Реферат Учёт затрат на торговом предприятии
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ....................................................................................................... 2
1 Понятие и классификация расходов торгового предприятия..................... 4
2 Документальное оформление учета затрат в торговле................................. 9
3 Аналитический и синтетический учет затрат торгового предприятия...... 11
4 Порядок распределения расходов на продажу........................................... 13
5 Налоговый учет затрат торгового предприятия......................................... 16
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.............................................................................................. 19
Библиографический список........................................................................... 20
ВВЕДЕНИЕ
Эффективность работы предприятий торговли в условиях современной экономики приобретает особую значимость, так как торговля обеспечивает связь между производителем и потребителем. Через торговую сеть определяются спрос, предложение и цены, которые воздействуют затем на структурные сдвиги в производстве.
Осуществление коренных экономических преобразований, направленных на построение современной экономики, связано с совершенствованием бухгалтерского учета.
Рынок повернул наше общество лицом к экономике, заставил научится считать и правильно использовать учетную информацию в интересах предприятия.
Тот факт, что в нашей стране уровень издержек обращения в несколько раз ниже, чем в экономически развитых странах, не так давно расценивался как одно из важных преимуществ советской экономики. В действительности же этот показатель отражал хронический дефицит продукции, не эффективность организации оптовой и розничной торговли, низкую культуру обслуживания покупателей. Переход к рыночной экономике обуславливает кардинальное изменение деятельности всех функционирующих в сфере обращения предприятий и организаций.
Поскольку торговое предприятие получает с каждого рубля реализуемых товаров определенную сумму доходов, то задача максимизации прибыли вызывает необходимость постоянного увеличения товарооборота как основного фактора роста доходов и прибыли, относи тельного снижения издержек обращения, расходов на оплату труда и других расходов, связанных с осуществлением торгового процесса.
В рыночных условиях хозяйствования экономическое значение правильной организации учета расходов на продажу в торговле вытекает из тех задач, для решения которых розничный товарооборот вычисляется.
Учет расходов на продажу является одним из важнейших моментов в организации общего учета торговли. Искажения на данном участке не допускаются, и ведут предприятие к негативным последствиям, в следствие чего требуют высокого контроля и управления.
В данной работе будет представлена организация учета затрат торгового предприятия.
Цель работ – исследовать организацию учета затрат в торговом предприятии на примере объекта исследования.
Исходя из этого задачами данной работы являются:
1) проанализировать нормативные акты и положения по исследуемой
теме;
2) изучить организационно-технологические особенности организации;
3) изучить порядок учета расходов на продажу торговле на основании
изученного материала;
Предмет исследования в курсовой работе учет затрат торгового предприятия на примере объекта исследования.
При написании работы были использованы следующие методы: исследовательский, балансовый, сравнения, а также методы бухгалтерского учета: документация, счета, двойная запись, балансовые обобщения, отчетность.
1 Понятие и классификация расходов торгового предприятия
Издержки - это выраженные в денежной форме затраты производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей уставной деятельности. [7]
Основным видом деятельности торгового предприятия является организация и обслуживание процесса товарного обращения, поэтому его издержки выступают в виде издержек обращения.
Издержки обращения являются важной составной частью текущих затрат предприятия.
Затраты предприятия - это понятие более широкое, поясняет Писаренко А.В [9] чем издержки. В их состав включаются затраты предприятия на закупку товаров, текущие издержки по организации процессов товарного обращения и финансовые затраты и расходы, осуществляемые за счет финансовых результатов деятельности предприятия и его чистой прибыли.
При этом издержки обращения и финансовые затраты и расходы являются затратами в чистом виде, а средства предприятия, израсходованные на закупку товаров, не затрачиваются окончательно, а лишь авансируются за счет собственного оборотного капитала и краткосрочных кредитов, поэтому постоянно находятся в обороте.
Помимо затрат на осуществление текущей хозяйственной деятельности, предприятия производят и капитальные вложения в развитие основных фондов, функционирующих в течение длительного времени, что позволяет отнести эти затраты к долговременным, считает Пятов М.Л. [15]. Их следует включать в состав совокупных затрат (рис. 1).
Затраты, включаемые в состав издержек обращения, классифицируются по различным признакам.
По участию в образовании стоимости все издержки делятся на чистые и дополнительные.
Чистые издержки обращения — это затраты торгового предприятия по обслуживанию акта купли-продажи товара и смены форм стоимости. Эти затраты общественно необходимы, но по своей сути они непроизводительны и не создают потребительную стоимость, не увеличивают стоимость товара. К ним относятся расходы, связанные с рекламой, обслуживанием покупателей, денежным оборотом, ведением кассовых и бухгалтерских операций и т.п. [15]
Рисунок 1– Структура затрат торгового предприятия
Дополнительные издержки обращения — это- затраты торговых предприятий по выполнению операций, связанных с продолжением процесса производства в сфере обращения. К ним относятся затраты на транспортировку, хранение, доработку, фасовку, упаковку товаров и т.п. В ходе выполнения этих операций товар как потребительная стоимость сохраняется, преобразуется и доводится до потребителя, одновременно увеличивается и его стоимость. Таким образом, дополнительные издержки возмещаются за счет вновь созданной на предприятии стоимости, а чистые издержки — за счет вновь созданной стоимости и части стоимости, которую уступает торговцу производитель за осуществление окончательной реализации его товара.
Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
3. Особенности определения расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций потребительской кооперации, профессиональных участников рынка ценных бумаг и иностранных организаций устанавливаются с учетом положений статей 291, 292, 294, 296, 297, 299, 300, 307, 308, 309 и 310 НК РФ.
Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ статья 297 настоящего Кодекса признана утратившей силу с 1 января 2005 г.
С 1 января 2009 г. при исчислении налога на прибыль расходы организации на определенные исследования и разработки включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5 (абз. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ). Указанный Перечень НИОКР утвержден Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988.
Расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5 (абзац введен Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ). Эти меры направлены на стимулирование инновационной деятельности в РФ.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988 «Об утверждении Перечня научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с п. 2 ст. 262 части второй Налогового кодекса РФ включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5».
С 1 января 2009 г. суточные и полевое довольствие учитываются в составе командировочных расходов без каких-либо ограничений их размера (абз. 4 пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Необходимо отметить, что для целей НДФЛ нормирование суточных сохранено (не более 700 руб. за каждый день командировки в пределах РФ и 2500 руб. – за каждый день загранкомандировки) (п. 3 ст. 217 НК РФ). (Федеральный закон № 158-ФЗ от 22.07.2008 г.)
Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В соответствии с новой редакцией пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, если заем (кредит) выдан в рублях, налоговая база по материальной выгоде определяется как превышение суммы процентов, рассчитанной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, применяющейся на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
До 2009 г. расходы, связанные с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования, для целей налогообложения не принимались (п. 3 ст. 264 НК РФ).
С 1 января 2009 г. изменен порядок налогообложения платежей за обучение по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, профессиональной подготовке и переподготовке работников.
С 2009 года при исчислении налога на прибыль могут быть учтены не только затраты на профессиональную подготовку и переподготовку работников, но и на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Напомним, что условия включения в расходы затрат на обучение регламентированы п. 3 ст. 264 НК РФ.
2 Документальное оформление учета затрат в торговле
Бухгалтерский учет издержек обращения представляет собой систему строгого документированного, сплошного, непрерывного, взаимосвязанного отражения средств и финансово-хозяйственных операций в денежном выражении по определенным правилам.
Строго документированный - это означает, что основанием для отражения любой хозяйственной операции в бухгалтерском учете должен служить соответствующим образом оформленный документ. К учету принимаются только полноценные, правильно оформленные документы, т.е. такие, которые составлены по установленной форме, имеющие необходимые реквизиты (наименование организации, название документа, его номер, да-ту, краткое содержание хозяйственной операции, ее количественное и денежное выражение, подписи лиц, ответственных за данную хозяйственную операцию, а также правильно и законно отражающие содержание хозяйственной операции.
В кассовых и банковским документах никаких исправлений не допускается.
В других документах исправления должны быть обязательно оговорены. Исправление ошибки должно быть подтверждено подписью лица, составляющего документ.
К первичным документам, отражающим транспортные расходы на относятся товарно-транспортные накладные
Следует помнить, что если фирма доставляет товары покупателю собственным транспортом, предприятия, на балансе которых числятся транспортные средства то оно является плательщиками транспортного налога. Необходимо отметить, что часто товары покупателям предприятие доставляет собственным транспортом.
При этом выделяется стоимость транспортных услуг отдельной строкой в товарной накладной , выписанной покупателю, или не выделяет стоимость транспортных услуг. В зависимости от этого порядок учета расходов на содержание собственного транспорта будет различным.
-Стоимость транспортных услуг выделена отдельной строкой
Если в товарной накладной стоимость транспортных услуг выделена отдельной строкой, то покупатель оплачивает услуги отдельно от стоимости товаров.
В этом случае следует иметь в виду, что на осуществление транспортных перевозок необходимо наличие соответствующей лицензии и оказание услуг по транспортным перевозкам следует рассматривать как отдельный вид деятельности.
Если в товарной накладной стоимость транспортных услуг не выделена отдельной строкой, тогда покупатель оплачивает эти услуги вместе со стоимостью товаров. В данном случае оказание транспортных услуг не будет рассматриваться как отдельный вид деятельности. При этом расходы на содержание транспортного средства в бухгалтерском учете являются издержками обращения, связанными со сбытом товаров, в налоговом учете -- относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
3 Аналитический и синтетический учет затрат торгового предприятия
Бухгалтерский учет коммерческих расходов и издержек обращения ведется с использованием счета 44.
Счет 44 “Расходы на продажу” предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ, услуг.
Расходы на упаковку и транспортировку, учитываемые в расходах на продажу, включаются в себестоимость отгруженных товаров прямым путем. Если же прямое распределение не представляется возможным, указанные затраты распределяются между отдельными наименованиями проданных товаров исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других показателей, предусмотренных учетной политикой организации.
Аналитический учет по счету 44 “Расходы на продажу” ведется по видам и статьям расходов.
В соответствии с п. 9 ПБУ 10/99 разрешается признавать коммерческие и управленческие расходы в себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг полностью в том отчетном году, когда они признаны в качестве расходов по обычным видам деятельности, то есть в момент их возникновения в бухгалтерском учете. При этом коммерческие и управленческие расходы, относящиеся к остаткам нереализованной продукции, расходами в бухгалтерском учете не признаются.
На основании пунктов 5 и 6 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы, в том числе товары, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Транспортные затраты по доставке товара до склада организации наряду с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором купли-продажи поставщику, являются фактическими затратами на приобретение товара и увеличивают фактическую себестоимость нереализованной продукции.
Следует заметить, что такой порядок признания коммерческих и управленческих расходов принимается только для целей бухгалтерского учета.
Основные бух. записи по счету 44 приведены в таблице 1 .
Таблица 1 - Бух. записи по отражению транспортных расходов ООО «Профиль» в феврале 2009 г.
| Содержание операции | Документ | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| признана выручка от реализации товаров | Сч-ф № 154 от 05.02.09 | 62 | 90-1-1 | 475800 |
| получена от покупателя оплата | Пп № 18 от 06.02.09 | 50 | 62 | 475800 |
| начислен НДС с выручки от продажи товаров | Сч-ф № 154 от 05.02.09 | 90-3 | 68-1 | 72580 |
| списана фактическая себестоимость проданных товаров (18 000 руб. x 13 шт.) | Справка бухгалтерии | 90-2 | 41 | 234000 |
| начислена зарплата продавцам магазина | Табель | 44 | 70 | 25000 |
| начислена зарплата водителю | -//- | 44 | 70 | 3200 |
| отражена стоимость услуг по ремонту автомобиля | Сч-ф № 224 от 07.02.09 | 44 | 60 | 1050 |
| учтен НДС по ремонтным работам | Сч-ф № 224 от 07.02.09 | 19 | 60 | 210 |
| списаны издержки обращения (25 000 руб. + 3 200 руб. + 1 050 руб. + 1 625 руб.) | Расчет бухгалтерии | 90-2 | 44 | 30875 |
| заключительными оборотами отражена прибыль от продажи товаров (475 800 руб. - 72580руб. - 234 000 руб. - 30 875 руб.) | Расчет бухгалтерии | 90-9 | 99 | 138345 |
В условиях полной автоматизации в рамках программы «1С Торговля и склад», синтетическими регистрами по 44 счету служат:
- сальдо-оборотная ведомость счета 44 ;
- карточка счета 44 (в разрезе каждого из субсчетов)
- анализ счета 44
4 Порядок распределения расходов на продажу
Для целей налогообложения (налог на прибыль) порядок определения расходов по торговым организациям установлен с 1 января 2002 года (ст. 320 главы 25 НК РФ). В соответствии с указанной статьей расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные.
К прямым расходам относятся суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада, если эти расходы не включены в цену приобретения товаров.
Все остальные расходы, осуществляемые в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
Прямые расходы (то есть транспортные расходы по доставке), относящиеся к остаткам товаров на складе, определяются по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца.
Следовательно, если предприятие в учетной политике на 2002 год для целей бухгалтерского учета будет распределять издержки обращения (в части транспортных расходов) между реализованными товарами и остатками товаров на складе согласно ст. 320 НК РФ, данные бухгалтерского и налогового учета в части транспортных расходов совпадут.
Таким образом, транспортные расходы, участвующие в формировании покупной стоимости товаров, в первичных документах выделенные отдельной строкой, для целей налогообложения, в соответствии главой 25-ой НК РФ, должны быть распределены на остатки товаров на складе. Если же транспортные расходы не выделены отдельной строкой, а включены в цену товара, распределять их нет необходимости.
Пример
ООО «Профиль» ведет учет товаров в покупных ценах. Остаток товаров на начало отчетного периода -- 320 000 руб.
За отчетный период поступило товаров на сумму 440 000 руб. (без учета НДС), продано товаров на сумму 525 000 руб.
Расходы на продажу за отчетный период составили 74 000 руб. (из них транспортные расходы - 1 500 руб., остальные - 72 500 руб.) и согласно учетной политики, в полном объеме списаны на реализацию.
Покупная стоимость оплаченных товаров -- 300 000 руб.
Дебет 50 Кредит 90-1
-- 525 000 руб. -- получена оплата от покупателей за проданные товары;
Дебет 90-3 Кредит 68 (субсчет “НДС”)
-- 83 350 руб. [(525 000 руб. - 25 000 руб.) х 18/ %)] - начислен НДС в бюджет;
Дебет 90-2 Кредит 41
-- 300 000 руб. -- списана стоимость проданных товаров;
Дебет 90-2 Кредит 44
-- 75 166,50 руб. -- списаны расходы на продажу (74 000 руб. + 1 166,50 руб.);
Дебет 90-9 Кредит 99
-- 41 483,50 руб. -- выявлен финансовый результат от продаж за отчетный период.
Согласно ст. 320 НК РФ для корректировки налогооблагаемой прибыли следует провести расчет транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров.
Данные по счетам 41 и 44 приведены в табл. 2 .
Таблица 2 - Расчет-распределение транспортных расходов
| счет 41 “Товары” | счет 44 “Расходы на продажу” (субсчет “Транспортные расходы”). | ||||||
| Остаток на начало отчетного периода | Поступило за отчетный период | Реализовано за отчетный период | Остаток на конец отчетного периода | Остаток на начало отчетного периода | Произведено за отчетный период | Учтено за отчетный период | Остаток на конец отчетного периода |
| Сальдо счета 41 | Оборот по дебету счета 41 | Оборот по кредиту счета 41 | Сальдо счета 41 | Сальдо счета 44 | Оборот по дебету счета 44 “Транспортные расходы” | Оборот по кредиту счета 44 “Транспортные расходы” | Сальдо счета 44 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 320 000 | 440 000 | 300 000 | 460 000 | 300 | 1500 | 696 | 1104 |
1. Суммируются транспортные расходы на остаток товаров на начало периода и произведенные в отчетном периоде: 1 800 руб. (300 руб. + 1 500 руб.).
2. Определяется сумма товаров, реализованных в отчетном месяце, и остатка товаров на конец месяца: 760 000 руб. (300 000 руб. + 460 000 руб.).
3. Определяется средний процент транспортных расходов к общей стоимости товаров: 0,24% (1 800 руб. : 760 000 руб. х 100%).
4. Умножением суммы остатка товаров на конец месяца на средний процент указанных расходов определяется их сумма, относящаяся к остатку нереализованных товаров на конец месяца: 1 104 руб. (460 000 руб. х 0,24%).
5. Подлежит списанию в отчетном периоде сумма транспортных расходов:
696 руб. (300 руб. + 1500 руб. - 1104 руб.).
Начиная с 2002 года при заполнении приложения 2 к Налоговой декларации по налогу на прибыль организации, по строке 170 “Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю” следует указывать сумму согласно произведенному расчету на остаток товара.
5 Налоговый учет затрат торгового предприятия
В бухгалтерском и налоговом учете фактическая себестоимость купленных товаров формируется по-разному. Некоторые расходы по правилам бухучета включаются в их фактическую себестоимость, а по правилам налогового учета – нет (таблица 3 ):
Таблица 3 – Порядок отражения расходов на продажу
| Вид расходов | Учет расходов | |
| бухгалтерский | налоговый | |
| Суммы, уплаченные продавцу товаров (за исключением НДС, который принимается к вычету) | Включаются в их фактическую себестоимость (п.6 ПБУ 5/01) | То же |
| Невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением товаров | Включаются в их фактическую себестоимость (п.6ПБУ5/01) | То же |
| Таможенные пошлины, уплаченные при ввозе товаров в Россию | Включаются в их фактическую себестоимость (п.6 ПБУ 5/01) | То же (ст.254 НК РФ) |
| Суммы, уплаченные за посреднические услуги, связанные с покупкой товаров | Включаются в их фактическую себестоимость (п.6 ПБУ 5/01) | То же (ст.254 НК РФ) |
| Расходы на транспортировку товаров до склада | Включаются в их фактическую себестоимость (п.6 ПБУ 5/01) | Если такие затраты включены в цену товаров, то они увеличивают фактическую себестоимость ценностей. Если такие затраты оплачиваются отдельно, то они учитываются в составе прочих расходов (ст.320 НК РФ) |
| Суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с покупкой товаров | Включаются в их фактическую себестоимость (п.6 ПБУ 5/01) | Учитываются в составе внереализационных расходов (ст.264 НК РФ) |
| Проценты по кредитам, полученным для покупки товаров, начисленные до их оприходования на балансе фирмы | Включаются в их фактическую себестоимость (п.6 ПБУ 5/01) | Учитываются в составе внереализационных расходов (ст.265 НК РФ) |
| Отрицательные суммовые разницы, связанные с покупкой товаров | Включаются в их фактическую себестоимость (п.6 ПБУ 5/01) | Учитываются в составе внереализационных расходов (ст.265 НК РФ) |
Как видно из таблицы, по правилам налогового учета в фактическую себестоимость товаров не включают:
- транспортные расходы по доставке товаров до склада фирмы (если они не включены в их покупную цену);
- суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с покупкой товаров;
- проценты по кредитам, полученным для покупки товаров;
- отрицательные суммовые разницы, связанные с покупкой товаров.
Рассмотрим эти виды расходов более подробно.
В бухгалтерском учете транспортные расходы, связанные с доставкой товаров до склада фирмы, можно учитывать двумя способами:
- в составе фактической себестоимости товаров (то есть непосредственно на счете 41 "Товары");
- в составе издержек обращения (то есть на счете 44 "Расходы на продажу").
В налоговом учете расходы на доставку товаров до склада организации (транспортные расходы) включаются в их стоимость, если эти расходы включены в цену приобретения товаров по условиям договора.
В противном случае транспортные расходы должны отражаться в налоговом учете в составе прочих расходов.
Пример. ООО «Профиль» приобрело компьютеры у ООО «Техпром» для перепродажи. Стоимость компьютеров - 2 400 000 руб. (в том числе НДС - 366101 руб.). «Техпром» доставил товар до склада ООО «Профиль»
Ситуация 1. ООО «Техпром» включил стоимость услуг по доставке товаров в их продажную стоимость. В этой ситуации фактическая себестоимость товаров в бухгалтерском и налоговом учете составит 2033899 руб. (2 400 000 - 366101).
Ситуация 2. Затраты по доставке товаров не включены в их цену и оплачиваются ООО «Профиль» отдельно (на основании счета, выставленного ООО «Техпром»).
Стоимость доставки - 36 000 руб. (в том числе НДС - 5491 руб.).
В этой ситуации первоначальная стоимость товаров составит:
- в бухгалтерском учете - 2064408 руб. (2 400 000 - 366101 + 36 000 - 5491);
- в налоговом учете - 2033899 руб. (2 400 000 - 366101). Затраты по транспортировке товаров в сумме 30509 руб. (36000 - 5491) включаются в состав прочих расходов.
Чтобы избежать лишней работы и одновременно выполнить требования и бухгалтерского, и налогового учета, целесообразно все транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением товаров, отражать в бухгалтерском учете на счете 44 "Расходы на продажу" (за исключением транспортных расходов, включенных в цену товаров по условиям договора; такие расходы нужно учесть непосредственно на счете 41 "Товары").
Порядок учета транспортных расходов зафиксировать в налоговой и бухгалтерской учетной политике фирмы.
Информационные и консультационные услуги
В бухгалтерском учете затраты на оплату информационных и консультационных услуг, связанных с покупкой товаров, увеличивают их фактическую себестоимость.
В налоговом учете такие затраты включают в состав прочих расходов. На фактическую себестоимость товаров они не влияют. Поэтому при оплате фирмой таких услуг товары будут числиться в налоговом и бухгалтерском учете по разной стоимости.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Издержки - это выраженные в денежной форме затраты производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей уставной деятельности.
Основным видом деятельности торгового предприятия является организация и обслуживание процесса товарного обращения, поэтому его издержки выступают в виде издержек обращения.
Объектом исследования в работе является ООО «Профиль» - одно из многочисленных средних по размерам торговых предприятий. Основная сфера деятельности оптово - розничная торговля. Юридический статус - общество с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства.
Бухгалтерский учет издержек обращения представляет собой систему строгого документированного, сплошного, непрерывного, взаимосвязанного отражения средств и финансово-хозяйственных операций в денежном выражении по определенным правилам.
Бухгалтерский учет коммерческих расходов и издержек обращения ведется с использованием счета 44.
Счет 44 “Расходы на продажу” предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ, услуг.
Расходы на упаковку и транспортировку, учитываемые в расходах на продажу, включаются в себестоимость отгруженных товаров прямым путем. Если же прямое распределение не представляется возможным, указанные затраты распределяются между отдельными наименованиями проданных товаров исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других показателей, предусмотренных учетной политикой организации.
Библиографический список
1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля
мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря
2. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 Утв. Приказом Минфина РФ от 9 июня
3. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 Утв. Приказом Минфина РФ от 19 ноября
4. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2006.
5. Кожинов В.Я. 6100 проводок по новому Плану счетов - М.: Бератор-пресс, 2005
6. Коммерческие расходы по экспорту. Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Валюта. Экспорт. Импорт" – М.: Бератор-Пресс, 2005
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие – М.: ИПБ-БИНФА, 2007.
8. Международные правила толкования торговых терминов "Инкотермс" Публикация Международной торговой палаты N 460
9. Писаренко А. Учет расходов на продажу // Финансовая газета. Региональный выпуск", N 31, 2007.
10. Расходы на продажу. Бератор "Практическая бухгалтерия" – М.: Бератор-Пресс, 2008
11. Счет 44 "Расходы на продажу" // Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов" (в редакции обновления за
март
12. Фомичева Л.П. Стоимость товаров и расходы на продажу в торговле – М.: СПС "Гарант", 2086.
13. Юцковская И.Д. Учет расходов на продажу,
общепроизводственных и общехозяйственных расходов //
Финансовые и бухгалтерские консультации, N 9, 2008
14. «Товары: бухгалтерский учет» Касьянова Г.Ю. // М.Информцентр, 06.2008с. 110-120.
10.Учет операций по поступлению товаров / М.Л. Пятов , М, Бухгалтерский учет. 12/08 с. 35-37
