Оглавление

Введение. 3

1.   Сущность и значение основных средств и капитальных вложений и задачи их анализа  4

1.1.Экономическая сущность основных средств и капитальных вложений. 4

1.2.      Задачи и источники анализа основных средств и капитальных вложений  4

1.3.Технико-экономическая характеристика ЗАО «Жигулевское карьероуправление»  4

2.  Анализ основных средств и капитальных вложений ЗАО «Жигулевское карьероупраление». 4

2.1. Анализ структуры, состояния и движения основных средств. 4

2.2 Анализ выполнения капитальных вложений. 4

2.3. Анализ эффективности использования основных средств и капитальных вложений  4

2.4 Рекомендации по улучшению использования основных средств. 4

Заключение. 4

Литература. 4

Введение

       Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизвод­ственного назначения. Производственную мощность предприя­тия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме   того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и си­ловые машины, оборудование, измерительные приборы и ус­тройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация не­обходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры. Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние пред­приятия.

Хозяйственная деятельность промышленного предприятия складывается из трех непрерывных взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжение (заготовления и приобретения ресурсов), производства продукции и ее сбыта (реализации). Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства.                                                                               Основные средства играют огромную роль в процессе труда, так как они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют производственную мощь предприятия.                                                        На протяжении длительного периода использования основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в результате эксплуатации; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические качества; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего применения. Одним из показателей эффективного применения основных средств является увеличение: времени их работы (путем сокращения простоев); коэффициента сменности; производительности (на базе внедрения новой техники и технологии); фондоотдачи (т. е. увеличения выпуска продукции, объема выполняемых работ и услуг на каждый рубль основных средств).                         Капитальные вложения - затраты, направляемые на воспроизводство основных фондов. Составляют подавляющую часть инвестиций. Основными источниками капитальных вложений служат амортизационные отчисления, прибыль предприятий, кредиты банков, личные средства граждан. Доля капитальных вложений в национальном доходе и темпы их роста (снижения) служат важной характеристикой экономического развития общества.

Цель работы состоит в разработке рекомендаций по совершенствованию анализа основных средств и капитальных вложений на основании изучения экономической литературы и на примере предприятия ЗАО «Жигулевское карьероуправление».

Исходя из поставленной цели, можно сформулировать следующие задачи:                                                                                                                  - раскрытие сущности основных средств как экономической категории;

- направление капитальных вложений;

- источники анализа основных средств;

- проведение анализа состояния и эффективности использования основных средств и капитальных вложений;

- предложение путей совершенствования анализа основных средств и капитальных вложений.

1.     Сущность и значение основных средств и капитальных вложений и задачи их анализа

1.1.           Экономическая сущность основных средств и капитальных вложений

Основные средства – один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности организации. Рациональное использование основных средств предприятия значительно улучшает технико-экономические показатели производства, в том числе увеличение выпуска продукции, снижению ее себестоимости и трудоемкости изготовления [10, с. 155].                                                                                 Основные средства принято делить на две части: активную и пассивную часть. К активной части основных средств относят те средства, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе (машины и оборудование). К пассивной же части основных средств относят те средства, которые обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса. В среднем по производству активная часть основных средств составляет  60%, а пассивная часть –40% от всего состава основных средств.  Важнейшими факторами, влияющие на структуру основных производственных средств являются: характер выпускаемой продукции, объем выпуска продукции, уровень автоматизации и механизации, уровень специализации и кооперирования, климатические и географические условия расположения предприятий.                                             Кроме того, все основные средства делятся на основные производственные средства и основные непроизводственные средства. К основным производственным средствам относят средства, которые непосредственно участвуют в производственном процессе (машины, оборудование, станки и др.)  или создают условия для производственного процесса (производственные здания, трубопроводы и др.). К основным непроизводственным средствам (фондам) относятся жилые дома, детские и другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, которые находятся на балансе предприятия. В отличие от производственных средств  они не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт, ибо он не производится. Несмотря на то, непроизводственные основные средства не оказывают непосредственного  влияния на объем производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих средств неразрывно связано с улучшением благосостояния работников предприятия и повышением материального и культурного уровня их жизни, что, в конечном счете, сказывается на результатах деятельности предприятия.  Основные средства принято  также  классифицировать по следующим признакам:   

По принадлежности:

- собственные средства (находящиеся на балансе предприятия);

- арендованные (временное использование за плату, лизинг основных средств);

По характеру участия в процессе производства:

- действующие;

- находящиеся в запасе или консервации;

Возрастная структура, в частности используется для планирования и восстановления , т.е. для воспроизводства основных средств.

По технической пригодности:

- пригодное оборудование ;

- оборудование, требующее капитального ремонта;

- оборудование, которое нужно списать.

Капитальные вложения - затраты, направляемые на воспроизводство основных фондов. Составляют подавляющую часть инвестиций. Основными источниками капитальных вложений служат амортизационные отчисления, прибыль предприятий, кредиты банков, личные средства граждан. Доля капитальных вложений в национальном доходе и темпы их роста (снижения) служат важной характеристикой экономического развития общества.

Различают:

- отраслевую структуру капитальных вложений, которая отражает долю отдельных отраслей в их общем объеме. Для планово-распределительной экономики характерным было преимущественное направление капитальных вложений в отрасли тяжелой индустрии и добычу минерального сырья, а развитие социальной сферы финансировалось по так называемому остаточному признаку, что приводило к существенным диспропорциям.

- технологическую структуру капитальных вложений, которая характеризует соотношение между стоимостью строительно-монтажных работ, оборудования, инструмента и инвентаря, а также прочих работ и затрат в общем объеме капитальных вложений.

- воспроизводственную структуру капитальных вложений, характеризующую соотношение капитальных вложений на цели поддержания действующих мощностей, техническое перевооружение, реконструкцию и расширение действующих предприятий, строительство новых предприятий.             

К капитальным вложениям относятся: затраты на строительные работы всех видов; затраты по монтажу оборудования; на приобретение оборудования, требующего и не требующего монтажа, предусмотренного в сметах на строительство; на приобретение производственного инструмента и хозяйственного инвентаря, включаемых в сметы на строительство; на приобретение машин и оборудования, не входящих в сметы на строительство; на прочие капитальные работы и затраты. В капитальные вложения не включаются затраты на буровые и геологоразведочные работы, производимые за счет других источников, на приобретение оборудования и инвентаря для государственных действующих учреждений (школ, больниц, дошкольных учреждений), осуществляемые за счет ассигнований из бюджета, а также на капитальный ремонт зданий и сооружений, оборудования, транспортных средств и других основных фондов.

         При анализе основных средств следует учитывать законы развития систем, так как каждый технологический уклад или технологический этап имеет пределы роста, определяемые технологическими системами. Эффективность использования определяется их «местом» на кривой жизненного цикла и положением товаров на рынке. Разные сочетания этих двух параметров характеризуют вполне определенные соотношения результатов и затрат при изготовлении продукции. Анализ основных средств может проводиться по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности их использования.                                                     

2.2 Анализ выполнения капитальных вложений

Задача анализа заключается в оценке динамики и степени выполнения капитальных вложений, а также изыскание резервов увеличения объемов инвестирования.                                                                                           Субъекты хозяйствования должны не только увеличивать объемы вложений, но и повышать их экономическую эффективность, то есть отдачу. В связи с этим одной из важнейших задач анализа является изучение показателей эффективности инвестиционной деятельности и выявление резервов ее роста.                                                                                                   Анализ выполнения плана капитальных вложений следует начинать с изучения общих показателей. В первую очередь нужно изучить выполнение плана инвестирования за отчетный год в целом и по основным направлениям.     Одним из основных показателей является выполнение плана по вводу объектов строительства в действие. Не рекомендуется начинать строительство новых объектов при невыполнении плана сдачи в эксплуатацию начатых, так как это приводит к распылению средств между многочисленными объектами, растягиванию сроков строительства, замораживанию капитала в незавершенном производстве и в конечном итоге к снижению отдачи инвестиций и эффективности работы предприятия в целом.                                                                                                                   Анализ выполнения плана капитальных вложений на приобретение основных средств. Большой удельный вес в общей сумме капитальных вложений занимают инвестиции на приобретение основных средств. План приобретения машин и оборудования составляется с учетом фактического наличия и плановой потребности предприятия в каждом виде машин, оборудования и инвентаря. Потребность обосновывается расчетами, которые учитывают плановый объем производства продукции и дневную выработку машин. При ограниченном размере инвестиций в первую очередь планируется приобрести те машины и механизмы, которые играют наиболее важную роль в производственном процессе и обеспечивают наиболее высокую отдачу инвестиций.                                                                                             Проведем анализ выполнения плана на примере предприятия ЗАО «Жигулевское карьероуправление». (Приложение 3)                                 

Таблица 4

Анализ выполнения плана капитальных вложений

Направление капитальных вложений	План	Факт	Процент выполнения плана
Строительство объектов основных средств	17914	18090	100,9
Приобретено за плату	62127	90777	146,11
Итого	80041	108867	136,01

Вывод: из анализа выполнения плана капитальных вложений видно, что строительство объектов основных средств равен 100,9 %, а приобретение за плату 136,01%, что свидетельствует о перевыполнении плана.

2.3. Анализ эффективности использования основных средств и капитальных вложений

Основные средства представляют собой один из видов производственных ресурсов. Оценка эффективности их использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая включает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.              Показатели отдачи характеризуют объем готовой продукции на 1 рубль ресурсов.                                                                                                          Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 рубль объема продаж. Под запасами ресурсов понимается наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами -  текущие затраты ресурсов, в частности по основным средствам – амортизация.                                   При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за отчетный период следует рассчитывать средний объем запасов за тот же период.                         Обобщающим показателем эффективности использования основных средств служит фондоотдача. Фондоотдача F_o основных средств определяется по формуле



где  N – объем продаж                                                                                     S – средняя первоначальная стоимость основных средств [10, с. 162].

При расчете фондоотдачи следует иметь ввиду, что в стоимости основных средств учитываются собственные и арендованные средства и не учитываются основные средства, находящиеся на консервации сроком более трех месяцев.                                                                                                        Другим показателем эффективности использования средств служит фондоемкость основных средств, которая определяется отношением средней стоимости основных средств к объему продаж




Изменение фондоемкости показывает прирост или снижение объема основных средств на 1 рубль объема продаж и применяется при определении суммы экономии или перерасхода средств в основных средствах.

Проведем анализ эффективности использования основных средств на примере предприятия. (Приложение 3, 4)

Таблица 5

Анализ эффективности использования основных средств

                                                                                                                          Вывод: Из-за роста производительность труда работников на 9 000 рублей, и увеличение фондовооруженности на 99,09 тысяч рублей , привело к уменьшению фондоотдачи на 0,11 тысяч рублей.

Эффективность капитальных вложений в значительной мере зависит от их структуры. Различают отраслевую, территориальную, воспроизводственную и технологическую структуры капитальных вложений, которые определяют их соотношения в различных отраслях, регионах, формах воспроизводства основных фондов и отдельных затратах.                            Целью расчета показателей анализа эффективности является экономическое обоснование наиболее эффективного использования капитальных вложений, т. е. выбор наилучшего варианта развития предприятий, организаций.

Источником финансирования воспроизводства основных средств могут быть также заемные средства других предприятий, которые предоставляются предприятию на возмездной или безвозмездной основе. Займы предприятиям могут предоставляться также индивидуальными инвесторами (физическими лицами).

Другими источниками финансирования воспроизводства основных средств являются бюджетные ассигнования из государственного и местных бюджетов, а также из отраслевых и межотраслевых целевых фондов. Безвозмездное финансирование из этих источников фактически превращается в источник собственных средств.

Вопрос о выборе источников финансирования капитальных вложений решается с учетом многих факторов: стоимости привлекаемого капитала; эффективности отдачи от него; соотношения собственного и заемного капиталов, определяющего финансовое состояние предприятия; степени риска различных источников финансирования; экономических интересов инвесторов и кредиторов.

2.4 Рекомендации по улучшению использования основных средств

Повышение эффективности основных фондов осуществляется за счет более быстрого освоения новых мощностей, повышения сменности работы машин и оборудования, совершенствования организации материально-технической базы, ремонтной службы, повышения квалификации рабочих, технического перевооружения предприятий, модернизации и проведения организационно - технических мероприятий.

В системе мероприятий по повышению эффективности общественного

производства важное место занимают вопросы рационального использования

основных производственных средств.                                                                       Для более эффективного использования основных средств предприятие может принять следующие мероприятия:

- ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его;

- сокращение целодневных и внутрисменных простоев. Устранение данного недостатка может быть достигнуто путем введения прогрессивных организационных и технологических мероприятий;

- повышение коэффициента  сменности, которое может быть достигнуто применением оптимального графика работы предприятия, включающий эффективный план проведения ремонтных и наладочных работ.     

- более интенсивное использование оборудование;

-   повышение квалификации рабочего персонала, которое обеспечивает более эффективное и бережное обращение с оборудованием;

- экономическое стимулирование основных и вспомогательных рабочих, предусматривающее зависимость зарплаты от выпуска и качества производимой продукции. Формирование фондов стимулирования и поощрения рабочих, достигнувших высоких показателей работы.

- проведение социальных работ, предусматривающих повышение квалификации рабочих, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др. мероприятия, положительно влияющие на физическое и духовное состояния рабочего.   

Заключение

Одним из важнейших факторов любого производства являются основные фонды. Эффективное использование основных фондов способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, трудоемкости изготовления и увеличения прибыли. Размер и динамика основных средств -  объекты финансового, управленческого и инвестиционного анализа.

Оснащенность предприятия оборудованием и эффективность его использования оказывают влияние на эффективность использования трудовых ресурсов, на размер материальных затрат и в конечном итоге на финансовое состояние предприятия.

Показатели движения и использования основных фондов различаются как по стадиям развития систем, так и по техническим этапам (укладам). На стадии развития максимального значения достигают такие коэффициенты, как ввода, годности, расширения, фондоотдачи, сменности. На стадии зрелости начинают расти коэффициенты обновления, износа, выбытия, замены, ликвидации, принимая максимальное значение на стадии старости системы. В результате анализа должны быть выработаны рекомендации руководству предприятия по соответствующей технической политике.

По результатам проведенного анализа можно сформулировать следующие выводы и предложения по совершенствованию анализа состояния и эффективности использования основных средств на предприятии ЗАО «Жигулевское Карьероуправление». Анализ показывает, что значительную долю в составе основных средств на начало отчетного периода занимает пассивная часть и составляет 51,226 % , но на конец отчетного года ее доля составила 47,416%, что свидетельствует о повышении эффективности использования активной части с 48,771% до 52,582%. Коэффициент обновления составил 0,23%. Коэффициент выбытия равен 0,005%. Коэффициент интенсивности равен 46 %, что свидетельствует о том, что обновление и ремонт основных средств производится вовремя, это значительно повышает производительность труда.

Что же касается фондоотдачи, то из приведенного анализа можно судить о том, что фондоотдача уменьшилась на 0,11 тысяч рублей.

Литература

1.                Приказ от 30.03.01 N 26н  Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01

2.                               Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/Н.А.Русак, В.И.Стражев, О.Ф.Мигун и др.; Под общ. ред. В.И.Стражева. 4-е изд., испр. и доп. Мн.: Выш. шк., 2002

3.                 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд., доп.и перераб. М.: Финансы и статистика, 1997

4.                          Ермолович Л.Л /Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебн. пособие/Л.Л.Ермолович, Г.В.Толкач, И.В.Щитникова/ Под общ. ред.//Л.Л.Ермолович.-Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. 576 с.

5.                     Ефимова О.В. Финансовый анализ. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2002

6.                     Зайцев Н.Л. Экономика промышленных предприятий: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М,2003. 336 с.

7.                               Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. –3-е изд., исправл., доп. М.: Центр экономики и маркетинга, 2005. 216 с

8.                          Кожарский В.В., Сушкевич А.Н. Бухгалтерский учет на предприятиях и в организациях: Учебное пособие. Мн.:Экаунт, 2002. 425 с

9.                               Кравченко Л.И. Методика анализа и оценки финансового устойчивости предприятия // Бухгалтерский учет и анализ. 2003. № 4.

10.                          Любушин Н. П./Экономический анализ.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2008

11.                          Основные средства: учет и амортизация. М.: ООО «Информпресс», 2002. 345 с.

12.                           Ришап Ж. /Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Под ред. Л.П. Белых- М.: ”Аудит ”, 2002

13.                          Савицкая Г. В./Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие.-7-е изд.,испр.-Мн.:Новое издание,2002

14.                          СидоровичА.В./Курс экономической теории: Общие основы. Микроэкономика.Макроэко­номика./Переходнаяэкономика./Учеб.пособие/ А.В.Сидорович,Т.А.-М.:ДШ,2001

15.                           Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. /Методика финансового анализа .- М.: ”ИНФРА”, 2001