Титульный лист

письменного контрольного задания, курсовой работы
Московский

социально-гуманитарный

институт
Петраченко Анастасия Дмитриевна




Ф.И.О. студента (полностью)
№ личного дела    
Филиал   
Факультет    Экономический




Специальность    Бух. учет, анализ, аудит




Курс     5
Группа    
Название учебной дисциплины    Аудит
Тема письменного контрольного задания, курсовой работы
Аудиторская проверка кассовых операций фирм







Город   Москва                                                                                             Год       2010





Содержание.
Введение                                                                                                    стр. 3.

Глава I. Теоретические основы аудита расчетно – кассовых операций    стр. 7.

1.1.  Предварительная подготовка к аудиторской проверке

операций с денежными средствами                                           стр. 7.

1.2. Нормативно-правовая база и источники информации                 стр. 9.

1.3. Программа проведения проверки кассовых операций                 стр. 12.

1.4. Инвентаризация кассы                                                                  стр. 14.

1.5. Типичные ошибки при заполнении документов и

проведении аудита кассовых операций                                      стр. 15.

Глава II. Пример аудиторской проверки кассовых операций

на ОАО «Лорис»                                                                      стр. 19.

Заключение                                                                                                 стр. 28.

Список использованной литературы                                                      стр. 30.

Приложения                                                                                                стр. 32.


Введение.
С переходом к рыночным отношениям экономическая жизнь в стране пополнилась множеством новых понятий и терминов. Одним из них является понятие аудита.

В Российской Федерации аудит – новое направление контроля за хозяйственной деятельностью. С развитием рыночных отношений на бухгалтеров «хлынул» поток нормативных документов, регламентирующих правовые вопросы деятельности предприятий, организаций и постановки бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения, порядка формирования себестоимости продукции. В действующие нормативные документы часто вносятся изменения и дополнения, которые в силу разных обстоятельств не всегда доводятся до налогоплательщиков. Поэтому появились и нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятий.

Возникла необходимость создания формы негосударственного контроля за деятельностью предприятий, которой бы включал в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, оказываемых с целью улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, повышения эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит - деятельность направленная на снижение предпринимательского риска.

Во всем мире любая уважающая себя коммерческая организация обязательно подтверждает свою отчетность заключением аудитора. Этим она резко увеличивает доверие к себе со стороны потенциальных пользователей отчетности – учредителей, инвесторов, кредиторов, банков, покупателей, поставщиков и др. А такое доверие значит для предприятия очень много.

В соответствии с федеральным законом №119-ФЗ от 07.08.2001 г., аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Аудит может быть обязательным и инициативным, внешним и внутренним, первоначальным и периодическим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 федерального закона “Об аудиторской деятельности” обязательный аудит – это “ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации или индивидуального предпринимателя”. Обязательный аудит проводится аудиторскими организациями.

На предприятии ОАО «Лорис» обязательный аудит проводится, так как организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества. Общим собранием акционеров, аудитором общества утверждено ООО “ФБК-аудит”.

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельности обязаны хранить наличные денежные средства в учреждениях банков. При этом предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими юридическими лицами, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме,

Аудит кассовых операций является важным звеном в аудиторской проверке по нескольким причинам:

I.             Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов (наиболее подвижный характер в составе денежных средств имеют наличные деньги);

II.          Денежные операции носят массовый и распространенный характер;

III.       Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности предприятия наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

Кассовые операции однообразны, методы и процедуры проверки достаточно просты, однако этот этап аудиторской проверки очень трудоемок из-за массового характера кассовых операций.

Цель курсовой работы заключается в изучении и раскрытии порядка аудита денежных средств и денежных документов и разработки мероприятий по совершенствованию методик аудита и учета денежных средств.

Основными задачами данной работы являются:

ü           ознакомление с основной нормативной, методической и учебной литературой по теме работы;

ü           рассмотреть порядок ведения аудита денежных средств;

ü           выработка конкретных мер и предложений по совершенствованию аудита учета денежных операций на предприятии.

Методологической и теоретической основой при написании работы послужили Федеральные законы РФ, Приказы Минфина РФ, и другие нормативные акты по изучаемым вопросам, учебная литература.

Источниками конкретной информации для учета и проведения анализа денежных средств являются документы бухгалтерского учета за 2002-2004г.г.:

v    форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

v    форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

v    форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;

v    данные аналитического и синтетического учета по счету 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»;

v    иная документация по учету движения денежных средств.


Глава I. Теоретические основы аудита

расчетно - кассовых операций.
1.1.        Предварительная подготовка к аудиторской проверке операций с денежными средствами.
Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

В практике большинства аудиторских фирм присутствует проверка кассовых операций и связанных с ними документов сплошным методом. Но вместе с этим следует отметить, что аудит кассовых операций не аналогичен ревизии кассы. Так, внезапные проверки касс являются прерогативой служб самого предприятия или ревизионных групп контролирующих органов, а не внешнего аудита (если только проведение ревизии не предусмотрено договором с предприятием). Не является целью внешнего аудита и определение лиц, виновных в выявленных нарушениях, аудиторы устанавливают только факт самого нарушения.

Наконец, еще одним отличием аудиторской проверки от ревизии является то, что аудиторы не только выявляют недостатки в деятельности предприятия, но и по возможности дают свои рекомендации по улучшению работы. Вместе с тем, аудиторские фирмы, в соответствии с заключенными договорами, при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета.

До заключения договора на аудиторскую проверку осуществляется предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют предварительной экспертизой состояния дел клиента.

На стадии предварительного планирования необходимо выяснить следующие важные вопросы, в результате чего, можно будет определить, сколько аудиторов и на какой период требуется для проведения проверки кассовых операций организации:

1.   Сколько касс в организации;

2.   Имеет ли организация структурные подразделения и, как осуществляются расчеты с подразделениями в части выдачи заработной платы, сдачи наличности и т.п. Если организация имеет структурные подразделения, находящиеся в удаленных от головной организации местах, то передача денежных средств может осуществляться следующими способами:

G       Денежные средства перечисляются на счет в банке. Кассир структурного подразделения получает денежные средства и приходует их в кассу структурного подразделения.

G       Денежные средства для выплаты заработной платы перечисляются на банковские карточки работников структурного подразделения;

G       Денежные средства перевозятся уполномоченными лицами. В данном случае должна быть обеспечена надлежащая охрана, которая будет сопровождать уполномоченного представителя. Поскольку этот вариант не дает полной гарантии сохранности денежных средств его применение нецелесообразно.

G       Инкассация – перевоз денежных средств специальными организациями.

3.   Ведется одна или несколько кассовых книг у организации и подразделений;

4.   Какие операции проводятся через кассу (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.);

5.   Сколько расчетных счетов у организации;

6.   Осуществляются ли расчеты с использованием иностранных валют и сколько валютных счетов у организации;

После проведения предварительной экспертизы аудиторская организация определяет объем операций, осуществляемых по кассе организации, а затем метод проверки: сплошной или выборочный.

1.2.        Нормативно-правовая база и источники информации.
При проведении проверки кассовых операций аудитор обязан руководствоваться нормативными документами, которыми являются в данном случае:

1.           Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.

2.           Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

3.           Закон РФ от 18 июня 1993г. № 6215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

4.           ПБУ № 1/98 «Учетная политика» (утверждено приказом Минфина России от 9 декабря 1998г. №60н в ред. от 30.12.1999).

5.           Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (приказ МФ РФ от 29 июля 1998г. № 34н).

6.           План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

7.           "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации". Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. (ред. от 26.02.96г.)

8.           Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. (Постановление МФ РФ от 30 августа 1993г № 104).

9.           Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ МФ РФ от 13 июня 1996г. № 49).

10.       Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами (указания ЦБ РФ от 7.10.2001г. № 375-У).

11.       Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (ЦБ РФ от 05 января 1998г. № 14-П в ред. От 31.10.02г.).

12.       Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах. (Приложение к приказу ГНС РФ от 22 июня 1995г № ВГ-3-14/ 36).

13.       Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. (Приложение к письму ГНС РФ от 5 мая 1994г№НИ-6-07/152).

Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Центральным банком РФ в 1993 г., в основном, сохраняет порядок учета указанных операций, установленный постановлением Госбанка СССР от 8 августа 1991 г. №2.

Вместе с тем, в новом документе содержится указание об обязательном использовании при расчетах с населением контрольно-кассовых машин.

Кроме того, в Положении 1 к Порядку ведения кассовых операций в РФ (1993г.) изложены признаки и правила определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков), которыми должны руководствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка России.
Источниками информации аудита кассовых операций являются:

Ø           Приходные и расходные кассовые ордера;

Ø           Отчеты кассира;

Ø           Оправдательные документы (заявления, доверенности);

Ø           Кассовая книга;

Ø           Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

Ø           Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц;

Ø           Выписки банка;

Ø           Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;

Ø           Чековые книжки;

Ø           Хозяйственные договоры (в том числе с банками);

Ø           Договоры о материальной ответственности;

Ø           Документы по ККМ;

Ø           Книги кассира-операциониста ;

Ø           Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;

Ø           Журнал (книга) регистрации депонированных сумм;

Ø           Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей

Ø           Учетные регистры (журнал-ордер № 1 и Ведомость №1 по учету кассовых операций), при автоматизированной форме учета – расшифровка по сч. 50;

Ø           Приказы руководящего органа;

Ø           Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;

Ø           Учетная политика в части документооборота.

Ø           Главная книга;

Ø           Баланс предприятия (форма № 1), 2-й раздел актива;

Ø           Отчет о движении денежных средств (форма № 4).

№ документа	От кого получено или кому выдано	Приход	Расход
	Остаток на начало дня	9800
180	По чеку № 121246 получено на зарплату	10400
181	От Селезкерова А.В. (остаток подотчетной суммы)	320
182	От Медведевой Г.Ф.	200
310	Соловьеву П.И. (на хозрасходы)		500
	ИТОГО за день	10920	500
	Остаток	20220
	в т.ч. на зарплату	10400

№ п/п	ФИО	Сумма к выдаче, руб.	Подпись
1	Доронина Б.В.	2620
2	Терехова В.А.	1900
3	Бабичев Н.К.	2200
4	Ларина П.Т.	1600

Образец титула.
Стр.2 – чистая 

				Код
	Форма по ОКУД			0310004
		по ОКПО
организация
структурное подразделение

КАССОВАЯ КНИГА

на ________             г.



Печатать на последней странице:
                     В этой книге пронумеровано и

                     прошнуровано _______листов.
М.П.(штампа)

Руководитель организации _____________    ______________    ______________________

       должность                       подпись                           расшифровка подписи
Главный бухгалтер _____________    _________________________

         подпись                                    расшифровка подписи
“      ” _________________             г.