Реферат Порядок формирования и учет собственных средств банка
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Введение……………………………………………………………………………………
1. Структура и бухгалтерский учет собственных средств банка…………………………..
1.1 Уставный капитал………………………………………………………………………
1.1.1 Способы формирования уставного капитала………………………………...
1.1.2 Функции уставного капитала………………………………………………….
1.1.3 Бухгалтерский учет уставного капитала и собственных акций,
выкупленных у акционеров……………………………………………………
1.2 Добавочный капитал……………………………………………………………………
1.2.1 Бухгалтерский учет добавочного капитала……………………………………
1.3 Резервный фонд…………………………………………………………………………
1.3.1 Бухгалтерский учет резервного фонда………………………………………...
1.4 Нераспределенная прибыль…………………………………………………………….
1.4.1 Бухгалтерский учет нераспределенной прибыли……………………………..
2. Функции собственных средств банка……………………………………………………..
3. Величина собственных средств банка…………………………………………………….
3.1 Увеличение собственного капитала………………………………………………….
3.2 Выпуск акций в процессе формирования и увеличения уставного капитала……..
3.3 Оценка достаточности собственных средств банка………………………………...
3.4 Оценка эффективности использования собственных средств банка………………
Пример расчета структуры собственных средств банка…………………………….………..
Пример ведения бухгалтерского учета собственных средств в кредитной организации….
Приложения……………………………………………………………………………………..
Список литературы……………………………………………………………………………..
Для осуществления своей деятельности коммерческие банки должны иметь в своем распоряжении определенные ресурсы. В рыночной экономике ресурсы коммерческих банков имеют первостепенное значение. Они служат необходимым активным элементом банковской деятельности. Коммерческий банк, с одной стороны, привлекает свободные денежные средства юридических и физических лиц, формируя тем самым свою ресурсную базу, а с другой – размещает ее от своего имени на условиях возвратности, срочности и платности. При этом коммерческий банк может осуществлять свои операции только в пределах имеющихся у него ресурсов. Характер этих операций жестко зависит от состава ресурсной базы банка. Так, коммерческий банк, ресурсы которого имеют в основном краткосрочный характер, практически лишен возможности осуществлять долгосрочные кредитные вложения.
Собственный капитал - важная и неотъемлемая часть финансовых ресурсов любого предприятия, организованно ли оно в форме акционерного общества, товарищества (партнерства) на паях или частного (единоличного) предприятия. В последнее время в связи с растущим числом банкротств и просроченных ссуд усилилось внимание к адекватности банковского капитала.
В связи с этим я считаю необходимым подробное изучение структуры и порядка формирования ресурсов и в том числе собственного капитала банка.
1.
Структура и бухгалтерский учет собственных средств банка
Ресурсы коммерческого банка - совокупность собственных и привлеченных средств, имеющихся в распоряжении банка и используемых им для осуществления активных операций - образуются в результате проведения пассивных операций и отражаются в пассиве баланса.
Таким образом, ресурсы коммерческого банка по способу образования можно разделить на две основные группы: собственные средства и привлеченные средства.
Собственный капитал(собственные средства) банка представляет собой средства, принадлежащие непосредственно коммерческому банку в период его деятельности. Привлеченные средства носят для банка временный характер.
В структуре ресурсов всех коммерческих банков большую долю занимают привлеченные ресурсы. Этим коммерческие банки отличаются от других субъектов экономики. На долю собственного капитала банка по состоянию на 1 ноября
Собственный капитал представляет собой особую форму банковских ресурсов. Он, в отличие от других источников, носит постоянный безвозвратный характер, имеет четко выраженную правовую основу и функциональную определенность, является обязательным условием образования и функционирования любого коммерческого банка.
В составе собственного капитала банка находятся:
1. Уставный капитал
2. Добавочный капитал
3. Резервный фонд
4. Нераспределенная прибыль
1.1
Уставный капитал
Уставный капитал создает экономическую основу существования банка и является обязательным при образовании банка, как юридического лица. В зависимости от формы организации банка образование уставного капитала различно:
· Если банк организован в форме акционерного общества, уставный капитал формирует сумма стоимости акций по номиналу. При этом, если акционерное общество открытого типа, то акции распространяются путем подписки на них. Если банк – акционерное общество закрытого типа, то акции распределены между участниками, исходя из размера доли каждого учредителя. Для привлечения дополнительных ресурсов такой банк может выпускать ценные бумаги.
· Если банк паевой, то каждый учредитель вносит в уставный капитал свой пай. Пай является собственностью учредителя и банку не принадлежит. И в отличие от акционерного банка, ответственность по обязательствам банка каждый учредитель несет в пределах своего пая.
Формирование уставного капитала банка регламентируется Гражданским кодексом РФ, Законом «О банках и банковской деятельности», другими законами и нормативными актами Банка России.
Уставный капитал (УК) коммерческого банка – это денежное выражение имущества, которым банк должен обладать как юридическое лицо и как хозяйствующая единица (не менее некоторой нормативно устанавливаемой величины), т. е. это тот размер имущества, только при наличии которого вновь создаваемый банк может быть вообще зарегистрирован в качестве юридического лица и получить первую банковскую лицензию. Официально зарегистрированный в учредительных документах фактический УК банка – это та сумма, которой банк отвечает перед своими кредиторами в конечном счете, т. е. если для выполнения своих обязательств для оплаты долгов у него не останется иных средств.
1.1.1
Способы формирования уставного капитала
Для формирования УК кредитной организации не могут быть использованы привлеченные денежные средства. С учетом этого и в целях соответствующей оценки средств, вносимых в оплату УК кредитной организации, Банк России вправе устанавливать порядок и критерии оценки финансового положения учредителей (участников).
Кредитные организации имеют право производить оплату уставного капитала в иностранной валюте, но в балансе уставный капитал должен отражаться в рублях.
В качестве материального актива, вносимого в оплату уставного капитала кредитной организации, может выступать только банковское здание (помещение), в котором располагается кредитная организация, за исключением незавершенного строительства. Кроме того, при наличии разрешения Совета директоров Банка России участники действующей кредитной организации могут производить оплату ее уставного капитала иными принадлежащими им активами, не являющимися денежными средствами и банковским зданием. Предельный размер доли таких активов в уставном капитале устанавливает Совет директоров Банка России. Предельный размер (норматив) неденежной части уставного капитала создаваемой кредитной организации не должен превышать 20%.
Материальные активы должны быть оценены и отражены в балансе кредитной организации в валюте РФ. Денежная оценка материальных активов, вносимых в оплату части уставного капитала кредитной организации при ее создании, утверждается общим собранием учредителей. При внесении материальных активов в оплату части уставного капитала уже действующей в форме акционерного общества кредитной организации их денежная оценка производится Советом директоров данной организации.
В кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, денежная оценка материальных вкладов в уставный капитал должна быть утверждена единогласным решением общего собрания участников.
В случае, если номинальная стоимость акций (долей) кредитной организации, оплачиваемых материальными активами, составляет более двухсот МРОТ, денежная оценка имущества (здания), вносимого в оплату акций (долей) кредитной организации, должна быть проведена независимым оценщиком. Вносимое участниками в оплату за акции банковское здание (помещение) принимается на баланс банка при предоставлении свидетельства о государственной регистрации права собственности банка на это здание.
Учредители банка должны полностью оплатить уставный капитал созданного ими банка в течение одного месяца после его регистрации.
1.1.2
Функции уставного капитала
Уставный капитал банка выполняет следующие функции:
ü На начальном этапе работы банка он выступает в роли стартовых средств, необходимых для первоочередных расходов, без которых он не сможет начать работу (приобретение земли, здания, оборудования, найм персонала и т. д.)
ü Велика роль капитала на последующих этапах развертывания банковских операций. В период роста банк нуждается в дополнительном капитале для создания новых мощностей. И с этой целью банки зачастую прибегают, в частности, к привлечению новых участников – акционеров и пайщиков, т. е. к увеличению своего УК.
ü Капитал является регулятором деятельности банка, в том числе ограничителем неоправданно быстрого роста объема его операций и соответствующих рисков. Органы надзора, выдвигая определенные требования в части капитала, тем самым задают нормы экономического поведения, призванные оберегать банк от финансовой неустойчивости и чрезмерных рисков.
ü Наличие солидного капитала создает и укрепляет доверие клиентов к банку. Но эту функцию нельзя понимать слишком прямолинейно. Российский и международный опыт показывает, что можно иметь большой капитал и вместе с тем не выполнять свои обязательства перед кредиторами. Однако если управление в банке ведется грамотно, то чем больше УК, тем устойчивее будет банк. При прочих равных условиях большой капитал облегчает банку доступ к рынкам финансов и тем самым помогает ему защитить себя и своих клиентов от многих проблем.
ü Каптал играет роль амортизатора, гасящего ущерб от текущих убытков, что позволяет банку продолжать операции даже в случае относительно крупных непредвиденных потерь или чрезвычайных расходов. Хотя у банка для финансирования подобных затрат должны быть резервные фонды, при неблагоприятных обстоятельствах (например, при массовых неплатежах клиентов) потери могут возрасти настолько, что для погашения убытков приходится использовать УК. Именно он служит своего рода последним буфером, поглощающим текущие убытки до разрешения руководством банка назревших проблем.
1.1.3
Бухгалтерский учет уставного капитала и собственных акций, выкупленных у акционеров
Учет уставного капитала кредитных организаций ведется на счете N 102.
Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете N 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества". Кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью - на счете N 10208 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью". Данные счета являются пассивными.
Сальдо – это сумма уставного капитала банка.
По кредиту отражается:
1. Формирование уставного капитала банка Д 30102, 60401 К 10207, 10208
2. Увеличение уставного капитала за счет вкладов учредителей:
2.1 созданного в форме АО Д 60322 К 10207
2.2 созданного в форме ООО Д 20202, 30102, 406, 407, 40802, 40817 К 10208
3. Увеличение уставного капитала банка за счет добавочного капитала
Д 10601 К 10207, 10208
По дебету отражается уменьшение уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:
1. При аннулировании акций, паев, выкупленных у учредителей
Д 10207, 10208 К 10501
2. При возврате паев выбывшим участникам
Д 10208 К 20202, 30102, 406, 407, 40802, 40817
При выпуске акций учитывают также и их бланки на активных внебалансовых счетах 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» и 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» в условной оценке один рубль за штуку.
При получении бланков из типографии оформляют проводку
Д 90701 К 99999
При выдаче бланков кассирам и операционистам под отчет Д 90705 К 90701
При продаже ценных бумаг оформляют проводку Д 99999 К 90705.
Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала определяется кредитной организацией.
Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется на счете N 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров". Данный счет является активным.
Сальдо - это стоимость акций, выкупленных у акционеров.
По дебету счета отражаются суммы выкупленных акций участников без изменения величины уставного капитала: Д 10501 К 20202, 30102, 406, 407, 40802, 40817
По кредиту счета отражается:
1. уменьшение уставного капитала Д 10207 К 10501
2. продажа кредитной организацией выкупленных акций другим акционерам
Д 20202, 30102, 406, 407, 40802, 40817 К 10501
В аналитическом учете кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью - один лицевой счет.
1.2
Добавочный капитал
Добавочный капитал кредитной организации включает в себя:
· прирост стоимости имущества при его переоценке,
· эмиссионный доход,
· стоимость имущества, безвозмездно полученного банком в собственность организаций и физических лиц.
Эмиссионный доход кредитной организации, созданной в форме акционерного общества – это положительная разница между ценой акций при их продаже первым владельцем и номинальной стоимостью акций.
Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью – это положительная разница между стоимостью долей при их оплате участниками при увеличении уставного капитала и номинальной стоимостью долей, по которой они учтены в составе уставного капитала.
1.2.1
Бухгалтерский учет добавочного капитала
Ведется на пассивных счетах второго порядка, которые открываются к счету первого порядка №106 «Добавочный капитал»
Счет N 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке». Счет корреспондирует со счетами по учету переоцениваемого имущества и амортизации.
Счет N 10602 «Эмиссионный доход», на нем учитывается доход, в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации.
Сальдо – это сумма добавочного капитала банка.
По кредиту счетов отражается:
1. увеличение стоимости имущества, выявившееся по результатам его переоценки Д 60401 К 10601
2. уценка амортизации основных средств Д 60601 К 10601
3. сумма начисленного эмиссионного дохода Д 60323 К 10602
По дебету счетов отражается:
1. снижения стоимости имущества, выявившиеся по результатам его переоценки Д 10601 К 60401
2. дооценка амортизации основных средств Д 10601 К 60601
3. увеличение уставного капитала Д 10601, 10602 К 10207, 10208
1.3
Резервный фонд
Резервный фонд кредитной организации предназначен для покрытия убытков и потерь, возникающих в результате деятельности банка. Минимальный размер этого фонда определяется Уставом банка, но он не может составлять менее 15% величины его уставного капитала. Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей, т. е. от чистой прибыли. При этом размер ежегодных отчислений в резервный фонд должен составлять не менее 5% чистой прибыли до достижения им минимально установленной уставом величины. По решению Совета директоров банка резервный фонд может быть использован на покрытие убытков банка по итогам отчетного года.
Ранее формирование и использование резервного фонда регламентировалось Положением ЦБ РФ от 24.04.2000 г. №112-П «О порядке формирования и использования резервного фонда кредитной организации» и считалось обязательным. Однако в июле
Таким образом, исходя из содержания норм Федерального закона «Об акционерных обществах», для банков, действующих в форме АО, данный фонд является обязательным, а для банков в форме ООО – не обязательным, но возможным.
1.3.1
Бухгалтерский учет резервного фонда
Ведется на пассивном счете второго порядка №10701 «Резервный фонд»
Сальдо – это сумма неиспользованного резервного фонда банка.
По кредиту счета отражаются суммы, направленные на формирование резервного фонда: Д 70501, 70502, 10801 К 10701.
По дебету счета списываются суммы при использовании средств резервного фонда на покрытие убытков банка: Д 10701 К 10901.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
1.4
Нераспределенная прибыль
Нераспределенная прибыль – это часть прибыли коммерческого банка, оставшаяся после уплаты налога, выплаты дивидендов и совершения других необходимых отчислений в пользовании его учредителей.
1.4.1
Бухгалтерский учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Для учета нераспределенной прибыли используется пассивный счет №10801 «Нераспределенная прибыль».
Сальдо – сумма нераспределенной прибыли банка на отчетную дату.
По кредиту счета отражаются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров в распоряжении кредитной организации: Д 70801 К 10801
По дебету счета отражаются суммы, списанные:
1. на увеличение уставного капитала Д 10801 К 10207, 10208
2. на пополнение резервного фонда Д 10801 К 10701
3. на погашение убытков Д 10801 К 10901
На активном счете N 10901 «Непокрытый убыток» учитывается убыток кредитной организации, отраженный в годовом бухгалтерском отчете за соответствующий год, до его покрытия.
Сальдо – это сумма непокрытого убытка банка.
По дебету счета отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров: Д 10901 К 70802
По кредиту счета отражаются погашаемые суммы убытка
Д 10601, 10602, 10701, 10801, 70502 К 10901
Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется в учетной политике кредитной организации.
2.
Функции собственных средств банка
Собственный капитал банка выполняет несколько жизненно важных функций.
Защитная функция. Это – основная функция собственного капитала коммерческого банка. Она фактически является его общим свойством. Благодаря постоянному характеру собственный капитал выступает в качестве «главного средства защиты» интересов вкладчиков и кредиторов, за счет средств которых финансируется значительная доля активов банка. Это своего рода «ремень безопасности», позволяющий им получить возмещение потерь в случае ликвидации банка. В банковской практике собственный капитал рассматривается как величина, в пределах которой банк гарантирует ответственность по своим обязательствам.
Одновременно собственный капитал служит для защиты самого банка от банкротства. Имея безвозвратный характер, он позволяет банку осуществлять операции, несмотря на возникновение крупных непредвиденных убытков, компенсируя текущие потери до разрешения руководством банка возникших проблем. Не случайно поэтому в экономической литературе его сравнивают с «амортизатором», называют «своеобразной подушкой», «деньгами на черный день» и, наконец, «конечной линией обороны».
Оперативная функция. На протяжении всего периода функционирования банка его собственный капитал является основным источником формирования и развития материальной базы банка, обеспечивающим условия для его организационного роста. Так, новому банку для начала его работы необходимы средства для осуществления таких первоочередных расходов, как приобретение или аренда помещения, закупка необходимой техники, оборудования и т. п. В роли стартовых средств для возмещения подобных затрат выступает образованный на этапе создания коммерческого банка его собственный капитал.
В период роста любой работающий банк заинтересован как в установлении долгосрочных отношений со своей клиентурой, так и в привлечении новых платежеспособных клиентов. Это заставляет банк работать в направлении расширения спектра банковских услуг, повышения их качества, увеличения числа разработок, внедрения передовых банковских технологий, новых программных продуктов, обновления оборудования, а также проводить мероприятия структурного характера (в частности, создавать филиальную сеть как внутри региона, так и за его пределами). Финансовой базой банка, а также средством защиты его от риска, связанного с организационным ростом и развертыванием операций, служит его собственный капитал.
Регулирующая функция. Настоящая функция связана, с одной стороны, с особой заинтересованностью общества в нормальном функционировании коммерческих банков и сохранением стабильности всей банковской системы, а с другой – с нормами экономического поведения, позволяющими контролировать деятельность банка. В ней, равно как и в предыдущих, воплощено защитное свойство собственного капитала банка. Последний призван оберегать коммерческий банк от финансовой неустойчивости и чрезмерных рисков, выступая в качестве регулятора его деятельности, а именно – служить поддержкой равномерного, упорядоченного роста банковских активов и регулировать объем практически всех пассивных операций.
Перечисленные функции собственного капитала способствуют снижению рисков банковской деятельности.
3.
Величина собственных средств банка
Каждый коммерческий банк самостоятельно определяет величину собственный средств и структуру исходя из принятой им стратегии развития. Если банк, подчиняясь законам конкурентной борьбы, стремится расширить круг своих клиентов, в том числе за счет крупных предприятий, испытывающих постоянную потребность в привлечении банковских кредитов, то, естественно, его собственный капитал должен увеличиваться. На величину собственного капитала банка влияет и характер его активных операций. При длительном отвлечении ресурсов в рискованные операции банку необходимо располагать значительным собственным капиталом. Величина собственного капитала определяет конкурентную позицию банка на внутреннем и международном рынках.
3.1
Увеличение собственного капитала
Существует два пути увеличения собственного капитала:
1) Накопление прибыли;
2) Привлечение дополнительного капитала на финансовом рынке.
Накопление прибыли может происходить в форме ускоренного создания резервного и других фондов банка с последующей их капитализацией либо в форме накопления нераспределенной прибыли предшествующих лет. Это наиболее дешевый путь увеличения капитала, не затрагивающий сложившейся структуры управления банком. Однако использование значительной части полученной прибыли для увеличения собственного капитала означает снижение текущих дивидендов акционеров банка и может привести к падению курсовой стоимости акций открытых акционерных банков.
В случае направления собственных средств кредитной организации на увеличение ее уставного капитала (их капитализации) должно быть принято решение о распределении указанных средств между участниками для их последующего целевого направления в уставный капитал кредитной организации.
Привлечение дополнительного капитала банка, созданного в форме ООО, может происходить как на основе дополнительных вкладов его участников, так и за счет вкладов в уставный капитал банка третьих лиц, которые становятся при этом участниками данного банка (если это не запрещено Уставом банка). Привлечение дополнительного капитала акционерными банками может осуществляться путем размещения дополнительных акций.
Решение об увеличении уставного капитала принимается общим собранием акционеров (участников) либо Советом директоров банка в соответствии с уставом кредитной организации. Причем такое решение может быть принято только после регистрации предыдущего изменения величины ее уставного капитала. Увеличение уставного капитала должно быть зафиксировано в учредительных документах банка в форме внесения в них необходимых изменений и дополнений и согласовано с территориальным учреждением Банка России, которое контролирует правомерность участия и оплаты участниками своих долей (акций) в капитале кредитной организации. Реализация юридическим и физическим лицам долей (акций) кредитной организации для увеличения уставного капитала может производиться путем оплаты их денежными средствами и за счет принадлежащих им материальных активов.
3.2
Выпуск акций в процессе формирования и увеличения уставного капитала
Выпуск и размещение банковских акций регулируются Федеральными законами «Об акционерных обществах» и «О рынке ценных бумаг» и нормативными актами Банка России, который регистрирует выпуск ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ.
Банк может выпускать акции именные в документарной и бездокументарной формах и на предъявителя. Акции на предъявителя выпускаются только в документарной форме. Могут также выпускаться обыкновенные и привилегированные акции.
Обыкновенные акции независимо от порядкового номера и времени выпуска должны иметь одинаковую номинальную стоимость и предоставлять их владельцам одинаковый объем прав. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% уставного капитала кредитной организации. Возможность выпуска одного или нескольких типов привилегированных акций, размер дивиденда и (или) ликвидационная стоимость по каждому из них, объем прав, предоставляемых ими, определяются Уставом кредитной организации. Привилегированные акции одного типа предоставляют их владельцам одинаковый объем прав и имеют одинаковую номинальную стоимость.
Уставом кредитной организации могут быть установлены ограничения количества акций, принадлежащих одному акционеру, и их суммарной номинальной стоимости, а также максимального размера голосов, предоставляемых одному акционеру.
Кредитная организация, созданная в форме открытого акционерного общества, вправе проводить размещение акций путем открытой и закрытой подписки. Кредитная организация, созданная в форме закрытого акционерного общества, не вправе проводить размещение акций посредством открытой подписки или иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц.
Новая эмиссия акций может осуществляться лишь после полной оплаты акционерами всех акций, ранее размещенных кредитной организацией.
Процедура выпуска акций кредитными организациями состоит из следующих этапов:
1. Принятие решения о выпуске. Решение принимается органом банка, имеющим соответствующие полномочия (Советом директоров или общим собранием акционеров), и фиксируется регистрирующим органом. По каждому выпуску акций должно быть зарегистрировано отдельное решение.
2. Подготовка проспекта эмиссии. Подготовка и регистрация проспекта эмиссии акций необходима, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
· Размещение акций производится среди неограниченного или заранее известного круга лиц, число которых превышает 500;
· Общий объем эмиссии превышает 50 тыс. МРОТ.
3. Регистрация выпуска акций и проспекта эмиссии. Государственной регистрации подлежат все выпуски акций независимо от величины выпуска и количества инвесторов. Регистрация производится либо непосредственно в Департаменте Банка России, либо в его территориальных учреждениях.
4. Раскрытие информации, содержащейся в проспекте эмиссии. Уведомление о порядке раскрытия и обеспечения доступа к информации, содержащейся в проспекте эмиссии, должно быть опубликовано в периодическом печатном издании с тиражом не менее 50 тыс. экземпляров в течение месяца со дня государственной регистрации акций. Размещение ценных бумаг не может начаться ранее, чем через две недели после обеспечения всем потенциальным покупателям доступа к информации о выпуске.
5. Изготовление сертификатов акций. Один сертификат может удостоверять право на одну, несколько или все ценные бумаги с одним государственным регистрационным номером.
6. Размещение акций может производиться следующими путями:
ü Прием от инвесторов взносов в уставный капитал банка, принадлежащими им активами (банковскими зданиями) на основании договора мены на определенное количество акций;
ü Продажа акций за рубли и иностранную валюту на основании договора купли-продажи на определенное количество акций;
ü Переоформление внесенных ранее долей в акции – при преобразовании кредитной организации из ООО в АО;
ü Капитализация прочих собственных средств банка и начисленных, но не выплаченных дивидендов и т. д.
3.3
Оценка достаточности собственных средств банка
«Достаточность (адекватность) капитала» отражает общую оценку надежности банка. То есть банк будет считаться надежным в части его капитала, если параметры последнего укладываются в расчетные нормативы.
Нормативы "достаточного" по объему капитала для банков исторически устанавливались в каждой стране в законодательном порядке. При этом каждая страна решала эту проблему самостоятельно, хотя и делались слабые попытки согласования их подходов. Однако в последние годы под давлением все более возрастающих объемов международных операций работа по сближению требований в отношении достаточности собственного капитала банков значительно активизировалась в рамках Базельского комитета.
Базельский комитет по банковскому надзору и регулированию был создан управляющими центральными банками 10 стран Запада в конце 1974 года в связи с возникшими тогда серьезными трудностями на международных валютных и кредитных рынках. Первое заседание Комитета состоялось в феврале 1975 года. С тех пор заседания проводятся 3-4 раза в год. Членами Комитета являются Бельгия, Канада, Франция, Германия, Италия, Япония, Люксембург, Нидерланды, Швеция, Швейцария, Англия, США. Главная задача Комитета - выработка правил банковского надзора. Широкую известность получили, в частности, рекомендации Комитета 1988 года, на основе которых было подписано соглашение, регулирующее достаточность капиталов банков.
Установленные принципы оценки минимального капитала послужили моделью для установления аналогичных национальных стандартов в самых различных странах. В настоящее время они используются более, чем в 100 странах. Хотя предложенные Комитетом стандарты капитала предназначались в первую очередь для ведущих международных банков наиболее развитых государств, они были распространены и на все другие банки, включая банки России.
Мировой банковский опыт выработал метод определения достаточности СК, исходящий из целесообразности увязывания суммы капитала с уровнем рисков активных операций банка. Эта связь, определяющая способность собственного капитала выдерживать потери, выражается формулой (коэффициентом) Кука (по имени первого руководителя Базельского комитета, возглавлявшего Банк Англии).
или
Именно эту способность капитала закрепил в
Инструкцией Банка России №110-И от 16.01.2004 г. «Об обязательных нормативах банков» минимально допустимое значение норматива достаточности капитала определено так:
ü для банков с капиталом, эквивалентным 5 млн. евро и выше, - 10%;
ü для банков с капиталом меньше указанной суммы – 11%.
3.4
Оценка эффективности использования собственных средств банка
Собственный капитал как совокупность всех собственных источников, числящихся на балансе банка, предоставляет собой валовой собственный капитал банка (капитал-брутто). Однако в российской банковской практике для расчета экономических нормативов используется показатель чистого капитала (капитал-нетто), который представляет собой величину фактически имеющихся у банка собственных средств и может быть использован в качестве кредитных ресурсов.
В капитал-брутто входят:
· Уставный капитал за минусом собственных акций, выкупленных у акционеров,
· Фонды банка,
· Добавочный капитал.
Собственный капитал-нетто = капитал-брутто – банковские депозиты –
- иммобилизация.
Иммобилизация – это отвлечение средств, к ней относят:
ü вложение собственных средств в основные средства и нематериальные активы;
ü участие банка в хозяйственной деятельности других юридических лиц.
Величина чистого собственного капитала банка должна быть положительной. Отрицательная его величина свидетельствует о том, что коммерческий банк фактически не имеет свободных собственных средств, а на покрытие непредвиденных затрат банка используются исключительно привлеченные средства.
На основе этих данных рассчитываются коэффициент иммобилизации и коэффициент эффективного использования собственных средств:
Полученное число характеризует долю отвлеченных собственных средств в сумме валового собственного капитала.
Чем ближе значение этого показателя к единице, тем выше степень покрытия кредитных вложений собственными ресурсами и, следовательно, ниже плата за привлеченные ресурсы.
Пример расчета структуры собственных средств банка
| | | | | | | |
| Показатели | на 01.02.08 | на 01.03.08 | Изменение | Структура | | |
| на 01.02 | на 01.03 | | ||||
| 1. Уставный капитал | 15000000 | 15000000 | 0 | 93,76 | 89,09 | |
| 2. Выкупленные у акционеров собственные акции | 21000 | 21000 | 0 | 0,13 | 0,12 | |
| 3. Добавочный капитал | 25000 | 71300 | 46300 | 0,16 | 0,42 | |
| 4. Резервный фонд | 68750 | 96026,4 | 27276,4 | 0,43 | 0,57 | |
| 5. Нераспределенная прибыль отчетного года | 0 | 483251,6 | 483251,6 | 0,00 | 2,87 | |
| 6. Нераспределенная прибыль прошлых лет | 32500 | 31000 | -1500 | 0,20 | 0,18 | |
| 7. Основные средства по остаточной стоимости | 518000 | 761000 | 243000 | 3,24 | 4,52 | |
| 8. Капитальные вложения | 78000 | 82300 | 4300 | 0,49 | 0,49 | |
| 9. Нематериальные активы | 22999 | 28500 | 5501 | 0,14 | 0,17 | |
| 10. Материальные и другие ценности | 150000 | 180000 | 30000 | 0,94 | 1,07 | |
| 11. Средства, внесенные в уставный капитал других банков | 82000 | 82000 | 0 | 0,51 | 0,49 | |
| ИТОГО собственных средств: | 15998249 | 16836378 | 838129 | 100,00 | 100,00 | |
| 12.Банковские депозиты | 7800000 | 8100000 | 300000 | | | |
| 13. Кредиты, предаставленные банкам | 1320000 | 1450000 | 130000 | | | |
| 14. Кредиты, предоставленные Минфину | 18900 | 12500 | -6400 | | | |
| 15. Кредиты, предоставленные предприятиям | 27800000 | 29100000 | 1300000 | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| Коэффициенты | на 01.02.08 | на 01.03.08 | Изменение | Структура | | |
| на 01.02 | на 01.03 | | ||||
| 1. Капитал-брутто | 15105250 | 15660578 | 555328 | 94,42 | 93,02 | |
| 2. Капитал-нетто | 7305250 | 7560578 | 255328 | 45,66 | 44,91 | |
| 3. Коэффициент иммобилизации | 0,043 | 0,089 | 0,045 | | | |
| 4. Коэффициент эффективного использования капитала | 0,251 | 0,247 | -0,003 | | | |
| Иммобилизация | 651499 | 1386051,6 | 734552,6 | | | |
| | | | | | | |
Пример ведения бухгалтерского учета собственных средств в кредитной организации
БУХГАЛТЕРСКИЙ ЖУРНАЛ
ОАО «Уралсиб» за 27.02.2008 г.
| № п\п | Наименование и № документа | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| 1. | МО №15 | Списываются доходы прошлого года на прибыль | 765300 | 70701 | 70801 |
| 2. | МО №16 | Списываются доходы от переоценки ценных бумаг | 28000 | 70702 | 70801 |
| 3. | МО №17 | Списывается положительная переоценка иностранной валюты | 153000 | 70703 | 70801 |
| 4. | МО №18 | Списываются расходы прошлого года на прибыль | 198700 | 70801 | 70706 |
| 5. | МО №19 | Списываются расходы от переоценки ценных бумаг | 4800 | 70801 | 70707 |
| 6. | МО №20 | Списываются расходы от переоценки иностранной валюты | 25000 | 70801 | 70708 |
| 7. | МО №21 | Начислен налог на прибыль (24%) | 172272 | 70502 | 60301 |
| 8. | МО №22 | Начислен резервный фонд (5%) | 27276,40 | 70502 | 10701 |
| 9. | МО №23 | Учтена дооценка основных средств | 26300 | 60401 | 10601 |
| 10. | МО №24 | Учтена дооценка амортизации основных средств | 2000 | 10601 | 60601 |
| 11. | МО №25 | Начислен эмиссионный доход | 32000 | 60323 | 10602 |
| 12. | МО №26 | Начислены дивиденды | 35000 | 70502 | 60320 |
| 13. | МО №27 | Удержан налог на прибыль с дивидендов (9%) | 3150 | 60320 | 60301 |
| 14. | ПП №8 | Перечислены с корсчета в РКЦ дивиденды | 31850 | 60320 | 30102 |
| 15. | МО №28 | Списывается использованная прибыль | 234548,40 | 70801 | 70502 |
| 16. | МО №29 | Списывается нераспределенная прибыль | 483251,60 | 70801 | 10801 |
| | ИТОГО | 2222448,40 | | |
Прибыль = 765300+28000+153000-198700-4800-25000=717800
Налог на прибыль = 717800*0,24=172272
Чистая прибыль = 717800-172272=545528
Резервный фонд = 545528*0,05=27279,40
Налог с дивидендов = 35000*0,09=3150
Перечислены дивиденды = 35000-3150=31850
Нераспределенная прибыль = 545528-27276,40-35000=483251,6
Активные счета
Лицевой счет Корреспондентские счета кредитных организаций в БР №30102 (А)
Входящий остаток 53000=
| Вид операции | Номер документа | Корр. счет | Дебет | Кредит |
| 01 | 8 | 60320 | | 31850 |
| | | | | |
| Итого: | | | 0 | 31850 |
Исходящий остаток 21150=
Лицевой счет Расчеты с прочими дебиторами №60323 (А)
Входящий остаток 15000=
| Вид операции | Номер документа | Корр. счет | Дебет | Кредит |
| 09 | 25 | 10602 | 32000 | |
| | | | | |
| Итого: | | | 32000 | 0 |
Исходящий остаток 47000=
Лицевой счет Основные средства №60401 (А)
Входящий остаток 71500=
| Вид операции | Номер документа | Корр. счет | Дебет | Кредит |
| 09 | 23 | 10601 | 26300 | |
| | | | | |
| Итого: | | | 26300 | 0 |
Исходящий остаток 97800=
Лицевой счет Использование прибыли предшествующих лет №70502 (А)
Входящий остаток 0,00=
| Вид операции | Номер документа | Корр. счет | Дебет | Кредит |
| 09 | 21 | 60301 | 172272,00 | |
| 09 | 22 | 10701 | 27276,40 | |
| 09 | 26 | 60320 | 35000,00 | |
| 09 | 28 | 70801 | | 234548,40 |
| | | | | |
| Итого: | | | 234548,40 | 234548,40 |
Исходящий остаток 0,00=
Лицевой счет Расходы прошлого года №70706 (А)
Входящий остаток 198700=
| Вид операции | Номер документа | Корр. счет | Дебет | Кредит |
| 09 | 18 | 70801 | | 198700 |
| | | | | |
| Итого: | | | 0 | 198700 |
Исходящий остаток 0=
Лицевой счет Расходы прошлого года от переоценки ценных бумаг №70707 (А)
Входящий остаток 4800=
| Вид операции | Номер документа | Корр. счет | Дебет | Кредит |
| 09 | 19 | 70801 | | 4800 |
| | | | | |
| Итого: | | | 0 | 4800 |
Исходящий остаток 0=
Лицевой счет Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте №70708 (А)
Входящий остаток 25000=
| Вид операции | Номер документа | Корр. счет | Дебет | Кредит |
| 09 | 20 | 70801 | | 25000 |
| | | | | |
| Итого: | | | 0 | 25000 |
Исходящий остаток 0=
Пассивные счета
Лицевой счет Прирост стоимости имущества при переоценке №10601 (П)
Входящий остаток 18000=
| Вид операции | Номер документа | Корр. счет | Дебет | Кредит |
| 09 | 23 | 60401 | | 26300 |
| 09 | 24 | 60601 | 2000 | |
| | | | | |
| | | | | |
| Итого: | | | 2000 | 26300 |
Исходящий остаток 32300=
Лицевой счет Резервный фонд №10701 (П)
Входящий остаток 68750,00=
| Вид операции | Номер документа | Корр. счет | Дебет | Кредит |
| 09 | 22 | 10701 | | 27276,40 |
| | | | | |
| Итого: | | | 0,00 | 27276,40 |
Исходящий остаток 96026,40=
Лицевой счет Эмиссионный доход №10602 (П)
Входящий остаток 7000=
| Вид операции | Номер документа | Корр. счет | Дебет | Кредит |
| 09 | 25 | 60323 | | 32000 |
| | | | | |
| Итого: | | | 0 | 32000 |
Исходящий остаток 39000=
Лицевой счет Нераспределенная прибыль №10801 (П)
Входящий остаток 0,00=
| Вид операции | Номер документа | Корр. счет | Дебет | Кредит |
| 09 | 29 | 70801 | | 483251,60 |
| | | | | |
| | | | | |
| Итого: | | | 0,00 | 483251,60 |
Исходящий остаток 483251,60=
Лицевой счет Расчеты по налогам и сборам №60301 (П)
Входящий остаток 0=
| Вид операции | Номер документа | Корр. счет | Дебет | Кредит |
| 09 | 21 | 70502 | | 172272 |
| 09 | 27 | 60320 | | 3150 |
| | | | | |
| | | | | |
| Итого: | | | 0 | 175422 |
Исходящий остаток 175422=
Лицевой счет Расчеты с акционерами по дивидендам №60320 (П)
Входящий остаток 0=
| Вид операции | Номер документа | Корр. счет | Дебет | Кредит |
| 09 | 26 | 70502 | | 35000 |
| 09 | 27 | 60301 | 3150 | |
| 01 | 8 | 30102 | 31850 | |
| | | | | |
| Итого: | | | 35000 | 35000 |
Исходящий остаток 0=
Лицевой счет Амортизация основных средств №60601 (П)
Входящий остаток 19700=
| Вид операции | Номер документа | Корр. счет | Дебет | Кредит |
| 09 | 24 | 10601 | | 2000 |
| | | | | |
| Итого: | | | 0 | 2000 |
Исходящий остаток 21700=
Лицевой счет Доходы прошлого года №70701 (П)
Входящий остаток 765300=
| Вид операции | Номер документа | Корр. счет | Дебет | Кредит |
| 09 | 15 | 70801 | 765300 | |
| | | | | |
| Итого: | | | 765300 | 0 |
Исходящий остаток 0=
Лицевой счет Доходы прошлого года от переоценки ценных бумаг №70702 (П)
Входящий остаток 28000=
| Вид операции | Номер документа | Корр. счет | Дебет | Кредит |
| 09 | 16 | 70801 | 28000 | |
| | | | | |
| Итого: | | | 28000 | 0 |
Исходящий остаток 28000=
Лицевой счет Положительная переоценка средств в иностранной валюте №70703 (П)
Входящий остаток 153000=
| Вид операции | Номер документа | Корр. счет | Дебет | Кредит |
| 09 | 17 | 70801 | 153000 | |
| | | | | |
| Итого: | | | 153000 | 0 |
Исходящий остаток 0=
Лицевой счет Прибыль прошлого года №70801 (П)
Входящий остаток 0,00=
| Вид операции | Номер документа | Корр. счет | Дебет | Кредит |
| 09 | 15 | 70701 | | 765300,00 |
| 09 | 16 | 70702 | | 28000,00 |
| 09 | 17 | 70703 | | 153000,00 |
| 09 | 18 | 70706 | 198700,00 | |
| 09 | 19 | 70707 | 4800,00 | |
| 09 | 20 | 70708 | 25000,00 | |
| 09 | 28 | 70502 | 234548,40 | |
| 09 | 29 | 10801 | 483251,60 | |
| | | | | |
| Итого: | | | 946300,00 | 946300,00 |
Исходящий остаток 0,00=
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА
ОАО «Уралсиб» за 27.02.2008 г.
| № счета 2 порядка | Входящий остаток | Д | К | Исходящий остаток |
| АКТИВ 30201 60323 60401 70502 70706 70707 70708 | 53000 15000 71500 0 198700 4800 25000 | 0 32000 26300 234548,40 0 0 0 | 31850 0 0 234548,40 198700 4800 25000 | 21150 47000 97800 0 0 0 0 |
| ИТОГО по активу | 368000 | 292848,40 | 494898,40 | 165950 |
| ПАССИВ 10601 10602 10701 10801 60301 60320 60601 70701 70702 70703 70801 | 18000 7000 68750 0 0 0 19700 765300 28000 153000 0 | 2000 0 0 0 0 35000 0 765300 28000 153000 946300 | 26300 32000 27276,40 483251,60 175422 35000 2000 0 0 0 946300 | 32300 39000 96026,40 483251,60 175422 0 21700 0 0 0 0 |
| ИТОГО по пассиву | 1059750 | 1929600 | 1727550 | 847700 |
| ИТОГО по ведомости | | 2222448,40 | 2222448,40 | |
Приложение 1
Мемориальный ордер № 15 27.02.2008 г.
| Сумма прописью | Семьсот шестьдесят пять тысяч триста рублей 00 копеек | ||||
| ИНН Доходы прошлого года Плательщик | Сумма | 765300-00 | |||
| Сч.№ | 70701810100000000034 044525787 30101810100000000787 | ||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк плательщика | БИК | ||||
| Сч. № | |||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк получателя | БИК | 044525787 30101810100000000787 70801810300000000001 | |||
| Сч. № | |||||
| ИНН Прибыль прошлого года Получатель | Сч. № | ||||
| Вид оп. | 09 | Срок плат. | 6 | ||
| Наз. Пл. | Очер. Плат. | ||||
| Код | Рез. Поле | ||||
| Назначение платежа Списаны доходы на прибыль | |||||
Подписи
Приложение 2
Мемориальный ордер № 16 27.02.2008 г.
| Сумма прописью | Двадцать восемь тысяч рублей 00 копеек | ||||
| ИНН Доходы прошлого года от переоценки ценных бумаг Плательщик | Сумма | 28000-00 | |||
| Сч.№ | 70702810100000000002 044525787 30101810100000000787 | ||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк плательщика | БИК | ||||
| Сч. № | |||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк получателя | БИК | 044525787 30101810100000000787 70801810300000000001 | |||
| Сч. № | |||||
| ИНН Прибыль прошлого года Получатель | Сч. № | ||||
| Вид оп. | 09 | Срок плат. | 6 | ||
| Наз. пл. | Очер. плат. | ||||
| Код | Рез. поле | ||||
| Назначение платежа Списаны доходы на прибыль | |||||
Подписи
Приложение 3
Мемориальный ордер № 17 27.02.2008 г.
| Сумма прописью | Сто пятьдесят три тысячи рублей 00 копеек | ||||
| ИНН Положительная переоценка средств в иностранной валюте Плательщик | Сумма | 153000-00 | |||
| Сч.№ | 70703810100000000003 044525787 30101810100000000787 | ||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк плательщика | БИК | ||||
| Сч. № | |||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк получателя | БИК | 044525787 30101810100000000787 70801810300000000001 | |||
| Сч. № | |||||
| ИНН Прибыль прошлого года Получатель | Сч. № | ||||
| Вид оп. | 09 | Срок плат. | 6 | ||
| Наз. Пл. | Очер. Плат. | ||||
| Код | Рез. Поле | ||||
| Назначение платежа Списана положительная переоценка | |||||
Подписи
Приложение 4
Мемориальный ордер № 18 27.02.2008 г.
| Сумма прописью | Сто девяносто восемь семьсот тысяч рублей 00 копеек | ||||
| ИНН Прибыль прошлого года Плательщик | Сумма | 198700-00 | |||
| Сч.№ | 70801810300000000001 044525787 30101810100000000787 | ||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк плательщика | БИК | ||||
| Сч. № | |||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк получателя | БИК | 044525787 30101810100000000787 70706810100000000002 | |||
| Сч. № | |||||
| ИНН Расходы прошлого года Получатель | Сч. № | ||||
| Вид оп. | 09 | Срок плат. | 6 | ||
| Наз. Пл. | Очер. Плат. | ||||
| Код | Рез. Поле | ||||
| Назначение платежа Списаны расходы на прибыль | |||||
Подписи
Приложение 5
Мемориальный ордер № 19 27.02.2008 г.
| Сумма прописью | Четыре тысячи восемьсот рублей 00 копеек | ||||
| ИНН Прибыль прошлого года Плательщик | Сумма | 4800-00 | |||
| Сч.№ | 70801810300000000001 044525787 30101810100000000787 | ||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк плательщика | БИК | ||||
| Сч. № | |||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк получателя | БИК | 044525787 30101810100000000787 70707810100000000001 | |||
| Сч. № | |||||
| ИНН Расходы прошлого года от переоценки ценных бумаг Получатель | Сч. № | ||||
| Вид оп. | 09 | Срок плат. | 6 | ||
| Наз. Пл. | Очер. Плат. | ||||
| Код | Рез. Поле | ||||
| Назначение платежа Списаны доходы на прибыль | |||||
Подписи
Приложение 6
Мемориальный ордер № 20 27.02.2008 г.
| Сумма прописью | Двадцать пять тысяч рублей 00 копеек | ||||
| ИНН Прибыль прошлого года Плательщик | Сумма | 25000-00 | |||
| Сч.№ | 70801810300000000001 044525787 30101810100000000787 | ||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк плательщика | БИК | ||||
| Сч. № | |||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк получателя | БИК | 044525787 30101810100000000787 70708810200000000001 | |||
| Сч. № | |||||
| ИНН Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте Получатель | Сч. № | ||||
| Вид оп. | 09 | Срок плат. | 6 | ||
| Наз. Пл. | Очер. Плат. | ||||
| Код | Рез. Поле | ||||
| Назначение платежа Списаны доходы на прибыль | |||||
Подписи
Приложение 7
Мемориальный ордер № 21 27.02.2008 г.
| Сумма прописью | Сто семьдесят две тысячи двести семьдесят два рубля 00 копеек | ||||
| ИНН Использование прибыли предшествующих лет Плательщик | Сумма | 172272-00 | |||
| Сч.№ | 70502810100000000003 044525787 30101810100000000787 | ||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк плательщика | БИК | ||||
| Сч. № | |||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк получателя | БИК | 044525787 30101810100000000787 60301810200000000004 | |||
| Сч. № | |||||
| ИНН Расчеты по налогам и сборам Получатель | Сч. № | ||||
| Вид оп. | 09 | Срок плат. | 4 | ||
| Наз. Пл. | Очер. Плат. | ||||
| Код | Рез. Поле | ||||
| Назначение платежа Начислен налог на прибыль | |||||
Подписи
Приложение 8
Мемориальный ордер № 22 27.02.2008 г.
| Сумма прописью | Двадцать семь тысяч двести семьдесят шесть рублей 40 копеек | ||||
| ИНН Использование прибыли предшествующих лет Плательщик | Сумма | 27276-40 | |||
| Сч.№ | 70502810100000000003 044525787 30101810100000000787 | ||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк плательщика | БИК | ||||
| Сч. № | |||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк получателя | БИК | 044525787 30101810100000000787 10701810200000000001 | |||
| Сч. № | |||||
| ИНН Резервный фонд Получатель | Сч. № | ||||
| Вид оп. | 09 | Срок плат. | 6 | ||
| Наз. Пл. | Очер. Плат. | ||||
| Код | Рез. Поле | ||||
| Назначение платежа Начислен резервный фонд | |||||
Подписи
Приложение 9
Мемориальный ордер № 23 27.02.2008 г.
| Сумма прописью | Двадцать шесть тысяч триста рублей 00 копеек | ||||
| ИНН Основные средства Плательщик | Сумма | 26300-00 | |||
| Сч.№ | 60401810300000000002 044525787 30101810100000000787 | ||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк плательщика | БИК | ||||
| Сч. № | |||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк получателя | БИК | 044525787 30101810100000000787 10601810100000000003 | |||
| Сч. № | |||||
| ИНН Прирост стоимости имущества при переоценке Получатель | Сч. № | ||||
| Вид оп. | 09 | Срок плат. | 6 | ||
| Наз. Пл. | Очер. Плат. | ||||
| Код | Рез. Поле | ||||
| Назначение платежа Учтена дооценка ОС | |||||
Подписи
Приложение 10
Мемориальный ордер № 24 27.02.2008 г.
| Сумма прописью | Две тысячи рублей 00 копеек | ||||
| ИНН Прирост стоимости имущества при переоценке Плательщик | Сумма | 2000-00 | |||
| Сч.№ | 10601810100000000003 044525787 30101810100000000787 | ||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк плательщика | БИК | ||||
| Сч. № | |||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк получателя | БИК | 044525787 30101810100000000787 60601810100000000004 | |||
| Сч. № | |||||
| ИНН Амортизация основных средств Получатель | Сч. № | ||||
| Вид оп. | 09 | Срок плат. | 6 | ||
| Наз. Пл. | Очер. Плат. | ||||
| Код | Рез. Поле | ||||
| Назначение платежа Учтена дооценка амортизации ОС | |||||
Подписи
Приложение 11
Мемориальный ордер № 25 27.02.2008 г.
| Сумма прописью | Тридцать две тысячи рублей 00 копеек | ||||
| ИНН Расчеты с прочими дебиторами Плательщик | Сумма | 32000-00 | |||
| Сч.№ | 60323810300000000023 044525787 30101810100000000787 | ||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк плательщика | БИК | ||||
| Сч. № | |||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк получателя | БИК | 044525787 30101810100000000787 10602810200000000012 | |||
| Сч. № | |||||
| ИНН Эмиссионный доход Получатель | Сч. № | ||||
| Вид оп. | 09 | Срок плат. | 6 | ||
| Наз. пл. | Очер. плат. | ||||
| Код | Рез. поле | ||||
| Назначение платежа Начислен эмиссионный доход | |||||
Подписи
Приложение12
Мемориальный ордер № 26 27.02.2008 г.
| Сумма прописью | Тридцать пять тысяч рублей 00 копеек | ||||
| ИНН Использование прибыли предшествующих лет Плательщик | Сумма | 35000-00 | |||
| Сч.№ | 70502810100000000003 044525787 30101810100000000787 | ||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк плательщика | БИК | ||||
| Сч. № | |||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк получателя | БИК | 044525787 30101810100000000787 60320810200000000003 | |||
| Сч. № | |||||
| ИНН Расчеты с акционерами по дивидендам Получатель | Сч. № | ||||
| Вид оп. | 09 | Срок плат. | 6 | ||
| Наз. пл. | Очер. плат. | ||||
| Код | Рез. поле | ||||
| Назначение платежа Начислены дивиденды по договору 17 от 21.08.2007 г. | |||||
Подписи
Приложение 13
Мемориальный ордер № 27 27.02.2008 г.
| Сумма прописью | Три тысячи сто пятьдесят рублей 00 копеек | ||||
| ИНН Расчеты с акционерами по дивидендам Плательщик | Сумма | 3150-00 | |||
| Сч.№ | 60320810200000000003 044525787 30101810100000000787 | ||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк плательщика | БИК | ||||
| Сч. № | |||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк получателя | БИК | 044525787 30101810100000000787 60301810200000000004 | |||
| Сч. № | |||||
| ИНН Расчеты по налогам и сборам Получатель | Сч. № | ||||
| Вид оп. | 09 | Срок плат. | 4 | ||
| Наз. пл. | Очер. плат. | ||||
| Код | Рез. поле | ||||
| Назначение платежа Удержан налог на прибыль с дивидендов | |||||
Подписи
Приложение 14
Платежное поручение № 8 27.02.2008 г.
| Сумма прописью | Тридцать одна тысяча восемьсот пятьдесят рублей 00 копеек | |||||||||||||
| ИНН 0274062111 | КПП 997950001 | Сумма | 31850-00 | |||||||||||
ОАО «Уралсиб» Плательщик | ||||||||||||||
| Сч.№ | 60320810200000000013 044525787 30101810100000000787 | |||||||||||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк плательщика | БИК | |||||||||||||
| Сч. № | ||||||||||||||
| ОАО АКБ «Росбанк» г. Санкт-Петербург Банк получателя | БИК | 044030778 30101810100000000778 40702810200000000028 | ||||||||||||
| Сч. № | ||||||||||||||
| ИНН 7730060164 | КПП 783502002 | Сч. № | ||||||||||||
ЗАО «Меркурий» Получатель | ||||||||||||||
| Вид оп. | 01 | Срок плат. | 6 | |||||||||||
| Наз. пл. | Очер. плат. | |||||||||||||
| Код | Рез. поле | |||||||||||||
| | | | | | | | ||||||||
Выплата дивидендов по договору №17 от 21.08.2007 г. НДС не облагается. Назначение платежа | ||||||||||||||
| Подписи Отметки банка М.П. _______________________________ _______________________________ | ||||||||||||||
Приложение 15
Мемориальный ордер № 28 27.02.2008 г.
| Сумма прописью | Двести тридцать четыре тысячи пятьсот сорок восемь рублей 40 копеек | ||||
| ИНН Прибыль прошлого года Плательщик | Сумма | 234548-40 | |||
| Сч.№ | 70801810300000000001 044525787 30101810100000000787 | ||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк плательщика | БИК | ||||
| Сч. № | |||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк получателя | БИК | 044525787 30101810100000000787 70502810100000000003 | |||
| Сч. № | |||||
| ИНН Использование прибыли предшествующих лет Получатель | Сч. № | ||||
| Вид оп. | 09 | Срок плат. | 6 | ||
| Наз. пл. | Очер. плат. | ||||
| Код | Рез. поле | ||||
| Назначение платежа Списана использованная прибыль | |||||
Подписи
Приложение 16
Мемориальный ордер № 29 27.02.2008 г.
| Сумма прописью | Четыреста восемьдесят три тысячи двести пятьдесят один рубль 60 копеек | ||||
| ИНН Прибыль прошлого года Плательщик | Сумма | 483251-60 | |||
| Сч.№ | 70801810300000000001 044525787 30101810100000000787 | ||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк плательщика | БИК | ||||
| Сч. № | |||||
| ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург Банк получателя | БИК | 044525787 30101810100000000787 10801810200000000003 | |||
| Сч. № | |||||
| ИНН Нераспределенная прибыль Получатель | Сч. № | ||||
| Вид оп. | 09 | Срок плат. | 6 | ||
| Наз. пл. | Очер. плат. | ||||
| Код | Рез. поле | ||||
| Назначение платежа Списана нераспределенная прибыль | |||||
Подписи
Список литературы
Нормативные документы:
1. Гражданский Кодекс РФ
2. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. N 395-ФЗ
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ
4. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 г. №39-ФЗ
5. Инструкция ЦБ РФ «Об обязательных нормативах банков» от 16.01.2004 г. №110-И
6. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 26.03.2007 г. №302-П
Учебная литература:
1. Банковское дело. Под ред. Г.Н. Белоглазовой и Л.П. Кроливецкой - М.: «Финансы и кредит»,
2. Банковские операции. Под ред. Ю.И. Коробова – М.: Магистр,
3. Банковские операции. А. В. Печникова, О.М. Маркова – М.: «Форум-Инфра-М»,
4. Банковское дело. Учебное пособие. А.М. Тавасиев – М.: «Дашков и Ко»,
