Реферат Характеристика нормативной базы планирования
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
ТОЛЬЯТТИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра «Экономика и управление предприятием»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Планирование на предприятии»
на тему: Нормативная база планирования. Сущность и функции норм и нормативов, классификация, порядок разработки.
Научный руководитель:
Мурахтанова Н. М __________ ______________
(дата) (оценка, подпись)
Исполнитель:
студентка ЭУ-401 группы
Овсянникова М. А
Тольятти 2009
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. НОРМАТИВНАЯ БАЗА ПЛАНИРОВАНИЯ
1.1. Сущность и функции норм и нормативов.
1.2. Классификация норм и нормативов.
1.3. Методы и порядок разработки норм и нормативов.
1.4. Содержание, назначение и организация разработки норм и нормативов, используемых при планировании.
ГЛАВА 2. ПРОЕКТНО-РАСЧЁТНАЯ ЧАСТЬ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. НОРМАТИВНАЯ БАЗА ПЛАНИРОВАНИЯ
1.1. Сущность и функции норм и нормативов
Качество разрабатываемых на предприятии планов в определяющей мере зависит от используемых при этом норм и нормативов.
Норма — максимально допустимая величина расхода i-го ресурса на производство единицы продукции или выполнение определенного объема работы установленного качества, на определенную дату или в соответствующем периоде времени.
Норматив — показатель, характеризующий относительную или удельную величину i-го ресурса на единицу объема продукции, площади, веса и т.д.
Нормы и нормативы используются в качестве исходной базы для определения потребности в оборудовании, сырье и материалах, при расчетах численности работающих, их фонда заработной платы, издержек производства и т. д., т.е. практически для расчета всех плановых показателей работы предприятия и его структурных подразделений. Следует иметь ввиду, что одновременно они используются при реализации других функций управления. В целом нормы и нормативы выполняют следующие функции:
являются базой для расчетов организации производства в целом, а также производственных и трудовых процессов в частности;
на их основе осуществляется планирование всех технико-экономических показателей работы предприятия и его структурных подразделений;
являются основой организации заработной платы всех категорий работающих;
на их базе организуется оперативный и бухгалтерский учет;
используются в качестве инструмента контроля за использованием ресурсов, а также при проведении анализа.
Как экономическая категория нормы и нормативы являются мерой затрат i-го ресурса на единицу продукции или на выполнение определенного объема работы. Насколько эта мера прогрессивна, технически и научно обоснована, зависит ее влияние на качество выполняемых нормами и нормативами функций.
1.2. Классификация норм и нормативов
Ввиду большого разнообразия применяемых на предприятиях норм и нормативов, возникает необходимость в их классификации.
С точки зрения уровня управления нормы и нормативы можно разделить на 2 группы: вышестоящими органами управления (они используются при планировании и управлении предприятием в целом, их параметры (значения) заданы предприятию и не могут быть пересмотрены);
разрабатываемые для планирования и управления различными подсистемами предприятия (они не только используются для реализации различных функций управления, но изменяются и пересматриваются).
К первой группе норм и нормативов можно отнести:
· нормы (лимиты) использования различных ресурсов (трудовых, энергетических);
· природоохранные (допустимые пределы выброса в атмосферу вредных веществ, сброса сточных вод, потребления воды и т.д.);
· некоторые нормы и нормативы использования живого труда (продолжительность рабочей недели и рабочего дня, тарифная ставка 1-го разряда, тарифные коэффициенты и т. д.);
· некоторые нормативы использования средств труда (нормы амортизации, категория ремонтной сложности, ремонтный цикл и т. д.);
· социальные нормативы (удельная площадь на 1 работающего, норма численности по медицинскому обслуживанию и т.д.);
· нормы и нормативы по охране труда (температура воздуха, освещенность, загазованность и т. д.);
· экономические нормы и нормативы (налоги включаемые в себестоимость и в цену, налог на прибыль, предельный уровень рентабельности и т. д.).
Вторую группу норм и нормативов можно представить в виде трех подгрупп:
· нормы и нормативы организации производственного процесса (длительность производственного цикла, размер партий запуска (выпуска) деталей в производство; нормы запасов сырья, материалов, топлива; нормы заделов и незавершенного производства). Они используются для организации производственных процессов, оперативного планирования и регулирования хода производства;
· нормы и нормативы, для планирования основных технико-экономических показателей (нормы и нормативы использования средств труда, материальных затрат, затрат живого труда, оборотных средств);
· нормы и нормативы оценки принятых управленческих решений и результатов работы предприятия или его структурных подразделений (уровень рентабельности, показатели качества продукции, нормативы по освоению новой продукции и т.д.). Их назначение вытекает из самого названия.
В свою очередь большинство из рассмотренных норм и нормативов, используемых при планировании на предприятии, может быть классифицировано по ряду признаков, как это показано в табл. 1
Таблица 1
Классификация норм и нормативов, используемых при планировании на предприятии
Признак классификации | Разновидности норм и нормативов |
1 | 2 |
По времени действия планового периода: | перспективные текущие оперативные |
По характеру распространения: | заводские цеховые |
По степени агрегирования: | на изделие на узел на деталь на вид работ |
По масштабам применения: | индивидуальные групповые |
По степени детализации: | специфицированные сводные |
1. Перспективные нормы – это нормы, достижение которых планируется в перспективе. Используются при стратегическом планировании..
2. Оперативные нормы являются основой оперативной работы предприятия и цехов в данный период времени. На их основе, с учетом реализации намечаемых мероприятий по экономии ресурсов, разрабатываются текущие нормы, которые в свою очередь подразделяются на годовые, квартальные и месячные.
3. Индивидуальные нормы устанавливаются на конкретный вид готовой продукции, а групповые - на группу однотипной продукции.
4. Специфицированные нормы показывают величину расхода i-го материала на производство единицы продукции, а сводные нормы - расход материалов на единицу продукции по укрупненной номенклатуре материалов.
1.3. Методы и порядок разработки норм и нормативов
Качество норм и нормативов, их способность выполнять свои функции во многом зависит от метода их установления.
Различают два основных метода нормирования: суммарный и аналитический.
При суммарном методе нормы (нормативы) расходования тех или иных ресурсов устанавливаются на единицу продукции или работы в целом, без расчленения их на составные части. При этом они могут устанавливаться: на основе наблюдений, на основе опыта, или на основе фактических (статистических) данных о затратах ресурсов на подобную продукцию (работу) в прошлых периодах. Отсюда суммарный метод имеет несколько разновидностей: опытный, по аналогии, опытно-статистический.
Нормы и нормативы, установленные суммарным методом называют опытно-статистическими. Они не способствуют выявлению резервов производства. Используются при укрупненных расчетах, нормировании расхода вспомогательных сырья и материалов, управленческого труда и труда вспомогательных рабочих и т.д.
Аналитический метод основывается на определении тех или иных затрат по отдельным элементам с последующим их суммированием в затраты на единицу продукции или работы. Затраты ресурсов по элементам могут устанавливаться: на основе физических измерений в процессе непосредственных наблюдений; путем расчета по формулам или по первичным нормативам. Отсюда различают две разновидности аналитического метода: аналитически-исследовательский и аналитически- расчетный.
Возможно также применение комбинированного метода нормирования ресурсов, когда определение расхода отдельных видов ресурсов осуществляется аналитическим методом, а ресурсов в целом – суммарным методом, или когда в процессе установления норм применяются оба метода. Например, чистый расход i-го материала на единицу продукции определяют одним из аналитических методов, а размер технологических отходов и потерь – одним из суммарных методов.
Чтобы обеспечить максимальную экономию используемых ресурсов, в бизнес-плане работы предприятия имеется план развития, в котором предусматриваются различные мероприятия по экономии материальных, трудовых и других видов используемых ресурсов, что, естественно, отражается на параметрах текущих норм и нормативов, используемых при разработке планов. Отсюда разработка норм и нормативов осуществляется в соответствии со следующими этапами:
анализ прогрессивности и обоснованности применяемых норм и нормативов и выявление на этой основе внутрипроизводственных резервов экономии ресурсов;
разработка мероприятий по использованию выявленных резервов экономии ресурсов с установлением конкретных задач и сроков их реализации;
расчет экономической эффективности запланированных мероприятий и определение нового уровня норм и нормативов использования i-х ресурсов с учетом реализации запланированных мероприятий;
контроль за ходом внедрения запланированных мероприятий и освоением новых норм структурными подразделениями.
1.4. Содержание, назначение и организация разработки норм и нормативов, используемых при планировании
Учитывая широкий диапазон назначения норм и нормативов, а также участие в их разработке различных функциональных служб, содержание, назначение и организацию разработки норм и нормативов на предприятии следует рассматривать по направлениям используемых ресурсов производства.
Нормы и нормативы использования средств труда
К названной группе норм и нормативов прежде всего относятся нормы использования оборудования (станкоемкость). Станкоемкость (tз.ст.) является производной от нормы времени (tшт.) и при одностаночном обслуживании tз.ст. = tшт., а при многостаночном обслуживании tз.ст. =n Ч tшт. (где n- количество станков, обслуживаемых одним рабочим).
Станкоемкость является основой расчета производственной мощности. Производственная мощность – это один из важнейших нормативов использования средств труда. Исходя из наличия производственных мощностей, с учетом спроса на выпускаемую продукцию, формируются план производства и план реализации продукции. Учитывая трудоемкость и необходимость постоянной корректировки расчетов производственных мощностей, в отделе главного технолога создается бюро расчета мощностей или (в зависимости от объема работы) выделяются отдельные исполнители.
К числу нормативов рассматриваемой группы относятся также нормы расхода инструмента. Под ними понимается количество инструментов, которое необходимо для выполнения определенного объема работ. В массовом и крупносерийном производствах нормы расхода инструмента обычно устанавливаются на 1, 10, 100, 1000 деталей, а в мелкосерийном и единичном производствах — на 100, 1000 станко-часов работы определенного оборудования.
Норма расхода, например, i-го режущего инструмента в массовом и крупносерийном производстве ( Нрi ) может быть рассчитана по следующей формуле:
(1)
где tмаш. — норма машинного времени, необходимая для изготовления одного изделия по всем детале-операциям, мин.;
Tизн. — время работы инструмента до полного износа, ч.
Аналогичным образом рассчитываются нормы расхода других видов инструмента. В любом случае в основе их расчета лежат нормы износа. Под ними понимается время работы инструмента в часах до его окончательного выбытия. Нормы износа инструмента определяются как произведение количества часов работы между двумя заточками (для режущего инструмента) или двумя ремонтами (для мерительного и прочего инструмента) на число возможных заточек или ремонтов до окончательного его выбытия. Нормы износа инструмента зависят от качества инструмента, характеристик обрабатываемых материалов, режима работы оборудования, квалификации рабочих. Устанавливаются аналитическим методом в лабораториях или опытным путем.
Разработкой норм расхода инструмента на предприятиях занимается инструментальный отдел, а при его отсутствии, аналогичное бюро в составе отдела главного технолога. Нормы в дальнейшем используются для планирования и регулирования потребления, производства и закупки инструмента.
Нормы и нормативы материальных затрат
Исходя из структуры материальных затрат в себестоимости продукции, в данной группе прежде всего следует выделить нормы расхода материалов.
Под нормой расхода материала понимается то его количество, которое необходимо затратить на производство единицы продукции (изделие, узел, деталь, заготовка) при рациональной технологии и организации производства.
Нормы расхода сырья и основных материалов разрабатываются по чертежам, технологическим картам и прочей технологической документации. При разработке норм учитывается не только полезный расход материала, равный чистой массе предмета труда после обработки, но также отходы и потери, обусловленные применяемой технологией и организацией производства. Нормы расхода сырья и основных материалов могут быть представлены на производство детали, узла, изделия, в виде индивидуальных и групповых норм, а также специфицированных и сводных.
Порядок нормирования вспомогательных материалов зависит от их назначения.
· Расход вспомогательных материалов, для осуществления (ведения) технологических процессов, а также процессов, связанных с подготовкой продукции к реализации (на изготовление тары, упаковки) нормируется также как расход сырья и основных материалов на единицу продукции или на одну тысячу рублей планируемого объема производства продукции, требующего упаковки.
· Материалы, используемые на изготовление инструментов и другой технологической оснастки, нормируется на единицу инструмента (оснастки) или на одну тысячу рублей планируемого объема производства продукции по всем видам инструмента и оснастки собственного производства.
· Нормы расхода материалов на изготовление нестандартного оборудования, осуществление мероприятий по механизации и автоматизации производственных процессов разрабатываются на единицу изготавливаемого нестандартного оборудования или единицу средств механизации и автоматизации производственных процессов, а также на одну тысячу рублей планируемой стоимости изготовления указанного оборудования (средств).
· Расход материалов на ремонт оборудования обычно устанавливается на единицу ремонтной сложности или на один станко-час работы оборудования. За базу измерения объема ремонтных работ в машиностроении принят токарно-винторезный станок IK-62 (с высотой центров
· Материалы, используемые для эксплуатации оборудования и помещений (смазочные, обтирочные и т.д.) обычно нормируются на один час работы оборудования или квадратный метр площади.
К материальным затратам относятся также затраты на топливо, электроэнергию, газ и другие виды энергии. Их нормирование осуществляется по-разному в зависимости от вида энергии и ее назначения.
· Электроэнергия для технологических целей (электросварка, электроплавка и т.д.), а также технологическое топливо нормируется на единицу производимой продукции.
· Электроэнергия, сжатый воздух, пар, используемые для приведения в движение оборудования, нормируются исходя из мощности двигателей.
· Расход топлива на отопление помещения нормируется в расчете на метр кубический помещения.
· Электроэнергия на освещение нормируется в зависимости от мощности установленных светильников и количества часов их использования в сутки.
Основным подразделением предприятия, занимающимся разработкой норм и нормативов материальных затрат, является бюро (или группа) материальных нормативов отдела главного технолога. Оно разрабатывает нормы и нормативы расхода сырья и основных материалов; вспомогательных материалов, используемых для технологических процессов, а также осуществляет методическое и организационное руководство другими службами, занимающимися разработкой норм и нормативов.
В разработке норм и нормативов материальных затрат участвуют также инструментальный отдел (или инструментальное бюро отдела главного технолога), отдел главного механика, отдел главного энергетика. Каждое из названных подразделений занимается разработкой соответствующих норм и нормативов, исходя из специализации.
Рассмотренные нормы и нормативы материальных затрат используются в дальнейшем для определения потребности в ресурсах, организации материально- технического обеспечения и т.д.
Нормы и нормативы затрат живого труда
К нормам и нормативам затрат живого труда относятся нормы времени, нормы выработки, нормативы трудоемкости ремонтных работ, нормы обслуживания, нормативы численности, нормы управляемости, нормативы соотношений.
Под нормой времени понимается время (час., мин.), необходимое при данном уровне техники, технологии и организации производства на выполнение единицы объема работы. А поскольку объектом нормирования в большинстве случаев является операция технологического процесса, то под нормой времени понимается время, необходимое на выполнение i-ой операции.
Величиной, обратной норме времени, является норма выработки, под которой понимается количество продукции, которое должно быть произведено рабочим за единицу времени (час, смену).
Сумма норм времени по всем операциям технологического процесса изготовления продукции представляет собой технологическую трудоемкость. Наряду с понятием технологическая трудоемкость существует и такое понятие как полная трудоемкость продукции. Последняя представляет собой сумму затрат труда всех категорий промышленно-производственного персонала (ППП) на изготовление единицы продукции. Эти показатели используются для укрупненных расчетов численности и других показателей по труду.
Нормативы трудоемкости ремонтных работ представляют собой затраты времени по видам ремонтов на одну единицу ремонтной сложности.
Производными от норм времени являются также и нормы обслуживания — это количество единиц оборудования или рабочих мест, которое должно обслуживаться одним или группой исполнителей.
Нормативы численности представляют собой количество работников, необходимое для выполнения определенного вида и объема работы или же отдельной функции по обслуживанию производства и управления им. Они используются, прежде всего, для нормирования труда служащих.
Нормы управляемости определяют количество работников или подразделений, которыми должен руководить один человек. Близким по содержанию к данному нормативу являются нормативы соотношений, определяющие число работников соответствующей квалификации, которое должно приходиться на одного работника другой квалификации при определенных организационно- технических условиях.
Основным органом, осуществляющим разработку норм труда, их внедрение, пересмотр на предприятии, является отдел труда и заработной платы (ОТиЗ). Однако в зависимости от разделения функций по нормированию на предприятии, часть из них (расчет машинного времени, расчет проектных норм) может быть возложена на отдел главного технолога. Разработкой нормативов трудоемкости ремонтных работ занимается отдел главного механика. Однако в любом случае ОТиЗ осуществляет методическое руководство всей работой по нормированию труда на предприятии.
Рассмотренные показатели по труду используются для планирования численности по категориям работающих, а также других показателей по труду и заработной плате .
Нормы и нормативы оборотных средств
Под оборотными средствами понимается совокупность производственных оборотных фондов и фондов обращения. Они предназначены для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции. По источникам образования оборотные средства подразделяются на собственные и приравненные к ним, заемные и привлеченные. Размер собственных оборотных средств определяется путем нормирования.
Нормы оборотных средств разрабатываются методами прямого расчета по каждой составной (элементу) оборотных средств: сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам; вспомогательным материалам; таре; запчастям для ремонтов; малоценным и быстроизнашивающимся предметам; незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления; расходам будущих периодов; готовым изделиям. Нормы устанавливаются в относительных величинах: в днях (в расчетах норматива по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам и т.д.); в рублях — на 1 млн. рублей объема производства продукции, стоимости оборудования и т.д., а также в рублях на одного работающего. В отличие от рассмотренных трех групп норм и нормативов нормы по элементам оборотных средств действуют в течение ряда лет до существенных изменений номенклатуры, технологии и организации производства и т.д.
Разработкой норм оборотных средств по элементам оборотных средств занимается финансовый отдел предприятия. На основании разработанных норм по элементам оборотных средств, предприятие ежегодно рассчитывает норматив собственных оборотных средств в денежном выражении, который затем используется при разработке финансового плана.
ГЛАВА 2. ПРОЕКТНО-РАСЧЁТНАЯ ЧАСТЬ
2.1. Задание - ситуация на выполнение практической части курсовой работы
машиностроительное предприятие разработало и осваивает выпуск на рынок двух новых изделий (проект 3 и проект 4). Для простоты будем полагать, что новые изделия будут поставляться на широкий сегмент рынка, где присутствует несколько конкурирующих между собой фирм, выпускающих продукцию аналогичного назначения.
2.2. Постановка задачи
1. Составить таблицы исходных данных по заданному варианту:
· калькуляцию затрат на единицу продукции (таблица 1);
· агрегированный балансовый отчет года 200Д и 200Е предшествующий внедрению новых проектов, сведенный в таблицы 1.1а и 1.1б;
· Отчет о прибылях и убытках в предшествующем году (таблица 1.2);
· Отчет о движении денежных средств (таблица 1.3).
2. На основе полученных по выбранному варианту исходных данных составить операционный бюджет предприятия для каждого изделия (проект 3, проект 4):
· бюджет продаж /план сбыта продукции/ (таблица 2);
· бюджет (план) производства продукции (таблица 3);
· бюджет (смету) прямых материальных затрат (таблица 4);
· бюджет (смету) затрат на оплату труда производственных рабочих (таблица 5);
· бюджет (смету) общепроизводственных (накладных) затрат (таблица 6);
· смету себестоимости реализованной продукции (таблица 7);
· смету товарно-материальных запасов на конец года (таблица 8);
· бюджет (смету) коммерческих расходов (таблица 9);
· смету движения денежных средств /денежных потоков/ (таблица 10).
3. Составить финансовый бюджет:
· бюджет доходов и расходов /или прогноз отчета о прибылях и убытках/ (таблица 11);
· прогнозный балансовый отчет;
· расчет статей баланса финансового плана с учетом преходящих остатков (таблица 13)
4. Произвести анализ полученных плановых показателей, сделать выводы и заключение.
2.3. Порядок заполнения таблиц и алгоритм расчета показателей
2.3.1. Бюджет продаж (план сбыта) продукции
Бюджет продаж обычно составляется в первую очередь. Оценка выручки в денежном выражении служит основой, на которой базируются все другие сметы. Объем продаж оказывает существенное влияние на факторы, связанные с формированием текущей прибыли.
Смета продаж обычно включает в себя информацию 1) о предполагаемых объемах реализации по каждому товару и 2) ожидаемую цену единицы каждого товара.
При определении предполагаемого годового объема продаж в натуральном выражении (табл. 2 строка 1) отправным пунктом обычно служит прошлогодний объем продаж (табл. 1 строка 24). Эта величина изменяется в текущем году с учетом факторов, непосредственно влияющих на реализацию, например, величины товаров, заказанных, но не отгруженных, планируемой рекламной компании, экономической конъюнктуры в отрасли и в экономике в целом, производственных мощностей, ценовой политики и результатов рыночных исследований. Для оценки воздействия этих факторов на прошлогодний объем продаж может использоваться статистический анализ. Такой анализ позволяет установить математическую зависимость между продажами предшествующего периода и факторами, определяющими будущие объемы продаж.
Чтобы получить предполагаемый годовой объем продаж в натуральном выражении в планируемом периоде следует данные (табл. 1 строка 24) умножить на поправочный коэффициент по избранному варианту (приложение 3) и занести результат в таблицу 2, строка 1, столбец 6. Затем полученный годовой объем продаж распределяется по кварталам в пропорции: 1 кв. – 10%, 2 кв. – 20%, 3 кв. – 30%, 4 кв. – 40%. Далее можно прогнозировать выручку (п.3 табл.2) путем умножения предполагаемого объема продаж на ожидаемую цену единицы товара (табл.1 п.22). Сравнение фактических продаж со сметными по видам продукции предприятия будет показывать разницу между этими двумя величинами. Управленческий персонал при этом сможет исследовать причины существенных отклонений и принять меры по улучшению положения. Алгоритм расчета остальных строк таблицы 2 приводится в сноске к таблице.
При составлении бюджета продаж следует убедиться в безубыточности производства. С этой целью определяется критический (безубыточный) объем продаж (Vкр) по формуле (1)
Критический объем продаж:
Vкр. = | Зпост.удел * Vгод |
Цопт. - Зперем. удел. |
(1)
где Зпост.удел. – удельные постоянные затраты (табл. 1 п.19);
Vгод - годовой объем продаж (табл.2 п.1);
Цопт. – оптовая цена (табл.1 п.22);
Зпер.уд. – удельные переменные затраты (табл.1 п.17)
Средний объем продаж за квартал определяется по формуле (2)
Vср = | Vгод |
n |
(2)
n - количество кварталов за год
5. Количество кварталов, в течение которых предприятие выпустит и реализует критический объем продаж и покроет свои затраты: (nкр) определяется по формуле (3)
nкр. = | V кр. |
Vср |
(3)
Далее следует произвести расчет этих показателей по сравниваемым проектам.
2.3.2. Бюджет (план) производства продукции (таблица 3)
Объем производства, соответствующий сметному объему продаж и необходимой величине материальных запасов, определяется в плане производства продукции. Сметный объем производства в натуральном выражении складывается из ожидаемого объема продаж плюс необходимая величина материальных запасов на конец года минус материальные запасы на начало года.
Объемы производства должны быть тщательно сверены с бюджетом продаж с тем, чтобы гарантировать сбалансированность производства и продаж в течение планируемого периода. Лучше всего, если при этом все производственные мощности предприятия будут задействованы, а величина материальных запасов будет оптимальна.
Алгоритм расчета строк дан в сноске к таблице 3.
2.3.3. Смета прямых материальных затрат (таблица 4)
Данные об объемах производства, содержащиеся в смете производства, вместе с данными о прямых материальных затратах составляют смету прямых материальных затрат. Количество необходимых для производственного процесса основных материалов определяется как 1) ожидаемая величина необходимых в производстве материалов плюс 2) желательная величина запасов на конец года минус 3) запасы материалов на начало года. Необходимое количество основных материалов затем умножается на ожидаемую цену единицы материала, с тем, чтобы определить общую сумму прямых материальных затрат.
Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице и в сноске к ней.
Своевременность поставок материалов зависит от четкости взаимодействия между отделом снабжения и производственным отделом и позволяет удерживать величину материальных запасов в разумных пределах.
2.3.4. Смета затрат на оплату труда производственных рабочих (таблица 5)
Производственные нужды, определяемые в смете производства, представляют собой исходный пункт для составления сметы расходов на оплату труда. Чтобы оценить общие расходы, по зарплате, необходимо количество отработанных в производстве часов умножить на средний уровень почасовой оплаты труда.
Величина прямых затрат труда должна быть тщательно скоординирована с имеющимися в наличии трудовыми ресурсами с тем, чтобы обеспечить достаточное использование труда в производстве. Эффективная организация производственного процесса позволяет минимизировать простои и устранить нехватку трудовых ресурсов.
Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице 5 и в сноске к ней.
2.3.5. Смета общепроизводственных (накладных) расходов (таблица 6)
Ожидаемая величина накладных расходов отражается в смете накладных расходов, которая обычно включает величину накладных расходов по каждой их статье и используется как часть основной сметы.
Для того чтобы показать накладные расходы по каждому подразделению, часто составляются дополнительные сметы. Такие сметы позволяют руководителям подразделений сконцентрировать внимание на контроле тех издержек, за которые они несут непосредственную ответственность. Дополнительные сметы также помогают менеджеру по производству оценивать деятельность каждого подразделения.
Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице.
2.3.6. Смета себестоимости реализованной продукции (таблица 7)
Эта смета составляется на основе ожидаемых величин товарных запасов, а также сводных данных, но натуральным и стоимостным оценкам, взятым из смет:
1) прямых материальных затрат
2) затрат по оплате труда
3) накладных расходов.
Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице.
2.3.7. Смета товарно-материальных запасов на конец года (таблица 8)
Эта смета отражает желательный запас материальных затрат и годовой продукции на складе предприятия на конец года, удельную себестоимость продукции и полную себестоимость годовой продукции с учетом желательного запаса на конец года. Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице.
2.3.8. Смета коммерческих расходов (таблица 9)
Отражает планируемую стоимость коммерческих расходов. Алгоритм расчета приведен в таблице.
2.3.9. Смета движения денежных средств (денежных потоков) (таблица 10)
Смета движения денежных средств (денежных потоков) включает ожидаемый приход и расход денежных средств в течение дня, недели, месяца или более длительного периода. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход — по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода затем сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия); разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств.
Минимальная денежная сумма представляет собой своего рода буфер, который позволяет спасти положение при ошибках в управлении движением наличных средств и в случае непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная сумма денежных средств не является фиксированной. Как правило, она будет несколько больше в течение периодов высокой деловой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффективности управления денежными средствами значительная часть указанной суммы может находиться на депозитных счетах.
Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице.
2.3.10. бюджет доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках) (таблица 11)
Смета прибылей и убытков составляется на основе данных, содержащихся в сметах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.
Смета прибылей и убытков содержит в сжатой форме прогноз всех прибыльных операций предприятия и тем самым позволяет менеджерам проследить влияние индивидуальных смет на годовую смету прибылей. Если сметная чистая прибыль необычно мала по сравнению с объемом продаж пли собственным капиталом, необходимы дополнительный анализ всех составляющих сметы и ее пересмотр.
Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице.
2.3.11. Прогнозный балансовый отчет (таблица 12)
Отражает активную и пассивную часть баланса предприятия и строится на основе исходных данных таблиц 1.1а и 1.1б.
2.3.12. Расчет статей баланса финансового плана с учетом переходящих остатков (таблица 13)
Алгоритм расчета строк приведен в таблице.
Таблица 1 Калькуляция затрат на единицу продукции | |||||||
№ п/п | Наименование показателя | проект 3 | проект 4 | Горизонт.изменения | |||
руб. | % | руб. | % | руб. | % | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=5-3 | 8=7/3*100 |
1. | Сырье и материалы | 10738 | 19,172 | 10727 | 18,728 | -11 | -0,102 |
2. | Возвратные отходы | -260 | 0,464 | -262 | 0,457 | 2 | 0,769 |
3. | Изделия и полуфабрикаты | 24411 | 43,583 | 26210 | 45,758 | 1799 | 7,37 |
4. | Транспортно-заготовительные расходы | 804 | 1,435 | 845 | 1,475 | 41 | 5,1 |
5. | Топливо и энергия | 953 | 1,701 | 952 | 1,662 | -1 | -0,105 |
6. | Заработная плата производственных рабочих | 2123 | 3,79 | 2150 | 3,754 | 27 | 1,272 |
7. | Отчисления на социальные нужды | 767 | 1,369 | 776 | 1,355 | 9 | 1,173 |
8. | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования без амортизации | 2408,7 | 4,3 | 2358 | 4,117 | -50,7 | -2,105 |
9. | Цеховые расходы | 2839 | 5,069 | 2866 | 5,004 | 27 | 0,951 |
10. | Общезаводские расходы | 3609 | 6,443 | 3650 | 6,372 | 41 | 1,136 |
11. | Потери от брака | 317 | 0,566 | 322 | 0,562 | 5 | 1,577 |
12. | Затраты на гарантийный ремонт | 542 | 0,968 | 570 | 0,995 | 28 | 5,166 |
13. | Коммерческие расходы | 2558 | 4,567 | 1819 | 3,176 | -739 | -28,89 |
14. | Себестоимость полная | 56010 | 100 | 57279 | 100 | 1269 | 2,266 |
15. | Выручка продукции | 3355926 | | 7866111 | | 4510185 | 134,395 |
16. | Амортизация | 4200,3 | | 4296 | | 95,7 | 2,278 |
17. | Итого переменные затраты | 39853 | | 41720 | | 1867 | 4,685 |
18. | Итого постоянные затраты без амортизации | 11956,7 | | 11263 | | -693,7 | -5,802 |
19. | Итого постоянные затраты с амортизацией | 16157 | | 15559 | | -598 | -3,701 |
20. | Рентабельность | 24,20% | | 28,30% | | | |
21. | Прибыль от продаж | 13554,4 | | 16210 | | 2655,55 | 19,592 |
22. | Цена оптовая (14+21) | 69564,4 | | 73489 | | 3924,56 | 5,642 |
23. | Годы реализации инвестиционного проекта | 1 | | 1 | | | |
24. | Годовой выпуск продукции V шт. | 9648,4 | | 21407,6 | | 11759,2 | 24,375 |
Продолжение таблицы 1 |
Поправочные коэффициенты по варианту применяются к строке 24 (годовой выпуск продукции).
строка 14– Себестоимость полная = Σ строк = (1-2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+16)
строка 15 – Выручка от реализации продукции = стр. 24 * стр. 22
строка 17 – Итого переменные затраты = Σ строк (1-2+3+4+5+6+7+11)
строка 18 – Итого постоянные затраты = Σ строк (8+9+10+12+13)
строка 19 – Итого постоянные затраты с амортизацией = Σ строк (16+18)
строка 20 – рентабельность для всех вариантов по проекту 3 - 24 % и
28,3 % по проекту 4.
строка 21 – Прибыль от продаж = (стр. 14 * 0,242)
строка 22 – Цена оптовая – задана (14+21)
строка 23 – Годы реализации – 1 год
строка 24 – Годовой выпуск продукции – задан. (строка 24* Кпоправочный по данному варианту из таблицы 3).
Таблица 1.1.а Агрегированный актив баланса предприятия
Наименование статей актива | 200Д | 200Е | Горизонт.изменения | |||
млн. руб. | % к итогу | млн. руб. | % к итогу | 200Д г. к 200Е г. | ||
млн. руб. | % к началу | |||||
1. | 2. | 3. | 4. | 5. | 6. | 7. |
1. Всего активов, валюта баланса | 15806,6 | 20 | 16149,604 | 20 | 343,004 | |
1.1. Внеоборотные активы | | | | | | |
- Нематериальные активы | 215 | 0,272 | 220,29 | 0,273 | 5,29 | 0,492 |
- Основные средства | 7937,6 | 10,043 | 8132,864 | 10,072 | 195,264 | 0,4918 |
- Незавершенное строительство | 1202,6 | 1,522 | 1232,19 | 1,526 | 29,59 | 0,492 |
- Доходные вложения в мат. ценности | 59 | 0,075 | 60,452 | 0,075 | 1,452 | 0,4922 |
- Долгосрочные финансовые вложения | 960,4 | 1,215 | 984,026 | 1,219 | 23,626 | 0,492 |
- Прочие внеоборотные активы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
1.2. Оборотные активы | | | | | | |
- Запасы и затраты + НДС | 2555,6 | 3,233 | 2597,002 | 3,216 | 41,402 | 0,324 |
- Расчеты с дебиторами | 2098,4 | 2,655 | 2132,176 | 2,64 | 33,776 | 0,32 |
- Денежные средства | 118,4 | 0,149 | 120,318 | 0,149 | 1,918 | 0,322 |
- Прочие оборотные активы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
- Краткосрочные фин. вложения | 659,6 | 0,834 | 670,286 | 0,83 | 10,686 | 0,324 |
Поправочный коэффициент применяется по всем строкам, кроме первой. Строка 1 = сумме всех остальных строк.