Реферат Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации 2
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный политехнический университет»
Факультет экономики и менеджмента
Кафедра "Предпринимательство и коммерция"
КУРСОВОЙ ПРОЕКТ
по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»
на тему: «Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации»
Выполнила:
__________________________
(подпись)
Приняла:
___________________________
(подпись)
___________________________
(Дата)
Санкт-Петербург
2006 г.
Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации: Курсовой проект по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет». – СПб.: СПбГПУ, 2006, стр. 42, табл. 23.
БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ, ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ, КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ, РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО, ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ, ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
В курсовом проекте сформулирована хозяйственная ситуация в производственной организации. На основе исходных данных проведен бухгалтерский финансовый учет в организации за отчетный период - месяц, отражены в регистрах бухгалтерского учета хозяйственные операции, произведены необходимые расчеты по формированию себестоимости продукции, выявлен финансовый результат деятельности организации, составлена отчетность организации.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ……………………………………………………………………..……4
1. Общая характеристика бухгалтерского финансового учета…………….…..5
1.1. Общие сведения о бухгалтерском финансовом учете……………………..5
1.2. Общие положения по нормативному регулированию бухгалтерского учета…………………………………………………………………………….….5
1.3. Общие положения по бухгалтерскому финансовому учету в производственных организациях………………………………………………...6
2. Исходные данные по курсовому проекту……………………………….……9
2.1. Задание по курсовому проекту…………………………………………..….9
2.2. Учетная политика…………………………………………………….…..…10
2.3. Баланс на начало отчетного периода…………………………………..…..13
2.4. Журнал регистрации хозяйственных операций………………………..….15
3. Расчетная часть курсового проекта………………………………………….25
3.1.Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты…………………………………………………………………………...25
3.2. Отчетность организации…………………………………………………..36
Заключение………………………………………………………………………41
Список использованных источников…………………………………………..42
ВВЕДЕНИЕ
В курсовом проекте разрабатывается учетная политика для промышленной организации; за отчетный период проводится финансовый учет деятельности промышленной организации. Отражается в первичных документах и учетных регистрах комплекс операций по учету денежных средств, основных средств, нематериальных активов, материалов, заработной платы и отчислений в социальные фонды. А также отражаются операции, связанные с процессом формирования затрат на производство продукции, выпуском готовой продукции, ее отгрузкой и продажей, выполняются необходимые расчеты и составляются документы бухгалтерского оформления. Затем производятся расчеты основных налогов, уплачиваемых промышленной организацией.
По результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период формируется ее финансовый результат. На основании полученных данных составляется бухгалтерская отчетность организации за отчетный период и производится ее анализ.
ЗАО ”Стимул” занимается пошивом рабочей одежды. Организацией выпускается два вида рабочей одежды: куртки и комбинезоны. Организационная структура ЗАО ”Стимул” включает в себя органы управления, основной пошивочный цех и вспомогательный транспортный цех.
Органы управления состоят из административно-управленческого аппарата, технических и экономических подразделений, определяющих техническую и экономическую политику организации. В пошивочном цехе осуществляется производство основной продукции организации (курток и комбинезонов). Транспортный цех осуществляет транспортное обслуживание организации.
1.
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО ФИНАНСОВОГО УЧЕТА
1.1. Общие сведения о бухгалтерском финансовом учете
Бухгалтерский финансовый учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Объектами бухгалтерского учета является имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организацией в процессе ее деятельности.
Основными задачами бухгалтерского финансового учета является: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, участникам и собственникам организации, а также внешним, т.е. инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, а также за наличием и движением имущества и обязательств, за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации; выявление, обеспечение внутрихозяйственных резервов, обеспечение ее финансовой отчетности.
1.2. Общие положения по нормативному регулированию бухгалтерского учета
Регулирование бухгалтерского учета
1. Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации.
2. Органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством Российской Федерации, разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции обязательные для исполнения всеми организациями на территории Российской Федерации:
а) планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению;
б) положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности;
г) положения и стандарты, устанавливающие принципы, правила и способы ведения учета и отчетности для таможенных целей
В планах счетов бухгалтерского учета, других нормативных актах и методических указаниях должна предусматриваться упрощенная система бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, а также для коллегий адвокатов и адвокатских бюро.
Нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов Российской Федерации.
3. Организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.
1.3. Общие положения по бухгалтерскому финансовому учету в производственных организациях
Организация бухгалтерского учета в организациях
1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.
2. Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:
а) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
б) ввести в штат должность бухгалтера;
в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;
г) вести бухгалтерский учет лично.
3. Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.
При этом утверждаются:
-рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
-порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
4. Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.
Основные требования к ведению бухгалтерского учета:
1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.
2. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.
3. Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
4. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
5. Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
Состав бухгалтерской отчетности
Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерская отчетность организаций, состоит из:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
д) пояснительной записки.
Ответственность за нарушения законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете. Руководители организаций и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО КУРСОВОМУ ПРОЕКТУ
2.1. Задание по курсовому проекту
· составить баланс организации по состоянию на 01.01.2006 г., записав данные в графу баланса ”на начало отчетного периода”.
· открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем и записать на счетах суммы начальных остатков по состоянию на 01.01.2006 г.
· указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, представленным в журнале регистрации хозяйственных операций.
По каждой хозяйственной операции указать наименование документов, на основании которых производятся эти операции. Наименование и шифры первичных документов указать в соответствии с данными альбомов унифицированных форм первичной документации, утверждённых Постановлением Госкомстата от 30.10. 97г. №71; от 18.08.98г. №88; от 26.12. 98г. №132;
· записать на синтетических и аналитических счетах суммы по соответствующим хозяйственным операциям;
· все необходимые расчеты проводить по ходу решения задачи в соответствии с указаниями, данными в журнале регистрации хозяйственных операций;
· подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки;
· составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам ;
· заполнить на конец отчётного период баланс (записав данные в графу баланса "на конец отчетного периода"), отчёт о прибылях и убытках.
2.2. Учетная политика организации
Таблица 2.1
Учетная политика организации
№ | Элементы учетной политики предприятия | Вариант | |
Организационно-технические вопросы | |||
1 | Организация учетной работы | Бухгалтер, состоящий в штате организации | |
2 | Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организации | Централизованная | |
3 | Рабочий план счетов | План счетов в соответствии с приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н | |
4 | Формы первичных документов | Унифицированные формы документов | |
5 | Организация документооборота | Графики движения документов в организации и сдачи их в бухгалтерию. Перечни лиц, имеющих право подписи первичных документов | |
6 | Порядок проведения инвентаризации | Положение о проведении инвентаризаций (количество, сроки, перечни проверяемого имущества и т.п.) | |
7 | Форма бухгалтерского учета и технология обработки учетной информации | Автоматизированная | |
8 | Внутренняя отчетность организации | Ответственными лицами за составление внутренней отчетности являются сотрудники отдела бухгалтерии. Внутренняя отчетность составляется по мере необходимости. | |
9 | Другие решения, необходимые для организации и ведения учета | Положения по организации и ведению учета на разных участках работы бухгалтерии (должностная инструкции) | |
Методы ведения учета | | ||
1 | Способ начисления амортизации основных средств | Линейный по нормам, исходя из сроков их полезного использования, установленных в организации. | |
2 | Способ начисления амортизации нематериальных активов | Линейный по нормам, исходя из срока их полезного использования | |
3 | Оценка материалов в текущем учете | По фактической себестоимости их приобретения (заготовления) | |
4 | Отражение на счетах процесса заготовления материалов | На счете 10 | |
5 | Способ оценки материалов, списываемых в расход | По себестоимости первых по времени закупок (ФИФО) | |
6 | Оценка товаров при их приобретении | С учетом расходов по заготовке и доставке товаров | |
7 | Оценка товаров в текущем учете | По покупным ценам | |
8 | Метод учета затрат на производство | Позаказный | |
9 | Создание резервов за счет издержек производства и обращения | Не производится | |
10 | Отнесение затрат на ремонт основных средств | На счет 20, 23, 25, 26, 44 | |
11 | Списание расходов будущих периодов | В течение срока, к которому они относятся | |
12 | Текущий учет расходов по обслуживанию производства и управлению им | На счетах 25, 26 | |
13 | Порядок списания общехозяйственных расходов | На счет 20 | |
14 | Способ распределения расходов по обслуживанию производства и управлению им | Пропорционально сумме прямых затрат. | |
15 | Оценка незавершенного производства | По прямым статьям расходов | |
16 | Текущий учет готовой продукции | по нормативной (плановой) себестоимости | |
17 | Учет выпуска готовой продукции | Без применения счета 40 | |
18 | Оценка себестоимости проданной продукции, товаров | По нормативной (плановой) себестоимости и отклонениям фактической себестоимости от нормативной (плановой). | |
19 | Признание доходов (расходов) по видам деятельности предметами деятельности | Признание по критериям: существенности | |
20 | Признание доходов (расходов) от выполне-ния работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления | По завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом | |
21 | Учет выполненных работ, оказанных услуг, продукции с длительным циклом изготовления | Без применения счета 46 | |
22 | Создание фондов за счет чистой прибыли | Не производится. | |
23 | Создание резервов за счет прибыли | Не производится | |
24 | Порядок учета налога на прибыль | Без применения ПБУ 18/02. |
2.3. Баланс на начало отчетного периода
Таблица 2.2.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 01 января 2006 г.
| КОДЫ | ||
Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | ||
Дата (год, месяц, число) | 2006, 01, 01 | ||
Организация Закрытое акционерное общество «Стимул» по ОКПО | 98765432 | ||
Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | 7805190188 | |
Вид деятельности Производство одежды по ОКВЭД | 25.7.25 | ||
Организационно-правовая форма / форма собственности Закрытое Акционерное общество / Частная | | ||
по ОКОПФ / ОКФС | 51/28 | ||
Единица измерения: тыс. руб. | по ОКЕИ | 384/385 | |
Местонахождение (адрес) 197341, Санкт-Петербург, пр. Испытателей д.11 корп.1 оф. 111 | |||
Дата утверждения 01.01.06
Дата отправки (принятия)
АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года, тыс. руб. | На конец отчетного периода, тыс руб | ||
1 | 2 | 3 | 4 | ||
| | | | ||
Нематериальные активы | 110 | 45 | | ||
Основные средства | 120 | 5 197 | | ||
Незавершенное строительство | 130 | | | ||
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | | | ||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | | | ||
Отложенные налоговые активы | 145 | | | ||
Прочие внеоборотные активы | 150 | | | ||
ИТОГО по разделу I | 190 | 5 242 | | ||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | ||
Запасы | 210 | 1 465 | | ||
в том числе: | | | | ||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 340 | | ||
животные на выращивании и откорме | 212 | | | ||
затраты в незавершенном производстве | 213 | 125 | | ||
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 1 000 | | ||
товары отгруженные | 215 | | | ||
расходы будущих периодов | 216 | | | ||
прочие запасы и затраты | 217 | | | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | | | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | | | ||
в том числе покупатели и заказчики | 231 | | | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 605 | | ||
в том числе покупатели и заказчики | 241 | 600 | | ||
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | | | ||
Денежные средства | 260 | 4 917 | | ||
Прочие оборотные активы | 270 | | | ||
ИТОГО по разделу II | 290 | 6 987 | | ||
БАЛАНС | 300 | 12 229 | | ||
ПАССИВ | Код показателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | ||
1 | 2 | 3 | 4 | ||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | | ||
уставный капитал | 410 | 5 000 | | ||
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | ( ) | ( ) | ||
Добавочный капитал | 420 | 1 000 | | ||
Резервный капитал | 430 | 402 | | ||
в том числе: | | | | ||
резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | | | ||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | | | ||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 3 004 | | ||
ИТОГО по разделу III | 490 | 9 406 | | ||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | ||
Займы и кредиты | 510 | | | ||
Отложенные налоговые обязательства | 515 | | | ||
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | | ||
ИТОГО по разделу IV | 590 | | | ||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | ||
Займы и кредиты | 610 | 500 | | ||
Кредиторская задолженность | 620 | 2 323 | | ||
в том числе: | | | | ||
поставщики и подрядчики | 621 | 1 100 | | ||
задолженность перед персоналом организации | 622 | 700 | | ||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 189 | | ||
задолженность по налогам и сборам | 624 | 312 | | ||
прочие кредиторы | 625 | 22 | | ||
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | | | ||
Доходы будущих периодов | 640 | | | ||
Резервы предстоящих расходов | 650 | | | ||
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | | ||
ИТОГО по разделу V | 690 | 2823 | | ||
БАЛАНС | 700 | 12 229 | | ||
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | | | | ||
Арендованные основные средства | | | | ||
в том числе по лизингу | | | | ||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | | | | ||
Товары, принятые на комиссию | | | | ||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | | | | ||
Обеспечения обязательств и платежей полученные | | | | ||
Обеспечения обязательств и платежей выданные | | | | ||
Износ жилищного фонда | | | | ||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | | | | ||
Нематериальные активы, полученные в пользование | | | | ||
| | | | ||
Руководитель | | | Главный бухгалтер | | |
(подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
"01" января 2006 г.
2.4 Журнал регистрации хозяйственных операций
Таблица 2.3
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2006г., руб.
№ оп. | Документ и содержание операции | Корр. Счета | Сумма | ||
Д | К | | |||
| Учет денежных средств и расчетов | | | | |
1. | Платежное поручение, выписка банка | | | | |
| Перечислено с расчетного счета: | | | | |
| • налог на доходы физических лиц | 68-2 | 51 | 100 000 | |
| • единый социальный налог в федеральный бюджет | 68-3 | 51 | 112 000 | |
| • единый социальный налог в фонд социального страхования | 69-11 | 51 | 40 000 | |
| • страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая | 69-12 | 51 | 8 000 | |
| • страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию | 69-2 | 51 | 112 000 | |
| • единый социальный налог в фонд медицинского страхования | 69-3 | 51 | 28 800 | |
2. | Приходно-кассовый ордер | | | | |
| Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь прошлого года | 50 | 51 | 700 000 | |
3. | Платежная ведомость, чек | | | | |
| Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года | 70 | 50 | 670 000 | |
4. | Реестр депонированных сумм | | | | |
| Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года | 70 | 76-4 | 30 000 | |
5. | Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными | | | | |
| Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата | 51 | 50 | 30 000 | |
Продолжение таблицы 2.3 | |||||
№ оп. | Документ и содержание операции | Корр. счета | | ||
| | Д | К | Сумма | |
6. | Чек, выписка с расчетного счета, приходно- кассовый ордер | | | | |
| Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы | 50 | 51 | 7 000 | |
7. | Расходно-кассовый ордер | | | | |
| Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И. | 71 | 50 | 7 000 | |
8. | Авансовый отчет | | | | |
| Израсходовано Ивановой В.И. на командировку: | | | | |
| проезд (НДС в билетах не выделен) | 26 | 71 | 3 000 | |
| жилье за три дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения) | 26 | 71 | 3 000 | |
| суточные за четыре дня (по норме, установленной законодательством) | 26 | 71 | 400 | |
9. | Приходно-кассовый ордер | | | | |
Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И. | 50 | 71 | 600 | ||
10. | Авансовый отчет | 26 | 71 | | |
Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага). Оправдательные документы - кассовый и товарный чеки | 2 800 | ||||
11. | Авансовый отчет | 26 | 71 | | |
Водителем Николаевым Д.Р. приобретен бензин на АЗС. Оправдательные документы - кассовый и товарный чеки | 2 200 | ||||
12. | Приходный / расходный кассовый ордер Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами: | | | | |
| с Бочаровым Н.П. | 50 | 71 | 200 | |
| с Николаевым Д.Р. | 71 | 50 | 200 | |
13. | Платежное поручение и выписка с расчетного счета Перечислен с расчетного счета долг по НДС в бюджет. | 68-1 | 51 | 100 000 | |
14. | Платежное поручение и выписка с расчетного счета | | | | |
Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов: | | | | ||
ОАО "Триумф" | 60-1 | 51 | 800 000 | ||
ОАО "Невская мануфактура" | 60-2 | 51 | 300 000 | ||
15 | Справка | 68-1 | 19 | | |
Списан в зачет бюджету НДС по оплаченным материалам | 167 797 | ||||
16. | Платежное поручение и выписка банка | | | | |
Получено на расчетный счет от по купателей продукции: | | | | ||
000 "Рабочий" | 51 | 62 | 400 000 | ||
000 "Труд" | 51 | 62 | 200 000 | ||
Продолжение таблицы 2.3 | |||||
№ оп. | Документ и содержание операции | Корр. счета | | ||
| | Д | К | Сумма | |
| Учет материалов | | | | |
17. | Счет-фактура | | | | |
Оприходована поступившая от ОАО "Триумф" ткань 5000 м.: | | | | ||
| цена 55 руб./ м | 10 | 60-1 | 275 000 | |
| НДС | 19 | 60-1 | 49 500 | |
| транспортный тариф | 10-тзр | 60-1 | 15 000 | |
| НДС по транспортному тарифу | 19 | 60-1 | 2 700 | |
18. | Счет-фактура | | | | |
| Оприходована поступившая от ОАО "Надежда" ткань 3000м.: | | | | |
| цена 48 руб./ м | 10 | 60-3 | 144 000 | |
| НДС | 19 | 60-3 | 25 920 | |
| транспортный тариф | 10-тзр | 60-3 | 10 000 | |
| НДС по транспортному тарифу | 19 | 60-3 | 1 800 | |
19. | Счет-фактура | | | | |
| Оприходована поступившая от ЗАО | | | | |
| "Восход" ткань 4000 м.: | | | | |
| цена 52 руб./ м | 10 | 60-4 | 208 000 | |
| НДС | 19 | 60-4 | 37 440 | |
| транспортный тариф | 10-тзр | 60-4 | 18 000 | |
| НДС по транспортному тарифу | 19 | 60-4 | 3 240 | |
20. | Счет-фактура | | | | |
| Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО "Восход": | | | | |
| цена услуги | 10 | 76 | 500 | |
| НДС | 19 | 76 | 90 | |
21. | Накладная, приходный ордер | | | | |
| Оприходованы прикладные материалы для шитья рабочей одежды, поступившие от ООО "Золотая нить": | | | | |
| цена материалов | 10 | 60-5 | 6 000 | |
| НДС | 19 | 60-5 | 1 080 | |
22. | Счет-фактура | | | | |
| Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов: | | | | |
| цена услуги | 10-тзр | 76 | 800 | |
| НДС | 19 | 76 | 144 | |
23. | Приходный ордер | | | | |
| Оприходован бензин, поступивший | | | | |
| от нефтебазы №1: | | | | |
| цена | 10 | 60 | 25 000 | |
| НДС | 19 | 60 | 4 500 | |
| транспортный тариф | 10тзр | 60 | 2 200 | |
| НДС по транспортному тарифу | 19 | 60 | 396 | |
24. | Расчет бухгалтерии | | | | |
| Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и ус лугам (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ) | 68 | 19 | 126 810 | |
Продолжение таблицы 2.3 | |||||
№ оп. | Документ и содержание операции | Корр. счета | | ||
| | Д | К | Сумма | |
25. | Платежное поручение, выписка с расчетного счета | | | | |
| Оплачены счета поставщиков материалов: | | | | |
| ОАО "Триумф" | 60-1 | 51 | 324 500 | |
| ОАО "Надежда" | 60-3 | 51 | 169 920 | |
| ЗАО "Восход" | 60-4 | 51 | 245 440 | |
| посреднических организаций | 76 | 51 | 590 | |
| ООО "Золотая нить" | 60 | 51 | 7 080 | |
| транспортной конторы | 76 | 51 | 54 280 | |
| нефтебазы №1 | 60 | 51 | 29 500 | |
26. | Расчет бухгалтерии, требование | | | | |
| Отпущены в пошивочный цех ткани | | | | |
| для изготовления рабочей одежды: | | | | |
| курток - 8000 м | 20-1 | 10 | 463 000 | |
| комбинезонов - 6000м | 20-2 | 10 | 337 000 | |
| (отпуск по методу ФИФО ) | | | | |
27. | Расчет бухгалтерии, требование | | | | |
| Отпущены ткани на исправление | | | | |
| брака по курткам -5м | 28 | 10 | 285 | |
| (расчеты по методу ФИФО ) | | | | |
28. | Требование | | | | |
| Отпущены прикладные материалы по покупной | | | | |
| цене на производство: | | | | |
| курток | 20-1 | 10 | 5 000 | |
| комбинезонов | 20-2 | 10 | 3 000 | |
29. | Требование | | | | |
| Отпущены со склада на производство рабочей одежды | | | | |
| в пошивочный цех инструменты по покупным ценам | 25 | 10 | 3 500 | |
30. | Требование | | | | |
| Отпущен со склада бензин в транспортный цех по | | | | |
| покупной цене на производственные нужды | 23 | 10 | 20 000 | |
31. | Требование | | | | |
| Отпущены со склада в транспортный цех разные | | | | |
| материалы по покупной цене на производственные и | 23 | 10 | 1 600 | |
| хозяйственные нужды | | | | |
32. | Требование | | | | |
| Отпущены со склада в управление организации разные | | | | |
| материалы по покупной цене на хозяйственные цели | 26 | 10 | 800 | |
33. | Расчет бухгалтерии | | | | |
| Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные: | | | | |
| на пошив курток | 20-1 | 10 | 318 | |
| на пошив комбинезонов | 20-2 | 10 | 191 | |
| на общепроизводственные расходы | 25 | 10 | 223 | |
| на общехозяйственные расходы | 26 | 10 | 51 | |
| в транспортный цех | 23 | 10 | 102 | |
34. | Расчет бухгалтерии | | | | |
| Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех | 23 | 10 | 1 760 | |
Продолжение таблицы 2.3 | |||||
№ оп. | Документ и содержание операции | Корр. счета | | ||
| | Д | К | Сумма | |
| Учёт основных средств и нематериальных активов | | | | |
35. | Акт приёмки – передачи, счёт – фактура, счёт | | | | |
Продана швейная машина (первоначальная стоимость – 600 000 руб.; амортизация – 500 000 руб.): | | | | ||
списана амортизация | 02 | 01 | 50 000 | ||
списана остаточная стоимость машины | 91-2 | 01 | 550 000 | ||
выручка от продажи | 62 | 91-1 | 550 000 | ||
НДС по проданной машине | 91-2 | 68 | 83 898 | ||
36. | Акт на списание, приходный ордер склада | | | | |
Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы - 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря – 40 000 руб.: | | | | ||
списана амортизация | 02 | 01 | 40 000 | ||
оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене | 10 | 91-1 | 200 | ||
37. | Акт о приёмке оборудования | | | | |
Получен от поставщика приобретённый агрегат для раскроя ткани: | | | | ||
цена агрегата | 08 | 60 | 700 000 | ||
НДС | 19 | 60 | 126 000 | ||
затраты на транспортировку | 08 | 76 | 50 000 | ||
НДС | 19 | 76 | 9 000 | ||
посреднические услуги | 08 | 76 | 7 000 | ||
НДС | 19 | 76 | 1 260 | ||
38. | Акт приёмки – сдачи основного средства | | | | |
Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани | 01 | 08 | 757 000 | ||
39. | ВРС, платёжное поручение | | | | |
Оплачены с расчётного счёта: | | | | ||
счета поставщика агрегата для раскроя ткани | 60 | 51 | 826 000 | ||
за транспортировку | 76 | 51 | 59 000 | ||
за посреднические услуги | 76 | 51 | 8 260 | ||
40. | Справка | | | | |
Списан в зачёт бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани | 68 | 19 | 136 260 | ||
41. | Договор аренды. Акт приёмки сдачи ОС | | | | |
Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости | 001 | - | 500 000 | ||
42. | Счёт, счёт фактура | | | | |
Начислена арендная плата за январь: | | | | ||
сумма арендной платы | 26 | 76 | 9 000 | ||
НДС | 19 | 76 | 1 620 | ||
43. | Расчет бухгалтерии | | | | |
| Включен в состав налоговых вычетов НДС по по арендной плате за склад готовой продукции (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ) | 68 | 19 | 1 620 | |
Продолжение таблицы 2.3 | |||||
№ оп. | Документ и содержание операции | Корр. счета | | ||
| | Д | К | Сумма | |
44. | ВРС, платёжная ведомость | | | | |
Перечислена арендодателю арендная плата за январь | 76 | 51 | 10 620 | ||
45. | Счёт, счёт фактура | | | | |
Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада: | | | | ||
цена ремонта | 26 | 60 | 600 | ||
НДС | 19 | 60 | 108 | ||
46. | Расчет бухгалтерии | | | | |
| Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ) | 68 | 19 | 108 | |
47. | Акт выполненных работ | | | | |
Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха: | | | | ||
цена ремонта | 25 | 60 | 30 000 | ||
НДС по ремонту | 19 | 60 | 5 400 | ||
48. | Расчет бухгалтерии | | | | |
| Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ) | 68 | 19 | 5 400 | |
49. | Договор о приобретении нематериального актива | | | | |
Приобретён патент на новую технологию пошива рабочей одежды: | | | | ||
цена патента | 08 | 60 | 100 000 | ||
НДС | 19 | 60 | 18 000 | ||
50. | Счет | | | | |
Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретённого патента | 08 | 60 | 1 000 | ||
51. | № ОС - 1 | | | | |
Патент введён в эксплуатацию | 04 | 08 | 101 000 | ||
52. | Расчет бухгалтерии | | | | |
| Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ) | 68 | 19 | 18 000 | |
53. | Выписка из расчётного счёта в банке | | | | |
Оплачено по счёту продавца патента | 60 | 51 | 118 000 | ||
54. | Справка – расчёт амортизации основных средств | | | | |
Начислена амортизация основных средств за январь месяц: | | | | ||
пошивочного цеха | 25 | 02 | 75 000 | ||
транспортного цеха | 23 | 02 | 15 000 | ||
управления организации | 26 | 02 | 10 000 | ||
| | | | | |
Продолжение таблицы 2.3 | |||||
№ оп. | Документ и содержание операции | Корр. счета | Сумма | ||
| | Д | К | ||
55. | Справка – расчёт амортизации нематериальных активов | | | | |
Начислена амортизация нематериальных активов организации | 26 | 05 | 550 | ||
| Учёт расчётов по оплате труда и другим выплатам | | | | |
56. | Ведомость распределения заработной платы | | | | |
Начислена и распределена заработная плата: | | | | ||
производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды: | | | | ||
курток | 20-1 | 70 | 400 000 | ||
комбинезонов | 20-2 | 70 | 300 000 | ||
исправление брака по курткам | 28 | 70 | 4 000 | ||
рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему персоналу пошивочного цеха | 25 | 70 | 60 000 | ||
персоналу транспортного цеха | 23 | 70 | 100 000 | ||
руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации | 26 | 70 | 90 000 | ||
рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск | 25 | 70 | 30 000 | ||
работникам управления организации за отпуск | 26 | 70 | 20 000 | ||
57. | Табель учёта использования рабочего времени, листки временной нетрудоспособности, расчётные ведомости | | | | |
Начислены пособия по временной нетрудоспособности: | | | | ||
работникам пошивочного цеха | 69-1 | 70 | 4 000 | ||
работникам транспортного цеха | 69-1 | 70 | 3 000 | ||
работникам управления | 69-1 | 70 | 2 000 | ||
58. | Справка бухгалтерии расчёта дивидендов | | | | |
Начислены дивиденды работникам организации: | | | | ||
сумма дивидендов | 84 | 70 | 400 | ||
сумма налога на дивиденды | 70 | 68 | 36 | ||
Принять ставку налога на дивиденды в соответствии с законом | | | | ||
Учредителями организации являются только российские юридические лица и физические лица – резиденты | | | | ||
Дивидендов от других организаций ЗАО «Стимул» не получало | | | | ||
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
Продолжение таблицы 2.3 | |||||
№ оп. | Документ и содержание операции | Корр. счета | Сумма | ||
| | Д | К | ||
59. | Расчётные ведомости, справка бухгалтерии об определении налоговой базы, расчёт доли ЕСН | | | | |
Начислены и распределены единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы в социальные фонды и федеральный бюджет (ФБ): | | | | ||
на затраты по изготовлению курток: | | | | ||
ЕСН в ФБ | 20-1 | 68-3 | 24 000 | ||
ЕСН в ФМС | 20-1 | 69-3 | 12 400 | ||
ЕСН в ФСС | 20-1 | 69-11 | 11 600 | ||
страховой взнос в ПФ | 20-1 | 69-2 | 56 000 | ||
страховой взнос в ФСС | 20-1 | 69-12 | 4 000 | ||
на затраты по изготовлению комбинезонов: | | | | ||
ЕСН в ФБ | 20-2 | 68-3 | 18 000 | ||
ЕСН в ФМС | 20-2 | 69-3 | 9 300 | ||
ЕСН в ФСС | 20-2 | 69-11 | 8 700 | ||
страховой взнос в ПФ | 20-2 | 69-2 | 42 000 | ||
страховой взнос в ФСС | 20-2 | 69-12 | 3 000 | ||
на затраты по исправлению брака: | | | | ||
ЕСН в ФБ | 28 | 68-3 | 240 | ||
ЕСН в ФМС | 28 | 69-3 | 124 | ||
ЕСН в ФСС | 28 | 69-11 | 116 | ||
страховой взнос в ПФ | 28 | 69-2 | 560 | ||
страховой взнос в ФСС | 28 | 69-12 | 40 | ||
на общепроизводственные расходы: | | | | ||
ЕСН в ФБ | 25 | 68-3 | 5 400 | ||
ЕСН в ФМС | 25 | 69-3 | 2 790 | ||
ЕСН в ФСС | 25 | 69-11 | 2 610 | ||
страховой взнос в ПФ | 25 | 69-2 | 12 600 | ||
страховой взнос в ФСС | 25 | 69-12 | 900 | ||
| | | | ||
| | | | ||
| на затраты транспортного цеха: | | | | |
| ЕСН в ФБ | 23 | 68-3 | 6 000 | |
| ЕСН в ФМС | 23 | 69-3 | 3 100 | |
| ЕСН в ФСС | 23 | 69-11 | 2 900 | |
| страховой взнос в ПФ | 23 | 69-2 | 14 000 | |
| страховой взнос в ФСС | 23 | 69-12 | 1 000 | |
| на общехозяйственные расходы: | | | | |
| ЕСН в ФБ | 26 | 68-3 | 6 600 | |
| ЕСН в ФМС | 26 | 69-3 | 3 410 | |
| ЕСН в ФСС | 26 | 69-11 | 3 190 | |
| страховой взнос в ПФ | 26 | 69-2 | 15 400 | |
| страховой взнос в ФСС | 26 | 69-12 | 1 100 | |
60. | Справка бухгалтерии, расчетная ведомость | | | | |
Удержано из заработной платы работников: | | | | ||
налог на доходы физических лиц | 70 | 68 | 107 000 | ||
в возмещение потерь от брака | 70 | 73-2 | 3 000 | ||
| | | | | |
| | | | | |
Продолжение таблицы 2.3 | |||||
№ оп. | Документ и содержание операции | Корр. счета | Сумма | ||
| | Д | К | ||
| Учёт затрат на производство | | | | |
61. | Расчёт бухгалтерии | | | | |
Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал услуги: | | | | ||
пошивочному цеху – 12 000 т/км; | 25 | 23 | 132 370 | ||
управлению организации – 3 000 т/км | 26 | 23 | 33 092 | ||
62. | Расчёт (см. табл. № 13 и № 14) | | | | |
Распределены и списаны общепроизводственные расходы: | | | | ||
на куртки | 20-1 | 25 | 203 747 | ||
на комбинезоны | 20-2 | 25 | 150 509 | ||
на исправление брака | 28 | 25 | 1 137 | ||
63 | Акт выявления, акт списания, расчет бухгалтерии | | | | |
Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака | 20-1 | 28 | 6 502 | ||
64. | Расчёт бухгалтерии | | | | |
Распределены и списаны общехозяйственные расходы: | | | | ||
на куртки: | 20-1 | 26 | 118 253 | ||
на комбинезоны: | 20-2 | 26 | 86 940 | ||
65. | накладная | | | | |
Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учётной оценке: | | | | ||
курток – 2 000 штук | 43 | 20-1 | 1 192 000 | ||
комбинезонов – 1 800 штук | 43 | 20-2 | 835 776 | ||
66. | Расчёт бухгалтерии | | | | |
Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учётной политикой): | | | | ||
по курткам | 43 | 20-1 | 132 482 | ||
по комбинезонам | 43 | 20-2 | 92 864 | ||
| Учёт продаж продукции | | | | |
67. | Товарная накладная | | | | |
Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции: | | | | ||
куртки – 1900 штук | 62 | 90 | 1 930 400 | ||
комбинезоны – 1600 штук | 62 | 90 | 1 265 600 | ||
Цены на продукцию: | | | | ||
куртка – 1014 руб./шт. | | | | ||
комбинезон – 710 руб./шт. | | | | ||
68. | Расчет бухгалтерии | | | | |
Начислен НДС по отгруженной продукции: | | | | ||
куртки | 90 | 68 | 294 468 | ||
комбинезоны | 90 | 68 | 193 058 | ||
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
Продолжение таблицы 2.3 | |||||
№ оп. | Документ и содержание операции | Корр. счета | Сумма | ||
| | Д | К | ||
69. | Накладная на отпуск | | | | |
Списывается себестоимость отгруженной продукции по учётным оценкам (отражается в течение месяца, так как фактическая себестоимость отгруженной продукции будет определена только по окончании месяца | 90 | 43 | 1 875 633 | ||
70. | Расчёт | | | | |
Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от её стоимости по учётным оценкам | | | | ||
по проданным курткам | 90 | 43-1 | 144 422 | ||
по проданным комбинезонам | 90 | 43-2 | 94 721 | ||
71. | Счет, счёт - фактура | | | | |
Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации: | | | | ||
цена услуги | 44 | 76 | 4 000 | ||
НДС | 19 | 76 | 720 | ||
72. | Счёт, счёт – фактура | | | | |
Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления: | | | | ||
цена услуги | 44 | 76 | 2 000 | ||
НДС | 19 | 76 | 360 | ||
73. | ВРС, платёжное поручение | | | | |
Перечислено с расчётного счёта: | | | | ||
рекламной компании | 76 | 51 | 4 720 | ||
транспортной организации | 76 | 51 | 2 360 | ||
74. | Справка | | | | |
Списан в зачёт бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам | 68 | 19 | 1 080 | ||
75. | Требование | | | | |
Отпущена тара для упаковки проданной продукции | 44 | 10 | 400 | ||
76. | Ведомость | | | | |
Списаны расходы на продажу полностью | 90 | 44 | 6 400 | ||
77. | Платежное поручение | | | | |
Поступило на расчётный счёт от покупателя за продукцию, отгруженную в январе | 51 | 62 | 3 196 000 | ||
| Учёт финансовых результатов | | | | |
78. | ВРС | | | | |
Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату | 62 | 91-1 | 300 | ||
79. | Уведомление из банка | | | | |
Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств | 91-2 | 66 | 1 700 | ||
80. | Справка – расчёт бухгалтерии | | | | |
Списан финансовый результат по счёту 90 | 90 | 99 | 587 298 | ||
81. | Справка – расчёт бухгалтерии | | | | |
Списан финансовый результат по счёту 91 | 99 | 91-9 | 85 098 | ||
82. | Расчёт налога на прибыль | | | | |
Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 120 528 |
3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ КУРСОВОГО ПРОЕКТА
3.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты.
Затраты на производство каждого вида продукции собираются в аналитических счетах (карточках), которые открываются на каждый вид продукции: табл.3.1 – аналитический счет по курткам; табл. 3.2 – аналитический счет по комбинезонам. В аналитическом счете сначала отражается стоимость незавершенного производства по данному виду продукции на начало отчетного месяца в той оценке, которая установлена в учетной политике. В течение месяца в аналитическом счете отражаются операции по затратам на производство данного вида продукции, которые группируются по статьям затрат. В конце месяца по дебету счета подсчитываются обороты по статьям затрат и всего затрат по виду продукции; определяется стоимость незавершенного производства на конец отчетного месяца. По кредиту аналитического счета показывается выпуск готовой продукции данного вида, стоимость которого определяется следующим образом: к стоимости незавершенного производства на начало месяца прибавляются затраты за месяц и вычитается незавершенное производство на конец месяца.
Таблица 3.1
Аналитический счет 20-1 “Куртки”, руб.
Кредит счетов | Операции | Дебет счета 20-1 “Куртки” | Кредит счета 20-1 ”Куртки” | ||||||
Материалы | Основная заработная плата | Отчисления на социальные нужды | Общепроизвод-ственные расходы | Прочие расходы | Общехозяйствен-ные расходы | Итого по дебету | |||
Незавершенное производство на 01.01.2006 г. | 80 000 | | | | | | 80 000 | | |
10 | 26 | 463 000 | | | | | | 463 000 | |
10 | 28 | 5 000 | | | | | | | |
10 | 33 | 318 | | | | | | | |
70 | 56 | | 400 000 | | | | | 400 000 | |
69 | 59 | | | 108 000 | | | | 108 000 | |
25 | 62 | | | | 203 747 | | | 203 747 | |
26 | 64 | | | | | | 118 253 | 118 253 | |
28 | 66 | | | | | 6 502 | | 6 502 | |
Оборот по дебету сч. 20-1 | 468 318 | 400 000 | 108 000 | 203 747 | 6 502 | 118 253 | 1 299 502 | | |
Незавершенное производство на 01.02.2006 г. | 60 000 | | | | | | 60 000 | | |
Выпуск готовой продукции | | | | | | | | 1 319 502 |
Таблица 3.2
Аналитический счет 20-2 “Комбинезоны”, руб.
Кредит счетов | Операции | Дебет счета 20-2 “Комбинезоны” | Кредит счета 20-1 ”Куртки” | ||||||
Материалы | Основная заработная плата | Отчисления на социальные нужды | Общепроизводственные расходы | Прочие расходы | Общехозяй- ственные расходы | Итого по дебету | |||
Незавершенное производство на 01.01.2006 г. | 45 000 | | | | | | 45 000 | | |
10 | 30 | 337 000 | | | | | | 337 000 | |
10 | 32 | 3 000 | | | | | | | |
10 | 38 | 191 | | | | | | | |
70 | 59 | | 300 000 | | | | | 300 000 | |
69 | 62 | | | 81 000 | | | | 81 000 | |
25 | 65 | | | | 150 509 | | | 150 509 | |
26 | 67 | | | | | | 86 940 | 86 940 | |
Оборот по дебету сч. 20-1 | 340 191 | 300 000 | 81 000 | 150 509 | 0 | 86 940 | 955 449 | | |
Незавершенное производство на 01.02.2006 г. | 75 000 | | | | | | 75 000 | | |
Выпуск готовой продукции | | | | | | | | 925 449 |
При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка должна производиться по фактической себестоимости. При организации учета отпуска материально-производственных запасов используется один из способов, устанавливаемых организацией в учетной политике: по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО). По способу ФИФО материалы списываются по фактической себестоимости приобретения в хронологическом порядке поступления партий: сначала списываются запасы по фактической себестоимости первой закупленной партии, затем второй, третьей и т.д.
Таблица 3.3
Ведомость поступления партий материалов (ткани)
Показатель | Единица измерения | Количество | Цена покупная руб. | Стоимость партии, руб. | Стоимость единицы, руб. | ||
По ценам | ТЗР | Всего | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Остаток на 01.01.2006 | м | 5 000 | 50 | 250 000 | 50 000 | 300 000 | 60 |
Поступило за месяц | | | | | | | |
1-я партия (Триумф) | м | 5 000 | 55 | 275 000 | 15 000 | 290 000 | 58 |
2-я партия (Надежда) | м | 3 000 | 48 | 144 000 | 10 000 | 154 000 | 51 |
3-я партия (Восход) | м | 4 000 | 52 | 208 000 | 18 500 | 226 500 | 57 |
Итого за месяц | | 12 000 | | 627 000 | 43 500 | 670 500 | |
Итого с остатком | | 17 000 | | 877 000 | 93 500 | 970 500 | |
Таблица 3.4
Ведомость расчета стоимости отпущенного материала (ткани) по методу ФИФО
Показатель | Куртки | Комбинезоны | Брак | ||||||
Количество, м | стоимость единицы | сумма | Количество, м | стоимость единицы | сумма | Количество, м | стоимость единицы | сумма | |
Отпуск ткани: | | | | | | | | | |
Из остатка | 3 000 | 60 | 180 000 | 2 000 | 60 | 120 000 | - | 60 | - |
Из 1ой партии | 4 000 | 58 | 232 000 | 1 000 | 58 | 58 000 | - | 58 | - |
Из 2ой партии | 1 000 | 51 | 51 000 | 2 000 | 51 | 102 000 | - | 51 | - |
Из 3ей партии | - | 57 | - | 1 000 | 57 | 57 000 | 5 | 57 | 285 |
Итого | 8 000 | | 463 000 | 6 000 | | 337 000 | 5 | | 285 |
Таблица 3.5
Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов
Показатель | единица измерения | кол-во, м. | Цена, руб. | Стоимость по ценам, руб. | Сумма ТЗР, руб. | Фактическая себестоимость руб. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Остаток прочих материалов на 01.01.06 | | | | 38 000 | 2 000 | 40 000 |
Поступило за месяц | | | | 6 000 | 800 | 6 800 |
Итого с остатком | | | | 44 000 | 2 800 | 46 800 |
Средний процент ТЗР | 6,36 | |||||
Отпущено за месяц: | | | | | | |
На пошив курток | | | | 5 000 | 318 | 5 318 |
На пошив комбинезонов | | | | 3 000 | 191 | 3 191 |
На общепроизводственные расходы | | | | 3 500 | 223 | 3 723 |
На общехозяйственные расходы | | | | 800 | 51 | 851 |
В транспортный цех | | | | 1 600 | 102 | 1 702 |
Итого отпущено | | | | 13 900 | 884 | 14 784 |
Остаток прочих материалов на 01.02.2006 | | | | 30 100 | 1 916 | 32 016 |
Таблица 3.6
Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного в производство бензина
Показатель | Стоимость по ценам, руб. | Сумма ТЗР, руб. | Фактическая себестоимость, руб. |
1 | 5 | 6 | 7 |
Остаток бензина на 01.01.06 | - | - | - |
Поступило за месяц | 25 000 | 2 200 | 27 200 |
Итого с остатком | 25 000 | 2 200 | 27 200 |
Средний процент ТЗР | 8,80 | ||
Отпущено за месяц: | | | |
В транспортный цех | 20 000 | 1 760 | 21 760 |
Итого отпущено | 20 000 | 1 760 | 21 760 |
Остаток бензина на 01.02.2006 | 5 000 | 440 | 5 440 |
В организациях могут применяться следующие системы оплаты труда:
повременная, предусматривающая оплату отработанного времени независимо от объема выполненных работ. При повременной форме оплаты труда заработная плата начисляется по данным табельного учета;
сдельная, предусматривающая оплату выполненных работ по установленным расценкам. При сдельной оплате труда для начисления зарплаты необходимы данные о количестве изготовленной продукции (работ) и размере оплаты труда за единицу продукции (работ) при определенной квалификации.
Начисление заработной платы производится в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда. В затраты на производство начисленная заработная плата включается следующим образом:
· непосредственно на счет основного производства (счет 20) – прямая заработная плата;
· на счет общепроизводственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала цехов;
· на счет общехозяйственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала управления организации;
· на счет потерь от брака – заработная плата по исправлению брака.
По суммам начисленной заработной платы производится начисление единого социального налога и страховых взносов.
Таблица3.7
Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды
Включено в затраты | Дебет счетов | Начислено зарплаты | Отчисления на социальные нужды | |||||
в ФБ | в ПФ | в ФСС 1% | в ФМС 3,1% | в ФCС 2,9% | ИТОГО | |||
На пошив курток | 20-1 | 400 000 | 24 000 | 56 000 | 4 000 | 12 400 | 11 600 | 108 000 |
На пошив комбинезонов | 20-2 | 300 000 | 18 000 | 42 000 | 3 000 | 9 300 | 8 700 | 81 000 |
На исправление брака | 28 | 4 000 | 240 | 560 | 40 | 124 | 116 | 1 080 |
В общепроизвод- ственные расходы | 25 | 90 000 | 5 400 | 12 600 | 900 | 2 790 | 2 610 | 24 300 |
Транспортного цеха | 23 | 100 000 | 6 000 | 14 000 | 1 000 | 3 100 | 2 900 | 27 000 |
В общехозяйственные расходы | 26 | 110 000 | 6 600 | 15 400 | 1 100 | 3 410 | 3 190 | 29 700 |
ИТОГО | | 1 004 000 | 60 240 | 140 560 | 10 040 | 31 124 | 29 116 | 271 080 |
Затраты вспомогательных производств могут учитываться по-разному в зависимости от характера технологии выпускаемой ими продукции. Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию (тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые и учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23 и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненных транспортных услуг. Обобщение информации по затратам транспортного цеха производится в табл. 3.8, а распределение услуг транспортного цеха производится в табл. 3.9.
Таблица 3.8
Ведомость. Затраты транспортного цеха за январь 2006 г.
Дебетуемые счета | Кредитуемые счета | Итого | |||||
№ счета | код статьи | наименование статьи расходов | 10 | 70 | 69 | 02 | |
23 | 01 | Материалы | 23 462 | | | | 23 462 |
23 | 02 | Зарплата рабочих | | 100 000 | | | 100 000 |
23 | 03 | Отчисления на социальные нужды | | | 27 000 | | 27 000 |
23 | 04 | Общепроизводственные расходы | | | | 15 000 | 15 000 |
| Итого по счету 23 | 23 462 | 100 000 | 27 000 | 15 000 | 165 462 |
Таблица 3.9
Распределение затрат вспомогательного производства
Потребители | Объем услуг, т/км | Фактические затраты | |
Процент распределения | Сумма | ||
Пошивочный цех | 12 000 | 80 | 132 370 |
Управление организации | 3 000 | 20 | 33 092 |
ИТОГО: | 15 000 | 100 | 165 462 |
Расходы по обслуживанию основного (вспомогательного) производства (его цехов) учитываются на счете 25. К ним относятся: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (заработная плата вспомогательных рабочих, отчисления на социальные нужды с их заработной платы, стоимость двигательной энергии, смазочных, обтирочных материалов и др.), амортизация основных средств производственного назначения; затраты на ремонт основных средств; расходы по управлению (оплата труда производственного персонала, занятого обслуживанием производства, отчисления на социальные нужды с этой зарплаты); хозяйственные расходы (на отопление, освещение, содержание помещений, арендная плата за производственные основные средства); непроизводственные потери (потери от простоев, от недостачи и порчи материальных ценностей в цехе) и другие.
Для контроля за уровнем общепроизводственных расходов организация составляет смету этих затрат в разрезе статей. Аналитический учет по счету 25 ведется по статьям общепроизводственных расходов в специальных ведомостях. Номенклатура статей этих расходов и порядок распределения их между видами продукции (работ, услуг) устанавливается отраслевыми методическими рекомендациями.
Общепроизводственные расходы распределяются между отдельными видами продукции, работ и услуг. Базой для распределения этих расходов является: сумма прямых затрат (согласно учетной политики). Для распределения общепроизводственных расходов составляются специальные расчеты (ведомости).
Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.
Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в табл. 3.11, а распределение затрат производится в табл. 3.12.
Таблица 3.11
Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.
Дебетируемые счета | Кредитуемые счета | Итого | |||||||
№ | код статьи | Наименование статьи | 02 | 10 | 23 | 60 | 69 | 70 | |
25 | 01 | Амортизация производственного оборудования | | | | | | | |
25 | 02 | Ремонт производственного оборудования | | | | | | | |
25 | 03 | Эксплуатация оборудования | | 3 500 | | | | | 3 500 |
25 | 04 | Содержание аппарата управления | | | | | | | |
25 | 05 | Содержание прочего цехового персонала | | | | | 24 300 | 90 000 | 114 300 |
25 | 06 | Амортизация зданий, сооружений, инвентаря | 75 000 | | | | | | 75 000 |
25 | 07 | Содержание зданий, сооружений, инвентаря | | | | 30 000 | | | 30 000 |
25 | 08 | Организация рационализации | | | | | | | |
25 | 09 | Охрана труда | | | | | | | |
25 | 10 | Прочие расходы | | 223 | 132 370 | | | | 132 593 |
Итого по счету 25 | | | | | | | 355 393 |
Таблица 3.12
Распределение общепроизводственных расходов
Вид изделий | База распределения | Общепроизводственные расходы | |
Процент распределения | Сумма | ||
Куртки | 976 318 | 57,33 | 203 747 |
Комбинезоны | 721 191 | 42,35 | 150 509 |
Брак | 5 365 | 0,32 | 1 137 |
ИТОГО | 1 702 874 | 100,00 | 355 393 |
Расходы по обслуживанию и управлению организацией учитываются на счете 26. К ним относятся: административно-управленческие расходы (оплата труда и отчисления на социальные нужды с оплаты работникам управления; командировочные, канцелярские, почтово-телеграфные расходы; информационные, аудиторские, консультационные услуги), общехозяйственные расходы (амортизация и ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, оплата труда общехозяйственного персонала и отчисления на социальные нужды с этой оплаты, арендная плата за помещения общехозяйственного назначения); сборы и отчисления (налоги); непроизводительные расходы (потери от простоев по внешним причинам, недостачи и порча материальных ценностей на складах организации) и другие. Для контроля за уровнем общехозяйственных расходов организация составляет смету этих затрат в разрезе статей. Аналитический учет по счету 26 ведется по статьям общехозяйственных расходов в специальных ведомостях. Номенклатура статей этих расходов и порядок распределения их между видами продукции (работ, услуг) устанавливается отраслевыми методическими рекомендациями.
Общехозяйственные расходы распределяются между отдельными видами продукции, работ и услуг. Базой для распределения этих расходов является цеховая себестоимость изделий. Для распределения общехозяйственных расходов составляются специальные расчеты (ведомости).
Расходы, учтенные на счете 26, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счетов 26.
В соответствии с ПБУ 10/99 организации могут принять в учетной политике порядок списания общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 с кредита счета 26.
Информация по общехозяйственным расходам отражается в ведомости, приведенной в табл. 3.13. Распределение общехозяйственных расходов производится в табл. 3.14.
Таблица 3.13
Учет общехозяйственных расходов за январь 2006 г., руб.
Наименование статьи | Кредитуемые счета | Оборот по кредиту за месяц | |||||||||
02 | 05 | 10 | 23 | 60 | 69 | 70 | 71 | 76 | Итого | ||
1. Расходы на управление: | | | | | | | | | | | |
оплата труда работников аппарата управления | | | | | | | 110 000 | | | 110000 | |
прочие расходы | | | 851 | 33 092 | | | | | | 33943 | |
2. Общехозяйственные расходы: | | | | | | | | | | | |
содержание прочего хозяйственного персонала | | | | | | | | 6 400 | | 6400 | |
амортизация основных средств | 10 000 | | | | | | | | | 10000 | |
содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря | | 550 | | | 600 | | | 5 000 | 9 000 | 15150 | |
3. Налоги, сборы и отчисления | | | | | | 29 700 | | | | 29700 | |
Итого по сч. 26 | 10 000 | 550 | 851 | 33 092 | 600 | 29 700 | 110 000 | 11 400 | 9 000 | 205 193 | 205 193 |
Таблица 3.14
Распределение общехозяйственных расходов, руб.
Счет | База распределения | Общехозяйственные расходы | |
Процент распределения | Сумма | ||
20-1 | 1 181 249 | 57,63 | 118 253 |
20-2 | 868 509 | 42,37 | 86 940 |
ИТОГО | 2 049 758 | 100,00 | 205 193 |
Калькулирование себестоимости продукции производится по статьям калькуляции, перечень которых устанавливается организацией в соответствии с отраслевыми методическими рекомендациями. Фактическая себестоимость выпуска продукции (ФСвып) определяется следующим образом:
ФСвып = НЗПн + Змес – НЗПк ,
где НЗПн, НЗПк – соответственно, незавершенное производство на начало и на конец месяца, руб.; Змес – затраты на производство продукции за месяц, руб. Калькуляция себестоимости курток составляется в табл. 3.15, калькуляция себестоимости комбинезонов – в табл. 3.16.
Таблица 3.15
Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости курток
Выпуск 2000 шт. Производственная себестоимость изделия 661 руб.
Статьи затрат | Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-1) | Затраты на месяц (оборот по дебету сч. 20-1) | Незавершённое производство на конец месяца | Фактическая производственая (цеховая)себестоимость выпуска (гр2+гр3-гр4) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1.Материалы | 80 000 | 468 318 | 60 000 | 488 318 |
2.Основная заработная плата производственных рабочих | | 400 000 | | 400 000 |
3.Отчисления на социальные нужды | | 108 000 | | 108 000 |
4.Общепроизводственные расходы | | 203 747 | | 203 747 |
5.Общехозяйственные расходы | | 118 253 | | 118 253 |
6.Прочие | | 6 502 | | 6 502 |
Производственная (цеховая) себестоимость | Х | Х | Х | 1 324 820 |
Учетная оценка выпуска | Х | Х | Х | 1 192 338 |
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки | Х | Х | Х | 132 482 |
Таблица 3.16
Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости комбинезонов
Выпуск 1800 шт. Производственная себестоимость изделия 514 руб.
Статьи затрат | Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-1) | Затраты на месяц (оборот по дебету сч. 20-1) | Незавершённое производство на конец месяца | Фактическая производственная (цеховая) себестоимость выпуска (гр2+гр3-гр4) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1.Материалы | 45 000 | 340 191 | 75 000 | 310 191 |
2.Основная заработная плата производственных рабочих | | 300 000 | | 300 000 |
3.Отчисления на социальные нужды | | 81 000 | | 81 000 |
4.Общепроизводственные расходы | | 150 509 | | 150 509 |
5.Общехозяйственные расходы | | 86 940 | | 86 940 |
6.Прочие | | | | 0 |
Производственная (цеховая) себестоимость | Х | Х | Х | 928 640 |
Учетная оценка выпуска | Х | Х | Х | 835 776 |
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки | Х | Х | Х | 92 864 |
При организации учета на счете 43 готовой продукции по фактической производственной (цеховой) себестоимости синтетический (ежедневный) отпуск конкретных наименований изделий производится, как правило, по учетным ценам. В качестве учетных цен могут быть использованы оптовые цены на продукцию, ее средняя фактическая себестоимость за прошлые периоды, ее плановая себестоимость и др. В курсовом проекте в качестве учетной оценки принимаются средние оптовые цены на продукцию. Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции (ФСотг) определяется расчетным путем по окончании месяца следующим образом:
ФСотг = УОотг Оотг,
где УОотг – учетная оценка отгруженной продукции, руб.; Оотг –– отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетной оценке. Отклонение определяется следующим образом: Оотг = УОотг × Рср/100; Рср = О / УО × 100,
где Рср – средний процент отклонений учетной оценки отгруженной продукции от ее фактической себестоимости, %; О – общая сумма отклонений фактической себестоимости всей готовой продукции от стоимости по учетной оценке, руб.; УО – стоимость по учетным оценкам всей готовой продукции, руб. Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции приводится в табл.3.17.
Таблица 3.17
Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции
Показатели | По учетной оценке, руб. | Отклонение фактической себестоимости от учетной оценки, руб. | Фактическая себестоимость | |
1 | 2 | 3 | 4 | |
1)Остаток готовой продукции на складе на начало месяца: | | | | |
куртки | 510 000 | +90000 | 600 000 | |
комбинезоны | 340 000 | +60000 | 400 000 | |
2) Поступило на склад готовой продукции за месяц: | | | | |
куртки - 2000 шт. | 1 192 338 | +127 164 | 1 319 502 | |
комбинезоны - 1800 шт. | 835 776 | +89 673 | 925 449 | |
3) Итого за месяц с остатком | | | | |
куртки | 1 702 338 | +217 164 | 1 919 502 | |
комбинезоны | 1 175 776 | +149 673 | 1 325 449 | |
4) Процент отклонений фактической себестоимости от стоимости продукции по учетной оценке | Итого по графе 3*100 = | | ||
Итого по графе 2 | ||||
= 12,75 | ||||
5) Отгружено готовой продукции за месяц: | | | | |
куртки – 1900 штук | 1 132 721 | | +144 422 | 1 277 143 |
комбинезоны – 1600 штук | 742 912 | | +94 721 | 837 633 |
6) Остаток готовой продукции на конец месяца: | | | | |
куртки | 569 617 | | +72 742 | 642 359 |
комбинезоны | 432 864 | | +54 952 | 487 816 |
3.2. Отчетность организации
Таблица 3.18
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Наименование счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за январь | Сальдо на конец месяца | |||
Д | К | Д | К | Д | К | |
01 | 7 396 600 | | 757 000 | 640 000 | 7 513 600 | |
02 | | 2 200 000 | 90 000 | 100 000 | | 2 210 000 |
04 | 55 537 | | 101 000 | | 156 537 | |
05 | | 10 000 | | 550 | | 10 550 |
08 | | | 858 000 | 858 000 | | |
10 | 288 000 | | 704 700 | 837 230 | 155 470 | |
16 | 52 000 | | | | 52 000 | |
19 | | | 289 278 | 457 075 | | 167 797 |
20 | 125 000 | | 2 263 460 | 2 253 122 | 135 338 | |
23 | | | 165 462 | 165 462 | | |
25 | | | 355 393 | 355 393 | | |
26 | | | 205 193 | 205 193 | | |
28 | | | 6 502 | 6 502 | | |
43 | 1 000 000 | | 2 253 122 | 2 114 776 | 1 138 346 | |
44 | | | 6 400 | 6 400 | | |
50 | 10 000 | | 707 800 | 707 200 | 10 600 | |
51 | 4 906 666 | | 3 826 000 | 4 168 070 | 4 564 596 | |
60 | | 1 100 000 | 2 820 440 | 1 810 884 | | 90 444 |
62 | 600 000 | | 3 746 300 | 3 796 000 | 550 300 | |
66 | | 500 000 | | 1 700 | | 501 700 |
68 | | 200 000 | 769 075 | 859 228 | | 290 153 |
69 | | 300 800 | 197 800 | 210 840 | | 313 840 |
70 | | 700 000 | 810 036 | 1 013 400 | | 903 364 |
71 | 5 000 | | 7 200 | 12 200 | | |
73 | | | | 3 000 | | 3 000 |
76 | | 22 000 | 139 830 | 116 494 | 1 336 | |
80 | | 5 000 000 | | | | 5 000 000 |
82 | | 402 203 | | | | 402 203 |
83 | | 1 000 000 | | | | 1 000 000 |
84 | | 3 003 800 | 400 | | | 3 003 400 |
90 | | | 3 196 000 | 3 196 000 | | |
91 | | | 635 598 | 635 598 | | |
99 | | | 205 626 | 587 298 | | 381 672 |
001 | | | 500 000 | | 500 000 | |
ИТОГО: | 14 438 803 | 14 438 803 | 25 617 615 | 25 117 615 | 14 778 123 | 14 278 123 |
Таблица 3.19
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 января 2006 г.
| КОДЫ | ||
Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | ||
Дата (год, месяц, число) | 2006,02,01 | ||
Организация Закрытое акционерное общество «Стимул» по ОКПО | 95698452 | ||
Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | 7805190188 | |
Вид деятельности Производство одежды по ОКВЭД | 25.7.25 | ||
Организационно-правовая форма / форма собственности | | ||
Закрытое акционерное общество / частная по ОКОПФ / ОКФС | 51/28 | ||
Единица измерения: тыс. руб. | по ОКЕИ | 384/385 | |
Местонахождение (адрес) 197341, Санкт-Петербург, пр. Испытателей д.11 корп.1 оф. 111 | |||
Дата утверждения 31.01.2006
Дата отправки (принятия)
АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года, тыс руб | На конец отчетного периода, тыс руб |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
Нематериальные активы | 110 | | 146 |
Основные средства | 120 | | 5 304 |
Незавершенное строительство | 130 | | |
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | | |
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | | |
Отложенные налоговые активы | 145 | | |
Прочие внеоборотные активы | 150 | | |
ИТОГО по разделу I | 190 | | 5 450 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
Запасы | 210 | | 1 480 |
в том числе: | | | |
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | | 207 |
животные на выращивании и откорме | 212 | | |
затраты в незавершенном производстве | 213 | | 135 |
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | | 1 138 |
товары отгруженные | 215 | | |
расходы будущих периодов | 216 | | |
прочие запасы и затраты | 217 | | |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | | |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | | |
в том числе покупатели и заказчики | 231 | | |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | | 552 |
в том числе покупатели и заказчики | 241 | | 552 |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | | |
Денежные средства | 260 | | 4 575 |
Прочие оборотные активы | 270 | | |
ИТОГО по разделу II | 290 | | 6 607 |
БАЛАНС | 300 | | 12 057 |
Продолжение таблицы 3.19 | |||
ПАССИВ | Код показателя | На начало отчетного периода | |
1 | 2 | 3 | |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | |
уставный капитал | 410 | | 5 000 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | ( ) | ( ) |
Добавочный капитал | 420 | | 1 000 |
Резервный капитал | 430 | | 402 |
в том числе: | | | |
резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | | |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | | |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | | 3 003 |
ИТОГО по разделу III | 490 | | 9 405 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | |
Займы и кредиты | 510 | | |
Отложенные налоговые обязательства | 515 | | |
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | |
ИТОГО по разделу IV | 590 | | |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | |
Займы и кредиты | 610 | | 502 |
Кредиторская задолженность | 620 | | 1 768 |
в том числе: | | | |
поставщики и подрядчики | 621 | | 90 |
задолженность перед персоналом организации | 622 | | 906 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | | 314 |
задолженность по налогам и сборам | 624 | | 458 |
прочие кредиторы | 625 | | |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | | |
Доходы будущих периодов | 640 | | |
Резервы предстоящих расходов | 650 | | |
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | 382 |
ИТОГО по разделу V | 690 | | 2 652 |
БАЛАНС | 700 | | 12 057 |
| | | |
Продолжение таблицы 3.19 | |||
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | | | |
Арендованные основные средства | | | 500 |
в том числе по лизингу | | | |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | | | |
Товары, принятые на комиссию | | | |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | | | |
Обеспечения обязательств и платежей полученные | | | |
Обеспечения обязательств и платежей выданные | | | |
Износ жилищного фонда | | | |
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | | | |
Нематериальные активы, полученные в пользование | | | |
Руководитель | | | Главный бухгалтер | | |
(подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
"31" января 2006 г.
Таблица 3.20
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за январь 2006 г.
| КОДЫ | ||
Форма № 2 по ОКУД | 0710002 | ||
Дата (год, месяц, число) | 2006,01,01 | ||
Организация Закрытое акционерное общество «Стимул» по ОКПО | 95698452 | ||
Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | 7805190188 | |
Вид деятельности Производство одежды по ОКВЭД | 25.7.25 | ||
Организационно-правовая форма / форма собственности | | ||
Закрытое акционерное общество / частная по ОКОПФ / ОКФС | 51/28 | ||
Единица измерения: тыс. руб. | по ОКЕИ | Единица измерения: тыс. руб. | |
Показатель | За отчетный период, | За аналогичный период предыдущего года | ||||||
Наименование | код | тыс. руб. | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | |||||
Доходы по обычным видам деятельности | | | | |||||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 10 | 2 708 | | |||||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 20 | 2 115 | ( ) | |||||
Валовая прибыль | 29 | 593 | | |||||
Коммерческие расходы | 30 | 6 | ( ) | |||||
Управленческие расходы | 40 | | | ( ) | ||||
Прибыль (убыток) от продаж | 50 | 587 | | |||||
Прочие расходы | | | | |||||
Проценты к получению | 60 | | | |||||
Проценты к уплате | 70 | 2 | ( ) | |||||
Доходы от участия в других организациях | 80 | | | |||||
Прочие операционные доходы | 90 | 465 | | |||||
Прочие операционные расходы | 100 | 551 | ( ) | |||||
Внереализационные доходы | 120 | | | |||||
Внереализационные расходы | 130 | | ( ) | |||||
Прибыль (убыток) от налогообложения | 140 | | | |||||
Отложенные налоговые активы | 141 | | | |||||
Отложенные налоговые обязательства | 142 | | ( ) | |||||
Текущий налог на прибыль | 150 | 121 | ( ) | |||||
| | | | |||||
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 378 | | |||||
СПРАВОЧНО | 200 | | | |||||
Постоянные налоговые обязательства (активы) | 190 | | | |||||
| | | | | | | | |
Руководитель | | | Главный бухгалтер | | | |||
(подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | |||||
"31" января 2006 г.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данном курсовом проекте была отражена хозяйственная деятельность производственной организации – закрытого акционерного общества «Стимул». По приведенным в журнале операциям были составлены бухгалтерские проводки (корреспонденция счетов), рассчитаны все необходимые суммы. Была составлена оборотно - сальдовая ведомость, и по остаткам на счетах была составлена необходимая отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках). Организация представляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерский финансовый учет осуществлялся в соответствии с действующим законодательством на территории Российской Федерации и положениями разработанной в организации учетной политики.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Бухгалтерский финансовый учет: Метод. указания / Сост.: Н.Л. Вещунова. – СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2006-76 с.
2.О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ.
3.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 г. № 34 н.
4.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июня 1999г. № 43н.
5.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Проспект, 2002. – 444 с.
6.Бухгалтерский учет. / Коллектив авторов под ред. Безруких П.С. Изд.3-е.-М.: Бухгалтерский учет, 2001. – 624с.