РефератРеферат Бухгалтерская отчетность 15
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28
Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ……………………...……………………………………………..…….2
1.Общая характеристика деятельности ГОУ «ТСЛ»………………………….3
2.Учет денежных средств и расчетов…………………………………………….8
2.1. Учет операций по расчетному счету……………………………………8
2.2.Учет кассовых операций ……………………………………....................9
2.3.Учет операций с подотчетными лицами…………….…………………12
2.4.Учет расчетов по налогам………………………….….………………...12
3.Учет основных средств……………………………………….……………….12
4. Учет нематериальных активов ……………………………….……………...12
4.1. Оборотные средства……………………………………………………..22
5.Учет труда и его оплаты………………………………………………………12
6.Бухгалтерская отчетность…………………………………………………...12
Заключение……………………………………………………………………….12
Список используемой литературы…………………………………………….12
Приложения:
1.Учетная политика предприятия
2.
ВВЕДЕНИЕ
Преддипломная практика является заключительным этапом при изучении курса бухгалтерского учета. Основная цель практики - внедрить свои знания и умения на практическом примере, которым выступает конкретное предприятие. В ходе прохождения практики многие вопросы, не ясные из теоретического курса становятся понятными, т.к. появляется возможность самостоятельно отразить те или иные операции бухгалтерского учета.
Преддипломная практика является последним шагом к поиску и началу работы бухгалтера и позволяет изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволить проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу.
Объектом исследования в данной работе является Государственное образовательное учреждение «Тираспольский строительный лицей».
Задачи работы:
1) Общая характеристика предприятия
2) Ознакомиться с учётом денежных средств и расчетов
3) Ознакомиться с учётом основных средств и нематериальных активов
4) Ознакомиться с учётом труда и заработной платы
5) Ознакомиться с порядком составления отчетности
Теоретической и методологической основой при написании работы стали законы, инструкции, письма Правительства ПМР, литература современных ученых, учетная политика предприятия, приказы, распоряжения, первичная и учетная информация предприятия и его отчетность.
Государственное образовательное учреждение «Тираспольский строительный лицей» является юридическимлицом, обладает обособленным имуществом учитываемое на самостоятельном балансе, расчетный счет, печать, штампы и бланки установленного образца. Расположено по адресу г.Тирасполь ул.Зелинского, 2.
1.Общая характеристика деятельности Государственного образовательного учреждения «Тираспольский Строительный Лицей»
Тираспольский строительный лицей, в дальнейшем ТСЛ государственное образовательное учреждение начального профессионального образования, отнесенное к государственной собственности и имеет статус юридического лица.
Учредителем ТСЛ является Министерство просвещения ПМР, которое выполняет функции государственного органа управления.
В своей деятельности ТСЛ руководствуется конституцией и законодательством ПМР, нормативными актами государственных органов управления образованием по вопросам, отнесенным к их компетенции, Уставом предприятия.
ТСЛ имеет самостоятельный баланс, собственный расчетный банковский счет, круглую печать со своим наименованием и изображением государственного герба ПМР, штамп и бланк с собственным наименованием, другие реквизиты, ведет делопроизводство, архив, финансовую и статистическую отчетность по формам, установленным органами государственной статистики, ежегодно отчитывается перед Министерством просвещения ПМР о своей деятельности.
Местонахождения ТСЛ: г.Тирасполь, ул.Зелинского,2, р/с218700004293118,ф/к0200000625,кор.сч.2029000001,куб00 ПРБ г.Тирасполь.
Основной целью деятельности ТСЛ является подготовка квалифицированных рабочих со средним образованием для предприятий и организаций.
Подготовка специалистов осуществляется по следующим специальностям:
- электросварщик
- мастер столярно – плотничных и паркетных работ
- мастер отделочных строительных работ
- мастер общестроительных работ
- монтажник санитарно технических работ, вентиляционных систем и оборудования
- художник –дизайнер
- штукатур –лепщик
- мастер по ремонту и обслуживанию зданий
- мастер сухого строительства
ТСЛ ежегодно до 15 июля представляет в Министерство просвещения ПМР отчет об итогах работы учебного года согласно, установленной формы, а так же предусмотренную вышестоящими органами, бухгалтерскую финансовую и статистическую отчетность.
Важнейшим элементом здесь является бухгалтерия, которая ведет учет хозяйственных средств и объектов учета предприятия. Бухгалтерия также обязана следить за точными и своевременными выплатами налогов и денежных средств, предприятия. Вести точный документальный учет по работе предприятия для предоставления отчетности в проверяющие органы.
В бухгалтерии работают трое человек. Возглавляет бухгалтерскую службу главный бухгалтер- Сратиенко В.И, главный специалист бухгалтер –Батурина М.М., и бухгалтер по расчету заработной платы
Главный бухгалтер Стратиенко Валентина Ильинична ежегодно составляет учетную политику, которая представлена в приложении 1[33]., рабочий план счетов составлен в соответствии с Планом счетом бухгалтерского учета в бюджетных организациях и Инструкциях по его применению утвержденных Приказом Министерства Финансов ПМР №89 от 03.04.09г[31].
2.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ
2.1. Учет операций по расчетному счету
Для осуществления деятельности предприятию необходимы денежные средства.
В организации открыт счет 020100100 «Денежные средства организации на банковских счетах », который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, в валюте ПМР на расчетных счетах организации.
По дебету счета 020101510«Поступление денежных средств организации на банковские счета » отражается поступление денежных средств на счет организации. По кредиту счета 020101610 «Выбытие денежных средств организации с банковских счетов» отражается списание денежных средств со счета организации.
На предприятии применяется безналичная форма расчетов, которая осуществляется через банк. В основном это финансовые расчеты, связанные с платежами в бюджет, уплатой налогов и др.
Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с инструкцией ПРБ от 12 ноября 2002 г. №9-И «О безналичных расчетах в ПМР» (САЗ 02-50) [33],на основании платежных поручений (Приложение 2) называется распоряжение плательщика своему банку о перечислении определенной суммы средств со своего счета на счет получателя средств. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня их выписки, не считая день выписки. Платежные поручения выписываются двух экземплярах, один оставляется банку плательщика для исполнения операции, а другой экземпляр оставляют на предприятии. Банк оформляет выписку (Приложение 3), по движению денежных средств на расчетном счет в банке, на определенную дату. Ежемесячно кассир учитывает все операции в реестре по движению средств (Приложение 4) выводит остатки по каждому счету, которые перенося в мемориальный ордер №2 (Приложение 5)
2.2.Учет кассовых операций
Предприятие хранит средства на счетах в банке. В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на неотложные хозяйственные нужды. Для этого установлен лимит хранения денег в кассе. Суммы, превышающие лимит, должны быть сданы в банк на расчетный счет.
Основной задачей учета денежных средств является контроль над их сохранностью, поступлением и расходованием.
Учет денежных средств, в кассе осуществляет кассир. В своей работе кассир руководствуется положением № 61-П “О порядке ведения кассовых операций на территории Приднестровской Молдавской Республики”[33]
Директор ГОУ «ТСЛ» предоставляет транспортные средства и охрану при транспортировке денежных средств. Кассиру и лицам, сопровождающим его, запрещено разглашать маршрут движения и размер суммы денежных средств. В машину, выделенную для получения денежных средств, нельзя допускать посторонних лиц. Во время поездки кассиру запрещено давать какие-либо дополнительные поручения.
Вышеуказанными документами руководствуется организация при работе с денежными средствами.
Кассир несет материальную ответственность за денежную сумму и другие ценности в кассе. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. Работникам бухгалтерии, которые пользуются правом подписи кассовых документов, запрещается исполнять обязанности кассира.
Работа кассира заключается в поступлении , приеме и выдаче денег из кассы. Денежные средства поступают в кассу с расчетного счета на основании чековой книжки (Приложение 6). Прием денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (Приложение 7), заполненным в бухгалтерии и подписанным главным бухгалтером и кассиром.
После приема денег в кассу, плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира и заверенную печатью.
Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (Приложение 8), выписанным бухгалтерией и за подписью руководителя организации и главного бухгалтера. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, так же расписывается в ордере.
Все приходные и расходные кассовые ордера в бухгалтерии нумеруют в порядковой последовательности от начала до конца года и до подачи их в кассу регистрируют в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Деньги из кассы выдаются на основании платежных ведомостей (Приложение 9) при выплате заработной плате. При этом расходный кассовый ордер выписывается на общую сумму заработной платы, выданной по ведомости. На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченной сумме и о сумме, оставшейся не полученной и подлежащей депонированию.
Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге. Страницы в кассовой книге пронумерованы попарно, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью. Книга подписана руководителем организации и главным бухгалтером. Поэтому листы из кассовой книги нельзя вырывать и допущенные ошибки требуется исправлять по правилам.
В кассовой книге (Приложение 10) ежедневно кассир регистрирует все операции по поступлению и расходованию денег на основании приходных и расходных кассовых ордеров. По каждой операции делаются следующие записи: номер документа; от кого получено, кому выдано; сумма. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день. Записи в кассовую книгу делаются в двух экземплярах через копирку. Второй отрывной экземпляр кассир после выведения результатов за день отдает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день. К отчету прилагаются все документы, поступившие в кассу за день. При небольшом объеме кассовых операций отчет сдается один раз в три – пять дней.
Синтетический учет состояния и движения денежных средств, в кассе ведется на счете 020104000 «Касса» в валюте Приднестровской Молдавской Республики.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам поступление наличных денежных средств, с банковского счета организации отражается по дебету счета 020104510 "Поступления в кассу" и кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств организации с банковских счетов".
Основанием для записей в Мемориальный ордер и в Свод по кассе (Приложение 11,12) являются проверенные отчеты кассира, вторые экземпляры из кассовой книги с приложенными к ним первичными документами. Месячные итоги из Мемориального ордера переносятся в Главную книгу.
2.3. Учет операций с подотчетными лицами
Авансы на предприятии выдаются на оплату конкретных расходов и на определенный срок, по истечении которого подотчетные лица отчитываются за использованные деньги авансовым отчетом (Приложение 13). Следующий аванс может быть выдан только после того, как работник полностью отчитается за предыдущий.
Основанием для выдачи денег под отчет служит заявление подотчетного лица с подписью директора Савкова В.А. о разрешении и оформленный расходный кассовый ордер.
В организации открыт счет 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначенный для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.
На выданные под отчет суммы счет 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или с другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
По записи хозяйственной операции счет 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" активный. По дебету отражается начисление дебиторской задолженности, по кредиту – погашение. Сальдо развернутое – и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность подотчетных лиц предприятию, кредитовое – задолженность предприятия подотчетным лицам.
Аналитический учет по счет 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет. На каждое подотчетное лицо и выданный аванс отводится отдельная строка.
2.4.Учет расчетов по налогам
Предприятие ГОУ «ТСЛ» производит платежи в бюджет – подоходный налог с физических лиц, удержанный с оплаты труда работников, единый социальный.
На счете 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" учитываются расчеты по удержанным налогам из заработной платы; другим налогам и платежам.
Операции по счету в учреждении оформляются следующими бухгалтерскими записями:
начисленные суммы налогов, сборов и платежей в бюджет отражаются:
Д 030201830"Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате"
030202830"Уменьшение кредиторской задолженности
по прочим выплатам"
030203830"Уменьшение кредиторской задолженности
по начислениям на оплату труда"
030205830"Расчеты с дебиторами по взносам на социальные нужды"
030206830"Расчеты по выданным авансам"
030208830"Расчеты с подотчетными лицами"
К 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты"
030301730"Увеличение кредиторской задолженности по подоходному налогу с физических лиц"
030302730"Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу в Государственный Пенсионный фонд ПМР"
030306730"Увеличение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от трудовых увечий и профессиональных заболеваний"
перечисление сумм налогов, сборов и платежей в доход бюджета отражается:
Д 030300000"Расчеты по платежам в бюджеты"
030301830"Уменьшение кредиторской задолженности по подоходному налогу с физических лиц"
030302830"Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу в Государственный Пенсионный фонд ПМР"
030303830"Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на доходы организаций"
030305830"Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет"
030306830"Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от трудовых увечий и профессиональных заболеваний"
К 020101610"Выбытия денежных средств организации с банковских счетов"
суммы начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей и других выплат за счет средств Государственного фонда обязательного социального страхования отражаются:
Д 030302830"Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПМР"
К 030203730"Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда"
суммы начисленных платежей в рамках обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражается:
Д 030306830 "Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от трудовых увечий и профессиональных заболеваний"
К 030215730"Увеличение кредиторской задолженности по социальному страхования населения"
поступившие суммы в погашение текущей задолженности по обязательному социальному страхованию отражаются:
Д 020101510"Поступления денежных средств организации на
банковские счета"
К 030300000"Расчеты по платежам в бюджеты"
3.УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
На предприятии материальные объекты, учитываются на счете 010100000 "Основные средства".
Основными нормативными документами по учету основных средств являются:
- Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» Утвержденный Президентом ПМР № 467-3-III от 01.01.01г.
-Стандарт бухгалтерского учета № 16 «Учет основных средств» (СБУ №16), Утвержденный Указом Президента ПМР № 186 от 25.04.01г.
-Методические рекомендации по применению в хозяйственной деятельности организаций СБУ №16 ,Утвержденные Приказом Министерства экономики ПМР №303 от 17.10.03г.
Бухгалтерия предприятия выполняет следующие задачи по учету основных средств:
1. контроль над состоянием и сохранностью основных средств;
2. отражение использования основных средств, в целом и отдельных видов по предприятию и подразделениям;
3. контроль над правильным отнесением амортизации в затраты производства;
4. выявление финансовых результатов от выбытия основных средств и учет их при оценке хозяйственной деятельности;
5. контроль над использованием средств на капитальные вложения и на ремонты.
Основные средства принимаются по их первоначальной стоимости, и отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" и кредиту счета 010601410"Уменьшение капитальных вложений в основные средства".
Изменение первоначальной стоимости объектов основных средств в организации производится лишь в случаях переоценки, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, и переоценки объектов основных средств.
ГОУ «ТСЛ» проводит переоценку стоимости объектов основных средств, по состоянию на начало отчетного года путем пересчета их первоначальной стоимости, и суммы амортизации, начисленные за все время использования объектов. Сроки и порядок переоценки устанавливаются Министерством просвещения ПМР.
Суммы дооценки (уценки) стоимости объекта основных средств и начисленной амортизации, полученные в результате переоценки, отражаются по дебету (кредиту) счета 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и кредиту (дебету) соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства",010400000 "Амортизация".
Так же на территории лицея находятся инвентарные объекты примыкающие друг к другу и имеют общую стену, но каждое из них представляет собой самостоятельное конструктивное целое, надворные постройки, пристройки, ограждения и другие надворные сооружения, обеспечивающие функционирование здания.
К каждому инвентарному объекту присвоен уникальный инвентарный порядковый номер. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в данной организации.
Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках(Приложение 14)
Инвентарная карточка учета основных средств в бюджетных учреждениях открывается на каждый объект основных средств. Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учету основных средств.
Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
работ по реконструкции отражается по дебету счетов 010103310 "Увеличение стоимости сооружений " и кредиту счета 010601410 "Уменьшение капитальных вложений в основные средства";
Выбытие основных средств оформляется следующими унифицированными формами первичных учетных документов:
а) Акт на списание основных средств (форма N ОС-4; форма по ОКУД 0306003);
б) Акт на списание автотранспортных средств (форма N ОС-4а; форма по ОКУД 0306004);
в) Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (форма
0504142);
г) Акт о списании литературы из библиотеки (форма 0504144).
Выбытие основных средств оформляется следующими бухгалтерскими записями: ввод в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 1000 рублей включительно отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040101271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов и кредиту счетов 010104410 "Уменьшение стоимости машин и оборудования", 010105410 "Уменьшение стоимости транспортных средств", 010106410 "Уменьшение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря", 010109410 "Уменьшение стоимости прочих основных средств";
Списание объектов основных средств, при обнаружении недостачи, отнесенной за счет виновных лиц, отражалась по балансовой стоимости по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000"Амортизация", и кредиту 010106410 "Уменьшение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря", 010107410 "Уменьшение стоимости библиотечного фонда",
Безвозмездная передача объектов основных средств отражается: по дебету счетов 030404310 "Внутренние расчеты между главными распорядителями и получателями средств по приобретению основных средств", и кредиту счетов 010103410 "Уменьшение стоимости сооружений", 010104410"Уменьшение стоимости машин и оборудования", 010105410"Уменьшение стоимости транспортных средств", 010106410 "Уменьшение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря", 010107410 "Уменьшение стоимости библиотечного фонда", 010109410 "Уменьшение стоимости прочих основных средств";
Списание объектов основных средств, пришедших в негодность, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" и кредиту счетов 010103410 "Уменьшение стоимости сооружений", 010104410 "Уменьшение стоимости машин и оборудования", 010105410 "Уменьшение стоимости транспортных средств", 010106410 "Уменьшение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря ", 010107410 "Уменьшение стоимости библиотечного фонда", 010109410 "Уменьшение стоимости прочих основных средств";
4. УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Объекты нематериальных активов отражаются в бюджетном учете и отчетности по первоначальной стоимости, то есть по стоимости фактических вложений на их приобретение (изготовление), а объекты, которые подвергались переоценке, - по восстановительной стоимости. Стоимость приобретения (изготовления) нематериальных активов включает в себя:
а) суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);
б) суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объектов нематериальных активов;
г) вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через
которую приобретены объекты нематериальных активов, в соответствии с условиями договора;
е) иные расходы, непосредственно связанные с приобретением
объектов нематериальных активов и доведением их до состояния,
пригодного к использованию в установленных целях;
ж) расходы по изготовлению (израсходованные организацией материалы, оплата труда и начисления на оплату труда, услуги сторонних организаций и так далее).
Первоначальная стоимость объектов нематериальных активов, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), определяется исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Оценка объекта нематериальных активов, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в валюте Приднестровской Молдавской Республики путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу центрального Банка Приднестровской Молдавской Республики, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету.
Организации могут проводить переоценку стоимости объектов нематериальных активов по состоянию на начало отчетного года путем пересчета их первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данные объекты переоценивались ранее, и сумм амортизации, начисленной за все время использования объектов.
Результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов нематериальных активов подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно.
Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской
отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.
Суммы дооценки (уценки) стоимости объектов нематериальных активов и начисленной амортизации, полученные в результате переоценки, отражаются по дебету (кредиту) счета 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и кредиту (дебету) счетов 010201000 "Нематериальные активы", 010408000"Амортизация нематериальных активов".
Каждому объекту присваивается порядковый инвентарный номер, который используется в регистрах бюджетного учета и не обозначается на объектах.
Аналитический учет объектов нематериальных активов ведется в Инвентарной карточке учета основных средств (форма 0306005).
Учет операций по выбытию и перемещению объектов нематериальных активов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
Поступление нематериальных активов, внутреннее перемещение оформляются следующими унифицированными формами первичных учетных документов:
а) Акт (накладная) приемки-передачи объекта основных средств
(форма 0306001)
б) Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме
зданий, сооружений) (форма 0306031);
в) Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств
(форма 0306032);
г) Накладная (требование) (форма 0504234).
Операции по поступлению объектов нематериальных активов оформляются следующими бухгалтерскими записями:
принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении, безвозмездном получении, изготовлении хозяйственным способом, модернизации, отражается по дебету счета 010201320"Увеличение стоимости нематериальных активов" и кредиту счета 010602420 "Уменьшение капитальных вложений в нематериальные активы";
внутреннее перемещение объектов нематериальных активов между материально ответственными лицами в организации отражается по дебету счета 010201320"Увеличение стоимости нематериальных активов" и кредиту счета 010201320 "Увеличение стоимости нематериальных активов";
оприходование излишков нематериальных активов, выявленных при инвентаризации, отражается по рыночной стоимости по дебету счета 010201320"Увеличение стоимости нематериальных активов" и кредиту счета 040101180 "Прочие доходы".
Отражение в учете операций по передаче нематериальных активов в эксплуатацию внутри организации осуществляется в регистрах аналитического учета путем изменения материально ответственного лица на основании Накладной (требования), составленной в двух экземплярах.
Выбытие нематериальных активов оформляется:
Актом на списание основных средств (форма N ОС-4; форма по ОКУД 0306003),
Актом о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма 0306033);
Операции по выбытию нематериальных активов оформляются следующими бухгалтерскими записями:
списание нематериальных активов при их продаже, вследствие недостачи, отражается по балансовой стоимости по дебету счетов 010408420"Уменьшение стоимости нематериальных активов за счет амортизации", 040101172 "Доходы от реализации активов" и кредиту счета 010201420 "Уменьшение стоимости нематериальных активов";
списание нематериальных активов, пришедших в негодность, отражается по дебету счетов 010408420"Уменьшение стоимости нематериальных активов за счет амортизации", 040101172 "Доходы от реализации активов" и кредиту счета 010201420 "Уменьшение стоимости нематериальных активов";
списание нематериальных активов, пришедших в негодность вследствие стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, отражается по дебету счетов 010408420 "Уменьшение стоимости нематериальных активов за счет амортизации", 040101273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" и кредиту счета 010201420 "Уменьшение стоимости
нематериальных активов";
4.1. Оборотные средства
Оборотные средства предприятия состоят из оборотных фондов, обеспечивающих образование запасов материальных ценностей, учитывается на счете 010500000 "Материальные запасы".
К оборотным фондам относятся:
010501000 "Медикаменты и перевязочные средства";
010502000 "Продукты питания";
010503000 "Горюче-смазочные материалы";
010504000 "Строительные материалы";
010505000 "Мягкий инвентарь";
010506000 "Прочие материальные запасы";
Полученные материальные запасы принимаются по фактической себестоимости их приобретения.
Аналитический учет материальных запасов, за исключением посуды, продуктов питания, ведется в Книге количественно-суммового учета материальных ценностей (форма 0504041).
Аналитический учет продуктов питания ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам. Записи в Оборотную ведомость по нефинансовым активам производят на основании данных Накопительной ведомости по приходу продуктов питания (форма 0504037) и Накопительной ведомости по расходу продуктов питания (форма 0504038). Ежемесячно в Оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитывают обороты и выводят остатки на конец месяца в количественно-суммовом выражении.
Учет разбитой посуды ведется материально ответственным лицом, заведующей производством Боила М.И. в Книге регистрации боя посуды (форма 0504044).
Предметы инвентаря маркируются материально - ответственным лицом зам. директора по АХЧ Орлов В.М. в присутствии директора ГОУ «ТСЛ» Савкова В.А. и главным специалистом бухгалтером Батурина М.М., специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета, с указанием наименования организации, а при выдаче предметов в эксплуатацию производится дополнительная маркировка с указанием года и месяца выдачи их со склада. Маркировочные штампы хранятся у руководителя.
Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри организации ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
Оприходование материальных запасов происходит на основании накладных и ведомостей.
Операции по принятию материальных запасов оформляются следующими бухгалтерскими записями:
согласно распоряжения Министерства Просвещения
Д 010500000"Материальные запасы"
К 030404340"Внутренние расчеты между главными распорядителями и получателями средств по приобретению материальных запасов"
оприходование излишков материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, показывают:
Д 10501340"Увеличение стоимости медикаментов и перевязочных средств",
010502340"Увеличение стоимости продуктов питания",
010503340"Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов",
010504340"Увеличение стоимости строительных материалов",
010505340"Увеличение стоимости мягкого инвентаря",
010506340"Увеличение стоимости прочих материальных запасов",
К 040101180"Прочие доходы".
Списание материалов и продуктов питания производится на основании следующих документов:
Меню - требование на выдачу продуктов питания (форма 0504202);
Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды организации
(форма 0504210);
Путевой лист (форма 0345001, 0345002, 0345004, 0345007) - применяется для списания в расход всех видов топлива;
Акт о списании материальных запасов (форма 0504230).
Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (форма
0504142). Применяется для списания мягкого инвентаря и посуды. При этом списание посуды производится на основании данных Книги регистрации боя посуды (форма 0504044).
Списание материальных запасов оформляется следующими проводками:
списание израсходованных материальных запасов, потерь в объеме норм естественной убыли материальных запасов, а также пришедших в негодность предметов мягкого инвентаря и посуды, на основании оправдательных документов отражается:
Д 040101272"Расходование материальных запасов",
К 010501440"Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств",
010502440"Уменьшение стоимости продуктов питания",
010503440 "Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов",
010504440"Уменьшение стоимости строительных материалов",
010505440"Уменьшение стоимости мягкого инвентаря",
010506440 "Уменьшение стоимости прочих материальных запасов";
Источниками формирования оборотных средств, предприятия является выделяемые средства из бюджета Республики. Также к собственным оборотным средствам приравнивается задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате.
5.УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется автоматизировано в расчетно-платежной ведомости (Приложение). Документами для начисления заработной платы являются: приказы о зачислении, перемещении и увольнении сотрудников в соответствии с утвержденным штатным расписанием и ставкам заработной платы, табеля учета использования рабочего времени и другие документы.
Согласно расчетно-платежной ведомости формируются лицевые счета в двух экземплярах, один для работника, а другой экземпляр для подшивки в лицевую карточку. В ней отражаются все виды начислений и удержаний индивидуально на каждого работника. В конце каждого года лицевые карточки на каждого работника сдаются в архив и прошиваются архивариусом. Срок хранения лицевых карточек -75 лет
На основании расчетно-платежной ведомости учета расчетов по оплате труда составляется платежная ведомость (Приложение), в которую записываются все работники предприятия и суммы заработных плат к выдаче. Ведомость подписывается директором и главным бухгалтером.
Для учета оплаты труда на предприятии используется счет 030201000 "Расчеты по заработной плате"
По дебету счета отражаются удержания из начисленной суммы оплаты труда, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда
По кредиту счета 030201000 "Расчеты по заработной плате" отражаются суммы по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий.
Сальдо, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате.
В учреждении операции по счету 030201000 "Расчеты по заработной плате" оформляются следующими записями:
суммы начисленной заработной платы отражаются
Д 040101211 «Расходы по заработной плате»;
К 030201730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»
суммы начисленной стипендии отражаются
Д 040101290 «Прочие расходы»;
К 030218730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам»
суммы начисленных пенсий, пособий и иных социальных выплат отражаются
Д 040101200 «Расходы учреждения»;
К 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
суммы начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей и других выплат за счет средств государственного социального страхования отражаются
Д 030302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу»
К 030203730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»;
удержания из оплаты труда и стипендий отражаются
Д 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»,
030202830«Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам»,
030203830«Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»,
030218830«Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам»
К 030403730«Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда»,
030301730«Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»;
выдача заработной платы, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат отражается
Д 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К 020104610 «Касса».
Полученную заработную плату работники должны подтвердить личной подписью в платежной ведомости. Если в установленный срок отдельные работники не получили заработную плату, то вместо их подписи ставят отметку «Депонировано», а на лицевой счет платежной ведомости записывается сумма фактически выданной заработной платы и задепонированная сумма.
Бухгалтерская отчетность
Логическим завершением учетного процесса является формирование отчетности организации, необходимой как для целей внутреннего управления, так и для представления внешним пользователям.
Отчетность – совокупность сведений о состоянии и движении имущества, обязательств и результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий. На основании показателей отчетности осуществляются управление, контроль и анализ деятельности субъекта как внутренними пользователями (руководителями, администрацией и т.д.), так и внешними (учредителями, органами налоговых служб, статистики и т.д.).
Важной особенностью отчетности является наличие оборотов по счетам нарастающим итогом с начала года до отчетного периода, что дает возможность определять их рентабельность, разрабатывать новые перспективные направления развития деятельности. Главный бухгалтер и руководитель отчитываются перед учредителями по данным годового отчета. Учредители выносят решения о результатах деятельности предприятия, решают вопросы о целевом распределении прибыли, размере фондов, резервов и дивидендов. Фактически учредители оценивают работу предприятия и его коллектива, судят о достаточности квалификационной подготовки руководителя и главного бухгалтера.
На предприятии различают периодическую и годовою отчетность: первая – ежемесячная и квартальная; вторая – годовая.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе прохождения практики на предприятии ГОУ «ТСЛ» было выявлено, что предприятие находится в кризисном положении и нужно принимать меры по нормализации его положения.
Эффективность производственной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах.
Структурный анализ финансовых результатов показал, что основным источником его формирования является убыток от реализации продукции. В отчетном году убыток составил 236 тыс. рублей.
Структура активов характеризуется значительным удельным весом дебиторской задолженности, который составляет 37 процентов. Дебиторская задолженность является потенциальными убытками.
Структура имущества не рациональная, большая доля убытков, незначительная доля основных средств 20,8 процентов. Такая ситуация на предприятии затрудняет его финансирование.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом заемных источников средств, на их долю приходится 94,3 процентов и лишь 5,7 процентов собственного капитала.
В состав заемного капитала входит кредиторская задолженность: долги по социальному страхованию и обеспечению составляют 814 тыс. рублей или 42,8 процентов; задолженность по заработной плате 86 тыс. рублей или 4,5 процентов в общей сумме источников.
Снижение фондоотдачи и увеличение фондоемкости продукции свидетельствует о снижении эффективности использования основных фондов и отрицательно характеризует финансовое состояние предприятия
Структура баланса неудовлетворительная и у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.
В составе проектной документации на предприятии разрабатывается раздел “Охрана окружающей Среды”, в котором предусматриваются мероприятия, обеспечивающие охрану атмосферы.
Оценка экономической эффективности природоохранных мероприятий является неотъемлемой частью раздела “Охрана окружающей Среды” и проводится в целях сравнения инженерно-технических решений и мероприятий, направленных на сохранение и улучшение состояния окружающей природной Среды и выбора лучшего варианта защиты окружающей Среды от негативного воздействия технологического процесса производства.
Вероятность банкротства предприятия очень высокая и возрастает по сравнению с началом года очень быстро. Это можно объяснить снижением рентабельности, увеличением краткосрочных обязательств, увеличением всех активов предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗРВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Закон ПМР «О бухгалтерском учёте и финансовой отчетности». Принят Верховным Советом ПМР 14 июля 2004 годом.
2. Положение "О бухгалтерском учете и отчетности Приднестровской Республики", утвержденное Приказом Министерства экономики и финансов № 67 от 02.06.93г.
3. Положением № 61-П “О порядке ведения кассовых операций на территории Приднестровской Молдавской Республики”
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденные приказом Министра экономики N 66 от 2 ноября 2000г.
5. Инструкция ПРБ от 12 ноября 2002 г. №9-И «О безналичных расчетах в ПМР» (САЗ 02-50)
6. Стандарт бухгалтерского учета «Учетная политика юридического лица» (СБУ № 1). № 246 от 30 июня 2000.
7. Стандарт бухгалтерского учета «Состав затрат и расходов организации» (СБУ №3). Утвержденный Указом Президента ПМР№ 690 от 28 декабря 2001г.
8. Стандарт бухгалтерского учета «Финансовая отчетность организации» (СБУ№5). Утвержденный Указом Президента ПМР № 128 от 16 марта 2001.
9. Стандарт бухгалтерского учета «Доходы организации» (СБУ № 18). Утвержденный Указом Президента ПМР № 392 от 3 августа 2001г.
10. Безруких П. С., Ивашкевич В. Б., Кондраков Н. П., и др.; Под редакцией Безруких П. С. – "Бухгалтерский учет" Учебник 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 1996. – 576 стр. (Библеотека журнала "Бухгалтерский учет").
11. Казакова А.В., Картушин В.П., Хоружий Л.И., Телятникова Е.И. «Теория бухгалтерского учета», Издательство «МСХА», Москва, 2003
12. Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. – "Бухгалтерский учет в малом предпринимательстве" – М.: Финансы и статистика, 1997. – 208 стр.
13. Кутер М.И. «Теория бухгалтерского учета», Издательство «Финансы и статистика», Москва, 2003
14. Хоружий Л.И., Картушин В.П. «Программа производственных практик для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», Издательство «МСХА», ,Москва, 2003
15. Чуев И.Н., Чечевицина Л.Н. «Экономика предприятия», Издательство «Дашков и Ко», Москва, 2003
Приложение №
1
Утверждаю
Директор ГОУ «ТСЛ
Савков А.А._____________
05 января 2009года
ПОЛОЖЕНИЕ
Об учетной политике Государственного образовательного учреждения «Тираспольский строительный лицей» на 2009 год
1. ОБЩИЕ ПОЛОЛЖЕНИЯ
1.1 Бухгалтерский учет Государственного образовательного учреждения «Тираспольский строительный лицей»ведется согласно Положение "О бухгалтерском учете и отчетности Приднестровской Республики", утвержденное Приказом Министерства экономики и финансов № 67 от 02.06.93г.,и другим нормативным (инструктивным) документам с учетом последующих изменений и дополнений в них.
1.2 Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.
1.3. Задачами бухгалтерского учета являются:
- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности организации;
- обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
- своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.
1.1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет директор учреждения.
1.2. Главный бухгалтер организации обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.
1.3. Главный бухгалтер организации подписывает совместно с руководителем документы, служащие основанием для приемки товарно–материальных ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств.
1.4. Главный бухгалтер организации не имеет права принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.
2. МЕТОДИКА УЧЕТА
2.1. В организации не относятся к основным средствам, а относятся к запасам, средства труда, производственный инвентарь, срок полезной эксплуатации которых составляет не менее 12 месяцев.
2.2. Стоимость основных средств организации погашается путем начисления износа (амортизации) по ним. При этом амортизационные отчисления по основным средствам производятся по стандартным нормам.
2.3. Стоимость нематериальных активов организации, чья стоимость с течением времени падает, погашается путем начисления амортизации.
2.4. Базой распределения комплексных расходов является заработная плата рабочих.
2.5. Затраты на ремонт основных средств, списываются:
· текущий ремонт – за счет источника финансирования
· капитальный ремонт - за счет источника финансирования (резерва на ремонт основных фондов).
3. ТЕХНИКА УЧЕТА
3.1. В организации бухгалтерский учет ведется по мемориально-ордерной форме.
3.2. Организация ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по способам двойной записи.
3.3. Организация ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета.
3.4. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты (справки) бухгалтерии.
4. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
4.1. Бухгалтерский учет организации осуществляется бухгалтерией учреждения.
4.2. Бухгалтерский учет организован по централизованной форме.
4.3. Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских подразделений определяется внутренними правилами и должностными инструкциями учреждения.
Для обеспечения сохранности имущества, соблюдения законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных в организации создается система внутрихозяйственного контроля (разделение функций по ведению бухгалтерского учета, установление ответственности каждого работника организации, система утверждений, использование бланков строгой отчетности, организация хранения ценностей, проверки, повышение квалификации работников, организация внутреннего аудита и службы информационной безопасности).
Протокол № 01 от 05 января 2009 г.
Председатель собрания_______________
Секретарь собрания__________________
1. Курсовая на тему Стратегия управления персоналом в условиях кризиса 2
2. Реферат на тему Свобода и ее бытийные измерения
3. Курсовая Восстановление полуоси заднего моста автомобиля
4. Реферат Диагностика и управление поведением при аутизме
5. Сочинение на тему АНОстровский Гроза
6. Контрольная_работа на тему Технология производства спирта из зернового сырья
7. Реферат Назначение и виды термической обработки
8. Курсовая Организация бухгалтерского учета на предприятии 9
9. Реферат на тему Dickens Marx And Freud Essay Research Paper
10. Кодекс и Законы Банковская система Узбекистана современное состояние и перспективы развития
