Вопросы по экзамену Бюджетная система РФ.

Вопрос 33:

Функции налогов.

Представляет собой способ достижения определённых целей, в результате функция системы налогообложения.

Функции налогов:

1. Фискальная функция. Посредством налогов формируется бюджет. Фискальная функция является основной функцией налогов. Она носит всеобъемлющий характер, распространяется на все ФЛ и ЮЛ, которые согласно законодательству должны платить налоги и сборы. Она изначально характерна для любого налога или любой налоговой системы. Считается, что все остальные функции являются производными от фискальной функции.
2. Распределительная функция (социальная. Поступившие в бюджет средства направляются на решение социальных задач, проблем общества. Суть: с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство распределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в непроизводственную сферу.
3. Стимулирующая функция. Её практическая реализация осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычислений, финансовых санкций. Вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует производство определённых товаров, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других.
4. Контрольная функция. Направлена на выявление нарушений  законодательства и привлечение виновных – лиц к ответственности. Механизм этой функции проявляется с одной стороны в проверке эффективности хозяйствования, а с другой стороны в экономической политике государства. Развитая контрольная функция позволяет осуществить всесторонний контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет. Именно эта функция обеспечивает необходимый уровень устойчивой мобилизации налоговых доходов в бюджет.

Вопрос 30:

Доходы бюджета, их структура и экономическое содержание.

Доходы бюджета:

1. Налоговые доходы. Это доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе и от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов + пеней, штрафов по ним.
2. Неналоговые доходы:

А) доходы от использования государственного или муниципального имущества.

Б) доходы от продажи государственного или муниципального имущества (кроме акций, и иных форм участия в капитале, государственных запасов, драгоценных металлов и драгоценных камней).

В) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями.

Г) штрафы, конфискации, компенсации, возмещение вреда и другие суммы принудительного изъятия.

Д) средства самообложения граждан

Е) другое.

3. Безвозмездные поступления.

А) дотации

Б) субсидии

В) субвенции

Г) другие межбюджетные трансферты
Вопрос 31:

Неналоговые и налоговые доходы.

Налоговые доходы:

1. Доходы от федеральных налогов:

- НДС (около 30% в бюджете), (0%, 10%, 18%)

- Акцизы

- НДФЛ (9%, 13%, 20%, 30%, 35%)

- ЕСН (8%, 10%, 14%, 20%, 26%)

- Налог на прибыль (24%)

- НДПИ

- Государственные пошлины

- водный налог

- сборы за пользование объектами животного мира и за использование объектов водного биологических ресурсов

2. Доходы от региональных налогов

- налог на имущество организации (2,2%)

- налог на игорный бизнес

- транспортный налог

3. Доходы от местных налогов

- налог на землю (0,3% и 1,5%)

- налог на имущество ФЛ (0,1%, 0,3%, 2%)

4. Доходы от специальных налоговых режимов.

- ЕНВД (15%)

- упрощенная система налообложения (6%, 15%)

- соглашение о разделе продукции

- Единый сельскохозяйственный налог (6%)
Неналоговые доходы:

1. Использование государственного и муниципального имущества
2. Продажа государственного и муниципального имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и камней)
3. Платные услуги в бюджетных учреждениях
4. Штрафы
5. Конфискации
6. Компенсации
7. Другие суммы принудительного изъятия
8. прибыль от деятельности МУПов
9. Средства, вносимые в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе, аукционе
10. % за размещение денежных средств на расчётный счёт
11. прибыль ЦБРФ – федеральный бюджет
12. внешнеэкономическая деятельность – федеральный бюджет

Вопрос 32:

Безвозмездные перечисления и доходы целевых бюджетных фондов.

Безвозмездные перечисления – один из видов доходов бюджетов.

В доходы бюджетов могут зачисляться перечисления от ФЛ и ЮЛ, международных организаций и правительств иностранных государств.

В доходы бюджетов могут зачисляться взаимные расчёты

Взаимные расчёты – операции по передаче средств между бюджетами разных уровней. БСРФ, связанные с изменением в налоговом и бюджетном законодательстве РФ, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшие после утверждения закона о бюджете и не учтёнными законом о бюджете.

К безвозмездным перечислениям относятся:

1. Субсидии

2. Субвенции

3. Дотации

4. другие трансферты.
Вопрос 35:

Характеристика неналоговых доходов.

Неналоговые доходы федерального бюджета

1. Доходы от использования государственного имущества (исключительное имущество федеральных автономных учреждений + имущество федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казённых), доходы от платных услуг федеральных бюджетных учреждений – по нормативу 100%
2. Продажа государственного имущества (кроме акций, иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и камней) – 100%
3. Часть прибыли унитарных предприятий – в размере установленном правительством РФ.
4. Сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанной с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции – 100%
5. Прочие лицензионные сборы – 100%
6. Таможенные пошлины и сборы – 100%
7. Использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений – 100%
8. Использование водных объектов федеральной собственности – 100%
9. Негативное воздействие на окружающую среду – 20%
10. Консульские сборы – 100%
11. Патентные пошлины – 100%
12. Прибыль ЦБРФ
13. Доходы от внешней деятельности

Неналоговые доходы субъектов РФ

1. Использование имущества – 100%
2. Продажа имущества – 100%
3. Платные услуги
4. Часть прибыли
5. Негативные воздействия на окружающую среду – 40%
6. Леса – 100%
7. Декларационные платежи – 100%
8. Лицензии – 100%
9. Аренда земли – 20%
10. Продажа земли – 20%
11. Водные объекты – 100%
12. Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определённых событий, по участкам недр алмазов – 100%

Неналоговые доходы местных бюджетов. То же, что и для бюджетов субъектов РФ.
Вопрос 47:

Составление проекта бюджета.

 Проект бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств.

 Бюджет 2008 – перспективный финансовый план (бюджет 2009) – прогноз социально-экономического развития
 Вопрос 48: Рассмотрение и утверждение бюджета. Правительство РФ вносит на рассмотрение  Госдумы проект ФЗ «О федеральном бюджете» не позднее 26 августа текущего года одновременно с проектами ФЗ.

1. ФЗ «Об утверждении отчётов за предыдущий год»
2. ФЗ «О бюджетах государственных внебюджетных фондов на очередной год»
3. ФЗ «О страховых тарифах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

В течение одних суток проект ФЗ «О бюджете» направляется в комитет по бюджету в Госдуму для подготовки заключения. На основании заключения комитета по бюджету Совет Госдумы или её председатель принимают решения о применении проекта к рассмотрению либо о возвращении проекта правительству на доработку. Проект одновременно направляется в Совет Федерации комитетом Госдумы для внесения замечаний и предложений.:
Бюджет принимается в 3 чтениях:

1. Госдума  рассматривает проект ФЗ в течении 30 дней момента его поступления. Предметом первого чтения является основной характер федерального бюджета, к которым относятся:

- прогнозируемый общий объём доходов с выделением объёма нефтегазовых доходов

- общий объём расходов

- нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы

- верхний предел государственного внутреннего и внешнего долга

- нормативная величина резервного фонда

- дефицит (профицит) бюджета

2. Проект ФЗ «О бюджете на очередной финансовый год» Госдума должна рассмотреть в течение 35 дней со дня его принятия в первом чтении. Предметом второго чтения является:

- проблемы внутреннего и внешнего заимствования на очередной финансовый год

- проблема распространения доходов между субъектами РФ

- проблема предоставления государственных, финансовых и государственных экспортных кредитов на очередной год

- проблема государственных гарантий в иностранной валюте.

4. Госдума должна рассматривать бюджет в третьем чтении не позднее 15 дней со дня принятия законопроекта во втором чтении. Предметом третьего чтения является:

- ведомственная структура расходов федерального бюджета

- распределение бюджетных средств по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов. Госдума на любом этапе может отправить проект бюджета на доработку правительству.

После 3-х чтений бюджет направляется в Совет Федерации, который должен принять решение по бюджету в течение 14 дней и затем направляет его к президенту РФ.

Бюджет утверждается ФЗ. Внести изменения можно федеральным законом и отчёт о его исполнении также утверждается ФЗ.
Вопрос 49:

Исполнение бюджета.

Стадии исполнения бюджета по доходам:

1. Перечисление и зачисление доходов на специальные счета по учёту доходов для распределения между бюджетами разных уровней.
2. Распределение доходов бюджетами БСРФ и зачисление денег на их счета
3. Возврат и зачёт изменения уплаченных  и изменения взысканных доходов, уточнение назначения зачисленных средств.

Стадии исполнения бюджета по расходам

1. Этап росписи. Составляется и уточняется бюджетная роспись, утверждающая и доводящая ассигновании и лимитов бюджетных обязательств на текущий финансовый год до всех распорядителей и получателей бюджетных средств.
2. Этап принятия обязательств. Заключается и уточняется государственные контракты в пределах выделенных лимитов.
3. Этап подтверждения обязательств. Осуществляется предварительный и текущий контроль по оплате товаров, работ и услуг в пределах принятых денежных обязательств.
4.  Этап кассовых расходов. Средства бюджета перечисляются с единого счёта бюджета в оплату поставляемых товаров, работ, услуг. Операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря текущего года, за исключением операций, осуществляемых органами федерального казначейства по распределению поступлений, которые производятся в первые 5 рабочих дней следующего года.

Бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных средств прекращают своё действие 31 декабря. В этот же день закрываются и обнуляются все лицевые счета получателя бюджетных средств с перенесением остатков на единые счета бюджета в количестве входящего остатка на начало следующего года.
Бюджетная отчётность:

1. Отчёт об исполнении бюджета
2. Баланс исполнения бюджета
3. Отчёт о финансовых результатах деятельности
4. Отчёт о движении денежных средств.

5. Пояснительная записка (анализ исполнения бюджета бюджетной отчётности)

Вопрос 50:

Бюджетный контроль.

Формы финансового контроля, осуществляющего законодательными органами:

1. Предварительный контроль – в ходе обсуждения и утверждения проектов – законов (решений) о бюджете и иных проектов – законов (решений) по бюджетных финансовым вопросам.
2. Текущий контроль – в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов – на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп, законодательных органов в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами.
3. Последующий контроль – в ходе рассмотрения и утверждения отчётов об исполнении бюджета:

Права законодательных органов:

1. Получение необходимых сопровождённых материалов при утверждении бюджета
2. Информация об исполнении бюджета
3. Создание собственных контрольных органов

- счётная палата РФ

- контрольные палаты

- другие органы законодательных органов

- оценки деятельности органов, исполняющих бюджет

Контроль осуществляют:

1. Федеральная служба финансового бюджетного надзора
2. Федеральное казначейство
3. Финансовые органы субъектов
4. Главные распорядители
5. Распорядители бюджетных средств

Контроль федерального казначейства:

1. не превышение лимитов
2. не превышение бюджетных ассигнований
3. не превышение кассовых расходов
4. соответствие кассовых выплат
5. соответствие коду бюджетных классификаций
6. наличие документов

Контрольные и финансовые органы субъектов и муниципальных образований осуществляют контроль за операциями с бюджетными средствами.
Вопрос 13:

Межбюджетные отношения – кассовая форма перераспределения бюджетных доходов.

Межбюджетные отношения – отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов.

Принципы межбюджетных отношений:

- распределение и закрепление расходов бюджетов по определённым уровням бюджетной системы РФ.

- разграничения регулирующих доходов по уровням БСРФ

- равенство бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований

- выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований.

- равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ

Методы бюджетного регулирования и способы распределения доходов между бюджетами.
Модели распределения доходов

1. Горизонтальная модель. Типична для БС дореволюционной России. Государственный бюджет и территориальные бюджеты находились в одной плоскости, за каждым бюджетом были закреплены свои налоги и сбор

Р = Д

Р-размер расходов

Д-размер собственных доходов
Достоинства: финансовая независимость

Недостатки: недостаток средств, нет механизма оказания государственной финансовой помощи территориям

2. Веерная модель. Создана в СССР в 1931 году. Вводился механизм долевых отчислений в территориальные бюджеты от общегосударственных доходов и налогов.

Р=Дс + Др

Р-размер расходов

Дс-размер собственных доходов

Др- размер регулирующих доходов
Преимущества:

1. достигается единство источников всех бюджетов
2. создаётся механизм финансовой помощи
3. правительство страны имеет реальные рычаги для регулирования экономического и социального развития территории.

Недостатки:

1. низкая доля собственных доходов территориальных бюджетов
2. велик элемент субъективности «верхов»при определении величины отчислений
3. развитие иждивенчества
4. велики встречные и неоправданные потоки денежных средств.
5. централизация средств
6. «Котловая» или «одноканальная» модель

Все платежи в общий счёт государственного бюджета СССР. С этого счёта по утверждённым Верховным Советом долговременным нормативам, банк распределяет средства между бюджетами

4. Модель: «один налог – один бюджет». Закрепление за каждым бюджетом своих налогов, отказ от регулирования территориальных бюджетов , по стуи, отказ от межбюджетных отношений. Не была внедрена.

Введены в 1994 г.

Фонды:

1. Фонд финансовой поддержки регионов – предоставление трансфертов.
2. Фонд регионального развития (200 г.) – аккумуляция инвестиционных ресурсов, направленных в регионы
3. Фонд компенсаций (2008 г.) – субвенции на финансирование федеральных мандатов.
4. Фонд софинансирования социальных расходов (2002 г.) – частичное возмещение расходов территориальных бюджетов
5. Фонд реформирования региональных финансов (2002 г.) – финансовое оздоровление.

Вопрос 4:

Социально-экономическое значение государственного бюджета. Взаимосвязь с другими звеньями финансовой системы.

Бюджет выражает часть распределённых отношений между государством, с одной стороны, а с другой – между предприятиями и населением, связанным с формированием и использованием общегосударственного фонда финансовых ресурсов.

Методы перераспределения национального дохода:

1. Образование и использование денежных накоплений.
2. финансирование отраслей народного хозяйства
3. формирование и использование общественных фондов потребления, страховых и резервных фондов.

Во всех этих процессах большую роль играет бюджет. С помощью бюджета государственная и территориальная власть получают финансовые ресурсы для создания аппарата управления, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т.е для выполнения возложенных на них функций.

Государство использует бюджет в качестве первого из основных инструментов обеспечения непосредственно своей деятельности + важные инструменты проведения экономической и социальной политики.

Функции бюджета:

1. перераспределение национального дохода
2. государственное регулирование и стимулирование экономики
3. финансовое обеспечение социальной сферы и осуществление социальной политики государства
4. контроль за образованием и использование центарлизованных фондов денежных средств.

Вопрос 46:

Использование ссуд, дотаций, субвенций, трансфертов. Привлечение заёмных средств.

Трансферты – выдаются территориальным бюджетом из созданных в федеральных, региональных и районных бюджетах.

Дотация – это средства, предоставляемые бюджету другого уровня БС на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов

Субвенция – это средства, предоставляемые бюджету другого уровня БС или ЮЛ на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление целевых расходов

Субсидия – это бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня, ЮЛ или ФЛ на условиях долевого финансирования целевых расходов.

В случае нецелевого использования субвенций м субсидий и нарушения срока их использования сумма их может быть востребована органами власти, выдавшим эти средства.

Недостатки трансфертов:

1. Лишены стимулирующих свойств.
2. У местных администраций иждивенческое настроение
3. нет развития хозяйственной инициативы местных администраций
4. уменьшение воздействия местных администраций на экономические процессы, на территории
5. Ослабление финансового контроля:

Достоинства трансфертов.

1. Нет кассовых разрывов
2. нет необходимости многократного обращения за ссудами вышестоящих бюджетов

Расчёт трансфертов ФФФП:

1. Определение дохода консолидированного бюджета в расчёте на душу населения

Ддуш = Д:Чн
Д – объём доходов КБ

Чн – численность населения

3. Определение индекса бюджетных расходов
4. Приведение доходных показателей

Дпр = Ддуш:ИБР
ИБР – индекс бюджетных расходов

5. Расчёт трансфертов и долей регионов в ФФФП.

Расчёты проводятся по рейтинговой системе

- Глава 16 БКРФ

Вопрос 36:

Государственный кредит и формирование доходной части бюджета.

Государственный кредит – совокупность экономических отношений, возникающих между государством и ЮЛ или ФЛ, при которых государство выступаетв качестве заёмщика, кредитора и гаранта.

Свойства государственного кредита:

1. Предоставляется на покрытие дефицита
2. Выступает как вторичное перераспределение национального дохода
3. Обеспечивается всем имуществом, следовательно увеличение надёжности
4. нет строгого целевого характера
5. Сокращает количество денег в обращении
6. погашение за счёт налогов или новых займов
7. непосредственное выражение в формировании внутреннего и внешнего долга

Функции государственного кредита:

1. Фискальная
2. Регулирующая

Классификация государственного долга:

1. По срокам привлечения:

- краткосрочные (до 1года)

- среднесрочные (до 3 лет)

- долгосрочные (более 5 лет)

2. В зависимости кто элемент:

- Размещение центральным правительством

- размещение правительством членов федерации и местными органами власти.

3. По методам размещения:

- принудительные

- Добровольные

4. По месту размещения:

- внутренние

- внешние

5. По обращению на рынке:

- рыночные

- нерыночные

6. По обеспеченности:

- закладные

- беззакладные

7. По форме выплат:

- выигрышные

- процентные

- с купоном

8. По способам погашения:

- единовременно

- по частям

9. по срокам погашения:

- с досрочным погашением

- без досрочного погашения