Содержание
Введение………………………………………………………………………..2

I
. Общеэкономическая характеристика предприятия…………………..3

     1.1 Общая информация о предприятии…………………………….…..3

     1.2 Характеристика учетного аппарата организации …………….…5

     1.3 Характеристика формы бухгалтерского учета и компьютерных программ, применяемых в организации……………………………..……7

II
. Учет командировочных расходов………………………………………11

Заключение…………………………………………………………………....16

Список использованной литературы……………………………………...17

Приложения……………………………………………………………….….18
   
Введение
Местом прохождения производственной практики по бухгалтерскому учету на предприятии является ЗАО «Челныводоканал».

Цель практики:

- исследование экономической характеристики предприятия;

- приобретение практических навыков работы по бухгалтерскому учету отдельных операций.

Для достижения цели необходимо осуществить следующие задачи:

- собрать сведения об организации;

- изучить документацию предприятия;

- проанализировать организационную структуру предприятия;

- рассмотреть основные экономические показатели;

- изучить формы бухгалтерского учета, применяемые в организации;

- изучить основные принципы организации расчетов с подотчетными лицами.
I
. Общеэкономическая характеристика предприятия

1.1 Общая информация о предприятии
Среди многих отраслей современной техники, направленных на повышение уровня жизни людей, благоустройства населенных мест и развития промышленности, водоснабжение занимает большое и почетное место.

Проблемы водоснабжения - это проблемы социально значимые. Предприятия, осуществляющие забор воды из водоисточников, ее очистку, по уровню решаемых задач и обороту денежных средств занимают одно из ведущих мест в регионе. А стало быть, эффективность использования материальных ресурсов в данной отрасли так или иначе сказывается на общем уровне благосостояния и здоровья людей, проживающих на данной территории.

Закрытое акционерное общество «Челныводоканал» учреждено как дочернее предприятие ОАО «КАМАЗ» на основании действующего законодательства 11 января 1996 года. Общество зарегистрировано Государственной регистрационной палатой при Министерстве юстиции республики Татарстан, свидетельство о государственной регистрации юридического лица от 20 июля 2000 года № 1697/к-1/52.

Общество является юридическим лицом, осуществляет деятельность на коммерческой основе, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках.

Для создания общества и обеспечения его деятельности был образован и согласно приказу генерального директора АО «КамАЗ» №419 от 19.12.1995г. полностью внесен уставный капитал. Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами, и составляет 486 620,2 тыс. руб. Уставный капитал Общества состоит из 4 866,2 тысяч штук обыкновенных акций номинальной стоимостью 100 рублей каждая.

Органами управления Общества являются: Общее собрание акционеров, Генеральный директор.

Высшим органом управления Общества является Общее собрание акционеров. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества – Генеральным директором, который избирается Общим собранием акционеров Общества сроком на 3 года.

Основной целью деятельности Общества является получение прибыли и использование ее в интересах Общества и его акционеров.

Основными видами деятельности предприятия являются:

- Обеспечение хозпитьевой, производственной, речной, оборотной и повторно используемой водой ОАО «КамАЗ», города  Набережные Челны,

городов и предприятий юго – восточной части Татарстана.

- Отведение и очистка промышленных, бытовых, шламовых и ливневых стоков.

- Проектирование, монтаж, пусконаладка, эксплуатация и ремонт оборудования, инженерных сетей и коммуникаций, а также зданий и сооружений, в том числе собственными силами.

- Эксплуатация, обслуживание и надзор за технологическим оборудованием и объектами, поднадзорными Гостехнадзору.

- Выдача технических условий потребителям на строительство, монтаж и эксплуатацию инженерных сетей и коммуникаций системы водоснабжения.

- Производство товаров народного потребления.

- Оказание платных услуг населению.

- Оказание услуг по производству химических и бактериологических анализов воды и сточных вод для сторонних организаций и частных лиц.

- Проектирование узлов учета хозпитьевой воды и стоков.
Динамика основных экономических показателей Общества за 3 года (Приложение №1). Общество работает прибыльно, финансовое положение устойчиво.

В состав Общества входят 12 структурных подразделений:

- производство водоподготовки;

- производство районных очистных сооружений;

- производство водоснабжений и инженерных коммуникаций;

- район водопроводно – канализационных сетей;

- цех автотранспорта и спецтехники;

- энергоцех;

- цех контрольно – измерительных приборов и автоматики;

- электротехническая лаборатория;

- ремонтно – строительный цех;

- цех капитального ремонта;

- лаборатория диагностики и режимов;

- информационная служба.

В структуру аппарата управления входят 14 отделов и служб.

Организационная структура управления ЗАО «Челныводоканал» приведена в приложении  №2.
1.2 Характеристика учетного аппарата организации

Бухгалтерский учет в ЗАО «Челныводоканал» ведется  службой главного бухгалтера как отдельным структурным подразделением, возглавляемым  главным бухгалтером. Численность бухгалтерии составляет 20 человек.

Главный бухгалтер отвечает за правильное ведение бухгалтерского и налогового учета в соответствии с действующим законодательством. Он формирует учетную политику Общества, отвечает за ведение всех видов учета и подготовку бухгалтерской и налоговой отчетности. Он же несет ответственность за соответствие отчетности нормам действующего законодательства.

Заместитель главного бухгалтера ведет блок вопросов, связанных с реализацией услуг, составлением отчетов и начислением налогов.

Служба главного бухгалтера состоит из трех бюро:

-финансовое бюро во главе с начальником бюро;

-материальное бюро во главе с начальником бюро;

-расчетное бюро во главе с начальником бюро;

Финансовое бюро во главе с начальником бюро отвечает за правильность учета расчетов с дебиторами, ведения книги продаж и учета выданных счетов-фактур, начисления налог на прибыль,  НДС,  транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и арендной  платы за  землю. Бюро осуществляет учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, с командировочными и подотчетными лицами, курирует кассовые операции, ведет учет движения по расчетному счету и по векселям. Бухгалтер-кассир в составе финансового бюро осуществляет прием оплаты за услуги, выдает денежные средства под отчет и кредиторам, выдает зарплату и отвечает за составление первичных кассовых документов и ведение кассовой книги. Начальник бюро отвечает за правильное составление налоговых регистров и сдачу налоговой отчетности в ИФНС.

Материальное бюро во главе с начальником бюро отвечает за правильность учета расчетов с кредиторами за оказанные услуги, ведения журнала полученных счетов-фактур и книги покупок, ведения учета основных средств и материалов, выдачи и учета доверенностей, проведения инвентаризации МПЗ и основных средств, составления статистической отчетности по основным средствам.

Расчетное бюро во главе с начальником бюро отвечает за правильность начисления зарплаты, налогов  на зарплату, выдачу справок по заработной плате. Бюро отвечает за составление отчетов по ФСС, налоговых деклараций по ЕСН, обязательному страхованию, страхованию от  несчастных случаев и профессиональных заболеваний и сдачу их в налоговые органы, Пенсионный Фонд и ФСС, формирование регламентных операций в налоговом учете по оплате труда и налогов с ФОТ.

Ведущий бухгалтер последующего внутреннего контроля осуществляет проверку и правильность оформления первичных документов согласно графика, составляет статистические отчетности.

Согласно стандартам интегрированной системы менеджмента имеются положение о службе главного бухгалтера и должностные инструкции на каждого работника службы бухгалтерии.

Для эффективного выполнения своих функций работники бухгалтерии должны иметь все нормативные документы, относящиеся к их участку работы, постоянно повышать свой профессиональный уровень и профессиональные знания, изучать и применять в работе передовые приемы и методы бухгалтерского учета, обладать навыками работы на компьютере, в том числе с программами и системами – Windows, Excel, Office, Консультант Плюс, Интернет, Комета, электронная почта и др. 

Обязательным условием является и постоянная учеба бухгалтеров, поскольку бухучет сегодня – та сфера, которая меняется и дополняется практически ежедневно. Поэтому ежемесячно сотрудники бухгалтерии проводят семинары по актуальным вопросам своей деятельности. В соответствии с утвержденными планами организуется работа по обучению и повышению квалификации и аттестации работников службы главного бухгалтера, а также аттестация их рабочих мест.
1.3 Характеристика формы бухгалтерского учета и компьютерных программ, применяемых в организации
В ЗАО «Челныводоканал» применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета с элементами автоматизации. Журналы-ордера формируются применяемой программой «1С:Предприятие» в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Челныводоканал».

Все хозяйственные операции, проводимые Обществом, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами. Первичные  сводные учетные документы составляются на бумажных носителях информации.  Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ. Для оформления хозяйственных операций, по которым  не предусмотрены унифицированные формы, в Обществе действуют разработанные и утвержденные с соблюдением обязательных реквизитов, установленных законом «О бухгалтерском  учете», формы первичных учетных документов.

Для обеспечения своевременного составления бухгалтерской отчетности потребителям и оформления и движения первичных документов и бухгалтерских регистров, передача информации для отражения в бухгалтерском учете применяется утвержденный график документооборота. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждается приказом по Обществу по согласованию с главным бухгалтером. Кроме того, руководители подразделений имеют право подписи документов согласно их должностным и функциональным обязанностям.

Обработка учетной информации осуществляется с применением компьютерной техники на базе автоматизированной бухгалтерской программы «1С:УПП 8.1».

Используются справочно-правовая программа „Консультант Плюс”, «Гарант», которые еженедельно пополняются новыми нормативными актами РФ и РТ, консультациями специалистов Минфина РФ, ФНС РФ и аудиторских фирм по бухгалтерскому учету и налогообложению.

        Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в обществе проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.95 №49.,  Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств ОАО  „КАМАЗ”, утвержденным приказом Генерального директора ОАО„КАМАЗ” от 3.05.2000г.№156, и другим положениям по бухгалтерскому учету.

Сроки  проведения инвентаризации устанавливаются приказами  генерального директора общества. Порядок проведения инвентаризации определяется генеральным директором общества, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

-при передаче имущества в аренду, выкупе, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

-при смене материально ответственных лиц;

-при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

-в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;

-при реорганизации или ликвидации организации;

-в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Помимо этого, инвентаризация проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности: товарно-материальных ценностей один раз в год по состоянию на 01 октября, основных средств один раз в три года по состоянию на 01 ноября. Инвентаризация расчетных статей баланса и денежных средств проводится по состоянию на 31 декабря. Инвентаризация кассы производится ежемесячно на 01 число месяца комиссией, утвержденной приказом по обществу, подготовленным главным бухгалтером.

Работники бухгалтерской службы, ведущие учет материальных запасов, обязаны не реже одного раза в месяц осуществлять непосредственно в местах их хранения в присутствии заведующего складом (кладовщика) проверку своевременности и правильности оформления первичных документов по складским операциям, записей (разносок) операций в регистрах складского учета, а также полноты и своевременности сдачи исполненных документов в бухгалтерскую службу. Конкретные сроки проверок устанавливаются главным бухгалтером.

О результатах проверок и выявленных недостатках и нарушениях, а также принятых мерах работники бухгалтерской службы, проводившие проверки, докладывают главному бухгалтеру. Главный бухгалтер, в свою очередь, информирует генерального директора общества о выявленных недостатках и нарушениях.

       Контроль за финансово – хозяйственной деятельностью Общества осуществляется Ревизионной комиссией Общества, которая избирается в количестве 3 человек Общим собранием акционеров. В соответствии с Федеральным Законом от 07.08.2001г. № 119ФЗ «Об аудиторской деятельности»  общество подлежит обязательному аудиту. Выбор аудитора производится Советом Директоров ОАО «КАМАЗ» на конкурсной основе.  Заключение и  отчет по результатам  аудита передаются  собственнику.
II
. Учет командировочных расходов
Порядок  оформления служебных командировок работников ЗАО «Челныводоканал» определяется «Положением о служебных командировках», которое идет как составная часть коллективного договора.

Положение составлено с использованием Инструкции о служебных командировках в пределах СССР, утвержденной Минфином СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 №62, Трудового Кодекса РФ и определяет порядок направления в служебные командировки работников ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ». Служебная командировка - поездка работника по приказу генерального директора на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Направление работников в командировки на срок не более 1 календарного дня осуществляется следующим образом:

При направлении работника на транспорте предприятия издается распоряжение (Приложения №3) без оформления командировочного удостоверения. При возвращении из командировки работник предоставляет руководителю отчет о результатах командировки.

При направлении работника в командировку не на транспорте предприятия, работник предоставляет отчет о результатах командировки и произведенных расходах вместе с копией распоряжения в бухгалтерию Общества.

Направление работников в командировки на срок  более 1 календарного дня осуществляется следующим образом:

Основанием для направления работника в командировку является служебное задание, составленное руководителем структурного подразделения, в котором  работает командируемый работник. Служебное задание, оформляется по унифицированной форме № Т-10а  (Приложение №4), определяет место назначения, куда направляется работник, срок командировки, ее цель, и утверждается генеральным директором или уполномоченным им лицом.   На основе служебного задания отдел по работе с персоналом издает приказ о направлении работника в командировку, который объявляется работнику под роспись. Приказ оформляется в соответствии с унифицированными формами N Т-9 или № Т-9а (Приложения №5,5а). На основании приказа Канцелярия выписывает командировочное удостоверение, оформленное в соответствии с унифицированной формой N Т-10 (Приложение №6), которое является документом, удостоверяющим время пребывания в командировке. В целях подтверждения факта отбытия в служебную командировку и нахождения в пунктах командировки командируемый работник обязан произвести заверенные печатями отметки:

- канцелярии об отбытии в служебную командировку и о возвращении из командировки к месту работы;

- соответствующего должностного лица либо органа принимающей стороны о прибытии на место служебной командировки и отбытии из него.

        Водителю, осуществляющему командировку на транспорте предприятия, выписывается путевой лист на весь срок командировки.

Оформление документов на командировку работника за границу начинается с составления служебного задания и издания приказа о направлении работника в командировку, без оформления командировочного удостоверения.

 В течение трех дней до отъезда в командировку работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на командировочные расходы. Командируемый работник оформляет заявку на выделение денежных средств, которая подписывается руководителем подразделения, направляется в бухгалтерию, где проставляется сумма денежного аванса и шифр затрат, затем согласовывается с главным бухгалтером. После чего заявка на выделение денежных средств на командировочные расходы направляется в кассу бухгалтерии.

Для определения размера выделяемых денежных средств необходимо сложить все предполагаемые командировочные расходы: суточные, расходы по проживанию, расходы по проезду к месту командировки и обратно, а также дополнительные расходы в соответствии с законодательством. Размер выделяемых денежных средств зависит от продолжительности командировки, места назначения, возможности осуществления дополнительных затрат.

После возвращения из командировки работник составляет авансовый отчет (Приложения №7), к которому прилагаются документы:

- командировочное удостоверение  (для командировок по территории РТ, РФ и стран СНГ) с отметками об отбытии и прибытии из командировки, а так же отметками принимающей стороны о датах приезда и отъезда;

- документы (в оригинале), подтверждающие все произведенные расходы (проездные билеты, счета за проживание);

- краткий отчет о выполнении служебного задания, оформленного по унифицированной форме № Т-10а и согласованного с руководителем структурного подразделения;

- прочие документы, подтверждающие расходы во время командировки;

- копия загранпаспорта при  командировке за границу.

Авансовый отчет, командировочное удостоверение и отчет о выполнении служебного задания работник предоставляет в бухгалтерию в течение трех рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки.

        Остаток денежных средств, свыше суммы, использованной согласно авансовому отчету, подлежит возвращению работником не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки.

В случае непредставления в срок авансового отчета, бухгалтерия извещает руководителя командируемого работника о не сданном отчете с просьбой о принятии соответствующих мер к работнику. Руководитель, командировавший работника, запрашивает у работника объяснительную о причинах несдачи отчета о командировке,  дает повторно работнику срок для предоставления отчета и направляет копию объяснительной в бухгалтерию. В случае непредставления отчета о командировке в сроки, предоставленные работнику повторно, главный бухгалтер вправе принять решение об удержании из заработной платы работника, неотчитавшегося о подотчетных суммах в порядке и сроки, предусмотренные ст.137 ТК РФ. Главный бухгалтер  направляет информацию руководителю подразделения об этом для принятия к работнику мер дисциплинарного воздействия.

 Работнику, направленному в командировку возмещаются расходы по проезду к месту командировки и обратно в размере:

- стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования, включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;

- оплату услуг по предварительной продаже проездных документов;

- расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями;

- расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта;

- расходы на такси в случае отсутствия транспорта общего пользования до места назначения при документальном подтверждении данных расходов;

       - расходы по найму жилого помещения по фактическим расходам, а также расходы по найму жилого помещения за время вынужденной остановки в пути, подтвержденным соответствующими документами, в размере максимально допустимых сумм;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути;

- услуги связи при предоставлении подтверждающих документов;

- представительские расходы, экономически обоснованные и документально подтвержденные;

- документально подтвержденные расходы, связанные с эксплуатацией и обслуживанием служебного автомобиля, в частности: путевые листы, чеки ККМ на приобретение ГСМ; чеки ККМ или квитанции установленного образца за стоянку, парковку автомобиля;

- оплата обязательной медицинской страховки при пользовании воздушным видом транспорта, а также медицинской страховки, если она является обязательной при оформлении выездных документов;

- иные расходы, произведенные работником, согласованные в письменной форме с генеральным директором. Право работника осуществить дополнительные расходы отражается в приказе о его направлении в командировку.

На примере ЗАО «Челныводоканал» самостоятельно составил авансовый отчет и журнал ордер по балансовому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При выдачи денег на командировочные расходы выписывается расходный кассовый ордер (приложение № 8), составляется проводка: Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - Кредит счета 50 «Касса». По возвращению из командировки на основе прилагаемых документов составляется авансовый отчет (приложения № 9-16). Остаток денежных средств вносится в кассу организации, выписывается приходный кассовый ордер (приложение №17) и составляется проводка: Дебет счета 50 –Кредит счета 71. В конце месяца составляется журнал – ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (приложение №18).
Заключение
Таким образом, пройдя производственную практику в ЗАО «Челныводоканал», я ознакомился с организацией бухгалтерского учета, содержанием хозяйственной деятельности предприятия. Для достижения цели работы и получения результата были осуществлены следующие задачи:

- собраны сведения об организации;

- изучена документация предприятия, в том числе должностные инструкции, учредительные документы;

- проанализирована организационная структура предприятия;

- рассмотрены основные экономические показатели Общества за 3 года;

- изучены основные принципы организации расчетов с подотчетными лицами, порядок документального оформления направления сотрудников организации в служебную командировку;

- приобретены навыки работы по составлению авансового отчета подотчетным лицом о произведенных расходах, о выполнении задания по итогам командировки, бухгалтерских записей по произведенным расходам на счетах бухгалтерского учета.

Ознакомившись с документацией и обработав экономическую информацию, можно сделать следующий вывод:

- организационная структура предприятия не нуждается в существенных изменениях, она постоянно контролируется руководством и главным специалистом по качеству;

- бухгалтерский учет ведется на должном уровне;

- общество является финансово устойчивым и платежеспособным.
Список использованной литературы
1.     Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая от 30.11.1994 N 51-ФЗ (в ред. от 10.01.2003);

2.     Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. от 08.12.2003);

3.      Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 №197-ФЗ. (с учетом изменений);

4.     Федеральный закон от 21.11.1996  N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 30.06.2003);

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 г. N 34н (с изм. и доп.);

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.98 г. N 60н;

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.95 г. N 49;

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержден  приказом Минфина России от 31.10.00г. № 94н;

9. Постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета";

10. Постановление Госкомстата РФ от 1 августа 2001 г. N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет";

11.  Постановление Госкомстата РФ от 6 апреля 2001 г. N 26 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты";

12.  Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР";

13. Федеральный Закон от 07.08.2001г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

14. Коллективный договор ЗАО «Челныводоканал»;

15. Учетная политика Общества.