Реферат Бухгалтерский финансовый учет 6

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 11.11.2024

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

ГОУ ВПО «Российский химико-технологический университет им. Д.И. Менделеева»

Новомосковский институт
Кафедра «Экономика, финансы и бухгалтерский учет»

Специальность 08.01.09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
К У Р С О В А Я     Р А Б О Т А
по дисциплине

«Бухгалтерская (финансовая) отчетность»
Студент:                                                                  Крылова В.В.

Группа:                                                                    АБ-04-4

Специальность:                                                      БУ, анализ и аудит

Руководитель:                                                         Мамаева И.Л.
Новомосковск 2007

Содержание

	Стр.
Введение	8
1 Разработка учетной политики организации	10
2 Расчетная часть	23
2.1 Заполнениеформы № 1 «Бухгалтерский баланс»	23
2.2 Заполнениеформы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»	30
2.3 Заполнение формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»	32
2.4 Заполнение формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»	35
2.5 Заполнение формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»	37
3 Пояснительная записка	43
Приложение А «Перечень лиц, имеющих право подписи»	54
Приложение Б «Документооборот» Приложение В «Рабочий план счетов»	57 60
Приложение Г «Бухгалтерский баланс»	62
Приложение Д «Отчет о прибылях и убытках»	64
Приложение Ж «Отчет об изменениях капитала»	66
Приложение З «Отчет о движении денежных средств»	69
Приложение И «Приложение к бухгалтерскому балансу»	71
4 Список литературы	77

ВАРИАНТ №10

Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода (в тыс. руб.) приведены в таблице 1:
Таблица 1

Остатки по счетам бухгалтерского учета	Дебет	Кредит
Основные средства (01)	637
Амортизация основных средств (02)		137
Доходные вложения в материальные ценности (03)	46
Нематериальные активы (04)	83
Амортизация нематериальных активов (05)		24
Финансовые вложения (58), субсчет 58-1 «Паи и акции»	103
Оборудование к установке (07)	29
Вложение во внеоборотные активы, субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств»	110
Вложение во внеоборотные активы, субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств»	35
Материалы (10)	169
Субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»	66
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	48
Основное производство (20)	140
Вспомогательные производства (23)	33
Обслуживающие производства и хозяйства (29)	73
Расходы будущих периодов (97)	34
Готовая продукция (43)	120
Товары (41)	200
Торговая наценка (42)		49
Касса (50)	360
Расчетные счета (51)	145
Валютные счета (52)	52
Финансовые вложения (58), субсчет 58-1 «Краткосрочные финансовые вложения»	89
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)		154
Субсчет 60-1 «Расчеты по авансам выданным»	47
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	345
Расчеты по налогам и сборам 68, субсчет 68-1 «Расчеты по НДС»		44
Расчеты по налогам и сборам 68, субсчет 68-2 «Расчеты по налогу на прибыль»		66
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69), субсчет 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»		110
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)		54
Расчеты с подотчетными лицами (71)	8
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)		23
Расчеты с учредителями (75), субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»	54
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)	115	230
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги (59), субсчет 59-1 «Резервы под обесценение вложений в акции»		63
Резервы по сомнительным долгам (63)		62
Доходы будущих периодов (98)		150
Недостачи и потери от порчи ценностей (94)	12
Уставный капитал (80)		1000
Резервный капитал (82)		300
Добавочный капитал 83, субсчет 83-1 «Прирост имущества по переоценке»		220
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84), субсчет 84-2 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет»		100
Резервы предстоящих расходов и платежей (96), субсчет 96-1 «Резерв расходов на предстоящую оплату отпусков»		53
Резервы предстоящих расходов и платежей (96), субсчет 96-2 «резерв расходов на ремонт объектов основных средств»		147
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (67)		167
Итого	3053	3053
«Арендованные основные средства» (001)	53
«Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» (002)	31
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)	58

Допустим, в течении отчетного года организацией были проведены хозяйственные операции с отражением их в учете в следующем порядке:
Таблица 2

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	По плану счетов		Сумма
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Начислена амортизация по принадлежащим организации нематериальным активам	20	05	6
2	Приобретен объект нематериальных активов	08	60	10
	Учтен НДС по оприходованному НМА	19	60	2
	НМА введен в эксплуатацию	04	08	10
	Погашена задолженность перед поставщиком	60	51	12
3	Безвозмездно получен объект основных средств	08	98	74
	(рыночная стоимость объектов составила 74 тыс. руб.)	01	08	74
4	По безвозмездно полученным объектам основных средств начислена амортизация	20	02	8
	Сумма амортизации, начисленная по полученным ОС и НМА, учтена в составе прочих доходов	98	91-1	8
5	Списана остаточная стоимость ОС	91	01	140
6	Списана остаточная стоимость материалов	91	10	12
7	Приобретен объект ОС стоимостью 1,2 тыс. руб. за единицу (в т.ч. НДС 20% — 0,25 тыс. руб.)	08	60	1
	Учтен НДС по объекту ОС	19	60	0,2
	Оприходован земельный участок	01	08	1
	Погашена задолженность перед поставщиком	60	51	1,2
8	Приобретенный объект (п. 7) отпущен в эксплуатацию	20	01	1
9	Записью за январь 2006 года отражается переоценка объектов ОС	01	83	32
	Доначислена амортизация по объекту ОС	83	02	7
10	Списаны с учета реализованные объекты ОС: - первоначальная (восстановительная) стоимость	011		64
	- сумма начисленного износа	02	01	46
	- продажная цена (с НДС)	60	91-1	36
	- НДС с цены реализации	91-2	68	6
	- финансовый результат от продажи	91-2	99	12
	- отражение суммы дооценки	83	84	14
	- на остаточную стоимость	91	01	18
11	Начислена амортизация по объектам ОС	20	02	45
12	Оформление прав на объект ОС, стоимость которого отражена на счете 08	01	08	35
13	Стоимость принятых подрядных работ по строительству объектов капитального строительства	08	60	200
	- НДС со стоимости выполненных работ	19	60	40
	- зачтен ранее выданный аванс	60	60	35
	- оплата стоимости работ	60	51	205
14	Стоимость введенного в строй оборудования к установке	08	07	29
15	Ввод отдельных этапов выполненных работ	01	08	60
	- начислен НДС со стоимости принятых в эксплуатацию работ	19	68	12
16	Стоимость приобретенных материалов	10	60	180
	Учтен НДС по оприходованным материалам	19	60	36
	Перечислен поставщику аванс с расчетного счета	60	51	216
17	Стоимость приобретенных товаров	41	60	60
	Учтен НДС по приобретенным товарам	19	60	12
	Перечислен поставщику аванс с расчетного счета	60	51	72
18	Наценка по приобретенным товарам	41	42	80
19	Зачтен НДС со стоимости приобретенного имущества	68	19	150
20	Отражены затраты основного производства:
	- стоимость материалов	20	10	103
	- начислена заработная плата	20	70	332
	- отчисления с заработной платы	20	69	120
	- услуги сторонних организаций	20	60	200
	- НДС с услуг сторонних организаций	19	60	40
21	Отражены затраты вспомогательных производств:
	- стоимость материалов	23	10	15
	- начислена заработная плата	23	70	56
	- отчисления с заработной платы	23	69	20
	- услуги сторонних организаций	23	60	60
	- НДС с услуг сторонних организаций	19	60	12
22	Отражены общехозяйственные расходы:
	- стоимость материалов	26	10	35
	- начислена заработная плата	26	70	124
	- отчисления с заработной платы	26	69	45
	- услуги сторонних организаций	26	60	90
	- НДС с услуг сторонних организаций	19	60	18
23	Отражены расходы обслуживающих производств и хозяйств:
	- стоимость материалов	29	10	57
	- начислена заработная плата	29	70	86
	- отчисления с заработной платы	29	69	31
	- услуги сторонних организаций	29	60	40
	- НДС с услуг сторонних организаций	19	60	8
24	Списание услуг вспомогательных производств и хозяйств	20	29	52
25	Списание общехозяйственных расходов	20	26	325
26	Списание расходов обслуживающих производств и хозяйств в части оказания услуг основному производству	20	29	52
27	Отражены расходы будущих периодов	97	76	47
28	Списана часть расходов будущих периодов на затраты производства	20	97	74
29	Себестоимость изготовленной продукции	43	20	1386
30	Реализация готовой продукции:
	- себестоимость реализованной продукции	90	43	1200
	- выручка от реализации с НДС	62	90	1960
	- НДС с реализации	90	68	160
	- поступление выручки от покупателей	51	62	1900
	- финансовый результат	90	99	600
31	Реализация товаров:
	- стоимость товаров	90	41	300
	- выручка от реализации	50	90	300
	- сторнирована торговая наценка	90	42	(100)
	- НДС с выручки от реализации	90	68	50
	- финансовый результат	90	99	500
32	Оказание услуг обслуживающими производствами и хозяйствами:
	- себестоимость услуг	90	29	204
	- выручка от реализации услуг	51	90	320
	- финансовый результат	91	99	116
33	Получены средства в кассу организации	50	51	430
34	Создание резерва сомнительных долгов	91	63	50
35	Поступление средств от организации, по долгам которой был создан резерв сомнительных долгов	51	62	42
	Не использованная на конец отчетного периода сумма резерва по сомнительным долгам включена в состав прочих доходов	63	91	42
36	Списание дебиторской задолженности, не реальной для взыскания за счет средств созданного резерва	63	62	32
37	Курсовая разница по валютному счету	52	91	4
38	Доначисление резерва в связи с уменьшением рыночной стоимости принадлежащих организации акций	91-2	59	11
39	Погашение обязательств акционером по вкладам в уставный капитал	51	75	54
40	Производство отчислений в резерв на оплату отпусков	20	96	33
	Начислена сумма резерва предстоящих расходов включена в затраты вспомогательного производства	23	96	7
	Начислена сумма резерва предстоящих расходов включена в состав общепроизводственных расходов	26	96	15
	Начислена сумма резерва предстоящих расходов включена в затраты обслуживающего производства	29	96	9
41	Начисление сумм среднего заработка	96	70	87
42	Производство отчислений в ремонтный фонд	20	96	15
43	Услуги по ремонту объектов ОС, оказанные сторонними организациями	96	60	56
	Учтен НДС по выполненным работам	19	60	11
44	Проценты по полученным кредитам	20	67	18
45	Частичный возврат полученного кредита	67	51	78
46	Удержаны из заработной платы работников невозвращенные подотчетные суммы	70	71	8
47	Выплачена заработная плата работникам организации	70	50	716
48	Перечислен по принадлежности НДС	68	51	165
49	Перечислен по принадлежности суммы ЕСН и взносов на обязательное медицинское страхование	69	51	326
50	Поступление средств от дебиторов, расчеты с которыми ведутся по счету 76	51	76	80
51	Начисление штрафных санкций за нарушение порядка уплаты налога на прибыль	99	68	34
52	Получение от поставщиков сумм штрафных санкций за недопоставку продукции	51	91	25
53	Признание санкций за несвоевременное перечисление средств поставщикам	91	60	42
54	Суммы налога на прибыль, причитающегося к уплате по принадлежности	99	68	310
55	Уплата по принадлежности сумм налога на прибыль	68	51	389
56	Перечисление средств поставщикам и подрядчикам	60	51	450

Введение

Составление годовой отчетности для организаций любой формы собственности имеет большое значение. Все организации, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность и годовую в вышестоящие органы в установленные сроки. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в указанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами.

Пользователями бухгалтерской отчетности являются работники и клиенты фирм, правительственные органы и общественность в целом, но все они выступают лишь вторичными пользователями финансовой отчетности. А первичными пользователями являются настоящие и потенциальные инвесторы и кредиторы. Для основных пользователей бухгалтерская отчетность важна для принятия ими решений. Для инвесторов они преимущественно связаны с покупкой или продажей ценных бумаг, для кредиторов – с условиями кредитования фирмы, для акционеров - увольнения и заработки руководства фирмы и т.д.

Поэтому тема курсовой работы «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» в наше время является актуальной.

Цели курсовой работы заключаются в:

― закреплении знаний, полученных в процессе изучения дисциплины «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»;

― практическом использовании приобретенных теоретических знаний по этим вопросам при выполнении курсового проекта;

― приобретении навыков работы с фактическими данными, характеризующими производственную деятельность организации;

― приобретении навыков научно-исследовательской работы: изучения специальной литературы, умения работать с фактическими данными, самостоятельно анализировать полученные результаты.

Для достижения этих целей необходимо выполнить следующие задачи:

― получении системы знаний о бухгалтерской (финансовой) отчетности как одной из функций предпринимательской деятельности, позволяющей принять соответствующие решения в рыночной экономике;

― формировании и предоставлении бухгалтерской (финансовой) отчетности, удовлетворяющей требованиям различных пользователей;

― использовании системы знаний о принципах бухгалтерского (финансового) учета для разработки и обоснования учетной политики организации;

― выявлении проблем, с которыми сталкиваются бухгалтеры в процессе формирования отчетной информации для характеристики имущественного состояния хозяйствующего субъекта, финансовых результатов его деятельности как за отчетный год, так и в перспективе.

Полученные в процессе выполнения курсовой работы знания и практические навыки можно использовать при проведении научных исследований, в дипломной работе и в дальнейшей профессиональной деятельности.
Открытое акционерное общество

                              «Евромебель»
                      ПРИКАЗ

                    01.12.2006 № 1/4

                      г. Новомосковск
Об утверждении «Положения об учетной политике» на 2007 год

В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом Минфина от 9 декабря 1998 г. № 60н, Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96г. (ред. от 23.07.98г.) и Налоговым кодексом РФ, в целях соблюдения на предприятии в течение отчетного года единой политики (методики) отражения в бухгалтерском учете и отчетности отдельных хозяйственных операций и оценки имущества,
ПРИКАЗЫВАЮ:

1) утвердить Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2007 год.

2) сотрудников отделов ознакомить с «Положением об учетной политике» для целей бухгалтерского учета на 2006 год.

3) контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Лодян О.С.

Ген. директор                                 Крылова                                   Крылова В.В.

                                                                      подпись                                                        расшифровка
С приказом ознакомлен                  Лодян                                        Лодян О.С

                                                                                 подпись                                                        расшифровка

Исполнитель

Гридчин Г.Д.

      Открытое акционерное

   общество «Евромебель»                                                                      УТВЕРЖЕНО

                                                                                                        Приказом ген. директора

          ПОЛОЖЕНИЕ                                                                ОАО «Евромебель»

                                                                                                    от 1 декабря 2006 г. № 19
                     2006 г.

            г. Новомосковск

об учетной политике в целях

       бухгалтерского учета



Раздел I. Общие положения

В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом Минфина от 9 декабря 1998 г. № 60н, Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96г. (ред. от 23.07.98г.) и Налоговым кодексом РФ, в целях соблюдения на предприятии в течение отчетного года единой политики (методики) отражения в бухгалтерском учете и отчетности отдельных хозяйственных операций и оценки имущества.
Раздел
II
. Методология ведения бухгалтерского учета

1) Установить форму и методы бухгалтерского учета исходя из интересов предприятия и в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г.№ 94н, и прочими документами, разработанными Министерством, Ведомством и др.

2) Установить компьютерную технологию обработки учетной информации в производствах, цехах и подразделениях. Для систематизации и накопления информации использовать регистры бухгалтерского учета в форме карточек в виде машинограмм (журнально-ордерная форма), полученных при использовании вычислительной техники, и главной книги. Утвердить план счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии и его подразделениях согласно приложению В на основе Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России от 31 декабря 2000 г. №94-н..

3) Установить, что бухгалтерский учет предприятия осуществляется отдельным структурным подразделением — бухгалтерией,   возглавляемой   главным   бухгалтером в соответствии с п. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Для оформления хозяйственных операций использовать формы первичных учетных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм, согласно приложениям Г, Д, Ж, З, И. Утвердить формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке заполнения этих форм, соответствующие формам и инструкциям, разработанным и утвержденным Министерством финансов Российской Федерации, и специализированным формам бухгалтерской отчетности, разработанным Министерствами и Ведомствами Российской Федерации дополнительно к типовым формам.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Предприятие представляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность учредителям (акционерам), согласно учредительным документам, инспекции МНС РФ по месту нахождения, органам Госстатистики, органам Госимущества.

4) Утвердить перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов (см. приложение А).

5)    Установить,    что    предприятие    осуществляет    оценку    имущества,    обязательств    и хозяйственных операций в рублях.

Бухгалтерский учет активов, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей. Возникающие при этом суммовые разницы относятся на результаты хозяйственной деятельности.

Положительные и отрицательные курсовые разницы, образующиеся в связи с изменением официального курса иностранных валют по отношению к российскому рублю зачисляются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

6) В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. Даты проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств оформлять приказом по организации, руководствуясь утвержденными Минфином РФ Методическими рекомендациями.
Раздел
III
. Инвентаризация

1) Инвентаризация основных средств должна проводиться один раз в год, инвентаризация прочих ТМЦ должна проводиться один раз в год, инвентаризация расчетов, финансовых вложений и пр. должна проводиться один раз в год, инвентаризация   денежных средств   осуществляется   в   соответствии с Порядком   ведения кассовых операций в РФ.

При каждой инвентаризации формировать инвентаризационную комиссию, отвечающую за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств, состав которой должен утверждаться приказом по предприятию генерального директора. Конкретные даты проведения инвентаризаций определяет председатель инвентаризационной комиссии по согласованию с руководителем предприятия. Методические рекомендации, утвержденные Минфином РФ выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета должны регулироваться в порядке, предусмотренном законодательством.

2) Основными видами деятельности организации являются: производство. В соответствии с пунктами 5 и 7 Положения по бухгалтерскому учету № 9/99 «Доходы   организации»,   доходы,   получаемые   от основных   видов деятельности, являются выручкой и учитываются на счете 90 «Продажи». Доходы от прочих видов деятельности зачисляются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» с разбивкой согласно законодательству на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

Раздел
IV
. Учет основных средств

1) Активы, используемые в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью   свыше   12   месяцев   или обычного операционного   цикла,   если   он превышает 12 месяцев (за исключением предметов, оговоренных Законодательством), считать основными средствами и учитывать на счете 01 «Основные средства».

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации. Он устанавливается комиссией (постоянно действующая комиссия назначается приказом руководителя предприятия) в соответствии с законодательством при постановке на учет основного средства исходя из:

-   данных технического паспорта;

-   нормы ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

- нормативно - правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Основные средства в бухгалтерском учете отражать по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств за исключением налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов (Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01).

Переоценка первоначальной стоимости основных средств производится по решению организации не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) путем индексации (п. 14, 15 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01", п. 49 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)).

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств (за исключением производственного и хозяйственного инвентаря), стоимость которых погашается путем начисления амортизации, производится линейным способом. Начисление амортизационных отчислений по производственному и хозяйственному инвентарю производится способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) на основании п. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 48 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н ).

По отдельным видам основных средств, определяемых приказом генерального директора, начисление амортизации производится ускоренным методом. Амортизационные отчисления производить по счету 02 «Амортизация основных средств». Расходы на ремонт основных средств относятся на производственные затраты.

Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п. 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации (счет 83) в нераспределенную прибыль организации (счет 84).
Раздел
V
. Учет нематериальных активов

1) Нематериальные активы отражать в бухгалтерском учете по цене их приобретения с учетом дополнительных расходов по доведению нематериальных активов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Для целей бухгалтерского учета износ отражать на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» и начислять равномерными долями исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования. Срок полезного использования устанавливается постоянно действующей комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, исходя из:

- срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации;

- ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход); - количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемой получению в результате использования этого объекта.

Начисление амортизации производится ежемесячно равными долями в течение срока полезного использования (п. 56 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.), п. 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000" Приказ Минфин N 91н от 16.10.2000).
Раздел
VI
. Учет материалов

1) Принятие к учету материалов отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 23 «Вспомогательные производства» и т. п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по приобретению (заготовлению) и доставке материалов в организацию.

Материалы на синтетическом счете 10 «Материалы» учитываются по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) по соответствующим группам материалов.

2) Установить, что для целей бухгалтерского учета определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, производится методом оценки запасов по средней себестоимости. В случае морального старения или потери качества материальных ресурсов по итогам года по приказу руководителя предприятия производить их уценку до цены возможной реализации: использования с отнесением разницы в ценах на результаты хозяйственной деятельности.

Материалы собственного производства, полуфабрикаты оценивать в балансе по плановой производственной себестоимости без использования 40 счета «Выпуск продукции, работ, услуг», включающей затраты, связанные с их производством.

Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам) производится по средней себестоимости (п. 58, 60 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.), п. 16 Приказа Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01).
Раздел
VII
. Основное производство

1) Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции основного производства осуществляется с применением простого (однопередельного) метода учета затрат, т.е. затраты на производство продукции учитываются в целом по предприятию. Сводный учет затрат на производство организуется по бесполуфабрикатному способу, т. е. при передаче полуфабрикатов с одного участка на другой для дальнейшей обработки их стоимость не отражается в системном бухгалтерском учете. Объектом учета затрат является процесс производства продукции в целом. Затраты на производство учитываются по дебету счета 20 «Основное производство» по элементам затрат.

2) Объем незавершенного производства для целей бухгалтерского учета определяется ежемесячно путем инвентаризации, порядок проведения которой установлен «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Незавершенное производство оценивается по стоимости сырья прошлого месяца.

После распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов между видами деятельности установить следующий порядок списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов: указанные расходы, собранные в течение месяца на счете бухгалтерского учета 26 «Общехозяйственные расходы», подлежат Списанию в конце периода в дебет счетов 20 «Основное производство».

В конце месяца сумма расходов списывается с кредита счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в дебет счета 20 «Основное производство» за минусом.

К незавершенному производству относятся продукция, не прошедшая всех стадий технологического процесса, неукомплектованные изделия, изделия, не прошедшие испытания и технической приемки.

Раздел
VIII
. Вспомогательное производство

В течение месяца расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение) активов организации, собираются по дебету счета 23 (субсчет «Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду»). В конце месяца сумма указанных расходов списывается с кредита счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счета 90 «Продажи».
Раздел
IX
. Учет затрат

Управленческие и коммерческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции (работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычных видам деятельности. Управленческие расходы, предварительно собранные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».
Раздел
X
. Готовая продукция

1) Установить, что цена, по которой будут учитываться товары – продажная.

2) Установить, что учет готовой продукции осуществляется на счете 43 «Готовая продукция» в оценке по фактической себестоимости. В аналитическом учете движение отдельных наименований готовой продукции отражается по учетным ценам (равным фактической себестоимости прошлого месяца) с выделением отклонений на специальном субсчете «Отклонения от учетных цен» к счету 43 «Готовая продукция».
Раздел
XI
. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

1) Установить, что применяются счета 50 «Касса» и 52 «Валютные счета», путем их включения в рабочий план счетов.

2) Установить, что создаются резервы под обесценение финансовых вложений на 1 год и в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» на конец отчетного периода сумма этого счета не указывается.

3) Установить, что у предприятия ОАО «Евромебель» имеются два расчетных счета предприятия в банке, куда поступают денежные средства от различных сделок.

4) Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии – по средней первоначальной стоимости (п. 26 Приказа Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02").
Раздел
XII
. Учет дебиторской и кредиторской задолженности

1) Установить, что применяются счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», путем их включения в рабочий план счетов.

2) Установить, что резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими предприятиями, учреждениями, за продукцию, товары, работы и услуги на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности предприятия создаются на 1 год и в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» на конец отчетного периода сумма этого счета не указывается.

3) Установить, что применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчетами «НДС» и «Налог на прибыль», путем их включения в рабочий план счетов.

4) Установить, что применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», путем их включения в рабочий план счетов.
Раздел
XIII
. Резервы

1) Создавать резервы на предстоящую оплату отпусков работникам, расходов на ремонт основных средств, на выплату вознаграждений по итогам работы за год, предусмотренные отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость продукции, утвержденными министерствами и ведомствами    Российской Федерации по согласованию с Министерством экономики Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации).

Создание ремонтного фонда отражается по дебету счета прочих расходов и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Фактические затраты отражаются по дебету счета 96 и кредиту счетов учета ресурсов.

2) Установить единые нормы командировочных расходов для всех работников предприятия в пределах, установленных законодательством.

В течение отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены особым распоряжением руководителя предприятия.

3) Резервы под обесценение финансовых вложений создаются на 1 год.
Раздел
XIIII
. Учет прибыли (убытка)

1) Установить, что применяются счета 98 «Доходу будущих периодов» и 99 «Прибыли и убытки», путем их включения в рабочий план счетов.

2) Установить, что изменение уставного капитала в течение года не будет осуществляться, что установлено в протоколе оформленном на собрании учредителей.

3) Установить, что резервный капитал будет полностью расходоваться в течение года, а потом снова пополняться в к началу другого года.

4) Установить, что нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) формируется из остатков счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Так как счета 90 и 91 списываются на счет 99, а счет 99 в свою очередь списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Раздел
XV
. Учет кредитных отношений

1) Установить, что перевод долгосрочной задолженности ОАО «Евромебель» по полученным кредитам и займам в краткосрочную не производится.

Находящиеся в распоряжении ОАО «Евромебель» заемные средства,
срок погашения которых по договору займа или кредита превышает
12 месяцев, до истечения указанного срока отражаются в составе
долгосрочной задолженности.

2) Установить, что список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды (по смете) утверждается генеральным директором. Выдача наличных денег под отчет оформляется при условии погашения ранее выданного аванса.
Раздел
XVI
. Документооборот

График документооборота представлен в приложении Б.
Раздел
XVI
. Положения Налогового кодекса Р.Ф.

1) Основываясь на положениях части второй Налогового кодекса РФ в целях соблюдения в течение отчетного периода единой методики учета в целях налогообложения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества:

- признавать реализацию в целях исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 167 НК РФ;

- для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применять метод начисления в соответствии со статьями 272 и 273 НК РФ;

- списание себестоимости покупных товаров при их реализации и ином выбытии осуществлять по методу средней себестоимости в соответствии со ст.268 НК РФ;

-   определение   себестоимости   материальных   ресурсов,    списываемых   в   производство осуществлять по методу средней себестоимости;

- прямые расходы распределять на остатки незавершенного производства исходя из расчета по плановой себестоимости;

-   первоначальную (восстановительную) стоимость амортизируемого имущества погашать линейным   методом   исходя   из   норм,   исчисленных   на   основании   сроков   полезного использования, в соответствии со ст. 259 НК РФ;

2) Данная учетная политика является неисчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, значительных изменений может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных изменений до налоговых органов.

3) Настоящая учетная политика применяется с 1 января 2007 года. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.
2 Расчетная часть

2.1 Заполнение формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Бухгалтерский баланс включает в себя активную и пассивную части (см. приложение Г). Актив баланса состоит из следующих разделов:

- «Внеоборотные активы»;

- «Оборотные активы».

Пассив баланса состоит из разделов:

- «Капитал и резервы»;

- «Долгосрочные обязательства»;

- «Краткосрочные обязательства».

Заполним сначала актив баланса.

Строка 110 «Нематериальные активы» рассчитывается как разница между дебетовым сальдо счета 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов»:

на начало отчетного года: 83–24= 59 тыс. руб.;

на конец отчетного года: 93–30 = 63 тыс. руб.

Строка 120 «Основные средства» определяется как разница между дебетовыми остатками счета 01 «Основные средства» и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основных средств»:

на начало отчетного года: 637-137=500 тыс. руб.;

на конец отчетного года: 634-151=483 тыс. руб.

Строка 130 «Незавершенное строительство» формируется, как сумма остатков по счетам 07 «оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

на начало отчетного года: 29+110+35=174 тыс. руб.;

на конец отчетного года: 0+279=279 тыс. руб.
Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности» - это дебетовое сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»:

на начало отчетного года: 46 тыс. руб.

на конец отчетного года: 46 тыс. руб.

Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения» - это дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» субсчета «Паи и акции», за минусом кредитовое сальдо по сету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»:

на начало отчетного года: 103-63=40 тыс. руб.

на конец отчетного года: 103-74=29 тыс. руб.

Строка 190 «Итого по разделу I» – это сумма строк 110, 120, 130, 135 и 140:

на начало отчетного года: 59+500+174+46+40=819 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 63+483+279+46+29=900 тыс.руб.

Строка 210 «Запасы» определяется путем суммирования строк 211, 213, 214, 216 и 217.

Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» – это дебетовое сальдо счета 10 «Материалы»:

на начало отчетного года: 254+66=320 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 193 тыс.руб.

Строка 213 «Затраты в незавершенном производстве» определяется суммированием остатков по счетам 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства»:

на начало отчетного года: 140+33+73=246 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 154+191-12=333 тыс.руб

Строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» определяется суммированием остатков по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», за минусом кредитового сальдо счета 42 «Торговая наценка»:

на начало отчетного года: 250+170-49 = 371 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 40+389-29= 400 тыс.руб.

Строка 216 «Расходы будущих периодов» – это дебетовое сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов»:

на начало отчетного периода: 134 тыс.руб.;

на конец отчетного периода: 107 тыс. руб.

Строка 217 «Прочие затраты и запасы» – это дебетовое сальдо счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:

на начало отчетного периода: 12 тыс.руб.;

на конец отчетного периода: 12 тыс. руб.

Таким образом, по строке 210 получаем:

на начало отчетного года: 320+246+371+134+12=1083 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 193+333+400+107+12=1045 тыс.руб.

Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – это дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость»:

на начало отчетного периода: 48 тыс.руб.;

на конец отчетного периода: 89 тыс.руб.

Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»

Так как у нас нет данных аналитического учета, будем считать, что вся дебиторская задолженность краткосрочная. Это дебетовые обороты по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты по прочим операциям»,76 «Расчеты с разными дебиторами» за минусом остатка по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам», т.е.

на начало отчетного года: 47+345-62+8+115=453 тыс. руб.;

на конец отчетного года: 0+331-38+0+23+169=485 тыс.руб.

Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения» - это дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» субсчета «Краткосрочные финансовые вложения»:

на начало отчетного периода: 89 тыс.руб.;

на конец отчетного периода: 89 тыс.руб.

Строка 260 «Денежные средства» – это сумма остатков по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» т.е.

на начало отчетного года: 360+145+62 = 557 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 374+222+66=652 тыс.руб.

Строка 290 «Итого по разделу II» – это сумма строк 210, 220, 240, 250 и 260:

на начало отчетного года: 1083+48+453+89+557=2230 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 1045+89+485+89+652=2360 тыс.руб.

Строка 300 «Баланс» определяется путем сложения строк 190 и 290, т.е.

на начало отчетного года: 819+2230=3049 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 900+2360=3260 тыс.руб.

Теперь заполним пассив баланса.

Строка 410 «Уставный капитал» – это кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал», т.е.

на начало отчетного года: 1000 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 1000 тыс.руб.

Строка 420 «Добавочный капитал» – это кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал»:

на начало отчетного года: 220 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 231 тыс.руб.

Строка 430 «Резервный капитал» - это кредитовое сальдо счета 82 «Резервный капитал»:

на начало отчетного года: 300 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 300 тыс.руб.

Строка 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» - сумма, соответствующая строке 430. Записывается в строку 431, а не в строку 432, т.к. предприятие имеет форму собственности – ОАО.

на начало отчетного года: 300 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 300 тыс.руб.

Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – это дебитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль», поэтому в балансе записывается в скобках:

на начало отчетного года: 100 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 86 тыс.руб.

1) Отражение суммы дооценки по списанным основным средствам 14 тыс.руб. (100-14=86 тыс. руб.).

Строка 490 «Итого по разделу III» – это сумма строк 410, 420, 430 и 470, т.е.

на начало отчетного года: 1000+220+300+100=1620 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 1000+231+300+86=1617 тыс.руб.

Строка 510 «Займы и кредиты» - это кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»:

на начало отчетного года: 167 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 107 тыс.руб.

Строка 520 «Итого по разделу IV» – это сумма, соответствующая сроке 510:

на начало отчетного года: 167 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 107 тыс.руб.

Строка 620 «Кредиторская задолженность» – это сумма строк 621, 622, 623, 624 и 625.

Строка 621 «Поставщики и подрядчики» - это сумма остатков по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Рассчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

на начало отчетного года: 154+230=384 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 359+369=728 тыс.руб.

Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации» – это кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

на начало отчетного года: 54 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 15 тыс.руб.

Строка 623 «Задолжность перед государственными внебюджетными фондами» - это кредитовое сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

на начало отчетного года: 110 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 0 тыс.руб.

Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам» – это кредитовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»:

на начало отчетного года: 110 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 0 тыс.руб.

Строка 625 «Прочие кредиторы» - это сумма остатков по счетам 73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям», 71 «Расчёты с подотчётными лицами», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами:

на начало отчетного года: 23-8+230=245 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 23+369=392 тыс.руб.

Таким образом, по строке 620:

на начало отчетного года: 384+54+110+110+245=903 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 728+15+392=1135 тыс.руб.

Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» — это сальдо по счету 75 т.е.

на начало отчетного года: (54) тыс.руб.;

на конец отчетного года: (25) тыс.руб.

Строка 640 «Доходы будущих периодов» - это кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов»:

на начало отчетного года: 150 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 116 тыс.руб.

Строка 650 «Резервы предстоящих расходов» - это кредитовое сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»:

на начало отчетного года: 200 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 136 тыс.руб.

Строка 690 «Итого по разделу V» определяется как сумма строк 620, 640 и 650:

на начало отчетного года: 903-54+150+200+63=1262 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 1135-25+216+136+74=1536 тыс.руб.

Строка 700 «Баланс» рассчитывается путем сложения строк 490, 590 и 690, т.е.

на начало отчетного года: 1620+167+1262=3049 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 1617+107+1536=3260 тыс.руб.

Значения строк 300 и 700 совпадают, следовательно, форма №1 составлена верно.
2.2 Заполнение формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Отчет о прибылях и убытках показывает, как формируется прибыль организации, данные о доходах, расходах и финансовые результаты, которые представляются в сумме, рассчитанной нарастающим итогом с начала до конца года (см. приложение Д).

Поскольку нет данных о деятельности фирмы за предыдущий год, заполним только столбец «За отчетный период».

По строке 010 «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отражают разницу между оборотом субсчета «Выручка» и дебетовым оборотом субсчета «Налог на добавленную стоимость» счета 90, т.е.

1960-160+300+320=2420 тыс.руб.

Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» сумма дебетового оборота счета 90 «Продажи» субсчета «Себестоимость продаж»:

1386+300+204=1890 тыс.руб.

Строка 029 «Валовая прибыль» – это разница между строками 010 и 020:

2420-1890=530 тыс.руб.

Строка 040 «Управленческие расходы» — сумма оборотов по 26 счету

6+8+7+46+45+124+56+90+8+15=359

Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж» представляет собой разницу между строками 029 и 040:

530-359=171 тыс.руб.

Строка 070 «Проценты к уплате» — сумма которую получает организация от предоставленного кредита и равна 18 тыс.руб.

Строка 090 «Прочие доходы» представляет собой кредитовый оборот по счету 91 равны 1819 тыс. руб.

74+12+32+12+80+40=250

Строка 100 «Прочие расходы» представляет собой дебетовый оборот по счету 91 равны 1130 тыс. руб.

10+1+1+1+18+35+50+11+54+33+16=230

Строка 110 «Доходы от реализации готовой продукции и товаров»:

600+500+116=1216

Строка 120 «Расходы от перечислений поставщикам»:

205+100+450+42=797

Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» рассчитывается следующим образом: строка 050 + строка 070 + строка 090 – строка 100, т.е.

171+18+250-230+1216-797=592 тыс.руб.

Строка 150 «Текущий налог на прибыль» отражает дебетовый оборот по субсчету «Налог на прибыль» счета 99:

389 тыс.руб.

Строка 151 «Штрафные санкции за нарушение порядка уплаты налога на прибыль» — сумма уплаченная организацией за нарушение порядка уплаты налога на прибыль и равна 34 тыс.руб.

Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» представляет собой разность между строками 140, 150 и 151:

592-389-34=169 тыс.руб.
2.3 Заполнение формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы (см. приложение Ж).

Поскольку нет всей необходимой информации для заполнения данной формы, начнем со строки «Остаток на 31 декабря предыдущего года».

В столбце 3 «Уставный капитал» указывается остаток по счету 80 «Уставный капитал», т.е. кредитовое сальдо на начало периода по счету 80:

1000 тыс.руб.

В столбце 4 «Добавочный капитал» указывается остаток по счету 83 «Добавочный капитал», т.е. кредитовое сальдо на начало периода по счету 83:

220 тыс.руб.

В столбце 5 «Резервный капитал» указывается остаток по счету 82 «Резервный капитал», т.е. кредитовое сальдо на начало периода по счету 82:

300 тыс. руб.

В столбце 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражаются данные о движении нераспределенной прибыли организации, т.е. дебетовое сальдо на начало периода по счету 84, поэтому в скобочках:

100 тыс.руб.

В столбце 7 «Итого» показывается итог по строке «Остаток на 31 декабря предыдущего года»:

1000+220+300+100=1620 тыс.руб.

Строка «Остаток на 1 января отчетного года» будет совпадать с данными строки «Остаток на 31 декабря предыдущего года».

Строка «Чистая прибыль» отражает сумму нераспределенной прибыли отчетного года, а именно, 86 тыс.руб.

Строка «Отчисления в резервный фонд» заполняется следующим образом:

в столбце 5 указывается отчисления в резервный фонд:

15+33+7+15+9+50+11=140 тыс.руб.;

в столбце 6 указывается потребление из резервного фонда:

31 тыс.руб.

Строка «Остаток на 31 декабря отчетного года» заполняется следующим образом:

в столбце 3 указывается кредитовый оборот по счету 80 «Уставный капитал» на конец периода:

1000 тыс.руб.;

в столбце 4 указывается остаток по счету 83 «Добавочный капитал», т.е. кредитовое сальдо на конец периода по счету 83:

234 тыс. руб.;

В столбце 5 «Резервный капитал» указывается остаток по счету 82 «Резервный капитал», т.е. кредитовое сальдо на начало периода по счету 82:

440 тыс. руб.

в столбце 6 отражаются данные о движении нераспределенной прибыли организации, т.е. кредитовое сальдо на конец периода по счету 84:

169 тыс.руб;

в столбце 7 показывается итог по строке:

1000+234+440-169+1843 тыс.руб.

В разделе «Резервы» рассчитывается:

Строка 150 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» отражаем резервный фонд в размере 300 тыс. руб. Изменение в течение отчётного года по нему не было, поэтому по строке 151 «данные отчётного года»:

в графе 3 показывается 300 тыс.руб.;

в графе 4 показывается поступление в резервный фонд в сумме 140 тыс.руб., т.е.

15+33+7+15+9+50+11=140 тыс.руб.;

в столбце 5 указывается потребление из резервного фонда:

31 тыс.руб.

Итого по строке 150: 300+140-31=409 тыс. руб.

Строка 170 «Оценочные резервы» указываются имеющиеся в организации оценочные резервы. Их три: резерв на оплату отпусков (по счёту 96), резерв на ремонтный фонд (счет 96) резерв по сомнительным долгам (счёт 63).

Строки 181, 183 и 185 (данные отчётного года) заполняются с использованием счетов 96 и 63.

По строке 180 «Резервы предстоящих расходов» отражаются данные по имеющимся резервам данного вида: резерв на оплату отпусков и ремонтный резерв .

Строки 181 и 183 (данные отчётного года) заполняются по данным счёта 96 в разрезе имеющихся субсчетов 96-1 « Резервы расходов на предстоящую оплату отпусков» и 96-2 «Резервы расходов на ремонт основных средств».
2.4 Заполнение формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

Отчет о движении денежных средств (см. приложение З) показывает, источники поступления денежных средств, а также как на предприятии происходит их распределение по различным направлениям деятельности. По имеющимся данным можно заполнить показатели за отчетный год.

Строка 110 «Остаток денежных средств на начало отчетного года» отражает сумму остатков по счетам 50, 51 и 52:

360+145+62=557 тыс.руб.

Строка 112 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» - это суммарный оборот по дебиту счетов учета денежных средств по счетам 50, 51, 52 и кредиту счета 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками в размере 2930 тыс. руб.

Строка 150 «Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» отражается оборот счетов по дебету 60 и 76 и кредиту счетов учета денежных средств (50,51,52) в размере 884 тыс. руб..

Строка 160 «Денежные средства направленные на оплату труда» представляет собой оборот по дебету счета 70 с кредита 50,51,52 в размере 716 тыс. руб.

Строка 180 «Денежные средства, направленные на расчёты по налогам и сборам» представляют собой оборот по дебету 68,69 и кредиту счетов учета денежных средств (50,51,52).

1) По расчетам по налогам и сборам (счет 68) - 389+165=554 тыс. руб.;

2) по расчетам с государственными внебюджетными фондами (счет 69) – 326 тыс. руб.

Итого по строке 134 - 326+554 = 880 тыс. руб.

Строка 181 «На выдачу авансов» указывается сумма в размере 72 тыс. руб.

Строка 190 «На прочие расходы» указывается сумма в размере 78 тыс. руб.

Строка 200 «Чистые денежные средства от текущей деятельности» рассчитывается как разница между всеми поступлениями денежных средств от текущей деятельности и расходами, понесенными по ней. Они составляют 304 тыс. руб.

Инвестиционная деятельность.

Строка 210 «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» указывается в размере 80+25=105 тыс. руб.

Строка 220 «Курсовые разницы» содержит данные об одной положительной курсовой разнице в 4 тыс. руб.

Строка 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» представляет оборот по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств 950,51,52) и включает в себя:

10+74+1+200+29=314 тыс. руб.

Строка 300 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» находится как сумма строк 210, 220 и 290:

105+4-314= (205) тыс. руб.

В строку 410 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» находится сложением полученных значений чистых денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельностям:

300-205=95 тыс. руб.

Строка 420 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» записываем сумму дебетового сальдо по счетам 50, 51 и 52 на конец отчетного периода:

557+300-205=652 тыс.руб.
2.5 Заполнение формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Приложение к бухгалтерскому балансу (см. приложение И) представляет собой расшифровку отдельных статей баланса. Из-за ограниченного количества данных заполним только некоторые разделы формы.

Раздел «Нематериальные активы».

По строке 010 «Объекты интеллектуальной собственности» в столбце 3 указывается дебетовое сальдо на начало отчетного года по счету 04 «Нематериальные активы»:

83 тыс.руб.

В столбце 4 указывается обороты по счету 04:

10 тыс.руб.

В столбце 6 указывается дебетовое сальдо на конец отчетного года по счету 04:

93 тыс.руб.

По строке 050 «Амортизация нематериальных активов - всего» в столбце 3 указывается кредитовое сальдо на начало отчетного года по счету 05 «Амортизация нематериальных активов»:

24 тыс.руб.

В столбце 4 указывается кредитовое сальдо на конец отчетного года по счету 05:

30 тыс.руб.

Раздел «Основные средства».

В строке 080 «Здания» записывается дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства»:

на начало отчетного года: 279 тыс.руб.;

поступило: 106 тыс. руб.

на конец отчетного года: 285 тыс.руб.

В строке 081 «Сооружения и передаточные устройства» записывается дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства»:

на начало отчетного года: 200 тыс.руб.;

выбыло: 140 тыс. руб.

на конец отчетного года: 60 тыс.руб.

В строке 100 «Производственный и хозяйственный инвентарь» записывается дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства»:

на начало отчетного года: 158 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 158 тыс.руб.

В строке 110 «Другие виды основных средств» записывается дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства»:

поступило: 95 тыс. руб.;

выбыло: 18 тыс. руб.;

на конец отчетного года: 77 тыс.руб.

В строке 115 «Земельные участки и объекты природопользования» записывается дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства»:

поступило: 1 тыс. руб.;

выбыло: 1 тыс.руб.

В строке 120 «Итого»:

на начало отчетного года: 637 тыс.руб.;

поступило: 202 тыс. руб.

выбыло: 159 тыс. руб.

на конец отчетного года: 680 тыс.руб.

По строке 140 «Амортизация основных средств - всего» в столбце 3 указывается кредитовое сальдо на начало отчетного года по счету 02 «Амортизация основных средств». Это значение соответствует строке 141 «В том числе: зданий и сооружений»:

110 тыс.руб.

«Других» — 27 тыс.руб.

В столбце 4 указывается кредитовое сальдо на конец отчетного года по счету 02. Это значение соответствует строке «В том числе: зданий и сооружений»:

106 тыс.руб.

«Других» — 45 тыс.руб.

Справочно

В строке «Результат от переоценки основных средств» на начало отчетного года укажем 332 тыс.руб.

Раздел «Доходные вложения в материальные ценности».

В строке 230 «Итого» указывается сумма дебитового сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в строке 3 и 6:

46 тыс. руб.

Раздел «Финансовые вложения».

По строке 520 «Ценные бумаги других организаций» указываются данные относящихся к долгосрочным финансовым вложениям, показываем сальдо по 58-1 «Паи и акции» на начало и конец периода в сумме 103 тыс.руб.

По строке 525 «Предоставленные займы» указываются данные по счёту 58 субсчёту 58-2 «Краткосрочные финансовые вложения» относятся к вложениям к долговым ценным бумагам:

на начало отчетного года: 89 тыс.руб.;

на конец отчетного года: 89 тыс.руб.

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».

По строке 600 складываются суммы строк 605 и 620.

По строке 605 «Расчёты с покупателями и заказчиками» отражаются суммы задолженности покупателей перед нашей организацией в размере 345 тыс.руб. на начало отчетного периода и 331 тыс. руб. на конец отчетного периода.

По строке 602 «Авансы выданные» отражаются суммы авансов выданных поставщикам и подрядчикам в качестве предоплаты будущих покупок в размере 47 тыс.руб. на начало отчетного периода и 0 тыс. руб. на конец отчетного периода.

По строке 603 «Прочая» отнесена задолженность прочих дебиторов и задолженность по вкладам в уставной капитал. Общая сумма на начало периода составила 61 тыс. руб., на конец периода 154 тыс.руб.

По строке 620 «Итого» соответствует строке 600.

По строке 640 «Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего» указывается соответствующий показатель из формы №1:

остаток на начало отчетного года: 903 тыс.руб.;

остаток на конец отчетного года: 1135 тыс.руб.

По строке 641 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» показываются суммы сальдо по счёту 60 на начало и конец периода (без учета авансов полученных):

остаток на начало отчетного года: 384 тыс.руб.;

остаток на конец отчетного года: 728 тыс.руб.

По строке 643 «Расчёты по налогам и сборам» отражаются данные по счетам 68 и 69 на начало и конец периода.

остаток на начало отчетного года: 220 тыс.руб.;

остаток на конец отчетного года: 0 тыс.руб.

По строке 644 «Кредиты» отражаются данные по счетам 67 на начало и конец периода.

остаток на начало отчетного года: 245 тыс.руб.;

остаток на конец отчетного года: 292 тыс.руб.

По строке 680 «Прочая» отнесены суммы прочей кредиторской задолженности, отражённой по кредитовому сальдо счета 76, и задолженность перед персоналом по оплате труда.

По строке 685 «долгосрочные кредиты» заполняем по данным счета 67. Эти же значения переносятся в строку 640 «долгосрочная кредиторская задолженность».

По 705 строке «Итого» складываются значения строк 645,650,680 и получаем:

на начало периода: 384+220+245+54=903 тыс. руб.;

на конец периода: 728+392+35=1135 тыс. руб.

Раздел «Расходы по отдельным видам деятельности»

Строка 710 «Материальные затраты» заполняется по дебетовым оборотам счетов 20,23,26,29 в кредите с счетами 10 или 60. Таким образом, сумма составит 103+15+35+57+169+66+290=735 тыс. руб.

По строке 720 «Затраты на оплату труда» записываются дебетовые обороты счетов 20,23,26,29 в кредите со счетом 70:

716+54=770 тыс. руб.

По строке 730 «Отчисления на социальные нужды» записываются дебетовые обороты по счетам 20,23,26,29 с кредитом счета 69:

120+20+45+31+60+40=316 тыс. руб.

По строке 740 «Амортизация» указываются суммы начисленной амортизации по основным средства (счет 02) и нематериальным активам (счет 05:

151+30+137+24 = 342 тыс. руб.

По строке «Прочие затраты» можно указать дебетовые обороты по счетам 20,23,26,29 в кредите со счетами 60 и 76, но данные затраты мы уже отразили по строке 710.

Строка 760 «Итого по элементам затрат» - суммарное значение по строкам 710,720,730,740.

735+770+316+342=2163 тыс. руб.

По строке 770 «Изменение остатков (прирост, уменьшение) незавершенного производства» рассчитываем разницу по строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» формы 1 «Бухгалтерский баланс» на конец и начало периода:

333-246 = + 87 тыс. руб., - прирост остатков незавершенного производства.

По строке 766 «Расходов будущих периодов» рассчитываем разницу по строке 216 формы 1 «Бухгалтерский баланс»:

107-137 = -27 – уменьшение остатков расходов будущих периодов.

По строке 767 «Резерв предстоящих расходов» рассчитываем разницу по строке 650 формы 1 «Бухгалтерский баланс»:

136-200 = -64, следовательно – уменьшение остатков расходов будущих периодов.
3 Пояснительная записка

Раздел
I
. Общие сведения о деятельности фирмы

Открытое акционерное общество «Евромебель» создано в 2001 году. Форма собственности – частная. ОАО «Евромебель» получило свидетельство о государственной регистрации 20 января 2001 г. Основным видом деятельности предприятия является производство кухонной мебели и реализация ее покупателям. Его учредителями являются граждане России. Уставный капитал общества составляет 1 000 000 руб.

Общее количество работников ОАО «Евромебель» на конец отчетного периода составляет 220 человек, в том числе:

- руководящего состава 50 чел.,

- работников 170 чел.

Состав членов совета директоров и исполнительных, контрольных органов:

- генеральный директор Крылова В.В., общая сумма вознаграждений равна 15 000 руб.;

- зам. директора Левина Л.Д., общая сумма вознаграждений равна 12 000 руб.;

- главный бухгалтер, общая сумма вознаграждений равна 10 000 руб.;

- начальник цеха, общая сумма вознаграждений равна 8 000 руб.;

Фирма имеет собственный производственный завод по адресу: 301670. Тульской обл, г. Новомосковск, ул. Московская 10г. Он представлен двумя цехами общей площадью 1 000 кв. м , офисом и производственными службами.

ОАО «Евромебель» является клиентом АКБ «Сбербанк», ранее неоднократно кредитовалось в данном банке, просрочек по уплате процентов и погашению кредитов не было.

Денежные средства, полученные в АКБ «Сбербанк» ОАО «Евромебель» планирует направить на пополнение оборотных средств.

Размер поступлений на расчетный счет предприятия отличается стабильностью. Более 90% поступлений на расчетный счет предприятия составляет выручка от реализации готовой продукции.

Общая кредиторская задолженность 1135 000 руб., дебиторская задолженность составляет 485 000 руб. на конец отчетного периода.

Выручка ОАО «Евромебель» за 2007 год составила 109 000 руб. от реализации продукции.

Доходом от текущей деятельности организации является доход от производства и продажи продукции. Инвестиционными доходами считаются доходы организации, связанные с продажей оборудования; нематериальных активов и других внеоборотных активов. Финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями. Доход от финансовой деятельности – это результат денежных потоков, которые связаны с привлечение ценных бумаг, таких, как акций.

ОАО «Евромебель» поставляет свою кухонную мебель в магазины известных торговых марок, таких как «ШАТУРА», «IKEA» и другие.

Объемы продаж продукции «Евромебель» огромные, они составляют 10 000 тысяч продукции различного вида в месяц.

Юридический адрес ОАО «Евромебель»: Тульская область г. Новомосковск, 301670, ул. Московская 10г, т. 6-13-39, 6-22-05.

ОАО «Евромебель» может иметь счета в любых финансово-кредитных учреждениях, как в рублях, так и в иностранной валюте, имеет право в порядке, установленном действующим законодательством, самостоятельно совершать экспортные и импортные операции, необходимые для ее хозяйственной деятельности.

ОАО «Евромебель» вправе вступать в союзы, концерны, ассоциации, открывать филиалы, представительства и дочерние предприятия, в т.ч. и за рубежом; выполнять работы и оказывать услуги, как в РФ, так и для зарубежных организаций за плату в рублевой и иностранной валюте, размер которой определяется договором; строить, приобретать, отчуждать, брать в аренду и сдавать, как в РФ, так и за рубежом движимое и недвижимое имущество, получать кредиты, а также оказывать финансовую помощь другим предприятиям и организациям.

Срок деятельности ОАО «Евромебель» не ограничен. ОАО «Евромебель» имеет круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием.

Раздел
II
. Информация об изменениях в учетной политике организации

В ведение бухгалтерского учета были внесены изменения, связанные с тем, что по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» на конец отчетного периода появился остаток по дебету. Поэтому этот остаток был списан на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Раздел
III
. Оценка финансового состояния организации

Таблица 1 – Оценка финансовой устойчивости

Наименование коэффициента	Формула расчета	На начало (тыс. руб.)		На конец (тыс. руб)
1	2	3		4
Собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал) (СОС)	Собственный капитал + + долгосрочные обязательства –иммобилизованные активы (ВНА)	968		824
Для собственных оборотных средств	СОС/ОА	0,434		0,35
Общие источники финансирования запасов (ОИФЗ)	СОС + краткосрочные кредиты + расчеты с кредиторами по товарным операциям	1213		1216
Доля ОИФЗ: -в текущих активах (ТА) -в запасах и затратах (З)	ОИФЗ/ТА ОИФЗ/З	0,554 1,120	0,515 1,163
Тип финансовой устойчивости	Абсолютная: СОС>3 Нормативная: СОС<3<ОИФЗ Критическая: ОИФЗ<3	968<1083<1213 Нормативная	824<1045<1216 Нормативная

Рассчитав все приведенные выше показатели, можно увидеть что финансовая устойчивость предприятия на начало отчетного периода, как и на конец отчетного года является нормативной – собственные оборотные средства оказались ниже запасов.

Это положительный момент то, что и в начале и в конце периода тип финансовой устойчивости остался нормативным.

Таблица 2 – Оценка рыночной устойчивости

Наименование коэффициента	Формула расчета	Нормативное значение	На начало	На конец
1	2	3	4	5
Коэф. автономии	СК/В.б.	≥0,6	0,531=0,5	0,496=0,5
Коэф. зад.	ЗК/СК	0,7	0,882=0,9	1,016=1,0
Коэф. самоф.	СК/ЗК	≥1	1,134=1,1	0,984=1,0
Коэф. моневр.	СОС/СК	0,2-0,5	0,597=0,6	0,509=0,5

Проведя оценку рыночной устойчивости можно сделать вывод, что коэффициент автономии говорит о том, что у ОАО «Евромебель» низкий уровень независимости и предприятие имеет большую вероятность финансовых затруднений в будущем. Т.е. уровень собственного капитала в итоге баланса низкий. Нормальным значением этого коэффициента, обеспечивается недостаточно стабильное положение предприятия в глазах инвесторов и кредиторов.

Коэффициент задолженности говорит о том, что на начало года ситуация была оптимальной на предприятие, организация работала при 45 % заемного капитала и 55 % собственного капитала. Но в конце отчетного периода обстановка ухудшилась, так как об этом говорит высокий показатель коэффициента.

Коэффициент маневренности говорит о высоком уровне гибкости использования СОС, т.е. показывает, что у предприятия достаточно собственных средств и оно может свободно маневрировать ими в течение отчетного периода.

Можно сделать вывод о том, что ОАО «Евромебель» недостаточно хорошо обеспечено собственными средствами и может зависеть от условий кредита. Она может свободно использовать свои средства.

Таблица 3 – Оценка ликвидности

Наименование коэффициента	Формула расчета		Нормативное значение	На начало	На конец
1	2		2	4	5
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	(Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)/ КО		0,2…0,5	0,512=0,5	0,482=0,5
Коэффициент быстрой ликвидности (срочной ликвидности, промежуточного покрытия (Кбл)		(Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + ДЗ)/КО		0,87=0,9	0,798=0,8
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)		ТА/краткосрочные обязательства (пассивы)	≥2,0	1,767=1,8	1,536=1,5
Коэффициент срочной ликвидности		Денежные средства /кредиторская задолженность		0,616=0,6	0,574=0,6
Доля оборотных средств в активах		ТА/валюта баланса		0,731=0,7	0,724=0,7
Доля производственных запасов в текущих активах		З/ТА		0,485=0,5	0,442=0,4
Доля СОС в покрытии запасов		СОС/З		0,894=0,9	0,788=0,8
Коэффициент покрытия запасов		ОИФЗ/З		1,120=1	1,163=1

Рассмотренные выше коэффициенты ликвидности, показывают возможность заемщика рассчитаться по своим обязательствам, а также то, какая часть задолженности предприятия подлежит возврату и может быть погашена в срок.

Абсолютная ликвидность - коэффициент, отражающий возможность предприятия погасить свою краткосрочную задолженность в ближайший период времени. Рекомендуемые значения 0,2 - 0,5. В начале периода Кал=0,512 равен 0,5. Это означает, что предприятие могло рассчитаться с задолженностью в кратчайшие сроки на 50% в начале периода. В данном случае коэффициент абсолютной ликвидности является достаточным, так как его значение даже превышает нормальный уровень 0,5.

В конце периода, ситуация сильно не изменилась, Кал повысился до 0,482 равен 0,5. Следовательно, в конце периода предприятие может рассчитаться с задолженностью в кратчайшие сроки на 50%. Кал в начале и в конце периода находится в пределах нормы 0,2 – 0,5.

Коэффициент быстрой ликвидности в начале был равен 0,87=0,9, что говорит о том, что он не попадает в предел нормы ≥1 — это критическое значение этого показателя. И предприятие не сможет погасить свои краткосрочные обязательства за счет средств поступивших от исполнения дебиторами своей задолженности. Но в конце периода он приблизился к критическому значению (т.к. Кбл должен быть не меньше 1), а его значение равно 0,789=0,8. Поэтому предприятие не сможет погасить свои краткосрочные обязательства за счет средств поступивших от исполнения дебиторами своей задолженности, надо будет искать другие источники.

Текущая ликвидность - наиболее применяемый финансовыми аналитиками показатель платежеспособности, отражающий достаточность текущих активов предприятия, для погашения им своих текущих пассивов. В начале периода Ктл был равен 1,8, в конце периода он был равен 1,5 — не попадает в предел нормы ≥2.

Поэтому, у предприятия есть резерв оборотных активов, который позволяет ему погасить свои краткосрочные обязательства без значительного ущерба.

Таблица 4 – Оценка эффективности оборачиваемости

Наименование коэффициента	Формула расчета	Значение (тыс. руб)
1	2	3
Фондоотдача	Выручка/((ВНА_н+ВНА_к)/2)	2,8
Коэфф. деловой активности	Выручка/(В.б_н+В.б_к)	0,384
Коэфф. оборачиваемости активов	Выручка/((В.б_к-ОА)/6)	16,13

Таблица 5 – Оценка рентабельности в %

Наименование коэффициента	Формула расчета	Значение (тыс. руб)
1	2	3
Рентабильность продаж	Прибыль/выручка	0,179=0,2
Рентабильность активов	Прибыль/ВНА_н Прибыль/ВНА_к	0,529=0,5 0,482=0,5
Рентабильность СК	Прибыль/СК_н Прибыль/СК_к	0,267=0,3 0,268=0,3

Раздел
IV
. Рейтинговая оценка

Таблица 6 – Рейтинговая оценка платежеспособности ОАО «Евромебель»

Коэффициенты	I класс	II класс	III класс	Доля в %
1	2	3	4	5
Коэфф. абсол. ликвидности	0,2 и выше	0,15-0,20	Менее 0,15	10 %
Коэфф. срочной ликвидности	1,0 и выше	0,5-1	Менее 0,5	20 %
Коэфф. текущей ликвидности	2,0 и выше	1-2	Менее 0,1	20 %
Коэфф. автономии	0,7 и выше	0,5-0,7	Менее 0,5	20 %

Приложение Б
График документооборота

Наименование документа	№ формы	Оформление документа				Проверка и обработка документа			Передача документа в архив
Наименование документа	№ формы	Кол-во экземпляров	Ответственный за оформление	Периодичность оформления	Куда передается документ	Кто представляет и в какие сроки	Ответствен-ный за обработку	Срок обработки	Ответственный за передачу	Срок передачи
Акт о приеме-передаче объектов основных средств	ОС-1	2	Начальник технического отдела	В момент приема/передачи основных средств	При приеме: 1-ый экз.- передающей стороне, 2-ой экз. - в бухгалтерию При передаче: 1-ый экз.- принимающей стороне, 2-ой экз. - в бухгалтерию	Начальник технического отдела, не позднее одного дня после поступления (передачи) основных средств	Бухгалтерия	В течение следующего рабочего дня после поступле-ния	Бухгалтерия	По окончании отчетного месяца
Акт приема-передачи немате-риальных активов	НМА-1	2	Начальник технического отдела	В момент приема/переда-чи нематериаль-ных активов	При приеме: 1-ый экз.- передающей стороне, 2-ой экз. - в бухгалтерию При передаче: 1-ый экз.- принимающей стороне, 2-ой экз. - в бухгалтерию	Начальник технического отдела, не позднее одного дня после поступления (передачи) нематериальных активов	Бухгалтерия	В течение следую-щего рабочего дня после поступле-ния	Бухгалтерия	По окончании отчетного месяца
Приходный ордер	М-4	1	Кладовщик	В момент поступления материалов на склад	В бухгалтерию вместе с товаросопрово-дительными документами поставщика	Кладовщик, не позднее одного дня после получения материалов	Бухгалтерия	В течение следую-щего рабочего дня после поступле-ния	Бухгалтерия	По окончании отчетного месяца
Требование-накладная	М-11	3	Кладовщик	В момент передачи материалов в производство	1-ый экз.- в цех, 2-ой экз. - на склад 3-ий экз. - в бухгалтерию	Кладовщик, ежедневно до 17.00	Бухгалтерия	В течение следую-щего рабочего дня после поступле-ния	Бухгалтерия	По окончании отчетного месяца
Расходный кассовый ордер	КО-2	1	Кассир	В момент выдачи наличных денег из кассы	В бухгалтерию	Кассир, ежедневно до 17.00	Бухгалтерия	В течение следую-щего рабочего дня после поступле-ния	Бухгалтерия	По окончании отчетного месяца
Приходный кассовый ордер	КО-1	1	Кассир	В момент получения наличных денег в кассу	В бухгалтерию	Кассир, ежедневно до 17.00	Бухгалтерия	В течение следую-щего рабочего дня после поступле-ния	Бухгалтерия	По окончании отчетного месяца
Товарно-транспорт-ная накладная	ТОРГ-12	4	Начальник склада	В момент передачи товара покупателям	1-ый экз. - в бухгалтерию 2-ой экз. - покупателю 3-ий и 4-ый экз. - перевозчику	Начальник склада, ежедневно до 17.00	Бухгалтерия	В течение следую-щего рабочего дня после поступле-ния	Бухгалтерия	По окончании отчетного месяца
Счет-фактура	-	2	Начальник склада	Не позднее 5 дней с момента отгрузки товара	1-ый экз. - покупателю 2-ой экз. - в бухгалтерию	Начальник склада, ежедневно до 17.00	Бухгалтерия	В течение следую-щего рабочего дня после поступле-ния	Бухгалтерия	После регистра-ции в книге продаж

Приложение В

Рабочий план счетов

Приложение №1

                                                                         к приказу руководителя

                                                                         организации

                                                                         от 30 декабря 2006 года

                                                                                     №15/7.

                                      Рабочий план счетов.

Наименование счёта

Номер счёта

Номер и наименование субсчёта

Основные средства

01

1. Машины и оборудование

Амортизация основных средств

02

1.Амортизация собственных основных средств

Доходные вложения в материальные ценности

03

Нематериальные активы

04

Амортизация нематериальных активов

05

Оборудование к установке

07

Вложения во внеоборотные активы

08

1. Приобретение отдельных объектов основных средств

Материалы

10

1. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

2. Прочие материалы

3. Древесина

9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности

Налог на добавленную стоимость

19

1. НДС при приобретении основных средств

2.НДС по приобретённым товарам

3. НДС по приобретённым материалам

4. НДС по выполненным работам

Основное производство

20

1. Основное производство

Вспомогательные производства

23

Общехозяйственные расходы

26

Обслуживающие производства и хозяйства

29

Товары

41

1. Товары Российские

Торговая наценка

42

Готовая продукция

43

Касса

50

1. Касса рублёвая

Расчётный счёт

51

1.Расчётные счета ОСБ

Валютный счет

52

1.     Валютные счета внутри страны

2.     Валютные счета за рубежом

3.     Транзитный валютный счет

4.     Специальный транзитный счет

Финансовые вложения

58

1. Паи и акции

2. Краткосрочные финансовые вложения

Резервы под обесценение финансовых вложений

59

1. Резервы под обесценение вложений в акции

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

60

1. Расчёты в рублях

Расчёты с покупателями и заказчиками

62

1. Расчёты с покупателями и заказчиками

2. Расчёты по авансам полученным

Резервы по сомнительным долгам

63

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

67

Расчёты по налогам и сборам

68

1.Расчёты по НДС

2. Расчёты по налогу на прибыль

Расчёты по социальному страхованию и обеспечению

69

1.Расчёты по социальному страхованию

1.1.            Расчёты по социальному страхованию

1.2.            Расчёты по травматизму

2.Расчёты по пенсионному обеспечению

2.1.            Расчёты по ПФ базовой

2.2.            Расчёты по ПФ страховой

2.3.            Расчёты по ПФ накопительной

3.Расчёты по обязательному медицинскому страхованию

Расчёты с персоналом по оплате труда

70

Расчеты с подотчетными лицами

71

Расчеты с персоналом по прочим операциям

73

1 Расчеты по предоставленным займам

2 Расчеты по возмещению материального ущерба

Расчеты с учредителями

75

1 Расчеты по вкладам в уставный (складочный капитал)

2 Расчеты по выплате доходов

Расчёты с разными дебиторами и кредиторами

76

1. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами

2. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами в рублях

Уставной капитал

80

Резервный капитал

82

Добавочный капитал

83

1. Безвозмездно полученные ценности

Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

84

1. Нераспределённая прибыль прошлого года

2. Нераспределённая прибыль

Продажи

90

1. Выручка от реализации

1.1.            Выручка от реализации продукции

1.2.            Выручка от реализации продукции

2.   Себестоимость продаж

3.   Налог на добавленную стоимость

4.Налог с продаж

5. Прибыль (убыток) от продаж

Прочие доходы и расходы

91

1. Прочие расходы

2. Сальдо прочих доходов и расходов

Недостачи и потери от порчи ценностей

94

Резервы предстоящих расходов

96

Расходы будущих периодов

97

Доходы будущих периодов

98

1 Доходы, полученные в счет будущих периодов

2 Безвозмездные поступления

Прибыли и убытки

99

1. Прибыли и убытки от реализации

2. Прибыли и убытки от прочих операций

3. Налог на прибыль

4 Список литературы

1 Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В. – М.: Омега-Л, 2004. – 408 с.

2 Анищенко А.В. Учетная политика бухгалтерского учета и налогообложения на 2008 г. Поисковая система «Гарант»

3 Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. "Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2007 год". - "Налоги и финансовое право", 2006 г.

4 Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. "Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2007 год". - "Налоги и финансовое право", 2006 г.

5 Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: практикум: 2-е изд., перераб. – М.:Дело и сервис, 2006. – 144 с.

6 Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (в ред. от 08.08.2003), - Классификация основных средств

7 Ковалев В.В., Патров В.В., Быков В.А. Как читать баланс. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 672 с.: ил.

8 Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (в ред. от 23.04.2002), - Методические указания по учету МПЗ.

9 Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, - Методические указания по учету основных средств

10 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая - от 31.07.1998 N 146-ФЗ (в ред. от 27.07.2006), часть вторая - от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. от 27.07.2006)) - НК РФ.

11 Патров В.В., Быков В.А. Бухгалтерская отчетность организации. – 2-е изд. – М.: МЦФЭР, 2005. – 432 с. – (Приложение к журналу «Налоговые споры», 2 – 2005).

12 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. от 07.05.2003 N 38н), - План счетов

13 Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, - ПБУ 4/99

14 Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (в ред. от 30.03.2001), - ПБУ 9/99

15 Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (в ред. от 30.03.2001), - ПБУ 10/99

16 Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" ПБУ 7/98, утвержденное Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н, - ПБУ 7/98

17 Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01, утвержденное Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 96н, - ПБУ 8/01

18 Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утвержденное Приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н, - ПБУ 3/2000

19 Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, - ПБУ 5/01

20 Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденное Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н, - ПБУ 14/2000

21 Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (в ред. от 12.12.2005), - ПБУ 6/01

22 Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (с изменениями от 30 декабря 1999 г.)

23 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 24.03.2000), - Положение по ведению бухгалтерского учета

24 Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (в ред. от 31.12.2004) - Приказ N 67н

25 Разрабатываем учетную политику на 2008 год. Ф.Н. Филина, "Налоговый учет для бухгалтера", N 7, 8, июль, август 2007 г.

26 Райс Э. Бухгалтерский учет и отчетность без проблем / Пер. с англ. – М.: ИНФРА-М, 1997. – 242 с.

27 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие, 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002. – 704 с. – Экономическое образование.

28 Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие. – М. Финансы и статистика, 2004. – 152 с.

29 Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006)

30 Черногорский С.А., Ли Вэй. Анализ бухгалтерской отчетности и принятия управленческих решений. – СПб.: Издательский дом Герда, 2005. – 256 с.

1. Реферат на тему Methods In The Civil Rights Movement Essay
2. Курсовая на тему Несимметричная многомаркерная кольцевая локальная сеть с буферами 2
3. Курсовая Разработка функционального устройства
4. Реферат Совершенствование автоматизированной системы управленческой деятельности
5. Реферат Станиславский, Константин Сергеевич
6. Реферат на тему Sppech Essay Research Paper SpeechKennedy I don
7. Изложение на тему Римское частное право 3
8. Реферат Конкурентабельность туристских фирм
9. Реферат Критерий истины
10. Реферат Принципы международного права 2

Наименование счёта	Номер счёта	Номер и наименование субсчёта
Основные средства	01	1. Машины и оборудование
Амортизация основных средств	02	1.Амортизация собственных основных средств
Доходные вложения в материальные ценности	03
Нематериальные активы	04
Амортизация нематериальных активов	05
Оборудование к установке	07
Вложения во внеоборотные активы	08	1. Приобретение отдельных объектов основных средств
Материалы	10	1. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия 2. Прочие материалы 3. Древесина 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
Налог на добавленную стоимость	19	1. НДС при приобретении основных средств 2.НДС по приобретённым товарам 3. НДС по приобретённым материалам 4. НДС по выполненным работам
Основное производство	20	1. Основное производство
Вспомогательные производства	23
Общехозяйственные расходы	26
Обслуживающие производства и хозяйства	29
Товары	41	1. Товары Российские
Торговая наценка	42
Готовая продукция	43
Касса	50	1. Касса рублёвая
Расчётный счёт	51	1.Расчётные счета ОСБ
Валютный счет	52	1. Валютные счета внутри страны 2. Валютные счета за рубежом 3. Транзитный валютный счет 4. Специальный транзитный счет
Финансовые вложения	58	1. Паи и акции 2. Краткосрочные финансовые вложения
Резервы под обесценение финансовых вложений	59	1. Резервы под обесценение вложений в акции
Расчёты с поставщиками и подрядчиками	60	1. Расчёты в рублях
Расчёты с покупателями и заказчиками	62	1. Расчёты с покупателями и заказчиками 2. Расчёты по авансам полученным
Резервы по сомнительным долгам	63
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67
Расчёты по налогам и сборам	68	1.Расчёты по НДС 2. Расчёты по налогу на прибыль
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	69	1.Расчёты по социальному страхованию 1.1. Расчёты по социальному страхованию 1.2. Расчёты по травматизму 2.Расчёты по пенсионному обеспечению 2.1. Расчёты по ПФ базовой 2.2. Расчёты по ПФ страховой 2.3. Расчёты по ПФ накопительной 3.Расчёты по обязательному медицинскому страхованию
Расчёты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	1 Расчеты по предоставленным займам 2 Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями	75	1 Расчеты по вкладам в уставный (складочный капитал) 2 Расчеты по выплате доходов
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами	76	1. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами 2. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами в рублях
Уставной капитал	80
Резервный капитал	82
Добавочный капитал	83	1. Безвозмездно полученные ценности
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	84	1. Нераспределённая прибыль прошлого года 2. Нераспределённая прибыль
Продажи	90	1. Выручка от реализации 1.1. Выручка от реализации продукции 1.2. Выручка от реализации продукции 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4.Налог с продаж 5. Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы	91	1. Прочие расходы 2. Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей	94
Резервы предстоящих расходов	96
Расходы будущих периодов	97
Доходы будущих периодов	98	1 Доходы, полученные в счет будущих периодов 2 Безвозмездные поступления
Прибыли и убытки	99	1. Прибыли и убытки от реализации 2. Прибыли и убытки от прочих операций 3. Налог на прибыль

Наименование документа

№ формы

Оформление документа

Проверка и обработка документа

Передача документа в архив

Кол-во экземпляров

Ответственный за оформление

Периодичность оформления

Куда передается документ

Кто представляет и в какие сроки

Ответствен-ный за обработку

Срок обработки

Ответственный за передачу

Срок передачи

Акт о приеме-передаче объектов основных средств

ОС-1

2

Начальник технического отдела

В момент приема/передачи основных средств

При приеме:

При передаче:

Начальник технического отдела, не позднее одного дня после поступления (передачи) основных средств

Бухгалтерия

В течение следующего рабочего дня после поступле-ния

Бухгалтерия

По окончании отчетного месяца

Акт приема-передачи немате-риальных активов

НМА-1

2

Начальник технического отдела

В момент приема/переда-чи нематериаль-ных активов

При приеме:

При передаче:

2-ой экз. - в бухгалтерию

Начальник технического отдела, не позднее одного дня после поступления (передачи) нематериальных активов

Бухгалтерия

В течение следую-щего рабочего дня после поступле-ния

Бухгалтерия

По окончании отчетного месяца

Бухгалтерия

В течение следую-щего рабочего дня после поступле-ния

Бухгалтерия

По окончании отчетного месяца

Бухгалтерия

В течение следую-щего рабочего дня после поступле-ния

Бухгалтерия

По окончании отчетного месяца

Бухгалтерия

В течение следую-щего рабочего дня после поступле-ния

Бухгалтерия

По окончании отчетного месяца

Приходный кассовый ордер

КО-1

1

Бухгалтерия

В течение следую-щего рабочего дня после поступле-ния

Бухгалтерия

По окончании отчетного месяца

Бухгалтерия

В течение следую-щего рабочего дня после поступле-ния

Бухгалтерия

По окончании отчетного месяца

Бухгалтерия

В течение следую-щего рабочего дня после поступле-ния

Бухгалтерия

Bukvasha