущих активов	4,17	- 0,41	0,05	0,11
Рентабельность совокупных активов	4,16	- 0,41	0,05	0,10
Рентабельность совокупного капитала	4,16	- 0,41	0,05	0,10
Рентабельность собственного капитала	14,86	- 3,14	0,68	2,40

Исследуя Таблицу 6 можно сделать вывод, что деятельность ЗАО «МЦ – 5» скачкообразная. Если 1999 год был отмечен рентабельностью деятельности, а 2000 год – убыточностью, и период с 2001 по июль 2002 года низкой рентабельностью деятельности, то говорит о стабильности предприятия невозможно. В целом за анализируемый период произошло снижение рентабельности как производства, так активов и пассивов.

В целом ЗАО «МЦ – 5», являясь одной из известных фирм по производству мягкой мебели в России, динамично развивается, увеличивает эффективность, повышает финансовую устойчивость, однако эти процессы тормозятся.
3. ФОНДЫ ЗАО «МЦ – 5»
Источниками формирования имущества являются собственные и заемные средства. Собственный капитал состоит из уставного капитала, резервных фондов и нераспределенной прибыли.

Фонды и нераспределенная прибыль формируется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Уставом ЗАО «МЦ – 5».

Источником формирования фондов и нераспределенной прибыли является чистая прибыль, остающаяся после уплаты всех обязательных платежей в бюджет.

В зависимости от целей использования фонды делятся на следующие группы:

-        резервный фонд;

-        фонды накопления;

-        фонды потребления.

В состав фондов накопления входят следующие фонды:

-        фонд для развития автоматизации и материально-технической базы;

-        фонд производственного развития.

 К фондам потребления относятся:

-        фонд материального поощрения и социального развития;

-        фонд социальной поддержки работников.

Уставный капитал – стартовый капитал, необходимый предприятию для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли.

Размер уставного капитала ЗАО «МЦ – 5» составляет 10000 рублей. Он состоит из номинальной стоимости 10000 штук обыкновенных именных бездокументарных акций общества.

Уставный капитал может быть увеличен (уменьшен) путем увеличения (уменьшения) номинальной стоимости акций или размещения (сокращения) дополнительных акций. Изменение размера уставного капитала всегда связано с переутверждением его учредительных документов общим собранием учредителей и перерегистрацией в соответствующих органах власти.

Под фондами потребления понимают средства, направляемые на материальное поощрение работников коллектива, осуществление мероприятий по социальному развитию и других аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к приобретению или созданию нового имущества. Перечень и порядок образования фондов регулируется учредительными документами.

Учет операций по образованию и использованию фондов специального назначения осуществляют на пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль».

Операции по образованию фондов отражают по кредиту счета 84 и дебету счетов 75 «Расчеты с учредителями» и другие.

Фонд для развития автоматизации материально-технической базы предназначен для осуществления комплексных программ развития автоматизации, обеспечения строительства новых зданий, покупки дорогостоящего оборудования.

Использование средств фонда для развития автоматизации и материально-технической базы производится по решению совета директоров.

Так как ЗАО «МЦ – 5» предприятие небольшое, то и соответственно фондов для осуществления деятельности предприятия мало. Но самые необходимые фонды предприятие имеет.
4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЗАО «МЦ – 5»

4.1. Виды налогов, их элементы и характеристика.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации (региональные налоги) и местные налоги.

Федеральными признаются налоги, устанавливаемые Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными признаются налоги, устанавливаемые Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Местными признаются налоги, устанавливаемые налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

-        объект налогообложения;

-        налоговая база;

-        налоговый период;

-        налоговая ставка;

-        порядок исчисления налога;

-        порядок и сроки уплаты налога.

Предприятие ЗАО «МЦ – 5» уплачивает следующие виды налогов:

¨     налог на добавленную стоимость;

¨     налог с продаж;

¨     налог на пользователей автодорог;

¨     земельный налог;

¨     единый социальный налог;

¨     взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве;

¨     платежи за загрязнение окружающей природной среды;

¨     налог на имущество предприятия;

¨     налог на рекламу;

¨     налог на прибыль предприятий и организаций;

¨     налог на покупку иностранных денежных знаков;

¨     налог на доходы физических лиц.

Рассмотрим элементы основных видов налогов, которые уплачивает предприятие ЗАО «МЦ – 5».

Налогоплательщиком налога на прибыль является ЗАО «МЦ – 5». Объектом налогообложения является валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными разделом 2 Инструкции МНС РФ №62.

В 2000 году предприятие имело льготу по налогу на прибыль в размере 41285 рублей. Облагаемая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, была уменьшена на сумму взносов на благотворительные цели.

Налогообложение прибыли производится по следующим налоговым ставкам:

-        в федеральный бюджет – 7,5%;

-        в областной бюджет – 14,5%;

-        в городской бюджет – 2,0%.

Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль производится не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы указанного налога.

Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога.

Расчет налога от фактической прибыли предприятия ЗАО «МЦ – 5» за 1999 – 2000 год представлен в Приложениях 13, 14.

Объектом налогообложения налога на пользователей автомобильных дорог является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

Покупная цена товаров в целях исчисления налога определяется путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку, в состав которых включаются, в частности, затраты на приобретение самого имущества, уплачиваемые проценты по предоставленному при приобретении коммерческому кредиту, наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины и иные платежи, затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций. Сумма разница при определении налога на пользователей автомобильных дорог в части Федерального и Территориального дорожных фондов за 2000 год составила 112543 рублей.

При исчислении налогооблагаемой базы в нее не включаются следующие налоги, соответствующие налогооблагаемой базе по налогу на пользователей автомобильных дорог: налог с продаж, налог на добавленную стоимость, экспортные пошлины.

Ставка налога устанавливается в размере:

1.     при уплате в Федеральный дорожный фонд:

0,5% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);

0,5% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

2.     при уплате в Территориальный дорожный фонд:

2,5% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);

2,0% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

Декларации по налогу на пользователей автомобильных дорог в части Федерального и Территориального дорожных фондов представлены в Приложениях 15, 16 соответственно.

Объектом налогообложения налога на рекламу является стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг). В 2000 году данная стоимость составила 151404 рубля, соответственно, налогооблагаемая база составила 151404 рубля.

Налогообложение производится по налоговой ставке в размере 5% полностью в городской бюджет.

Расчет по налогу на рекламу представлен в Приложении 17.

Объектом налогообложения налога на имущество являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе. Основные средства, нематериальные активы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости.

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия

Размер ставки налога составляет 2%.

Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности.

Учет расчетов предприятия с бюджетом по налогу на имущество  предприятия ведется на балансовом счете 68 «Расчеты с бюджетом» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68  и дебету счета 99 «Прибыли и убытки».

Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Уплата налога производится по годовым расчетам  в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за год.

Сумма платежей по налогу на имущество зачисляется равными долями в  региональный и местный бюджеты.

Как видно из приведенного выше анализа налогов, ЗАО «МЦ – 5» уплачивает все самые важные налоги. По некоторым из них предприятие имеет льготы, оставшиеся уплачивает в стопроцентном объеме, некоторые поступают только в федеральные, региональные или местные бюджеты, а другие и в федеральные и региональные и местные.
4.2. Состав и структура уплачиваемых налогов.

 Состав всех налогов, уплачиваемых предприятиями РФ, имеет большое разнообразие. Предприятие ЗАО «МЦ - 5», имея статус юридического лица, является налогоплательщиком и производит отчисления в бюджеты федерального значения, местные, городские и территориальные бюджеты.

Предприятие уплачивает лишь часть тех налогов, которые представлены в Налоговом кодексе РФ.

Состав и структура налогов, уплачиваемых ЗАО «МЦ – 5» представлена в Таблице 7.

Таблица 7

Состав и структура налогов, уплачиваемых ЗАО «МЦ – 5»

Перечень налогов	1999 год		2000 год		2001 год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	Тыс. руб	%
Единый социальный налог	206,4	7,15	196,1	6,33	208,3	6,71
НДС	270,2	9,36	256,7	8,28	106,0	3,41
Налог на прибыль	568,3	19,68	259,9	8,38	151,4	4,88
Налог на пользователей автодорог	1145,4	39,68	1088,2	35,10	1124,7	36,21
Налог на доходы физических лиц	112,6	3,90	107,0	3,45	136,2	4,39
Налог с продаж	200,2	6,93	210,7	6,80	208,6	6,72
Земельный налог	107,7	3,73	110,5	3,57	124,6	4,01
Взносы на обязательное социальное страхование	-	-	42,3	1,36	50,6	1,63
Платежи за загрязнение окружающей среды	27,4	0,96	28,6	0,92	30,1	0,97
Налог на имущество	240,6	8,33	787,6	25,42	952,6	30,67
Налог на рекламу	8,2	0,28	7,5	0,24	9,3	0,30
Налог на покупку иностранных денежных знаков	-	-	4,8	0,15	3,2	0,10
ИТОГО:	2887,0	100,0	3099,9	100,0	3105,6	100,0

Анализируя вышеприведенную таблицу можно сделать следующие выводы: по мере развития деятельности предприятия растет и сумма уплачиваемых им налогов. Общая сумма налогов с 1999 года по 2000 год увеличилась на 218600 рублей, или на 7,57%. Данное увеличение произошло за счет приобретения предприятием основных средств, которых в 1999 – 2000 годах на ЗАО «МЦ – 5» не имелось.

Характеризуя общую структуру уплачиваемых налогов можно заметить, что наибольший удельный вес в общей сумме налогов занимают налог на имущество и налог на пользователей автодорог. Их общая величина занимает более половины суммы налогов.

Примерно одинаковый размер, около 10%, занимают единый социальный налог, налог на добавленную стоимость и налог с продаж. Их сумма практически не изменяется, оставаясь на постоянном уровне.

Около 5% в общей сумме составляют налог на доходы физических лиц, земельный налог, налог на рекламу и платежи за загрязнение окружающей среды.

ЗАО «МЦ – 5», являясь юридическим лицом, уплачивает налоги, которые регулируют деятельность предприятия.