Налоги как основной источник доходов государственного бюджета




Содержание
Введение. 3

Глава 1. Налоговые доходы как основной источник государственного бюджета РФ.. 3

Глава 2. Анализ состава и структуры налоговых доходов государственного бюджета РФ за 2008-2010 г.г. 3

2.1. Анализ плановых показателей доходных источников федерального бюджета. 3

2.2. Анализ налоговых поступлений в структуре федерального бюджета за 2008-2009 г.г. 3

Заключение. 3

Список литературы.. 3

Практическое задание. 3

Приложения. 3





Введение

Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.

В целях преодоления негативных последствий воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная необходимость в анализе структуры и динамики налоговых доходов в бюджете страны.

Сегодня остро стоит вопрос о необходимости формирования налоговых доходов.

Налоги важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.

Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

-                   налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;

-                   отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;

-                   конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;

-                   отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;

-                   конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

Эти показатели с разной степенью детализации характеризуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.

К числу наиболее сложных экономических проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы, поэтому выбранная тема курсовой работы является актуальной.

Актуальность выбранной темы состоит и в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Именно налоговая система в настоящее время является главным предметом дискуссий о путях и методах ее реформирования.

Целью работы является анализ состава и структуры налоговых доходов  федерального бюджета, определение факторов, от влияния которых зависит объем поступивших в анализируемый период налоговых доходов.

В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

1.       изучение налоговых доходов федерального бюджета и их содержания;

2.       анализ структуры и динамики налоговых доходов федерального бюджета;

3.       определение основных проблем и направлений совершенствования налоговых доходов федерального бюджета.

Объектом исследования являются налоговые доходы федерального бюджета.

Методологической основой исследованияпослужили диалектический, логический, сравнительно-правовой, системно-структурный методы научного познания.

При написании работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебная литература и статьи печатных изданий за 2009-2010 г.г. российских авторов по теме работы.




Глава 1. Налоговые доходы как основной источник государственного бюджета РФ

Каждое государство для реализации присущих ему функций имеет доходы, которые представляют из себя денежные или материальные ресурсы, поступающие государству в процессе распределения или перераспределения национального дохода, национального богатства. Первоначально источниками доходов государства были личные повинности, военные добычи, натуральные подати и сборы, т.е. исторически во всем мире доходы государства складывались из натуральных доходов. По мере образования централизованных государств, появлявшихся на месте раздробленных феодальных княжеств, повинности феодалов постепенно заменяются на денежные налоги и сборы.

В период абсолютизма развивается система прямых и косвенных налогов, возникает проблема отделения доходов монарха от доходов государства. В России же в конце 19 в., с началом работы Государственной Думы, стало обсуждаться установление новых видов налогов.

Государство, аккумулируя налоги в бюджете, финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура  и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.

Очень важно отметить, что именно за счет налоговых поступлений государству удается удовлетворить различные потребности его граждан. Доля налоговых поступлений в центральных бюджетах развитых стран составляет 80-90%. В России по федеральному бюджету за 2007 год сумма налоговых доходов составляет около 70%.

С философской позиции налог представляется общественно необходимым явлением, а стало быть, он есть общественное благо. С его помощью, посредством обобществления части индивидуальных богатств, достигается социальное равновесие между общественными, корпоративными и личными экономическими интересами, и на этой основе обеспечивается общественный прогресс. В налоге отражена общечеловеческая потребность жертвовать во благо всех, особенно во благо нуждающихся в общественной защите и помощи. В русском языке налог происходит от слова подать, подаяние, т.е. добровольное пожертвование средств ради общественного блага и помощи конкретному человеку.

По своей сущности налог представляет собой экономико-правовую категорию. С одной стороны, он есть часть созданного (произведенного или полученного дохода, прибыли), выраженного в денежной форме, принадлежащего собственнику, которая уплачивается им государству и перераспределяется в общественных интересах, что определяет имущественную и фискально-социальную природу налога. С другой стороны, через категорию налога формируются особые бюджетно-финансовые, публично-правовые отношения между федерацией, ее субъектами, органами МСУ и налогоплательщиками. В этом смысле налог является инструментом экономического и межбюджетного регулирования.

В то же время, категория налога является ключевым инструментом налогового права, одним из главных элементов налоговой системы и, в этом значении, имеет выраженную правовую природу. Налоги порождены государством, родились вместе с ним. Они устанавливаются законами - это прерогатива представительной (парламентской) власти. Порядок их уплаты, взимания, налогового контроля, ответственности, защиты интересов субъектов налогообложения - все они реализуются посредством правоустановительных, правообеспечительных, правонаделительных, правозащитных и правоприменительных юридических форм и процедур. Таким образом, двойственная сущность налогов определяет межотраслевую природу налогообложения (экономика, бухгалтерский учет, право), привлекает к ним научный и практический интерес экономистов, менеджеров и юристов, определяет экономико-правовую специфику налоговедения. За сравнительно короткую историю становления новой налоговой системы России научное определение налога претерпело ряд существенных трансформаций, связанных с поиском и закреплением в налоговом праве его сущности и определяющих признаков.

По мнению Черника Д.Г., налог по своей сущности, есть "…изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового определенного продукта в виде обязательного взноса"[1]. В данном определении подчеркивается исключительно фискальный характер налога, который "изымается государством". Изъятие по своей юридической природе есть принудительное отчуждение имущества, однако, абсолютное большинство налогоплательщиков совершенно осознано и добровольно уплачивает налоги. На мой взгляд, неточно указан здесь и адресат налога - в пользу общества. Он изымается в пользу государства, для осуществления его функций, естественно, полезных обществу, иначе, зачем нужно государство?

Юткина Т.Ф. считает, что налог в реальном налоговом механизме - безвозвратная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков в соответствии с налоговым кодексом части их доходов с целью удовлетворения общественно-необходимых потребностей[2]. В этом определении так же выпукло проявляется фискальная составляющая налога и неопределенность его адресата. Исследовали проблему дефиниции налога и другие известные налоговеды.

Налоговый кодекс РФ определяет налог как "обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований".[3]

Таким образом, в понятие "налог" вложены следующие юридические элементы: с одной стороны, это взимание денежных средств для формирования доходной части государственного бюджета; а с другой — одна из форм фискальных платежей.

Из понятия "налог" видно, что оно основано на следующих признаках платежа: обязательность и индивидуальная безвозмездность с указанием формы взимания — отчуждения принадлежащих лицам денежных средств.

По мнению законодателей, налог представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с юридических и физических лиц.

Рассмотрим основные признаки налога. В ст. 57 Конституции РФ установлена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. Следовательно, главным, определяющим признаком налога является его законность, которая предлагает, что данный платеж включен в систему налогов РФ, путем внесения его в соответствующий перечень, установленный в ст.ст. 13-15 НК РФ. Статус налога ему придан путем принятия Федерального закона Федеральным собранием Российской Федерации в порядке, определенном ст. ст. 1, 4, 5, 6, 12, НК РФ. В то же время, в содержание законности входит также соблюдение установленного порядка введения региональных и местных налогов, регулирования отдельных элементов их юридических составов, в соответствии с полномочиями, предоставленными органам власти субъектов Федерации и МСУ. (ст. 12 НК РФ).

Налоги – категория комплексная, которая имеет экономическое и юридическое значения. Рассматривая категорию "налог" с экономической точки зрения, выделить его из состава других государственных изъятий и установить его отличие от сборов, пошлин и платежей достаточно сложно. Поэтому при определении экономической природы налога важнейшим критерием являются его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной системе общества. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Однако на практике решающее значение при определении категории "налог" приобретает именно его правовая интерпретация. Научное толкование содержания категории "налог" способствует правильному установлению норм и правил налогового законодательства стран, ограничивающих право плательщика на собственность, подлежащую отчуждению при налогообложении. Конкретными формами проявления категории "налог" являются виды налоговых платежей, установленных законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.

В настоящее время преобладает взгляд на налог как на способ реализации преимущественно фискальных интересов государства.

Налог обычно рассматривают как обязательный взнос в бюджет, взимаемый в соответствии с законом. Некоторые авторы при определении налога акцентируют свое внимание на фактах отчуждения собственности в пользу государства.

Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы изъятий финансовых ресурсов хозяйственных субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.

Как известно, налоги выполняют две главные функции – фискальную и регулирующую. Именно выполняемые функции позволяют определить роль налогов в экономике и их место в жизни общества.

Фискальная функция налогов обуславливает основное предназначение налогов, так как налоги в современных условиях являются основным способом привлечения доходов в бюджет государства, основой его благосостояния.

Современная налоговая система РФ введена в действия с 1 января 1992г. на основе Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ", принятого 27 декабря 1991г. Несовершенство этого Закона РФ  связано было наряду с множеством ее недостатков, прежде всего с отсутствием единой законодательной и нормативной базы налогообложения. В целях разрешения сложившихся в налоговой системе проблем в Российской Федерации с 1января 1999 года введена часть первая НК РФ.[4]

Огромное значение для формирования бюджета любого уровня имеют государственные доходы. Доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность государства с целью создания финансовой базы  для осуществления задач и функций.

Источники и виды государственных доходов и назначение каждого их них определяются экономической и правовой системой страны.

Рассматривая понятие бюджета, нужно сказать, что бюджет занимает центральное место в финансовой системе любого государства, это имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год.

Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определяет бюджет как "форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления".

Бюджетная система – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетных субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Согласно ст. 10 Бюджетного кодекса, бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:

-                   федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

-                   бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

-                   местных бюджетов.

В России в настоящее время в структуре доходов федерального бюджета основная масса – налоговые доходы (свыше 60%) и меньшая часть, включая таможенные пошлины, - неналоговые, в том числе от продажи государственного имущества.




Глава 2. Анализ состава и структуры налоговых доходов государственного бюджета РФ за 2008-2010 г.г.


2.1. Анализ плановых показателей доходных источников федерального бюджета

В основу формирования федерального бюджета на 2008 г. и на плановый период 2009 и 2010 гг. положены стратегические цели развития страны, определенные в посланиях Президента России Федеральному Собранию РФ. Закон о бюджете на 2008–2010 гг. опирается на достигнутые в 2000-е гг. в бюджетной сфере результаты и тенденции и направлен на реализацию приоритетов государственной политики.

Разработка параметров федерального бюджета впервые осуществлялась на среднесрочный трехлетний период – 2008–2010 гг. В качестве базовых были приняты показатели умеренно оптимистичного варианта прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2008 г. и на период до 2010 г. и предельных уровней цен (тарифов) на продукцию (услуги) субъектов естественных монополий на 2008 г. и на период до 2010 г.

При расчете доходов бюджетной системы Российской Федерации были учтены следующие изменения налогового законодательства:

-                   освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций дивидендов, получаемых при стратегическом участии российской организации в российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды (Федеральный закон от 16 мая 2007 г. № 76-ФЗ);

-                   снижение ставки налога на доходы физических лиц с 30 до 15% по доходам, полученным в виде дивидендов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации (Федеральный закон № 76-ФЗ);

-                   установление налогового периода по налогу на добавленную стоимость для всех налогоплательщиков, независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг), как квартала (Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ);

-                   изменение ставок акцизов по подакцизным товарам (Федеральный закон № 75-ФЗ).

Кроме того, формирование доходов федерального бюджета на 2008–2010 гг. осуществлялось на основе Бюджетного кодекса РФ и изменений бюджетного законодательства, вступающих в силу с 1 января 2008 г.

Доходы федерального бюджета в 2008 г. прогнозировались в размере 6 644,4 млрд. руб., или 18,98% ВВП. Доходы федерального бюджета России на 2009 и 2010 г. планировались в сумме 7 465,4 млрд. (18,81% ВВП) и 8 090,0 млрд. (18,06% ВВП) соответственно.

В структуре доходов бюджета на 2008–2010 гг. более 80% занимают поступления от пяти доходных источников:

-                   налог на прибыль организаций;

-                   налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

-                   налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

-                   налог на добычу полезных ископаемых;

-                   таможенные пошлины.

Рассмотрим прогнозные показатели по каждому из перечисленных доходных источников.

1.                  Налог на прибыль организаций.

Расчет налога на прибыль организаций на 2008 г. произведен исходя из действующего налогового законодательства с учетом изменений, предусмотренных в основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2008–2010 гг. В 2008 г. общий объем прибыли для целей налогообложения прогнозируется в сумме 7 432,4 млрд. руб., или 21,24% ВВП, со снижением на 0,66% по сравнению с ожидаемой оценкой 2007 г.

В целях определения налоговой базы для расчета налога на прибыль, облагаемой по ставке 6,5%, прибыль для целей налогообложения уменьшается на 552,4 млрд. руб., в том числе за счет:

-                   доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемым по ставке 15%, – 64,7 млрд. руб.;

-                   прибыли, не учитываемой при определении налоговой базы в соответствии с законодательно установленным порядком, – 279,3 млрд. руб.;

-                   полученных убытков, учтенных в уменьшение налоговой базы, – 208,4 млрд. руб.

Одновременно налогооблагаемая прибыль увеличена на налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, негосударственных пенсионных фондов в сумме 135,7 млрд. руб.

Таким образом, налоговая база для расчета налога на прибыль организаций составит 7 015,7 млрд. руб. Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачислению в федеральный бюджет по ставке 6,5%, ожидается в размере 456,0 млрд..

Поступления налога на прибыль организаций по доходам, подлежащим налогообложению в зависимости от категории налогоплательщиков по налоговым ставкам 20, 15 и 9%, прогнозируются на 2008 г. исходя из расчетной ставки 15,31% и доли этих доходов в общей сумме прибыли для целей налогообложения в размере 4,64%. Сумма налога по указанным доходам составит 52,3 млрд. руб. В прогнозе поступления налога на прибыль учтено влияние изменения налогового законодательства от применения нулевой ставки налога на прибыль организаций по дивидендам, получаемым при стратегическом участии российской организации в российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды.

С 2008 г. сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на созданную специально для них систему налогообложения, уплачивают налог на прибыль с объема реализации произведенной и переработанной ими продукции – его сумма составит 0,3 млрд. руб.

Налог на прибыль организаций с учетом налога на доходы и налога по сельскохозяйственным организациям, облагаемым по ставкам, которые отличаются от общеустановленной, планируется в размере 508,6 млрд. руб. Расчетный уровень собираемости налога на прибыль организаций в 2008 г. оценивается в 95,9% исходя из фактического уровня 2006 г. С учетом собираемости сумма налога прогнозируется в сумме 487,8 млрд. руб.

В расчете поступлений налога на прибыль организаций предусмотрены дополнительные поступления по итогам работы за 2007 г. в соответствии с данными, отраженными в налоговых декларациях, за счет снижения недоимки, повышения эффективности работы налоговых органов в части контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. Сумма налога на прибыль по указанным основаниям ожидается в размере 37,0 млрд. руб. В расчете налога учтены также потери в связи с реализацией программ по ликвидации последствий радиационных катастроф и целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих (Федеральный закон от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ), от предоставления льгот резидентам особой экономической зоны в Калининградской области (Федеральный закон от 10 января 2006 г. № 16-ФЗ) и участникам особой экономической зоны Магаданской области (Федеральный закон от 31 мая 1999 г. № 104-ФЗ) в общей сумме 25,0 млн. руб.

Общий объем поступлений налога на прибыль организаций, подлежащий зачислению в федеральный бюджет в 2008 г., прогнозируется в сумме 524,8 млрд. руб., или 1,5% ВВП. Объем поступлений налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2009 и 2010 г. оценивается в 577,5 млрд. руб. (1,45% ВВП) и 635,0 млрд. (1,42% ВВП) соответственно.

2.                  НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

В расчете на 2008 г. сумма налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России, определена с учетом прогнозируемых макроэкономических показателей и оценки налоговой базы на 2007 г.

Суммы начисленного налога на добавленную стоимость и налоговых вычетов – за исключением вычетов, предъявляемых подрядными организациями при выполнении капитального строительства, и вычетов по ввозимым товарам и реализации товаров на экспорт – на 2008 г. прогнозируются в размере 16 101,7 млрд. руб. (46,0% ВВП) и 13 390,5 (38,26% ВВП), что соответствует доле (в процентах ВВП), принятой при оценке поступления налога в 2007 г.

Сумма налоговых вычетов, предъявляемых подрядными организациями при проведении капитального строительства, определена в размере 270,2 млрд. руб. исходя из расчетной суммы налога от прогнозируемого объема подрядных работ в производственной сфере и погашения задолженности по строительным объектам, начатым до 1 января 2008 г.

Сумма налоговых вычетов, предъявляемых по ввозимым товарам, установлена в размере 527,8 млрд. руб. с учетом прогнозируемого поступления налога по товарам, ввозимым на территорию России, в размере 872,3 млрд. и доли 60,5%, которая сложилась в 2006 г. по предъявляемым к вычету суммам налога по товарам, ввозимым на территорию РФ.

Сумма налоговых вычетов, которая предъявляется в связи с переходом с 1 января 2007 г. на заявительный порядок возмещения налога, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, которые используются при производстве экспортной продукции, определена в размере 672,1 млрд. руб. исходя из объемов экспорта, прогнозируемого курса рубля по отношению к доллару США, с учетом увеличения доли сумм материальных ресурсов, используемых при производстве экспортной продукции (по фактическим данным за 2006 г.).

Расчетная сумма НДС установлена в размере 1 241,1 млрд. руб. исходя из начисленных сумм в размере 16 101,7 млрд. (46,0% ВВП) и всей суммы налоговых вычетов в размере 14 860,6 млрд. (42,5% ВВП).

Расчетный уровень собираемости НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России, на 2008 г. прогнозируется на уровне, фактически сложившемся в 2006 г. и планируемом на 2007 г. Предполагаемое в 2008 г. возмещение НДС при выполнении соглашений о разделе продукции снизит поступление налога на 6,7 млрд. руб.

В прогнозе поступлений НДС в 2008 г. учтены дополнительные поступления, обусловленные проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины, в размере 329,0 млрд. руб., или 0,9% ВВП, что соответствует данным налоговой отчетности за 2006 г. Однако следует отметить, что в последующие периоды возможна корректировка налоговой базы 2007 г., а следовательно, изменение указанных сумм. В прогнозе поступлений НДС в 2008 г. также учтены дополнительные потери в размере 228,7 млрд. руб. в связи с введением поквартальной уплаты налога.

С учетом изменения налогового законодательства сумма НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России, планируется в размере 1 296,2 млрд. руб. Доходы федерального бюджета по НДС на 2009 г. и 2010 г. прогнозируются в сумме 1 791,2 млрд. (4,51% ВВП) и 2 072,3 млрд. (4,63% ВВП) соответственно.

3.                  НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации.

Поступления в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в 2008 г. планируются в размере 872,3 млрд. руб. Сумма налога рассчитана на основе прогнозируемого налогооблагаемого объема импорта в размере 200,8 млрд. долл. из стран дальнего зарубежья, стран – членов СНГ и Республики Беларусь. В расчетах заложен уровень собираемости 99,0% исходя из сложившейся собираемости в 2006 г. по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь.

Доля объема импорта товаров, облагаемых по льготной ставке 10% (ряд продовольственных товаров, товаров детского ассортимента, лекарственных средств и изделий медицинского назначения), планируется на уровне 13,3% от общего облагаемого оборота. Потери федерального бюджета, связанные с применением пониженной ставки налога, оцениваются в 55,2 млрд. руб.

Поступления в федеральный бюджет НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, прогнозируются на 2009 и 2010 г. в сумме 1 006,4 млрд. руб. (2,54% ВВП) и 1 149,4 млрд. (2,57% ВВП) соответственно.

4.                  Налог на добычу полезных ископаемых.

Поступления налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в расчетах доходной базы федерального бюджета на 2008 г. прогнозируются в сумме 868,5 млрд. руб.

При планируемом на 2008 г. среднем уровне мировой цены на нефть марки Urals в размере 53,0 долл. за баррель и заложенном в расчетах к проекту бюджета среднегодовом курсе рубля по отношению к доллару США, равном 25,9 руб., коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, составит 4,3663. С учетом корректировки налоговой ставки на указанный коэффициент расчетная налоговая ставка по нефти на 2008 г. запланирована в размере 1 829,47 руб. за тонну нефти. По остальным полезным ископаемым налоговые ставки включены в расчет налога в размерах, установленных ст. 342 гл. 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса РФ.

При определении прогнозируемого поступления НДПИ учтен объем добычи нефти, подлежащий налогообложению (462,31 млн. тонн при общем объеме добычи 481,5 млн. тонн). В соответствии с законодательно установленным порядком в налогооблагаемых объемах не учитывались объемы добычи нефти по месторождениям, где разработка ведется на условиях соглашений о разделе продукции (16,56 млн. тонн), и нормативные потери при добыче (2,63 млн. тонн). Кроме того, учтен объем добычи газа горючего природного, подлежащий налогообложению (625,9 млрд. куб. м при общем объеме добычи 632,6 млрд. куб. м). Согласно законодательству Российской Федерации в налогооблагаемых объемах не учитывались объемы добычи газа по месторождениям, где разработка ведется на условиях соглашений о разделе продукции (3,6 млрд. куб. м), и нормативные потери при добыче (3,1 млрд. куб. м).

Использование налоговой ставки в размере 0% на добычу полезных ископаемых (нефти для новых месторождений) приведет к уменьшению поступлений налога в федеральный бюджет на 7,3 млрд. руб. Применение понижающего коэффициента к налоговой ставке, характеризующего уровень разработанности запасов конкретного участка недр по месторождениям нефти со степенью выработанности выше 80%, приведет к уменьшению поступлений налога на добычу полезных ископаемых в виде нефти в федеральный бюджет на 22,8 млрд. руб.

Применение предусмотренного в ст. 342 гл. 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса РФ коэффициента 0,7 для налогоплательщиков, осуществивших за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместивших все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденных по состоянию на 1 июля 2001 г. в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, приведет к уменьшению поступлений НДПИ в федеральный бюджет на 1,0 млрд. руб.

При прогнозируемом на 2008 г. среднем уровне мировой цены на нефть марки Urals в размере 53,0 долл. за баррель цена декабря 2008 г. составит 52,6 долл. за баррель, а учитываемая в платежах декабря 2007 г. – 53,9 долл. за баррель. Кроме того, на размеры платежей декабря 2007 г. и декабря 2008 г. окажут влияние различные объемы добычи полезных ископаемых и цены на газовый конденсат. Таким образом, сумма платежей по расчету прогноза поступления налога на добычу полезных ископаемых увеличена на платежи декабря 2007 г. в сумме 79,1 млрд. руб. (78,0 млрд. с учетом собираемости) и уменьшена на платежи декабря 2008 г. в сумме 78,6 млрд. (77,5 млрд. с учетом собираемости), срок уплаты которых перейдет на следующий год. Уровень собираемости в расчетах налога на добычу полезных ископаемых прогнозируется в размере 98,6% исходя из поступлений налога в 2006 г.

Нормативы распределения поступлений НДПИ по уровням бюджетной системы предусмотрены бюджетным законодательством. Распределение поступлений налога на добычу полезных ископаемых по углеводородному сырью (кроме природного газа) по уровням бюджетной системы предусматривает зачисление в доход федерального бюджета 95%, или 769,4 млрд. руб. Налог на добычу природного углеводородного сырья из всех видов месторождений в сумме 91,2 млрд. руб. предусмотрен в качестве источника формирования доходов федерального бюджета. Распределение поступлений НДПИ по драгоценным металлам и прочим полезным ископаемым (кроме природных алмазов) по уровням бюджетной системы предусматривает зачисление в доход федерального бюджета 40%, или 7,8 млрд. руб. Поступления НДПИ в федеральный бюджет прогнозируются на 2009 и 2010 г. в сумме 851,9 млрд. руб. (2,15% ВВП) и 849,9 млрд. (1,90% ВВП) соответственно.

5.                  Таможенные пошлины.

Сумма ввозных таможенных пошлин на 2008 г. оценивается в 493,6 млрд. руб. Расчет сделан на основе прогнозируемого облагаемого объема импорта из стран дальнего зарубежья по таможенному режиму (ввоз для внутреннего потребления) "ИМ 40" в размере 169,2 млрд. долл. с учетом досчета поступлений по остальным таможенным режимам, потерь в связи с предоставлением льгот по таможенному тарифу (0,8 млрд. долл.), сложившейся за ряд лет структуры импорта, курса рубля по отношению к доллару США и средневзвешенной ставки ввозной таможенной пошлины, установленной Минэкономразвития России с учетом соблюдения условий присоединения к ВТО.

В прогнозе доходов федерального бюджета на 2008 г. доходы от уплаты вывозных таможенных пошлин учтены в сумме 1 557,1 млрд. руб. Объем поступлений от вывозных таможенных пошлин по нефти сырой, включая экспорт в Республику Беларусь, газу и нефтепродуктам рассчитан в соответствии с:

-                   прогнозными объемами экспорта по группе 27 ТН ВЭД (с учетом необлагаемых объемов по нефти, составляющих 16,56 млн. тонн и реализуемых при выполнении соглашений о разделе продукции, и по природному газу, равных 9,6 млрд. куб. м и реализуемых по магистральному газопроводу "Голубой поток");

-                   среднегодовой ставкой пошлины на нефть сырую в размере 163,69 долл. за тонну, рассчитанной по шести периодам мониторинга ставок внутри года исходя из прогнозных мировых цен на нефть сырую марки Urals на четвертый квартал 2007 г. и помесячного прогноза цен на нефть на 2008 г.;

-                   ставкой на нефтепродукты в размере 94,5 долл. за тонну, рассчитанной также по периодам мониторинга исходя из прогнозных мировых цен на нефть сырую марки Urals на четвертый квартал 2007 г. и помесячного прогноза цен на нефть на 2008 г.;

-                   ставкой в размере 30% выручки от экспорта природного газа в страны дальнего зарубежья исходя из средневзвешенной цены 225,9 долл. за 1 тыс. куб. м, а также в страны СНГ исходя из средневзвешенной цены на экспортируемый природный газ, за пределы государств – участников соглашений о Таможенном союзе: на Украину – 219,5 долл. за 1 тыс. куб. м, в Молдавию – 170,0 долл., в страны Закавказья – 150,0 долл.

Кроме того, в прогнозе учитываются объемы нефти, вывозимой из Российской Федерации в Республику Беларусь по среднегодовой ставке пошлины на сырую нефть в размере 54,85 долл. за тонну, которая определена с учетом ставки, рассчитанной также по шести периодам мониторинга ставок внутри года исходя из прогнозных мировых цен на нефть сырую марки Urals на четвертый квартал 2007 г. и помесячного прогноза цен на нефть на 2008 г. с применением коэффициента 0,335 по межправительственному соглашению от 12 января 2007 г. "О мерах по урегулированию торгово-экономического сотрудничества в области экспорта нефти и нефтепродуктов".

Вывозные пошлины на товары (кроме группы 27 ТН ВЭД) оцениваются исходя из ожидаемых поступлений в федеральный бюджет в 2007 г. по этой группе товаров и макроэкономических показателей объемов экспорта в 2008 г., снижения и отмены экспортной пошлины по отдельным видам товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (за исключением углеводородного сырья) на сумму 100,0 млн. долл. (2,6 млрд. руб.).

Доходы федерального бюджета от уплаты таможенных пошлин в 2009 г. прогнозируются на уровне 2 086,7 млрд. руб., или 5,26% ВВП (из них 544,6 млрд. – по ввозным таможенным пошлинам, 1 542,1 млрд. – по вывозным); в 2010 г. – на уровне 2 130,0 млрд., или 4,75% ВВП (из них 588,1 млрд. – по ввозным таможенным пошлинам, 1 541,9 млрд. – по вывозным).

2.2. Анализ налоговых поступлений в структуре федерального бюджета за 2008-2009 г.г.

Всего в январе-декабре 2009 года в федеральный бюджет поступило 2 718 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 30% меньше, чем в январе-декабре 2008 года.



Рис. 1. Показатели поступления налоговых доходов в федеральный бюджет в 2008-2009 г.г.
Показатели, заложенные на 2009 год в Федеральном законе "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" в части ФНС России, выполнены. Бюджет получил дополнительно 108 млрд. рублей.

Налоговые поступления в консолидированный бюджет в 2008 году увеличились всего на 14,9% до 8,4 трлн. руб. — почти вдвое меньше, чем годом ранее (28%), сообщила вчера Федеральная налоговая служба. В федеральный бюджет поступило лишь на 8,8% больше, чем годом ранее (рост на 25% в 2007 г.).

Рост поступлений в бюджет замедлился по всем налогам, кроме НДПИ. Помогли высокие цены на нефть в первом полугодии. А вот сборы внутреннего НДС рухнули на рекордные 28,2%. Если бы не переход на квартальную уплату НДС, его поступления выросли бы на 7,7%, утверждает ФНС.

С начала 2009 года наблюдается существенный рост задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему. Наиболее значительно увеличилась задолженность по региональным налогам и сборам (25%). По федеральным налогам и сборам рост составил 7%, в том числе по налогу на добавленную стоимость - 13,4%. В 2009 году собираемость по НДС составила 85,3% (при том, что бюджетные проектировки на 2010 год и плановый период 2011-2012 годов исходят из 91,3%).

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (40%), налога на добычу полезных ископаемых (32%), ЕСН (17%) и налога на прибыль (6%).



Рис. 2. Структура поступлений налоговых доходов в федеральный бюджет в 2009 году
Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в январе-декабре 2009 года составили 168 млрд. рублей. По сравнению с январем-декабрем 2008 года поступления снизились в 4,2 раза.

Снижение поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2 процентов. Суммы убытков, заявленные налогоплательщиками, выросли в 2 раза и за I полугодие т.г. составили столько же, сколько за весь 2008 год. Значительные объемы убытков зафиксированы в металлургии, машиностроении и банковском секторе.

Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в январе-декабре 2009 года составили 452 млрд. рублей и  по сравнению с январем-декабрем 2008 года выросли на 3,6 млрд. рублей, или на 1%.

Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-декабре  2009 года составили 1 086 млрд. рублей и по сравнению с январем-декабрем 2008 года выросли на 10%.

Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в январе-декабре 2009 года 27 млрд. рублей, что на 27% меньше, чем в январе-декабре 2008 года.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в январе-декабре 2009 года 74 млрд. рублей и снизились относительно января-декабря 2008 года на 35%.

Снижение поступлений по сводной группе акцизов в федеральный бюджет обусловлено изменением законодательства в части акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта Российской Федерации в полном объеме.

Налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) в январе-декабре 2009 года поступило в федеральный бюджет 877 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 792 млрд. рублей, газа горючего природного – 67 млрд. рублей, газового конденсата – 6 млрд. рублей.

По сравнению с январем-декабрем 2008 года поступления НДПИ снизились в 1,7 раза, что обусловлено снижением цены на нефть (с 102,5$ в декабре 2007 года – октябре 2008 года до 56,2$ в декабре 2008 года – октябре 2009 года, или в 1,8 раза).

Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в январе-декабре 2009 года поступило 1 127 млрд. рублей, что на 1% больше, чем в январе-декабре 2008 года.

В Фонд социального страхования (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования (суммы выплаченных пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам и др.)) в январе-декабре 2009 года поступило 58 млрд. рублей, что на 15% меньше, чем в январе-декабре 2008 года.

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в январе-декабре 2009 года поступило 81 млрд. рублей, что на 1% больше, чем в январе-декабре 2008 года.

В территориальные фонды обязательного медицинского страхования в январе-декабре 2009 года поступило 147 млрд. рублей, что соответствует уровню января-декабря 2008 года.

В период экономического кризиса соблюдение баланса между интересами государства и предпринимателей  и выбор оптимальной политики налоговых ставок становится для правительства первоочередной задачей.

На сегодняшний день государственная политика в области расходов  (на поддержку экономики уже потрачен огромный объем ресурсов) привела к ситуации, когда в условиях кризиса среднесрочные задачи налоговой политики в определенном смысле идут вразрез с долгосрочными задачами. Целями налоговой политики в долгосрочном периоде в России последние годы было прямое или косвенное снижение налоговой нагрузки. Требования о снижении налоговой нагрузки на бизнес постоянно высказываются представителями предпринимательского сообщества. Однако в кризис правительство столкнулось с острой проблемой бюджетного дефицита и вынуждено искать источники его финансирования, в том числе рассматривая варианты повышения налогов. 

Во избежание такого расхождения между долгосрочными целями и среднесрочной политикой нужна коррекция долгосрочных целей налоговой политики. Новой целью налоговой политики должно стать не простое снижение налоговой нагрузки, а ее оптимизация и такое распределение по секторам экономики для стимулирования экономического роста и высокотехнологичных производств. Одновременно с этим нужно оптимизировать налогообложение сырьевого сектора, а также производства и потребления товаров, наносящих вред здоровью, таких как  табак и алкоголь.






Заключение

Выполненная курсовая работа позволяет сделать следующие основные выводы.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.

Значительное место в системе налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами.

В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.

Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан.

Весьма серьезной проблемой является количество действующих в стране налогов. Сегодня на территории РФ также предусмотрена трехуровневая система распределения налогов:

1)         федеральные налоги и сборы;

2)         налоги и сборы субъектов Федерации;

3)         местные налоги и сборы.

В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 80%.

Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.

Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.

Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года" прогнозируемый объем доходов федерального бюджета утвержден в размере 6 644,4 млрд. руб.

Прогнозируемое в 2008 г. изменение величины основных макроэкономических показаний в целом оказало положительное влияние на формирование доходов федерального бюджета, также как и изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Утверждение федерального бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет ряд преимуществ по сравнению с перспективным финансовым планом, который по своему правовому статусу является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность органов власти за выполнение возложенных на них функций.




Список литературы

Нормативно-правовые акты
1.                  Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 3 января 2006 г.)

2.                  Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 17.05.2007 г.).

3.                  Федеральный закон от 26 декабря 2005 г. № 189-ФЗ "О федеральном бюджете на 2006 год".

4.                  Федеральный закон Российской Федерации от 19 декабря 2006 г. № 238-ФЗ "О федеральном бюджете на 2007 год".

5.                  Федеральный закон от 24 июля .2007 г. № 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года".
Учебная литература
6.                  Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2006. – 416 с.

7.                  Гринкевич Л. С. Государственные и муниципальные финансы России.- М.: КНОРУС, 2007.- 560 с.

8.                  Косарева Т.Е. Налогообложение физических и юридических лиц. М.: Бизнес-пресса. 2005. – 240 с.

9.                  Мысляева И. Н. Государственные и муниципальные финансы.- М.: Инфра-М, 2007.- 360 с.

10.              Нешитой А. С. Финансы: Учебник.- 7-е изд., перераб и дополн.- М.: Дашков и К, 2007.- 512 с.

11.              Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации.- М.: Магистр,2007.- 383 с.

12.              Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е. В. Маркиной.- М.: Финансы и статистика, 2004. – 344 с.

13.              Финансы: Учебник / Под ред. М В. Романовского, О. В. Врубеля, Б.М. Сабанти.- М.: Юрайт-Издат, 2006.- 464 с.

14.              Черник Д.Г. Налоги и налогообложение - М.: МЦФЭР, 2006. – 528 с.

15.              Черник Д.Г. Налоги. Практика налогообложения. – М.: Финансы и статистика, Инфра-М, 2008. – 368 с.

16.              Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник Изд. 2-е, перераб., доп.. Серия: Высшее образование, 2001. – 576 с.
Периодические издания
17.              Багиров А.В. Возвращение блудного дефицита // Российская бизнес-газета.- 2007.- №5.- С. 7.

18.              Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах // Финансы.- 2007.- № 9.- С. 8-10.

19.              Зевакин М. Ю.Механизм формирования доходов федерального бюджета от прибыли федеральных государственных унитарных предприятий. // Финансы и кредит.- 2007.- № 22.- С. 30-33.

20.              Качур О.В. Некоторые аспекты налоговой политики // Экономический анализ: теория и практика.- 2007.- № 2.- С. 28-33.

21.              Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет – бюджет диверсификации экономики. // Финансы.- 2007.- № 4.- С. 3-7.

22.              Нетреба П. Налоги ждут бюджетного послания президента. // Комерсантъ.- 2007.- №34/П.- С. 3.
Интернет-источники
23.              Сайт федеральной налоговой службы www.nalog.ru

24.              www.minfin .ru






Практическое задание

Таблица 1

Состояние хозяйственных средств ЗАО "Вектор-Северозапад" (руб.)

Дата	Основные средства
	Первоначальная стоимость (01)	Амортизация основных средств (02)
01 января	9450000	2953000
01 февраля	9682300	3863800
01 марта	9770000	4164500
01 апреля	9867700	4440465
01 мая	9966377	4484870
01 июня	10066041	4529718
01 июля	10166701	4575016

Таблица 2

Остаточная стоимость основных средств

Дата	Стоимость, руб.
01 января	6497000
01 февраля	5818500
01 марта	5605500
01 апреля	5427235
01 мая	5481507
01 июня	5536323
01 июля	5591685

Расчет среднегодовой стоимости имущества за I квартал 2009 года:

Расчет среднегодовой стоимости имущества за полугодие 2009 года:

Расчет авансовых платежей налога на имущество за I квартал 2009 года:



Расчет авансовых платежей налога на имущество за полугодие 2009 года:

В приложении 1 представлена декларация по налогу на имущество организации за полугодие 2009 года.

Таблица 3

Сведения о доходах и расходах от продажи готовой продукции, работ, услуг (руб.)

№ п/п	Показатель	Сумма
1.	Сумма доходов от реализации продукции, работ, услуг (1.1 – 1.2)	38759396
1.1.	Выручка-брутто от реализации продукции, работ, услуг	45820600
1.2.	НДС	7061204
2.	Расходы на производство и реализацию продукции, работ, услуг, всего (4 + 5)	28558436
3.	Прямые расходы за период, всего (3.1 + 3.2 + 3.3 + 3.4 + 3.5)	25713534
	в том числе по элементам затрат
3.1.	Материальные затраты, всего	19180400
	в том числе а) приобретение сырья и материалов	12650850
	б) приобретение комплектующих	5969550
	в) услуги производственного характера	560000
3.2.	Расходы на оплату труда производственных рабочих	4410830
3.3.	Страховые взносы по оплате труда производственных рабочих	1065844
3.4.	Амортизация основных средств, участвующих в производстве продукции	232100
3.5.	Остатки незавершенного производства на 30.06.2009 г. по данным налогового учета	824360
4.	Прямые расходы за минусом остатков незавершенного производства (3 – 3.5)	24889174
5.	Косвенные расходы, всего	3669262
5.1.	Амортизация основных средств	620300
5.2.	Амортизация нематериальных активов	32150
5.3.	Расходы на оплату труда персонала	682255
5.4.	Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС, ФОМС	142882
5.5.	Земельный налог	4200
5.6.	Налог на имущество за отчетный период	31395
5.7.	Расходы на ремонт ОС	735362
5.8.	Расходы на НИОКР	784600
5.9.	Консультационные, информационные расходы, расходы по оплате услуг связи и др. общехозяйственные расходы	333669
5.10.	Нормируемые прочие расходы, всего	557573
	а) нормируемые расходы в пределах норм, всего	302449
	б) нормируемые расходы сверх норм, всего	257124
5.10.1.	Представительские расходы, всего	259853
	а) представительские расходы в пределах норм	2729
	б) представительские расходы сверх норм	257124
5.10.2.	Расходы на рекламу за полугодие, всего	219860
	а) расходы на рекламу в пределах норм	219860
5.10.3.	Командировочные расходы, всего	79860
	а) командировочные расходы в пределах норм	79860

Таблица 4

Сведения о продаже товаров, основных средств и других видов имущества (руб.)

№ п/п	Показатель	Сумма
1.	Выручка-нетто от реализации покупных товаров (1.1 – 1.2)	1054560
1.1.	Выручка-брутто от реализации покупных товаров	1265060
1.2.	НДС	210500
2.	Выручка-нетто от реализации основных средств (2.1 – 2.2)	435083
2.1.	Выручка-брутто от реализации основных средств	521750
2.2.	НДС	86667
3.	Покупная стоимость реализованных товаров	999875
4.	Остаточная стоимость реализованных основных средств	403000

Таблица 5

Сведения о внереализационных доходах и расходах (руб.)

№ п/п	Показатель	Сумма
1.	Прибыль от операций покупки, продажи иностранной валюты	48000
2.	Убыток от операций покупки, продажи иностранной валюты	-
3.	Доходы от сдачи имущества в аренду	57200
4.	Расходы по сдаче в аренду ОС	8690
5.	Штрафы, неустойки, полученные за нарушение условий договоров	-
6.	Штрафы, пени, неустойки, начисленные и уплаченные за нарушение условий договоров	27218
7.	Курсовые разницы положительные	34510
8.	Суммовые разницы отрицательные	24690
9.	Услуги банка	21522
10.	Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде	3420
11.	Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году	8710
12.	Сумма внереализационных доходов	143130
13.	Сумма внереализационных расходов	90830

Таблица 6

Сведения о суммах налогов (авансовых платежей по налогам) в I квартале 2009 года (руб.)

Наименование показателя	Сумма
1. Квартальные авансовые платежи налога исходя из фактической прибыли за I квартал, всего	153680
2. Квартальные авансовые платежи налога на имущество за I квартал, всего	32104

Расчет суммы ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль, подлежащей уплате по срокам во II квартале 2009 года:

в том числе:

а) в федеральный бюджет – 5123 руб.

б) в бюджет Санкт-Петербурга – 46104 руб.

Таблица 7

Расчет налоговой базы налога на прибыль

№ п/п	Наименование показателя	Сумма, руб.
1.	Отчетный (налоговый) период	Полугодие 2009 г.
2.	Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе	40249039
2.1.	Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства	38759396
2.2.	Выручка от реализации покупных товаров	1054560
2.3.	Выручка от реализации основных средств	435083
3.	Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе	29961311
3.1.	Расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства	28558436
3.2.	Расходы, понесенные при реализации покупных товаров	999875
3.3.	Расходы, связанные с реализацией основных средств	403000
4.	Прибыль (убыток) от реализации, в том числе	10287728
4.1.	Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства	10200960
4.2.	Прибыль (убыток) от реализации покупных товаров	54685
4.3.	Прибыль (убыток) от реализации основных средств	32083
5.	Сумма внереализационных доходов	143130
6.	Сумма внереализационных расходов	90830
7.	Прибыль (убыток) от внереализационных операций	52300
8.	Налоговая база за отчетный (налоговый) период	10340028
9.	Убыток, подлежащий переносу	-
10.	Налоговая база за вычетом суммы убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном статьей 283 НК РФ	10340028

Таблица 8

Расчет квартальных авансовых платежей налога на прибыль исходя из фактической прибыли за полугодие

№ п/п	Наименование показателя	Сумма, руб.
1.	Налогооблагаемая база за отчетный период	10340028
2.	Ставка налога на прибыль, всего	20
	в том числе а) в федеральный бюджет	2
	б) в бюджет Санкт-Петербурга	18
3.	Сумма налога на прибыль, всего	2068006
	в том числе а) в федеральный бюджет	206801
	б) в бюджет Санкт-Петербурга	1861205
4.	Начислено в бюджет налога на прибыль в I квартале, всего	153680
	в том числе а) в федеральный бюджет	15368
	б) в бюджет Санкт-Петербурга	138312
5.	Внесены в бюджет ежемесячные платежи налога на прибыль во II квартале, всего	153680
	в том числе а) в федеральный бюджет	15368
	б) в бюджет Санкт-Петербурга	138312
6.	К доплате по сроку, всего	1760646
	в том числе а) в федеральный бюджет	176065
	б) в бюджет Санкт-Петербурга	1584581
7.	К уменьшению, всего	-
	в том числе а) в федеральный бюджет	-
	б) в бюджет Санкт-Петербурга	-

Расчет суммы ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль, подлежащей уплате по срокам во III квартале 2009 года:

в том числе:

а) в федеральный бюджет – 63813 руб.

б) в бюджет Санкт-Петербурга – 574316 руб.

В приложении 2 представлена декларация по налогу на прибыль организации за полугодие 2009 года.



Приложения





Приложение 1







Приложение 2

---