Реферат

Реферат Характеристика нормативной базы планирования

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 23.11.2024





ТОЛЬЯТТИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра «Экономика и управление предприятием»
КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Планирование на предприятии»

на тему: Нормативная база планирования. Сущность и функции норм и нормативов, классификация, порядок разработки.
Научный руководитель:

Мурахтанова Н. М                                       __________     ______________

                                                                      (дата)                  (оценка, подпись)
Исполнитель:

студентка ЭУ-401 группы

Овсянникова М. А


Тольятти 2009
СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. НОРМАТИВНАЯ БАЗА ПЛАНИРОВАНИЯ

1.1. Сущность и функции норм и нормативов.

1.2. Классификация норм и нормативов.

1.3. Методы и порядок разработки норм и нормативов.

1.4. Содержание, назначение и организация разработки норм и нормативов, используемых при планировании.
ГЛАВА 2. ПРОЕКТНО-РАСЧЁТНАЯ ЧАСТЬ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. НОРМАТИВНАЯ БАЗА ПЛАНИРОВАНИЯ

1.1. Сущность и функции норм и нормативов



Качество разрабатываемых на предприятии планов в определяющей мере зависит от используемых при этом норм и нормативов.

Норма — максимально допустимая величина расхода i-го ресурса на производство единицы продукции или выполнение определенного объема работы установленного качества, на определенную дату или в соответствующем периоде времени.

Норматив — показатель, характеризующий относительную или удельную величину i-го ресурса на единицу объема продукции, площади, веса и т.д.

Нормы и нормативы используются в качестве исходной базы для определения потребности в оборудовании, сырье и материалах, при расчетах численности работающих, их фонда заработной платы, издержек производства и т. д., т.е. практически для расчета всех плановых показателей работы предприятия и его структурных подразделений. Следует иметь ввиду, что одновременно они используются при реализации других функций управления. В целом нормы и нормативы выполняют следующие функции:

являются базой для расчетов организации производства в целом, а также производственных и трудовых процессов в частности;

на их основе осуществляется планирование всех технико-экономических показателей работы предприятия и его структурных подразделений;

являются основой организации заработной платы всех категорий работающих;

на их базе организуется оперативный и бухгалтерский учет;

используются в качестве инструмента контроля за использованием ресурсов, а также при проведении анализа.

Как экономическая категория нормы и нормативы являются мерой затрат i-го ресурса на единицу продукции или на выполнение определенного объема работы. Насколько эта мера прогрессивна, технически и научно обоснована, зависит ее влияние на качество выполняемых нормами и нормативами функций.

1.2. Классификация норм и нормативов




Ввиду большого разнообразия применяемых на предприятиях норм и нормативов, возникает необходимость в их классификации.

С точки зрения уровня управления нормы и нормативы можно разделить на 2 группы: вышестоящими органами управления (они используются при планировании и управлении предприятием в целом, их параметры (значения) заданы предприятию и не могут быть пересмотрены);

разрабатываемые для планирования и управления различными подсистемами предприятия (они не только используются для реализации различных функций управления, но изменяются и пересматриваются).

К первой группе норм и нормативов можно отнести:

·                   нормы (лимиты) использования различных ресурсов (трудовых, энергетических);

·                   природоохранные (допустимые пределы выброса в атмосферу вредных веществ, сброса сточных вод, потребления воды и т.д.);

·                   некоторые нормы и нормативы использования живого труда (продолжительность рабочей недели и рабочего дня, тарифная ставка 1-го разряда, тарифные коэффициенты и т. д.);

·                   некоторые нормативы использования средств труда (нормы амортизации, категория ремонтной сложности, ремонтный цикл и т. д.);

·                   социальные нормативы (удельная площадь на 1 работающего, норма численности по медицинскому обслуживанию и т.д.);

·                   нормы и нормативы по охране труда (температура воздуха, освещенность, загазованность и т. д.);

·                   экономические нормы и нормативы (налоги включаемые в себестоимость и в цену, налог на прибыль, предельный уровень рентабельности и т. д.).

Вторую группу норм и нормативов можно представить в виде трех подгрупп:

·                   нормы и нормативы организации производственного процесса (длительность производственного цикла, размер партий запуска (выпуска) деталей в производство; нормы запасов сырья, материалов, топлива; нормы заделов и незавершенного производства).  Они используются для организации производственных процессов, оперативного планирования и регулирования хода производства;

·                   нормы и нормативы, для планирования основных технико-экономических показателей (нормы и нормативы использования средств труда, материальных затрат, затрат живого труда, оборотных средств);

·                   нормы и нормативы оценки принятых управленческих решений  и результатов работы предприятия или его структурных подразделений (уровень рентабельности, показатели качества продукции, нормативы по освоению новой продукции и т.д.). Их назначение вытекает из самого названия.

В свою очередь большинство из рассмотренных норм и нормативов, используемых при планировании на предприятии, может быть классифицировано по ряду признаков, как это показано в табл. 1

Таблица 1

Классификация норм и нормативов, используемых при планировании на предприятии



Признак классификации
Разновидности норм и нормативов

1
2

По времени действия планового

периода:
перспективные

текущие

оперативные

По характеру распространения:
заводские

цеховые

По степени агрегирования:

на изделие

на узел

на деталь

на вид работ

По масштабам применения:
индивидуальные

групповые

По степени детализации:
специфицированные

сводные



1.  Перспективные нормы – это нормы, достижение которых планируется в перспективе. Используются при стратегическом планировании..

2.  Оперативные нормы являются основой оперативной работы предприятия и цехов в данный период времени. На их основе, с учетом реализации намечаемых мероприятий по экономии ресурсов, разрабатываются текущие нормы, которые в свою очередь подразделяются на годовые, квартальные и месячные.

3.  Индивидуальные нормы устанавливаются на конкретный вид готовой продукции, а групповые - на группу однотипной продукции.

4.  Специфицированные нормы показывают величину расхода i-го материала на производство единицы продукции, а сводные нормы - расход материалов на единицу продукции по укрупненной номенклатуре материалов.

1.3. Методы и порядок разработки норм и нормативов




Качество норм и нормативов, их способность выполнять свои функции во многом зависит от метода их установления.

Различают два основных метода нормирования: суммарный и аналитический.

При суммарном методе нормы (нормативы) расходования тех или иных ресурсов устанавливаются на единицу продукции или работы в целом, без расчленения их на составные части. При этом они могут устанавливаться: на основе наблюдений, на основе опыта, или на основе фактических (статистических) данных о затратах ресурсов на подобную продукцию (работу) в прошлых периодах. Отсюда суммарный метод имеет несколько разновидностей: опытный, по аналогии, опытно-статистический.

Нормы и нормативы, установленные суммарным методом называют опытно-статистическими. Они не способствуют выявлению резервов производства. Используются при укрупненных расчетах, нормировании расхода вспомогательных сырья и материалов, управленческого труда и труда вспомогательных рабочих и т.д.

Аналитический метод основывается на определении тех или иных затрат по отдельным элементам с последующим их суммированием в затраты на единицу продукции или работы. Затраты ресурсов по элементам могут устанавливаться: на основе физических измерений в процессе непосредственных наблюдений; путем расчета по формулам или по первичным нормативам. Отсюда различают две разновидности аналитического метода: аналитически-исследовательский и аналитически- расчетный.

Возможно также применение комбинированного метода нормирования ресурсов, когда определение расхода отдельных видов ресурсов осуществляется аналитическим методом, а ресурсов в целом – суммарным методом, или когда в процессе установления норм применяются оба метода. Например, чистый расход i-го материала на единицу продукции определяют одним из аналитических методов, а размер технологических отходов и потерь – одним из суммарных методов.

Чтобы  обеспечить максимальную экономию используемых ресурсов, в бизнес-плане работы предприятия имеется план развития, в котором предусматриваются различные мероприятия по экономии материальных, трудовых и других видов используемых ресурсов, что, естественно, отражается на параметрах текущих норм и нормативов, используемых при разработке планов. Отсюда разработка норм и нормативов осуществляется в соответствии со следующими этапами:

анализ прогрессивности и обоснованности применяемых норм и нормативов и выявление на этой основе внутрипроизводственных резервов экономии ресурсов;

разработка мероприятий по использованию выявленных резервов экономии ресурсов с установлением конкретных задач и сроков их реализации;

расчет экономической эффективности запланированных мероприятий и определение нового уровня норм и нормативов использования i-х ресурсов с учетом реализации запланированных мероприятий;

контроль за ходом внедрения запланированных мероприятий и освоением новых норм структурными подразделениями.

1.4. Содержание, назначение и организация разработки норм и нормативов, используемых при планировании




Учитывая широкий диапазон назначения норм и нормативов, а также участие в их разработке различных функциональных служб, содержание, назначение и организацию разработки норм и нормативов на предприятии следует рассматривать по направлениям используемых ресурсов производства.

Нормы и нормативы использования средств труда

К названной группе норм и нормативов прежде всего относятся нормы использования оборудования (станкоемкость). Станкоемкость (tз.ст.) является производной от нормы времени (tшт.) и при одностаночном обслуживании tз.ст. = tшт., а при многостаночном обслуживании tз.ст. =n Ч tшт. (где n- количество станков, обслуживаемых одним рабочим).

Станкоемкость является основой расчета производственной мощности. Производственная мощность – это один из важнейших нормативов использования средств труда. Исходя из наличия производственных мощностей, с учетом спроса на выпускаемую продукцию, формируются план производства и план реализации продукции. Учитывая трудоемкость и необходимость постоянной корректировки расчетов производственных мощностей, в отделе главного технолога создается бюро расчета мощностей или (в зависимости от объема работы) выделяются отдельные исполнители.

К числу нормативов рассматриваемой группы относятся также нормы расхода инструмента. Под ними понимается количество инструментов, которое необходимо для выполнения определенного объема работ. В массовом и крупносерийном производствах нормы расхода инструмента обычно устанавливаются на 1, 10, 100, 1000 деталей, а в мелкосерийном и единичном производствах — на 100, 1000 станко-часов работы определенного оборудования.

Норма расхода, например, i-го режущего инструмента в массовом и крупносерийном производстве ( Нрi ) может быть рассчитана по следующей формуле:

                                                        (1)

где tмаш. — норма машинного времени, необходимая для изготовления одного изделия по всем детале-операциям, мин.;

Tизн. —  время работы инструмента до полного износа, ч.

Аналогичным образом рассчитываются нормы расхода других видов инструмента. В любом случае в основе их расчета лежат нормы износа. Под ними понимается время работы инструмента в часах до его окончательного выбытия. Нормы износа инструмента определяются как произведение количества часов работы между двумя заточками (для режущего инструмента) или двумя ремонтами (для мерительного и прочего инструмента) на число возможных заточек или ремонтов до окончательного его выбытия. Нормы износа инструмента зависят от качества инструмента, характеристик обрабатываемых материалов, режима работы оборудования, квалификации рабочих. Устанавливаются аналитическим методом в лабораториях или опытным путем.

Разработкой норм расхода инструмента на предприятиях занимается инструментальный отдел, а при его отсутствии, аналогичное бюро в составе отдела главного технолога. Нормы в дальнейшем используются для планирования и регулирования потребления, производства и закупки инструмента.

Нормы и нормативы материальных затрат

Исходя из структуры материальных затрат в себестоимости продукции, в данной группе прежде всего следует выделить нормы расхода материалов.

Под нормой расхода материала понимается то его количество, которое необходимо затратить на производство единицы продукции (изделие, узел, деталь, заготовка) при рациональной технологии и организации производства.

Нормы расхода сырья и основных материалов разрабатываются по чертежам, технологическим картам и прочей технологической документации. При разработке норм учитывается не только полезный расход материала, равный чистой массе предмета труда после обработки, но также отходы и потери, обусловленные применяемой технологией и организацией производства. Нормы расхода сырья и основных материалов могут быть представлены на производство детали, узла, изделия, в виде индивидуальных и групповых норм, а также  специфицированных и сводных.

Порядок нормирования вспомогательных материалов зависит от  их назначения.

·                   Расход вспомогательных материалов, для осуществления (ведения) технологических процессов, а также процессов, связанных с подготовкой продукции к реализации (на изготовление тары, упаковки) нормируется также как расход сырья и основных материалов на единицу продукции или на одну тысячу рублей планируемого объема производства продукции, требующего упаковки.

·                   Материалы, используемые на изготовление инструментов и другой технологической оснастки, нормируется на единицу инструмента (оснастки) или на одну тысячу рублей планируемого объема производства продукции по всем видам инструмента и оснастки собственного производства.

·                   Нормы расхода материалов на изготовление нестандартного оборудования, осуществление мероприятий по механизации и автоматизации производственных процессов разрабатываются на единицу изготавливаемого нестандартного оборудования или единицу средств механизации и автоматизации производственных процессов, а также  на одну тысячу рублей планируемой стоимости изготовления указанного оборудования (средств).

·                    Расход материалов на ремонт оборудования обычно устанавливается на единицу ремонтной сложности или на один станко-час работы оборудования. За базу измерения объема ремонтных работ в машиностроении принят токарно-винторезный станок IK-62 (с высотой центров 200 мм и расстоянием между центрами 1000 мм.), ремонтная сложность которого принята равной 11 ремонтным единицам. На эту ремонтную единицу и устанавливается расход материалов, а также и трудоемкость ремонта.

·                    Материалы, используемые для эксплуатации оборудования и помещений (смазочные, обтирочные и т.д.) обычно нормируются на один час работы оборудования или квадратный метр площади.

К материальным затратам относятся также затраты на топливо, электроэнергию, газ и другие виды энергии. Их нормирование осуществляется по-разному в зависимости от вида энергии и ее назначения.

·                   Электроэнергия для технологических целей (электросварка, электроплавка и т.д.), а также технологическое топливо нормируется  на единицу производимой продукции.

·             Электроэнергия, сжатый воздух, пар, используемые для приведения в движение оборудования, нормируются исходя из мощности двигателей.

·             Расход топлива на отопление помещения нормируется в расчете на метр кубический помещения.

·             Электроэнергия на освещение нормируется в зависимости от мощности установленных светильников и количества часов их использования в сутки.

Основным подразделением предприятия, занимающимся разработкой норм и нормативов материальных затрат, является бюро (или группа) материальных нормативов отдела главного технолога. Оно разрабатывает нормы и нормативы расхода сырья и основных материалов; вспомогательных материалов, используемых для технологических процессов, а также осуществляет методическое и организационное руководство другими службами, занимающимися разработкой норм и нормативов.

В разработке норм и нормативов материальных затрат участвуют также инструментальный отдел (или инструментальное бюро отдела главного технолога), отдел главного механика, отдел главного энергетика. Каждое из названных подразделений занимается разработкой соответствующих норм и нормативов, исходя из специализации.

Рассмотренные нормы и нормативы материальных затрат используются в дальнейшем для определения потребности в ресурсах, организации материально- технического обеспечения и т.д.

Нормы и нормативы затрат живого труда

К нормам и нормативам затрат живого труда относятся нормы времени, нормы выработки, нормативы трудоемкости ремонтных работ, нормы обслуживания, нормативы численности, нормы управляемости, нормативы соотношений.

Под нормой времени понимается время (час., мин.), необходимое при данном уровне техники, технологии и организации производства на выполнение единицы объема работы. А поскольку объектом нормирования в большинстве случаев является операция технологического процесса, то под нормой времени понимается время, необходимое на выполнение i-ой операции.

Величиной, обратной норме времени, является норма выработки, под которой понимается количество продукции, которое должно быть произведено рабочим за единицу времени (час, смену).

Сумма норм времени по всем операциям технологического процесса изготовления продукции представляет собой технологическую трудоемкость. Наряду с понятием технологическая трудоемкость существует и такое понятие как полная трудоемкость продукции. Последняя представляет собой сумму затрат труда всех категорий промышленно-производственного персонала (ППП) на изготовление единицы продукции. Эти показатели используются для укрупненных расчетов численности и других показателей по труду.

Нормативы трудоемкости ремонтных работ представляют собой затраты времени по видам ремонтов на одну единицу ремонтной сложности.

Производными от норм времени являются также и нормы обслуживания — это количество единиц оборудования или рабочих мест, которое должно обслуживаться одним или группой исполнителей.

Нормативы численности представляют собой количество работников, необходимое для выполнения определенного вида и объема работы или же отдельной функции по обслуживанию производства и управления  им. Они используются, прежде всего, для нормирования труда служащих.

Нормы управляемости определяют количество работников или подразделений, которыми должен руководить один человек. Близким по содержанию к данному нормативу являются нормативы соотношений, определяющие число работников соответствующей квалификации, которое должно приходиться на одного работника другой квалификации при определенных организационно- технических условиях.

Основным органом, осуществляющим разработку норм труда, их внедрение, пересмотр на предприятии, является отдел труда и заработной платы (ОТиЗ). Однако в зависимости от разделения функций по нормированию на предприятии, часть из них (расчет машинного времени, расчет проектных норм) может быть возложена на отдел главного технолога. Разработкой нормативов трудоемкости ремонтных работ занимается отдел главного механика. Однако в любом случае ОТиЗ осуществляет методическое руководство всей работой по нормированию труда на предприятии.

Рассмотренные показатели по труду используются для планирования численности по категориям работающих, а также других показателей по труду и заработной плате .

Нормы и нормативы оборотных средств

Под оборотными средствами понимается совокупность производственных оборотных фондов и фондов обращения. Они предназначены для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции. По источникам образования оборотные средства подразделяются на собственные и приравненные к ним, заемные и привлеченные. Размер собственных оборотных средств определяется путем нормирования.

Нормы оборотных средств разрабатываются методами прямого расчета по каждой составной (элементу) оборотных средств: сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам; вспомогательным материалам; таре; запчастям для ремонтов; малоценным и быстроизнашивающимся предметам; незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления; расходам будущих периодов; готовым изделиям. Нормы устанавливаются в относительных величинах: в днях (в расчетах норматива по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам и т.д.); в рублях — на 1 млн. рублей объема производства продукции, стоимости оборудования и т.д., а также в рублях на одного работающего. В отличие от рассмотренных трех групп норм и нормативов нормы по элементам оборотных средств действуют в течение ряда лет до существенных изменений номенклатуры, технологии и организации производства и т.д.

Разработкой норм оборотных средств по элементам оборотных средств занимается финансовый отдел предприятия. На основании разработанных норм по элементам оборотных средств, предприятие ежегодно рассчитывает норматив собственных  оборотных средств в денежном выражении, который затем используется при разработке финансового плана.









ГЛАВА 2. ПРОЕКТНО-РАСЧЁТНАЯ ЧАСТЬ


2.1. Задание - ситуация на выполнение практической части курсовой работы



машиностроительное предприятие разработало и осваивает выпуск на рынок двух новых изделий (проект 3 и проект 4). Для простоты будем полагать, что новые изделия будут поставляться на широкий сегмент рынка, где присутствует несколько конкурирующих между собой фирм, выпускающих продукцию аналогичного назначения.


2.2. Постановка задачи




1. Составить таблицы исходных данных по заданному варианту:

· калькуляцию затрат на единицу продукции (таблица 1);

·                        агрегированный балансовый отчет года 200Д и 200Е предшествующий внедрению новых проектов, сведенный в таблицы 1.1а и 1.1б;

·                        Отчет о прибылях и убытках в предшествующем году (таблица 1.2);

· Отчет о движении денежных средств (таблица 1.3).

2. На основе полученных по выбранному варианту исходных данных составить операционный бюджет предприятия для каждого изделия (проект 3, проект 4):

· бюджет продаж /план сбыта продукции/ (таблица 2);

· бюджет (план) производства продукции (таблица 3);

· бюджет (смету) прямых материальных затрат (таблица 4);

·                        бюджет (смету) затрат на оплату труда производственных рабочих (таблица 5);

·                        бюджет (смету) общепроизводственных (накладных) затрат (таблица 6);

· смету себестоимости реализованной продукции (таблица 7);

·                        смету товарно-материальных запасов на конец года (таблица 8);

· бюджет (смету) коммерческих расходов (таблица 9);

· смету движения денежных средств /денежных потоков/ (таблица 10).

3. Составить финансовый бюджет:

·                        бюджет доходов и расходов /или прогноз отчета о прибылях и убытках/ (таблица 11);

·                        прогнозный балансовый отчет;

·                        расчет статей баланса финансового плана с учетом преходящих остатков (таблица 13)

4. Произвести анализ полученных плановых показателей, сделать выводы и заключение.


2.3. Порядок заполнения таблиц и алгоритм расчета показателей




2.3.1. Бюджет продаж (план сбыта) продукции

Бюджет продаж обычно составляется в первую очередь. Оценка выручки в денежном выражении служит основой, на которой базируются все другие сметы. Объем продаж оказывает существенное влияние на факторы, связанные с формированием текущей прибыли.

Смета продаж обычно включает в себя информацию 1) о предполагаемых объемах реализации по каждому товару и 2) ожидаемую цену единицы каждого товара.

При определении предполагаемого годового объема продаж в натуральном выражении (табл. 2 строка 1) отправным пунктом обычно служит прошлогодний объем продаж (табл. 1 строка 24). Эта величина изменяется в текущем году с учетом факторов, непосредственно влияющих на реализацию, например, величины товаров, заказанных, но не отгруженных, планируемой рекламной компании, экономической конъюнктуры в отрасли и в экономике в целом, производственных мощностей, ценовой политики и результатов рыночных исследований. Для оценки воздействия этих факторов на прошлогодний объем продаж может использоваться статистический анализ. Такой анализ позволяет установить математическую зависимость между продажами предшествующего периода и факторами, определяющими будущие объемы продаж.

Чтобы получить предполагаемый годовой объем продаж в натуральном выражении в планируемом периоде следует данные (табл. 1 строка 24) умножить на поправочный коэффициент по избранному варианту (приложение 3) и занести результат в таблицу 2, строка 1, столбец 6. Затем полученный годовой объем продаж распределяется по кварталам в пропорции: 1 кв. – 10%, 2 кв. – 20%, 3 кв. – 30%, 4 кв. – 40%. Далее можно прогнозировать выручку (п.3 табл.2) путем умножения предполагаемого объема продаж на ожидаемую цену единицы товара (табл.1 п.22). Сравнение фактических продаж со сметными по видам продукции предприятия будет показывать разницу между этими двумя величинами. Управленческий персонал при этом сможет исследовать причины существенных отклонений и принять меры по улучшению положения. Алгоритм расчета остальных строк таблицы 2 приводится в сноске к таблице.

При составлении бюджета продаж следует убедиться в безубыточности производства. С этой целью определяется критический (безубыточный) объем продаж (Vкр) по формуле (1)

Критический объем продаж:                                                          

Vкр. =

Зпост.удел * Vгод        

Цопт. - Зперем. удел.

                                                                                                                                                        

                                                                                                

(1)

где Зпост.удел. – удельные постоянные затраты (табл. 1 п.19);

Vгод  - годовой объем продаж (табл.2 п.1);

Цопт. – оптовая цена (табл.1 п.22);

Зпер.уд. – удельные переменные затраты (табл.1 п.17)

Средний объем продаж за квартал определяется по формуле (2)

Vср =

Vгод

n

                                                                                      (2)              

n - количество кварталов за год

5. Количество кварталов, в течение которых предприятие выпустит и реализует критический объем продаж и покроет свои затраты: (nкр) определяется по формуле (3)

nкр. =

V кр.

Vср

                                                                             (3)

Далее следует произвести расчет этих показателей по сравниваемым проектам.

2.3.2. Бюджет (план) производства продукции (таблица 3)

Объем производства, соответствующий сметному объему продаж и необходимой величине материальных запасов, определяется в плане производства продукции. Сметный объем производства в натуральном выражении складывается из ожидаемого объема продаж плюс необходимая величина материальных запасов на конец года минус материальные запасы на начало года.

Объемы производства должны быть тщательно сверены с бюджетом продаж с тем, чтобы гарантировать сбалансированность производства и продаж в течение планируемого периода. Лучше всего, если при этом все производственные мощности предприятия будут задействованы, а величина материальных запасов будет оптимальна.

Алгоритм расчета строк дан в сноске к таблице 3.
2.3.3. Смета прямых материальных затрат (таблица 4)

Данные об объемах производства, содержащиеся в смете производства, вместе с данными о прямых материальных затратах составляют смету прямых материальных затрат. Количество необходимых для производственного процесса основных материалов определяется как 1) ожидаемая величина необходимых в производстве материалов плюс 2) желательная величина запасов на конец года минус 3) запасы материалов на начало года. Необходимое количество основных материалов затем умножается на ожидаемую цену единицы материала, с тем, чтобы определить общую сумму прямых материальных затрат.

Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице и в сноске к ней.

Своевременность поставок материалов зависит от четкости взаимодействия между отделом снабжения и производственным отделом и позволяет удерживать величину материальных запасов в разумных пределах.
2.3.4. Смета затрат на оплату труда производственных рабочих (таблица 5)

Производственные нужды, определяемые в смете производства, представляют собой исходный пункт для составления сметы расходов на оплату труда. Чтобы оценить общие расходы, по зарплате, необходимо количество отработанных в производстве часов умножить на средний уровень почасовой оплаты труда.

Величина прямых затрат труда должна быть тщательно скоординирована с имеющимися в наличии трудовыми ресурсами с тем, чтобы обеспечить достаточное использование труда в производстве. Эффективная организация производственного процесса позволяет минимизировать простои и устранить нехватку трудовых ресурсов.

Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице 5 и в сноске к ней.
2.3.5. Смета общепроизводственных (накладных) расходов (таблица 6)

Ожидаемая величина накладных расходов отражается в смете накладных расходов, которая обычно включает величину накладных расходов по каждой их статье и используется как часть основной сметы.

Для того чтобы показать накладные расходы по каждому подразделению, часто составляются дополнительные сметы. Такие сметы позволяют руководителям подразделений сконцентрировать внимание на контроле тех издержек, за которые они несут непосредственную ответственность. Дополнительные сметы также помогают менеджеру по производству оценивать деятельность каждого подразделения.

Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице.
2.3.6. Смета себестоимости реализованной продукции (таблица 7)

Эта смета составляется на основе ожидаемых величин товарных запасов, а также сводных данных, но натуральным и стоимостным оценкам, взятым из смет:

1) прямых материальных затрат

2) затрат по оплате труда

3) накладных расходов.

Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице.
2.3.7. Смета товарно-материальных запасов на конец года (таблица 8)

Эта смета отражает желательный запас материальных затрат и годовой продукции на складе предприятия на конец года, удельную себестоимость продукции и полную себестоимость годовой продукции с учетом желательного запаса на конец года. Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице.

2.3.8. Смета коммерческих расходов (таблица 9)

Отражает планируемую стоимость коммерческих расходов. Алгоритм расчета приведен в таблице.
2.3.9. Смета движения денежных средств (денежных потоков) (таблица 10)

Смета движения денежных средств (денежных потоков) включает ожидаемый приход и расход денежных средств в течение дня, недели, месяца или более длительного периода. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход — по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода затем сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия); разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств.

Минимальная денежная сумма представляет собой своего рода буфер, который позволяет спасти положение при ошибках в управлении движением наличных средств и в случае непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная сумма денежных средств не является фиксированной. Как правило, она будет несколько больше в течение периодов высокой деловой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффективности управления денежными средствами значительная часть указанной суммы может находиться на депозитных счетах.

Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице.
2.3.10. бюджет доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках) (таблица 11)

Смета прибылей и убытков составляется на основе данных, содержащихся в сметах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

Смета прибылей и убытков содержит в сжатой форме прогноз всех прибыльных операций предприятия и тем самым позволяет менеджерам проследить влияние индивидуальных смет на годовую смету прибылей. Если сметная чистая прибыль необычно мала по сравнению с объемом продаж пли собственным капиталом, необходимы дополнительный анализ всех составляющих сметы и ее пересмотр.

Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице.
2.3.11. Прогнозный балансовый отчет (таблица 12)

Отражает активную и пассивную часть баланса предприятия и строится на основе исходных данных таблиц 1.1а и 1.1б.
2.3.12. Расчет статей баланса финансового плана с учетом переходящих остатков (таблица 13)

Алгоритм расчета строк приведен в таблице.


Таблица 1


                      Калькуляция затрат на единицу продукции



№ п/п
Наименование показателя
проект 3
проект 4
Горизонт.изменения

руб.
%
руб.
%
руб.
%

1
2
3
4
5
6
7=5-3
8=7/3*100

1.       
Сырье и материалы
10738
19,172
10727
18,728
-11
-0,102

2.       
Возвратные отходы
-260
0,464
-262
0,457
2
0,769

3.       
Изделия и полуфабрикаты
24411
43,583
26210
45,758
1799
7,37

4.       
Транспортно-заготовительные расходы
804
1,435
845
1,475
41
5,1

5.       
Топливо и энергия
953
1,701
952
1,662
-1
-0,105

6.       
Заработная плата производственных рабочих
2123
3,79
2150
3,754
27
1,272

7.       
Отчисления на социальные нужды
767
1,369
776
1,355
9
1,173

8.       
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования без амортизации
2408,7
4,3
2358
4,117
-50,7
-2,105

9.       
Цеховые расходы
2839
5,069
2866
5,004
27
0,951

10.   
Общезаводские расходы
3609
6,443
3650
6,372
41
1,136

11.   
Потери от брака
317
0,566
322
0,562
5
1,577

12.   
Затраты на гарантийный ремонт
542
0,968
570
0,995
28
5,166

13.   
Коммерческие расходы
2558
4,567
1819
3,176
-739
-28,89

14.   
Себестоимость полная
56010
100
57279
100
1269
2,266

15.   
Выручка продукции
3355926
 
7866111
 
4510185
134,395

16.   
Амортизация
4200,3
 
4296
 
95,7
2,278

17.   
Итого переменные затраты
39853
 
41720
 
1867
4,685

18.   
Итого постоянные затраты без амортизации
11956,7
 
11263
 
-693,7
-5,802

19.   
Итого постоянные затраты с амортизацией
16157
 
15559
 
-598
-3,701

20.   
Рентабельность
24,20%
 
28,30%
 
 
 

21.   
Прибыль от продаж
13554,4
 
16210
 
2655,55
19,592

22.   
Цена оптовая (14+21)
69564,4
 
73489
 
3924,56
5,642

23.   
Годы реализации инвестиционного проекта
1
 
1
 
 
 

24.   
Годовой выпуск продукции V шт.
9648,4
 
21407,6
 
11759,2
24,375





                                                                                                       Продолжение таблицы 1



Поправочные коэффициенты по варианту применяются к строке 24 (годовой выпуск продукции).

строка 14– Себестоимость полная = Σ строк = (1-2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+16)

строка 15 – Выручка от реализации продукции = стр. 24 * стр. 22

строка 17 – Итого переменные затраты = Σ строк (1-2+3+4+5+6+7+11)

строка 18 – Итого постоянные затраты = Σ строк (8+9+10+12+13)

строка 19 – Итого постоянные затраты с амортизацией = Σ строк (16+18)

строка 20 – рентабельность для всех вариантов  по проекту 3 - 24 % и

28,3 % по проекту 4.

строка 21 – Прибыль от продаж = (стр. 14 * 0,242)

строка 22 – Цена оптовая – задана (14+21)

строка 23 – Годы реализации – 1 год

строка 24 – Годовой выпуск продукции – задан. (строка 24* Кпоправочный по данному варианту из таблицы 3).


Таблица 1.1.а Агрегированный актив баланса предприятия

Наименование статей актива
200Д
200Е
Горизонт.изменения

млн. руб.
% к итогу
млн. руб.
% к итогу
200Д г. к 200Е г.

млн. руб.
% к

началу

1.                  

2.                 

3.             

4.                 

5.                 

6.                

7.                 

1. Всего активов, валюта баланса
15806,6
20
16149,604
20
343,004


1.1. Внеоборотные активы












- Нематериальные активы
215
0,272
220,29
0,273
5,29
0,492

- Основные средства
7937,6
10,043
8132,864
10,072
195,264
0,4918

- Незавершенное строительство
1202,6
1,522
1232,19
1,526
29,59
0,492

- Доходные вложения в мат. ценности
59
0,075
60,452
0,075
1,452
0,4922

- Долгосрочные финансовые вложения
960,4
1,215
984,026
1,219
23,626
0,492

- Прочие внеоборотные активы
0
0
0
0
0
0

1.2. Оборотные активы












- Запасы и затраты + НДС
2555,6
3,233
2597,002
3,216
41,402
0,324

- Расчеты с дебиторами
2098,4
2,655
2132,176
2,64
33,776
0,32

- Денежные средства
118,4
0,149
120,318
0,149
1,918
0,322

- Прочие оборотные активы
          0
0
0
0
0
0

- Краткосрочные фин. вложения
659,6
0,834
670,286
0,83
10,686
0,324



Поправочный коэффициент применяется по всем строкам, кроме первой. Строка 1 = сумме всех остальных строк.

Таблица 1.1.б Агрегированный пассив баланса предприятия

Наименование источников средств
200Д
200Е
Горизонтальные изменения

млн. руб.
% к итогу
млн. руб.
% к

итогу
200Д к 200Е

млн. руб.
% к началу

1.     

2.     

3.     

4.     

5.     

6.     

7.     

2. Всего пассивы
15806,6
20
16149,6
       20
343,004


2.1.Капитал и резервы












-Уставный капитал
3212,4
4,065
3530,424
4,372
318,028
1,98

-Добавочный капитал
5211
6,594
5726,89
7,092
515,89
1,98

-Резервный капитал
0
0
0
0
0
0

-Фонд накопления
0
0
0
0
0
0

-Фонд социальной сферы
0
0
0
0
0
0

-Целевое финансирование и поступление
0
0
0
0
0
0

-Нераспределенная прибыль пр. лет
0
0
0
0
0
0

-Непокрытый убыток пр. лет
-3648,2
-4,616
-4009,372
-4,965
-361,172
-1,98

-Нераспределенная прибыль отчетного года
469,2
0,594
515,65
0,639
46,45
1,98

-Непокрытый убыток отчетного года
0
0
0
0
0
0

-Затраты, непокрытые источники фин-ния тек. года
0
0
0
0
0
0

2.2. Долгосрочные обязательства












-Займы и кредиты
439,4
0,556
399,35
0,495
-40,05
-1,823

-Прочие долгосрочные обязательства
4140
5,238
3762,65
      4,66
-377,35
2,789

2.3. Краткосрочные обязательства












-Займы и кредиты
857,2
1,085
891,76
1,104
34,56
0,806

-Кредиторская задолженность
4523,8
5,724
4706,186
5,828
182,386
0,806

-Задолженность учредителям по выплате
                4,2
0,005
4,37
0,005
0,17
0,809

- Доходы будущих периодов
7
0,009
7,28
0,009
0,28
20

-Резервы предстоящих расходов
0,2
0,0002
0,208
0,0002
0,008
20

-Прочие краткосрочные обязательства
590,4
0,747
614,204
0,76
23,804
0,806



Поправочный коэффициент применяется по всем строкам, кроме первой. Строка 1 = сумме всех остальных строк.

Таблица 1.2. Отчет о прибылях и убытках предприятия в предшествующем году

Наименование показателя
200Д г.
200Е г.
Горизонтальные изменения
 

млн. руб.
% к итогу
млн.руб.
% к итогу
200Д г. к 200Е г.
 

млн. руб.
в % к началу
 

1
2
3
4
5
6
7
 

1.Доходы и расходы по обычным видам деятельности
 

Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг

91783
100
102618,1
100
10835,1
11,805
 

Себестоимость прод. товаров, продукции, раб.,услуг
74476
81,144
75735,2
73,803
1259,2
1,691
 

Валовая прибыль
17307
18,856
26882,9
26,197
9575,9
55,33
 

Коммерческие расходы
1971
2,147
2005,7
1,955
34,7
1,76
 

Управленческие расходы
0
0
0
0




 

Прибыль (убыток) от продаж
15336
16,709
24877,2
24,243
9541,2
62,214
 

2.Операционные доходы и расходы

Проценты к получен.
41
0,045
41,69
0,041
0,69
1,682

Проценты к уплате
776
0,845
789,14
0,769
13,14
1,693

Доходы от участия в др. организациях
15
0,016
15,25
0,015
0,25
1,667

Пр. операц. доходы
121837
132,745
123899,5
120,738
2062,45
1,693

Пр. операц. расходы
127507
138,922
129665,4
126,357
2158,44
1,693

3.Внереализационные доходы и расходы

Внереализ. доходы
5058
5,511
5143,62
5,012
85,62
1,693

Внереализ. расходы
6194
6,749
6298,85
6,138
104,85
1,693

Прибыль (убыток) до налогообложения
7810
8,509
17223,8
16,784
9413,8
120,535

Налог на прибыль и иные аналогичные обязат. Платежи
5464
5,953
4133,7
4,029
-1330,3
-24,347

Прибыль (убыток) от обычной деят-ти
2346
2,556
13090,1
12,756
10744,1
457,975

                                                                                                                     Продолжение табл.1.2.

4. Чрезвычайные доходы и расходы

Чрезвычайные доходы
0
0
0
0
0
0

Чрезвычайные расходы
0
0
0
0
0
0

Чистая прибыль (нераспредел.) Прибыль (убыток) отчетного периода)
2346
2,556
13090,1
12,756
10744,1
457,975

Использование прибыли текущего года
0
0
0
0
0
0

Прибыль(+)

Убыток (-)
2346
2,556
13090,1
12,756
10744,1
457,975

Прибыль (убыток), приходящиеся на 1 обыкновенную акцию
0
0
0
0
0
0



Поправочные коэффициенты не применяются.

Таблица 1.3. Отчет о движении денежных средств

Наименование показателя
Код строки
200Д г.
200Е г.
Горизонтальное изменение





млн.руб
млн.руб
млн.руб
в % к началу

1
2
3
4
5
6

1. Остаток денежных средств на начало года
10
741
755
14
1,889

2. Поступило денежных средств - всего
20
103080
105142
2062
2

В том числе:
30
8971
9150
179
1,995

Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг





Выручка от продажи основных средств и иного имущества
40
5447
5556
109
2,001

Авансы, полученные от покупателей (заказчиков)
50
63
64
1
1,587

Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование
60
23
23
0
0

Безвозмездно
70
2
2
0
0

Кредиты полученные
80
54222
55306
1084
1,999

Займы полученные
85
6
6
0
0

Дивиденды, проценты по финансовым вложениям
90
77
79
2
2,597

Прочие поступления
110
34269
34954
685
1,999

3. Направлено денежных средств - всего
120
103229
105294
2065
2

В том числе:
130
22323
22769
446
1,998

На оплату приобретенных товаров, работ, услуг





На оплату труда
140
4750
4845
95
2

Отчисления в гос. внебюджетные фонды
150
2865
2922
57
1,99

На выдачу подотчетных сумм
160
156
159


1,923

На выдачу авансов
170
80
82
2
2,5

На оплату долевого участия в строительстве
180








На оплату машин, оборудования, транспортных средств
190
1035
1056
21
2,029

На финансовые вложения
200
22780
23236
456
2,002

На выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам
210








На расчеты с бюджетом
220
13419
13687
268
1,997

На оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам
230
767
782
15
1,956

Прочие выплаты, перечисления и т.п.
250
35054
35755
70
2

4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода
260
592
603
1
1,858



Поправочные коэффициенты не применяются.

Таблица 2

Бюджет продаж (план сбыта продукции)




Наименование показателя
Проект 3
Проект 4

1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год

1.Объем продаж, штуки
  964,84
1929,68
2894,52
3859,36
9648,4
 2140,76
4281,52
6422,28
8563,04
21407,6

2.Цена оптовая, тыс. руб. (табл. 1 п.22)
69564,4
69564,4
69564,4
69564,4


73488,96
73488,96
73488,96
73488,96


3. Выручка, млн. руб. (1*2)
  67,12
134,24
201,36
268,47
671,19
157,32
314,64
471,97
629,29
1573,22

4. График ожидаемых поступлений денежных средств




















4.1. Дебиторская задолженность
1,34
2,68
4,03
5,37
13,42
3,15
6,29
9,44
12,59
31,47

  4.2. Продажи первого квартала
46,98
18,79




65,77
110,12
44,05




154,17

  4.3. Продажи второго квартала


93,97
37,59


131,56


220,25
88,1


308,35

  4.4. Продажи третьего квартала




140,95
56,38
197,33




330,38
132,15
462,53

 4.5. Продажи четвертого квартала






187,93
187,93






440,5
440,5

5. Общее поступление денежных средств
48,32
115,44
182,57
249,68
596,01
113,27
270,59
427,92
585,241
1397,02

Строка 1 объем продаж, шт.: = 1 квартал -10%, 2 квартал -20%, 3 квартал- 30 % , 4 квартал- 40% от годового объема продаж.

Строка 4.1 – 2% от строки 3.

Строка 4.2 – продажи 1-го квартала - равна 70% от строки 3, остальные 28% от продаж 1-го квартала переносятся

во 2 –ой квартал (335,59 × 0,28 = 93,97).

Строка 4.3, 4.4, 4.5 – аналогично строке 4.2.

Строка 5 равна сумме строк 4.1,4.2, 4.3, 4.4, 4.5.

При составлении бюджета продаж следует убедиться в безубыточности производства. С этой целью определяется критический (безубыточный) объем продаж (Vкр) по формуле (1)

Критический объем продаж:                                                          

Vкр. =

Зпост.удел * Vгод        

Цопт. - Зперем. удел.

                                                                                                                                                        

                                                                                                

(1)

где

 Зпост.удел. – удельные постоянные затраты (табл. 1 п.19);

Vгод  - годовой объем продаж (табл.2 п.1);

Цопт. – оптовая цена (табл.1 п.22);

Зпер.уд. – удельные переменные затраты (табл.1 п.17)

Средний объем продаж за квартал определяется по формуле (2)

Vср =

Vгод

n

                                                                                       (2)              

n - количество кварталов за год

5. Количество кварталов, в течение которых предприятие выпустит и реализует критический объем продаж и покроет свои затраты: (nкр) определяется по формуле (3)



nкр. =

V кр.

Vср

                                                                             (3)

Далее следует произвести расчет этих показателей по сравниваемым проектам.

Расчет по проекту 3:


Vкр. =
16157*9648,4

= = шт.

69564,42 – 39853



Vср = 9648,4 / 4 = 2412,1

nкр. = /2412,1=  квартала

Таким образом по проекту 3 предприятие начнет получать прибыль после достижения объема продаж 22299 шт. или через 2,18 квартала.

Расчет по проекту 4:

Vкр. =
15559*21407,6
== шт.

73488,96-41720



Vср = 21407,6 / 4 = 5351,9

nкр. = 44559,46 / 5351,9= квартала

По проекту 4 предприятие начнет получать прибыль после достижения объема продаж  44559,46 шт. или через 1,96 квартала.



Таблица 3

Бюджет (план) производства продукции




Наименование показателя
Проект 3
Проект 4

1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

1. Планируемый объем изготовления продукции, штуки (табл.2, п.1)
  964,84
1929,68
2894,52
3859,36
9648,4
2140,76
4281,52
6422,28
8563,04
21407,6

2. Желательный запас готовой продукции на конец периода, штуки
192,97
289,45
385,94
482,42
482,42
428,15
642,23
856,3
1070,38
1070,38

3. Желательный запас готовой продукции на начало периода, штуки
385,94
192,97
  289,45
385,94
385,94
856,3
428,15
642,23
856,3
856,3

4. Количество продукции, подлежащее изготовлению (стр.1+ (стр.2-стр.3))
771,87
2026,16
2991,01
3955,84
9744,88
1712,61
4495,596
6636,35
8777,12
21621,68


Примечания.

Строка 2 для 1,2,3 кварталов = 10% от строки 1 соответственно 2, 3, 4 кварталов. для 4-го квартала- 12,5% от строки 1.

Строка 3 для 2,3,4 кварталов = 10% от строки 1.

Строка 3 для 1-го квартала = 10% от строки 1, 4-го квартала. Для 2,3,4 кварталов = 10% от строки 1.

Строка 4 = стр. 1 +(стр. 2 – стр.3).


Таблица 4

Смета прямых материальных затрат


Наименование показателя
Проект 3
Проект 4

1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

1. Количество продукции, подлежащее изготовлению, штуки (табл.3 п.4)
771,87
2026,16
2991,01
3955,84
9744,88
1712,61
4495,596
6636,35
8777,12
21621,68

2. Норма расхода сырья и материалов на единицу продукции, руб. (табл.1 п.1)
10738
10738
10738
10738
10738
10727
10727
10727
10727
10727

3. Потребность в сырье и материалах на объем изготовления, млн. руб. (3=1×2)
8,29
21,76
32,12
42,48
104,64
18,37
48,22
71,19
94,15
231,94

4. Норма расхода покупных изделий на единицу продукции, руб. (табл.1 п. З)
24411
24411
24411
24411
24411
26210
26210
26210
26210
26210

5. Потребность в покупных изделиях на объем изготовления, млн.руб. (5=1×4)
18,84
49,46
73,01
96,57
237,88
44,89
117,83
173,94
230,05
566,70

6. Норма возвратных отходов на единицу продукции, руб. (табл.1 п.2)
-260
-260
-260
-260
-260
-262
-262
-262
-262
-262

7. Возвратные отходы на объем изготовления, млн. руб. (7=1×6)
-0,2
-0,5
-0,8
-1,03
-2,53
-0,45
-1,18
-1,74
-2,3
-5,66

8. Норма расхода топлива и энергии, руб. (табл.1 п. 5)
953
953
953
953
953
952
952
952
952
    952

9. Потребность в топливе и энергии на объем изготовления, млн. руб. (9=1×8)
0,73
1,93
2,85
3,77
9,29
1,63
4,28
6,32
8,36
20,58

10. Норма расхода инструмента на единицу продукции, руб.
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

11. Потребность в инструменте на объем изготовления, млн. руб.
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0



12. Потери от брака на единицу продукции, руб. (табл.1 п.11)
317
317
317
317
317
322
322
322
322
322

13. Потери от брака на объем изготовления, млн. руб. (13=1×12)
0,24
0,64
0,95
1,25
3,09
0,55
1,45
2,14
2,83
6,96

14. Норма расхода транспортно-заготовительного расхода на единицу продукции, руб. (табл.1 п.4)
804
804
804
804
804
845
845
845
845
845

15. Потребность транспортно-заготовительных расходов на объем изготовления, млн. руб.(15=1×14)
0,62
1,63
2,4
3,18
7,83
1,45
3,8
5,6
7,42
18,27

16. Потребность на все материалы с учетом объема изготовления, млн. руб. (16=3+5-7+9+11+13+15)
28,52
71,91
110,03
146,22
 360,2
67,34
176,76
260,93
345,11
850,11

17. Желательный запас всех материалов на конец периода
2,852
7,491
11,003
18,278
39,624
6,734
17,767
26,093
  43,139
93,733

18. Желательный запас всех материалов на начало периода
14,622
7,491
110,03
14,622
47,738
34,511
17,767
26,093
34,511
112,882

19. Величина материалов, подлежащих закупке 1-го квартала, млн. руб. (19=16+17-18)
16,75
74,91
110,03
149,88
352,086
39,563
176,76
260,93
353,738
830,961

20. График ожидаемых выплат денежных средств на все материалы:




















20.1. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
2,35
10,49
15,4
20,98
49,22
5,54
24,75
36,53
49,52
116,33

20.2. Закупки первого квартала
8,4
8,4




16,8
19,78
19,78




   39,56

20.3. Закупки второго квартала


37,46
37,46


74,92


88,38
88,38


176,76

20.4. Закупки третьего квартала




55,02
55,02
110,04




130,47
130,47
260,94

20.5. Закупки четвертого квартала






74,94
74,94






176,87
176,87

21. Итого выплаты денежных средств на все материалы (20.1+20.2+20.3+20.4)
10,75
56,35
107,88
150,94
326,44
25,32
132,91
255,38
356,86
770,47

         
          Строка 17 для 1,2,3 кварталов = 10% от строки 16.

Строка 17 для 4 квартала = 12,5% от строки 16 дня 4 квартала.

Строка 18 для 2, 3, 4 кварталов 10% от строки 16. А для 1 квартала -10% от строки 16 дня 4 квартала.

Строка 20.1. = 14% от строки 19.

Строка 20.2. = для 1 и 2 кварталов = 50% от строки 19 для 1 квартала.

строки 20.3 и 20.4 аналогично строке 20.2.

Строка 21 = (20.1.+20.2.+20.3.+20.4.)




  Рис. 1. Итого выплаты денежных средств на все материалы

Можно сделать вывод, что выплаты денежных средств на все материалы по проекту 3 и проекту 4 равны

Таблица 5

Смета прямых затрат на оплату труда производственных рабочих


Наименование показателя
Проект 3
Проект 4

1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

1.Планируемое количество, подлежащее изготовлению, штуки

(табл.3 п.4)
771,87
2026,16
2991,01
3955,84
9744,88
1712,61
4495,596
6636,35
8777,12
21621,68

2.Основная заработная плата производственных рабочих на единицу продукции, руб.(табл.1 п.6)
2123
2123
2123
2123
2123
2150
2150
2150
2150
2150

3.Планируемый фонд заработной платы производственных рабочих, млн. руб. (3=1*2)
1,64
4,3
6,35
8,4
20,69
3,68
9,67
14,27
18,87
46,49

4.Отчисления на социальные нужды на единицу продукции, руб. (табл.1 п.7)
767
767
767
767
767
776
776
776
776
776

5.Планируемые отчисления на социальные нужды, млн. руб. (5=1*4)
0,59
1,55
2,29
3,03
7,47
1,33
3,49
5,15
6,81
16,78

6.Планируемая общая стоимость прямых затрат на оплату труда производственных рабочих, млн. руб. (6=3+5)
2,23
5,85
8,64
11,43
28,16
5,01
13,16
19,42
25,68
62,27

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

7.График выплаты заработной платы производственных рабочих:




















7.1.Кредиторская задолженность по оплате труда на начало периода (24% от строки 6)
0,54
1,4
2,07
    2,74
6,76
1,2
3,16
4,66
6,16
15,18

7.2. Выплаты заработной платы за первый квартал, млн. руб.
1,78
0,45




2,23
4,01
1




5,01

7.3.Выплаты заработной платы за второй квартал, млн. руб.


4,68
1,4


6,08


10,53
2,63


13,16

7.4.Выплаты заработной платы за третий квартал, млн. руб.




6,91
1,73
8,64




15,54
3,88
19,42

7.5.Выплаты заработной платы за четвертый квартал, млн. руб.






9,14
9,14






20,54
20,54

8.Всего выплаты денежных средств на оплату труда производственных рабочих
2,32
6,53
10,38
13,61
32,64
5,21
14,69
22,83
30,58
73,31


Строка 7.2 для 1 квартала 80% от строки 6, для 2 квартала 20% от строки 6 для 1 квартала.

Строки 7.3 и 7.4 аналогично.

Строка 8 = 7.1+7.2+7.3+7.4+7.5.

Рис. 2.Выплаты денежных средств на оплату труда производственных рабочих

Вывод: выплаты денежных средств на оплату труда производственных рабочих 3 и 4 проектов равны

                                  Таблица 6

Смета общепроизводственных (накладных) расходов


Наименование показателя
Проект 3
Проект 4

1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

1. Количество продукции, подлежащее изготовлению, штуки (табл.3 п.4)
771,87
2026,16
2991,01
3955,84
9744,88
1712,61
4495,596
6636,35
8777,12
21621,68

2. Норма расхода на содержание и эксплуатацию оборудования на единицу продукции, руб. (табл.1 п.8)
2408,7
2408,7
2408,7
2408,7
2408,7
2358
2358
2358
2358
2358

3. Планируемые расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на объем изготовления, млн. руб. (3=1*2)
1,86
4,88
7,2
9,53
23,47
4,04
10,6
15,65
20,7
50,98

4.Цеховые расходы на единицу продукции, руб. (табл.1 п.9)
2839
2839
2839
2839
2839
2866
2866
2866
2866
2866

5. Планируемые цеховые расходы с учетом объема изготовления (5=1*4)
2,19
5,75
8,49
11,23
27,67
4,91
12,88
19,02
25,16
61,97

6. Общезаводские расходы на единицу продукции, руб. (табл.1п. 10)
3609
3609
3609
3609
3609
3650
3650
3650
3650
3650

7. Планируемые общезаводские расходы с учетом объема изготовления, млн. руб. (7=1*6)
2,79
7,31
10,79
14,28
35,17
6,25
16,41
24,22
32,04
78,92

8. Затраты на гарантийный ремонт на единицу продукции, руб. (табл.1 п. 12)
542
542
542
542
542
570
570
570
570
570

9. Планируемые затраты на гарантийный ремонт на объем изготовления, млн. руб. (9=1*8)
0,42
1,1
1,62
2,14
5,3
0,98
2,56
3,78
5
12,32

10. Удельная амортизация, руб. (табл.1 п.16)
4200,3
4200,3
4200,3
4200,3
4200,3
4296
4296
4296
4296
4296

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

11. Планируемые амортизацион. отчисления на объем изготовления, млн. руб. (11=1*10)
3,24
8,51
12,56
16,62
40,93
7,36
19,31
28,51
37,71
92,89

12. Всего планируемые накладные расходы на объем изготовления с амортизационными отчислениями, млн. руб. (12=3+5+7+9+11)
10,5
27,55
40,66
53,8
132,51
23,54
61,76
91,18
120,61
297,09

12.1. Планируемые накладные переменные расходы, млн. руб. (40% от п. 12)
4,2
11,02
16,27
21,52
53
9,42
24,7
36,47
48,24
118,84

12.2. Планируемые накладные постоянные расходы, млн. руб. (60% от п. 12)
6,3
16,53
24,4
32,28
79,51
14,12
37,06
54,71
72,37
178,25

13. Всего планируемые накладные расходы без амортизационных отчислений, млн. руб. (13=12-11)
7,26
19,04
28,1
37,18
91,58
16,18
42,45
62,67
82,9
204,2

14. График поступлений денежных средств:




















14.1. Кредиторская задолженность на начало периода (15% от п.12.1)
0,63
1,65
2,44
3,23
7,95
1,41
3,71
5,47
7,24
17,83

14.2. Накладные расходы 1-го квартала: 70% от п. 12 планируется в 1-ом квартале 30% от п. 12 планируется во 2-ом квартале
7,35
3,15




10,5
16,48
7,06




23,54

14.3. Накладные расходы 2-го квартала 70% от п. 12 планируется во 2-ом квартале 30% от п. 12 планируется в 3-ем квартале


19,29
8,27


27,56


43,23
18,53


61,76

14.4. Накладные расходы 3-го квартала 70% от п.12 планируется в 3-ем квартале 30% от п. 12 планируется в 4-ом квартале




28,46
12,2
40,66




63,83
27,35
91,18

14.5. Накладные расходы 4-го квартала 70% от п.12 планируется в 4-ом квартале 30% от п. 12 планируется в 1-ом квартале следующего года






37,66
37,66






84,43
84,43

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

15. Всего денежных средств накладных расходов (14.1+14.2+14.3+14.4+14.5)
7,98
24,09
  39,17
53,09
124,33
17,89
54
87,83
119,02
278,74










Рис. 3. Поступление денежных средств

Поступило одинаковое количество денежных средств в 3 и 4 проектах

Таблица 7

Смета себестоимости реализованной продукции


Наименование показателя
Проект 3
Проект 4

1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

1. Стоимость закупок основ, материалов, млн. руб. (табл.4 п. 19)
16,75
74,91
110,03
149,88
352,086
39,563
176,76
260,93
353,738
830,961

2. Общая стоимость прямых затрат на оплату труда, млн. руб. (табл. 5 п.6)
2,23
5,85
8,64
11,43
28,16
5,01
13,16
19,42
25,68
62,27

2.1. Общая стоимость планируемых накладных переменных расходов, млн. руб. (табл.6 п. 12.1)
4,2
11,02
16,27
21,52
53
9,42
24,7
36,47
48,24
118,84

3. Итого переменные затраты, млн. руб. (3=1+2+2.1)
23,18
91,78
134,94
182,83
433,25
53,993
214,62
  316,82
427,658
1013,1

4. Общая стоимость планируемых накладных постоянных расходов, млн. руб. (табл.6 п. 12.2)
6,3
16,53
24,4
32,28
79,51
14,12
37,06
54,71
72,37
178,25

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

5. Полная себестоимость реализованной продукции с учетом объема изготовления, млн. руб. (5=3+4)
29,48
108,31
159,34
215,11
  512,77
68,113
 251,68
371,53
   500,028
1191,35

6. Количество продукции, подлежащей изготовлению (табл.3 п.4)
771,87
2026,16
2991,01
3955,84
9744,88
1712,61
4495,596
6636,35
8777,12
21621,68

7. Себестоимость единицы реализованной продукции, то есть себестоимость полная, млн. руб. (7=5/6)
0,038
0,053
0,053
0,054
0,053
0,04
0,056
0,056
0,057
0,055


  Рис. 4. Себестоимость реализованной продукции с учетом объема изготовления

Таким образом, проект 4 является более дорогим, чем проект 3, в силу больших переменных затрат

Таблица 8

Смета товарно-материальных запасов на конец года




Наименование показателя
Итого за год
Итого за год

1
2
3

1. Желательный запас всех материалов на конец года, млн. руб. (табл.4 п. 17)
39,624
93,733

2. Желательный запас готовой продукции на конец года (табл.3 п.2)
482,42
1070,38

3. Удельная себестоимость продукции на конец года (табл.7 п.7) млн. руб.
0,053
0,055

4. Себестоимость готовой продукции с учетом желательного запаса на конец года (4=2*3) млн. руб.
25,38
58,87


Таблица 9

Смета коммерческих расходов


Наименование показателя
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

1. Объем продаж, штуки (табл.2 п.1)
  964,84
1929,68
2894,52
3859,36
9648,4
 2140,76
4281,52
6422,28
8563,04
21407,6

2. Удельные коммерческие расходы, руб. (табл.1 п. 13), руб.
2558
2558
2558
2558
2558
1819
1819
1819
1819
1819

3. Планируемая стоимость коммерческих расходов (3=1*2) млн. руб.
2,47
4,94
7,4
9,87
24,68
3,89
7,79
11,68
15,58
38,94


. Таблица 10

Смета движения денежных средств (денежных потоков)

Наименование показателя
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

1. Остаток денежных средств на начало года, млн. руб. (табл. 1.3. п.1)
185,25
185,25
185,25
185,25
741
188,75
188,75
188,75
188,75
755

2. Поступление денежных средств от продаж, всего, млн. руб. (табл.2 п.5)
48,32
115,44
182,57
249,68
596,01
113,27
270,59
427,92
585,241
1397,02

3. Итого денежных средств в наличии, всего, млн. руб. (3=1+2)
233,57
300,69
367,82
434,93
1337,01
302,02
459,34
616,67
773,991
2152,02

4. Направлено денежных средств, всего, млн. руб.: (4.1.+4.2.+4.3.+4.4.)
23,52
91,91
164,83
227,51
508,09
52,31
209,39
377,72
522,04
1161,43

4.1. На основные материалы, млн. руб. (табл.4 п.21)
10,75
56,35
107,88
150,94
326,44
25,32
132,91
255,38
356,86
770,47

4.2. На оплату прямых затрат труда с отчислениями на социальные нужды, (табл.5 п.8)
2,32
6,53
10,38
13,61
32,64
5,21
14,69
22,83
30,58
73,31

4.3. Планируемые накладные расходы с амортизацией, млн. руб. (табл.6 п. 15)
7,98
24,09
  39,17
53,09
124,33
17,89
54
87,83
119,02
278,74

4.4. Торговые и коммерческие расходы, млн. руб. (табл.9 п. 3)
2,47
4,94
7,4
9,87
24,68
3,89
7,79
11,68
15,58
38,94

5. Остаток денежных средств на конец года, млн. руб. (5=1+2-4)
210,05
208,78
202,99
207,42
828,92
249,71
249,95
238,95
251,951
990,60

Таблица 11

Бюджет доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках)


Наименование показателя
Проект 3
Проект 4

1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности




















1. Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, (за минусом налога на добавлен, стоимость, акцизов и анлогич. обязател. платежей), млн. руб. (табл.2 п.3)
  67,12
134,24
201,36
268,47
671,19
157,32
314,64
471,97
629,29
1573,22

2. Себестоимость продукции товаров, работ, услуг, всего, млн. руб. (2.1.+2.2.+2.3.)
29,48
108,31
159,33
215,11
512,77
68,113
251,68
371,53
500,028
1191,351

2.1. Планируемая себестоимость закупок всех материалов, млн. руб. (табл.4 п. 19)
16,75
74,91
110,03
149,88
352,086
39,563
176,76
260,93
353,738
830,961

2.2. Планируемая себестоимость затрат на оплату труда, млн. руб. (табл.5 п.6)
2,23
5,85
8,64
11,43
28,16
5,01
13,16
19,42
25,68
62,27

2.3. Планируемые накладные расходы, млн. руб. (табл.6 п. 12)
10,5
27,55
40,66
53,8
132,51
23,54
61,76
91,18
120,61
297,09

3. Валовая прибыль, млн. руб. (п.1 - п.2)
37,64
25,93
42,03
53,36
   158,42
89,21
62,96
100,44
129,26
381,9

4. Коммерческие расходы (табл.9 п.3)
2,47
4,94
7,4
9,87
24,68
3,89
7,79
11,68
15,58
38,94

5. Прибыль от продаж, млн. руб. (п.3 - п.4)
35,17
20,99
34,63
43,49
133,74
85,32
55,17
88,76
113,68
342,96

6. Сальдо операционных доходов и расходов (6.1-6.2+6.3+6.4-6.5)
-23,36
  -47,72
-70,08
-93,46
-233,64
-23,76
-47,53
-71,28
-95,05
-237,6

6.1. Проценты к получению
0,15
0,3
0,45
0,6
1,5
0,15
0,3
0,46
0,61
1,52

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

6.2. Проценты к уплате
2,84
5,67
8,51
11,35
28,37
2,89
5,77
8,66
11,54
28,85

6.3. Доходы от участия в др. организациях
0,06
0,11
0,17
0,22
0,55
0,06
0,11
0,17
0,22
0,56

6.4. Прочие операционные доходы
445,49
890,97
1336,46
1781,94
4454,85
453,03
906,05
1359,08
1812,1
4530,26

6.5. Прочие операционные расходы
466,22
932,43
1398,65
1864,87
4662,17
474,11
948,22
1422,33
1896,44
4741,09

7. Сальдо внереализационных доходов и расходов (7.1-7.2)
-4,16
-8,31
-12,46
-16,61
-41,54
-4,22
-8,45
-12,67
-16,84
-42,24

7.1. Внереализационные доходы
18,49
36,99
55,48
73,98
184,94
18,81
37,61
56,42
75,23
188,07

7.2. Внереализационные расходы
22,65
45,3
67,94
90,59
226,48
23,03
46,06
69,09
92,12
230,31

8. Прибыль (убыток) до налогообложения (п. 8=5-6-7)
7,65
-35,04
-47,91
-66,58
-141,45
57,34
-0,81
4,81
2,79
63,10

9. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (п. 8* 24%)
1,836
-8,407
-11,498
-15,979
-33,95
13,762
-0,194
1,154
0,43
15,144

10. Прибыль от обычной деятельности (п.8-п.9)
5,814
-47,447
-59,408
-82,559
-107,5
43,578
-1,004
3,656
2,381
47,96

11. Чрезвычайные доходы и расходы




















11.1. Чрезвычайные доходы
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

11.2. Чрезвычайные расходы
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

12. Чистая прибыль отчетного периода


5,814
-47,447
-59,408
-82,559
-107,5
43,578
-1,004
3,656
2,381
47,96

13. Рентабельность продаж, % (5:1)*100, %
52,4
15,6
17,2
16,2
19,93
54,2
17,5
  18,8
18,0
21,8

14. Рентабельность производства (3:2)*100, %
127,7
23,9
26,4
24,8
30,89
125,3
21,9
   23,9
22,7
32,06

15. материалоемкость (2.1 : 2)*100, %
56,8
69,2
69,1
69,7
68,66
58,1
70,2
70,2
70,7
69,75

16. Зарплатоемкость (2.2 : 2)*100, %
7,56
5,4
5,4
5,3
5,49
7,4
5,2
5,2
5,1
5,3



Рис. 5. Себестоимость продукции, всего

Вывод: себестоимость продукции 4 проекта больше чем  проекта  3

Таблица 12

Прогнозный балансовый отчет (таблицы 1.1а и 1.1б)


Наименование статей актива
проект 3
проект 4
Наименование источников средств
проект 3
проект 4



млн. руб
млн. руб


млн. руб
млн. руб

1
2
3
4
5
6

1. Всего активов, вал юта баланса
15806,6
16149,604
2. Всего пассивы
15806,6
16149,6

1.1. Внеоборотные активы




2.1. Капитал и резервы




- Нематериальные активы (табл. 1.1а п.3)
215
220,29
- Уставный капитал
3212,4
3530,424

- Основные средства
7937,6
8132,864
- Добавочный капитал
5211
5726,89

- Незавершенное строительство
1202,6
1232,19
- Резервный капитал
0
0

- Доходные вложения в мат. ценности
59
60,452
- Фонд накопления
0
0

- Долгосрочные финансовые вложения
960,4
984,026
- Фонд социальной сферы
0
0

- Прочие внеоборотные активы
0
0
- Целевое фин-ние и поступление
0
0

1.2. Оборотные активы




- Нераспределенная прибыль прошлых лет
0
0

- Запасы и затраты + НДС
       2555,6
2597,002
 Непокрытый убыток прошлых лет
-3648,2
-4009,372

- Расчеты с дебиторами
2098,4
2132,176
- Нераспредел. прибыль отчетного года
469,2
515,65

- Денежные средства
118,4
120,318
- Непокрытый убыток отчетного года
0
0

- Прочие оборотные активы
0
0
- Затраты, непокр. ист. фин-ния тек. года
0
0

- Краткосрочные фин.вложения
659,6
670,286
2.2. Долгосрочные обязательства






- Займы и кредиты
439,4
399,35



- Прочие долгосрочные обязательства
4140
3762,65



2.3. Краткосрочные обязательства






- Займы и кредиты
857,2
891,76



- Кредиторская задолженность
4523,8
4706,186



-Задолженность учредителям по выплате
             4,2
4,37



- Доходы будущих периодов
7
7,28



- Резервы предстоящих расходов
0,2
0,208



-Прочие краткосрочные обязательства
590,4
614,204

Таблица 13

Расчет статей баланса финансового плана с учетом переходящих остатков


Наименование статей баланса
Стоимость статей баланса переходящ. остатка за прошлый год
Стоимость статей баланса за отчетный год
Суммарная стоимость статей баланса
Стоимость статей баланса переходящ. остатка за прошлый год
Стоимость статей баланса за отчетный год
Суммарная стоимость статей баланса

1
2
3
4=2+3
5
6
7=5+6

1. Сырье, материалы и др. ценности (табл.4 п. 17)
2,852
39,624


6,734
93,733
100,467

2. Готовая продукция (табл.3 п.2)
192,97
482,42
675,39
428,15
1070,38
1498,53

3. Дебитор, задолженность (табл.2 п.4.1)
1,34
13,42
14,76
3,15
31,47
34,62

4. Денежные средства (табл.10 п.5)
210,05
828,92
1038,97
249,71
990,60
1240,31

5. Кредитор, задолженность












5.1. Перед поставщиками и подрядчиками (т.4 п.20.1)
2,35
49,22
51,57
5,54
116,33
121,87

5.2. Перед персоналом (табл.5 п.7.1)
0,54
6,76
7,3
1,2
15,18
16,38



РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ



№
Показатель
Проект 3,%
Проект 4,%

1
Рентабельность производства (табл.1 п.20)
24,20
28,30

2
Рентабельность общей деятельности предприятия (табл.11 п.14)
30,89
32,06

3
Рентабельность продаж(валовая прибыль) (табл.11 п.13)
19,93
21,8

3.1
Рентабельность продаж(чистая прибыль) (табл.11 п.12/1)






Исходя из валовой прибыли:




4
Рентабельность капитала (табл.11 п.3/табл.1.1.б п.2)




5
Рентабельность собственного капитала (табл.11 п.3/табл.1.1.б п.2.1. «Уставный и Добавочный капитал»)




6
Рентабельность заёмного капитала (табл.11 п.3/табл.1.1.б(п.2.2+п.2.3»Займы и кредиты»))





7
Рентабельность основного капитала (табл.11 п.3/табл.1.1.а п.1.1. «Основные средства»)




8
Рентабельность оборотного капитала (табл.11 п.3/табл.1.1.а п.1.2.)




9
Рентабельность активов(табл.11 п.3/табл.1.1.а п.1)






Исходя из чистой прибыли:




4.1.
Рентабельность капитала(табл.11 п.12/табл.1.1.б п.2)




5.1.
Рентабельность собственного капитала(табл.11 п.12/табл. 1.1.б п.2.1. «Уставный и добавочный капитал»)




6.1.
Рентабельность заёмного капитала(табл.11 п.12/табл.1.1.б(п.2.2.+

п.2.3. «Займы и кредиты»))




7.1.
Рентабельность основного капитала(табл.11 п.12/табл.1.1.а п.1.1. «Основные средства»)




8.1.
Рентабельность оборотного капитала(табл.11 п.12/табл.1.1.а п.1.2.)




9.1.
Рентабельность активов(табл.11 п.12/табл.1.1.а п.1.)





ЛИТЕРАТУРА
1.     Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005.

2.     Ильин А.И. Планирование на предприятии. Учебник. – Мн.: Новое знание, 2004.

3.     Методические рекомендации по планированию, учёту и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) на промышленных предприятиях Министерства промышленности. – Мн.: РУП “Промпечать”, 2004.

4.      Экономика предприятия. Учебник для вузов / Под ред. В.Я.Горфинкеля и В.А.Швандера. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.



1. Практическая_работа на тему Учет и анализ кредитов банка заемных средств и затрат на их обслуживание на примере ООО АвтоБалКом
2. Реферат на тему Family Essay Research Paper Many years ago
3. Реферат на тему Hernando Cortes Essay Research Paper I Background
4. Реферат на тему Life And Times Of Alexander The Great
5. Реферат на тему Air Polution Essay Research Paper ProblemThe first
6. Реферат Виробництво та використання електричної енергії
7. Реферат Самолет Hawker Hurricane
8. Контрольная работа Контрольная работа на тему Внешнеторговые операции
9. Реферат Риски в коммерческих банках
10. Реферат Внутренняя среда организации на примере МОУ ДОД Детской школы искусств