Реферат

Реферат Учет средств на расчетных счетах

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 22.11.2024



Содержание

Введение. 3

Взаимодействие предприятия с банками. 6

Безналичная форма расчетов. 14

Формы безналичных расчетов. 20

Синтетический учет операций по расчетному счету. 31

Заключение. 35

Практическая часть. 37

Список используемой литературы.. 49


Введение




Представленная работа посвящена теме «Учет средств на расчетных счетах».

В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материалов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение ссуд банкам и т.п.). Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, то есть перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счета плательщика на счет получателя. Отношения предприятия с банком строятся на основе договоров, для расчетов предприятие открывает в банке счета различных видов.

Расчетные счета, на которых владелец счета может распоряжаться своими средствами без ограничений, осуществляя любые операции; эти счета открываются всем коммерческим предприятиям, имеющим статус юридического лица.

Текущие счета открывают некоммерческим учреждениям и организациям, не являющимся юридическим лицом, причем владелец счета распоряжается средствами в точном соответствии со сметой, утвержденной вышестоящим органом, а перечень операций по счету регламентирован.

Специальные счета служат для хранения средств строго целевого назначения.

Проблема данного исследования носит актуальный характер в современных условиях. Об этом свидетельствует необходимость повышения предприятиями эффективности операций связанных с учетом денежных средств и расчетов. Рассмотрение вопросов связанных с данной тематикой носит как теоретическую, так и практическую значимость.

Вопросам выбранной темы посвящено множество работ. В основном материал, изложенный в учебной литературе, носит общий характер, а в многочисленных монографиях по данной тематике рассмотрены более узкие вопросы учета средств на расчетных счетах в банке. Однако требуется учет современных условий при исследовании проблематики обозначенной темы.

Объектом данного исследования является анализ особенностей учета денежных средств на расчетных счетах в банке.

При этом предметом исследования является рассмотрение отдельных вопросов, сформулированных в качестве задач данного исследования.

Целью исследования является изучение темы «Учет средств на расчетных счетах» с точки зрения новейших отечественных исследований по сходной проблематике, а также закрепление и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету.

В рамках достижения поставленной цели автором были поставлены для решения следующие задачи:

1. Изучить теоретические аспекты и выявить природу учета денежных средств на расчетных счетах в банке;

2. Рассмотреть документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете;

3. Сказать об актуальности проблемы учета денежных средств на расчетных счетах в банке;

4. Обозначить тенденции развития тематики денежных средств на расчетных счетах в банке.

Работа имеет традиционную структуру и включает в себя введение, основную часть, заключение, практическую часть и библиографический список.

Во введении обоснована актуальность выбора темы, поставлены цель и задачи исследования, охарактеризованы методы исследования и источники информации.

В основной части раскрываются особенности учета денежных средств на расчетных счетах в банке.

Таким образом, актуальность данной проблемы определила выбор темы работы, круг вопросов и логическую схему ее построения.

Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по теме работы.

Источниками информации для написания работы по выбранной теме послужили базовая учебная литература, фундаментальные теоретические труды в рассматриваемой области, результаты практических исследований видных отечественных авторов, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных данной тематике, справочная литература, прочие актуальные источники информации.



Взаимодействие предприятия с банками




Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки и реализации продукции.

Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одни предприятия выступают поставщиками товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другие – их покупателями, потребителями, а значит и плательщиками. Для своевременного поступления денежных средств нужна четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями.

Выполнение производственного задания влечет за собой расчеты с персоналом предприятия (рабочими и служащими, с подотчетными лицами), расчеты с бюджетом по отчислениям на государственное социальное страхование, расчеты по пенсионному обеспечению и социальной защите населения, медицинскому страхованию, расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, выполненные работы или оказанные услуги и другие виды расчетов. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Денежные средства могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться на расчетных либо специальных счетах в банке, а также в виде ценных бумаг.

Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков.

Банковская система Российской Федерации включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков. Правовое регулирование банковской деятельности осуществляется Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», другими федеральными законами, нормативными актами Банка России.

Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

Кроме расчетных счетов в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения. В соответствии со ст. 30 Закона о банках клиенты вправе открывать в банках необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте.

К расчетным операциям по специальным счетам в банке относятся расчеты аккредитивами и расчеты чеками из лимитированных чековых книжек.

Расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке, а также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Наличные деньги, полученные из учреждений банков предприятиями, расходуются строго по целевому назначению, а именно: на выплату заработной платы, на командировочные расходы, на хозяйственные и другие нужды.

Безналичные расчеты регулируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П.

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков или кредитных организаций на соответствующих счетах на договорных условиях.

Понятие кредитной организации и банка определено Федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

Кредитная организация – юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

Банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности, следующие банковские операции:

·        привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;

·        размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности;

·        открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

При заключении договора банковского счета клиенту открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами (ст. 846 ГК РФ).

Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание, либо допускается законом или иными правовыми актами. При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент вправе предъявить ему требования, предусмотренные п. 4 ст. 445 ГК РФ.

Основанием открытия банковского счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации (п. 1.2. гл. 1 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».

Для открытия расчетного счета юридическому лицу – резиденту в банк представляются:

·                   свидетельство о государственной регистрации юридического лица.

Регистрация юридических и физических лиц, а также ведение реестров осуществляются органами Федеральной налоговой службы.

Перечень документов, которые необходимо представить, для государственной регистрации создаваемого юридического лица приведен в ст. 12 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»:

·        подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме № Р11001;

·        решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством Российской Федерации;

·        учредительные документы юридического лица (подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии);

·        выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица – учредителя;

·        документ об уплате государственной пошлины.

Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, установлены постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей». Порядок заполнения заявления о государственной регистрации юридического лица при создании (форма № Р11001) приведен в Методических разъяснениях по заполнению форм документов, используемых при государственной регистрации;

·        учредительные документы юридического лица.

Юридические лица, действующие на основе типового устава, утверждаемого Правительством РФ; действующие на основе типовых положений об организациях и учреждениях соответствующих типов и видов, утверждаемых Правительством РФ, и разрабатываемых на их основе уставов; действующие на основе типового положения и устава, представляют указанные документы;

·        лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством РФ порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;

·        карточка.

Карточка с образцами подписей и оттиска печати оформляется на бланке формы № 0401026 по ОКУД, установленной Приложением 1 к Инструкции № 28-И. Карточка заполняется с применением пишущей или электронно-вычислительной машины шрифтом черного цвета либо ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета. Применение факсимильной подписи для заполнения полей карточки не допускается.

Карточка с образцами подписей и оттиска печати подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия, которому открывается счет.

Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, а также должностным лицам, уполномоченным руководителем. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру или лицам, уполномоченным на ведение бухгалтерского учета письменным распоряжением (приказом).

Правом первой или второй подписи могут обладать одновременно несколько работников предприятия. При этом сотрудник предприятия не может быть наделен одновременно правом первой и второй подписи.

Если в штате предприятия нет должности главного бухгалтера (другого должностного лица, выполняющего его функции), карточка подписывается только руководителем. В этом случае в Карточке в поле «Вторая подпись» указывается, что лицо, наделенное правом второй подписи, отсутствует.

Подлинность собственноручных подписей лиц, наделенных правом первой или второй подписи, может быть удостоверена нотариально. Карточка может быть оформлена без нотариального свидетельствования подлинности подписей в присутствии сотрудника кредитной организации в соответствии с порядком, установленным Инструкцией № 28-И.

Образец оттиска печати юридического лица, проставляемого в карточке, должен соответствовать печати, которую имеет предприятие.

Порядок заполнения карточки с образцами подписей и оттиска печати установлен Приложением 2 к Инструкции № 28-И;

·              документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

·              свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Постановка на учет организации в налоговом органе по месту ее нахождения с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и кода причины постановки на учет (КПП) осуществляется налоговым органом по местонахождению юридического лица без подачи налогоплательщиком заявления либо иных документов. Она осуществляется на основании сведений, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов для государственной регистрации. ИНН присваивается налоговым органом по местонахождению организации при ее создании, в том числе при создании нового юридического лица в результате реорганизации. Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц утвержден приказом МНС РФ от 03.03.2004 № БГ-3-09/178. Формы документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц, утверждены приказом ФНС РФ.

Свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации – выдается (направляется по почте с уведомлением о вручении) заявителю одновременно со свидетельством о государственной регистрации юридического лица.

Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета (ст. 86 ч. I НК РФ).

Отсутствие договора банковского счета в виде единого документа, подписанного сторонами, не означает отсутствия договорных отношений. Подача клиентом заявления об открытии счета является офертой (предложением заключить договор), а разрешительная надпись руководителя банка – акцептом (согласием заключить договор).

Гражданским кодексом РФ (ст. 845 – 860) определены условия заключения банковского счета; право распоряжения денежными средствами, находящимися на счете; виды и сроки операций по счету и др.

При открытии банковского счета возникают две группы отношений.

Во-первых, банк обязуется принимать и зачислять на счет денежные средства (как от самого клиента, так и от третьих лиц), которые перечисляются его клиенту, а также выдавать по требованию последнего необходимые ему суммы в порядке, установленном законодательством и договором (ст. 845 ГК РФ).

Средства, помещенные на банковский счет клиента, следует рассматривать как вклады до востребования. Указанные отношения охватываются конструкцией договора займа, в котором клиент является займодавцем, а банк – заемщиком. Банк может использовать находящиеся на счете средства по своему усмотрению, в том числе как кредитные ресурсы. Поэтому за остаток на счете банк выплачивает клиенту проценты (ст. 852 ГК РФ).

Во-вторых, банк выполняет поручения клиента о производстве платежей и о получении денег, следуемых клиенту. В этих отношениях банк следует признать комиссионером или поверенным клиента, в зависимости от используемой в каждом конкретном случае формы безналичных расчетов. Следовательно, договор банковского счета является договором смешанного типа, сочетающим элементы займа и агентского договора.

Основанием для закрытия банковского счета является прекращение договора банковского счета. До истечения семи дней после получения письменного заявления клиента о прекращении договора банковского счета остаток денежных средств по счету выдается клиенту либо по его указанию перечисляется платежным поручением банка. Денежные средства, поступившие клиенту после прекращения договора банковского счета, возвращаются отправителю.



Безналичная форма расчетов




При многообразии форм собственности и деятельности предприятий в условиях развития товарно-денежных отношений безналичные расчеты регулируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации. Положение о расчетах исходит из принципа свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, а также невмешательства банка в договорные отношения предприятий.

Безналичные расчеты осуществляются банками с банковских счетов предприятий, а также могут осуществляться через банки, в которых не открыты счета предприятий, осуществляющих платежи, либо в пользу которых произведен платеж. Чаще всего это имеет место при выставлении счетов на инкассо, когда в банке плательщика отсутствует счет получателя соответствующих денежных средств.

Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями).

Средства со счета могут быть списаны только по соответствующему распоряжению клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

·        распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

·        распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного или синего цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового цветов.

При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения.

Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

·        наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;

·        номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

·        вид платежа;

·        наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

·        наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

·        наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

·        наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

·        назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;

·        сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

·        очередность платежа;

·        вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

·        подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа» в расчетных документах на перечисление платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, взыскание недоимок по налогам и пеней, а также сумм налоговых санкций за нарушение налогового законодательства на основании решений судебных органов заполняются с учетом требований, установленных Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам по согласованию с Банком России.

Поля, реквизиты которых не имеют значений, остаются незаполненными.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.

Расчетные документы индивидуальных предпринимателей принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре одной подписи, заявленной в карточке с образцами подписей и оттиска печати, без проставления оттиска печати либо с оттиском печати, если она имеется и заявлена в указанной карточке.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.

Очередность платежей, установленная ст. 855 ГК РФ, применяется только при осуществлении безналичных расчетов.

Очередность списания денежных средств со счета установлена ст. 855 ГК РФ.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

·        в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

·        во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

·        в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ; Фонд социального страхования РФ; фонды обязательного медицинского страхования;

·        в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

·        в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

·        в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Формы безналичных расчетов




При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

·        платежные поручения;

·        аккредитивы;

·        чеки;

·        платежные требования;

·        инкассовые поручения.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.

Платежными поручениями могут производиться:

·        перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

·        перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

·        перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;

·        перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента банк несет ответственность по основаниям и в размерах, которые предусмотрены главой 25 Гражданского кодекса РФ.

Поручение оплачивается с соблюдением установленной законодательством очередности платежей (ст. 855 ГК РФ).

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060 в соответствии с приложением 1 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации.

Очень важно уметь правильно заполнить платежное поручение. Несмотря на кажущуюся простоту этого «процесса», часто возникают различные проблемы, и поручение приходится переделывать. А это значит потерянное время, нервы, а то и упущенная предприятием выгода.

Банки зачастую выдвигают «дополнительные требования», поэтому при возникновении каких-либо сомнений лучше всего проконсультироваться у конкретного операциониста обслуживающего банка.

Расчеты аккредитивами относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке. Бухгалтерский учет расчетов аккредитивами осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках».

Аккредитив – от лат. accreditivus – «доверительный»; англ. letter of credit – дословно «кредитное письмо».

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются следующие условия:

·        наименование банка-эмитента;

·        наименование банка, обслуживающего получателя средств;

·        наименование получателя средств;

·        сумма аккредитива;

·        вид аккредитива;

·        способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

·        способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

·        полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств;

·        сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;

·        условие оплаты (с акцептом или без акцепта);

·        ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Каждый аккредитив должен содержать указание на его вид.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

·        покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

·        отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное. Отзывной аккредитив не обеспечивает интересы поставщика и поэтому на практике встречается редко.

Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками. При оформлении договора продавец стремится оговорить безотзывность аккредитива, так как это дает поставщику уверенность в том, что поставленная им продукция будет оплачена, как только он выполнит условия аккредитива.

Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Самым надежным для продавца является безотзывный подтвержденный документарный аккредитив, который дает продавцу (бенефициару) двойную гарантию платежа, поскольку он представляет собой обязательство банка-эмитента и обязательство подтверждающего банка. Второй гарант (подтверждающий банк) берет на себя обязательство в отношении того, что все обязательства по акцепту или платежу по документарному аккредитиву будут своевременно выполнены в соответствии с условиями документарного аккредитива.

Документарный аккредитив – это товарный аккредитив, оплачиваемый банком при предъявлении товарно-распорядительных документов на оплачиваемый товар (коносамента, накладных, сертификатов и т.д.).

Удобной формой расчетов для получателей средств являются расчеты по чекам из лимитированной чековой книжки. Преимущество этой формы расчетов заключается в том, что практически отгрузка продукции или товарно-материальных ценностей совпадает по времени с ее оплатой.

Расчеты чеками из лимитированных чековых книжек относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке. Бухгалтерский учет расчетов чеками из лимитированных чековых книжек осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках».

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодатель – лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков; чекодержатель – лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек; плательщик – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, – другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Прежде чем получить чековую книжку, предприятие вместе с заявлением о выдаче чековой книжки представляет платежное поручение на сумму лимита, и в нижней части поручения делается надпись: «За чековую книжку для расчетов с предприятиями».

Чеки из лимитированных книжек подписываются руководителем учреждения и главным бухгалтером. При выборке товаров на месте разрешается подписывать чеки должностному лицу учреждения, которому выдается доверенность на получение товаров. В доверенности должны быть оговорены право на подписание чека должностным лицом и сумма, на которую разрешается приобрести товары. Если чек подписывается на основании доверенности должностным лицом учреждения, то оно должно на чеке перед подписью сделать надпись «По доверенности».

Чек из лимитированной книжки выдается поставщику одновременно с отпуском товаров или предоставлением услуг. В чеке обязательно указывается, какой организации и в уплату по какому счету или другому заменяющему его документу должна быть перечислена сумма по чеку.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая дня их выписки.

По окончании срока действия чековые книжки сдаются в банк.

Чек должен содержать следующие обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом РФ:

·        наименование «чек», включенное в текст документа;

·        поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

·        наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

·        указание валюты платежа;

·        указание даты и места составления чека;

·        подпись лица, выписавшего чек, – чекодателя.

Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Чек может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством.

Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Термин «инкассовые операции» используется для обозначения различных действий коммерческих банков, направленных на получение от должника (плательщика) платежа и/или акцепта.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании:

·        платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке);

·        инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.

Ответственный исполнитель исполняющего банка осуществляет контроль полноты и правильности заполнения реквизитов платежных требований и инкассовых поручений. Расчетные документы, оформленные с нарушением требований, подлежат возврату.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения помещаются в картотеку. Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента по получению платежа на основании платежного требования или инкассового поручения банк-эмитент несет перед ним ответственность в соответствии с законодательством.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Платежное требование составляется на бланке формы 0401061. Кроме реквизитов, которые должны содержать все расчетные документы, в платежном требовании указываются:

·        условие оплаты;

·        срок для акцепта;

·        дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

·        наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты – в поле «Назначение платежа».

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о поступлении платежного требования. Этот экземпляр расчетного документа передается плательщику для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления в банк платежного требования. Передача платежных требований плательщику осуществляется исполняющим банком в порядке, предусмотренном договором банковского счета.

Плательщик вправе досрочно акцептовать платежное требование путем представления в банк заявления, составленного в произвольной форме и оформленного подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта – форма № 0401004, составляемым в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

·        установленных законодательством;

·        предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).

Отсутствие условия о безакцептном списании денежных средств в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.

Все возникающие между плательщиком и получателем средств разногласия разрешаются в порядке, предусмотренном законодательством.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

·        в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

·        для взыскания по исполнительным документам;

·        в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на соответствующий закон (с указанием его номера, даты принятия).

При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату и номер исполнительного документа, а также наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению.

Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.

Синтетический учет операций по расчетному счету




Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетный счет».

Для учета операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет», в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.

Все записи в этих регистрах ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета – это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

В выписке указывается:

·        номер расчетного счета клиента;

·        дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);

·        номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

·        корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;

·        суммы по дебету и кредиту;

·        остаток наличия средств на дату выписки.

Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником (кредиторская задолженность банка), поэтому:

·        по дебету отражаются расходные операции для банка, то есть уменьшение своего долга (списания, выдача наличными);

·        по кредиту – приходные операции для банка, то есть поступления на расчетный счет предприятия.

Бухгалтер предприятия, обрабатывая выписки должен помнить об этом и записывать поступившие суммы и остаток по дебету счета, а списания – по кредиту.

В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые операции, оформленные банковскими документами.

Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.

В журнале-ордере № 2 отражаются обороты по кредиту счета 51, обороты по дебету счета записываются в разных журналах-ордерах, а контролируются ведомостью № 2. Группировка сумм для отражения необходимых итогов в журнале-ордере и ведомости осуществляется путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах, согласно приведенным в них бухгалтерским разметкам.

В журнале-ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в главную книгу на счет 51.

Основные хозяйственные операции по зачислению и списанию денежных средств на расчетном счете организации:

Первичный документ

Содержание  операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

2

3

4

Денежные средства, поступившие на расчетный счет

Выписка банка по расчетному счету

Получены авансы от покупателей и заказчиков под поставку товаров (проведение работ, оказание услуг)

51

62

Выписка банка по расчетному счету

Поступили денежные средства в оплату отгруженной продукции (произведенных работ, оказанных услуг)

51

62

Выписка банка по расчетному счету

Сданы в банк денежные средства из кассы (выручка от продажи, депонентские суммы и т.п.)

51

50

Выписка банка по расчетному счету

Получены штрафы, пени, неустойки

51

91

Выписка банка по расчетному счету

Поступили денежные средства в виде взносов в уставный (складочный) капитал или в счет размещенных акций

51

75

Выписка банка по расчетному счету

Получены кредиты банка и другие заемные средства

51

66, 67

Выписка банка по расчетному счету

Отражены полученные (или причитающиеся) доходы (дивиденды) по финансовым вложениям (по вкладам в уставные капиталы других организаций, по ценным бумагам и т.д.)

51

76, 91

Выписка банка по расчетному счету

Поступили суммы страховых возмещений, полученных от страховых компаний

51

76

Выписка банка по расчетному счету

Поступили суммы по удовлетворенным претензиям (ранее предъявленным)

51

76

Денежные средства, перечисленные с расчетного счета

Выписка банка по расчетному счету

Получены наличные деньги с расчетного счета в банке (на выплату заработной платы, пенсий, пособий, премий и т.д.)

50

51

Выписка банка по расчетному счету

Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, депонированы средства при выдаче чековых книжек и пр.

55

51

Выписка банка по расчетному счету

Отражены предоставленные денежные займы другим организациям

58

51

Выписка банка по расчетному счету

Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам под поставку товаров (проведение работ, оказание услуг)

60

51

Выписка банка по расчетному счету

Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы и оказанные услуги

60

51

Выписка банка по расчетному счету

Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию, за услуги по инкассации

60

51

Выписка банка по расчетному счету

Сумма дивидендов за минусом удержанного налога перечислена учредителю – юридическому лицу

75-2

51

Выписка банка по расчетному счету

Перечислена задолженность по единому социальному налогу

69

51

Выписка банка по расчетному счету

Перечислены в бюджет налоги на прибыль и другие платежи, а также налог на доходы физических лиц

68

51

Выписка банка по расчетному счету

Уплачена экспортная пошлина

68

51

Выписка банка по расчетному счету

Уплачены таможенные сборы за таможенное оформление грузов

76

51

Заключение




В ходе исследования темы «Учет средств на расчетных счетах» были рассмотрены следующие вопросы:

1. Теоретические аспекты и природа учета денежных средств на расчетных счетах в банке;

2. Документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете;

3. Актуальность проблемы учета денежных средств на расчетных счетах в банке;

4. Тенденции развития тематики денежных средств на расчетных счетах в банке.

В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. Количество расчетных счетов, которые может открывать организация, в настоящее время не ограничено. Открытие и обслуживание банком счета производится на основании заключенного договора.

Об открытии или закрытии расчетного счета необходимо в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию, в которой предприятие зарегистрировано. За нарушение этого срока предусмотрен штраф 5000 руб.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Если предприятие обнаружит в выписке ошибки, то оно должно известить банк и внести изменения на свой счет только после получения исправленной выписки. Выписки подшиваются вместе с первичными документами в хронологическом порядке по мере их получения. Операции по расчетному счету регистрируются по дате выписки.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Или организация для удобства работы может открывать отдельные субсчета для каждого расчетного счета.

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Но чаще распространена безналичная форма расчета. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью регулирования макроэкономических процессов.

Практическая часть




В практической части курсовой работы рассматривается хозяйственная деятельность ООО «Уралмебель» за декабрь 2009г. Данная организация занимается производством мебели на заказ. Штатная численность организации составляет 18 человек, из них 9 работников имеют по 2 иждивенца и 7 работника по 1 иждивенцу.

Лимит денежных средств в кассе утвержден обслуживающим банком в размере 50 тыс. руб.

Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрыты в учетной политики организации для целей бухгалтерского учета.

1. В организации по всем видам амортизируемых нематериальных активов применяется линейный способ начисления амортизации.

2. Организация применяет линейный способ начисления амортизации, по амортизируемым основным средствам исходя из установленных сроков их полезного использования.

3. Общепроизводственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат.

4. Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются в Д-т сч. 90 «Продажи».


Ведомость остатков по счетам на 30 ноября 2009г. руб.



№ счета

Наименование счета

Сумма

Дебет

Кредит

01

Основные средства

3 874 000

 

02

Амортизация основных средств

 

1 285 700

04

Нематериальные активы

130 000

 

05

Амортизация нематериальных активов

 

15 600

07

Оборудование к установке

325 000

 

08

Вложение во внеоборотные активы

650 000

 

10

Материалы

292 500

 

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

156 000

 

43

Готовая продукция

955 500

 

50

Касса

13 000

 

51

Расчетные счета

1 365 000

 

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

2 866 500

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

985 400

 

68-1

Налог на доходы физ.лиц.

 

46 800

68-2

НДС

 

286 000

68-4

Налог на прибыль

 

87 822

68-8

Расчеты с бюджетом

 

32 500

69-1

Социальное страхование

 

156 000

69-2

Пенсионное обеспечение

 

102 700

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

 

256 100

71

Расчеты с подотчетными лицами

6 500

 

80

Уставный капитал

 

1 040 000

84

Нераспределенная прибыль

 

1 336 979

99

Прибыли и убытки

 

1 240 200

 

Итого

8 752 900

8 752 900





Бухгалтерский баланс на 30 ноября 2009г. тыс. руб.



АКТИВ

Код
показателя


На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. Внеоборотные активы

 

 



Нематериальные активы

110

-

114

Основные средства

120

-

2 588

Незавершенное строительство

130

-

975

Доходные вложения в материальные ценности

135

-



Долгосрочные финансовые вложения

140

-



Отложенные налоговые активы

145

-



Прочие внеоборотные активы

150

-



 

Итого по разделу I

190

-

3 678

II. Оборотные активы

 





Запасы

210

-

1 248

 

     в том числе:

 





 

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

-

293

 

животные на выращивании и откорме

212

-



 

затраты в незавершенном производстве

213

-



 

готовая продукция и товары для перепродажи

214

-

956

 

товары отгруженные

215

-



 

расходы будущих периодов

216

-



 

прочие запасы и затраты

217

-



Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

-

156

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-



 



 

     в том числе:

 





 

покупатели и заказчики

231

-



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

-

992

 



 

     в том числе:

 





 

покупатели и заказчики

241

-

985

Краткосрочные финансовые вложения

250

-



Денежные средства

260

-

1 378

Прочие оборотные активы

270

-



 

Итого по разделу II

290

-

3 774

БАЛАНС

300

-

7 452


ПАССИВ

Код
строки


На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. Капитал и резервы

 

 



Уставный капитал

410

-

1 040

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

-



Добавочный капитал

420

-



Резервный капитал

430

-



 

     в том числе:

 





 

резервные фонды, образованные в соответствии
с законодательством


431

-



 



 



 

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

-



 



 



Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

-

2 577

 

Итого по разделу III

490

-

3 617

IV. Долгосрочные обязательства

 





Займы и кредиты

510

-



Отложенные налоговые обязательства

515

-



Прочие долгосрочные обязательства

520

-



 

Итого по разделу IV

590

-

V. Краткосрочные обязательства

 





Займы и кредиты

610

-



Кредиторская задолженность

620

-

3 834

 

     в том числе:

 





 

поставщики и подрядчики

621

-

2 867

 

задолженность перед персоналом организации

622

-

256

 

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

-

259

 



 



 

задолженность по налогам и сборам

624

-

453

 

прочие кредиторы

625

-



Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

-



Доходы будущих периодов

640

-



Резервы предстоящих расходов

650

-



Прочие краткосрочные обязательства

660

-



 

Итого по разделу V

690

-

3 834

 

БАЛАНС

700

-

7 452




Журнал хозяйственных операций за декабрь 2009 г.



№ п/п

Содержание операций

Дб. счета

Кр. счета

Сумма, руб.

Первичный документ

1

Отражены вложения в приобретенный станок

08

60

2 300 000

Отгрузочные документы поставщика

2

Отражена предъявленная сумма НДС

19

60

414 000

Счет-фактура

3

Произведена оплата поставщику

60

51

2 714 000

Выписка банка по расчетному счету

4

Станок принят к учету в составе основных средств

01

08

2 300 000

Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств

5

Принята к вычету сумма НДС

68-2

19

414 000

Счет-фактура

6

Начислена амортизация по основным средствам,

 

 

125 000

Бухгалтерская справка

в т. ч.

 

 

 

по основным средствам цехов

20

02

100 000

по основным средствам завода управления

26

02

25 000

7

Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды

25

05

5 000

Бухгалтерская справка

8

Оприходованы материалы

10

60

780 000

Накладная

9

Отражен НДС, предъявленный поставщиком

19

60

140 400

Счет-фактура

10

Принят к вычету НДС по приобретенным материалам

68-2

19

140 400

Счет-фактура

11

Перечислена оплата за материалы

60

51

920 400

Выписка банка по расчетному счету

12

Отпущены материалы,

 

 

740 000

Лимитно – заборная карта

в т. ч.

 

 

 

на производство продукции

20

10

606 800

на цеховые нужды

25

10

74 000

на общехозяйственные нужды

26

10

59 200

13

Зачислена на расчетный счет сумма полученного займа

51

66-1

3 000 000

Кредитный договор, Выписка банка по расчетному счету

13

Начислена заработная плата работникам, в т. ч.

 

 

475 000

Расчетно-платежная ведомость

работникам основного производства

20

70

200 000

персоналу цехов

25

70

68 000

персоналу завода управления

26

70

207 000

14

Начислен ндфл с заработной платы

70

68-1

61 750

Бухгалтерская справка

15

Социальное страхование (2,9%)

 

 

 

Бухгалтерская справка

в т. ч.

 

 

 

-         работникам основного производства

20

69-1

5 800

-         персоналу цехов

25

69-1

1 972

-         персоналу завода управления

26

69-1

6 003

16

Пенсионный фонд РФ (6%),

 

 

 

Бухгалтерская справка

в т. ч.

 

 

 

-         работникам основного производства

20

69-2-1

12 000

-         персоналу цехов

25

69-2-1

4 080

-         персоналу завода управления

26

69-2-1

12 420

 

Все сотрудники ООО «Ваша Мебель» 1967 года рождения и моложе, следовательно:

17

ПФ страховая часть (8%)

 

 

 

Бухгалтерская справка

в т. ч.

 

 

 

-         работникам основного производства

20

69-2-2

16 000

-         персоналу цехов

25

69-2-2

5 440

персоналу завода управления

26

69-2-2

16 560

18

ПФ накопительная часть (6%)

 

 

 

Бухгалтерская справка

в т. ч.

 

 

 

-         работникам основного производства

20

69-2-3

12 000

-         персоналу цехов

25

69-2-3

4 080

персоналу завода управления

26

69-2-3

12 420

19

Медицинское страхование ФФОМС (1,1%)

 

 

 

Бухгалтерская справка

в т. ч.

 

 

 

-         работникам основного производства

20

69-3-1

2 200

-         персоналу цехов

25

69-3-1

748

-         персоналу завода управления

26

69-3-1

2 277

20

Медицинское страхование ТФОМС (2,0%)

 

 

 

Бухгалтерская справка

в т. ч.

 

 

 

-         работникам основного производства

20

69-3-2

4 000

-         персоналу цехов

25

69-3-2

1 360

-         персоналу завода управления

26

69-3-2

4 140

21

НС и ПЗ – 0,5%,

 

 

 

Бухгалтерская справка

в т. ч.

 

 

 

-         работникам основного производства

20

69-11

1 000

-         персоналу цехов

25

69-11

340

-         персоналу завода управления

26

69-11

1 035

22

Начислен налог на имущество организации

20

68-8

24 000

Бухгалтерская справка

23

Списаны общепроизводственные расходы

20

25

165 020

Бухгалтерская справка

24

Списаны общехозяйственные расходы

90-2

26

346 055

Бухгалтерская справка

25

Оприходована готовая продукция

43

20

1 148 820

Бухгалтерская справка

26

Отгружена готовая продукция покупателям

62

90-1

3 000 000

Отгрузочные документы

27

Начислен НДС со стоимости реализованной продукции

90-3

68

457 627

Счет-фактура

28

Списана себестоимость реализованной продукции

90-2

43

2 104 320

Бухгалтерская справка

29

Получена оплата от покупателей за отгруженную продукцию

51

62

3 500 000

Выписка банка

30

Получена оплата от покупателей за отгруженную продукцию

50

62

185 400

Приходный кассовый ордер.

31

Зачислены средства на расчетный счет организации

51

50-1 

180 000

Расходный   кассовый ордер, Выписка банка по расчетному счету

32

Получена предварительная оплата в счет предстоящей реализации продукции, товаров, работ, услуг

51

62-2

250 000

Выписка банка по расчетному счету

33

Получена арендная плата

51

76

725 000

Выписка банка по расчетному счету

34

Получены безвозмездно денежные средства от учредителя

51

98-1

28 000

Выписка банка по расчетному счету

35

Предоставлены денежные средства заемщику в размере суммы займа

58-3

51

1 000 000

Выписка банка по расчетному счету

36

Оплачена стоимость приобретенных товаров, работ, услуг, материалов,  сырья, комплектующих, вложений во внеоборотные  активы.

60

51

2 866 500

Выписка банка по расчетному счету

37

Возврат не использованных денежных средств выданных под отчет

51

71

6 500

Выписка банка по расчетному счету

38

Перечислена заработная плата

70

51

669 350

Выписка банка по расчетному счету

39

Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная к взысканию.

51

91-1

55 000

Выписка банка по расчетному счету

40

Начислен налог на прибыль организации по итогам 4 квартала

99-2

68-4

90 000

Бухгалтерская справка

41

Перечислены в бюджет суммы НДФЛ

68-1

51

108 550

Выписка банка

42

Перечислены в бюджет суммы НДС

68-2

51

189 227

Выписка банка

43

Перечислены в бюджет суммы налога на имущество

68-4

51

177 822

Выписка банка

44

Перечислены в бюджет суммы налога на прибыль

68-8

51

56 500

Выписка банка

45

Перечислены в бюджет суммы по социальному страхованию

69

51

384 575

Выписка банка

46

Закрыт субсчет по окончании года

90-1

90-9

3 000 000

Бухгалтерская справка

47

Закрыт субсчет по окончании года

90-9

90-2

2 450 375

Бухгалтерская справка

48

Закрыт субсчет по окончании года

90-9

90-3

457 627

Бухгалтерская справка

49

Отражена прибыль от обычных видов деятельности

90-9

99-1

91 998

Бухгалтерская справка

50

Закрыт субсчет по окончании года

91-1

91-9

55 000

Бухгалтерская справка

51

Отражена прибыль от прочих операций

91-9

99-1

55 000

Бухгалтерская справка

52

Закрыт субсчет по окончании года

99-1

99-2

90 000

Бухгалтерская справка

53

Списана сумма чистой прибыли

99-1

84

1 297 198

Бухгалтерская справка


Расчетная ведомость по заработной плате за Декабрь 2009г.



№ п/п

Счет учета затрат

Должность

Должностной оклад

Количество иждивенцев

Стандартные вычеты

Налоговая база

НДФЛ 13%

К выдаче на руки

1.

26

Генеральный директор

35 000

2

2 000

33 000

4 290

30 710

2.

26

Главный бухгалтер

32 000

2

2 000

30 000

3 900

28 100

3.

26

Бухгалтер

30 000

2

2 000

28 000

3 640

26 360

4.

26

Бухгалтер

30 000

2

2 000

28 000

3 640

26 360

5.

26

Кассир

25 000

2

2 000

23 000

2 990

22 010

6.

26

Заместитель генерального директора

30 000

2

2 000

28 000

3 640

26 360

7.

26

Заведующий административно-хозяйственной частью

25 000

2

2 000

23 000

2 990

22 010

8.

25

Начальник цеха

30 000

2

2 000

28 000

3 640

26 360

9.

25

Зам. Начальник цеха

25 000

2

2 000

23 000

2 990

22 010

10

20

Рабочий

25 000

1

1 000

24 000

3 120

21 880

11.

20

Рабочий

25 000

1

1 000

24 000

3 120

21 880

12.

20

Рабочий

25 000

1

1 000

24 000

3 120

21 880

13.

20

Рабочий

25 000

1

1 000

24 000

3 120

21 880

14.

20

Рабочий

25 000

1

1 000

24 000

3 120

21 880

15.

20

Рабочий

25 000

1

1 000

24 000

3 120

21 880

16.

20

Рабочий

25 000

1

1 000

24 000

3 120

21 880

17.

20

Рабочий

25 000

0

0

25 000

3 250

21 750

18.

25

Уборщица цеха

13 000

0

400

12 600

1 638

11 362

ИТОГО

 

 

475 000

 

25 400

449 600

58 448

416 552




Оборотно-сальдовая ведомость за Декабрь 2009 г.


Счет

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Код

Наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

3 874 000



2 300 000



6 174 000



02

Амортизация ОС



1 285 700



125 000



1 410 700

04

Нематериальные активы

130 000







130 000



05

Амортизация НМА



15 600



5 000



20 600

07

Оборудование к установке

325 000







325 000



08

Вложения во внеоборотн. активы

650 000



2 300 000

2 300 000

650 000



10

Материалы

292 500



780 000

740 000

332 500



19

НДС по приобретен. ценностям

156 000



554 400

554 400

156 000



20

Основное производство





1 148 820

1 148 820





25

Общепроизводственные расходы





165 020

165 020





26

Общехозяйственные расходы





346 055

346 055





43

Готовая продукция

955 500



1 148 820

2 104 320





50

Касса

13 000



185 400

180 000

18 400



51

Расчетные счета

1 365 000



7 744 500

9 086 924

22 575,88



58

Финансовые вложения





1 000 000



1 000 000



60

Расчеты с поставщиками



2 866 500

6 500 900

3 634 400





62

Расчеты с покупателями и заказч.

985 400



3 000 000

3 935 400

50 000



62.1

Расчеты с покупателями. в руб.

985 400



3 000 000

3 685 400

300 000



62.2

Авансы полученные в руб.







250 000



250 000

66

Расчеты по краткосроч. кредитам







3 000 000



3 000 000

68

Налоги и сборы



453 122

1 086 499,12

633 377





68.1

Налог на доходы физ.лиц



46 800

108 550

61 750





68.2

НДС



286 000

743 627

457 627





68.4

Налог на прибыль



87 822

177 822

90 000





68.8

Налог на имущество



32 500

56 500

24 000





69

Расчеты по соц. страхованию



258 700

384 575

125 875





69.1

Социальное страхование



156 000

169 775

13 775





69.2

Пенсионное обеспечение



102 700

197 700

95 000





69.2.1

Федеральный бюджет



58 500

87 000

28 500





69.2.2

Страховой ПФ



44 200

82 200

38 000





69.2.3

Накопительный ПФ





28 500

28 500





69.3

Медицинское страхование





14 725

14 725





69.3.1

ФФОМС





5 225

5 225





69.3.2

ТФОМС





9 500

9 500





69.11

Страхование от НС и ПЗ





2 375

2 375





70

Расчеты по оплате труда



256 100

731 100

475 000





71

Расчеты с подотчетным лицами

6 500





6 500





76

Разные дебиторы, кредиторы







725 000



725 000

80

Уставный капитал



1 040 000







1 040 000

84

Нераспределенная прибыль



1 336 978



1 297 197



2 634 175

90

Продажи





8 908 002

8 908 002





90.1

Выручка





3 000 000

3 000 000





90.2

Себестоимость продаж





2 450 375

2 450 375





90.3

НДС





457 627

457 627





90.9

Прибыль/убыток от продаж





3 000 000

3 000 000





91

Прочие доходы и расходы





110 000

110 000





91.1

Прочие доходы





55 000

55 000





91.9

Сальдо прочих доходов и расходов.





55 000

55 000





98

Доходы будущих периодов







28 000



28 000

99

Прибыли и убытки



1 240 200

1 477 197

236 997





99.1

Прибыли и убытки



1 240 200

1 387 197

146 997





99.2

Налог на прибыль





90 000

90 000





99.2.1

Условный расход по налогу





90 000

90 000









8 752 900

8 752 900

39 871 289

39 871 289

8 858 475

8 858 475


Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2009г. тыс. руб.


АКТИВ

Код
показателя


На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. Внеоборотные активы

 





Нематериальные активы

110

-

109

Основные средства

120

-

4 763

Незавершенное строительство

130

-

975

Доходные вложения в материальные ценности

135

-



Долгосрочные финансовые вложения

140

-



Отложенные налоговые активы

145

-



Прочие внеоборотные активы

150

-



 

Итого по разделу I

190

-

5 848

II. Оборотные активы

 





Запасы

210

-

333

 

     в том числе:

 





 

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

-

333

 

животные на выращивании и откорме

212

-



 

затраты в незавершенном производстве

213

-



 

готовая продукция и товары для перепродажи

214

-



 

товары отгруженные

215

-



 

расходы будущих периодов

216

-



 

прочие запасы и затраты

217

-



Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

-

156

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-



 



 

     в том числе:

 





 

покупатели и заказчики

231

-



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

-

300

 

     в том числе:

 





 

покупатели и заказчики

241

-

300

Краткосрочные финансовые вложения

250

-

1 000

Денежные средства

260

-

41

Прочие оборотные активы

270

-



 

Итого по разделу II

290

-

1 829

БАЛАНС

300

-

7 677


ПАССИВ

Код
строки


На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. Капитал и резервы

 





Уставный капитал

410

-

1 040

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

-



Добавочный капитал

420

-



Резервный капитал

430

-



 

     в том числе:

 





 

резервные фонды, образованные в соответствии
с законодательством


431

-



 

 

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

-



 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

-

2 634

 

Итого по разделу III

490

-

3 674

IV. Долгосрочные обязательства

 





Займы и кредиты

510

-



Отложенные налоговые обязательства

515

-



Прочие долгосрочные обязательства

520

-



 

Итого по разделу IV

590

-

V. Краткосрочные обязательства

 





Займы и кредиты

610

-

3 000

Кредиторская задолженность

620

-

975

 

     в том числе:

 





 

поставщики и подрядчики

621

-

725

 

задолженность перед персоналом организации

622

-



 

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623 

-



 

 

задолженность по налогам и сборам

624

-



 

прочие кредиторы

625

-

250

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

-



Доходы будущих периодов

640

-

28

Резервы предстоящих расходов

650

-



Прочие краткосрочные обязательства

660

-



 

Итого по разделу V

690

-

4 003

 

БАЛАНС

700

-

7 677



Список используемой литературы
1. 10 000 и одна проводка / Под ред. Г.Ю. Касьяновой (3-е изд., перераб. и доп.).- М.: ИД «Аргумент», 2006.-876с.

2. Бакаев А.С. Комментарий к Положению о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности. - М.: Бухгалтерский учет, 2006.

3. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. В40 Бухгалтерский учёт: учеб.- М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2005.-672 с.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая, третья, четвертая): По состоянию на 1 апреля 2009 года. – Новосибирск: Сиб. Унив. изд-во, 2009. – 541с.

5. Гусева Т.М., Шеина Т.Н., Нурмуламедова Х.Ш. Г96 Бухгалтерский учёт: учебно-практическое пособие.-4-е изд., переработ. И доп.-М.: Проспект, 2008.-576с.

6. Инструкция ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.06 г. № 28-И.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007.

8. Кондраков Н.П. К64. Бухгалтерский учёт: учебное пособие. – 5 изд., перераб. и доп. – М: ИНФРА-М, 2008.-717с.- (Высшее образование)

9. Кувшинов Н.С. К88 Бухгалтерский учёт. Экспресс-курс: учебное пособие / Н.С. Кувшинов.- М.: КНОРУС, 2008.-296с.

10. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Проспект, Омега-Л, 2009. – 560 с.

11. Перелетова И. Расчеты чеками «Финансовая газета. Региональный выпуск», 2007, N 33.

12. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.02 г. №2-П;


1. Диплом Оценка эффективности борьбы с преступлениями в сфере таможенного дела в РК на примере таможни
2. Реферат Основные виды проявления рисков предприятий производителей товаров услуг
3. Курсовая Використання безвідхідних технологій в промисловості
4. Реферат Электрооборудование трактора мтз 82
5. Реферат Характеристика Японии
6. Биография на тему Эммануил Сведенборг
7. Реферат на тему Crime Essay Research Paper What if our
8. Реферат на тему The Novel In Central Europe Essay Research
9. Реферат Скромность как этическое качество человека
10. Курсовая на тему Автомобильный транспорт и его роль в рыночной экономике