Реферат Доходы бюджета в России
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Тема: Доходы бюджета
План:
Введение.. 3
Глава 1. Организационно-правовые основы государственных доходов.. 4
1.1 Характеристика состава доходов Федерального бюджета.. 4
А. Налоговые доходы.. 6
Налог на добавленную стоимость. 7
Акцизы.. 8
Налог на прибыль организаций. 9
Налог на доходы физических лиц. 10
Единый социальный налог. 11
Государственная пошлина. 12
Таможенная пошлина и таможенные сборы.. 13
Платежи за природные ресурсы.. 14
Б. Неналоговые доходы.. 16
1.2 Правовая база доходов Федерального бюджета в РФ... 17
Глава 2. Анализ доходов федерального бюджета за 1999 – 2004 г. 20
Глава 3. Перспективы повышения государственных доходов в современной России.. 24
Заключение.. 26
Список использованной литературы... 27
Приложения.. 29
Приложение 1. 29
Приложение 2. 30
Приложение 3. 32
Приложение 4. 33
Приложение 5. 34
Приложение 6. 36
Введение
Актуальность темы о государственных доходах – очевидна, так как государство является основной политической организацией общества, которая осуществляет его управление, охрану его экономической и социальной структуры. Рыночный механизм несовершенен и не всегда удовлетворяет потребностям всего общества. В некоторых случаях он оказывается бессильным, например, в случае препятствия монополии оптимальному распределению финансовых ресурсов. Также в кризисных ситуациях рынок не способен самостоятельно стабилизировать экономику. В таких случаях происходит государственное вмешательство.
Необходимость такого вмешательства обусловлена решением ряда задач, направленных на развитие общества: обеспечение крупных структурных сдвигов, поддержка приоритетных направлений развития экономики, расширение и совершенствование объектов социальной и производственной инфраструктуры, экономическая и природоохранная защита страны, внешнеэкономическая деятельность, обеспечение национальной безопасности страны и др. Поэтому в странах с развитой рыночной экономикой прибегают к государственному регулированию. Для выполнения государством своих функций ему требуются доходы.
Бюджет – это документ, в котором в количественном выражении отражается процесс получения и распределения государством денежных ресурсов. Он определяет взаимоотношения государства с разными его звеньями, субъектами хозяйствования и населением. Необходимость разработки бюджета вызвана потребностью в определении источников и объема денежных ресурсов государства и их рационального использования.
В этой работе я рассмотрю доходы федерального бюджета, потому что федеральный бюджет – это основной бюджет Российской Федерации. В нем собирается основная доля доходов страны, а затем их часть передается в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы.
В первой главе этой работы я рассмотрю состав доходов федерального бюджета и их правовую базу. Затем во второй главе проанализирую процесс формирования и состав доходов федерального бюджета в период с 1999 г. по 2004 г. В третьей главе я рассмотрю перспективы повышения государственных доходов в современной России и в конце сделаю заключение.
Глава 1. Организационно-правовые основы государственных доходов
1.1 Характеристика состава доходов Федерального бюджета
Государственные доходы представлены той частью финансовых отношений, которая связана с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства (в лице различных его структур) и государственных предприятий. При этом аккумулируемые государством финансовые ресурсы относятся к разряду централизованных, а остающиеся в распоряжении государственных предприятий - децентрализованных. Централизованные государственные доходы формируются в основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей населения. Децентрализованные образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий. Деление государственных доходов на централизованные и децентрализованные призвано показать соотношение источников удовлетворения общегосударственных и коллективных интересов.
Все источники государственных доходов можно разделить на две группы:
· Внутренние. К ним относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций.
· Внешние. К ним относится национальный доход, а в исключительных случаях - и национальное богатство другой страны.
Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
По методу взимания доходы бюджета делятся на:
· налоговые доходы. К ним относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ налоги разного уровня бюджетной системы, а также пени и штрафы;
· неналоговые доходы.
Также все доходы бюджетов делятся на собственные и регулирующие.
· собственные доходы - это доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. К собственным доходам бюджетов относятся:
v налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;
v неналоговые доходы, за исключением доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
v безвозмездные перечисления.
· регулирующие доходы - налоги и другие платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты другого уровня на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее трех лет) по разным видам таких доходов.
Налоговая система РФ, по определению Налогового кодекса, принятого Государственной Думой в первом чтении 16 апреля 1998 г., представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Современная налоговая система РФ базируется на требованиях рыночных отношений с учетом перспектив социально-экономического развития.
В Налоговом кодексе сформулированы принципы налоговой системы РФ, которые должны регулировать налогообложение на всей территории России. (См. Приложение 1).
Классификация налоговой системы РФ.
1. В зависимости от объекта обложения, взаимоотношения плательщика и государства различаются:
· Прямые налоги, взимаемые непосредственно с дохода и имущества, - это налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц, налог на имущество предприятий и др.
· Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет казне. Покупатель товара или услуг становится действительным плательщиком налога. К косвенным относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины.
2. По их использованию налоги подразделяются на:
· Общие налоги. Они обезличиваются и поступают в бюджет для финансирования различных мероприятий.
· Специальные налоги, которые имеют строго определенное назначение, например, налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог.
3. Основное деление налогов - в зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает:
· Федеральные налоги;
· Региональные налоги - налоги субъектов РФ;
· Местные налоги.
Доходы федерального бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений. Обособленно в составе доходов федерального бюджета учитываются доходы целевых бюджетных фондов.
А. Налоговые доходы
Федеральные налоги (размер их ставок, объекты обложения, плательщики и льготы, а также порядок зачисления их в бюджет) - это налоги, устанавливаемые налоговым законодательством и обязательные к уплате на всей территории РФ.
К налоговым доходам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
3) налог на прибыль (доход) организаций;
4) налог на доходы от капитала;
5) налог на доходы физических лиц;
6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
7) государственная пошлина;
8) таможенная пошлина и таможенные сборы;
9) налог на пользование недрами;
10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
13) лесной налог;
14) водный налог;
15) экологический налог;
16) федеральные лицензионные сборы.[1]
Такие налоги, как акцизы на импортные товары, таможенные пошлины, государственная пошлина, федеральные регистрационные и лицензионные сборы полностью поступают в федеральный бюджет и являются собственными его доходами.
К регулирующим доходам относятся НДС, налог на прибыль предприятии, налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов и др., которые направляются в бюджеты других уровней в виде определенной, установленной при утверждении федерального бюджета норме.
Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории, их ставки определяются Федеральным Собранием РФ либо Правительством РФ, льготы по ним могут устанавливаться только федеральными законами.
Далее я расскажу про основные налоги федерального бюджета подробнее.
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС), являясь важнейшим косвенным налогом, влияет на процессы ценообразования, структуру потребления, а также регулирует спрос.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются: организации; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ; индивидуальные предприниматели, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Налоговый период по НДС - календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период включает квартал. Применяются следующие налоговые ставки:
· ставка 0% - при реализации экспортируемых товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств — членов СНГ), работ (услуг) по сопровождению и транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров, товаров, помещенных под таможенный режим транзита и импортируемых в РФ, и иные подобные работы (услуги);
· ставка 10% - при реализации ряда продовольственных товаров и товаров для детей, согласно перечням, содержащимся в НК, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
· в остальных случаях - ставка 18%.
В ряде случаев налогообложение производится по расчетным налоговым ставкам.
Предусмотрены следующие порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета и налога с продаж, не превышающими 1 млн. руб., вправе уплачивать налог, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Неналоговые органы производят зачет самостоятельно, а возврат - по письменному заявлению налогоплательщика. Возврат указанных сумм осуществляется органами федерального казначейства.
Таким образом, налог на добавленную стоимость является важнейшим налоговым источником доходов федерального бюджета и составляет примерно 48% всех налоговых доходов.
Акцизы
Акцизы используются в налоговых системах практически всех стран и играют заметную роль в формировании финансовых ресурсов государства, так как объектами налогообложения ими являются прежде всего товары массового спроса. В СССР акцизы были составной частью налога с оборота. В 1992 г. акцизы вошли в систему федеральных налогов в качестве самостоятельного налогового платежа. Акцизы играют существенную роль в формировании доходов бюджетов всех уровне.
Налогоплательщиками акцизов признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Подакцизными товарами признаются спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащая продукция, пиво, табачная продукция, ювелирные изделия, автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла.
Подакцизным минеральным сырьем признается природный газ. Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 126-ФЗ нефть и стабильный газовый конденсат исключены из состава подакцизного минерального сырья и операции по их реализации акцизами не облагаются.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
· реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
· использование нефтепродуктов для собственных нужд соответствующими категориями налогоплательщиков;
· реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков - производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций;
· различные виды передачи на территории РФ лицом произведенных им подакцизных товаров и нефтепродуктов;
· ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
· различные виды передачи добытого (произведенного) природного газа, в том числе на экспорт.
Налоговые ставки по подакцизным товарам приведены в Приложении 2.
Сумма, акциза по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, а в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки - как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам на определенные налоговые вычеты. Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму акциза, исчисленную по подакцизным товарам, реализованным (переданным) в отчетном налоговом периоде, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику по аналогии с НДС.
Сроки уплаты акцизов зависят от вида товаров, минерального сырья и способа определения даты реализации. Налогоплательщики обязаны в соответствующие сроки представлять в налоговые органы по месту своей регистрации, а также по месту нахождения каждого филиала или иного обособленного подразделения налоговую декларацию.
Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль является одним из основных инструментов налогового регулирования и одним из важнейших налоговых источников доходов бюджета. В нашей стране Налогоплательщиками признаются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России.
Объектом налогообложения признается прибыль, которая представляет собой полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Для целей налогообложения прибыли на предприятиях организуется налоговый учет в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ. К доходам для целей налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Ряд доходов не учитывается для определения налоговой базы (имущество, полученное бюджетным учреждениям по решению органов исполнительной власти всех уровней, полученное организациями в рамках целевого финансирования и т.д.).
Налоговая ставка устанавливается в размере 24%, из них с 2003 г. 5% зачисляется в федеральный бюджет, 17% - в бюджеты субъектов РФ (Законами субъектов Российской Федерации эта предусмотренная налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13%), 2% - в местные бюджеты. В федеральный бюджет зачисляется налог на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ, по ставкам 20 и 10%; налог на доходы с дивидендов - по ставкам 6 и 15% и налог на доходы по государственным ценным бумагам - по ставкам 15 и 0%.
Налоговый период по налогу на прибыль - календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Налоговые декларации представляются не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. В этот же срок уплачиваются квартальные авансовые платежи. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца, а если они исчисляются по фактически полученной прибыли - непозднее 28-го числа, следующего за отчетным периодом. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта следующего года. По дивидендам и доходам по государственным ценным бумагам налоговый агент перечисляет налог в течение с десяти дней со дня выплаты дохода. Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых и окончательных платежей по налогу производят по месту своего нахождения.
Налог на доходы физических лиц
В России порядок исчисления и уплаты налогов с граждан неоднократно изменялся. Глава 23 ЧII НК РФ ввела с 1 января 2001 г. принципиально новый порядок налогообложения доходов физических лиц, революционно меняющих как его условия взимания, так и ставки. Прогрессивная шкала отменена, вместо нее для доходов, получаемых гражданами, введена единая ставка 13%.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Доходы подразделяются на доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
· от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
· от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
При определении размера налоговой базы, попадающей под ставку 13%, налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 руб.; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения лимитов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя их 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения предельных размеров. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении дивидендов и доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. Во всех остальных случаях – 13%.
Налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые агенты представляют в налоговый орган сведения о доходах физических лиц и суммах, начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Единый социальный налог
С 1 января 2001 г. гл. 24 Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН), который первоначально в 2001 г. зачислялся в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. С 1 января 2002 г. существенно изменился порядок исчисления и уплаты данного налога. Это связано, прежде всего, с введением самостоятельного, не в рамках ЕСН, обязательного пенсионного страхования, порядок и тарифы по которому определяются Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Налогоплательщиками указанного налога являются:
· лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
· индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, исчисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является валовая выручка.
Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1. Организации определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Налоговым периодом признается год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Ставки единого социального налога приведены в Приложении 3.
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями, имеют определенные особенности. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода индивидуальными предпринимателями и адвокатами, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок. Применяемые ставки налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, уменьшаются на ставки тарифа страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, подлежащего уплате в Пенсионный фонд РФ.Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений.
Расчет налога по итогам налогового периода производится данными налогоплательщиками самостоятельно, исходя их всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок. При этом сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда. Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащих уплате в соответствии с налоговой декларацией, должна быть уплачена не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возрасту налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК.
Государственная пошлина
Государственная пошлина подлежит уплате на всей территории РФ и представляет собой обязательный платеж, взимаемый при совершении юридически значимых действий либо при выдаче документов органами государственной власти.
Плательщиками государственной пошлины являются юридические лица и граждане, по просьбе которых органы государственной власти оказывают услуги или совершают определенные действия. Государственная пошлина взимается:
· в случае обращения с исковым заявлением как имущественного, так и неимущественного характера в суды общей юрисдикции;
· при подаче соответствующего заявления, апелляционной или кассационной жалобы по делам, рассматриваемым в арбитражных судах;
· при обращении с запросом, ходатайством или жалобой в Конституционный Суд РФ;
· за совершение нотариальных действий нотариусами государственных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений;
· при совершении действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния уполномоченными органами регистрации актов гражданского состояния;
· до получения документов по делам, связанным с изменением гражданства, а также с выездом и въездом в РФ, оформляемым органами милиции и отделами виз и регистрации иностранцев.
Ставки государственной пошлины зависят от характера совершаемых органами власти действий и устанавливаются в следующих формах:
· в процентном либо кратном отношении к сумме минимальной месячной оплаты труда, например с исковых заявлений о расторжении брака - однократный минимальный размер труда;
· в процентном отношении к соответствующей сумме (иска, удостоверяемого договора и т.д.), например с исковых заявлений имущественного характера при цене иска до 1 млн. руб. - 5% цены иска, свыше 500 млн. руб. - 1,5% цены иска).
Освобождаются от уплаты государственной пошлины Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы; участники и инвалиды Великой Отечественной войны; граждане, пострадавшие от радиационных воздействий, и т.п. Государственная пошлина уплачивается в рублях в банки (их филиалы), а также путем перечисления сумм государственной пошлины со счета плательщика через банки (их филиалы).
Таможенная пошлина и таможенные сборы
Таможенная пошлина представляет собой косвенный налог, которым облагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении ими таможенной границы. Оплачивается этот налог в конечном счете потребителем, поскольку включается в цену товара, влияя тем самым на его конкурентоспособность. В зависимости от проводимой государством внешнеторговой политики ставки таможенных пошлин могут дифференцированно вызывать удорожание перемещаемых через границу товаров. Введение пошлин помимо защиты интересов национальных производителей на внутреннем рынке преследует цели регулирования структуры экспорта и импорта товаров, их производства и потребления, поддержания рациональной структуры валютных доходов и расходов государства.
Таможенные пошлины могут быть классифицированы по ряду признаков (см. Приложение 4).
Субъектами (плательщиками) таможенных пошлин и сборов являются декларанты или иные лица, определяемые Таможенным кодексом РФ. Объектами обложения выступают товары, перемещаемые через таможенную границу РФ. Основой для исчисления таможенных пошлин и сборов является таможенная стоимость товаров.
Сроком уплаты таможенных пошлин и сборов является дата принятия таможенной декларации к таможенному оформлению.
Таким образом, таможенные пошлины по своей экономической сущности - это налоги на потребление, регулирующая функция которых проявляется наиболее ярко и выражается в многообразном воздействии на экономическое положение государства посредством тарифных ставок и льгот, а также санкций за нарушение налогового законодательства по части взимания таможенных платежей. В свою очередь таможенные сборы представляют собой плату за предоставление таможенными органами разнообразных услуг участникам ВЭД.
Платежи за природные ресурсы
В соответствии с положениями Закона РФ от 19 декабря 1991 г. № 2060-1 «Об охране окружающей природной среды» плата за природные ресурсы должна взиматься за право пользования и использование природных ресурсов в пределах установленных лимитов; сверхлимитное и нерациональное использование природных ресурсов; воспроизводство и охрану природных ресурсов.
Объектом налогообложения признаются как добытые, так и извлеченные из отходов полезные ископаемые. Налоговым периодом признается квартал. В течение налогового периода в бюджет уплачиваются авансовые платежи по 1/3 ежемесячно. Налоговые ставки устанавливаются в размере 0% в части нормативных потерь полезных ископаемых и т.п. и в зависимости от вида полезного ископаемого от 3,8% по калийным солям до 16,5% — по нефти и газу.
Сумма налога распределяется:
· по добытым полезным ископаемым (за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) 40% - в доход федерального бюджета, 60% - в доход бюджета субъекта РФ;
· по углеводородному сырью - соответственно 80 и 20%;
· если углеводородное сырье добыто на территории автономного округа, входящего в состав края или области, то 74,5% налогов поступает в доход федерального бюджета, 20% - в доход бюджета округа, 5,5% - в доход бюджета края или области;
· по общераспространенным полезным ископаемым вся сумма налога идет в бюджет субъекта РФ;
· при добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе и т.п. вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета.
Согласно ст. 13 НК РФ в состав федеральных налогов включаются:
· экологический налог:
Законами РФ от 19 декабря 1991 г. № 2060-1 была введена плата за нормативные и сверхнормативные выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов и другие виды загрязнения. Общая сумма платежей складывалась из платы за указанные виды загрязнения окружающей природной среды в предельно допустимых размерах; в пределах установленных лимитов (временно согласованных нормативов); сверх установленных лимитов. Плата за предельно допустимые загрязнения и загрязнения в пределах лимитов относилась на себестоимость продукции (работ, услуг), а сверх этих размеров - за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
· налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы,
· налог на пользование недрами:
Согласно Закону РФ от 21 декабря 1992 г. № 2396-1 «О недрах» пользование недрами в РФ становится платным. С 1 января 2002 г. система платежей при пользовании недрами включает разовые платежи за пользование недрами (минимально 10% от суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации), регулярные платежи за пользование недрами (по ставкам за 1 км2 площади участка недр), плату за геологическую информацию о недрах, сбор за участие в конкурсе (аукционе) и сбор за выдачу лицензий. Зачисление данных платежей в различные бюджеты происходит в соответствии с бюджетным законодательством РФ. Пользователи недр уплачивают и другие законодательно установленные налоги.
· налог на дополнительный доход от добычи углеводородов,
· сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами:
Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации. Объектами обложения признаются объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации. Плата за пользование водными биологическими ресурсами вносится юридическими и физическими лицами, как российскими, так и иностранными, за пользование отдельными видами водных биологических ресурсов.
· водный налог:
С 1998 г. введена плата за пользование водными объектами. Объектами обложения являются: объем забранной из водного объекта воды; объем продукции (работ, услуг), произведенной при пользовании водными объектами без забора воды (для гидроэлектростанций - количество выработанной электроэнергии; при сплаве леса - объем сплавляемой древесины); площадь акватории водных объектов; объем сбрасываемых в водные объекты сточных вод.
· лесной налог:
Пользование лесным фондом в РФ является платным. Лесной доход представляет собой совокупность платежей за пользование лесными ресурсами, включающими в себя лесные подати и арендную плату за участок лесного фонда, сданный в аренду.
Б. Неналоговые доходы
Неналоговые доходы являются составной частью доходов Федерального бюджета РФ. Большинство неналоговых доходов не имеют постоянного фискального характера, твердо установленной ставки. В отличие от других доходов неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется, исходя из физических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.
Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:
· доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности,
· доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - в полном объеме;
· доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, - в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и другими нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;
· части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.
К неналоговым доходам федерального бюджета кроме общего перечня неналоговых доходов также относятся:
· прибыль Банка России - по нормативам, установленным федеральными законами;
· доходы от внешнеэкономической деятельности;
· доходы от реализации государственных запасов и резервов.
Неналоговые доходы устанавливаются для физических и юридических лиц. Они могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. В нормативно-правовых актах указывается также на возможность принудительного взыскания определенных платежей в случае их неуплаты. Для неналоговых доходов характерно большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам, что закреплено в соответствующих правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа.
1.2 Правовая база доходов Федерального бюджета в РФ
В соответствии с пунктом «ж» ст. 71 Конституции Российской Федерации финансовое регулирование отнесено к исключительной компетенции Российской Федерации.
В настоящее время нормативно-правовые акты, регулирующие доходы федерального бюджета, следующие:
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ. Он служит целям финансового регулирования, устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, правовые основы функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, определяет основы бюджетного процесса в Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.
В отношении доходов бюджетов данный кодекс содержит статьи, которые определяют:
· Формирование доходов бюджетов (Статья 39). В соответствии с этой статьей:
1. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.
2. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления.
3. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов;
· Зачисление доходов в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда (Статья 40);
· Виды доходов бюджетов (Статья 41);
· И др. статьи.
В отношении доходов федерального бюджета кодекс определяет:
· Виды доходов федерального бюджета (Статья 49);
1. В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации.
2. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов Российской Федерации, другие безвозмездные перечисления.
· Что может относиться к налоговым доходам федерального бюджета и их порядок распределения между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации (Статья 50);
· Виды неналоговых доходов федерального бюджета и порядок их формирования (Статья 51);
· Передача собственных доходов федерального бюджета в бюджеты других уровней (Статья 52);
· Полномочия федеральных органов законодательной и исполнительной власти по формированию доходов бюджетов (Статья 53);
Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ. В нем определяются:
Виды налогов и сборов в Российской Федерации (Глава II, Статья 12), виды федеральных налогов и сборов (Глава II, Статья 13), налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты, налоговые, таможенные органы и органы внутренних дел, их ответственность, ответственность за правонарушения и др.
Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. В нем определяются:
Налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, ставки по налогам и сборам, входящим в состав федеральных налогов и сборов и др.
Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской федерации»
Бюджетная классификация Российской Федерации включает классификацию доходов и применяется при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской.
Классификация доходов бюджетов Российской Федерации подразделяется на группы, подгруппы, статьи и подстатьи.
Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации издаются Министерством финансов Российской Федерации.
Федеральные законы о федеральном бюджете на очередной финансовый год. В них утверждается бюджет на очередной финансовый год и определяется, за счет чего сформированы доходы федерального бюджета. Там также утверждаются пропорции распределения федеральных налогов и сборов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ.
Федеральный закон от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ». Этот закон определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В отношении федеральных налогов и сборов он определяет их перечень, порядок зачисления в бюджет и др.
Постановления Правительства РФ «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на очередной финансовый год»». В нем даются распоряжения органам власти о мерах, которые нужно принять для наиболее эффективной реализации закона «О федеральном бюджете на очередной финансовый год», а также о порядке сбора и учета налогов и сборов, поступающих в федеральный бюджет.
Постановление Правительства РФ «О Программе развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 года». Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года направлена на достижение целей, поставленных в Посланиях Президента Российской Федерации Федеральному Собранию, в Бюджетных Посланиях Президента Российской Федерации по развитию системы межбюджетных отношений и реализацию соответствующих разделов стратегии развития Российской Федерации на период до 2010 года и программы социально - экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу.
Заключения Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона «О федеральном бюджете на очередной финансовый год». В них анализируется работа Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, главных распорядителей средств федерального бюджета, иных участников бюджетного процесса по составлению проекта федерального закона «О федеральном бюджете на очередной финансовый год» и проектов федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов на очередной финансовый год, проверяется наличие и оценивается состояние нормативной и методической базы, регулирующей порядок их формирования и расчетов параметров основных показателей.
Итак, правовые основы регулирования доходов федерального бюджета базируются на Бюджетном кодексе РФ и могут принимать формы как законов о бюджете на очередной финансовый год, так и иных законов, подзаконных актов и постановлений.
Глава 2. Анализ доходов федерального бюджета за 1999 – 2004 г.
Структура доходов федерального бюджета 1999-2004 г.г. приведена в Приложении 5 и Приложении 6.
В 1999 году доходы федерального бюджета составили 473676,1 млн. руб., что выше предусмотренных доходов в бюджете на этот год. Это стало возможным в результате превышения уровня инфляции и курса рубля по отношению к доллару США, роста мировых цен на ряд сырьевых товаров российского экспорта, превышения объема ВВП.
В 2000 году доходы федерального бюджета состарили 797200,9 млн. руб. В 2000 году в федеральный бюджет поступило 675039,1 млн. рублей налоговых доходов, что на 1,9 %, превышает объем, предусмотренный федеральным бюджетом. За отчетный период налоговые поступления в федеральный бюджет увеличились по сравнению с 1999 годом на 323,5 млрд. рублей, или в 1,7 раза. Вместе с тем величина налоговых доходов в сопоставимых условиях, без учета изменений, внесенных в налоговое и бюджетное законодательство, а также роста инфляции, составляет 124,5 млрд. рублей, или 136,5 % к уровню 1999 года. В 2000 году неналоговых доходов поступило в федеральный бюджет 61906,5 млн. рублей, или 95,0 % от установленного объема на год. Доходы целевых бюджетных фондов в 2000 году поступили в размере 60585,4 млн. рублей, что на 19214,5 млн. рублей, или на 48,2 %, больше ранее предусмотренных объемов. На величину доходов федерального бюджета, поступивших в 2000 году, повлияли изменения, внесенные в налоговое и бюджетное законодательство. Также в течение 2000 года в экономике страны имела место положительная динамика основных макроэкономических показателей. По данным Госкомстата России, объем валового внутреннего продукта за 2000 год составил 6946,5 млрд. рублей, или 107,7 % к 1999 году. Темп роста объема производства промышленной продукции в 2000 году относительно 1999 года составил 109,0 %. На положительную динамику основных экономических показателей значительное влияние оказали благоприятная конъюнктура мировых цен на нефть и продукты ее переработки, газ, металлы, продукцию лесной и деревообрабатывающей промышленности.
В 2001 году в предлагаемом проекте федерального бюджета на 2001 год доходы федерального бюджета с учетом дохода целевого бюджетного фонда определены в размере 1193,48 млрд. рублей, или 15,4 % к прогнозируемому объему ВВП, против 14,9% запланированных доходов в федеральном бюджете на 2000 год. Налоговые доходы проекта федерального бюджета на 2001 год составят 64261,3 млн. рублей, или 14,42% к ВВП, что выше уровня, установленного на 2000 год, и ожидаемой его оценки, на 1,8 и 0,78 процентных пункта соответственно. Характерной особенностью проекта федерального бюджета на 2001 год является заметное повышение доли налоговых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета, удельный вес которых вырос на 8,77 процентных пункта. Факторами роста налоговых доходов послужили существенное повышение среднего уровня собираемости налогов и сборов (87,2% в 2001 году против 74,3 %, предусмотренных в расчетах к федеральному бюджету на 2000 год, и 84,3 %, ожидаемых в 2000 году), мобилизация реструктуризируемой налоговой задолженности по платежам в федеральный бюджет (5,8 млрд. рублей) и другие меры.
В 2002 году доходы проекта федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" в объеме 2125,7 млрд. рублей (18,85% к ВВП) сформированы, исходя из прогнозируемого сохранения положительной ценовой ситуации на внешних рынках для российских экспортеров и, прежде всего, цены на нефть в пределах среднегодового уровня в размере 23,5 долларов США за баррель и оценки ВВП в объеме 10600 млрд. рублей. Доходы федерального бюджета без учета поступлений от взимания единого социального налога (281,2 млрд. рублей) составят 1844,5 млрд. рублей или 16,42% к ВВП. Складывающиеся макроэкономические условия реализации федерального бюджета текущего финансового года характеризуются более положительной динамикой экономического роста, чем это предусматривалось при составлении проекта федерального закона, относительным укреплением рубля, ростом золотовалютных резервов страны. Доходы федерального бюджета сформированы с учетом принятия отдельных глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации и введения их в действие с 1 января 2002 года. Принятые изменения налогового законодательства позволят в 2002 году обеспечить снижение налогового бремени на предприятия и организации на 195,5 млрд. рублей или на 1,8% к ВВП.
В 2003 году доходы федерального бюджета составили 2417,8 млрд. рублей, или 18,5% ВВП, что составляет 113,7% к утвержденным доходам федерального бюджета на 2002 год. Однако в реальном выражении с учетом индекса-дефлятора ВВП 114,1% в 2003 году предусматривается снижение доходов федерального бюджета по сравнению с их объемом, утвержденным в 2002 году, на 0,3% и на 2,9% к ожидаемой оценке их поступления в 2002 году. При этом доходы федерального бюджета без учета ЕСН в 2003 году уменьшаются в реальном выражении по сравнению с утвержденным на 2002 год объемом на 2,5% и ожидаемым их объемом на 2,6%. Макроэкономические условия реализации федерального бюджета на 2003 год характеризуются положительными темпами роста ВВП и промышленного производства, снижением темпов инфляции, улучшением конъюнктуры мировых рынков энергоносителей и устойчивой ситуацией на валютном рынке, сокращением вывоза российского капитала за рубеж, ростом реальных доходов населения. Вместе с тем главной особенностью прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2003 год является то, что в 2002 году резервы роста, связанные с эффектом девальвации рубля и расширением импортозамещения, действовавшие в 1999 -2001 годах, в значительной мере оказались исчерпаны и темпы экономического подъема существенно замедлились. Изменение в 2003 году налогового законодательства, а также предусмотренное в законопроекте изменение нормативов распределения налоговых доходов по бюджетам различных уровней привели к сокращению налоговых доходов федерального бюджета на 31,5 млрд. рублей (0,24% к ВВП) против ожидаемой оценки за 2002 год.
В 2004 году доходы проекта федерального бюджета на 2004 год составили 2742,9 млрд. рублей или 17,9 % к ВВП. В структуре доходов проекта федерального бюджета на 2004 год налоговые доходы занимают 75,5 %, что ниже утвержденного уровня 2003 года (78,3 %), неналоговые доходы – 8 % (6 %), доходы целевых бюджетных фондов – 0,5 % (0,6 %) и доходы от поступлений по единому социальному налогу – 16 % (15,1 %) . Снижение роста проектируемых доходов федерального бюджета в 2004 году в значительной мере обуславливается проведением налоговой реформы, обеспечивающей в 2004 году снижение налоговой нагрузки на экономику на 1 % ВВП, что может позволить увеличить темпы роста ВВП на 0,3 процентного пункта. Важной причиной проектируемого снижения роста доходов федерального бюджета в 2004 году является также прогнозируемое падение мировых цен на нефть с 26,0 доллара США за баррель в 2003 году до 22,0 доллара США за баррель в 2004 году.
Анализ данных, приведенных в Приложении 5, показывает, что налоговые доходы занимают лидирующее место в доходах федерального бюджета, их доля к 2004 г. составила 75,52%. Основную массу налоговых доходов образуют косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы, лицензионные платежи (в 2004 г. их доля составила 78,3%).
Анализируя удельный вес налога на добавленную стоимость, можно сказать, что его доля за весь период оставалась примерно неизменной (36%), а доля акцизов значительно снизилась (с 18,4% в 1999 г. до 3,6% в 2004 г.). В последние годы с 2002 г. по 2004 г. вырос удельный вес таможенных пошлин и сборов и платежей за пользование природными ресурсами на 4,2% и 1,6% соответственно. Доля налога на прибыль предприятий и организаций с 2001 г. по 2004 г. снизилась с 14,47% до 6%, т.е. упала на 8,47%. Уровень доходов целевых бюджетных фондов за анализируемый период значительно упал – с 8,77% до 0,51%, т.е. почти на 8%. Доля единого социального налога, введенного с 2001 г., выросла с 2002 г. по 2004 г. на 2,75%. Уровень неналоговых доходов за последние годы тоже вырос: с 4,9% в 2002 г. до 8% в 2004 г. В целом удельный вес налоговых доходов снизился с 1999 г. по 2004 г. с 84,34% до 75,52%.
Анализ показателей показывает, что неналоговые доходы в общем объеме доходов федерального бюджета в 2004 г. составили 8%. В предыдущие годы их удельный вес постоянно менялся, в 2002 г. он снизился до 4,9%, а затем начал снова расти. За рассматриваемый период в структуре неналоговых доходов федерального бюджета произошли существенные изменения. Так, удельный вес доходов от имущества, находящегося в государственной собственности, возрос с 24% в 1999 г. до 75,6% в 2004 г. При этом в 2004 г. произошло существенное снижение удельного веса неналоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (с 70,6% в 1999 г. до 20,6% в 2004 г.). В связи с внесение изменений в бюджетную классификацию РФ начиная с 2001 г. отдельной строкой выделяется плата за пользование водными и биологическими ресурсами, в 2004 г. ее удельный вес составил 7%.
Глава 3. Перспективы повышения государственных доходов в современной России
Доходы государства важны для всего общества. Основные направления повышения государственных доходов следующие:
· изыскание резервов увеличения доходов бюджета за счет уменьшения существующей недоимки по налогам, упорядочение льгот, отсрочек и рассрочек, повышение уровня собираемости налоговых и таможенных платежей;
· ужесточение контроля за сбором акцизов на ликероводочные изделия;
· снижение налогового бремени на добросовестных налогоплательщиков, создание благоприятных условия для развития отечественного товаропроизводства, предприятий малого и среднего бизнеса;
· стимулирование роста заработной платы в качестве основного источника доходов населения, внутреннего платежеспособного спроса и доходного источника региональных бюджетов;
· достоверная оценка налогового потенциала субъектов федерации;
· создание экономического механизма стимулирования роста собственных доходов регионов;
· увеличение поступлений в федеральный бюджет за счет налоговых доходов и повышения эффективности использования государственной собственности (дивидендов по акциям, принадлежащим государству, доходам от сдачи в аренду, прибыли центрального банка);
· вносимые сейчас изменения в законодательство о налогах и сборах должны быть направлены на повышение ясности законодательства и на однозначность его применения налогоплательщиками;
· необходимо коренным образом изменить систему имущественного налогообложения. Имущественные налоги должны стать серьезным источником доходов региональных и местных бюджетов, а принципы их взимания должны стимулировать эффективное использование имущества;
Налоговая система России имеет много проблем и недостатков. Для ее улучшения разработаны следующие направления налоговой политики на 2005 г.
· сделать условия налогообложения четкими и не допускать произвольной интерпретации, что позволит разграничить правомерную практику налоговой оптимизации и случаи криминального уклонения от уплаты налогов.
· добиться, чтобы налоговая система способствовала формированию рынка доступного жилья, развитию образования и здравоохранения.
· реформирование единого социального налога. Оно призвано обеспечить повышение экономических стимулов для увеличения заработной платы и легализации ее выплаты при одновременном снижении нагрузки на бизнес. Для этого необходимо снизить эффективную ставку единого социального налога, скорректировать механизм применения регрессии, в том числе снять неоправданные ограничения на доступ к применению регрессии налогоплательщикам.
· надлежит принять главы Налогового кодекса, касающиеся налога на наследование и дарение, местного налога на недвижимость и земельного налога. Эти налоги должны способствовать цивилизованному обороту земли и другого имущества, стать стабильным источником доходов региональных и местных бюджетов.
· следует также дополнить Налоговый кодекс главой о водном налоге, предусмотрев сокращение льгот и количества объектов налогообложения.
· необходимо определиться с размерами государственной пошлины и перечнем юридически значимых действий, при которых она взимается.
· предполагается внести изменения в лесное и водное законодательство. Они должны предусматривать установление системы платежей за пользование природными ресурсами, способствующей их рациональному использованию. Размер платежей должен быть адекватен реальной стоимости этих ресурсов.
· актуальной остается проблема налогообложения добычи и экспорта сырьевых ресурсов в целях экономически обоснованного изъятия в бюджет доходов сырьевых компаний.
· необходимо усовершенствовать порядок взимания налога на добавленную стоимость: исключить налогообложение авансовых платежей, решить вопросы своевременного возмещения НДС при экспорте и осуществлении капитальных вложений.
· следует оценивать работу налоговых инспекций по таким показателям, как строгое выполнение требований налогового законодательства, качество работы с налогоплательщиками. Необходимо приступить к разработке и применению на практике стандартов деятельности налоговых инспекций, в том числе учитывающих временные издержки налогоплательщиков на сдачу налоговой отчетности.
· проведение выездных налоговых проверок не должно препятствовать предпринимательской деятельности законопослушных налогоплательщиков и не может применяться в качестве карательного инструмента. Недопустимо превышение фактических сроков таких проверок, установленных законом.
Заключение
Итак, доходы государства важная часть современного общества. За счет них обеспечивается решение экономических и социальных задач развития общества. Они дают возможность проводить единую финансовую политику, обеспечивать перераспределение средств в пользу прогрессивных отраслей народного хозяйства, удовлетворять в примерно одинаковых пределах потребности непроизводственной сферы, на какой бы территории ни функционировали ее учреждения.
Основное место в доходах федерального бюджета занимают налоговые доходы. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, их ставки определяются Федеральным Собранием РФ либо Правительством РФ. Они составляют примерно 90% всех доходов, а остальное приходится на неналоговые доходы. Доходы федерального бюджета формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.
На протяжении 1999 – 2004 гг. доходы федерального бюджета постоянно изменялись. Изменялся удельный вес налоговых и неналоговых доходов, единого социального налога и доходов целевых бюджетных фондов. Основные причины перемен – изменение темпов инфляции, конъюнктуры мировых цен на нефть и продукты ее переработки, изменения налогового законодательства, темпов роста ВВП и промышленного производства, рост реальных доходов населения и др.
Сейчас проводится налоговая реформа. Новая налоговая система должна обеспечивать финансирование бюджетных потребностей, быть при этом необременительной для субъектов экономики и не препятствовать повышению их конкурентоспособности и росту деловой активности. С 2005 года одновременно с осуществлением мер в области пенсионного, медицинского и социального страхования может быть заметно снижена эффективная ставка единого социального налога, что станет серьезным стимулом для легализации заработной платы, ныне укрываемой от налогообложения. Планируется снижение налогового бремени. Это придаст новый импульс инвестиционной активности, усилит мотивацию роста прибыли и отказа от теневой хозяйственной деятельности, будет стимулировать инновационную деятельность и развитие высоких технологий. Тем самым будут созданы необходимые условия для диверсификации структуры экономики и ее дальнейшего роста.
Список использованной литературы
- Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с дополнениями и изменениями);
- Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа 2000 г., 24 марта, 28, 29, 30 декабря 2001 г., 28 мая, 6, 30 июня, 7 июля 2003 г.);
- Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с дополнениями и изменениями);
- Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской федерации» (в ред. Федеральных законов от 05.08.2000 N 115-ФЗ, от 08.08.2001 N 127-ФЗ, от 07.05.2002 N 51-ФЗ, от 06.05.2003 N 53-ФЗ, от 26.05.2004 N 45-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ);
- Федеральный закон от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» (с дополнениями и изменениями);
- Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 г." (с дополнениями и изменениями);
- Федеральный закон от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 г." (с дополнениями и изменениями);
- Федеральный закон от 27 декабря 2000 г. № 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 г." (в ред. Федерального закона от 24.03.2001 N 34-ФЗ);
9. Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 г." (с дополнениями и изменениями);
10. Федеральный закон от 24 декабря 2002 г. № 176-ФЗ "О федеральном бюджете на 2003 г." (с дополнениями и изменениями);
11. Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 г." (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ, с изм., внесенными Постановлением Конституционного Суда РФ от 23.04.2004 N 9-П);
- Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2004 году» от 30 мая 2003 г.;
- Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2005 году» от 12 июля 2004 г.;
- Бюджетная система РФ. Под. ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. – Москва: Юрайт-Издат, 2004 г.;
- Бюджетная система России. Под. ред. Г.Б. Поляка. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 г.;
- Финансы. Под. ред. Л.А. Дробозиной. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 г.;
- Финансы. Под. ред. В.М. Родионовой. - Москва: Финансы и статистика, 1993 г.;
- Государственные и муниципальные финансы. Под. ред. И.Д. Мацкуляка. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 г.;
- В. М. Пушкарева. История финансовой мысли и политики налогов. – Москва: Финансы и статистика, 2001 г.;
- С.А. Агапцов. Счетная палата РФ как зеркало бюджетной политики государства. Москва: Издательский дом «Финансовый контроль», 2002 г.;
- www.minfin.ru
; - www.budgetrf.ru;
- www
.
ach
.
gov
.
ru.
Приложения
Приложение 1
Принципы построения российской налоговой системы[2]
Приложение 2
Налоговые ставки на подакцизные товары[3]
│ Виды подакцизных товаров │Налоговая ставка (в процентах│
│ │ и (или) в рублях и копейках │
│ │ за единицу измерения) │
└──────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘
Этиловый спирт из всех видов сырья 18 руб. за 1 литр безводного
(в том числе этиловый спирт-сырец этилового спирта
из всех видов сырья)
Алкогольная продукция с объемной 135 руб. за 1 литр безводно
долей этилового спирта свыше го этилового спирта, содер
25 процентов (за исключением вин) жащегося в подакцизных
и спиртосодержащая продукция товарах
Алкогольная продукция с объемной 100 руб. за 1 литр безвод
долей этилового спирта свыше ного этилового спирта,
9 до 25 процентов включительно содержащегося в подакцизных
(за исключением вин) товарах
Алкогольная продукция с объемной 70 руб. за 1 литр безвод
долей этилового спирта до ного этилового спирта,
9 процентов включительно содержащегося в подакцизных
(за исключением вин) товарах
Вина нетрадиционные крепленые 88 руб. за 1 литр безводного
этилового спирта,
содержащегося в подакцизных
товарах
Вина (за исключением натуральных 52 руб. за 1 литр безводного
нетрадиционных, вин шампанских и этилового спирта,
игристых) содержащегося в подакцизных
товарах
Вина натуральные нетрадиционные 4 руб. за 1 литр
некрепленые
Вина шампанские и вина игристые 10 руб. 50 коп. за 1 литр
Вина натуральные (за исключением 2 руб. 20 коп. за 1 литр
нетрадиционных некрепленых)
Пиво с нормативным 0 руб. за 1 литр
(стандартизированным) содержанием
объемной доли этилового спирта
до 0,5 % включительно
Пиво с нормативным 1 руб. 55 коп. за 1 литр
(стандартизированным) содержанием
объемной доли этилового спирта
свыше 0,5 до 8,6 %
включительно
Пиво с нормативным 5 руб. 30 коп. за 1 литр
(стандартизированным) содержанием
объемной доли этилового спирта
свыше 8,6 %
Табачные изделия:
Табак трубочный 574 руб. за 1 килограмм
Табак курительный, за исключением 235 руб. за 1 килограмм
табака, используемого в качестве
сырья для производства табачной
продукции
Сигары 14 руб. за 1 штуку
Сигариллы 157 руб. за 1 000 штук
Сигареты с фильтром 60 руб. за 1 000 штук +
+ 5 процентов
Сигареты без фильтра, папиросы 23 руб. за 1 000 штук +
+ 5 процентов
Автомобили легковые с мощностью 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.)
включительно
Автомобили легковые с мощностью 14 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.)
и до 112,5 кВт (150 л.с.)
включительно
Автомобили легковые с мощностью 142 руб. за 0,75 кВт
двигателя свыше 112,5 кВт (1 л.с.)
(150 л.с.), мотоциклы с мощностью
двигателя свыше 112,5 кВт
(150 л.с.)
Бензин автомобильный с октановым 2 460 руб. за 1 тонну
числом до "80" включительно
Бензин автомобильный с иными 3 360 руб. за 1 тонну
октановыми числами
Дизельное топливо 1 000 руб. за 1 тонну
Масло для дизельных и (или) 2 732 руб. за 1 тонну
карбюраторных (инжекторных)
двигателей
Прямогонный бензин 0 руб. за 1 тонну
Приложение 3
Ставки единого социального налога для работодателей, производящих выплаты наемным работникам[4]
| Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||||
| До 100 000 рублей | 28,0 % | 4,0 % | 0,2 % | 3,4 % | 35,6 % |
| От 100 001 рубля до 300 000 рублей | 28 000 рублей + 15,8 % с суммы, превышающей 100000 рублей | 4 000 рублей + 2,2 % с суммы, превышающей 100 000 рублей | 200 рублей + 0,1 % с суммы, превышающей 100 000 рублей | 3 400 рублей + 1,9 % с суммы, превышающей 100 000 рублей | 35 600 рублей + 20,0 % с суммы, превышающей 100 000 рублей |
| От 300 001 рубля до 600 000 рублей | 59 600 рублей + 7,9 % с суммы, превышающей 300 000 рублей | 8 400 рублей + 1,1 % с суммы, превышающей 300 000 рублей | 400 рублей + 0,1 % с суммы, превышающей 300 000 рублей | 7 200 рублей + 0,9 % с суммы, превышающей 300 000 рублей | 75 600 рублей + 10,0 % с суммы, превышающей 300 000 рублей |
| Свыше 600 000 рублей | 83 300 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей | 11 700 рублей | 700 рублей | 9 900 рублей | 105 600 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей |
Приложение 4
Классификация таможенных пошлин[5]
Приложение 5
Приложение 6[6]
[1] Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31 июля
[2] Бюджетная система РФ. Под. ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. – Москва: Юрайт-Издат,
[3] Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая от 5 августа
[4] Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая от 5 августа
[5] Бюджетная система РФ. Под. ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. – Москва: Юрайт-Издат,
[6] Составлено по данным: Федеральный закон от 22 февраля
