Содержание
      Введение                                                                                                                                  3

1         Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками                        5

1.1  Задачи учета и формы расчетов с поставщиками и подрядчиками                       5

1.2  Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и

       подрядчиками                                                                                                            14                                                                                                      

1.3   Особенности деятельности ООО « СК Жилстрой»                                              19                                                                       

2    Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере

     ООО «СК Жилстрой»                                                                                                             22                                                                                                  

2.1   Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками

       ООО «СК Жилстрой»                                                                                               22

2.2   Порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками

       ООО «СК Жилстрой»                                                                                               25

Заключение                                                                                                                                   32

Список использованных источников                                                                                        33

Приложение А Бухгалтерский баланс ООО «СК Жилстрой» за 2006 год                            35

Приложение Б Бухгалтерский баланс ООО «СК Жилстрой» за 2007 год                             36

Приложение В Отчет о прибылях и убытках ООО «СК Жилстрой»  за 2006 год                37

Приложение Г Отчет о прибылях и убытках ООО «СК Жилстрой»  за 2007 год                 38

 Приложение Д Счет-фактура                                                                                                      39

 Приложение Е  Фрагмент журнала – ордера №6                                                                      40                     
                                            Введение

На современном этапе экономического развития большое внимание уделяется связям предприятия, возникающим с постоянными поставщиками и  подрядчиками. Правильная организация расчетных отношений приводит к совершенствованию экономических связей, улучшению договорной и расчетной дисциплины, так как от выполнения обязательств по поставкам товаров, своевременности осуществления расчетов, зависит дальнейшее будущее договорных отношений между участниками. Контроль за состоянием расчетов приводит к сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, что влияет на финансовое состояние предприятия.

С возникновением и усложнением новых видов расчетов происходят изменения расчетов и на     предприятии.     Одним из сложных  и важных участком расчетов на предприятии является учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. От объективности и достоверности информации, формируемой на этом участке учета, зависят действия других служб в организации, которые анализируют   финансовое   состояние   предприятия,   его   производственные возможности и перспективы роста в будущем.

Целью курсовой работы  является рассмотрение  организации учета с поставщиками и подрядчиками на  конкретном предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

-                     раскрыть сущность и формы расчётов с поставщиками и     подрядчиками;

-                     рассмотреть   особенности   синтетического   и   аналитического     учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками;

-                     изучить   документальное   оформление   расчетов   с   поставщиками   и подрядчиками

-                     изучить организацию бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками  ООО « СК Жилстрой»;

Данная работа состоит из двух глав и заключения.

В первой главе подробно изложены теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Рассмотрены основные задачи, формы расчетов, а также нормативное регулирование учета расчетов. Дана характеристика предприятия ООО «СК Жилстрой» и его  основные технико – экономические показатели.

Во второй главе отражена особенность организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «СК Жилстрой» .

В заключении отражены рекомендации  по совершенствованию организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками  ООО «СК Жилстрой».

Информационной базой для написания курсовой работы являются:  законодательные и нормативные акты, научная литература, учетные регистры и бухгалтерская отчетность,  первичные учетные документы.
1 Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.1 Задачи учета и формы расчетов с поставщиками и подрядчиками

Основным источником поступления товаров и производственных запасов являются предприятия - поставщики, с которыми организации подписывают договора на поставку.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

При расчетах с поставщиками и подрядчиками, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает кредиторская  и дебиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и подрядчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

Основными задачами учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками являются:

-              формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности: руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним пользователям — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

-              обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства      Российской      Федерации      при      осуществлении организацией   хозяйственных    операций    и    их    целесообразность      наличием  и  движением  имущества  и  обязательств,  использование материальных,  трудовых  и  финансовых  ресурсов  в  соответствии утвержденными нормами, нормативами и сметами;

-              контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

-              контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах поставщиками и покупателями;

-              своевременная   выверка  расчетов  с  дебиторами   и  кредиторами  для исключения просроченной задолженности.

Денежные расчеты между организациями производятся либо наличными деньгами, либо в безналичной форме.

При наличной форме расчетов поступление денег в кассу предприятия и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятий, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками либо выписаны на пишущей машине или компьютере. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного кассового ордена после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по доверенности, то перед распиской в получении денег кассир указывает: “По доверенности”. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу учитываются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Осуществлении наличных денежных расчетов происходит с применением контрольно-кассовой техники, которая представляет собой контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно- технические комплексы, которые подлежат обязательной регистрации в Государственном реестре контрольно-кассовой техники.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно кассовую технику обязаны:

¾                осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах;

¾                применять при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт исправную ККТ, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную  в налоговых органах  и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов;

¾                выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки;

¾                обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке документации, связанной с  приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку в соответствии с п. 1 ст. 7 Закона №54-ФЗ, беспрепятственный доступ соответствующей ККТ, предоставлять им указанную документацию;

¾                производить при первичной регистрации  и перерегистрации ККТ введение в фискальную память ККТ информацию и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов.

Применяемые ККМ должны быть допущены к использованию Государственной межведомственной экспертной комиссией (ГМЭК) по ККМ  и включены в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории РФ. Вместе с тем модели ККМ должны соответствовать сфере деятельности предприятия

Безналичные расчеты производятся в соответствии со следующими правилами:

-                     банк принимает на себя обязательство хранить денежные средства клиента, зачислять на его расчетный и другие счета поступившие суммы, выполнять распоряжения клиента о перечислении средств и выдаче их наличными;

-                     средства с расчетного счета списываются на основании документально оформленного распоряжения владельца счета;

-                     без распоряжения клиента денежные средства списываются лишь по решению суда и в других законодательно установленных случаях;

-                     при наличии на счете клиента денежных сумм, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявленных счету, средства списываются в соответствии с распоряжениями клиента и другими документами на списания в порядке календарной очередности, если иное не предусмотрено законом;

-                     при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание сумм в покрытие обязательств предприятия осуществляется в очередности, установленной законом.

Формы безналичных расчетов определены ст.862 ГК РФ и Положением Центрального банка:

1         расчеты платежными поручениями;

2         расчеты платежными требованиями – поручениями;

3         расчеты по аккредитиву;

4         расчеты чеками;

5         расчеты по векселям.

Платежное поручение представляет собой поручение организации банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другой организации. Платежными поручениями оплачиваются товары, работы и услуги; перечисляются налоги и отчисления; удержания из заработной платы работников через отделения Сбербанка; переводы через организации связи.

При равномерных и постоянных поставках между поставщиками и покупателями расчеты между ними могут осуществляется в порядке плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием в расчетах платежных поручений.

По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Срочный платеж совершается в следующих вариантах:

-         авансовый платеж, т.е. до отгрузки товаров;

-         после отгрузки товаров, т.е. путем прямого акцепта счета;

-         частичные платежи при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной  формой расчетов.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Схема расчетов платежными поручениями отражена на рисунке1.






Рисунок 1- Схема расчетов платежными поручениями

1– плательщик (покупатель)представляет в свой банк платежное поручение.

2 – банк покупателя списывает со счета плательщика деньги.

3 – банк покупателя направляет в банк поставщика платежное поручение.

4 - банк поставщика зачисляет деньги на счет поставщика в соответствии с платежным поручением.

5 – банки выдают своим клиентам выписки из расчетного счета.

Платежные требования – поручения представляют собой требования поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных документов (счет – фактур, накладных, товаро- транспортных накладных и др.) стоимость товаров и услуг. Непременным условием этой формы платежа является согласие плательщика на списание денежных средств с его счета. Такое согласие называется акцептом. Акцепт оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляется печатью. Отказ от акцепта платежного требования – поручения заявляется в течение трех рабочих дней, не считая дня поступления его в банк плательщика. Отказ должен быть обоснован и подтвержден ссылками на условии договора.

Схема расчетов платежными – требованиями поручениями представлена на рисунке 2.





Рисунок 2 -  Схема расчетов платежными требованиями – поручениями

1 – отгрузка продукции поставщиком в адрес покупателя.

2 – передача поставщиком платежного – требования банку покупателя вместе с отгрузочными документами.

3 – банк передает покупателю полученные документы для принятия решения по поводу оплаты (акцепта) или отказа от акцепта.

4 – возврат акцептованных платежных документов покупателем в свой банк для оплаты.

5 – передача банком отгрузочных документов плательщику.

6 –банк покупателя списывает средства с расчетного счета.

7 - банк покупателя направляет платежные документы в банк поставщика.

8 – банк поставщика зачисляет средства на расчетный счет поставщика.

9 – банки выдают выписки с расчетного счета своим клиентам.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно – технического назначения и товаров народного потребления

Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят  по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком – эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

 При открытии покрытого аккредитива банк –эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого аккредитива банк – эмитент предоставляет исполняющему банку  право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах  суммы  аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком – эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств. Безотзывной аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств и др.).

 Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Выплаты по аккредитиву  производятся в течении срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемно – сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки товара.

Аккредитивная форма ускоряет расчеты между покупателями поставщиками, в то же время имеет значительное преимущество по сравнению с предварительной оплатой. Даже при использовании покрытых аккредитивов денежные средства плательщиков не служат бесплатными кредитными ресурсами для получателя, а лишь депонируется банком для обеспечения своих гарантий.

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации -  покупателю  и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до наступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

Схема аккредитивной формы расчетов отражена на рисунке 3.




                                       Рисунок 3 - Схема расчетов аккредитивами
1-     заявление на открытие аккредитива и перевод средств на специальный счет в банке

2-     извещение банку поставщика об открытии аккредитива

3-     банк покупателя списывает сумму с депозитного счета

4-     извещение поставщику об открытии аккредитива

5-     отгрузка продукции в адрес покупателя

6-     расчетные документы поставщик предоставляет в свой банк
Расчетные чеки используются при расчетах в момент совершения хозяйственных операций. Расчетный чек выписывается покупателем и передается получателю, который затем предъявляет чек  в свой банк для оплаты. Как и аккредитив, чеки могут быть покрытыми за счет  средств клиента, зачисленных на специальный счет в банке, и не покрытыми, т.е. гарантированными банком. На основании заявления клиента банк выдает ему чековую книжку на общую сумму, требующую расчета чеками. На обороте каждого чека проставляется сумма лимита. Выписанные чеки действительны в течении десяти дней, не считая дня выписки. Расчеты чеками также ускоряют оборот денежных средств, они удобны для расчетов за мелки партии товаров при закупках в магазинах мелкого опта.

Вексель – это долговое письменное обязательство выплатить указанную в векселе сумму в оговоренный срок. Вексель используется как форма коммерческого кредита и как средство платежа. Это ценная бумага дающая бесспорное право его владельцу (векселедержателю) требовать с должника уплаты суммы обязательства.

Различают два вида векселей:

-         простой вексель (соло) – ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму векселедержателю.

-         переводной вексель (тратта) – содержит приказ векселедателя плательщику об уплате указанной в векселе суммы третьему лицу. Главным условием переводного векселя является его акцепт плательщиком (трассатом). В противном случае трассат не становится должником по отношению к получателю по векселю. Получатель должен до наступления срока платежа предложить плательщику акцептовать вексель. Если плательщик не акцептовал вексель, то должником по нему становится векселедатель (трассант). Отказ от уплаты по векселю должен быть удостоверен нотариусом или в суде. Векселедержатели могут подать иск в суд по протестованным векселям на сумму большую, чем указана в векселе, поскольку они несут издержки и потери, вызванные несвоевременным погашением задолженности.

Отличительная особенность векселя от других ценных бумаг - это возможность передачи его из рук в руки. В этом случае вексель становится средством платежа. Передача векселя называется индоссаментом и производится путем наложения передаточной надписи на оборотной стороне векселя или на дополнительном листе – аллонже, который является его неотъемлемой частью.

Расчеты с помощью векселя получили в России достаточно большое распространение в последние годы. Однако практика их применения существенно отличается от принятой в зарубежных странах. Отличие заключается, с одной стороны, в недостаточной надежности векселедателей как плательщиков по своим обязательствам, с другой стороны, нехватка платежных средств при расчетах среди экономических субъектов привела к появлению новых эмитентов денежных суррогатов – банков, которые выпустили в обращение свои  векселя в качестве кредитных ресурсов.

Тем не менее значение векселей как инструмента финансового рынка трудно переоценить. Безусловность векселя как долгового обязательства, строгость взысканий по нему, возможность использования его как средства коммерческого кредита и источника дохода обусловили его широкое применение в России. Банковский вексель может быть использован векселедержателем как средство платежа при расчетах с другими предприятиями, а также продан на вторичном  рынке ценных бумаг другому инвестору.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств, а также обслуживающие их банки и банки – корреспонденты.

Применение безналичных расчётов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надёжную сохранность.

1.2 Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Сложность и ответственность задач, решаемых учетом на макро- и микроуровне, обуславливают необходимость наличия четкой нормативной базы. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности включает перечень нормативных документов, регулирующих организацию бухгалтерского учета в РФ.

В настоящее время сформировалась четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Первый (законодательный) уровень представлен федеральными законами, постановлениями Правительства РФ, указами Президента РФ, которые прямо или косвенно регулируют постановку бухгалтерского учета на предприятиях. Документами этого уровня являются Федеральные законы «О бухгалтерском учете» и др. федеральным законом «О бухгалтерском учете»  общее методологическое руководство бухгалтерским учетом возложено на Правительство РФ. Федеральными законами право регулирования бухгалтерского учета предоставлено Центральному банку РФ, Департаменту по надзору за страховой деятельностью Минфина России. При этом нормативные акты  и методические  указания  по бухгалтерскому учету, издаваемые этими органами, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Минфина России.

Второй (нормативный ) уровень составляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, в которых излагаются принципы и основные правила бухгалтерского учета.

Третий (методический) уровень образуют инструкции, рекомендации и аналогичные методические указания по ведению бухгалтерского учета, которые принимаются Минфином России, федеральными органами исполнительной власти.

Четвертый уровень составляют организационно-распорядительные документы, формирующую учетную политику предприятия, которые разрабатываются самим предприятием или консультационными фирмами по заказу предприятия. Документами этого уровня являются приказы, распоряжения, рабочие инструкции, указания по учету конкретных объектов или операций в организации.

Система нормативного регулирования  расчетов с поставщиками и подрядчика ми представлена в таблице 1.1
Таблица 1.1 Система нормативного регулирования бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Уровень	Документы	Краткое содержание
1 уровень -законодательный	Гражданский Кодекс РФ	определяются  моменты  возникновения, прекращения  обязательств, обязанности и ответственности сторон  при  заключении  договоров
	ФЗ «О бухгалтерском учете»	единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ.
	Указ Президента РФ «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)»	устанавливает предельный срок исполнения обязательств по расчетам по договору
	Постановление Правительства РФ «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость»	регламентирует правильность оформления счет - фактур
2 уровень - нормативный	Положения о безналичных расчетах	регулирует  осуществление  безналичных  расчётов  между  юридическими  лицами  в  валюте  РФ  в  формах, предусмотренных  законодательством,
	Положения по бухгалтерскому учету	определяет  порядок  организации  и  ведения  бухгалтерского  учёта
Продолжение  таблицы 1.1
3 уровень - методический	План счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению	В  плане  счетов  приведены  наименования  и  номера  синтетических  счетов  и  субсчетов  (счетов  второго  На  основе  Плана  счетов  бухгалтерского  учёта  организация  утверждает  рабочий  план  счетов  бухгалтерского     учёта
4 уровень – учетная политика организации	Учетная политика организации	Определяет теоретические и методологические основы и принципы ведения бухгалтерского учета в организации

Одним из основных нормативных документов, регламентирующих учет расчетов в Российской Федерации является Гражданский Кодекс Российской Федерации, в соответствии с которым все расчеты по поставкам сырья, материалов и других товарно-материальных ценностей, по услугам (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа), выполненным работам (капитальный и текущий ремонт) осуществляются по договорам поставки. В этом документе заложены основы обязательственного права: понятие обязательства, основания его возникновения, определение, изменение договоров и пр. Гражданский кодекс Российской Федерации определяет, что:

- предельный срок взыскания дебиторской задолженности (срок исковой давности)  установлен в три года, по истечении которого задолженность подлежит списанию;

- кредитор вправе предусмотреть в договоре наличие залога под отгруженную продукцию, предметом которого может быть всякое имущество, включая вещи и имущественные права. В случае невыполнения покупателем своих обязательств по оплате продукции взыскание может быть обращено на предмет залога в порядке, установленном договором, если законом о залоге не предусмотрен иной порядок.

Законом «О бухгалтерском учете» установлены единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации и, в частности, предусмотрена оценка и инвентаризация обязательств предприятия. Согласно этому закону, все хозяйственные операции подлежат современной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно по ее окончании. Следовательно, показатель дебиторской задолженности должен быть отражен в учете, как правило, после выполнения организацией-кредитором товарной части сделки - после отгрузки продукции.

Положение о безналичных расчетах в РФ регулирует все расчеты в безналичной форме. Этим Положением предусмотрено, что все расчетные взаимоотношения между юридическими лицами должны осуществляться (за редким исключением) в безналичной форме через учреждения банков.

В соответствии с Указом Президента РФ «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров, работ или услуг, является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги). Причем, в соответствии с данным Указом, предельный срок исполнения обязательств равен трем месяцам с момента фактического получения товаров, работ, услуг.

В этих условиях остро встает задача контроля за правильной организацией бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, обоснованности ее списания и дальнейшего учета этих операций при налогообложении.

В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, производимые организацией, должны оформляться документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.96 № 914 «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» установлено, что каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется счетом-фактурой. Пунктом 3 этого постановления регламентируются его обязательные реквизиты: порядковый номер и дата составления счета-фактуры; наименование и регистрационный номер поставщика товара; наименование товара; стоимость (цена) товара; сумма налога на добавленную стоимость и печать организации. Постановлением определен круг лиц, имеющих право подписи счета-фактуры, к числу которых относятся руководитель и главный бухгалтер организации (или иное ответственное лицо), лицо, ответственное за отпуск товаров. Предъявляемые требования к формированию реквизитов счетов-фактур соответствуют нормам Закона РФ от 21.11.96 № 129-Ф3 «О бухгалтерском учете». В связи с этим создается видимость регистрации факта отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг в счете-фактуре и выполнения им функции расчетно-платежного документа.

К документам третьего уровня относятся  План счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению от 31.10.2000 г. № 94н, инструкции по заполнению форм бухгалтерской отчетности, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств от 13.07.95 г. № 49

Общее требование, сформулированное Минфином РФ, состоит в том, чтобы в учетной политике были раскрыты способы бухгалтерского учета, существенно  влияющие на оценку и принятие решений  заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности. Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания которых невозможна достоверная оценка финансового положения, движения денежных средств или финансовых результатов деятельности.

Предприятие на начало финансового года ( на 1 января) издает приказ по Учетной политики. Приказ обязательно подписывается руководителем организации. Ответственность за исполнение и ведение Учетной политики возложена на главного бухгалтера предприятия.

Изменение Учетной политики производится лишь следующих случаях:

¾                при изменении законодательства РФ или нормативных актов по бух учету;

¾                разработка приемов новых методов ведения учета, применение которых предполагает более достоверное представление факторов хозяйственной деятельности в учете и бухгалтерской отчетности, либо меньшую трудоемкость учета;

¾                существенные изменения условий деятельности предприятия.

Формирование современной системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности в нашей стране происходит под активным влиянием процесса распространения во всем мире международных стандартов финансовой отчетности — МСФО, разрабатываемых Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности.

Исходя из выше сказанного можно сделать вывод, что  нормативное регулирования  бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками  отвечает требованиям МСФО.
1.3 Особенности деятельности ООО «СК Жилстрой».

ООО «СК Жилстрой» создано в соответствии с ГК РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Предприятие учреждено 35 гражданами Российской Федерации, для осуществления различных видов производственной и коммерческой деятельности в целях наиболее полного удовлетворения общественных потребностей, насыщения рынка работами и услугами, и получения его Учредителями максимальной прибыли на вложенный капитал.

Основными учредительными документами предприятия являются: свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица и устав

Основной целью деятельности общества является получение прибыли и распределение ее между акционерами.

Основным видом деятельности предприятия являются строительно-монтажные работы.

Бухгалтерия ООО «ЖилСтрой» является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется непосредственно директору предприятия. В штате предприятия состоит  только главный бухгалтер, который назначается на должность и освобождается от должности приказом директора фирмы.

Должностные обязанности главного бухгалтера:

-          обеспечение контроля за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществленных хозяйственных операций;

-          правильное начисление и своевременное перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, погашение в установленные сроки задолженности банкам по ссудам, отчисление средств в фонды и резервы;

-          начисление в установленном порядке всех видов заработной платы работникам фирмы, пособия по временной нетрудоспособности, премии;

-          составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности;

-          проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

-          ведение кадрового учета.

-          осуществление и ведение учета по расчетам в установленном порядке с организациями и отдельными лицами при оплате работ и услуг фирмы;

-          ведение учета приема и расхода денежных средств, своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением;

-          оформление банковских документов для получения и сдачи в банк наличных денежных средств;

-          проводить инвентаризацию расчетов с работниками фирмы и отражать результаты на счетах бухгалтерского учета;

- ведение учета расчетов с  поставщиками,  прочими дебиторами и кредиторами;

Анализ основных технико-экономических показателей представлен в таблице 1.2 и проведен на основе данных бухгалтерской отчетности ООО «СК Жилстрой» - бухгалтерский баланс ( приложение А,Б) и отчет о прибылях и убытках (приложение В,Г) за 2006 и 2007 года.

Таблица 1.2  Анализ основных технико - экономических показателей деятельности

                       ООО «СК Жилстрой» за  2006 и 2007 г. г.

Показатели	2006г.	2007г.	Абс.   Отклонение	Темп роста %	Темп прироста   %
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг( тыс. руб.)	4257	4703	+446	110,5	+ 10,5
2.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (тыс.руб.)	3987	4218	+231	105,8	+5,8
3. Прибыль от продаж  (тыс. руб.)	270	485	+215	179,6	+79,6
4.Среднегодовая численность работников, чел	95	95	-	-	-
5. Годовой фонд заработной платы (тыс.руб.)	3971	4151,8	+180,8	104,5	+4,5
6.Среднегодовая оплата труда  одного работника (тыс. руб.)	41,8	43,7	+1,9	104,5	+4,5
7.Стоимость основных средств (тыс. руб.)	75	110	+35	146,7	+46,7
8.фондоотдача (тыс.руб.)	56,8	42,7	-14,1	75,2	-24,8
9.фондоемкость (тыс.руб.)	1,8	2,3	+0,5	127,8	+27,8
10.фондовооруженность	79	115,8	+36,8	146,6	+46,6
11.рентабельность продаж  ( в %)	3,6	4,4	+0,8	122,2	+22,2

  Из данных таблицы 1.2 видно, что в 2007 году выросла выручка на 110,5 тысяч рублей или на 10,5 процентов по сравнению с 2006 годом, в результате увеличения объемов выполненных работ. Также в 2007 году увеличилась  и себестоимость на 231 тыс. руб или на 5,8 процентов из-за увеличения оплаты туда работникам предприятия. Прибыль предприятия повысилась на 179,6 тыс. руб (76,9 процентов) из-за роста выручки. Численность работников  на предприятии ООО «СК Жилстрой» в 2007 году осталась прежней, как в 2006 году и составила 95 человек, средняя з/п так же выросла на 1,9 тыс. руб. (4,5 процента). Фондоотдача в 2007 году снизилась на 14,1 тыс. руб. или на 24,8 процента, а фондоемкость наоборот увеличилась на 0,5 тыс. руб. (27,8 процента). Это свидетельствует о недостаточно эффективном использовании основных производственных фондов. Фондовооруженность  в 2007 году выросла по сравнению с 2006 годом на 36,8 тыс. руб. или на 46,6 процентов. Общее увеличение технико- экономических показателей  на ООО «СК Жилстрой» и отразилось на рентабельности предприятия, которая в свою очередь выросла в 2007 году на 0,8 процентов по сравнению  с 2006 годом.

Исходя из этого можно сделать вывод, что за анализируемый период в  организации основные показатели деятельности предприятия возросли. Это связано как с увеличением объемов выполненных работ, так и с увеличением расценок за единицу услуг. Особенно возрос финансовый результат от предоставления услуг. В целом можно говорить о стабильном росте предприятия.
          2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «СК Жилстрой»

2.1 Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «СК Жилстрой»

Любая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным документом, который служит основанием для отражения ее в бухгалтерском учете (ст. 9 Закона №129-ФЗ). Первичные учетные документы с 01.01.99 принимают к учету, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным Госкомстатом России в 1997-1998гг. по согласованию с Минфином и Минэкономики России и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти

В соответствии с принятой учетной политикой утвержденной в ООО «СК Жилстрой» формой бухгалтерского учета является  журнально-ордерная автоматизированная форма, которая строится в соответствии с общими принципами организации учета по этой форме с учетом специфики деятельности предприятия.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключённых между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров. В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчётов (условия платежей).

В этих договорах предусмотрены следующие условия:

1         Дата заключения договора;

2         Полное наименование сторон, заключивших договор;

3         Предмет договора;

4         Цена и общая сумма договора;

5         Порядок расчетов и поставки;

6         Права и обязанности сторон;

7         Разрешение споров;

8         Срок действия договоров;

9         Заключительные положения;

10     Юридические адреса и платежные реквизиты сторон.

 ООО «СК Жилстрой»  своевременно и правильно заключает договора с поставщиками, а также  устанавливает рациональные прямые договорные связи по поставкам товаров, работ, услуг, и осуществляет постоянный контроль за их исполнением.

Поступающие в ООО «СК Жилстрой» материалы оформляются бухгалтерскими документами в следующем порядке.

Для выполнения, каких-либо операций по получению материальных ценностей на стороне поверенному лицу предприятия (экспедитору) также выдаётся доверенность. Все доверенности в момент выдачи  регистрируется в специальном журнале. Доверенность выписывается только бухгалтером на конкретное физическое лицо с указанием срока действия и наименования ценностей, предполагаемых к получению. На доверенности имеется роспись экспедитора, которая должна быть заверена подписями бухгалтера и руководителя с наложением оттиска печати предприятия. По предъявлении доверенности и квитанции, поступившей от отправителя груза, экспедитор может получить груз.

По договорённости (после согласования способа оплаты) экспедитор может    получить     груз     непосредственно    у     поставщика    с     выпиской одновременно    отгрузочных   документов    (счёт-фактура) (Приложение Д).

Счета-фактуры поставщиков тщательно проверяют с точки зрения правильности заполнений всех реквизитов, применяемых цен, таксировки, и после проверки соответствия количества поступивших грузов количеству, указанному в счете-фактуре, их принимают к записям в бухгалтерском учете. В случае несоответствия полученных ценностей с данными счета-фактуры составляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику.

Все расчеты с заготовительными организациями строятся на основании заключаемых с ними договоров - контрактов, где указаны сроки и условия поставки продукции, порядок оплаты и т. д.

Счет-фактура занимает особое место в системе документации организации. С одной стороны, она является дополнительным инструментом контроля за правильностью и своевременностью расчетов  с бюджетом по налогу на добавочную стоимость. С другой стороны, порядок составления и регистрации счетов-фактур соответствует требованиям, предъявляемым при составлении первичных документов.

После поступления материалов на склад кладовщик по накладной сверяет количество материалов, с фактически поставленными и оформляет приходный ордер по поступившим материалам. Полученные материалы заносятся в карточку учета материалов. Складской работник передает счет-фактуру, накладную, приходный ордер в бухгалтерию.

Если количество или качество прибывших материалов не совпадает с данными сопроводительных документов, а также при приёмке мате­риалов без документов, то принимает их комиссия по Акту о приёмке материалов формы М-7.

Акт составляется в двух экземплярах с обязательным участием ма­териально-ответственного лица и поставщика. Он утверждается руководителями предприятия.

Один экземпляр акта передаётся в бухгалтерию предприятия для учёта движения материальных ценностей, а второй- отделу матери­ально-технического снабжения для предъявления претензии виновнику. Акт о приёмке материалов является первичным документом по приходу ценностей, и приходный ордер не оформляется.

На получение материалов, необходимых для производства, работнику ООО «СК Жилстрой» оформляется доверенность. При получении материалов этим работником ему выдается счет-фактура и товарно-транспортная накладная. Счет-фактура подшивается на складе в журнал регистрации полученных счетов-фактур.

Счет - фактуры на приобретенные товарно-материальные ценности, принятые работы и оказанные услуги, необходимые данные по ним могут накапливаться в отдельных бланка журнала-ордера N 6 в нем могут быть произведены записи в связи с расчетами за отгруженные товарно-материальные ценности, за их доставку и за переработку материалов, за прочие работы и услуги.

На основе первичных учетных документов составляются и заполняются регистры бухгалтерского учета, предназначенные для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и  в бухгалтерской отчетности книга покупок, книга полученных счетов-фактур, журналы – ордера, главная книга, баланс и отчеты, ведомость движения материалов, ведомость расчетов с дебиторами и кредиторами, оборотные ведомости по аналитическим счетам (60, 76).
  2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на  ООО «СК Жилстрой»                                                                         

 Полный расчет с поставщиками и подрядчиками осуществляется после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по её поручению.

Оформленные документы на приемку материальных ценностей являются основанием для расчетов ООО «Жилстрой» с поставщиками.

В ООО «Жилстрой» поступающие материалы приходуются в день окончания их приемки по фактическому количеству и сумме.

Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов(платежного поручения , платежного требования).

С некоторыми предприятиями  ООО «СК Жилстрой» производит наличный расчет, когда сумма оплаты меньше 100 000 рублей через кассу предприятия. При этом сначала делается предоплата, а когда уже доставлены материалы или оказана услуга выплачивается остальная часть.

Все сопроводительные документы обрабатываются бухгалтером путем ведения синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» можно вести разными способами: на карточках суммового учета, по наименованию поставщиков. Для проверки соответствия данных аналитического учета синтетические записи с карточек переносят в оборотную ведомость. Суммы по оборотной ведомости должны соответствовать сальдо по счету 60. Учет можно вести также по поставщикам, у которых остались незаконченные расчеты (сальдо).

Сальдо    кредитовое    свидетельствует    о    суммах    задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальны ценности  поставщиком  оплачена,  но  на конец  месяца эти  материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.

На этом счете учитываются расчеты:

-                за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги;

-               за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки;

-               полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных    ценностей,    расчёты,    документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

-               излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;

По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается погашение задолженности перед поставщиком предприятием – покупателем, а по кредиту этого счета отражается поступление материальных ценностей, товаров, выполнение работ и оказания услуг.

За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Неотфактурованными считаются поставки, которые поступили в организацию без расчетных документов (счетов, товарно-транспортных накладных, и т.п.). При поступлении таких материалов составляется «Акт о приемке материалов (форма № М-7), материалы приходуются по складскому учету. При поступлении расчетных документов ранее сделанная запись сторнируется, а черными чернилами делается запись на сумму, указанную в этих документах. Неотфактурованные поставки определяют, как правило, в конце отчетного месяца на основе данных о фактическом поступлении материально-производственных запасов и данных поступивших расчетных документов.
Если же такого договора нет, а материалы поступили, организация не имеет права ни использовать запасы для собственных нужд, ни приходовать их по балансовому учету поступившее имущество принимается на ответственное хранение и учитывается за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

ООО «СК Жилстрой» на данный момент не признает неофактурованные поставки, так как  стало не выгодно предприятию, из за длительности и сложности процесса приходывания товара по таким поставкам.

Аналитический учет расчетов должен обеспечить оперативный контроль расчетов не только с каждым поставщиком, но и по каждой поставке. Поэтому учет расчетов организуют по поставщикам (подрядчикам) и по счетам-фактурам. Для этого используют журнал- ордер по кредиту счета 60 . В зависимости от объема расчетного оборота и интенсивности расчетных операций журнал-ордер заведен на год. Записи в реестре осуществляются линейно-позиционным способом. В конце месяца итоги записей (оборот) по каждому поставщику (подрядчику) из реестра переносят в журнал-ордер. Оборот в журнале-ордере показывают по контрагентам и в целом по корреспондирующим счетам (05-12, 20-35), что позволяет итоги журнала-ордера сверить с регистрами учета товарно-материальных ценностей и учета затрат.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику, в программе 1С предполагается аналитический учет по субконто.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам; срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченной оплате. Расчеты предприятия за поступившие ТМЦ, принятые выполненные работы и потребленные услуги учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

                Расчеты с поставщиками производятся независимо от того, поступили ТМЦ на склад покупателя или находятся в пути. Если материальные ценности поступили на склад покупателя, но поставщик счет для оплаты не выставил (неотфактурованные поставки), то их приходуют по прейскурантным ценам или по ценам за аналогичные материальные ценности. При получении счета-фактуры ранее отраженная сумма сторнируется и проводится новая - предъявленная поставщиком.

Схему 60 счета «расчет с поставщиками и подрядчиками» мы можем увидеть на рисунке 4.
Дт                                                               60 П                                                                 Кт

  С-до начальное – остаток                   С-до начальное – остаток задолженности                                                    задолженности поставщиков и                             поставщикам на начало периода

 подрядчиков по выданным им

авансам, предварительным оплатам

 на начало периода.                                                                      

       50, 51                                                                                   08, 10
           01, 10,41                                                                           19, 20, 23
         66, 67, 68                              

                                  

Об-ты- уменьшение задолженности                     Об-ты- увеличение задолженности

 перед поставщиками и                                          перед поставщиками

подрядчиками




С-до конечное – остаток                                      С-до конечное – остаток                                                  

  задолженности поставщиков и                         задолженности поставщикам         

подрядчиков по выданным им                           и подрядчикам на конец периода          

авансам, предварительным оплатам на

 конец периода

     Рисунок 4 – Схема счета 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»

На основании поступающих первичных документов поставщиков и подрядчиков, товарно-транспортных накладных, других расчетных документов) в реестрах в течении месяца делают записи в хронологическом порядке, т.е. по каждому поставщику набирают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям, задолженности по счет 60, ее оплату и др. в конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносят в журнал-ордер, где на каждого поставщика отводят для этого одну строку. Разовые операции фиксируют в журнале сразу.

Таким образом, при автоматизированной форме в учете расчетов с поставщиками совмещаются синтетический и аналитический учет, ликвидируется громоздкий учет по лицевым счетам организаций с составлением оборотных ведомостей, обеспечиваются наглядность и достоверность учета в результате применения позиционного способа записей в реестрах, а при необходимости и в самом журнале-ордере. В бухгалтерии хозяйства обязаны систематически следить за соблюдением расчетной дисциплины добиваясь своевременного взыскания дебиторской задолженности и погашения причитающихся кредиторам сумм. В установленные сроки хозяйства проводят инвентаризацию расчетов в соответствии с действующими правилами ее проведения.

При получении ценностей бухгалтерия получит приходные ордера складов, оприходует их на склад и на группу (без акцепта, т.е. он уже был дан в момент платёжных требований, а может быть, эти счета уже и оплачены) по строке регистрации этого счёта в не законченных на на­чало месяца расчётах. При закрытии журнала-ордера № 6 (Приложение Е), по окончании месяца эта поставка по группе материалов будет сторнирована как оп­риходованная дважды.

При расчётах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактически поступившего коли­чества по сравнению с документами поставщика, которые оформляются актом. Излишки приходуются по акту и расцениваются по учётным це­нам предприятия или по договорным (отпускным) ценам, затем учиты­ваются в журнале-ордере № 6 отдельной строкой как неотфактурован­ная поставка. Отдел снабжения сообщает поставщику об излишках и просит выставить платёжное требование. В случае выявления недостач бухгалтерия рассчитывает их фактическую себестоимость и предъяв­ляет претензию к поставщику.

Сумма недостач относится в дебет 76-2 счёта “Расчёты по претен­зиям” и в кредит 60 счёта и отражается в журнале-ордере № 6 и ведо­мости № 7.

По окончании месяца показатели данных журнала-ордера суммиру­ются для получения оборотов по счёту 60 и переноса их в Главную книгу.

Согласно п.1 ст. 172 НК РФ вычет НДС производится только при наличии соответствующих первичных документов, в противном случае выделение налога необоснованно. В соответствии с условиями договора оплата должна производиться с учетом НДС.

Синтетический учет с поставщиками и подрядчиками ведется журнале-ордере N 6, помимо записей по кредиту счета N 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», отражаются и дебетовые обороты по этим расчетам, т.е. суммы оплаты счетов-фактур поставщиков и подрядчиков либо списанные суммы.
Таблица 2.1 Журнал  хозяйственных операций ООО «СК Жилстрой» по расчетам с поставщиками    и подрядчиками

Содержание операций	Наименование документа	Корреспондирующие счета
Задолженность поставщикам погашена пу­тём выдачи наличных денег из кассы	Расходный кассовый ордер	60	50/1
Задолженность поставщикам погашена по безналичному расчёту с расчетного счета	Платежное поручение	60	51
Акцептованы счета поставщиков за вы­пол­ненные работы (оказанные услуги) для капитального строительства приоб­ретены основные средства	Счет-фактура	08	60
Акцептованы счета поставщиков за вы­пол­ненные ими работы (оказанные ус­луги)	Счет-фактура Платежное поручение	26	60
Отражен возврат денежных средств на расчётный счет, посту­пив­ших от поставщиков	Платежное поручение	51	60
При проверке счёта поставщика или под­рядчика (после того, как счёт был акцеп­тован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки;	Справка бухгалтерии Акт приемки счет-фактура	76/2	60

В бухгалтерии хозяйства обязаны систематически следить за соблюдением расчетной дисциплины добиваясь своевременного взыскания дебиторской задолженности и погашения причитающихся кредиторам сумм. В установленные сроки хозяйства проводят инвентаризацию расчетов в соответствии с действующими правилами ее проведения.

Инвентаризация расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Для этого составляются акты сверки расчетов с контрагентами. В них указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов.

В ходе проверки расчетов с контрагентами оформляется справка о дебиторской и кредиторской задолженности. Она является основанием для составления акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме № ИНВ-17. Акт заполняется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй — остается в комиссии.

При инвентаризация расчетов с поставщиками также составляются акты сверки, в которых отражаются данные о состоянии расчетов (количество отгруженных и полученных сырья, материалов, оборудования, готовой продукции и т.п., сумма оплаченных и полученных денежных средств). Указанные акты подписываются обеими сторонами.

Проверке  должен быть подвергнут счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

При автоматизированной форме в учете расчетов с поставщиками совмещаются синтетический и аналитический учет. Ликвидируется громоздкий учет по лицевым счетам организаций с составлением оборотных ведомостей, обеспечивающих наглядность и достоверность учета в результате применения позиционного способа записей в реестрах.