ПЛАН
Введение………………………………………………………………………………………… 3

1. Налоги и налоговая система………………………………………………………………….5

1.1. Сущность и виды налогов…………………………………………………………………. 5

1.2. Функции налогов…………………………………………………………………………..13

1.3. Основные принципы современной системы налогообложения………………………..16

2. Экономическая эффективность национальной экономики: сущность, уровень, тенденции изменения…………………………………………………………………………. 23

2.1. Содержание понятия «Экономическая эффективность общественного производства» …………………………………………………………………………………………………...23

2.2. Проблемы повышения эффективности национальной экономики: особенности России …………………………………………………………………………………………………...29

3. Возможные варианты улучшения экономики страны…………………………………….

3.1. О чём говорят исследования……………………………………………………………...

3.2. Единая сумма пенсионного отчисления………………………………………………….

3.3. Применение ЕСПО…………………………………………………………………………

3.4. Эффективность ЕСПО……………………………………………………………………...

3.5. Подоходный налог………………………………………………………………………….

4. Налоги и общее равновесие…………………………………………………………………40

4.1. Критерии оценки благосостояния В. Парето…………………………………………….40

4.2. Общее равновесие и налоги……………………………………………………………….42

Заключение……………………………………………………………………………………...44

Список литературы……………………………………………………………………………..48
ВВЕДЕНИЕ.

В любой социально-экономической системе и на всех уровнях хозяйствования экономическая эффективность производства была и остается основным фактором его нормального функционирования и главным источником роста потребления и решения социальных задач. Социализм проиграл экономическое соревнование с капитализмом потому, что система хозяйствования советского типа оказалась не способной решать проблемы повышения экономической эффективности в изменившихся (в связи с НТР и переходом к преимущественно интенсивному типу экономического роста) условиях производства. Концентрируя в своих руках подавляющую часть создаваемого в стране прибавочного продукта, советское государство направляло его на решение хозяйственных и политических задач, не считаясь с объективными требованиями законов экономики. Неизбежным следствием такого хозяйствования было снижение возможностей и для потребления населения, и для экономического роста, и для решения социальных программ.

Рыночная экономика с ее жесткой направленностью на получение максимальной прибыли и наличием соответствующей хозяйственной структуры (экономическая самостоятельность и адресная ответственность каждого субъекта за результаты хозяйственной деятельности, острая конкуренция и поддержание конкурентной среды государством и т.п.) оказалась не только более приспособленной к экономически эффективному решению воспроизводственных задач, но и более гибкой и восприимчивой к изменениям социально-экономических условий производства.

Объективное исследование экономической эффективности производства в условиях рынка жизненно важно не только для каждого предпринимателя или акционерного общества, но и для страны в целом. Уровень эффективности национальной экономики и тенденции в изменении ее показателей определяют налоговую, кредитную, денежную, научно-техническую и социальную политику государства. Практическая же реализация социально-экономической политики государства касается как субъектов хозяйствования, так и каждого гражданина страны.

Цель данной работы – рассмотреть экономическую эффективность и налоги, как налоги влияют на общее равновесие. Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач:

 рассмотреть экономическую эффективность национальной экономики;

 определить эффективность обмена;

 рассмотреть эффективность производства;

 рассмотреть общее равновесие и налоги.

Работа состоит из четырех основных глав, в каждой из которых последовательно решаются поставленные задачи.
1. НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

1.1. Сущность и виды налогов

В понимании налогов важное значение имеют два аспекта. Во-первых, налог – это объективная экономическая категория, ее внутренняя сущность (с объективной стороны); во-вторых, существует конкретная видимая правовая форма проявления внутренней сущности налогового в процессе их использования в реальной экономической жизни (с субъективной стороны). Оба эти объекта тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены, представляя на практике органическое единство, тем не менее их следует различать между собой. Правильное понимание объективной стороны особенно важно при выработке налоговых концепций.

Налоги как объективная категория являются исходным и основным понятием, определяющим главные, сущностные черты налогов. Исходная, основная категория – это обобщенное понятие объективно существующих экономических отношений. Объективная сущность (объективная сторона) налогов не зависит от конкретной экономической действительности, она определяется лишь факторами, вызывавшими появление этой категории .

Возникновение налогов обычно связывается с возникновением государства: становление его институтов, возложений на государственный аппарат общественно-политических функций неизбежно потребовало формирования фондов финансовых ресурсов и соответственно инструментом, посредством которых такие фонды могли бы быть сформированы. Таким инструментом и стали налоги, главное предназначение которых изначально заключалось в формировании базы (фондов финансовых ресурсов) для обеспечения функций государства в интересах всего общества. С развитием государства, расширением его функций роль налогов повышалась, однако суть их оставалась неизменной. Таким образом, налог как экономическая категория выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости валового национального продукта и отчуждения части ее стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке. Объективная сторона налогов проявляется на практике в течение всего периода существования налогов, при каждом единичном акте их уплаты и не зависит ни от того, на каком историческом и экономическом этапе развития находится государство, ни от того, какое государство взимает налоги, ни от каких-либо других факторов.

Субъективная сторона налогов (конкретные их виды, уровень ставок, система льгот и т.д.), напротив, предопределяется именно внешней средой, в которой функционируют налоги. Особенное значение здесь имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, масштабность и круг задач, стоящих перед обществом в данный момент времени, наконец, традиции, оказывающих существенное влияние на национальные черты лица налоговой системы государства. Субъективная сторона проявляется, таким образом, в процессе их реального использования (в виде подоходного налога, налога на добавленную стоимость, акцизов и т.д.). Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам. В частности, в 2002-2003 гг. были приняты следующие законодательные акты, влияющие на налоговую систему РФ:

 Соглашения (Конвенции) об избежании двойного налогообложения, вступившие в силу в 2003 году от 24.07.2002 № 104-ФЗ;

 Федеральный закон (ФЗ) "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" от 26.10.2002 № 127-ФЗ;

 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" от 27.12.2002 № 182-ФЗ;

 ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" от 31.12.2002 № 187-ФЗ, № 190-ФЗ;

 ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы и других категорий граждан" от 31.12.2002 № 191-ФЗ

 ФЗ"О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" от 31.12.2002 № 192-ФЗ;

 ФЗ "О внесении дополнений в статью 5 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" от 31.12.2002 № 193-ФЗ;

 ФЗ "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации по налогу на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте" от 31.12.2002 № 195-ФЗ;

 ФЗ "О внесении изменения в Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в статьи 149 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" от 31.12.2002 № 196-ФЗ;

 Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. N 148-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации";

 Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. N 147-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации";

 Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов";

 Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 163-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

Особо следует выделить федеральный закон "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (принят Госдумой 18 ноября и одобрен Советом Федерации 26 ноября 2003 г.). Данным Федеральным законом вносятся изменения в часть вторую Налогового кодекса и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах. Законом признается безнадежной и списывается в порядке, установленном правительством России, задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды по состоянию на 1 января 2001 г. Отменяются с 1 января 2004 г. дополнительные льготы по налогу на прибыль, предоставленные до 1 июля 2001 г. законодательными (представительными) органами субъектов Федерации и местного самоуправления отдельным категориям налогоплательщиков, реализующим инвестиционные проекты. Необлагаемая налогом на доходы физических лиц сумма страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным работодателями в пользу своих работников, увеличивается с 2 тыс. руб. до 5 тыс. руб. Федеральным законом устанавливается обязанность налоговых агентов уплачивать налог на добавленную стоимость одновременно с переводом денежных средств иностранным юридическим лицам, реализующим работы (услуги) на территории России, в целях избежания уклонения налоговых агентов от его уплаты .

В соответствии с действующим в настоящее время налоговым законодательством на территории России взимаются:

 федеральные налоги;

 налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов, т. е. налоги субъектов Федерации или субъектные (региональные) налоги;

 местные налоги (районные, городские и т. д.).

Перечень этих налогов установлен НК РФ и последующими к нему дополнениями. Приведем полный перечень налогов, взимаемых на территории Российской Федерации в настоящее время.

Федеральные налоги устанавливаются законодательством РФ, включая размеры ставок, и взимаются по всей территории РФ:

1. налог на добавленную стоимость (НДС)

2. акцизы

3. налог на доходы физических лиц

4. единый социальный налог

5. налог на операции с ценными бумагами

6. таможенная пошлина

7. налог на добычу полезных ископаемых

8. платежи за пользование природными ресурсами

9. налог на прибыль организаций

10. государственная пошлина

11. налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

12. сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация"

13. плата за пользование водными объектами

14. сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции

15. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Налоги субъектов Федерации.

Налоги субъектов РФ устанавливаются законодательством РФ, предельные размеры ставок определены законодательством Российской Федерации, взимаются по всей территории РФ:

1. налог на игорный бизнес

2. лесной доход.

Налоги субъектов РФ, предельные размеры ставок определены законодательством Российской Федерации, взимаются по решению органов власти Российской Федерации:

1. налог на имущество организаций

2. транспортный налог.

В течение 2002-2003 гг. были отменены такие (до этого времени взимавшиеся) налоги субъектов РФ, как: налог с продаж, дорожный налог, налог на недвижимость, региональные лицензионные сборы.

Местные налоги устанавливаются законодательством РФ, конкретные ставки определяются и вводятся местными органами власти; предельные размеры ставок определены законодательством Российской Федерации; взимаются на всей территории Российской Федерации:

1. налог на имущество физических лиц

2. земельный налог

Местные налоги, для которых предельные размеры ставок определены законодательством Российской Федерации взимаются по решению органов местного самоуправления. В частности, это налог на рекламу.

В течение 2002-2003 гг. были отменены такие местные налоги (до этого времени взимавшиеся на территории РФ) как: налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

В результате работы, проведенной законодателем в 2003 году по совершенствованию налоговой системы России, в налоговое законодательство были внесены значительные изменения , которые вступили в силу с 1 января 2004 года и кратко заключаются в следующем .

В действие вступили новые главы части второй Налогового кодекса РФ:

- «налог на имущество организаций» (глава 30). Налогоплательщиками данного налога признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета; для иностранных организаций объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения учитывается по его остаточной стоимости. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%;

- «сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов» (глава 25.1). В данной главе дается определение плательщиков сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, а также определение объектов обложения; приводятся размеры ставок сбора за каждый объект (по соответствующим перечням). При этом предусмотрено, что в случаях, когда пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава и т. п., ставки сбора за каждый объект устанавливаются в размере 0 рублей;

- «налог на игорный бизнес» (глава 29). Глава содержит понятия, связанные с игорным бизнесом, определяет круг налогоплательщиков, объекты налогообложения, налоговую базу, налоговый период и налоговые ставки (которые должны устанавливаться законами субъектов Российской Федерации в определенных главой 29 пределах);

- новая редакция главы 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)». Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) применяется наряду с общим режимом налогообложения, при этом переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Основным положением данной главы является замена уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц – в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым и Таможенным кодексами Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц – в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций (индивидуальных предпринимателей) за налоговый период. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Кроме того, в 2004 году изменились ставки налогов. Базовая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) снижена с 20% до 18%. Ставки акцизных сборов по большинству подакцизных товаров повышены. Ставка налога на прибыль, по которой он зачисляется в федеральный бюджет, снижена до 5%, ставка региональных бюджетов увеличена до 17% (в 2003 году – 6% и 16% соответственно). Ставки земельного налога, действовавшие в 2003 году, применяются с 2004 года с коэффициентом 1,1 (за исключением земельного налога на сельскохозяйственные угодья).

Ряд налогов в 2004 году был отменен. Кроме отмены налога с продаж (предусмотренной при введении этого налога) в 2004 году отменены другие налоги и сборы (имеющие местное значение, как правило, малоэффективные, но сложные в администрировании), в частности: курортный сбор; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; сбор за право торговли; целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; сбор с владельцев собак; лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; сбор за выдачу ордера на квартиру; сбор за право использования местной символики; сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за уборку территорий населенных пунктов и ряд других .

1.2. Функции налогов

Налоговая система как единое целое и каждый отдельный налог обладают рядомфункций. Функции налоговой системы являются производными от объективных функций налогов; в налоговой теории однозначное признание получила пока только одна функция - фискальная. По поводу других функций существуют различные мнения: от отрицания наличия каких-либо других функций, кроме фискальной и, в лучшем случае, контрольной, до чрезмерного расширения их количества. Это связано с тем, что в современном мире функции государства многократно возросли: помимо традиционных общественно-политических функций, государство в той или иной форме регулирует все социально-экономические процессы. Не дискутируя по этому поводу, отметим, что наибольшее признание в этой связи получили следующие функции налоговой системы: уже отмеченная фискальная, макроэкономическая (регулирующая), распределительная, социальная, стимулирующая, контрольная.

Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственной бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики. Преобладающий интерес государства в реализации бюджетной (фискальной) функции, естественно, проявляется в стремлении максимально увеличить налоговые источники, как это имеет в России, что может вести к гипертрофированию фискальной функции перед другими функциями и задачами налоговой системы и налоговой политики.

Макроэкономическая (регулирующая) функция - это роль налогов и налоговой политики в системе факторов регулирования макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости. В условиях России налоговая система проявила себя как фактор ограничения спроса, особенно инвестиционного, углубления падения производства, формирования безработицы и неполной занятости рабочей силы.

Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

Социальная функция налогов носит многоаспектный характер. Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность их обращения на непроизводственные цели. В условиях Российской Федерации социальная функция налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государство перед населением и которое "по наследству" перешло к Российской Федерации. Многие социальные затраты, финансируемые в западных странах за счет частных средств, в России финансируются государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение, пенсионные расходы, социальное страхование и др.).

Социальная функция налогов проявляется и непосредственно через механизм налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль, подоходного налога с физических лиц и т.д.).

Социальная функция налоговой системы требует детального исследования как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения неоправданных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных преобразований, социальным критериям или внутрифедеральным отношениям (например, неоправданные налоговые льготы некоторым республикам, входящим в состав Российской Федерации).

Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но это самая "труднонастраиваемая" функция. Ее также называют функцией микроэкономического регулирования, поскольку она непосредственно обращена и взаимодействует с экономическими интересами юридических и физических лиц. Как и любая другая функция, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.

Стимулирующая функция налогов является в современной российской практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.

Контрольная функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.

Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой системы. И наоборот, ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению.

В конкретном отношении контрольная функция налогов проявляется в обязательности исполнения налогового законодательства всеми юридическими и физическими лицами, в полноте сбора налоговых платежей и действенности и эффективности штрафных санкций и ответственности тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет обязательства перед государством, предписываемые законом.

Контрольная функция налоговой системы предопределяет и определяет, эффективность других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом.

1.3. Основные принципы современной системы налогообложения

Начнем с трех главных требований, которым должны удовлетворять любые современные формы налога: определенность, эффективность, справедливость.

Требование "определенности" применительно к налогообложению входит в число знаменитых "четырех принципов" А. Смита (известных, впрочем, и до него, но впервые сформулированных им с исключительной ясностью и четкостью) и представляет собой реакцию на тот произвол и беззаконие, которые царили в отношениях государей со своими подданными - использование "раскладочных налогов", откупов, расчет налога в полновесной монете (которую нельзя было найти в свободном обороте), взимание вместо доли с дохода доли с имущества, повторное взимание налога, его взимание авансом за будущие периоды и т.д. "Определенность" в понимании А. Смита означала, что каждый налог должен быть заранее и гласно объявлен в отношении: а) лиц - плательщиков этого налога; б) лица или учреждения, которому или в которое налог должен быть внесен; в) срока уплаты налога; г) твердой денежной суммы или твердой ставки в доле дохода/имущества лица, которую тот должен заплатить в качестве налога.

Требование "эффективности" означает минимизацию для налогоплательщика всех дополнительных затрат времени, труда и денег в связи с выполнением им обязанности уплаты налога. В трактовке А. Смита, это - его третий и четвертый принципы (удобство времени и места уплаты налога и минимум добавочных расходов для налогоплательщика). Действительно, в то время власти нередко злоупотребляли введением особых условий и ограничений при уплате налогов, что отрицательно сказывалось на благосостоянии налогоплательщиков (требования уплаты налога в неудобное время и в неудобном месте, неоправданно частое взимание налога, условия внесения налога только через посредников, откупщиков, требования содержать последних за счет самих налогоплательщиков и т.д.).

Сейчас этот принцип трактуется намного шире. Во-первых, необходимо принимать во внимание затраты налогоплательщиков на выполнение таких дополнительных налоговых повинностей, как ведение налогового учета и представление налоговой отчетности. Во времена А. Смита эти затраты для граждан были минимальными, но при современных системах налогообложения расходы граждан и предприятий на выполнение данных обязанностей оказываются весьма значительными и иногда достигают величин, сравнимых с суммой самого налога. В ряде западных стран такие затраты налогоплательщиков давно признаны и строго контролируются (например, в США при внесении любых серьезных изменений в систему взимания подоходных налогов обязательно рассчитывается и публикуется оценка времени, которое требуется среднему налогоплательщику для заполнения налоговой декларации по новым правилам).

Во-вторых, нужно учитывать и непрерывно растущие расходы налоговых органов (государства) в связи с усложнением налогового законодательства, ростом затрат на обеспечение налогового контроля (по мере роста налоговых ставок его приходится усиливать и ужесточать), увеличение численности работников налоговых органов и оснащение последних все более современными и дорогостоящими техническими средствами и оборудованием. Вместе с тем прогресс науки и технологий позволяет добиться относительного снижения удельных затрат государства на единицу (денежную) взимаемого налога. Так, если раньше государство тратило на сбор налогов до 25-30% собираемой суммы (при откупах эта пропорция доходила даже до 50-100%), то в настоящее время сбор налогов обычно "стоит" казне не более 5-7%. Правда, сохраняется довольно высокий разброс данных значений для разных видов налогов: если для применяемой в Западной Европе формы налога на добавленную стоимость расходы на его взимание не превышают 2,5-3% суммы собранного налога, то для подоходных налогов с населения они могут достигать 10% и более.

Требование "справедливости" взимания налога у А. Смита означало строгую равномерность распределения бремени налога между всеми его плательщиками. До него такая равномерность иногда трактовалась как арифметическое равенство суммы налога, взимаемого с каждого гражданина (например, "подушевая раскладка налога"). Заслуга А. Смита состоит в том, что он предложил считать "налоговой справедливостью" соразмерность взимаемого с каждого гражданина налога и величины его дохода (имущества), то есть он ввел пропорциональность обложения. "Получающий (имеющий) больше должен и налогов платить больше". Тогда это стало большим шагом вперед, поскольку при господствовавших в тот период налогах на основные предметы потребления (соль, сахар, хлеб, пиво и т.д.) получатели низких доходов платили непропорционально большую часть своего дохода по сравнению с более состоятельными гражданами, в доходах которых расходы на облагаемые налогами продукты составляли относительно незначительную долю. Вместе с тем А. Смит еще не был готов признать равенство всех граждан перед налогами - его идеи "налоговой справедливости" ограничивались равенством при уплате налогов в рамках отдельных сословий независимых граждан; другие сословие или имущественно "недостаточные" слои населения на такое равенство права не имели.

Кроме этих норм, ставших уже классическими, в настоящее время в области налогообложения применяется еще ряд не менее важных принципов (они чаще всего выражаются, в виде "запретов"). Это:

 запрет на введение налога без закона;

 запрет двойного взимания налога;

 запрет налогообложения факторов производства и запрет необоснованной налоговой дискриминации.

Первый принцип чрезвычайно прост - он запрещает государственной власти вводить налоги без ведома и против воли народа. Фактически под этим лозунгом прошли все буржуазные революции, и сейчас в любом современном государстве налогообложение граждан должно быть обязательно одобрено его представителями в органах законодательной власти (в парламенте).

Второй принцип применяется тогда, когда один и тот же объект за один и тот же отчетный период может облагаться идентичным налогом более одного раза (так называемое "юридическое двойное налогообложение" ). Подобная ситуация характерна для нынешней усложненной системы налогообложения, при которой власти разных государств или разные уровни власти в одном и том же государстве пользуются расширенными (пересекающимися) налоговыми правами (в рамках расширения своей налоговой юрисдикции). Наиболее часто встречающиеся примеры: одновременное применение в отношении одного и того же дохода как налога, удерживаемого у источника (в государстве-источнике дохода), так и налога на общую сумму доходов налогоплательщика (в государстве его постоянного местожительства).

В рамках одного государства (когда "спорят" между собой разные уровни его власти) право налогоплательщика платить такой налог только один раз обычно закреплено внутренним законом. Для разрешения названной коллизии в отношениях между разными государствами в каждом из них могут действовать свои собственные внутренние правила исключения двойного налогообложения, или они заключают соответствующее двустороннее международное соглашение.

Важнейшее значение имеет запрет налогообложения базовых факторов производства - земли, труда и капитала. Поскольку этот запрет носит экономический характер, он не закреплен законодательно, что не мешает властям во всех развитых странах следовать ему столь же строго, как если бы он был признан на уровне конституционного закона. Фактически все налоговое законодательство в развитых странах формируется при непременном соблюдении данного основополагающего запрета.

Для капитала, вложенного в производство, формально существуют налог на прибыль и налоги на доходы от капитала. Однако первый налог сконструирован таким образом, что им фактически облагается только капитал, выводимый из производства. Капитал, используемый в процессе производства, защищен от налогообложения щедрыми амортизационными льготами, а полученная на него прибыль практически всегда освобождается от налога, если она реинвестируется в развитие производства в рамках этого же предприятия.

Труд как фактор производства выведен из-под налогообложения во всех развитых странах. Фактически это обеспечивается установлением не облагаемого налогом минимума дохода на уровне, превышающем нормальную для данной страны стоимость воспроизводства рабочей силы (для стран Западной Европы - в диапазоне 5-6 тыс. долл. в год). При таком уровне дохода работник может всю жизнь быть свободным от налога и получать еще многие социальные пособия. На самом деле государство имеет свою долю налогов с таких минимальных доходов -в форме, например, акцизов и налога на добавленную стоимость, которые в западноевропейских странах достигают в совокупности 30% и более. Кроме того, если ввести налогообложение получателей подобных низких доходов, то часть из них просто вышла бы из состава рабочей силы, пополнив ряды получателей социальных пособий, а другая -стала бы работать нелегально, укрывая от налогов свои приработки.

Фактически в большинстве западных стран сейчас принята следующая градация при обложении доходов граждан: для доходов в пределах прожиточного (достойного) минимума - нулевая ставка обложения; для "заработанных" трудовых доходов - налоговые ставки в пределах 15-20%; для "заработанных" предпринимательских доходов - налоговые ставки в 20-35% (но часто со снижением до нуля - для реинвестируемых прибылей); для доходов от вложения капиталов (для рантье) - обложение общей (валовой) суммы дохода по ставкам в 25-30%; для "незаработанных" (даровых) доходов, к которым относятся дары, наследства, выигрыши по лотереям и т.д., -максимальные налоговые ставки, достигающие иногда 50-75%.

Наконец, последний запрет касается в основном налоговой дискриминации иностранцев (хотя бы в расчете на встречную взаимность) и отражает резкое усиление межстрановой миграции граждан и капиталов. Например, в Европе (особенно в приграничных районах) сотни тысяч граждан живут, работают, занимаются бизнесом и получают доходы в разных странах. В большинстве из них государство уже давно отказалось от разделения (в налоговом отношении) граждан и неграждан в пользу принципа резидентства (постоянного местожительства). Во многих странах в налоговое законодательство прямо включена норма, требующая применения равных налоговых режимов как для местных граждан, так и для иностранцев (в общих случаях). Что касается конкретных ситуаций, когда неравенство налоговых режимов все же сохраняется или не может быть устранено простыми средствами, страны заключают между собой международные соглашения, в которых запрет налоговой дискриминации устанавливается предельно четко и в недвусмысленной форме.

Таким образом, для обеспечения стабильного развития страны нужно учитывать и строго соблюдать все вышеперечисленные базовые принципы налогообложения. На них должна основываться налоговая политика, налоговые законы не могут нарушать их, суды должны разрешать налоговые споры в духе этих налоговых принципов, даже если они и не выражены прямо в форме конкретной нормы закона или иного правового документа (в тех случаях, когда налоговые правила допускают неоднозначное толкование или намеренно оставляют решение вопроса на усмотрение исполнительной власти).

Наконец, подчеркнем, что преимущество в привлечении капиталов и инвесторов получают те страны, которые не просто используют налоговые принципы для разработки своей налоговой политики, но и основывают на них свою политику стабильно и предсказуемо на длительный исторический период. Действительно, многие перспективные инвестиционные проекты могут иметь сроки окупаемости 10, 15 и более лет. В подобных условиях инвесторы хотят быть уверенными, что как нынешнее, так и будущие правительства не допустят серьезных отклонений от проводимой финансовой и налоговой политики и не откажутся от соблюдения этих принципов. Для них очень важно, чтобы в обществе в целом, в крупных политических партиях и движениях сложилось общее понимание и согласие в отношении основ налоговой политики.
2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ: СУЩНОСТЬ, УРОВЕНЬ, ТЕНДЕНЦИИ ИЗМЕНЕНИЯ

2.1. Содержание понятия «экономическая эффективность общественного производства»

Исходным в исследовании содержания экономической эффективности общественного производства является понимание связи результата общественного производства с затратами общественного труда. Всякое расширение общественного производства связано с дополнительными затратами общественного труда. При экстенсивном типе расширенного воспроизводства дополнительные затраты общественного труда связаны с созданием новых рабочих мест, при интенсивном — с качественным обновлением элементов воспроизводственного процесса. При прочих равных условиях темпы прироста национального дохода страны изменяются прямо пропорционально изменению нормы накопления и экономической эффективности процесса накопления. Второй параметр темпов экономического роста страны — эффективность процесса накопления — ускоряет (если эффективность повышается) или замедляет (если эффективность снижается) социально-экономическое развитие общества.

Для выявления сущности экономической эффективности общественного производства важно рассмотрение данной категории в связи с экономическим законом, который она выражает. Это общий методологический подход, позволяющий определить место экономической категории в системе экономических законов и категорий, выявить закономерные прогрессивные тенденции в изменении исследуемого явления, облегчить реализацию объективных требований экономического закона в практике хозяйствования. Рассмотрение категории «экономическая эффективность общественного производства» вне связи с конкретным экономическим законом, характерное для отечественной научной литературы конца 80-х годов, вызывает вполне обоснованные сомнения в ее самостоятельном существовании или заставляет отождествлять эту категорию с производительностью труда.

Как показывает экономический анализ, отражением реальной действительности является подход к экономической эффективности производства как к экономической категории, отражающей закон экономии времени.

В первом разделе учебного пособия рассмотрены объективные требования данного закона, которые реализуются в практике хозяйствования лишь в том случае, если экономия времени превышает дополнительные затраты времени на получение этой экономии.

На каждый дополнительно вложенный в общественное производство 1% капитальных вложений необходимо получить не менее 1% прироста валового общественного продукта. Однако существует множество каналов как для потерь капитальных вложений на пути их движения к конечному продукту, так и для получения его в размерах, превышающих капитальные затраты.

В условиях товарно-денежных отношений макроэкономические показатели не могут быть выражены в рабочем времени. Они должны иметь денежно-стоимостную форму. В связи с этим экономическая эффективность на национальном уровне представляет собой денежное выражение закона экономии времени.

Поскольку экономическая эффективность общественного производства является итоговым показателем усилий общества для достижения целей развития, на нее оказывает влияние деятельность человека как в процессе расширенного воспроизводства, так и в общественно-производственной работе.

Вполне правомерно в связи с этим обоснование необходимости постановки и исследования экономической эффективности всех видов общественно-производственной деятельности человека. Такая постановка обусловлена тем, что: а) любой вид общественно-производственной деятельности человека связан с затратами и овеществленного, и живого труда; б) в силу общественного разделения труда все виды деятельности человека взаимосвязаны: экономически малоэффективное функционирование общественного труда в одной из сфер снижает эффективность труда во всех сферах.

Несмотря на взаимосвязь всех видов общественно-производственной деятельности, самостоятельную значимость каждого из них, главное место в исследовании экономической эффективности человеческой деятельности должно быть отведено общественному производству. Это объясняется тем, что: а) производство — единственный источник удовлетворения всех материальных потребностей человека и первоисточник удовлетворения всех других социальных и духовных его потребностей: б) только в фазе производства создается прибавочный продукт, на основе которого происходит накопление и развитие всех видов непроизводственной деятельности; в) успехи и просчеты во всех сферах человеческой деятельности реализуются в конечном счете в производстве: только в этой фазе они могут конкретно проявиться в определенных экономических результатах.

Постановка в отечественной научной литературе вопроса о необходимости исследования экономической эффективности не производства, а воспроизводства, включающего все фазы движения продукта, имеет под собой серьезную основу.

Существенное влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности общества, несомненно, оказывают и распределение, и обмен, и потребление. От того, как распределяется национальный доход страны, каковы принципы распределения прибавочного продукта, зависит активность хозяйствующих субъектов; если произведенная продукция не реализуется, то процесс воспроизводства становится невозможным; от того, кто и сколько потребляет, зависит воспроизводство структуры потребностей и интересов хозяйствующих субъектов.

Однако любое отрицательное или положительное влияние распределения, обмена и потребления на экономическую эффективность воспроизводственного процесса может найти конкретное отражение только в фазе производства путем увеличения или сокращения объема производимой продукции с меньшими или большими совокупными затратами на этот объем. Поэтому правильнее как с научной, так и с практической точки зрения говорить об экономической эффективности производства, где находят реальное отражение успехи и неудачи в других фазах движения продукта.

Закономерной прогрессивной тенденцией в развитии общества является стремление к повышению экономической эффективности. Но заведомо позитивный подход в исследовании фактического материала, характеризующего то или иное экономическое явление, не согласуется с интересами науки и практики.

При определении закономерных тенденций в изменении соотношения результат/затраты общественного производства важно учитывать особенность экономических законов, которая заключается в том, что все эти тенденции проявляются лишь как итог их перекрещивающегося влияния. «Все экономические законы, — отмечал Ф. Энгельс, — являются лишь выражением прокладывающих себе путь и взаимно перекрещивающихся тенденций» .

Разумеется, для того чтобы тенденцию изменения того или другого экономического явления можно было бы назвать законом, необходимо, чтобы преобладающее влияние на его динамику оказывала бы какая-либо одна группа факторов. Разумеется также, что выявление и обобщение закономерных изменений явления — результат не одного года, а продолжительного периода развития экономики. К. Маркс подчеркивал, что «закон действует только как тенденция, влияние которой явственно выступает только при определенных обстоятельствах и в течение продолжительных периодов времени» .

Действие экономических законов как тенденция обязывает тщательно и объективно исследовать факторы, влияющие на прогрессивное закономерное проявление тенденций закона и препятствующие их проявлению. Важно учитывать при этом, что одни и те же факторы одновременно и способствуют проявлению данных тенденций, и тормозят их. Это заставляет рассматривать каждый фактор как положительно, так и отрицательно воздействующим на развитие экономического процесса. Но это уже другой аспект исследования. Что же касается закона экономии рабочего времени, то его прогрессивные изменения легко прослеживаются при сопоставлении изменений занятости в сферах материального и нематериального производства; изменений в соотношении рабочего и свободного времени по мере развития общественного производства; изменений в затратах рабочего времени на производство необходимых человеку материальных благ. Вряд ли может оспариваться вывод о том, что закономерной прогрессивной тенденцией в развитии общественного производства выступает тенденция к повышению его экономической эффективности. Об этом свидетельствует исторический опыт мирового социально-экономического развития.

Но, как и всякая экономическая тенденция, тенденция к повышению экономической эффективности проявляется в деятельности людей, утверждаясь через множество противодействующих факторов. Это означает, что тенденция к повышению экономической эффективности общественного производства в одни периоды социально-экономического развития общества может быть выражена более заметно, в другие — менее заметно. Теоретически не может быть исключена возможность проявления отрицательной динамики этого процесса.

Повышение роли социальных факторов в развитии общества способствовало быстрому развитию социологической науки во всех странах, а признание возросшей значимости социального фактора в современном экономическом росте привлекло широкое внимание экономистов к исследованию содержания категорий социального эффекта, социальной эффективности, соотношения этих категорий с экономическим эффектом и экономической эффективностью, к определению количественной оценки социального эффекта и социальной эффективности.

Переход к воспроизводству преимущественно интенсивного типа и потребность экономически эффективной реализации достижений НТР с объективной необходимостью ставят перед всеми странами проблему выполнения разносторонних и напряженных социальных программ. Возрастающие требования современного высокотехнологичного производства к работнику заставляют государство и предпринимателей увеличивать вложения в человека, повышая его качественные характеристики и стимулируя заинтересованность в эффективном труде. Этим обусловлены быстрое развитие отраслей социальных услуг и резко возросшая во второй половине XX в. степень занятости в них самодеятельного населения. Признается высокая эффективность вложений в человека.

Экономистами многих стран предпринимаются попытки исчисления социального эффекта и экономической отдачи от вложений в человека. Нет сомнения, что развитие социальной сферы способствует увеличению социального эффекта и его воздействия на экономический рост и эффективность общественного производства. Бесспорно и то, что социальная эффективность превращается сегодня в один из важнейших факторов повышения эффективности экономической. Экономическая и социальная эффективность составляют систему, диалектическое единство, ведущая роль в котором все-таки принадлежит экономической эффективности. Именно ее повышение или понижение обеспечивает соответственно увеличение или сокращение возможностей для решения социальных задач. Здесь действует такое же соотношение, как между производством и потреблением. Социальный эффект и социальная эффективность не имеют, как правило, самостоятельного количественного выражения, в то время как затраты общественного труда в области духовной деятельности могут быть определены в рабочем времени, а в какой-то мере и в стоимостной форме.

Социальный эффект и социальная эффективность могут быть измерены только через их воздействие на результат материального производства: на производительность труда, производство валового общественного продукта, национального дохода, прибавочного продукта .

Не случайно поэтому все попытки измерить эффективность функционирования отраслей социальной сферы связаны с определением косвенного экономического эффекта, создаваемого работниками сферы материального производства за счет воздействия на их деятельность (а также на воспроизводство рабочей силы) труда работников отраслей сферы социальных услуг.

Материальная обусловленность социальной сферы темпами и эффективностью общественного производства особенно заметна в периоды экономических кризисов, когда снижение вложений в реализацию социальных программ становится неотвратимым. Современное развитие России — наиболее наглядный тому пример. Спад производства, экономически неэффективное развитие не позволяют не только развивать социальную сферу, но и поддерживать ее на ранее достигнутом уровне.

2.2. Проблемы повышения эффективности национальной экономики: особенности России

Переход от преимущественно экстенсивного к преимущественно интенсивному росту производства составляет одну из наиболее характерных черт настоящего и будущего развитой экономики.

Все особенности функционирования хозяйства на преимущественно интенсивной основе связаны с необходимостью расширения производства за счет роста производительности труда уже занятого в общественном производстве работника.

Для решения проблемы повышения эффективности экономики преимущественно интенсивного типа существенное значение имеет понимание важности не только роста производительности труда, но и той экономической цены, благодаря которой достигается каждый процент прироста производительности живого труда. Важен учет того, какими затратами овеществленного труда достигается каждый процент прироста производительности живого труда, т.е. какова цена материально-технических условий (фондоемкости) и следствий (материалоемкости) повышения производительности живого труда. В принципе темпы и уровень производительности труда определяются темпами и уровнем технической вооруженности рабочей силы средствами труда, темпы роста технической вооруженности труда — возможностями накопления, объемом и темпами роста прибавочного продукта. Последние, в свою очередь, зависят от темпов роста производительности труда, той экономической цены, которую платит общество за повышение темпа прироста производительности труда и которая определяется в основном величиной фондовооруженности труда и отдачи основных производственных фондов.

Главный фактор роста производительности труда и эффективности общественного производства — научно-технический прогресс. Но вместе с тем это и самый дорогостоящий фактор в системе факторов роста производительности труда и повышения эффективности общественного производства. Реализация достижений НТП влечет за собой такие отрицательные последствия, как загрязнение окружающей среды, сокращение занятости и неизбежность не только перераспределения рабочей силы, но и наличия безработицы.

Экономически эффективная реализация мировых достижений НТР во второй половине XX в. для большинства стран мира стала основным фактором экономического и социального прогресса.

Основным показателем, характеризующим степень полученных страной экономических выгод или потерь от реализации достижений НТР, может служить динамика фондоотдачи производственных фондов или фондоемкости производимой продукции.

Фондоотдача представляет собой тог экономический эффект, ту дополнительную прибыль, которые собственник средств производства получает от внедрения новой техники и ее экономически эффективного использования. Без ущерба для интересов накопления и экономического роста фондоотдача может быть направлена на увеличение доходов личного потребления всех субъектов хозяйствования, увеличение доходов государственного бюджета и расширение социальных программ.

Рост фондоемкости продукции, особенно если этот процесс носит длительный характер и распространяется на все отрасли хозяйства страны, в конечном счете ведет к снижению экономических возможностей и для накопления, и для потребления, и для экономического роста. Безусловным следствием роста фондоемкости производства, если общество не разрабатывает и не реализует противодействующих мер, является социально-экономический застой, неизбежно переходящий в кризис.

Особенностью социально-экономического развития бывшего СССР в 1970—1990 гг. является устойчивая тенденция к весьма значительному снижению фондоотдачи в общественном производстве страны в целом.

Таблица 1

Среднегодовые темпы прироста произведенного национального дохода, основных производственных фондов и фондоотдачи в народном хозяйстве СССР в 1970—1990 гг. (в процентах)

Экономическая категория 1971-1975 1976-1980 1981-1985 1986-1990

Произведенный национальный доход 5,7 4,3 3.2 1.3

Основные производственные фонды во всех отраслях 6.7 7,4 6,4 4,8

Фондоотдача (произведенный национальный доход на один рубль производственных основных фондов) -2,7 -3,1 -3,3 -3,5
Тенденция к снижению фондоотдачи, возникнув в 1959— 1960 гг. в сельском хозяйстве, распространилась затем на все отрасли материального производства. В среднем в год в 1975— 1990 гг. фондоотдача падала более чем на 3%. В статистическом ежегоднике за 1985 г. ЦСУ СССР отмечает, что повышение фондоотдачи на одну копейку с каждого рубля производственных основных фондов могло бы прибавить к фактически полученному в 1985 г. национальному доходу страны более 14 млрд руб.

Производственные фонды ежегодно увеличивались, росла фондовооруженность труда, но это не вело к автоматическому росту производительности труда.

Каждый процент роста производительности труда ежегодно становился все дороже, экономическая эффективность производства падала. В связи с этим возникают, по крайней мере, три очевидных вопроса. Во-первых, какова была реакция отечественных экономистов на снижение фондоотдачи в экономике страны? Во-вторых, какова закономерная прогрессивная тенденция в изменении рассматриваемого коэффициента? В-третьих, как фактически складывался в эти годы коэффициент фондоотдачи в большинстве стран с развитой рыночной экономикой?

В открытых публикациях советские экономисты в течение всех лет пытались найти объективные причины снижения фондоотдачи. Вначале снижение фондоотдачи пытались связать с прогрессивными изменениями в отраслевой структуре общественного производства, революционным этапом НТП и удорожанием новой техники, освоением природных богатств в регионах со сложными природными условиями. В 90-е годы получила широкое распространение теория фондоемкого варианта расширенного воспроизводства преимущественно интенсивного типа как закономерного явления современной экономики, использующей мировые достижения НТР. Получается, что наряду с фондосберегающим типом экономического роста, свойственным для одних стран, есть фондоемкий вариант, характерный для других.

Проблема закономерных тенденций в изменении коэффициента фондоотдачи давно решена и не может вызывать иного к ней отношения. Объясняется это тем, что фондоотдача есть следствие соотношения темпов роста фондовооруженности труда и темпов роста его производительности. Реализация достижений НТП не имела бы экономического смысла, если бы темпы роста фондовооружениости труда опережали бы темпы роста его производительности. В таком случае реализация мировых достижений НТП служила бы фактором снижения доходов и потребления населения.

Дело в том, что обновление техники не представляет собой простую замену старых машин или их систему на равноценные новые. Такая замена, как постоянный процесс, была бы лишена экономической целесообразности. Цель технического прогресса, весь его экономический смысл состоит в замене старых, менее производительных машин на новые, более производительные. Этот тезис вызывает вопрос, ответ на который помогает раскрыть существо тенденции в изменении фондоемкости: не покупается ли повышение производительности машин увеличением затрат труда и снижением эффективности производства? Прямой ответ на него дается К. Марксом в IV томе «Капитала», Где он на примере текстильной промышленности показывает, что, хотя прядильная машина намного дороже, чем самопрялка, а капиталист, покупающий машины, должен иметь больший капитал, чем отдельный прядильщик, все-таки применение машины обходится дешевле, чем применение самопрялки. В противном случае прадильная машина не смогла бы вытеснить самопрялку. «Место прядильщика, — пишет К. Маркс, — занимает капиталист. Но тот капитал, который прядильщик затрачивал на самопрялку, по отношению к величине продукта больше, чем капитал, затрачиваемый капиталистом на прядильную машину» . Таким образом, отношение авансированный капитал / продукт с развитием технического прогресса имеет тенденцию к уменьшению.

Вместе с тем для объективного решения вопроса рассмотрение только теории недостаточно. Хотя экономическая теория и является объективным обобщением практики, она отражает, как правило, многолетнюю практику прошлых периодов экономического развития общества. Общественное же производство — динамичный процесс, изменения в развитие его вносятся и текущим периодом. Кроме того, долговременные количественные изменения в экономике прошлых лет могут привести к большим качественным изменениям в ее современном состоя¬нии. В связи с этим наряду с использованием теории важно и исследование современной практики экономического развития.

При рассмотрении вопроса о соотношении темпов роста производительности труда и его фондовооруженности следовало бы также учитывать, что технический прогресс (и обусловленный им рост фондовооруженности труда) — главный, но не единственный фактор повышения производительности труда. Наряду с ростом фондовооруженности труда существенное место в повышении производительности живого труда принадлежит прежде всего факторам, находящимся в области рабочей силы: ее качественным характеристикам, ответственности и заинтересованности в эффективном труде.

Наличие огромных природных ресурсов на территории бывшего СССР в сочетании с механизмом хозяйствования, не способствовавшим их экономии, определило высокие душевые затраты энергии и сырья на производство готовой продукции.

Небезграничность природных ресурсов и неизбежный ростпотребности в них мировой экономики в целом превращают максимальную заботу об их рачительном использовании в жизненно важную проблему для всего человечества. Страны с развитой рыночной экономикой достигли существенных успехов в ресурсосбережении. Они владеют технологиями, решающими эту проблему. Мировое сообщество должно быть заинтересовано в обмене новыми, ресурсосберегающими технологиями. Эта проблема может быть решена на взаимовыгодных условиях за счет участия России и других стран в международном разделении труда, увеличении экспорта в целях приобретения ресурсо -сберегающего технологического импорта.

Нарастание экологических проблем и заинтересованность всего мирового сообщества в их разрешении обостряет необходимость повышения экономической эффективности хозяйства каждой страны, а следовательно, и заинтересованность всего мира в решении этой задачи.

Естественно, что наиболее весомым вкладом в повышение экономической эффективности хозяйства России, как и других стран советской модели хозяйствования, является создание конкурентно-рыночного механизма хозяйствования, ориентирующего хозяйствующих субъектов на экономию всех видов затрат, удешевление единицы производимой продукции, получение прибыли не за счет роста цен и коммерческих сделок, а за счет снижения издержек производства, увеличения объемов выпускаемой продукции и повышения ее качества.
3. ВОЗМОЖНЫЕ ВАРИАНТЫ УЛУЧШЕНИЯ ЭКОНОМИКИ СТРАНЫ

3.1. О чём говорят исследования.

Так что же нужно, чтобы избежать банкротства ПФ? Мы уже знаем каким условиям должна удовлетворять налоговая система чтобы считаться эффективной. Так же мы выяснили, что нынешняя налоговая система не удовлетворяет только по третьему пункту эффективности, то есть она не может обеспечить налоговые сборы в полном объёме. Так же мы выяснили, что сборы происходят не в полном объёме, по тому, что работодатель занижает истинный размер оплаты труда своих работников.

Из полученных нами данных делаем выводы, что для того чтобы мы увеличили бюджет государства и защитили социально и материально работника необходимо "обелить" заработную плату.

В качестве примера, в данной работе было использовано исследование финансового института Краснодарского края.

С целью изучения реальных зарплат населения, летом 2008 года, в населённых пунктах Красноярского края путём опроса случайных прохожих, были проведены исследования.