Реферат Анализ и учёт основных бухгалтерских операций на предприятии
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Челябинский государственный университет»
Экономический факультет
Кафедра финансов и кредита
О Т Ч Е Т
о прохождении преддипломной практики
Выполнил: студентка ЭФЗ-602гр. группы
Хоменко Кристина Александровна
Проверил: ст. преподаватель
Чернявская Н.И.
Наименование организации (места прохождения практики)
ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой»
Руководитель по месту прохождения преддипломной практики ___________________________________________________________
Руководитель от кафедры финансов и кредита ___________________________________________________________
Челябинск
2010
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….….4
1. ОРГАНИЗАЦИОННО – ПРАВОВАЯ ФОРМА И МЕСТОНАХОЖДЕНИЕ ООО «ЧЕЛЯБИНСКСПЕЦГРАЖДАНСТР..…………………………………...6
2.УЧЕТ И АНАЛИТИЧЕСКАЯ РАБОТА В ОРГАНИЗАЦИИ………………..9
2.1 Учет движения материалов…………………………………………………..9
2.2 Учет заработной платы……………………………………………………….9
2.3 Учет кассовых и расчетных операцй……………………………………….10
2.4 Документооборот…………………………………………………………….11
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ.…………………………………………………..13
4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ………………………………......20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………25
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………………...27
ПРИЛОЖЕНИЕ 1…………………………………………………………..28
ПРИЛОЖЕНИЕ 2…………………………………………………….…….32
ВВЕДЕНИЕ
Целью прохождения данной практики является: получение представления о системе налогообложения организации, ее структуре, понимание многообразия процессов в сфере налогообложения, происходящих в хозяйствующем субъекте и регионе, их связь с другими экономическими процессами и явлениями, систематизация и обобщение информации по вопросам профессиональной деятельности, закрепление навыков выявления проблем при анализе фактических ситуаций и разработки способов их решения, оценки ожидаемых результатов, выработка умения взаимодействовать с другими людьми в ходе решения конкретных задач, общаться в коллективе в формальной и неформальной обстановке, овладение информационными технологиями, способами обработки, поиска экономической, статистической и иной информации.
Практические навыки играют определяющую роль в профессиональной деятельности любого специалиста. Чем больший опыт накоплен человеком по практическому использованию своих теоретических знаний, тем более эффективна работа такого сотрудника, тем самым помогает расширить и дополнить их изучением нормативных источников, получить практические навыки работы по будущей специальности, использовать собранный материал при подготовке выпускной квалификационной работы.
Сбор материалов является одной из главных составляющих написания данной работы. На этом этапе ставится задача составить базу будущей дипломной работы, состоящую из нормативно-правовых актов, собственных наблюдений, материалов и информации, используемых в работе фирмы.
Задачами финансового менеджмента является обеспечение информацией о деятельности и имущественном положении хозяйствующих субъектов, их учредителей и работников, а также инвесторов, кредиторов, налоговой службы, органов статистики и других для контроля за соблюдением законодательства, выявления внутренних резервов и обеспечения финансовой устойчивости.
Практику проходила в бухгалтерии ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» и была посвящена знакомству с деятельностью предприятия, работой бухгалтерии и существующей документацией.
За время практики были изучены следующие документы:
§ Устав
§ Учредительный договор
§ Штатное расписание
§ Приказы по кадрам
§ Правила охраны труда и техники безопасности
§ Баланс (ф. №1), отчет о прибылях и убытках (ф.№2) (приложения 1-2)
§ Внутренняя документация аналитического характера
§ Первичные документы по кассе, по расчетам с персоналом предприятия
§ Другие внутренние документы предприятия.
Отчет охватывает анализ деятельности предприятия за
1.ОРГАНИЗАЦИОННО – ПРАВОВАЯ ФОРМА И МЕСТОНАХОЖДЕНИЕ ООО «ЧЕЛЯБИНСКСПЕЦГРАЖДАНСТРОЙ»
ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» основана в 1992 г. и до 2003 года основным занятием был строительный бизнес, а именно ремонт и устройство мягкой кровли. Данное направление существует и успешно развивается и по сей день. В 2003 году нами основано новое направление- производство трубопроводной арматуры- шаровых кранов.
ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» (в дальнейшем «Общество») представляет собой общество с ограниченной ответственностью, является юридическим лицом и действует на основе Устава, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет.
Размер уставного капитала состоит из номинальной стоимости доли, принадлежащему участнику в размере 100%, уставного капитала номинальной стоимостью 10000 рублей.
Основные виды деятельности Общества:
- производство трубопроводной арматуры- шаровых кранов.
- оптовая и розничная торговля данной продукцией.
Осуществляя оптовую торговлю, предприятие применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля, а также оказание вышеуказанных услуг осуществляется с применением ЕНВД.
На расчетный ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» поступают следующие денежные средства: оплата за предоставленные услуги, денежные переводы от других предприятий.
В свою очередь, с него снимаются денежные средства на оплату счетов, за расчетно-кассовое обслуживание банком, отчисления в бюджет, в фонды социального обеспечения.
Cреднесписочная численность на предприятии составляет 260 сотрудников, 3500 м2 собственных производственных площадей,
В целом кадровая политика на предприятии характеризуется достаточно стабильным движением персонала.
Таким образом, в бухгалтерии, где проходила практика, на данный момент работают 4 сотрудника: главный бухгалтер, 2 бухгалтера, кассир.
Учетная политика ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» состоит из шести разделов:
1) Общие положения;
2) Организационно-технические аспекты учетной политики;
3) Методологические аспекты учетной политики;
4) Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;
5) Отражение событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности;
6) Учетная политика для целей налогообложения.
Каждый раздел учетной политики состоит из подразделов.
В первой главе учетной политики даны общие положения по ведению бухгалтерского учета.
Во второй главе рассматривается организационная структура бухгалтерского учета, система документооборота, система, форма и технология бухгалтерского учета, формы порядок составления и утверждение бухгалтерской отчетности.
Третья глава включает в себя методические аспекты бухгалтерского учета: учет внеоборотных активов, МПЗ, НДС, затрат на производство, готовой продукции, товаров, операций, финансовых вложений, денежных средств, расчетов, капитала, финансовых результатов.
В четвертую главу входят цели, порядок и сроки проведения инвентаризации, состав комиссии, документальное оформление и учет инвентаризационных разниц.
В пятой главе рассматривается учет отражения событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности.
Налогообложение находит свое отражение в шестой главе. В ней рассматриваются такие вопросы, как налоговый период, ставки, порядок и сроки уплаты и т.д.
2.УЧЕТ И АНАЛИТИЧЕСКАЯ РАБОТА В ОРГАНИЗАЦИИ
2.1 Учет движения материалов
Учет движения материалов на складе оформляется по накладным. Затем эти данные заносятся в инвентаризационную карточку.
Поступление товаров осуществляется на склад предприятия. После выявления соответствия фактического наличия и приходных документов производится приходование товара на баланс предприятия.
Амортизация по основным средствам производится ежемесячно по установленным годовым ставкам путем прямого счета (линейного способа).
2.2 Учет заработной платы
Служащие получают оплату труда по должностным окладам, разработанным на основе нормативных документов, важнейшим из которых является квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих.
Перечень профессий, количество штатных единиц и должностные оклады отражены в штатных расписаниях.
Заработная плата - это форма материального вознаграждения за труд, часть стоимости созданных и реализованных услуг, поступающая работникам предприятия. Заработная плата состоит из начислений и удержаний.
Начисления состоят из:
- фонда заработной платы (ФЗП), в который входит оплата труда за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты (доплату за работу во вредных условиях, за работу в ночное время суток), северные надбавки и районный коэффициент;
- фонда материального поощрения (ФМП) - единовременные поощрения работников, оказание материальной помощи ;
- другие фонды - оплата компенсации уволенным и прочие.
Удержания включают в себя: отчисления в пенсионный фонд - один процент, подоходный налог (нарастающим итогом) и расчеты предприятия с работающими (авансы, реализация продуктов по безналичному расчету).
2.3 Учет кассовых и расчетных операций
В процессе хозяйственной деятельности организация постоянно ведет расчеты:
- с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги;
- с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги;
- с бюджетом по различного рода платежам;
- с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся безналичными платежами и наличными деньгами. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.
Наличные денежные средства в основном поступают в кассу предприятия от юридических и физических лиц.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документах, на счетах в банках, чековых книжках. Обязанности кассира на предприятии выполняет главный бухгалтер.
В кассу организации денежные знаки поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличностью за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.д.
Для получения денег со своего счета в банке организации выдается чековая книжка. В чеке указывают назначение требуемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а у организации – корешок чека с указанием полученной суммы.
Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами, подписанными главным бухгалтером. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам и надлежаще оформленным платежным ведомостям, заявлениям с наложением на них специального штампа предприятия. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия. Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.
Заработная плата выдаются кассиром по платежной ведомости. На платежной ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя организации о выдаче денежных средств с указанием суммы прописью.
Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Эта книга прошнурована и опечатана сургучной печатью, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге производят в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира.
По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 "Касса" выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определенные руководством организации как раз в месяц, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляют актом.
2.4 Документооборот
Первичный бухгалтерский документ — это письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, имеющие юридическую силу и не требующие дальнейших пояснений и детализации. Каждый первичный документ отражает одну совершённую хозяйственную операцию. Множество различных первичных документов образуют основание бухгалтерской «пирамиды», которая, в конечном счете, сводится к балансу всей деятельности предприятия.
При оформлении кассовых операций используются следующие первичные документы: приходные кассовые документы (ордера) — форма №КО-1, расходные кассовые ордера — форма №КО-2,журнальная регистрация приходных и расходных кассовых ордеров — формы №КО-3 и №КО-3а, кассовая книга — форма №КО-4. Приём наличных денег в кассу ведётся по приходным кассовым ордерам, а выдача — по расходным кассовым ордерам. К ним прилагаются документы, на основе которых получены или выданы деньги. Лицу, сдающему деньги, выдаётся отрывная квитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера. Ведётся раздельная нумерация приходных и расходных кассовых ордеров. Ведётся оформление платёжных поручений.
Платёжное поручение — это поручение банку о перечислении соответствующих сумм поставщиком финансовым органам, другим организациям.
Авансовый отчет. Лица, получившие деньги под отчет, должны представить авансовый отчет о действительном использовании выданных им сумм с приложением утвержденного закупочного акта, копии накладной о сдаче продукции. Выдача новых авансов производится только при условии полного расчета по ранее выданным авансам.
3.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Целью общества является извлечение прибыли. Предприятие осуществляет свою деятельность на основании устава, в нём прописаны: общие положения, фирменное наименование и место нахождения общества, цель и предмет деятельности, правовое положение, ответственность, филиалы и представительства, уставный капитал, акции общества, структура органов общества, исполнительный орган общества и т.д.
Уставный капитал десять тысяч рублей.
Тридцать первого декабря текущего года общество выплачивает дивиденды, пропорционально числу имеющихся акций у акционеров.
В обществе создается резервный фонд в размере 15% уставного капитала Величина ежегодных отчислений в резервный фонд общества составляет 5% от чистой прибыли общества.
В предприятии трудится 260 работников занятых в таких структурных подразделениях, как бухгалтерия по учету заработной платы, материальная группа, отдел информационных технологий и т.д.
На предприятии применяется форма №1 бухгалтерского баланса, обеспечивающая учет: внеоборотных активов, оборотных активов, капиталы и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства. Так же отчет о прибылях и убытках, форма №2, в которой содержится такая информация как: Доходы и расходы по обычным видам деятельности, Прочие доходы и расходы, Прибыль (убыток) до налогообложения, Чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
Заполненный бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках приведен, в приложениях 1, 2.
В отчете на примере бухгалтерского баланса ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» проведем анализ ликвидности бухгалтерского баланса.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
А1. Наиболее ликвидные активы – все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).
А1 = стр. 250 + стр. 260
А1н9 = 9096; А1к9 = 26384
А1н8 = 508; А1к8 = 9096
А2. Быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
А2 = стр. 240.
А2н9 = 90591; А2к9 = 83233
А2н8 = 29748; А2к8 = 90591
А3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы:
А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270
А3н9 = 35331; А3к9 =25070
А3н8 = 23702; А3к8 =35331
А4. Труднореализуемые активы – статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы:
А4 = стр. 190
А4н9 = 4527; А4к9 = 4044
А4н8 = 965; А4к8 = 4527
Пассив баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность:
П1 = стр. 620
П1н9 = 134760; П1к9 = 126092
П1н8 = 53794; П1к8 = 134760
П2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы:
П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660
П2н9 = 0; П2к9 = 0
П2н8 = 0; П2к8 = 0
П3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей:
П3 = стр. 590 +стр. 640 + стр.650
П3н9 = 0; П3к9 = 0
П3н8 = 0; П3к8 = 0
П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы – статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»:
П4 = стр. 490
П4н9 = 4785; П4к9= 12639
П4н8 = 1129; П4к8= 4785
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:
Текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности ( - ) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:
ТЛ = (А1+А2) – (П1+П2)
ТЛн9 = (9096+90591) – (134760+0) = -35073
ТЛК9 = (26384+83233) – (126092+0) = - 16475
ТЛн8 = (508+29748) – (53794+0) = - 23538
ТЛК8 = (9096+90591) – (134760+0) = - 35073
Перспективная ликвидность – прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:
ПЛ = А3 – П3
ПЛн9 = 35331-0 = 35331
ПЛк9 = 25070-0 = 25070
ПЛн8 = 23702-0 = 23702
ПЛк8 = 35331-0 = 35331
Для анализа ликвидности баланса составляется таблица. В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода из сравнительного аналитического баланса по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.
Таблица 1
Анализ ликвидности баланса.
| Абсолютно | Соотношение активов и пассивов баланса ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» | |||
| Ликвидный баланс | 2009 год | 2008 год | ||
| | На начало года | На конец года | На начало года | На конец года |
| А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4. | А1<П1; А2>П2; А3 >П3; А4 <П4. | А1< П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4. | А1< П1; А2 >П2; А3 > П3; А4 < П4. | А1< П1; А2 >П2; А3 >П3; А4 < П4. |
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» как недостаточную. Сопоставление итогов А1 и П1(сроки до 3-х месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность.
Сравнение итогов А2 и П2 в сроки до 6 месяцев показывает тенденцию изменения текущей ликвидности в недалёком будущем. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.
ТЛК = (26384+83233) – (126092+0) = - 16475.
То есть на конец года текущая ликвидность предприятия отрицательна. Так как второе неравенство соответствует условию абсолютной ликвидности баланса (А2>П2), то при погашении ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» краткосрочной дебиторской задолженности, предприятие сможет погасит свои краткосрочные обязательства и ликвидность будет положительной.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле
КТЛ = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2).
КТЛ 09= (9096 + 90591 + 35331) / (134769+ 0)=1,001
КТЛ 08= (508+ 29748 + 23702) / (53794 + 0)=1,003
Соответственно вывод: показатели говорят о рациональном использовании средств предприятия.
Структура Отчета о прибылях и убытках (ф. №2) построена таким образом, что все доходы и расходы от продажи продукции, выполненных работ или оказанных услуг разграничены на четыре группы:
В I разделе показаны доходы и расходы по обычным видам деятельности, т.е. связанные с выполнением основной деятельности организации.
По строке 010 показана выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).
По строке 020 отражена себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг.
Разница между выручкой и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг покажет валовую прибыль, которая отражается по строке 029.
По ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» валовая прибыль равна 15995,0 тыс. руб. (193367,0 – 177372,0).
Прибыль от продаж (строка 050) определяется как разность между валовой прибылью (строка 029) и коммерческими (строка 030), управленческими (строка 040) расходами.
На исследуемом предприятие прибыль от продаж составила 9759,0 тыс. руб. (15995,0 – 2169,0+4067,0).
II раздел. «Операционные доходы и расходы».
В этом разделе показаны операционные доходы и расходы с выделением процентов к получению и уплате, доходов от участия в других организациях и прочих доходов и расходов.
III раздел. «Внереализационные доходы и расходы».
В данном разделе отражены суммы внереализационных доходов и расходов. А по строке 130 рассчитывается прибыль (убыток) до налогообложения. Для этого необходимо к финансовому результату от продаж прибавить операционные и внереализованные доходы и вычесть операционные и внереализованные расходы.
По ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» прибыль до налогообложения составила 9829,0 тыс. руб. (9759,0 тыс. руб. + 48,0 тыс. руб. + 976,0 тыс. руб.- 954,0 тыс. руб.).
По строке 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи», отражается сумма налога на прибыль и других отчислений в бюджет и в другие внебюджетные фонды.
Ставка налога на прибыль составляет не более 20%, при этом прибыль (убыток) до налогообложения, отражаемая по строке 050 Отчета о прибылях и убытках, может не соответствовать сумме фактической налогооблагаемой прибыли.
IV раздел «Чрезвычайные доходы и расходы».
В данном разделе по строкам 170 - 180 отражаются страховые возмещения, компенсации, различные потери как результат последствий чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности.
По строке 190 данного раздела показывается чистая прибыль, которая получается путем прибавления к прибыли от обычной деятельности чрезвычайных доходов и вычитания чрезвычайных расходов.
Анализ финансовых показателей (прибыли или убытка), произведенный по данным Отчета о прибылях и убытков, позволяет выявить возможность улучшения финансового положения и по результатам расчетов принять экономически обоснованные решения.
Так, по данным, отраженным в форме № 2 ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой», можно сделать вывод, что финансовое положение в отчетном году значительно улучшилось. Чистая прибыль предприятия составила 7854,0 тыс. руб., в прошлом году отчетном году составила 3652,0 тыс. руб
Прибыль от продаж составила 9759,0 тыс. руб., увеличение прибыли произошло из-за значительного снижения расходов предприятия на изготовление продукции и снижения коммерческих расходов.
4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ
Законодательством РФ о налогах и сборах регулируются вопросы налогообложения хозяйственной деятельности организаций.
С ведением в действие второй части Налогового кодекса, начиная с 2002 года организации, обязаны кроме бухгалтерского учета, вести налоговый учет, для правильного исчисления и уплаты налогов по результатам хозяйственной деятельности в бюджеты разных уровней.
Предприятие уплачивает: федеральные налоги - НДС,НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организации.
Региональные налоги - налог на имущество организации.
НДС - налог на добавленную стоимость. Плательщиком налога признается предприятие. Объектами налогообложения для данного предприятия- выполненные работы, оказанные услуги.
Не подлежат налогообложению операции для данного предприятии:
формирование и хранение архива; услуги, оказываемые на безвозмездной основе при предъявлении соответствующих документов в налоговый орган; почтовые марки и маркированные конверты, приобретаемые для отправления исходящей корреспонденции на предприятии; услуги связанные с обслуживанием банковских карт (организация пользуется для перечисления з/п работникам картами Сбербанк и Газпромбанк);
Для данного предприятия действует ставка 18%.
Предприятия осуществляет выполнение работ, оказание услуг только на территории РФ.
При реализации товаров, работ и услуг, продавец обязан исчислить НДС по соответствующей налоговой ставке.
Срок уплаты не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом. Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган не позднее 20 числа следующего за налоговым периодом.
Сумма налога определяется как произведение налоговой базы на соответствующую ставку по данному налогу. Сумма, подлежащая уплате в бюджет исчисляется по итогам налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на сумму налога.
ЕСН - единый социальный налог. Плательщиком налога является предприятие. Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые предприятием в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам.
Необлагаемыми доходами признаются: в виде сумм материальной помощь работнику; в виде надбавок к пенсии (в данном предприятии выплачивают своим бывшим работникам, а ныне пенсионерам 3000 рублей); пособия по уходу за больным ребенком; пособие по беременности и родам; увольнение работника, включая компенсации за неиспользованный отпуск; командировочные расходы (в пределах нормы и подтвержденные документально); суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников; стоимость проезда работников и членов их семей к месту отдыха (на данном предприятии через год оплачиваемый проезд для работника и одного из членов семьи и только по России).
Налоговая база - при определении налоговой базы учитываются все выплаты и вознаграждения в пользу работника.
Налоговых льгот у предприятия нет.
Налоговый период - календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Налоговые ставки по ЕСН зависят от налоговой базы на каждого работника нарастающим итогом с начала года. ЕСН уплачивается по регрессивным ставкам: НБ= до 280 000 рублей, ставка 26 %; НБ= от 280 001 до 600 000 рублей, ставка = 72 800 рублей+10% от суммы превышающей 280 000 рублей; НБ= свыше 600 000 рублей, ставка =104 000 рублей+2% с суммы превышающей 600 000 рублей.
Сумма налога уплачивается отдельно в Федеральный бюджет, Фонд Социального Страхования, Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования, Территориальный Фонд Обязательного Медицинского Страхования, отдельными платежными поручениями. Уплачивают ежемесячные авансовые платежи не позднее 15 числа следующего месяца.
По итогам налогового периода организация исчисляет разницу между суммой налога исчисленной налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для предоставления расчета по налогу.
Предприятие ведет учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений для каждого работника.
Каждый месяц предприятие рассчитывает налогооблагаемые выплаты каждому работнику и умножает на соответствующие ставки ЕСН.
Декларация подается не позднее 30 марта года следующего за налоговым периодом.
Налог на прибыль организации - плательщиком является предприятие. Объектом признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговая база денежное выражение прибыли.
Налоговая ставка 20% (с февраля 2009 года). Налоговый период- год. Отчетный период первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Ежемесячно предприятие исчисляет авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Ежемесячные авансовые платежи не позднее 28 числа каждого месяца отчетного периода. Налоговая декларация не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Условный расход по налогу на прибыль:
строка 140 * 20 %, или
4710 тыс. руб. * 20% = 942 тыс. руб. (в форме № 2 не отражается).
Текущий налог на прибыль:
условный расход по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство — постоянный налоговый актив + отложенный налоговый актив — отложенное налоговое обязательство = строка 150
НДФЛ - налоги на доходы физических лиц. Налогоплательщиками являются работники, а предприятие является налоговым агентом. Объектом налогообложения являются доходы, полученные работниками.
Налоговая база - все доходы работника. Налоговым периодом признается календарный год. Не подлежат налогообложению: пособия по безработице, беременности и родам; трудовые пенсии; компенсационные выплаты - при увольнении работника, возмещение вреда здоровью, возмещение расходов на повышение квалификации, возмещение командировочных, алименты, материальная помощь в связи со смертью члена семьи или смертью работника, социальной помощи малоимущим, работникам при рождении ребенка (ноне более 50 000 рублей); стоимость подарков не превышающая 4000 рублей;
Стандартные налоговые вычеты: 400 рублей за каждый месяц, пока доход не составит 40 000 рублей; 1000 рублей распространяется на каждого ребенка у работника на обеспечении (так же на ребенка, которые являются опекуном, попечителями, приемными родителями) - указанный налоговый вычет предоставляется до месяца, в котором доход работника не превысил 280 000 рублей.
Установленные налоговые вычеты предоставляются работнику на основании заявления и соответствующих документов подтверждающих право на получении вычетов. Налоговая ставка для данного предприятия 13%. Налог исчисляется как соответствующая налоговой базе процентная доля налоговой базы. Сумму налога удерживает налоговый агент (организация) при непосредственном начислении доходов в пользу работника. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на имущество организации - региональный налог. Налогоплательщиком является организация. Объектами недвижимое и движимое имущество. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды первый, второй, третий квартал. Налоговая ставка не может превышать 2,2%. Сумма налога определяется как произведение налоговая ставка и налоговая база, за определенный налоговый период. Каждый отчетный период уплачиваю авансовые платежи в размере одной четвертой от суммы начисленного налога за налоговый период. Сумма налога подлежащая в бюджет определяется как разница между начисленным налогом и суммой авансовых платежей уплаченных за отчетные периоды. Налоговая декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи уплачивают в порядке и сроки, которые установлены субъектом РФ.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Преддипломная практика в ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» помогла систематизировать и закрепить теоретические знания, расширить и дополнить их изучением нормативных источников, получить практические навыки работы по будущей специальности, использовать собранный материал при подготовке выпускной квалификационной работы.
Задачами производственной практики были:
-получение представления о системе налогообложения организации, ее структуре; понимание многообразия процессов в сфере налогообложения, происходящих в хозяйствующем субъекте и регионе, их связь с другими экономическими процессами и явлениями; систематизация и обобщение информации по вопросам профессиональной деятельности; выработка умения взаимодействовать с другими людьми в ходе решения конкретных задач, общаться в коллективе в формальной и неформальной обстановке; овладение информационными технологиями, способами обработки, поиска экономической, статистической и иной информации.
Бухгалтерский учет на ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» ведется в соответствии с учетной политикой предприятия. Также ежеквартально сдается бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
На основании бухгалтерского баланса сделаны выводы о платежеспособности предприятия, рассчитав коэффициенты ликвидности (платежеспособности). По данным баланса видно, что предприятие платежеспособное.
В течение рассматриваемого периода (2009г. и 2009г ) ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» уплачивало следующие виды налогов (как субъект налогообложения):
· Налог на прибыли;
· НДС
· НДФЛ;
· ЕСН
· Налог на имущество
Налоги уплачивались в полном объеме и своевременно.
В целом отмечается относительно устойчивое соотношение различных элементов финансово-производственной деятельности предприятия.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.Гражданский кодекс РФ
2.Налоговый кодекс РФ
3.Закон РФ от 21.11.1996г. №120 «О бухгалтерском учете» (с изм. и
доп)
4.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению»
5.Александров И.М. Налоги и налогообложение Учебник. – 5-е изд.,
пераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,2006.
6.Сердюков А. Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2005.
7.Налоговое право: Учебник/ Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юристъ 2004
8.Устав ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой»
9.Трудовой кодекс
10.Федеральный закон «о бухгалтерской отчетности»
11.Положение о бухгалтерской службе ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой»
