Реферат Анализ финансовой отчетности предприятия 5
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ВСЕРОСИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
ФИЛИАЛ В г. ТУЛЕ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Анализ финансовой отчетности»
Вариант 1.
Выполнила: студентка 5 курса
Факультет: учетно-статистический
Специальность: БУ, А и А
Группа: дневная
Проверила: Нефедова С.В.
Тула
ЗАДАНИЕ 1
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень предоставленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформить в табл. 1.
Таблица 1
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности
(по данным формы №1-5)
| Показатель | Проверяемая форма | Согласуемая форма | ||||
| № формы | № (код) строки, графы | Сумма, тыс.руб. | № формы | № (код) строки, графы | Сумма, тыс.руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Основные средства: | Форма №1 | стр. 120 | | Форма №5 | стр. 130-140 | |
| на начало года | гр.3 | 1299892 | гр. 3-гр.3 | 1299892 | ||
| на конец года | гр.4 | 1782110 | гр.6-гр.4 | 1782110 | ||
| Денежные средства: | Форма №1 | стр. 260 | | Форма №4 | стр. 010 | |
| на начало года | гр. 3 | 15230 | гр.3 | 15230 | ||
| на конец года | гр.4 | 22036 | стр. 060, гр.3 | 22036 | ||
| Уставный капитал | Форма №1 | стр.410 | | Форма№3 | стр.100 | |
| на начало года | гр.3 | 100 | гр.3 | 100 | ||
| на конец года | гр.4 | 100 | с.140, гр.3 | 100 | ||
| Дебиторская задолженность: | Форма №1 | стр.230+240 | | Форма №5 | стр.510+550 | |
| на начало года | гр.3 | 449200 | гр.3 | 449200 | ||
| на конец года | гр.4 | 518100 | гр.4 | 518100 | ||
| Долгосрочные займы и кредиты | Форма №1 | стр.510 | | Форма №5 | стр. 650 | |
| на начало года | гр. 3 | 624262 | гр.3 | 624262 | ||
| на конец года | гр. 4 | 799426 | гр.4 | 799426 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): | Форма №1 | стр. 470 | | Форма №3 | стр. 100 | |
| на начало года | гр. 3 | 425951 | гр. 6 | 425951 | ||
| на конец года | гр. 4 | 768843 | с.140,гр.6 | 768843 | ||
Окончание таблицы 1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Краткосрочные финансовые вложения: | Форма №1 | стр. 250 | | Форма №5 | стр. 540 | |
| на начало года | гр. 3 | 52150 | гр.5 | 52150 | ||
| на конец года | гр. 4 | 47044 | гр. 6-4 | 47044 | ||
| НМА: | Форма №1 | стр. 110 | | Форма №5 | стр.010-050 | |
| на начало года | гр.3 | 14294 | гр.3-3 | 14294 | ||
| на конец года | гр.4 | 22960 | гр. 6 | 22960 | ||
| Добавочный капитал: | Форма №1 | стр. 420 | | Форма №3 | стр.100 | |
| на начало года | гр.3 | 564783 | гр.4 | 564783 | ||
| на конец года | гр.4 | 564783 | с.140, гр.4 | 564783 | ||
| Кредиторская задолженность: | Форма №1 | стр.620 | | Форма № 5 | стр. 610 | |
| на начало года | гр.3 | 448833 | гр.3 | 448833 | ||
| на конец года | гр.4 | 431354 | гр. 4 | 431354 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения: | Форма №1 | стр. 140 | | Форма №5 | стр.540 | |
| на начало года | гр.3 | 0 | гр.3 | 0 | ||
| на конец года | гр.4 | 0 | гр.4 | 0 | ||
| Краткосрочные кредиты и займы: | Форма №1 | стр. 610 | | Форма №5 | стр. 680 | |
| на начало года | гр.3 | 0 | гр.3 | 0 | ||
| на конец года | гр.4 | 0 | гр.4 | 0 |
Проведя счетную проверку показателей бухгалтерской отчетности по формам №1-5 можно сделать следующие выводы:
· Основные средства, дебиторская задолженность, долгосрочные займы и кредиты, краткосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, кредиторская задолженность, долгосрочные финансовые вложения, краткосрочные кредиты и займы, данные показатели отражены в форме №1 и форме №5, имеют одинаковые значения в бухгалтерской отчетности, что свидетельствует о ее достоверности
· Нераспределенная прибыль, Уставный и Добавочный капитал эти показатели отражены в форме №1 и форме №3 и имеет одно и тоже значение показателя
· Денежные средства (форма №1 и форма №4) – суммы данного показателя на начало и конец отчетного периода совпадают
· Проведя взаимоувязку форм бухгалтерской отчетности можно сделать следующий вывод: бухгалтерская отчетность является качественной и достоверной, и отражает одинаковое значения показателей во всех формах бухгалтерской отчетности.
Задание 2.
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отобразить в таблице 2.
Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации
( по данным ф.№1).
Таблица 2.1
| Остатки по балансу, тыс.руб | Темп Роста (снижения), % | Структура активов и пассивов, % | ||||||||
| На начало года | На конец года | Измене- ние (+ ,-) | На начало года | На конец года | Изменения (+,-) | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |||
| АКТИВЫ | ||||||||||
| 1.Внеоборотные активы– Всего В том числе: | 1314186 | 1805070 | +490884 | 137,4 | 63,7 | 70,4 | +6,7 | |||
| 1.1. Нематериальные активы | 14294 | 22960 | +8666 | 160,6 | 1,1 | 1,3 | +0,2 | |||
| 1.2. Основные средства | 1299892 | 1782110 | +482218 | 137,1 | 98,9 | 98,7 | -0,2 | |||
| 1.3. Незавершенное строительство | - | - | - | - | - | - | - | |||
| 1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности | - | - | - | - | - | - | - | |||
| 1.5. Долгосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - | - | |||
| 1.6. Отложенные налоговые активы | - | - | - | - | - | - | - | |||
| 1.7. Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - | - | - | |||
| 2. Оборотные активы- Всего В том числе: | 750164 | 759880 | +9716 | 101,3 | 36,3 | 29,6 | -6,7 | |||
| 2.1. Запасы | 233457 | 172594 | -60863 | 73,9 | 31,1 | 22,7 | -8,4 | |||
| 2.2. НДС по приобретенным ценностям | 127 | 106 | -21 | 83,5 | 0,017 | 0,014 | -0,003 | |||
| 2.3.Дебиторская задолженность (со срокам погашения более через 12 месяцев) | 238076 | 233145 | -4931 | 97,9 | 31,7 | 30,7 | -1 | |||
| 2.4.Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев) | 211124 | 284955 | +73831 | 134,9 | 28,1 | 37,5 | +9,4 | |||
| 2.5.Краткосрочные финансовые вложения | 52150 | 47044 | -5106 | 90,2 | 6,95 | 6,19 | -0,75 | |||
| 2.6. Денежные средства | 15230 | 22036 | +6806 | 144,7 | 2 | 2,9 | +0,9 | |||
| 2.7. Прочие оборотные активы | - | - | - | - | - | - | - | |||
| Итого активов | 2064350 | 2564950 | +500600 | 124,3 | 100,0 | 100,0 | | |||
| ПАССИВЫ | ||||||||||
| 1.Капитал и резервы- всего в том числе: | 990888 | 1333774 | +342886 | 134,6 | 48 | 52 | +4 | |||
| 1.1. Уставный капитал | 100 | 100 | 0 | 100 | 0,01 | 0,007 | -0,003 | |||
| 1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров | - | - | - | - | - | - | - | |||
| 1.3. Добавочный капитал | 564783 | 564783 | 0 | 100 | 56,99 | 42,3 | -14,7 | |||
| 1.4.Резервный капитал | 54 | 48 | -6 | 88,9 | 0,01 | 0,004 | -0,001 | |||
| 1.5.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 425951 | 768843 | +342892 | 180,5 | 42,99 | 57,6 | +14,6 | |||
| 2.Обязательства – всего В том числе: | 1073462 | 1231176 | +157714 | 114,7 | 52 | 48 | -4 | |||
| 2.1. Долгосрочные обязательства | 624262 | 799426 | +175164 | 128,1 | 58,2 | 64,9 | +6,7 | |||
| 2.2. Краткосрочные обязательства | 449200 | 431750 | -17450 | 96,1 | 41,8 | 35,1 | -6,7 | |||
| 2.2.1. Займы и кредиты | - | - | - | - | - | - | - | |||
| 2.2.2. Кредиторская задолженность | 448833 | 431354 | -17479 | 96,1 | 99,92 | 99,91 | -0,01 | |||
| 2.2.3. Задолженность перед участником (учредителям) по выплате доходов | 66 | 72 | +6 | 109,1 | 0,01 | 0,02 | +0,01 | |||
| 2.2.4. Доходы будущих периодов | 301 | 324 | +23 | 107,6 | 0,07 | 0,08 | +0,01 | |||
| 2.2.5.Резервы предстоящих расходов | - | - | - | - | - | - | - | |||
| 2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - | - | |||
| Итого пассивов | 2064350 | 2564350 | +500600 | 124,3 | 100,0 | 100,0 | | |||
На основании данных бухгалтерского баланса был проведен анализ и оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации.
АКТИВ
Проанализируем состав активов организации.
В течение анализируемого периода произошло увеличение активов на сумму +500600 тыс. руб., темп роста составит к концу года 124,3%.
Наибольший удельный вес составляют внеоборотные активы (70,4%), доля оборотных активов меньше (29,6%). Оценить положительно структуру имущества нельзя, так как большую часть в его составе занимают внеоборотные средства – трудно реализуемые.
Оборотные активы на отчетную дату возросли незначительно на 9 716 тыс.руб. Их удельный вес в общем объеме активов составил на конец года 29,6 %, что на 6,7% ниже, чем на начало года.
Анализируя состав внеоборотных активов отметим, что наибольшую долю занимают основные средства – 98,7%, нематериальные активы – 1,3%.
В составе внеоборотных активов произошло увеличение основных средств +482218 тыс.руб. и увеличение нематериальных активов +8666 тыс.руб.
Тенденцию увеличения основных средств и нематериальных активов следует оценить положительно, можно сделать вывод о том, что организация приобретает новое имущество, а степень изношенности имеющегося имущества находится на нормальном уровне.
За отчетный период оборотные активы уменьшились на 6,7%. В большей степени этому способствовало увеличение статьи «Дебиторская задолженность» (на +68900 тыс.руб.). Денежные средства увеличиваются (на +6806 тыс.руб.), а запасы уменьшаются (на -60863 тыс.руб.), следовательно, увеличение дебиторской задолженности и денежных средств связано с увеличением объема продаж. Увеличение дебиторской задолженности можно охарактеризовать отрицательно: оно означает, что наши должники не рассчитываются с нами, а значит расчет с покупателями и заказчиками ведется не эффективно. В следствии этого увеличение притока денежных средств незначительно - +0,9%.
В составе оборотных активов произошло уменьшение:
- запасов – -60863 тыс.руб.;
- НДС по приобретенным ценностям - -21тыс.руб.;
- краткосрочных финансовых вложений – -5106 тыс.руб.
Уменьшение запасов связано с увеличением выпуска продукции.
Уменьшение НДС связано с уменьшением приобретения организацией ценностей.
Краткосрочные финансовые вложения – это наиболее ликвидные активы, их уменьшение оценивается отрицательно, т.к. они способствуют получению дохода и следовательно организация могла бы получить дополнительный доход.
Общие выводы по активу:
1. Итог баланса увеличивается, следовательно, состав и структура имущества оценивается положительно.
2. Структура имущества сформирована не верно, так как в их составе преобладают внеоборотные активы.
ПАССИВ
Проанализируем состав пассива организации.
В течение анализируемых периодов произошло увеличение источников формирования имущества на сумму +342886 тыс.руб. и уменьшение обязательств на 4%.
Анализ капитала и резервов.
Проанализировав показатель, выявили увеличение капитала и резервов на +342886 тыс.руб., этому способствовало увеличение нераспределенной прибыли +342892 тыс.руб.
Незначительно сокращается показатель резервного капитала- на 6 тыс.руб.
Анализируя «Обязательства», в целом произошло их увеличение (+157714тыс.руб.), но удельный вес в общем объеме пассивов уменьшился на 4%.
Проанализируем структуру пассива организации.
Анализируя структуру заметим, что наибольший удельный вес в составе обязательств занимает долгосрочные обязательства 58,2% - на начало года и 64,9% – на конец года, а доля краткосрочных обязательств 41,8% - на начало года и 35,1% – на конец года.
Наличие долгосрочных кредиторских средств является положительным моментом, т.к. в основном они берутся на какую – либо инвестиционную деятельность, т.е. на расширение производства.
Наибольший удельный вес в краткосрочных обязательствах занимает кредиторская задолженность, которая с начала года составляла 99,92%, а на конец года составляет 99,91% , изменение составило -0,01%, или на -17479 тыс.руб., это изменение связано с уменьшением задолженности перед поставщиками и подрядчиками и увеличением задолженности перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам.
Общий вывод по пассиву:
1. Собственный капитал больше заемного.
2. Темп роста собственного капитала больше заемного.
ЗАДАНИЕ 3
По данным бухгалтерского баланса заполнить таблицу 3 и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами.
Таблица 3
Состав и динамика дебиторской и кредиторской задолженности
(по данным ф. №1 и ф. №5)
| Показатель | На начало года | На конец года | Темп роста, % | ||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Дебиторская задолженность - всего: | 449200 | 100 | 518100 | 100 | 115,338 |
| 1.1. Краткосрочная, всего | 211124 | 47,0 | 284955 | 55,0 | 134,970 |
| 1.1.1. Расчеты с покупателями и заказчиками | 167181 | 79,2 | 205316 | 72,1 | 122,811 |
| 1.1.2. Авансы выданные | | | | | |
| 1.1.3. Прочая краткосрочная задолженность | 43943 | 20,8 | 79639 | 38,8 | 181,233 |
| 1.2.Долгосрочная, всего | 238076 | 53,0 | 233145 | 45,0 | 97,929 |
| 1.2.1. Расчеты с покупателями и заказчиками | 194708 | 81,8 | 189777 | 81,4 | 97,467 |
| 1.2.2. Авансы выданные | | | | | |
| 1.2.3. Прочая долгосрочная задолженность | 43368 | 18,2 | 43368 | 18,6 | 100,000 |
По данным таблицы 3 можно наблюдать, что произошло увеличение дебиторской задолженности на 15,338% (или на 518100-449200=68900 тыс. руб.). Данное увеличение произошло главным образом за счет увеличения краткосрочной дебиторской задолженности на 34,970% и снижения долгосрочной на 2,071% (100%-97,929%). В свою очередь на увеличение краткосрочной дебиторской задолженности повлияло: изменение прочей краткосрочной дебиторской задолженности на +81,233% и расчетов с покупателями и заказчиками, которое составило +22,811% .
Долгосрочная дебиторская задолженность, в свою очередь, уменьшилась (на 4931 тыс. руб.), полностью за счет снижения расчетов с покупателями и заказчиками.
Так как на конец года наблюдается прирост дебиторской задолженности при расчетах с покупателями и заказчиками то это может характеризовать увеличение и просроченной дебиторской задолженности.
Причинами возникновения просроченной дебиторской задолженности могут являться:
1. Недостатки в работе организации.
2. Не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам.
3. Расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок товары.
4. Векселя, по которым денежные средства не поступили в срок.
5. Наступления неплатежеспособности или банкротства некоторых покупателей.
6. Высокими темпами наращивания объема продаж.
7. Трудностями в реализации продукции.
Для уменьшения просроченной дебиторской задолженности необходимо вести внутренний контроль за своевременным возвратом: выданных под отчет авансов, погашением долгов покупателями и заказчиками в соответствии с установленными каждому из них сроков.
Также для уменьшения дебиторской задолженности организация может изменить условия заключения сделок, например, выбрать систему отгрузки товаров, работ, услуг исключительно только после поступления денежных средств на расчетный счет.
Если не принимать меры по снижению дебиторской задолженности, ее увеличение ведет к снижению ликвидности организации, в данном случае просроченная дебиторская задолженность из источника формирования денежных средств, перейдет в обязательства организации, убытки. Чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее возращения.
Поскольку краткосрочная дебиторская задолженность – более ликвидная статья ОА, чем материально-производственные запасы, то увеличение этого показателя будет означать рост мобильности структуры ОА, повышение ликвидности.
ЗАДАНИЕ 4
По данным Отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации за отчетный период по видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях).
Денежные средства – наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства.
Таблица 4
Распределение денежных потоков по видам деятельности,
тыс. руб. (по данным формы №4)
| Показатель | Итого | В том числе по видам деятельности | ||
| текущей | инвестиционной | финансовой | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Остаток денежных средств на начало года | 15230 | Х | Х | Х |
| 2. Приток (+) | 6472751 | 6217840 | 36148 | 218763 |
| 3. Удельный вес притока, % | 100 | 96,062 | 0,558 | 3,380 |
| 4. Отток (-) | 6465945 | 5559195 | 906750 | 0 |
| 5. Удельный вес оттока, % | 100 | 85,977 | 14,023 | 0 |
| 6. Остаток денежных средств на конец года | 22036 | Х | Х | Х |
По данным таблицы 4 видно, что остаток денежных средств на конец отчетного периода увеличился на 6806 тыс. руб. или на 44,688%, что положительно влияет на деятельность организации, то есть увеличивается объем денежных средств и возрастает ликвидная часть активов организации.
За отчетный период сумма поступивших денежных средств составила 6472751 тыс. руб. (100%). При этом 96,062% общего валового денежного притока приходится на текущую деятельность; 0,558% - на инвестиционную и 3,380% - на финансовую.
Из Формы №4 видно, что существенная доля поступления денежных средств в виде средств, полученных от покупателей и заказчиков, то есть выручки от продажи товаров свидетельствует о том, что анализируемое предприятие получает доход, как это и должно быть в первую очередь от своей основной деятельности.
Приток денежных средств от инвестиционной деятельности обеспечен в виде выручки от продажи ценных бумаг.
Денежный поток в финансовой деятельности обусловлен дивидендами, процентами по финансовым вложениями. Из Формы 4 видно, что заемные средства не привлекались.
Отток денежных средств по всем видам деятельности составляет за отчетный год 6465945 тыс. руб. (100%). Из них на текущие выплаты приходилась большая часть 85,977%, на инвестиционную - 14,023%.
Анализ текущей деятельности говорит о том, что приток покрывает затраты от текущей деятельности, данное отклонение составляет +658645 тыс. руб. (6217840 - 5559195). Данную ситуацию можно считать положительным фактором, т.к. приток денежных средств от текущей деятельности покрывает отток по текущей деятельности, и обеспечивает достаточность денежных средств, для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности. Приток денежных средств от текущей деятельности является основным источником, для покрытия отрицательного отклонения между оттоком и притоком денежных средств по инвестиционной деятельности.
Приток денежных средств от инвестиционной деятельности составляет 36148 тыс. руб. или 0,558% от общего объема притока денежных средств. В свою очередь отток равен 906750 тыс. руб. (14,023%) и превышает сумму притока на -870602 тыс. руб., то есть затраты по данному виду деятельности не покрываются. Это можно охарактеризовать как отрицательный момент, т.к. данное отрицательное отклонение 870602 тыс. руб. по инвестиционной деятельности не является источником свободных денежных средств для развития финансовой и текущей деятельности.
Приток денежных средств от финансовой деятельности составляет 3,380% (218763 тыс. руб.) от общего объема притока. Отток по данному виду деятельности отсутствует, что дает возможность для развития других видов деятельности (текущей) за счет источника свободных денежных средств.
ЗАДАНИЕ 5
1. По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации. Результаты расчетов представить в таблице 5.
Таблица 5
Состав, структура и динамика доходов и расходов организации
(по данным ф. №2)
| Показатель | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение (+, -) | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Доходы организации - всего | 6391200 | 100,000 | 6604150 | 100,000 | 212 950 | |
| В том числе | | | | | | |
| 1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 5432520 | 85,000 | 5811655 | 88,000 | 379 135 | 3,000 |
| 1.2. Проценты к получению | 485630,000 | 7,598 | 264166 | 4,000 | -221 464 | -3,598 |
| 1.3. Доходы от участия в других организациях | | | | | | |
| 1.4. Прочие доходы | 473050 | 7,402 | 528329 | 8,000 | 55 279 | 0,598 |
| 2. Расходы организации - всего | 6119574 | 100,000 | 6261186 | 100,000 | 141 612 | |
| В том числе | | | | | | |
| 2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 4817160 | 78,717 | 5097352 | 81,412 | 280 192 | 2,695 |
| 2.2. Коммерческие расходы | 114642 | 1,873 | 122580 | 1,958 | 7 938 | 0,084 |
| 2.3. Управленческие расходы | 384110 | 6,277 | 320940 | 5,126 | -63 170 | -1,151 |
| 2.4. Проценты к уплате | 101232 | 1,654 | 84296 | 1,346 | -16 936 | -0,308 |
| 2.5. Прочие расходы | 616654 | 10,077 | 527714 | 8,428 | -88 940 | -1,648 |
| 2.6. Текущий налог на прибыль | 85776 | 1,402 | 108304 | 1,730 | 22 528 | 0,328 |
Доходы организации увеличились на 212950 тыс. руб. за счет увеличения выручки от продаж на 3% (379135 тыс. руб.) и увеличения прочих доходов на 0,598% (55279 тыс. руб.) – у этих показателей наблюдается положительная динамика. Структура выручки в доходах занимает большую часть и составляет 85% на начало и 88% - на конец отчетного периода – это положительный показатель в деятельности организации. Проценты к получению снизились на 3,598% или на 221464 тыс. руб. Эффективность финансовых вложений снизилась, следовательно, стоит пересмотреть инвестиционную политику организации. Прочие доходы увеличились, возможно за счет продажи основных средств, положительных курсовых разниц, излишек и др., что является хорошей тенденцией в деятельности организации.
Расходы организации увеличились на 141612 тыс. руб., в основном за счет себестоимости, которая занимает значительную часть 81,412% (5097352 тыс. руб.) - в отчетном периоде (4187160 тыс. руб. или 78,717% в предыдущем), их изменение составило 2,695% (280192 тыс. руб.).
Также положительное влияние оказывает то, что изменение доходов больше изменения расходов (212950>141612). Если темп роста себестоимости увеличивается меньше темпа роста выручки, то она списывается на увеличение объема продаж (Троста выручки = =5811655*100/5432520 = 106,979 и Троста себестоимости =5097352*100/4817160 = =105,817).
Коммерческие расходы увеличиваются на 7938 тыс. руб. (или на 0,084%) – отрицательная тенденция для предприятия, но это вполне обоснованно, так как в них входят переменные расходы и расходы на транспортировку. Увеличение текущего налога на прибыль на 0,328% или на 22528 тыс. руб. вполне обоснованно, так как увеличивается доход предприятия.
В составе расходов происходит снижение таких факторов, как: управленческие расходы – на 1,151% или на 63170 тыс. руб.; проценты к уплате – 0,308% (16936 тыс. руб.); прочие расходы – 1,648%(88940 тыс. руб.).
Заметно, что ведется работа по повышению доходов и снижению расходов организации.
2. По данным Бухгалтерского баланса рассчитать величину чистых активов организации на начало и конец отчетного периода и оценить динамику показателя.
Чистые активы – это стоимостная оценка имущества организации, сформированного за счет собственных источников, средств.
· Сумма активов, принимаемая к расчету: строка 300 (за минусом задолженности участников по взносам в уставный капитал, отражаемой в составе прочей дебиторской задолженности):
на начало года: 2064350 тыс. руб.
на конец года: 2564950 тыс. руб.
· Сумма обязательств, принимаемых к расчету: сумма строк 590, 610, 620, 630, 650, 660:
на начало года: 624262+448833+66 = 1073161 тыс. руб.
на конец года: 799426+431354+72 = 1230852 тыс. руб.
· Сумма чистых активов:
на начало года: 2064350 – 1073161 = 991189 тыс. руб.
на конец года: 2564950 - 1230852 = 1334098 тыс. руб.
Таким образом, на отчетную дату величина чистых активов составила 1334098 тыс. руб., что на 342909 тыс. руб. больше (1334098 – 991189) , чем на начало отчетного периода, темп роста составил 134,596%. Положительная динамика данного показателя свидетельствует о наращении имущества организации. В свою очередь, это повышает финансовую независимость организации, увеличивает её рыночную стоимость и способствует повышению инвестиционной привлекательности.
ЗАДАНИЕ 6
По данным бухгалтерской отчетности дать оценку эффективности использования ОА, рассчитав показатели их оборачиваемости. Определить влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков ОА на изменение коэффициента оборачиваемости. Результаты расчетов представить в таблице 6.
К об. ОА = выручка/ОА
Δ К об. ОА(В) = (В1/ОА0)- (В0/ОА0) = 8,558-8,000 = 0,558
Δ К об. ОА(ОА) = (В1/ОА1)- (В1/ОА0) = 7,697-8,558 = -0,861
Δ К общ. = Δ К об. ОА(В)+ Δ К об. ОА(ОА) = 0,558+(-0,861) = -0,303
Таблица 6
Расчет эффективности использования ОА
(по данным ф. №1 и ф. №2)
| Показатель | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение (+, -) | |
| 1 | 2 | 3 | -1 | |
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 5432520 | 5811655 | 379135 | |
| 2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. | 679065 | 755022 | 75957 | |
| 3. Коэффициент оборачиваемости (с точностью до 0,001) | 8,000 | 7,697 | -0,303 | |
| 4. Коэффициень оборачиваемости при объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых остатках предыдущего периода | Х | 8,558 | Х | |
| 5. Влияние факторов на измененте коэффициента оборачиваемоти - всего | Х | Х | -0,303 | |
| В том числе | | | | |
| а) объема продаж | Х | Х | 0,558 | |
| б) среднегодовых остатков ОА | Х | Х | -0,861 |
Таким образом, выручка отчетного периода увеличилась на 379135 тыс. руб., среднегодовой остаток ОА увеличился на 75957 тыс. руб., за счет снижения коэффициента оборачиваемости на 0,303.
Анализ оборачиваемости ОА показал, что в отчетном году по сравнению с предыдущим оборачиваемость замедляется с 8 оборотов в год до 7,697 оборотов в год, то есть на 0,303.
Результатом снижения оборачиваемости явилась дополнительная потребность организации в ОА. Проведенный анализ показал, что на замедление оборачиваемости оказали влияние следующие факторы:
· рост выручки привел к ускорению оборачиваемости (К об. ОА вырос на 0,558);
· увеличение ОА привело к замедлению оборачиваемости (К об. ОА снизился на 0,861).
Таким образом, коэффициент оборачиваемости снизился на 0,303 под влиянием вышеперечисленных факторов.
ЗАДАНИЕ 7
1. По данным Приложения к бухгалтерскому балансу проанализируйте структуру и движение ОС за отчетный год. Результаты расчетов представить в таблице 7.
Таблица 7
Анализ состояния и движения ОС
(по данным ф. №5)
| Показатель | Движение средств за отчетный период | Изменение уд. веса остатков, (+,-), % | Темп роста, % | |||||||
| Наличие на начало года | Поступило | Выбыло | Наличие на конец года | |||||||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1. Здания | 733810 | 35,00 | | | | | 733810 | 28,00 | -7,00 | 100 |
| 2. Сооружения и передаточные устройства | 545116 | 26,00 | 108810 | 11,995 | 24946 | 6,514 | 628980 | 24,00 | -2,00 | 115,385 |
| 3. Машины и оборудования | 251592 | 12,00 | 471510 | 51,979 | 198952 | 51,951 | 524150 | 20,00 | 8,00 | 208,333 |
| 4. Транспортные средства | 377388 | 18,00 | 126945 | 13,994 | 85013 | 22,199 | 419320 | 16,00 | -2,00 | 111,111 |
| 5. Производственный и хозяйственный инвентарь | 188694 | 9,00 | 199845 | 22,031 | 74049 | 19,336 | 314490 | 12,00 | 3,00 | 166,667 |
| 6. Другие виды ОС | | | | | | | | | | |
| 7. Итого | 2096600 | 100 | 907110 | 100 | 382960 | 100 | 2620750 | 100 | Х | 125 |
Как видно из данных таблицы 7, структура ОС характеризуется наибольшим удельным весом зданий, доля которых на начало периода составляет 35% на начало периода и 28% - на конец периода. Доля активной части ОС составляет 30% и 36% соответственно (стоимость активной части ОС/стоимость ОС). Исчисленный показатель анализируемого предприятия имеет недостаточно высокое значение. Его повышение в динамике расценивается как благоприятная тенденция, свидетельствующая о повышении производственных возможностей организации; способствует технической оснащенности организации и увеличению возможности получения дополнительных доходов.
Анализ движения ОС позволяет оценить политику организации в отношении их формирования и выбытия. Движение ОС характеризуют коэффициенты поступления, выбытия и замены:
Кпост= стоимость поступивших за период ОС/стоимость ОС на конец периода = 907110*100/2620750 = 34,613%;
Квыб.=стоимость выбывших ОС/стоимость ОС на начало периода =
= 382960*100/2096600 = 18,266%;
Кзам=стоимость выбывших за период ОС/стоимость поступивших ОС= 382960*100/907110 = 42,218%.
Кроме анализа движения ОС необходимо оценить их техническое состояние, для чего используют коэффициенты износа и годности:
Кизн.=накопленная амортизация*100/первоначальная стоимость ОС
Кизн на начало = 796708*100/2096600 = 38 %
Кизн на кон = 838640*100/2620750 = 32 %
Кгодн. на начало=1299892/2096600 = 62 %
Кгодн. на конец =1782110/2620750 = 68 %
Коэффициент износа характеризует долю стоимости ОС, списанную на затраты в предшествующих периодах. Таким образом, по нашей организации получаем, что в предшествующем периоде на затраты списана большая доля ОС, чем в отчетном. При низком значении коэффициента износа организация имеет возможность использовать ОС в качестве залога при получении кредита.
Положительная динамика коэффициента годности свидетельствует о снижении доли изношенной части ОС.
По данным таблицы 7 можно сказать, что за отчетный период увеличились все статьи ОС. При этом удельный вес остатков увеличился лишь у таких статей, как: машины и оборудование – на 8% и производственный и хозяйственный инвентарь – на 3%.
Список литературы
1. Анализ финансовой отчетности: Учебник/ Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 367с.
2. Анализ финансовой отчетности. Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов V курса специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (первое и второе высшее образование). – М.:ВЗФЭИ, 2009.
