Реферат

Реферат Горизонтальный и вертикальный баланс понятие и структура

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 8.11.2024


БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА



II.1 Вертикальный анализ бухгалтерского баланса


Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источники. Он применяется к исходному балансу, к трансформированному, либо к модифицированному (укрупненному по статьям). При проведении вертикального анализа расчет ведется в условных единицах, то есть Итог баланса на начало (на конец) года принимается за 100 ед. и все статьи Актива (Пассива) пересчитывается с учетом доли процентов в общей сумме. Вертикальный анализ позволяет не учитывать инфляцию, а анализировать лишь структуру баланса.

ТАБЛИЦА 2.1

АКТИВ

На начало года

На конец года

Изменения

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

1,54

0,81

-0,73

      в том числе:







      - патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания),

      иные аналогичные с перечисленными правами активы

1,54

0,81

-0,73

Основные средства (01, 02, 03)

2,74

2,81

0,07

      в том числе







      - здания, сооружения, машины, оборудование

2,74

2,81

0,07

ИТОГО по разделу I

4,28

3,62

-0,66

II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ.

Запасы 

6,45

16,13

9,68

      в том числе







      - сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,15,16)

-

2,45

2,45

      - затраты в незавершенном производстве

(издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

6,45

13,68

7,23

НДС по приобретенным ценностям (19)

-

0,82

0,82

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

19,67

1,87

-17,80

      в том числе:







      - покупатели и заказчики (62, 76, 82)

0,47

0,56

0,09

      - прочие дебиторы (68, 73, 69)

19,20

1,31

-17,89

Денежные средства

69,27

77,56

8,29

      в том числе:







      - касса (50)

0,03

0,15

0,12

      - расчетные счета (51)

0,73

0,31

-0,42

      - прочие денежные средства (55, 56, 57)

68,51

77,10

8,59

ИТОГО по разделу II

95,39

96,38

0,99

III. УБЫТКИ.

Непокрытые убытки прошлых лет (88)

0,33

-

-0,33

ИТОГО по разделу III

0,33

-

-,033

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 + 390)

100

100

-






ПАССИВ

На начало года

На конец года

Изменения

1

2

3

4

IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ.


Уставный капитал (85)

0,22

0,26

0,04

Добавочный капитал (87)

0,41

4,62

4,21

Фонды накопления (88)

3,54

-

-3,54

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

7,92

3,01

-4,91

                                                               ИТОГО по разделу IV

12,09

7,89

-4,20

VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ.

Кредиторская задолженность

87,91

92,11

4,20

      в том числе:







      - поставщики и подрядчики (60, 76)

74,94

77,67

2,73

      - по оплате труда (70)

8,47

9,99

1,52

      - по социальному страхованию и обеспечению (69)

1,87

-

-1,87

      - задолженность перед бюджетом (68)

-

4,45

4,45

      - авансы полученные (64)

2,33

-

-2,33

      - прочие кредиторы

0,30

-

-0,30

                                                               ИТОГО по разделу VI

87,91

92,11

4,20

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

100

100

-




Выводы:

На основе проведенного вертикального анализа бухгалтерского баланса можно сделать следующие выводы.

В структуре АКТИВА баланса к концу отчетного периода произошли изменения по сравнению с началом. Основную часть валюты баланса составляют оборотные активы. Доля запасов значительно увеличилась к концу отчетного периода (на 9,68%). Это произошло за счет того, что примерно в 2 раза возросли затраты в незавершенном производстве и появились запасы сырья и материалов, которые составили 2,45% от общей валюты баланса. Доля денежных средств изменилась не так значительно, и постоянно является основной частью оборотных активов предприятия. Появился НДС по приобретенным ценностям, который составил 0,82% от общей суммы баланса. Зато доля дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) снизилась с 19,67% до 1,87% к концу отчетного периода. За счет этого часть оборотных активов в общей сумме баланса практически не изменилась (95,39% и 96,38% в начале и в конце года соответственно).

Внеоборотные активы к концу отчетного периода занимают меньшую часть в валюте баланса, чем в начале. Причиной этому послужило снижение доли нематериальных активов (с 1,54% на 0,81%), а именно патентов, лицензий и прочего.

Непокрытые убытки прошлых лет полностью ликвидированы, то есть их доля в валюте баланса снизилась до нуля.

Структура ПАССИВА баланса также претерпела значительные изменения. Доля капитала и резервов, которая составляла 12,09% на начало отчетного периода, к концу отчетного периода снизилась до 7,89%. А именно, добавочный капитал стал занимать более весомую часть в валюте баланса, (изменился с 0,41% до 4,62% к концу года). Но, несмотря на это, полностью ликвидированы фонды накопления (3,54% в начале года), и доля нераспределенной прибыли прошлых лет сократилась более чем в 2 раза (с 7,92% до 3,01%).

В результате уменьшения процентной части капитала и резервов доля краткосрочных пассивов, естественно, увеличилась. Поскольку из краткосрочных пассивов на исследуемом предприятии имеются только разные виды кредиторской задолженности, мы и будем их рассматривать:

- доля задолженности поставщикам и подрядчикам увеличилась с74,97% до 77,67%

- задолженность по оплате труда к концу года стала занимать большую часть, чем в начале, и составила 9,99% от валюты баланса, вместо 8,47%

- задолженности по социальному страхованию и обеспечению, а также авансы полученные и задолженности прочим кредиторам полностью ликвидированы

- задолженность перед бюджетом появилась только к концу отчетного периода, и составила 4,45% от общей суммы баланса.
Подводя итоги, можно сказать, что основные изменения произошли в следующих статьях баланса. АКТИВ: запасы (увеличение); НДС по приобретенным ценностям (увеличение); дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (снижение); непокрытые убытки прошлых лет (снижение). ПАССИВ: добавочный капитал (увеличение) фонды накопления (снижение); нераспределенная прибыль прошлых лет (снижение); задолженность перед бюджетом (увеличение); авансы полученные (снижение).



II.2 Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса


Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются  относительными темпами роста (снижения). Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Целью горизонтального баланса является определение абсолютных и относительных изменений величин различных статей баланса за определенный период.

ТАБЛИЦА 2.2

АКТИВ

На начало года

На конец года

т/р

%

т/р

%

1

2

3

4

5

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

1152

100

514

44,62

      в том числе:









      - патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания),

      иные аналогичные с перечисленными правами активы

1152

100

514

44,62

Основные средства (01, 02, 03)

2048

100

1785

87,16

      в том числе









      - здания, сооружения, машины, оборудование

2048

100

1785

87,16

ИТОГО по разделу I

3200

100

2299

71,84

II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ.

Запасы 

4813

100

10232

212,59

      в том числе









      - сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,15,16)

-

-

1554

-

      - затраты в незавершенном производстве

(издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

4813

100

8678

180,30

НДС по приобретенным ценностям (19)

-

-

522

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

14686

100

1183

8,05

      в том числе:









      - покупатели и заказчики (62, 76, 82)

356

100

356

100

      - прочие дебиторы (68, 73, 69)

14330

100

827

5,77

Денежные средства

51707

100

49210

95,17

      в том числе:









      - касса (50)

23

100

93

404,35

      - расчетные счета (51)

543

100

199

36,65

      - прочие денежные средства (55, 56, 57)

51141

100

48918

95,65

ИТОГО по разделу II

71206

100

61147

85,87

III. УБЫТКИ.

Непокрытые убытки прошлых лет (88)

243

100

-

-

ИТОГО по разделу III

243

100

-

-

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 + 390)

74649

100

63446

84,99






ПАССИВ

На начало года

На конец года

т/р

%

т/р

%

1

2

3

4

5

IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ.


Уставный капитал (85)

163

100

163

100

Добавочный капитал (87)

306

100

2932

958,17

Фонды накопления (88)

2639

100

-

-

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

5913

100

1911

32,32

                                                               ИТОГО по разделу IV

9021

100

5006

55,49

VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ.

Кредиторская задолженность

65628

100

58440

89,05

      в том числе:









      - поставщики и подрядчики (60, 76)

55944

100

49278

88,08

      - по оплате труда (70)

6320

100

6337

100,27

      - по социальному страхованию и обеспечению (69)

1395

100

-

-

      - задолженность перед бюджетом (68)

-

-

2825

-

      - авансы полученные (64)

1744

100

-

-

      - прочие кредиторы

225

100

-

-

                                                               ИТОГО по разделу VI

65628

100

58440

89,05

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

74649

100

63446

84,99



Выводы:

На рассматриваемом предприятии валюта баланса уменьшилась за год на 84,99%. Рассмотрим более подробно изменения, которые произошли в значениях статей баланса.

АКТИВ: Величина внеоборотных активов уменьшилась за счет следующих изменений:

нематериальные активы сократились на 65,38%, основные средства уменьшились на 12,84%.

Количество оборотных активов также сократилось, не смотря на значительное увеличение запасов (на 112,59%). Основной причиной уменьшения количества оборотных активов послужило сильное сокращение дебиторской задолженности (до 8,05% при первоначальных 100%). Скорее всего, фирма вернула все сдаваемые прежде в аренду здания, сооружения, машины и оборудование, которые продала в течение года (так как их количество (в денежном выражении) сократилось почти на 25%). НДС по приобретенным ценностям появился только к концу отчетного периода, и составил 522 т.р. Размер денежных средств сократился не на много (на 4,83%), хотя произошли значительные изменения по отдельным составляющим денежных средств:

сумма денег в кассе увеличилась в 4 раза;

размер расчетного счета сократился почти в 3 раза;

уменьшились прочие денежные средства.

Положительным моментом является то, что полностью ликвидированы непокрытые убытки прошлых лет.

ПАССИВ: Величина добавочного капитала увеличилась более чем в 9 раз. Но фонды накопления к концу отчетного периода истрачены полностью, и в 3 раза уменьшилась величина нераспределенной прибыли прошлых лет. Таким образом, размер капитала и резервов за год сократился почти в 2 раза и составил 5006 т.р. вместо первоначальных 9021 т.р

Уменьшение кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам, ликвидация задолженности по социальному страхованию и обеспечению, полученных авансов и прочих кредитов повлияло на уменьшения величины краткосрочных пассивов на 10,95%. Тем не менее появилась задолженность перед бюджетом в размере 2825 т.р. и на 0,27% возрасла задолженность по оплате труда, что является неблагоприятным показателем.

На основе проведенного сравнительного аналитического анализа, то есть на основе горизонтального и вертикального анализа можно сделать следующие выводы.

В отчетном периоде наблюдается резкое увеличение как абсолютной, так и относительной величины запасов.

Сильно снизилась величина дебиторской задолженности, что является положительным фактом только при условии, что все возвращенные средства были внедрены в производство или проданы, чтобы не снизился коэффициент рентабельности. Фирма также избавилась от большого количества основных средств, видимо, эти изменения взаимосвязаны.

Благоприятным моментом является полная ликвидация непокрытых убытков прошлых лет.

Что касается капитала и резервов компании, полностью истрачены фонды накопления, но зато наблюдается резкое увеличение добавочного капитала.

Руководством фирмы за отчетный период успешно ликвидированы задолженности по социальному страхованию, авансам и кредитам. Но зато администрации данной компании стоит обратить внимание на появление задолженности перед бюджетом и рост задолженности по оплате труда, что может стать серьезной проблемой для развития и процветания фирмы.

Таким образом, в течение отчетного периода наблюдается основательное перераспределение средств, погашение задолженностей, как дебиторских, так и кредиторских, и увеличение запасов при уменьшении основных средств фирмы. Как эти изменения отразились на рентабельности и ликвидности фирмы, мы узнаем в следующих главах, рассчитав соответствующие показатели.

Показатели ликвидности


Ликвидность — это способность фирмы выполнять свои краткосрочные обязательства за счет текущих активов (оборотных средств). Предприятия считается ликвидным, если его текущие активы превышают сумму краткосрочных (текущих) обязательств. Однако само по себе такое превышение еще не дает общей картины ликвидности, т.к. при одном и том же превышении предприятие может быть ликвидным в большей или в меньшей степени, поэтому для оценки ликвидности предприятия используется целая система коэффициентов, определяемая градацией активов по степени легкости их перевода в денежные средства. Наиболее важными из них являются: коэффициент общей ликвидности, коэффициент срочной ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности.
Коэффициент общей ликвидности:                       .

Коэффициент общей ликвидности показывает, в какой степени предприятие способно выполнить краткосрочные обязательства за счет своих оборотных средств или сколько рублей оборотных средств приходиться на 1 рубль краткосрочных обязательств.

                                                
Коэффициент срочной ликвидности:

.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает в какой степени предприятие может выполнять свои краткосрочные обязательства за счет быстро-ликвидных активов. К быстроликвидным активам относятся денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность.

                                   
Коэффициент абсолютной ликвидности:                         .

Коэффициент абсолютной ликвидности или мгновенный коэффициент является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия. Он показывает какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет имеющихся в наличии денежных средств.

                                                           

Чистый оборотный капитал:

.

Коэффициент чистого оборотного капитала показывает сможет ли фирма погасит свои краткосрочные обязательства за счет оборотных активов.

                                 

V.2 Показатели деловой активности или оборачиваемости.


Деловую активность предприятия можно оценивать с качественной и с количественной стороны. Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данного предприятия с деятельностью родственных по отраслевой принадлежности предприятий. Качественными, то есть не формализуемыми критериями оценки являются широта рынка сбыта, наличие продукции, поставляемой на экспорт, репутация предприятия и т.д. Количественная оценка деловой активности проводится по двум направлениям:

1. Степень выполнения плановых заданий по основным показателям и темпы их изменения;

2. Эффективность использования ресурсов предприятия.

При оценке деловой активности по первому направлению рекомендуется сравнивать динамику основных показателей предприятия. Учитывая, что оптимальным является следующее их отношение:               ТП > ТР > ТА >100%, где

ТП, ТР, ТА  - темпы изменения соответственно прибыли, объема реализации, активов или иных ресурсов. Эта зависимость означает, что:

— экономический потенциал предприятия возрастает;

— объем реализации растет более высокими темпами, чем ресурсы, т.е. эффективность использования ресурсов растет;

— прибыль увеличивается быстрее, чем реализация, что свидетельствует о снижении издержек предприятия;

Данное соотношение можно назвать «золотым правилом» экономики предприятия, но отклонения от этого правила не всегда следует рассматривать как негативные. Освоение новых перспективных сфер приложения капитала, реконструкция и техническое перевооружение предприятия связаны со значительными капитальными вложениями, которые не дают сиюминутной выгоды, но в перспективе могут окупиться с лихвой. Для оценки деловой активности по второму направлению используются следующие показатели:
Коэффициент оборачиваемости активов:

.

Этот показатель характеризует уровень эффективности использования активов.


Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

.

Этот показатель характеризует уровень эффективности использования дебиторской задолженности.



Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:



Этот показатель характеризует уровень эффективности использования кредиторской задолженности на данном предприятия.


Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов:



Этот показатель характеризует уровень эффективности использования запасов на данной фирме.


Коэффициент оборачиваемости основных средств или фондоотдача:



Этот показатель характеризует уровень эффективности использования основных средств числом его оборотов за анализируемый период времени или размером выручки, приходящейся на один рубль основных средств.


Коэффициент оборачиваемости собственного капитала:



Этот показатель характеризует уровень эффективности использования собственного капитала числом его оборотов за анализируемый период времени или размером выручки, приходящейся на один рубль собственного капитала.


V.3 Показатели рентабельности.


При проведении финансового анализа важно знать насколько рентабельно предприятие, то есть насколько прибыльно использовались средства предприятия. Основной характеристикой «состояния здоровья» предприятия является рентабельность капитала, которая выражается следующими показателями:
Коэффициент рентабельности активов:



Этот показатель служит характеристикой эффективности использования всех активов, которыми обладает предприятие, и показывает, какой доход приходится на один рубль активов.


Коэффициент рентабельности реализации:



Коэффициент рентабельности реализации показывает величину чистой прибыли, полученной предприятием на один рубль выручки от реализации или долю чистой прибыли в объеме реализации.


Коэффициент рентабельности собственного капитала:



Данный показатель характеризует степень возмещения собственного капитала за анализируемый период, поэтому представляет интерес, прежде всего, для учредителей и других участников предприятия, а также для руководства, призванного наилучшим образом учитывать интересы учредителей и акционеров.


ТАБЛИЦА 5.1.

Значения рассчитанных показателей ликвидности и абсолютные их изменения



Показатели ликвидности

Значения показателей на

Изменения

Начало года

Конец года

Коэффициент общей ликвидности

1,085

1,046

-0,039

Коэффициент срочной ликвидности

1,012

0,862

-0,15

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,788

0,842

0,054

Чистый оборотный капитал

5578

2707

-2871



ТАБЛИЦА 5.2.

Значения рассчитанных показателей деловой активности



Показатели деловой активности

Значения показателей за отчетный период

Коэффициент оборачиваемости активов

1,008

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

8,772

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

1,101

Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов

9,076

Коэффициент оборачиваемости основных средств

36,315

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

9,923



ТАБЛИЦА 5.3.

Значения рассчитанных показателей рентабельности



Показатели рентабельности

Значения показателей за отчетный период

Коэффициент рентабельности активов

0,00045

Коэффициент рентабельности реализации

0,0001

Коэффициент рентабельности собственного капитала

0,001




Выводы:

Рекомендуемое значение коэффициента общей ликвидности составляет 1-2. Для данного предприятия за отчетный период значение КОЛ сократилось на 0,039, но как в начале года, так и в конце находится в пределах допустимых границ.

Рекомендуемое значение коэффициента срочной ликвидности: 0,8-1. В начале отчетного периода значение данного показателя для нашей фирмы превышал рекомендуемое значение, составляя 1,012. К концу года значение показателя сократилось до 0,862, но осталось в пределах рекомендуемых границ.

Значение показателя абсолютной ликвидности к концу года увеличилось с 0,788 до 0,842. (Международный валютный фонд для России 0,25 и выше) Таким образом, данное предприятие может погасить большую часть краткосрочных обязательств за счет имеющихся в наличии денежных средств.

Значение чистого оборотного капитала в конце отчетного периода составило 2707 т. р. В начале года это значение было равно 5578 т.р. Не смотря на уменьшение этой величины, оборотные активы компании по-прежнему превышают краткосрочные обязательства.
Среди показателей деловой активности наиболее благоприятными являются:

§         Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (8,772 оборота)

§         Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов (9,076 оборота)

§         Коэффициент оборачиваемости основных средств или фондоотдача (36,315 оборота)

§         Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (9,923 оборота)

Тем не менее, эти значения не достаточно высоки. Более-менее эффективно используются только основные средства на предприятии. Что касается коэффициента оборачиваемости активов и кредиторской задолженности, их значения не превышают 1,20 оборота, что говорит о нерациональном использовании этих средств (ресурсов).
При исследовании прибыльности использования средств предприятия оказалось, что рентабельность капитала необыкновенно низка. Все три коэффициента, характеризующие ее (рентабельность активов, рентабельность реализации и рентабельность собственного капитала), при расчете показали значение не выше 0,001. Руководству предприятия следует обратить особое внимание на эти характеристики и срочно принять меры по улучшению данных показателей. Возможно, причиной столь низких значений является очень маленькая чистая прибыль для такого масштаба производства. Имеет смысл пересмотреть затраты, в основном, прочие операционные расходы.


1. Контрольная работа по курсу Дивидендная политика
2. Реферат на тему Case Study On Dave Barry Essay Research
3. Реферат на тему Symbolism In John Steinbeck
4. Реферат Мраморный дворец
5. Реферат на тему Россия и Польша при Александре II
6. Книга на тему Політологія
7. Курсовая на тему Юридическая ответственность лица
8. Реферат на тему Використання сучасних технічних засобів в процесі вивчення іноземної мови
9. Сочинение на тему Некрасов н. а. - сердце народное в поэме некрасова кому на руси жить хорошо
10. Реферат Красный и белый террор 2