Реферат Оформление и учет кредитов, предоставленных юридическим лицам
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Введение
В структуре активов кредитных организаций, как и ранее, преобладают кредитные операции. В настоящее время кредит имеет огромное значение. Он решает проблемы, стоящие перед всей экономической системой. Так при помощи кредита можно преодолеть трудности, связанные с тем, что на одном участке высвобождаются временно свободные денежные средства, а на других возникает потребность в них. При помощи кредита приобретаются товарно-материальные ценности, различного рода машины, механизмы, покупаются населением товары с рассрочкой платежа.
Данная тема актуальна, поскольку кредит имеет большое значение в развитии экономических связей между отраслями и регионами, в повышении эффективности производства, в создании и использовании доходов и прибыли. Кредит способен оказывать активное воздействие на объем и структуру денежной массы, платежного оборота и скорости обращения денег. Благодаря кредиту происходит более быстрый процесс капитализации прибыли, а значит и концентрации производства.
Без кредитной поддержки невозможно обеспечить быстрое и цивилизованное становление хозяйств, предприятий, внедрение других видов предпринимательской деятельности на внутригосударственном и внешнем экономическом пространстве.
Объективная необходимость кредитования предприятий обусловлена особенностями кругооборота капитала, которыми являются: постоянное образование денежных резервов, различная длительность оборота средств в хозяйстве, тесное переплетение наличного и безналичного оборота, обособление средств в рамках экономических субъектов. В процессе кругооборота средства в одних хозяйственных звеньях высвобождаются, а у других возникает потребность в их использовании.
Необходимость кредитования обусловлена также коммерческой организацией управления в условиях рынка, когда на каждом предприятии в условиях кругооборота капитала возникает дополнительная потребность в средствах. При помощи кредитного механизма предприятия получают средства, необходимые им для нормальной работы.
Целью данной курсовой работы является рассмотреть оформление и учет кредитов, предоставленных юридическим лицам.
Данная цель достигается путем решения следующих задач:
- изучение понятия кредита, его связь с займом и ссудой;
- составлена классификация банковских кредитов и их характеристика;
- составлена общая характеристика объекта исследования ОАО Сбербанк России;
- изучение основных условий и видов кредитов в Сбербанке России;
- рассмотрены основные этапы кредитования юридических лиц в Сбербанке России;
- изучение организации кредитования юридических лиц в коммерческом банке;
- изложение порядка учета кредитных операций;
- учет операций по погашению кредитов, предоставленных юридическим лицам.
Специфика современной практики кредитования состоит, однако в том, что российские банки в ряде случаев не обладают единой методической и нормативной базой организации кредитного процесса. Каждый коммерческий банк, исходя из своего опыта, вырабатывает свои подходы, свою систему кредитования.
Глава 1. Сущность банковского кредитования
1.1. Понятие кредита, сравнение с займом и ссудой.
Неотъемлемым атрибутом функционирования полноценного рынка является соответствующим образом организованная система кредита.
Кредит – форма движения ссудного капитала. Он обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами и заемщиками. Кредит, в отличие от займа, может выдать только кредитная организация. Кредитные организации предоставляют кредиты различным юридическим и физическим лицам из собственных и заемных ресурсов.
Слово "кредит" происходит от латинского "credere", что означает "верить, доверять".
Историческое понятие. Римские юристы применяли понятие "кредит" (creditium) не только при передаче в долг вещей, определяемых родовыми признаками - вино, масло, деньги (в этом случае говорили о "займе"), но и при передаче индивидуально - определенной вещи, когда получающий вещь (например, в пользование, на хранение) обязывается возвратить ту же самую вещь (эти отношения определялись как "ссуда"). Понятие "кредит" охватывало, таким образом, римские понятия "займа" и "ссуды".
Современное понятие. Действующий Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) определяет кредит как разновидность заемных отношений.
По договору займа займодавец передает в собственность заемщика деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ).
По кредитному договору банк или иная кредитная организация обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (ст. 819 ГК РФ).
Прежнее законодательство практически отождествляло не только понятия "займа" и "кредита", но и "ссуды".
Согласно ст. 689 нового ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленным договором.
Что отличает друг от друга понятия "заем", "кредит" и "ссуда" с точки зрения действующего гражданского законодательства России. Рассмотрим сравнительную таблицу 1.
Таблица 1
Сравнение займа, кредита и ссуды
| Признак сравнения | Заем | Кредит | Ссуда (безвозмездное пользование) |
| 1.Займодавец, кредитор, ссудодатель | Любое физическое или юридическое лицо | Только банк или иная КО при наличии лицензии ЦБ РФ | Любое физическое или юридическое лицо |
| 2. Объект сделки | Деньги или другие вещи, определенные родовыми призна-ками (потребляемые вещи) | Только деньги | Индивидуально определенные вещи (непотребляемые вещи). Деньги не могут быть объектом ссуды. |
| 3. Право собственности на объект сделки | Переходит от заимодавца к заемщику | Возникает у заемщика в момент получения денег | Право собственности сохраняется за ссудодателем |
| 4. Риск случайной гибели или случайного повреждения объекта сделки | После получения денег или вещей риск несет заемщик | После получения денег риск несет заемщик | Риск несет ссудодатель, кроме случаев, предусмотренных ст. 696 ГК РФ |
| 5. Возврату подлежит | Такая же сумма денег или равное количество других вещей того же рода и качества | Денежная сумма, эквивалентная полученной | Та же самая вещь в том состоянии, в котором она получена, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором |
| 6. Проценты | Заем может быть процентным или беспроцентным | Кредит всегда должен быть процентным | Проценты по ссуде противоречат закону (ст. 689 ГК РФ), так как объект ссуды передается в безвозмездное пользование |
Приведенное сравнение показывает, что понятия "займ" и "кредит" очень близки друг к другу. Кредитом можно назвать процентный заем, при котором займодавцем является банк, а объектом займа - деньги. Понятие "ссуды" в современном понимании означает безвозмездное пользование непотребляемыми вещами (земельными участками, предприятиями, зданиями, сооружениями, оборудованием, транспортными средствами и т.п., но не деньгами) и ближе к понятию "аренды", которое охватывает отношения по возмездному пользованию непотребляемыми вещами.
Субъектами кредитных отношений в области банковского кредита являются хозяйствующие субъекты, население, государство и сами банки. Под объектом кредитования следует понимать цель кредита. Цель кредита выражает конкретные временные потребности в дополнительных денежных средствах хозяйствующих и других субъектов рынка, на удовлетворение которых может быть предоставлен кредит.
Необходимость кредита вытекает из особенностей кругооборота капитала. У одних хозяйствующих субъектов в определенные промежутки времени появляется временно свободные денежные средства, у других появляется потребность в них, которая удовлетворяется с помощью кредита.
Место и роль кредита в экономической системе общества определяются, прежде всего, выполняемыми им функциями:
- аккумуляция временно свободных денежных средств физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов;
- перераспределительная;
- замещение наличных денег и экономия издержек обращения.
В рамках первой функции осуществляется аккумуляция временно свободных денежных средств, что является основой для расширенного воспроизводства в экономике. В результате формируются особые денежные средства, накапливаемые сегодня для потребления их в будущем. На некоторое время эти средства высвобождаются из процесса кругооборота данного финансового субъекта и могут быть использованы в качестве заемных средств в кругообороте другого финансового субъекта, вернувшись к кредитору обратно с определенным приростом. Таким образом, необходимость и возможность использования кредита обусловлена наличием неравномерности в движении товарного и денежных потоков в рамках общего экономического кругооборота в обществе. Важность перераспределительной функции кредита заключается в том, что посредством её реализации осуществляется перелив капитала между отраслями в рамках экономической системы. Конечным результатом такого перелива денежных средств является выравнивание нормы прибыли на вложенный капитал в разных отраслях экономики.
Функция замещения наличных денег и сокращения издержек обращения выполняется как эмиссионным банком страны, так и коммерческими банками. Денежная банкнотная эмиссия осуществляется Центральным банком путем выпуска кредитных денег. А коммерческие банки выпускают в обращение банковские векселя, чеки, обращающиеся депозиты. Данные платежные средства являются альтернативной денежным средствам, способствуют сокращению издержек обращения, а так же ускорением оборачиваемости средств в экономическом цикле. Временной разрыв между поступлением и расходованием денежных средств субъектов хозяйствования может определить не только избыток, но и недостаток финансовых ресурсов. Именно поэтому столь широкое распространение получили ссуды на восполнение временного недостатка собственных оборотных средств, используемые практически всеми категориями заемщиков и обеспечивающие существенное ускорение оборачиваемости.
Таким образом, кредит способен оказать активное воздействие на объем и структуру денежной массы, платежного оборота, скорость обращения денег.
1.2. Классификация кредитов и их характеристика
Банки в России занимаются кредитованием малого, среднего и крупного бизнеса, предлагая различные виды кредитов. Деление на категории производится согласно законодательству РФ. Рынок кредитов предоставляет широкий спектр услуг для юридических лиц, основными из которых являются срочные кредиты, кредиты в форме овердрафта, а также кредитные линии, вексельные и простые.
Срочный кредит – вид банковского кредита, предоставляемый на определенный срок в целях финансирования насущных потребностей организации.
Выделяют следующие виды срочных кредитов:
1) долгосрочный кредит (более 2 лет), предоставляемый на длительное время;
2) среднесрочный кредит (от 1 года до 2 лет), предоставляемый на средний срок;
3) краткосрочный кредит (до 1 года), предоставляемый на маленький промежуток времени.
Максимальная сумма кредитования определяется с учетом потребностей клиента, на основании оценки его кредитоспособности и правоспособности, а также кредитной истории в Банке.
В дополнение отметим, срочный кредит – самый распространенный вид кредитования юридических лиц на сегодняшний день, удовлетворяющий большинство финансовых потребностей различных организаций.
Кредиты в форме овердрафта – вид краткосрочного кредита, предоставляемый посредством списания средств со счета сверх остатка в целях оперативного удовлетворения неотложных краткосрочных потребностей клиента в денежных средствах.
Другими словами, организация тратит больше денег, чем у нее имеется на счету. Это очень удобно для устранения временных разрывов в обороте средств, проходящих по счетам организации.
Овердрафт обычно предоставляется наиболее надёжным, платежеспособным клиентам, зарекомендовавшим себя в Банке. Кредитование в форме Овердрафт может осуществляться в любой валюте, выбранной клиентом.
Кредит в форме овердрафта предоставляется на цели покрытия временных периодических потребностей клиента в денежных средствах и направляется на пополнение оборотных средств (приобретение товарно-материальных ценностей, создание запасов товаров, связанных с сезонностью), выплату заработной платы, платежи в бюджет, прочие производственные затраты. В значительной степени овердрафт может быть интересен организациям торгово-посреднической или производственной специализации, а также предприятиям сферы услуг, поскольку статьи производственных расходов таких организаций многочисленны, а поступления от текущей деятельности (реализации продукции) не всегда позволяют покрывать эти расходы в определенный момент времени.
Кредитная линия – обязательство кредитного учреждения, закрепляющее договоренность банка с заемщиком о выдаче организации кредитов в определенном размере (лимит кредитования) и в течение определенного времени (обычно – год).
Как правило, комиссионные за само обязательство не берутся, клиент же при этом обязуется поддерживать некоторый депозит и резерв, например в размере согласованных процентов от суммы кредитной линии.
Банк может предоставлять кредитные линии в любой устраивающей клиента валюте.
Максимальная сумма лимита кредитования определяется с учетом потребностей клиента на основании оценки его кредитоспособности и правоспособности, кредитной истории, а также иных факторов, установленных банком.
- возобновляемая кредитная линия. Банк предоставляет лимит задолженности, в рамках которого организация может пользоваться кредитными средствами. При погашении очередной части кредита (транша) лимит восстанавливается, и организация получает возможность воспользоваться этими средствами вновь.
- невозобновляемая кредитная линия. Клиенту устанавливается в банке лимит выдачи. Заемщик погашает кредит, но при этом лимит не восстанавливается, организация больше не может воспользоваться погашенной суммой.
Простой кредит. Организация получает фиксированную сумму кредитных средств и погашает кредит согласно условиям кредитного договора.
Вексельный кредит. Приобретение векселей и их использование для расчетов и платежей.
1.3. Особенности кредитования юридических лиц.
Все виды кредитов выдаются банками в валюте, устраивающей клиента. Сроки кредитования определяются потребностями организации. Но на сегодняшний день чаще всего банки предлагают краткосрочные (до 1 года) или среднесрочные (от 1 до 2-х лет) кредиты.
Максимальный размер лимита кредитования определяется банком также с учетом потребностей клиента, но учитывая оценку кредитоспособности организации.
Для оценки правоспособности и кредитоспособности организации, обратившейся с кредитной заявкой, банк требует предоставления очень внушительного пакета документов. На сегодняшний день банки не стремятся уменьшить список запрашиваемых документов, чтобы наиболее точно определить финансовое положение заемщика и оценить возможные риски. В перечень обязательных для предоставления документов входит бухгалтерская и управленческая отчетность, справки из банков, справки из налоговой, расшифровки к основным балансовым статьям, договора с крупными кредиторами и дебиторами и др. Каждый банк индивидуально дополняет этот список, чтобы сделать адекватный анализ и вынести решение о возможности или невозможности кредитования. Кроме того, в последнее время увеличилось количество банков, сотрудники которых которые выезжают на место ведения бизнеса.
Некоторые банки готовы значительно сократить список документов для оформления кредита при кредитовании малого бизнеса. Но при этом чаще всего это приводит к выдаче более «дорогих» кредитов.
Одно из общих условий предоставления кредитов юридическим лицам является необходимость предоставления залога. Безусловно, это уменьшает возможные риски банка, но одновременно увеличивает расходы клиента на оценку и страховку предмета залога. Некоторые банки проводят оценку залога самостоятельно. Другие не требуют застраховать залога, выдавая кредиты малому бизнесу в небольших размерах.
Однако при оформлении кредитов в больших размерах, банки, скорее всего, потребуют предоставить обеспечение в виде ликвидного залога, а иногда и оформить поручительство собственников бизнеса.
По оценке некоторых аналитиков, кредитование малого и среднего бизнеса становится в Росси одной из наиболее быстро развивающихся сфер рынка кредитных услуг, которая продолжит развитие в ближайшее время.
Глава 2. Организация кредитования юридических лиц
2.1. Общая характеристика Сбербанка России
Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Его активы составляют четверть банковской системы страны, а доля в банковском капитале находится на уровне 30%. По данным журнала The Banker (1 июля
Основанный в
Сбербанк России обладает уникальной филиальной сетью и в настоящее время в нее входят 17 территориальных банков и более 19 490 подразделений по всей стране. Дочерние банки Сбербанка России работают в Республике Казахстан и на Украине. Также планируется создание дочерней структуры на территории Республики Беларусь. Сбербанк нацелен занять 5% долю на рынке банковских услуг этих стран. В соответствии с новой стратегией, Сбербанк России планирует расширить свое международное присутствие, выйдя на рынках Китая и Индии. В целом планируется увеличить долю чистой прибыли, полученной за пределами России, до 5% к
Рассматривая международный вектор как важнейшую составляющую стратегии своего развития, Сбербанк России осуществляет казначейские операции на международном рынке и операции торгового финансирования, поддерживает корреспондентские отношения с более чем 220 ведущими банками мира и участвует в деятельности ряда авторитетных международных организаций, представляющих интересы мирового банковского сообщества. Активная позиция и международный авторитет позволяют Сбербанку России наиболее полно удовлетворять внешнеэкономические запросы своих клиентов, привлекать на выгодных условиях ресурсы с мировых финансовых рынков и соответствовать лучшей практике, принятой в международном банковском сообществе.
Учредитель и основной акционер Банка — Центральный банк Российской Федерации (Банк России). По состоянию на 8 мая
В Российской Федерации создание и функционирование коммерческих банков, правовое регулирование банковской деятельности осуществляется Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", другими федеральными законами, нормативными актами Банка России.
Сбербанк является юридическим лицом со всеми присущими юридическому лицу характеристиками. Сбербанк РФ является соучредителем или участвует своим капиталом в деятельности более 100 коммерческих банков, страховых и финансовых компаний, торговых домов, инвестиционных фондов. Сбербанк имеет генеральную лицензию на совершение международных кредитно-расчетных и валютных операций, являясь уполномоченным банком. Сбербанк России имеет более 70 000 000 вкладчиков. В условиях все возрастающего финансового кризиса банк продолжает свою работу по всем своим направлениям в текущем режиме. Без сбоев осуществляет обслуживание всех уже существующих и новых клиентов, как граждан, так и предприятий.
Сбербанк предоставляет следующие услуги::
- выдает кредиты
- оформляет ипотеку
- открывает вклады, в т.ч. в валюте или золоте
- выдает банковские карты
- осуществляет переводы
- осуществляет обмен валют
- открывает расчетные (и валютные) счета для юридических лиц
- обеспечивает работой всех своих сотрудников
- работают отделения и филиалы
В октябре
Информация о деятельности Сбербанка России по состоянию
на 1 января 2008г (без учета событий после отчетной даты)
| капитал | 701,1 млрд. руб. |
| прибыль | 14,6 млрд. руб. |
| чистая прибыль | 11,6 млрд. руб. |
| кредитный портфель, в том числе | 4 195,7 млрд. руб. |
| кредитование юридических лиц (без МБК) | 3 162,5 млрд. руб. |
| остаток средств на счетах физических лиц | 2 639,3 млрд. руб. |
| Доля Сбербанка в общем остатке вкладов физических лиц во всех коммерческих банках (на 1.12.2007г.): | |
| - рублевых | 54,3 % |
| - инвалютных | 38,0 % |
| остаток средств юридических лиц | 1 397,3 млрд. руб.; |
| филиальная сеть, ед.: | |
| территориальные банки | 17 |
| отделения | 788 |
| внутренние структурные подразделения | 19 516 |
С 1994 года Сбербанк России активно сотрудничает с Европейским банком реконструкции и развития (ЕБРР). Взаимодействие Сбербанка России с ЕБРР развивается по двум основным направлениям:
- программа развития малого бизнеса в России;
- программа содействия развитию торговли.
Сбербанк России - единственный российский банк, который вошел в “первую сотню” крупнейших банков планеты. Согласно рейтингу Сбербанк России занял 66 место в списке 1000 крупнейших кредитных учреждений мира. Последние годы в списке крупнейших банков Центральной и Восточной Европы Сбербанк России уверенно занимает первое место.
2.2. Виды кредитных продуктов Сбербанка России, предоставляемых юридическим лицам
Сбербанк России кредитует всех юридических лиц (при выполнении определенных условий с их стороны), но, в условиях текущей экономической ситуации в стране и в мире, основное предпочтение отдает предприятиям в сферах имеющих основополагающее значение для жизни людей и страны: розничная торговля, поставки электроэнергии, воды торговля фармпрепаратами, траспортные услуги, ОПК.
Финансирование юридических лиц при отсутствии или недостатке средств на счете называется овердрафтным кредитованием.
1. Овердрафтный кредит предоставляется для покрытия временного разрыва в обороте денежных средств клиентам, находящимся на расчетно-кассовом обслуживании в Банке не менее 3 месяцев, имеющим стабильные обороты по счетам в Банке и устойчивое финансовое положение при условии отсутствия просроченной задолженности перед бюджетом.
Овердрафтный кредит предоставляется на срок до 30 календарных дней в соответствии с Соглашением об овердрафтных кредитах, которое может быть заключено в рамках Генерального соглашения сроком до 180 дней.
Лимит овердрафтного кредитования устанавливается:
- по кредитам в российских рублях – в размере до 40% среднемесячного поступления выручки на расчетные и текущие валютные счета клиента в Банке за последние 3 месяца;
- по кредитам в иностранной валюте – в размере до 25% от среднемесячного поступления выручки на валютные счета клиента в Банке за последние 3 месяца.
Овердрафтные кредиты могут предоставляться без обеспечения.
2. Краткосрочное кредитование:
- Краткосрочный беззалоговый кредит (без имущественного обеспечения).
Предоставляется индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу с минимальным периодом ведения хозяйственной деятельности от 2-х лет.
Цель - пополнение оборотных средств, мелкие инвестиции. Срок - до 2 лет.
Валюта - рубли РФ, доллары США, евро
Максимальная сумма до 1000 000 рублей или эквивалента в иностранной валюте. Процентная ставка устанавливается индивидуально для каждого заемщика.
Погашение ежемесячно равными долями или в соответствии с индивидуальным графиком погашения. Возможна отсрочка погашения кредита на срок до 6 месяцев. Обеспечение не требуется
Личное поручительство фактических собственников бизнеса, супруга (супруги) заемщика. Досрочное погашение без ограничений.
- Кредит на пополнение оборотных средств под различные виды залога
Кредит предоставляется индивидуальным предпринимателя или юридическим лицам с минимальным периодом ведения хозяйственной деятельности от 3-х месяцев.
Цель - пополнение оборотных средств. Срок до 1,5 лет
Валюта - Рубли РФ, доллары США, евро
Максимальная сумма определяется финансовым состоянием заемщика.
Процентная ставка устанавливается индивидуально для каждого заемщика.
Погашение ежемесячно равными долями или в соответствии с индивидуальным графиком погашения. Возможно, предоставление отсрочки в погашении основного долга.
Обеспечение: движимое и недвижимое имущество, драгоценные металлы, ценные бумаги, поручительство юридических лиц, гарантии коммерческих банков или органов государственной власти, поручительства Гарантийных фондов, а также Фондов микрокредитования, входящих в инфраструктуру поддержки субъектов малого предпринимательства
Поручительство Личное поручительство фактических собственников бизнеса, супруга (супруги) заемщика.
Досрочное погашение без ограничений
3. Долгосрочное кредитование
- Вложения во внеоборотные средства (инвестиции)
Долгосрочная кредитная программа с возможностью привлечения большого объема кредитных средств
Кредит может получить индивидуальный предприниматель или юридическое лицо с минимальным периодом ведения хозяйственной деятельности от 3-х месяцев
Цель - приобретение, капитальный и (или) текущий ремонт объектов недвижимости; приобретение оборудования и транспортных средств и т. д. Срок до 5 лет.
Валюта - рубли РФ, доллары США, евро
Максимальная сумма определяется финансовым состоянием Заемщика. Процентная ставка устанавливается индивидуально для каждого Заемщика
Погашение ежемесячно равными долями или в соответствии с индивидуальным графиком погашения. Возможно, предоставление отсрочки в погашении основного долга
Обеспечение - движимое и недвижимое имущество, драгоценные металлы, ценные бумаги, поручительство юридических лиц, гарантии коммерческих банков или органов государственной власти, поручительства Гарантийных фондов, а также Фондов микрокредитования, входящих в инфраструктуру поддержки субъектов малого предпринимательства
Личное поручительство фактических собственников бизнеса, супруга (супруги) заемщика. Досрочное погашение без ограничений
- Бизнес-авто
Целевой кредит под залог приобретаемых транспортных средств.
Предоставляется индивидуальным предпринимателям или юридическим лицам с минимальным периодом ведения хозяйственной деятельности от 6-ти месяцев.
Цель - приобретение транспортного средства для использования в хозяйственной деятельности, страхование приобретаемого транспортного средства.
Срок до 5-ти лет
Валюта - Рубли РФ
Максимальная сумма до 80% цены приобретаемого транспортного средства плюс страховая премия за 1-й год пользования кредитом. Процентная ставка устанавливается индивидуально для каждого заемщика.
Погашение ежемесячно равными долями или в соответствии с индивидуальным графиком погашения. Возможна отсрочка погашения кредита на срок до 3-х месяцев.
Обеспечение: приобретаемое транспортное средство
Личное поручительство фактических собственников бизнеса, супруга (супруги) заемщика. Досрочное погашение без ограничений
- Коммерческая недвижимость. Целевой кредит под залог приобретаемой недвижимости
Предоставляется индивидуальным предпринимателям или юридическим лицам с минимальным периодом ведения хозяйственной деятельности от 6-ти месяцев.
Цель - приобретение объектов коммерческой недвижимости (производственные и офисные помещения; офисы и склады; бизнес-центры; магазины; торговые центры; пункты сервиса; рестораны и другие объекты общественного питания; гостиницы, санатории и другие объекты гостиничного бизнеса; фермы, элеваторы и другие объекты сельскохозяйственного назначения), находящейся на территории Российской Федерации.
Получение кредита на цели развития бизнеса под залог находящейся в собственности коммерческой недвижимости. Срок до 10-ти лет
Валюта - рубли РФ, доллары США, евро
Максимальная сумма до 80% от оценочной стоимости приобретаемого объекта недвижимости. Процентная ставка устанавливается индивидуально для каждого заемщика.
Погашение ежемесячно равными долями или в соответствии с индивидуальным графиком погашения. Возможна отсрочка погашения кредита на срок до 1 года.
Обеспечение: залог приобретаемой, имеющейся или строящейся недвижимости, поручительство собственников бизнеса. Страхование имущества обязательно.
4. Банковские гарантии
Обеспечение Банком денежных обязательств по сделке.
Сбербанк России предоставляет гарантии за юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), использующих услуги Банка по расчетно-кассовому обслуживанию, имеющих устойчивое финансовое состояние и текущие денежные потоки, соизмеримые с суммой запрашиваемой гарантии.
Гарантии, выпущенные Банком, являются надежным инструментом обеспечения Ваших сделок. Сбербанк России относится к категории российских банков, чьи гарантийные обязательства являются предпочтительными для большинства бенефициаров (в т. ч. нерезидентов).
Практически все территориальные подразделения Сбербанка России входят в Реестр банков, уполномоченных Федеральной таможенной службой РФ на предоставление гарантий в пользу таможенных органов. Банку установлен максимально возможный лимит на выдачу гарантий данной вида.
При необходимости Банк имеет возможность организовать предоставление гарантии практически любого первоклассного иностранного банка под контргарантию Сбербанка России.
Виды гарантий
Банк предоставляет следующие виды гарантий, принятых в международной и российской банковской практике:
- гарантии (резервные аккредитивы), предусмотренные экспортно-импортными контрактами и контрактами внутреннего рынка;
- тендерные гарантии;
- гарантии в пользу российских налоговых и таможенных органов;
-прочие виды гарантий, предусмотренные российским законодательством.
С учетом потребностей зарубежных бенефициаров гарантия может быть предоставлена в форме покрытого резервного аккредитива.
Размер вознаграждения за предоставление гарантии устанавливается для каждого Клиента в индивидуальном порядке в зависимости от финансового состояния Клиента и определяется в соответствии с утвержденными тарифами Банка. Все гарантии выдаются Банком под обеспечение.
Кредиты юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям
Ø Корпоративное кредитование
Корпоративный кредит в Сбербанке России может привлечь любое эффективно действующее юридическое лицо — резидент РФ /индивидуальный предприниматель, с момента государственной регистрации которого прошло не менее 1 года, не имеющий невыполненных обязательств перед Банком и иными кредиторами.
Кредиты предоставляются на срок до 1,5 лет в рублях и иностранной валюте в денежной и вексельной форме под определенные Банком виды обеспечения. Процентная ставка определяется исходя из конъюнктуры финансового рынка, а также индивидуальных условий кредитования и платежеспособности Заемщика. Размер и состав комиссионных платежей устанавливаются с учетом режима кредитования, особенностей кредитуемой сделки и других факторов. Источником погашения кредита является денежный поток от текущей производственной и финансовой деятельности заемщика.
Для получения кредита Вам необходимо обратиться в филиал Сбербанка России по месту государственной регистрации предприятия.
Цели кредитования:
-пополнение оборотных средств (финансирование текущей деятельности, уплата налогов, сборов, расходов по аренде, ремонту, заработной плате, рекламе и т.д.);
- приобретение движимого и недвижимого имущества, нематериальных активов;
- покрытие расходов по капитальному ремонту, техническому перевооружению (модернизации);
- проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских, предпроектных и проектных работ;
- расширение и консолидация бизнеса;
- кредитование операций лизинга;
-погашение задолженности перед третьими кредиторами (рефинансирование кредитов);
- формирование покрытия по аккредитивам.
Учитывая особенности кредитуемой сделки, денежных потоков заемщика и потребностей компании, Банк предлагает следующие режимы кредитования:
Þ кредит с единовременным предоставлением кредитных средств;
Þ возобновляемая кредитная линия со свободным графиком выборки кредитных ресурсов;
Þ невозобновляемая кредитная линия со свободным или установленным режимом выборки кредита;
Þ рамочная кредитная линия, с предоставлением кредитов по отдельным кредитным договорам, а также договорам об открытии возобновляемой (невозобновляемой) кредитной линии, заключаемым в рамках Генерального соглашения об открытии рамочной кредитной линии.
Ø Инвестиционное кредитование
Предоставление кредитных средств для реализации долгосрочных инвестиционных проектов компании
Уже более 10 лет Сбербанк России участвует в финансировании долгосрочных инвестиционных проектов во всех отраслях российской экономики, являясь лидером рынка по объему предоставленного финансирования, по степени отраслевой и продуктовой диверсификации.
Банком накоплен обширный опыт как в части предоставления классических услуг инвестиционного кредитования и проектного финансирования, так и в части реализации нестандартных комплексных финансовых продуктов.
Банк предлагает следующие услуги для корпоративных клиентов:
§ средне- и долгосрочное финансирование инвестиционных проектов;
§ финансирование сделок слияния и поглощения (M&A);
§ финансирование лизинговых сделок;
§ организация размещения облигационных займов;
§ предоставление банковских гарантий в рамках финансируемых проектов;
§ кредитование в рамках экспортного финансирования под страховку экспортного агентства.
Кредитование осуществляется в виде разового кредита или путем открытия кредитной линии как в рамках лимитов, устанавливаемых на предприятие, так и на основе рассмотрения отдельных инвестиционных проектов.
Кредит может быть предоставлен в рублях или в иностранной валюте на срок до 7—10 лет под различные формы обеспечения.
Ø Финансирование строительных проектов
Предоставление кредитных средств для финансирования проектов в сфере недвижимости.
Цель - финансирование проектов в сфере недвижимости, в том числе связанных с приобретением, проектированием, строительством и реконструкцией объектов недвижимости.
Финансируемые объекты (проекты): жилищное строительство; офисная недвижимость; объекты туристической инфраструктуры; гостиницы; торговая и развлекательная недвижимость; складская недвижимость; спортивные сооружения; объекты жилищно-коммунального хозяйства и инфраструктуры; дорожное строительство; приобретение земельных участков.
Финансируемые стадии проектов: финансирование затрат на приобретение и формирование земельных участков; финансирование затрат на вхождение в проект, в том числе приобретение прав на реализацию проекта, объектов незавершенного строительства, приобретение акций/долей участия в компаниях, владеющих активами; финансирование затрат на разработку проекта; финансирование затрат на строительство; рефинансирование понесенных затрат; рефинансирование объекта коммерческой недвижимости, генерирующего денежный поток.
Режим кредитования - единовременный кредит, невозобновляемая кредитная линия, рамочная кредитная линия.
Предоставляется юридическому лицу — резиденту Российской Федерации.
Срок до 10 лет — проектное финансирование, инвестиционное кредитование, приобретение активов, рефинансирование понесенных затрат;
до 15 лет — рефинансирование объектов коммерческой недвижимости, генерирующих поток денежных средств.
Валюта - рубли РФ, доллары США, евро.
Максимальная сумма:
- проектное финансирование — до 70% инвестиционной стоимости;
- целевое фондирование, инвестиционное кредитование — до 80% инвестиционной стоимости;
- при кредитовании VIP-заемщиков — до 90% инвестиционной стоимости;
- рефинансирование понесенных затрат — до 100% инвестиционной стоимости;
- рефинансирование объектов коммерческой недвижимости, генерирующих подтвержденный поток денежных средств — свыше 100% инвестиционной стоимости, но не более 70% рыночной стоимости.
Фиксированная или плавающая процентная ставка, при этом уровень процентных ставок варьируется для разных кредитных продуктов. Процентные ставки могут изменяться в зависимости от стадии реализации проекта. Предусмотрены пониженные процентные ставки для VIP-клиентов Банка, а также для кредитных продуктов, включающих целевое фондирование денежных средств.
Погашение основного долга осуществляется в соответствии с индивидуальным графиком заемщика. Уплата процентов по кредиту производится ежемесячно или ежеквартально в соответствии с условиями кредитного договора.
Обеспечение - залог прав на землю (собственность, долгосрочная аренда); залог объекта недвижимости; залог имущественных прав; залог акций / долей участия; залог активов, не связанных с проектом; поручительства платежеспособных компаний; банковские гарантии.
Дополнительные условия – это обязательное открытие расчетного счета компании-заемщика в банке.
Обеспечение кредитов и гарантий
Виды обеспечения
В обеспечение обязательств Заемщика/Принципала Сбербанк России принимает следующее имущество:
- драгоценные металлы и камни;
- ценные бумаги;
- имущественные активы (здания и сооружения, земельные участки, машины и оборудование, транспортные средства, жилые дома и квартиры, товарно-материальные ценности, предприятия как имущественный комплекс, приобретаемое имущество и т. д. );
- гарантии и поручительства (гарантии Министерства финансов России, субъектов РФ и муниципальных образований, банковские гарантии, корпоративные гарантии и поручительства).
Залоговая стоимость имущественного обеспечения определяется с учетом поправочного коэффициента, установленного для каждого вида обеспечения.
Залоговая стоимость обеспечения и/или сумма поручительства и/или сумма гарантии должны покрывать:
- обязательства Заемщика — в размере суммы кредита (лимита кредитной линии) и процентов, рассчитанных за период не менее 3 месяцев;
- обязательства Принципала — в размере суммы гарантии и платы за вынужденное отвлечение Банком денежных средств в погашение обязательств перед Бенефициаром, начисленную за 1 месяц.
Страхование имущества
Передаваемое в залог имущество должно быть застраховано от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения. Страхование может осуществляться страховыми компаниями, отобранными Банком для участия в страховании имущества, являющегося предметом залога.
Страхованию не подлежат: ценные бумаги, драгоценные металлы, имущественные права, приобретаемое имущество до момента перехода права собственности к покупателю.
2.3. Основные этапы кредитной сделки.
Процесс кредитования можно разделить на несколько этапов, каждый из которых вносит свой вклад в качественные характеристики кредита и определяет степень его надежности и прибыльности для банка:
– рассмотрение заявки на получение кредита и интервью с будущим заемщиком;
– изучение кредитоспособности клиента и оценка риска по ссуде
– подготовка и заключение кредитного соглашения;
– контроль за выполнением условий соглашения и погашением кредита.
Кредитная заявка.
Клиент, обращающийся в банк за получением кредита, представляет заявку, где содержатся исходные сведения о требуемой ссуде: цель, размер кредита, вид и срок ссуды, предполагаемое обеспечение.
Банк требует, чтобы к заявке были приложены документы и финансовые отчеты, служащие обоснованием просьбы о предоставлении ссуды и объясняющие причины обращения в банк.
Эти документы – необходимая составная часть заявки. Их тщательный анализ проводится на последующих этапах, после того как представитель банка проведет предварительное интервью с заявителем и сделает вывод о перспективности сделки.
В состав пакета сопроводительных документов, представляемых в банк вместе с заявкой, входят следующие:
Финансовый отчет. Включающий баланс банка и счет прибылей и убытков за последние 3 года. Баланс составляется на дату (конец года) и показывает структуру активов, обязательств и капитала компании. Отчет о прибылях и убытках охватывает годичный период и дает подробные сведения о доходах и расходах компании, чистой прибыли, распределении ее (отчисления в резервы, выплата дивидендов и т.д.).
Отчет о движении кассовых поступлений. Основан на сопоставлении балансов компании на две даты и позволяет определить изменения различных статей и движение фондов. Отчет дает картину использования ресурсов, времени высвобождения фондов и образования дефицита кассовых поступлений и т.д.
Внутренние финансовые отчеты. Характеризуют более детально финансовое положение компании, изменение ее потребности в ресурсах в течение года (поквартально, помесячно).
Внутренние управленческие отчеты. Составление баланса требует много времени. Банку могут потребоваться данные оперативного учета, которые содержатся в записках и отчетах, подготовленных для руководства компании.
Эти документы касаются операций и инвестиций, изменения дебиторской и кредиторской задолженности, продаж, величины запасов и т.д.
Прогноз финансирования. Прогноз содержит оценки будущих продаж, расходов, издержек на производство продукции, дебиторской задолженности, оборачиваемости запасов, потребности в денежной наличности, капиталовложениях и т.д.
Есть два вида прогноза: оценочный баланс и кассовый бюджет. Первый включает прогнозный вариант балансовых счетов и счет прибылей и убытков на будущий период, второй прогнозирует поступление и расходование денежной наличности (по неделям, месяцам, кварталам).
Налоговые декларации. Это важный источник дополнительной информации. Там могут содержаться сведения, не включенные в другие документы. Кроме того, они могут характеризовать заемщика, если будет обнаружено, что он уклоняется от уплаты налогов с части прибыли.
Бизнес-планы. Многие кредитные заявки связаны с финансированием начинающих предприятий, которые еще не имеют финансовых отчетов и другой документации. В этом случае предоставляется подробный бизнес-план, который должен содержать сведения о целях проекта, методах ведения операций и т.д.
Заявка поступает к соответствующему кредитному работнику, который после ее рассмотрения проводит предварительную беседу с будущим заемщиком – владельцем или представителем руководства фирмы.
В ходе беседы интервьюеру не следует стремиться выяснить все аспекты работы компании; он должен сконцентрировать внимание на ключевых, базовых вопросах, представляющих наибольший интерес для банка. Рекомендуется распределить вопросы по группам:
– является ли фирма единоличным предприятием, товариществом или корпорацией;
– как давно учреждена компания;
– какова ее продукция;
– кто владельцы, сколько акций они имеют;
– каков опыт и квалификация менеджеров;
– прибыльна ли компания;
– кто основные поставщики и покупатели;
– на каких условиях продается продукт.
II. Вопросы по поводу просьбы о кредите:
– какую сумму денег компания намерена получить у банка;
– как рассчитана эта сумма;
– достаточно ли аккуратно составлен прогноз финансовых потребностей;
– учитывают ли условия, на которых клиент хочет получить заем, срок службы активов, финансируемых с помощью займа;
– учитывают ли условия займа способность клиента погасить кредит в срок.
III. Вопросы, связанные с погашением кредита:
– как клиент предполагает погашать кредит;
– сколько денежной наличности компания получает в ходе операционного цикла;
– имеется ли у клиента специальный источник погашения кредита;
– есть ли лица, готовые дать гарантию и каково их финансовое положение.
IV. Вопросы по поводу обеспечения займа:
– какое обеспечение будет передано в залог;
– кто владелец обеспечения;
– где складировано обеспечение;
– находится ли дно под контролем клиента и может ли быть продано;
– требуется ли чье-либо особое разрешение, чтобы продать обеспечение;
– как была произведена оценка имущества, предлагаемого в качестве обеспечения;
– подвержено ли обеспечение порче;
– каковы издержки по хранению обеспечения.
V. Вопросы о связях клиента с другими банками:
– какие банки используются в настоящее время клиентом;
– обращался ли он к другим банкам за ссудой;
– – почему клиент пришел в этот банк;
– имеются ли непогашенные займы и каков их характер.
Изучение кредитоспособности и оценка риска
После беседы кредитный инспектор должен принять решение: продолжать ли работу с кредитной заявкой или ответить отказом. Если предложение клиента расходится в каких-то важных аспектах с принципами и установками политики, которую проводит банк в области кредитных операций, то заявку следует решительно отвергнуть. При этом необходимо объяснить заявителю причины, по которым кредит не может быть предоставлен. Если же кредитный инспектор по итогам предварительного интервью решает продолжить работу с клиентом, он заполняет кредитное досье и направляет его вместе с заявкой и документами, представленными клиентом, в отдел по анализу кредитоспособности. Там проводится углубленное и тщательное обследование финансового положения компании-заемщика. При этом кредитный инспектор должен решить, кто из работников отдела лучше подходит для проведения экспертизы.
Эксперты отдела кредитоспособности, прежде всего, обращаются к архивам своего банка. Если заявитель уже получал ранее кредит в банке, то в архиве имеются сведения о задержках в погашении долга или других нарушениях.
Важные сведения можно получить у банков и других финансовых учреждений, с которыми имел дело заявитель.
Банки, инвестиционные и финансовые компании могут предоставить материал о размерах депозитов компании, непогашенной задолженности, аккуратности в оплате счетов и т.д. Торговые партнеры компании сообщают данные о размерах предоставленного ей коммерческого кредита, и по этим данным можно судить о том, использует ли клиент эффективно чужие средства для финансирования оборотного капитала.
Отдел кредитоспособности может также обратиться к специализированным кредитным агентствам и получить у них отчет о финансовом положении предприятия или физического лица (в случае персональной ссуды). Отчет содержит сведения об истории компании, ее операциях, рынках продукции, филиалах, регулярности оплаты счетов, размерах задолженности и т.д.
Наибольшей популярностью среди внешних источников информации пользуются запросы у других банков, обслуживающих данного клиента, и у его торговых партнеров. Эти сведения особенно ценны, так как они основаны на прошлом опыте прямого общения с данной компанией.
При изучении заявки на кредит кредитный инспектор может произвести инспекцию фирмы на месте и побеседовать с ключевыми должностными лицами.
Очень важно выяснить уровень компетенции людей, возглавляющих финансовые, операционные и маркетинговые службы, административный аппарат.
Во время посещения фирмы можно выяснить многие технические вопросы, которые не были затронуты во время предварительного интервью, а также составить представление о состоянии имущества, зданий и оборудования компании, о привычках и поведении сотрудников и т.д.
Подготовка к заключению договора
В случае благоприятного заключения банк приступает к разработке условий кредитного договора. Этот этап называется структурированием ссуды. В процессе структурирования банк определяет основные характеристики ссуды: вид кредита, сумму, срок, способ погашения, обеспечение, цену кредита, прочие условия.
Структурирование может оказать серьезное влияние на успех кредитной сделки. Если банк определил в договоре слишком напряженные сроки погашения ссуды, то заемщик может остаться без капитала, необходимого для нормального функционирования. В результате выпуск продукции не будет расти согласно первоначальным наметкам. Напротив, если банк предоставит слишком либеральные условия выплаты долга (скажем, если денежные средства для погашения полугодовой ссуды будут получены в течение одного месяца), то заемщик будет длительное время бесконтрольно использовать полученный кредит.
Неправильное определение суммы кредита тоже может вызвать серьезные проблемы.
Если сумма занижена (например, вместо необходимых ЗОО тыс. руб. получено 100 тыс. руб.), то заемщику вскоре потребуется еще 200 тыс. руб., и первоначальный заем не будет погашен в срок. В обратной ситуации (выдано 200 тыс. руб., когда необходимо 100 тыс. руб.) клиент будет располагать излишними суммами, и затратит их на финансирование расходов, не предусмотренных кредитным договором.
Первый шаг, который должен сделать кредитный инспектор, разрабатывая условия будущей ссуды – определить вид кредита. Это зависит от цели кредита, характера операций, для финансирования которых берется ссуда, возможности и источников погашения кредита.
Коммерческие ссуды могут быть использованы для финансирования оборотного капитала и для финансирования основных фондов компании. Средства для погашения ссуды в этих двух случаях аккумулируются по-разному.
Если ссуда берется для финансирования запасов или дебиторской задолженности, то средства, необходимые для ее погашения, образуются после продажи этих запасов или оплаты счетов покупателями продукции.
Во втором случае ссуда применяется для покупки оборудования, зданий и т.п., и средства для погашения кредита будут получены в процессе длительной эксплуатации этих элементов основного капитала.
Ясно, что при финансировании запасов или дебиторской задолженности клиент нуждается в краткосрочном кредите, погашаемом в течение нескольких месяцев, тогда как во втором случае кредит должен соответствовать срокам службы оборудования и соответственно иметь более длительный срок – от 1 до 25 – 30 лет.
Банк предлагает клиенту тот вид кредита и те условия погашения, которые в наибольшей степени отвечают характеру сделки, лежащей в основании займа. В первом случае это может быть сезонная ссуда, возобновляемая кредитная линия, перманентная ссуда для пополнения оборотного капитала, во втором – срочная ссуда, лизинговое соглашение, ссуда под закладную и т.д.
Когда работа по структурированию ссуды окончена, кредитный инспектор должен принять принципиальное решение: перейти ли к окончательным переговорам о заключении кредитного соглашения или отказать в выдаче ссуды.
Необходимо еще раз подчеркнуть, что если на одной из стадий обследования и подготовки материалов становится ясно, что какие-то важные характеристики ссуды (цель, сумма, обеспечение, условия погашения) не соответствуют политике банка в области кредитования и принятым стандартам, следует отказаться от предоставления кредита.
Поэтому, закончив структурирование ссуды, кредитный инспектор должен еще раз оценить всю имеющуюся информацию (архивы, материалы, интервью с заемщиком, отчеты о кредитоспособности, балансовые коэффициенты и т.д.) и принять окончательное решение о целесообразности ссуды. Если заключение положительно, то работа переходит в стадию переговоров об окончательных условиях кредитного соглашения, после чего проект договора должен быть представлен ссудному комитету банка для утверждения.
Кредитное соглашение представляет собой развернутый документ, подписываемый обеими сторонами кредитной сделки и содержащий подробное изложение всех условий ссуды.
Его основные разделы:
- свидетельства и гарантии;
– характеристика кредита;
– обязывающие условия;
– запрещающие условия;
– невыполнение условий кредитного соглашения;
– санкции в случае нарушения условий.
Раздел "Свидетельства и гарантии" подтверждает, что заемщик:
– имеет сертификат;
– имеет полномочия заключать кредитные договора и подписывать долговые обязательства;
– не имеет задолженности по налогам;
– имеет право распоряжаться активами;
– не имеет активов в залоге кроме известных банку;
В разделе "Характеристика ссуды" подробно излагаются условия кредита, а именно вид ссуды, сумма, процентная ставка, шкала погашения и обеспечение. Указаны все участники сделки, делается ссылка на долговое обязательство и документ об обеспечении кредита.
В разделе "Обязывающие условия" сформулированы правила, которых должен придерживаться заемщик в течение всего периода действия ссуды:
В разделе "Невыполнение условий кредитного соглашения" приводятся случаи, которые следует трактовать как "невыполнение" или "нарушение" договора:
Соглашение подписывают представители банка и компании, а если нужно – гарант. После этого комплект всех документов передается клиенту, а другой комплект с сопроводительными документами идет в кредитное досье банка. Потом в это досье подшиваются все отчеты компании, переписка, записи телефонных переговоров и т.д.
Глава 3. Бухгалтерский учет операций по кредитованию юридических лиц
3.1. Номенклатура счетов по учету кредитования юридических лиц и учет операций по выдачи кредитов.
Предоставление кредитов юридическим лицам осуществляется только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный счет юридического лица.
Предоставление (размещение) банком денежных средств клиентам банка осуществляется следующими способами:
1) разовым зачислением денежных средств на расчётный счёт;
2) открытием кредитной линии, т.е. заключением договора о максимальной сумме кредита, которую заемщик сможет использовать в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий соглашения.
Под открытием кредитной линии следует понимать также заключение договора на предоставление денежных средств, условия которого по своему экономическому содержанию отличаются от условий разового кредитного договора;
3) кредитованием банком расчетного счета клиента банка (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с расчетного счета клиента банка, если условиями договора банковского счета предусмотрено проведение указанной операции. Кредитование банком расчетного/текущего при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств осуществляется при установленном лимите (т.е. максимальной сумме, на которую может быть проведена указанная операция) и сроке, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента банка.
Предоставление денежных средств заемщику производится на основании распоряжения кредитного отдела, где указывается номер, дата договора, срок уплаты процентов, размер процентной ставки.
Для учета кредитов предоставленных юридическим лицам открываются активные балансовые счета, в зависимости от формы собственности и вида деятельности:
441-454 для резидентов
456 для не резидентов
Второй порядок открывается в зависимости от срока.
По предоставленным кредитам в зависимости от субъектов открываются пассивные балансовые счета по учету резервов на возможные потери. Например, 45615 - резервы на возможные потери по кредитам предоставленным юридическим лицам – нерезидентам.
Для учета обеспечения по выданным кредитам открывается внебалансовый счет I-го порядка 913(П).
Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику, который обслуживается в банке-кредиторе.
Предоставление кредита юридическим лицам в учете отражается:
Д-т 441-454, 456
К-т
30102, 30110, 30114 или расчетный счет заемщика;
При кредитовании банком расчетного (текущего) счета клиента (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с расчетного (текущего) счета клиента:
а) лицевые счета на балансовых счетах 2-го порядка 45608 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")» открываются при заключении договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание) либо дополнительного соглашения к нему;
б) учет неиспользованных лимитов по предоставляемым банком кредитам в виде "овердрафта" осуществляется на внебалансовом счете 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта" и под "лимит задолженности"»;
в) одновременно с открытием клиенту лицевого счета на балансовых счетах 2-го порядка 45608 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")» сумма неиспользованного лимита отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта" и под "лимит задолженности"»
К-т 99999
г) при списании средств с расчетного (текущего) счета клиента сверх имеющихся на нем средств, образовавшееся в конце дня дебетовое сальдо, перечисляется бухгалтерской проводкой:
Д-т 45608 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")»
К-т расчетный (текущий) счет клиента и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами:
Д-т 99999
К-т 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"".
Создание резерва под возможные потери по кредитам отражается:
Д-т 70606 «Доходы»
К-т 441-454, 456 (II-ой порядок 15)
Учет обеспечения по выданным кредитам ведется на внебалансовых счетах:
Д-т 99998
К-т 91311 (12, 13, 15) «Обеспечение ценными бумагами, имуществом, драгоценными металлами, выданными гарантиями и поручительствами»
Пролонгация кредита отражается бухгалтерскими проводками:
Д-т 45204 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 31 до 90 дней»
К-т 45203 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней»
При этом ранее начисленный резерв списывается:
Д-т 45215 «Резервы на возможные потери»
К-т 70601 «Доходы»
Затем создается резерв с учетом изменившейся группы кредитного риска:
Д-т 70606 «Расходы»
К-т 45215 Резервы на возможные потери.
3.2. Учет процентов по кредитам, предоставленным юридическим лицам
Отражение начисленных банком-кредитором процентов – данная проводка осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления и дата получения начисленных процентов приходятся на разные месяцы; данная проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года).
Отражение начисленных процентов по предоставленным кредитам осуществляется в сроки установленные долговыми обязательствами по кредитам, относящимся к 1-3 группе кредитного риска:
Д-т 47427 «Требования по получению процентов»
К-т 70601
При этом создается резерв под возможные потери по требованиям по получению процентных доходов:
Д-т 70606
К-т 47425 «Резервы на возможные потери»
По кредитам, отнесенным к 4 и 5 категории кредитного риска получение доходов признается не определенным (то есть проблемным или безнадежным), в учете составляется проводка:
Д-т 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам.
К-т 99999
Если определенность в получении процентных доходов отсутствует, то кредитная организация обязана начислить и отнести на доходы все суммы причитающиеся к получению:
Д-т 47427 «Требования по получению процентов»
К-т 70601
Фактическое получение процентов без нарушения сроков по кредитам 1-3 группы кредитного риска в учете отражается:
Д-т 30102, 30110 или р/с
К-т 47427
При этом восстанавливается резерв на возможные потери по получению процентных доходов:
Д-т 47425
К-т 70601
На сумму полученных процентов по кредитам, отнесенным к 4 и 5 категории кредитного риска, проценты отражаются:
Д-т 30102, 30110 или р\с
К-т 70601
Одновременно полученные проценты списываются с внебалансовых счетов:
Д-т 99999
К-т 91604
При досрочном погашении на сумму излишне полученных процентов составляется проводки:
-если проценты относятся к текущему году:
Д-т 70601
К-т 30102, 30110 или р\с
-если проценты признаются доходами за предшествующие годы:
Д-т 70606
К-т 30102, 30110 или р\с
На сумму не полученных процентов по кредитам, отнесенным к 1-3 группе кредитного риска, кредитная организация определяет составление следующих проводок:
Д-т 45215
К-т 47427 (70601)
Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам:
Д-т 30102, 30110, 30114
К-т 45913 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным некоммерческим организациям» –по кредитам, отнесенным к 1-3 группе кредитного риска.
Восстановление резерва под возможные потери отражается:
Д-т 45918 «Резервы на возможные потери»
К-т 70601
На сумму просроченных процентов по кредитам, отнесенных коммерческих организации к 4-5 категориям качества составляются проводки:
Д-т 30102
К-т 70601 и одновременно списываются проценты с внебалансового счета:
Д-т 99999
К-т 91604
Если кредит признается безнадежным, то проценты подлежат списанию с баланса банка:
Д-т 70606
К-т 45912 ««Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям»
Если же величина резерва не достаточна для покрытия всей задолженности по процентам, то сумма резерва увеличивается, при этом составляется проводка:
Д-т 70606
К-т 45912
Одновременно эта задолженность переносится на внебалансовые счета:
Д-т 91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленных клиентам, списанным с баланса кредитной организации»
К-т 99999.
3.3. Погашение кредита и просроченной задолженности.
Единой модели погашения так же, как и выдачи кредита, не существует. Практика порождает многообразные варианты погашения ссуды, в том числе:
1) эпизодическое погашение на основе срочных обязательств;
2) погашение по мере фактического накопления собственных средств и снижения потребности в кредите с расчетного счета заемщика;
3) систематическое погашение на основе заранее фиксируемых сумм (плановых платежей);
4) отсрочка погашения кредита;
5) перенос просроченной задолженности на особый счет «Просроченные кредиты»;
6) списание просроченной задолженности за счет резервов банка и др.
Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производится в следующем порядке:
1) путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;
2) путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с расчетного (текущего), корреспондентского счета заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без акцепта») при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца счета (при этом клиент-заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт его расчетный, текущий, корреспондентский счет, о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором/соглашением в порядке, установленном ст.847 ГК РФ);
3) путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без акцепта»), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции;
4) путем перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков физических лиц на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств клиентов-заемщиков физических лиц через органы связи или другие кредитные организации, взноса последними наличных денег в кассу банка-кредитора на основании приходного кассового ордера, а также удержания из сумм, причитающихся на оплату труда клиентам-заемщикам, являющихся работниками банка-кредитора (по их заявлениям или на основании договора).
В установленный договором/соглашением день (являющийся датой уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения/возврата основного долга по ним) работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента-заемщика, на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, производит либо оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения основного долга по ним, либо при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком своих обязательств по договору переносит задолженность по начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и/или по основному долгу по размещенным средствам на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и/или просроченных процентов.
Погашение кредита заемщиком в учете отражается:
Д-т 30102, 30110, 30114 или расчетный счет юридического лица.
К-т 441-454, 456
При полном погашении задолженности по кредиту восстанавливается резерв под возможные потери:
Д-т 45215
К-т 70601,
а так же списывается ранее полученное обеспечение:
Д-т 91311 (12, 13, 15)
К-т 99998.
При погашении кредита, предоставленного путем кредитования расчетного (текущего) счета клиента при недостатке средств на нем, восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта" и под лимит задолженности"»
К-т
99999.
По истечении срока действия договора о кредитовании расчетного, текущего счета клиента при недостатке средств на нем (в рамках заключенного договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание)) внебалансовый счет 91317 закрывается следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т
99999
К-т 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"».
Просроченная задолженность по предоставленным кредитам в учете отражается:
Д-т 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»
К-т 441-454, 456
Создание резерва под возможные потери по просроченным кредитам отражаются:
Д-т 45215
К-т 70601
Начисление резерва по просроченным кредитам в бухгалтерском учете отражается:
Д-т 70606
К-т 45818 «Резервы на возможные потери»
Если величина необходимого резерва меньше ранее созданного, то составляется проводка:
Д-т 45215
К-т 70601.
Если же величина необходимого резерва больше, то эта сумма корректируется следующим образом:
Д-т 70606
К-т 45215.
При погашении просроченной задолженности по выданному кредиту составляется проводка:
Д-т 30102, 40702
К-т 45812 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам негосударственным коммерческим организациям»
Восстановление ранее созданного резерва под возможные потери в учете отражается:
Д-т 45816 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам юридическим лицам – нерезидентам»
К-т 70601.
Списание ранее полученного обеспечения происходит:
Д-т 917
К-т 99998.
Если кредит признается безнадежным, то он подлежит списанию с баланса банка:
Д-т 45818
К-т 45812 (на сумму основного долга),
Д-т
45918
К-т
45912 (проценты по 1-3 группе кредитного риска)
Если же величина резерва не достаточна для покрытия всей задолженности по основному долгу, то сумма резерва увеличивается, при этом составляется проводка:
Д-т 70606
К-т 45812, 45912
Одновременно эта задолженность переносится на внебалансовые счета:
Д-т 91802
К-т 99999 (по основному долгу)
Д-т
91704
К-т
99999 (по процентам)
При поступлении денежных средств от должников, составляются проводки:
Д-т 30102, 40702
К-т 70601
При полном погашении просроченной задолженности, она списывается с внебалансовых счетов:
Д-т 99999
К-т 91802 «Задолженность по кредитам , предоставленным клиентам, списанная за счет резервов на возможные потери», 91704
Получение штрафов за просроченный возврат кредита отражается:
Д-т 30102, 40702
К-т 70601.
Заключение
Эффективность ссудных операций банка определяется его кредитной политикой, которая формирует основные направления ссуд. Кредитные вложения должны быть для банка надёжны и рентабельны. Степень кредитного риска определяется, возможно, допустимым максимальным размером риска на одного заёмщика. Задача банка заключается в достижении оптимального сочетания рискованности и прибыльности своих ссудных операций.
Важным направлением кредитной политики является выбор возможных клиентов-заёмщиков, предоставляемых видов ссуд, оптимальная организация кредитования, процентная тактика банка, анализ финансовых возможностей заёмщика.
При кредитовании юридических лиц следует обращать внимание на такие важные моменты:
1) Услуга банка, которая предоставляется в кратчайшие сроки, при минимуме оформляемых бумаг со стороны клиента имеет больший успех даже при высокой процентной ставке. Поэтому банк должен использовать любую возможность для упрощения и ускорения оформления банками кредитов для юридических лиц.
2) Сегодня в большей степени нужны долгосрочные кредиты. Известно, что банки не хотят и не могут предоставлять долгосрочные кредиты в виде длинных денег, поэтому явно преобладают краткосрочные кредиты. До 6 месяцев - примерно 31%, от 7 до 12 месяцев – 30%. На кредиты до года приходится свыше 60%, от 1до 3-х лет – 23% и более 3-х - 16%. Эти цифры показывают, что пока банковская система практически не готова кредитовать предприятия и не отвечает тем требованиям, которые предъявляет экономический рост. В таких условиях предприятия вынуждены в значительной степени использовать собственные ресурсы. В первую очередь речь идет о крупных предприятиях, большинство из которых, если и использует банковские кредиты, то зарубежных, а не российских банков. Краткосрочное кредитование служит инструментом формирования тактического взаимодействия банка и промышленного предприятия, обладая потенциальными возможностями объединить на взаимовыгодной основе интересы получения прибыли банком-кредитором предприятием-заемщиком лишь на короткое время. В случае долгосрочного кредитования фирм, длительные сроки формируют стратегию действия банка и предприятия в целях осуществления крупных инвестиционных проектов. В результате, банк фактически становится соисполнителем проекта и уже начинает искать пути стратегического взаимодействия для взаимовыгодного партнерства.
3) Также необходимы программы обучения персонала кредитных организаций по работе с малыми предприятиями. Сейчас банкиры в основном слабо владеют такими навыками, а это ведет к риску подобных операций.
Одной из основных причин, вызывающих трудности работы банков с малым бизнесом, является далекая от совершенства законодательная и налоговая база в этом направлении. Сейчас изменения происходят молниеносно, поэтому нельзя, единожды разработав законопроект, удержать данный бизнес в его рамках. Необходимо динамичное изменение законодательной базы, согласованное с требованиями рынка.
Следовательно, возможна только стратегия массового, стандартизированного подхода к клиентуре, относящейся к малым и средним компаниям, характерная для развитого банковского бизнеса, действующего в комплексе с консалтинговыми, страховыми, лизинговыми и другими подобными компаниями.
Список использованной литературы
1. ФЗ «О банках и банковской деятельности»
2. ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изменением и дополнением от 10.01.2003 г.)
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации (с изменениями от 05.02.2007).
4. Положение ЦБ РФ от 31.08.98 г. «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 27.07.2001 № 144-П).
5. Банковское дело: Учебник/под ред. О. И. Лаврушина, - М.: Финансы и статистика,
6. Банки и банковские операции: Учебник для вузов/ Е.Ф. Жуков, - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ,
7. Бух. учет в коммерческом банке./Курсов В.Н. – М.: Инфра-М, 2007г.
8. Учет и операционная техника в банках. Учебник./ Сиколенко Т.Д., Кулагина О.А, - М.: Екатеринбург 2005.- 201с.
9. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник/Колпакова Г.М., – М.: Финансы и статистика, 2004. – 467с.
10. Указание ЦБ РФ от 27.07.2001 N 1007-У "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств"
11. Письмо ЦБР от 5 октября
12. Положение ЦБР от 31 августа
13. Положение ЦБ РФ от 26.06.98 г. «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, т отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» (в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 24.12.98 № 64-П), Правовая система Гарант
14. Положение ЦБР от 05.12.2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (с изм. и доп. от 20 июня, 5 ноября
15. www.sbrf.ru
